Оцінка финансового стану Конотопської філії АБ "Експрес банк"

Поточні витрати виникають при здійсненні банківських операцій, а також використовуються для виплати заробітної плати і премій співробітникам банку, на експлуатацію приміщень, на виплату орендної плати, сплату аудиторських послуг тощо, тобто на те, що приносить користь протягом короткого часу (з фінансової точки зору). Джерелом покриття поточних витрат є валовий операційний дохід. Поточні витрати списуються одразу або розглядаються як витрати майбутнього, якщо вигода від їх здійснення виявиться в наступному звітному періоді.

Якщо капітальні затрати помилково заносяться до розряду поточних витрат, прибуток буде заниженим. Це призводить також до заниження вартості активів у балансі.

Правило друге. На практиці надання (отримання) послуги нерідко не збігається у часі з надходженням (сплатою) грошових коштів.

Для об'єктивного визначення фінансового результату, виникає необхідність здійснювати облік доходів і поточних витрат банку згідно з принципами нарахування, відповідності та обережності.

Відповідно до принципу нарахування дохід визнається одержаним у момент, коли він зароблений, а не коли поступили відповідні кошти, тобто в момент продажу активів або надання послуг. Витрати визначаються в момент, коли вони понесені, а не коли сплачені гроші. Нарахованим є дохід, який одержаний, але ще не набув грошової форми. Нараховані витрати -- це витрати (від яких одержана певна вигода), але ще не сплачені в грошовій формі.

Зіставлення доходів і витрат відбувається на підставі принципу відповідності. Витрати і доходи, одержання яких пов'язано з даними витратами, повинні відображатись у бухгалтерському обліку в один і той же звітний період.

Базуючись на цих принципах, можна класифікувати доходи і витрати за такими групами:

1) доходи, зароблені та отримані водночас; витрати, понесені та сплачені водночас;

2) доходи, отримані наперед, але ще не зароблені (дохід майбутніх періодів, або відкладений дохід); витрати сплачені наперед, але ще не понесені (витрати майбутніх періодів, або відкладені витрати);

3) доходи зароблені, але ще не отримані (нарахований дохід);

витрати понесені, але ще не сплачені (нараховані витрати).

Однак реалізація принципів нарахування і відповідності не повинна спричинювати як переоцінку активів або доходів банку, так і недооцінку зобов'язань і витрат банку. Таким чином, керуючись принципом обережності, банк повинен:

-- враховувати доходи від наданих послуг, тільки якщо є впевненість в одержанні цих доходів; -- якщо немає впевненості в одержанні доходів, ураховуються тільки витрати. Доходи за такими операціями відображаються в бухгалтерському обліку тільки після їх фактичного одержання.

Одержання доходів уважається сумнівним, якщо існують документи, які підтверджують наявність у клієнта прострочених платежів більше, ніж на 30 днів.

Після визнання дебіторської заборгованості за нарахованими доходами сумнівною банк зменшує свої доходи на суму такої заборгованості. У бухгалтерському обліку це відображається записом:

Д-т -- “Доходи”; К-т -- “Нарощені доходи”. Наступний облік сумнівної заборгованості виконується за балансом на рахунку “Несплачені в строк доходи” до закінчення терміну давності позову.

Правило третє. З другого правила випливає, що наслідки операції можуть поширюватись на два або більше облікових періоди.

З цією метою наприкінці кожного облікового періоду (у банку -- щомісяця) мають бути зроблені бухгалтерські проводки для тих операцій, наслідки яких поширюються за межі облікового періоду, в якому здійснилася початкова операція. Такі проводки називаються регулюючими. Вони стосуються доходів і витрат другої та третьої груп.

Вони відображаються бухгалтерською регулюючою проводкою наприкінці кожного місяця:

Д-т “Відсоткові витрати за строковими депозитами”;

К-т “Нараховані відсотки за строковими депозитами”.

Д-т “Нараховані відсотки за строковими депозитами”;

К-т “Банкноти та монети в касі банку”.

Правило четверте. Облік доходів і витрат здійснюється наростаючим підсумком з початку року. Залишки за рахунками доходів і витрат закриваються після закінчення календарного року.

Синтетичні рахунки для обліку доходів згруповані у шостому класі балансу, а для обліку витрат -- у сьомому класі. В основу побудови синтетичних рахунків покладено ті ж ознаки, з урахуванням яких здійснена класифікація доходів та витрат і виділені об'єкти обліку. Це дозволяє забезпечити деталізований облік доходів і витрат у балансі, що дає можливість накопичувати і одержувати інформацію для оцінки фінансового стану банку і ефективності окремих напрямків його діяльності.

Рахунки з обліку прострочених доходів включені в групи з обліку пасивів, що приносять доходи, як парні до рахунків з обліку нарахованих доходів. Рахунки другого порядку (розділу) дозволяють одержати інформацію і порівняти доходи від основних видів банківських операцій і послуг з витратами, які пов'язані з їх здійсненням. Так, склавши відсоткові доходи з відсотковими витратами, можна розрахувати чистий відсотковий дохід.

Рахунки третього порядку (групи) дають інформацію про доходи і витрати за банківськими операціями щодо контрагентів (банківський сектор, підприємства, бюджетний сектор). Рахунки четвертого порядку деталізують інформацію щодо окремих фінансових інструментів, які застосовуються банком. Наприклад, окремо враховуються відсоткові доходи за кредитами, векселями, цінними паперами, факторинговими операціями тощо. Рахунки з обліку доходів засвоїм характером пасивні, витрат -- активні.

Рахунки з обліку нарахованих доходів і витрат розташовані в першому, другому і третьому класах балансу. Вони розміщені в групах активів, які приносять доходи, і платних пасивів, які застосовуються банками як фінансові інструменти. Наприклад, термінові депозити фізичних осіб враховуються в 2 класі, 6 розділі, 3 групі. Ця група включає рахунок № 2630 “Короткострокові депозити фізичних осіб”, рахунок № 2635 “Довгострокові депозити фізичних осіб”. Об'єктом обліку тут є грошові кошти, які залучені від фізичних осіб на певний період і на платній основі. На рахунку № 2638 “Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб” ведеться облік відсотків, які банк зобов'язаний нараховувати щомісячно, але виплата яких власникам Депозитів провадиться в терміни, зазначені в угоді.

У класі 3, розділі 3, у групі 1 враховуються придбані банком боргові цінні папери з метою їх подальшого перепродажу. За рахунками четвертого порядку цієї групи ведеться облік придбаних боргових цінних паперів (наприклад, облігацій) за контрагентами. Окремо на рахунках четвертого порядку враховуються облігації, випущені державою, місцевими органами державного управління, банками тощо. В складі групи передбачений рахунок № 3108 “Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж”. На цьому рахунку обліковуються нараховані відсотки за цінними паперами до моменту їх продажу чи погашення. Рахунок “Нараховані відсотки за борговими цінними паперами” до моменту їх продажу чи погашення закривається при зарахуванні відсотків на кореспондентський рахунок банку. В разі неперерахування відсотків сума переноситься на рахунок “Прострочені нараховані відсотки за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж”. При непогашенні заборгованості протягом 30 календарних днів сума прострочених відсотків списується з балансу.

За своїм характером рахунки для обліку нарахованих доходів -- активні (нараховані, але ще не одержані на рахунок грошові кошти можна вважати дебіторською заборгованістю), а нарахованих витрат -- пасивні (нараховані, але не виплачені грошові кошти можна вважати кредиторською заборгованістю).



102

Доходи і витрати майбутніх періодів враховуються в третьому класі, в складі інших пасивів та інших активів. Класифікація рахунків для обліку доходів і витрат наведена на малюнку

РОЗДІЛ VII. ОБЛІК КАПІТАЛУ БАНКУ

Під власним капіталом банку слід розуміти спеціально створювані фонди і резерви, призначені для забезпечення його економічної стабільності та погашення можливих, збитків, які перебувають у користуванні банку впродовж усього періоду його функціонування

Власний капітал у банківській діяльності має дещо інше призначення, аніж в інших сферах підприємництва. Це чітко простежується через функції, які виконує власний капітал банку.

Сутність захисної функції власного капіталу полягає у тому, що він слугує насамперед для захисту інтересів вкладників і кредиторів банку, для покриття можливих збитків від банківської діяльності. Ця функція включає гарантування вкладів, яке захищає інтереси вкладників банку у разі його ліквідації чи банкрутства, а також забезпечує функціонування банку у випадку виникнення збитків від його поточної діяльності. Зазначені збитки, як правило, покриваються за рахунок поточних прибутків. Якщо їх для цього, а також для покриття непередбачених витрат недостатньо, то використовується частка власного капіталу.

Регулятивна функція власного капіталу банку, полягає в принципі адекватності або достатності, -- обсяг власного капіталу повинен відповідати обсягу активів банку з урахуванням ступеня їхнього ризику. Зокрема, встановлення нормативу адекватності регулятивного капіталу (платоспроможності) має на меті не допустити надмірної мінімізації банками власного капіталу заради максимізації отримуваних доходів, знизити ризик банкрутства банків та підвищити рівень захисту інтересів вкладників і кредиторів.

Власний капітал банку -- це величина, яка визначається шляхом розрахунку. Вона містить ті статті власних коштів (і навіть залучених), які за економічним змістом можуть виконувати функції капіталу банку

Формула визначення власного капіталу банку така:

К=ОК+ДК 1)

де К-- власний капітал банку;

ОК-- основний капітал банку;

ДК--додатковий капітал банку.

Власний капітал банку можна також обчислювати і за методом балансової вартості:

К=А-З 2)

де К-- власний капітал банк);

А -- активи банку;

3 -- зобов'язання банку.

Оскільки аналізуємий об'єкт - це Конотопська філія АБ "Експрес банк", то він складається лише з нерозподілених прибутків минулих років (тобто, чистого прибутку, невиплаченого в формі дивідендів й залишеного банком для інвестиційних цілей) та балансового прибутку за звітний рік, тому в нашому випадку для визначення розміру капіталу буде використовуватися формула 2. Звідси маємо:

К = 1 656 354 - 1 381 936 = 274 4182008 рік

К = 1 190 133 - 1 025 736 = 164 3972007 рік

Як бачимо, капітал банку у 2008 році збільшився на 110 021 тис. грн., що на 59,9% перевищує показник минулого року. Основними джерелами його збільшення являються результати переоцінки необоротних активів та результат поточного року який більший на 9 062 тис грн. у порівнянні з попереднім роком.

Загальні зміни, що відбулися в обсязі і структурі капіталу, заслуговують на позитивну оцінку

Величина банківського капіталу істотно впливає на рівень надійності та довіри до банку з боку суспільства. Саме тому проблеми об'єктивного оцінювання величини банківського капіталу та методи визначення його достатності досі залишаються актуальними.

РОЗДІЛ VIII. ОБЛІК ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ БАНКУ

Доходи та видатки обліковуються наростаючим підсумком з початку року. В останній робочий день року рахунки доходів і витрат закриваються. Залишки за цими рахунками відносять на рахунок № 5900 «Результат поточного року» і, таким чином, досягається відображення фінансового результату в балансі банку.

У фінансовому обліку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Таблиця 8.1. Бухгалтерські проводки

№ п/п	Зміст операції	Дебет рахунку	Кредит рахунку
1.	Закриття рахунків з обліку доходів	Рахунки з обліку доходів	№ 5900
2.	Закриття рахунків з обліку витрат	№ 5900	Рахунки з обліку витрат
3.	В останній робочий день року залишок з рахунку № 5900 відноситься на рахунок № 5040	№ 5900	№ 5040 Прибуток минулого року, що очікує затвердження

На проміжні звітні дати (місяць, квартал) фінансовий результат визначається шляхом порівняння доходів звітного періоду з витратами; при цьому закриття рахунків доходів і витрат не передбачено. Чистий прибуток (збиток), який отримано банком у поточному році, обліковується в п'ятому класі на рахунку № 5900 «Результат поточного року». За своїм характером рахунок № 5900 активно-пасивний. Якщо рахунок має кредитове сальдо, то комерційний банк реєструє прибуток, якщо дебетове сальдо,-- це означає збиток. У цьому випадку рахунок № 5900 розглядається як контрпасивний. Передбачено, що в останній робочий день залишок за рахунком № 5900 перераховується:-- якщо кредитовий -- на рахунок № 5040 «Прибуток минулого року, що очікує затвердження»;-- якщо дебетовий -- на рахунок № 5041 «Збитки минулого року, що очікують затвердження».За своїм характером рахунок № 5040 -- пасивний. Рахунок № 5041 активний і належить до виду контрактивних рахунків.

Водночас приймається рішення про розподіл чистого прибутку після оподаткування.

Після закінчення кожного фінансового року Правління комерційного банку подає звіт про свою діяльність а також свої пропозиції щодо розподілу отриманого прибутку, включаючи пропозиції про збільшення капіталу банку. Порядок розподілу прибутку повинен відповідати чинному законодавству України та засновницьким і статутним документам банку.

Прибуток, що підлягає розподілу, розраховується таким чином: чистий прибуток після оподаткування за звітний рік збільшується на розмір нерозподіленого і невикористаного прибутку за результатами попереднього фінансового року і зменшується на розмір відрахувань у офіційні резерви, які формуються згідно з чинним законодавством. До офіційних резервів належать: резервний фонд; загальний резерв.

Показники балансу (Додаток У) та звіту про прибутки та збитки (Додаток Ф) по підсумках роботи Банку у 2008 році наведено у таблицях 8.1. та 8.2.

Таблиця 8.1. Динаміка та структура статей балансу

Найменування статті	за 2008 р.	за 2007 р.	відхилення
	сума	питома вага	сума	питома вага	в разів	абсолютне значення
Активи
Грошові кошти та залишки в НБУ	312 084	16,14	254 116	19,89	1,13	57 968
Кошти в інших банках	0	0	0	0	0	0
Цінні папери в торговому портфелі	0	0	0	0	0	0
Цінні папери в портфелі банку на продаж	0	0	0	0	0	0
Кредити та заборгованість клієнтів	1 197 330	67,77	840 146	66,20	1,43	357 184
Інвестиції в асоційовані та дочірні компанії	0	0	0	0	0	0
Основні засоби та нематеріальні активи	126 688	7,17	82 698	6,52	1,53	43 990
Нараховані доходи до отримання	12 057	0,68	5 839	0,46	2,06	6 218
Відстрочений податковий актив	0	0	0	0	0	0
Інші активи	8 195	0,46	7 334	0,58	1,12	861
Усього активів	1 656 354	100,0	1 190 133	100,0	1,39	497 625
Зобов`язання
Кошти банків	0	0	0	0	0	0
в тому числі кредити НБУ	22 850	1,58	14 850	1,44	1,54	8 000
Кошти клієнтів	1 347 088	88,24	996 152	90,89	1,36	337 886
Боргові цінні папери, емітовані банком	0	0	0	0	0	0
Нараховані витрати до сплати	6 368	0,44	4 638	0,45	1,37	1 730
Відстрочені податкові зобов'язання	0	0	0	0	0	0
Інші зобов`язання	5 630	0,39	10 096	0,98	0,56	-4 466
Усього зобов`язань	1 443 800	100	1 030 013	100	1,40	413 787
Власний капітал
Статутний капітал	0	0	0	0	0	0
Капіталізовані дивіденди	0	0	0	0	0	0
Власні акції, що викуплені в акціонерів	0	0	0	0	0	0
Емісійні різниці	0	0	0	0	0	0
Резерви та інші фонди банку	50 961	15,78	32 294	13,50	1,58	18 667
Резерви переоцінки	40 691	12,60	8	0,00	5086,38	40 683
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) минулих років	0	0,00	98 822	41,32	0,00	98 822
Прибуток/збиток звітного року, що очікує затвердження	42 327	13,10	33 265	13,91	1,27	9 062
Усього власного капіталу	274 418	100,0	164397	100,00	1,35	83 838
Усього пасивів	1 656 354			1 190 133

За даними Звіту про прибутки і збитки розглянемо спочатку структуру доходів АБ "Експрес банк" (Рисунок 8.1)



Рисунок 8.1. Доходи АБ «Експрес банк»

Для оцінки стабільності доходи поділяються на дві групи.

До першої групи відносяться операційні доходи - процентний доход і безпроцентний дохід у виді комісій за банківські послуги, що по природі є стабільними. В нашому випадку вони займають досить частку в структурі доходів банку.

До другої групи відносяться доходи від операцій на ринку, тобто доходи спекулятивного характеру, а також доходи від переоцінки активів і неординарні, що носять разовий характер, є нестабільними.

Ми бачимо, що їх вага не значна, крім торгівельного доходу. Небажано, щоб ця друга група надходжень засобів визначала розмір і темпи росту загального доходу банку, тому що вони не стабільні.

Тепер розглянемо структуру витрат АБ "Експрес банк"



Рисунок 8.2. Витрати АБ «Експрес банк»

Розглянувши структуру витрат можна зробити висновок, що велика частка припадає на процентні витрати, що є стабільними, але досить значними є витрати на персонал та загальні адміністративні витрати, які, якщо переглянути динаміку, значно збільшилися у порівнянні з попереднім роком.

Таблиця 8.2. Динаміка та структура доходів та витрат

Найменування статті	За 2008 р.	За 2007р.	відхилення
			на %	абсолютне значення
Чистий процентний дохід	91 829	77 556	1,18	14 273
Процентний дохід	181 418	154 612	1,17	26 806
Процентні витрати	-89 589	-77 056	1,16	-12 533
Чистий комісійний дохід	153 122	114 486	1,34	38 636
Комісійний дохід	158 365	119 801	1,32	38 564
Комісійні витрати	-5 243	-5 315	0,99	72
Торговельний дохід	22 847	15 671	1,46	7 176
Інший дохід	714	487	0,68	227
Усього доходів	269 512	208 200	1,29	61 312
Загальні адміністративні витрати	-71 217	-59 098	1,21	-12 119
Витрати на персонал	-104 539	-84 650	1,23	-19 889
Інші витрати	-33 325	-13 546	2,46	-19 779
Прибуток від операцій	60 431	50 906	1,19	9 525
Чисті витрати на формування резервів	-3 768	-2 345	1,61	-1 423
Прибуток до оподаткування	56 663	48 561	1.17	8 102
Витрати на податок на прибуток	-18 757	-15 296	1,23	-3 461
Прибуток після оподаткування	37 906	33 265	1,14	4 641
Чистий прибуток/збиток від продажу довгострокових активів, призначених для продажу	4 421	0	0,00	4 421
Чистий прибуток/збиток банку	42 327	33 265	1,27	9 062
Чистий прибуток на одну просту акцію (грн.)	0	0	0	0
Скоригований чистий прибуток на одну просту акцію (грн.)	0	0	0	0

Операційний дохід Банку становить 269 512 тис. грн., що у порівнянні з підсумками 2007 року більше на 29 % Наведене обумовлене наступними причинами:

а) чистий процентний дохід Банку за підсумками 2008 року становив 91 829 тис. грн. Збільшення обсягів кредитних операцій дало змогу збільшити процентні доходи на 26 806 тис. грн. при одночасному зростанні обсягів процентних витрат на 12 533 тис. грн., темпи зростання процентного доходу становили 17 % при одночасному зростанні процентних витрат на 16 %.

б) Існуюча в Банку політика ціноутворення обумовила зростання чистого комісійного доходу. В той же час, незважаючи на відносно нижчі темпи зростання чистого комісійного доходу, у порівнянні з чистим процентним, дана позиція несе менший банківський ризик. Зростання по позиції чистих комісійних доходів на 38 636 тис. грн., або на 34 % у порівнянні з минулим роком (114486 тис. грн. за підсумками 2007 року та 153 122 тис. грн. за підсумками 2008 року) обумовлено значним перевищенням темпів зростання комісійних доходів (з 119801 тис. грн. в 2007 році до 158 365 тис. грн. в 2008 році, або на 32 %), при скороченні комісійних витрат (з 5315 тис. грн. в 2007 році до 5 243 тис. грн. в 2008 році, або на 1 %).

в) торгівельний дохід за підсумками 2008 року становив 22 847 тис. грн. та в повному обсязі отриманий. як дохід від операцій з іноземною валютою (23 508 тис. грн.

г) в той же час, загальний розмір небанківських операційних витрат мав досить значне збільшення, а саме:

- збільшення витрат на персонал становило 23 % (з 84 650 тис. грн. до 104 539 тис. грн.);

- збільшення інших витрат становило 246 % (з 13546 тис. грн. до 33 325 тис. грн.);

- збільшення загально адміністративних витрат становило 21 % (з 59098 тис. грн. до 71 217 тис. грн.);

д) чисті витрати на формування резервів у 2008 році становили 3 768 тис. грн., що у порівнянні до 2007 року більше на 1 423 тис. грн., або на 32 % через зростання обсягів активних операцій.

Чистий прибуток дорівнює 42 327 тис. грн., що на 9 062 тис. грн. більше ніж у попередньому році.

РОЗДІЛ ІX. ОБЛІК ФІНАНСОВОГО СТАНУ БАНКУ

Аналізований банк - це Конотопська філія АБ "Експрес банк". Через це виникають деякі складнощі, адже методика аналізу, запропонована НБУ, стосується лише банків. Аналізуючи ж діяльність філій (які часом не відрізняються за розміром від невеликих комерційних банків), завжди необхідно пам'ятати про досить велику частку міжфілійних оборотів в їхніх загальних активах. Як відомо, міжфілійні ресурси можуть надаватись як у вигляді кредитів, так і у вигляді депозитів: різниця тут полягає у ступені ліквідності та величині сплачуваних відсотків.

Основою для аналізу діяльності банку слугує балансовий звіт. Основними видами аналізу балансового звіту банку є:

* Структурний аналіз, який дає змогу оцінювати структуру та зміни у структурі активів і пасивів протягом певного часу.

* Коефіцієнтний аналіз, за допомогою якого можна з'ясувати якісні характеристики активів і пасивів (при цьому використовується ряд коефіцієнтів).

Аналіз структури активних операцій.

Активні операції банків - це фінансові операції з розміщення коштів з метою отримання доходу. До них належать надання кредитів та позичок, купівля цінних паперів, вкладення коштів у комерційні проекти, лізінгові, факторингові операції, операції з векселями тощо.

Актив - це той чи інший об'єкт, право контролю якого закріплене за банком, що відповідає принаймні одній із таких вимог:

1) Дає доход банківській установі;

2) Може бути обміняним на інший об'єкт, який в свою чергу даватиме доход банківській установі

Усі активи можна поділити на такі групи:

1. Високоліквідні активи - це кошти в касі, в НБУ та в інших банках, а також активи, які можна швидко конвертувати у готівкові і безготівкові кошти. Вони не дають банку доходу, але потрібні для розрахунків за зобов'язаннями. До них належать:

* Готівкові кошти та банківські метали

* Кошти до запитання в НБУ

* Кошти до запитання в інших банках

* Строкові депозити в НБУ

2. Ліквідні активи - це ті активи, що приносять банку доход, а саме:

* Усі надані кредити

* Депозити в інших банках

* Цінні папери

* Вкладення в асоційовані і дочірні компанії

3. Низьколіквідні активи - пролонгована та дебіторська заборгованість

4. Неліквідні активи - прострочена та сумнівна заборгованість за кредитами

5. Недоходні активи становлять:

* Основні засоби та нематеріальні активи

* Капіталовкладення

* Товарно-матеріальні цінності

6. Квазіактиви:

* Нараховані доходи (витрати) банку, пов'язані із залученням коштів

* Прострочені нараховані доходи та інші активи

Як можна побачити з балансу, основну частину активів, як і в будь-якому банку, складають надані кредити - 1 197 330 тис. грн., або 72,3% від загальної кількості активів (840 146; 70,5%- у 2007 році) В касі знаходиться усього 312 084 тис. грн. або 0,19% від загальної вартості активів (254 116; 0,21% - 2007р.) Частка інших активів є дуже малою і складає 0,005% у 2008 та 0,006% у 2007 роках.

За величиною сукупних активів 1 656 354 філію можна прирівняти до невеликих банків, що свідчить про деяку її значимість на ринку банківських послуг. Кредити, як бачимо, складають належну частку в активах, щоб можна було очікувати на високий доход.

Активні операції банку є ризиковими. За ступенем ризику вкладень та імовірністю втрати частини вартості їх поділяють на 5 груп

1 група ( процент ризику - 0) - це готівкові кошти, кошти у НБУ, боргові цінні папери, що рефінансуються НБУ у портфелі банку на продаж та інвестиції, боргові цінні папери центральних органів державного управління у портфелі банку на продаж та інвестиції.;

2 група (процент ризику - 10) - короткострокові й довгострокові кредити, надані центральним органам державного управління;

3 група (процент ризику -20) - короткострокові та довгострокові кредити, надані місцевим органам державного управління та нараховані доходи за ними; боргові цінні папери місцевих органів державного управління у портфелі банку на продаж та інвестиції:

4 група (процент ризику -50) - кошти до запитання в інших банках, строкові депозит в інших банках (крім простроченої заборгованості та прострочених нарахованих доходів); нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж та інвестиції; зобов'язання з кредитування, надані банкам та клієнтам, куплені, але не отримані валюта і банківські метали, активи до отримання;

5 група (процент ризику -100) - всі інші активні рахунки.

Аналіз пасивних операцій

У пасивах відображаються капітал та зобов'язання банку. До зобов'язань "Експрес банку" належать:

· Кошти отримані від НБУ - 22 850; 0,016% від загальної суми зобов'язань (14 850; 0,014% - 2007р.)

· Кошти клієнтів - 1 347 088; 0,974% (996 152; 0,971% - 2007р.)

· Інші зобов'язання - 5 630; 0,004% (10 096; 0,009%)

Таким чином, зобов'язання банку на 0,974 % сформовані за рахунок коштів клієнтів до запитання. Тобто, "Експрес банк" несе досить значні витрати при сплаті відсотків.

Капітал це залишковий інтерес банку в активах з урахуванням зобов'язань. Він виконує багато функцій у щоденній діяльності і працює на забезпечення довгострокової життєдіяльності банку. Зважаючи на капітал банку, наглядові органи встановлюють нормативи, що регулюють його діяльність. Як уже зазначалося у розділі VI, капітал філій, в тому числі і Конотопської філії "Експрес банк", складається лише з нерозподілених прибутків минулих років (тобто, чистого прибутку, не виплаченого в формі дивідендів й залишеного банком для інвестиційних цілей) та балансового прибутку за звітний рік.

К=А-З

де К-- власний капітал банк);

А -- активи банку;

3 -- зобов'язання банку.

Звідси маємо:

К = 1 656 354 - 1 381 936 = 274 4182008 рік

К = 1 190 133 - 1 025 736 = 164 3972007 рік

Як бачимо, капітал банку у 2008 році збільшився на 110 021 тис. грн., що на 59,9% перевищує показник минулого року. Основними джерелами його збільшення являються результати переоцінки необоротних активів та результат поточного року який більший на 9 062 тис грн. у порівнянні з попереднім роком.

Загальні зміни, що відбулися в обсязі і структурі капіталу, заслуговують на позитивну оцінку

Достатність капіталу аналізують, використовуючи такі коефіцієнти:

Н1 - капітал банку;

Н3 (норматив платоспроможності) - співвідношення капіталу та загальних активів, зважених на ризик. Значення Н3 повинно бути не меншим за 0.08.

Н4 (мінімальний розмір статутного капіталу) - співвідношення чистого капіталу та загальних активів. Значення даного показника повинно бути не меншим за 0.04.

В цілому НБУ для контролю за діяльністю банків встановив 18 економічних нормативів, але для філій комерційних банків визначаються лише нормативи ліквідності Н5, Н6 та Н7.

Норматив миттєвої ліквідності (Н5) Це є ступінь захищеності банку від ризику одночасного запитання коштів усіма його клієнтами. Нормативне його значення має перевищувати 20%

Розраховується як співвідношення суми коштів на кореспондентському рахунку в НБУ та в касі банку до поточних зобов'язань:

,

де: Ккр - кошти на коррахунку в НБУ; Ка - кошти в касі; Пр - поточні зобов'язання

Норматив загальної ліквідності (Н6)

Розраховується як співвідношення загальних активів до загальних зобов'язань банку, помножене на 100%:

,

де: А - активи банку, 3 - зобов'язання банку.

Нормативне значення показника Н6 має бути не менше 100%.

Норматив співвідношення високоліквідних активів до робочих активів банку (Н7)

,

де: Ва - високоліквідні активи, Ра - робочі активи.

Нормативне значення показника Н7 має бути не менше 20%.

Виконання основних економічних нормативів станом на 01.01.2009 р (Таблиця 9.1.)

Таблиця 9.1. Економічні нормативи КФ АБ "Експрес банк"

Назва показника	Фактичне значення	Нормативне значення
Норматив короткострокової ліквідності (Н5)	22,58%	не менш 20%
Норматив короткострокової ліквідності (Н6)	119,86%	не менш 100%
Норматив співвідношення високоліквідних активів до робочих активів банку (Н7)	23,47%	Не менше 20%

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджений постановою Правління НБУ від 21.11.97 за № 388 (в редакції Постанови Правління НБУ від 17.06.2004 р. за № 280) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. - 2004. - Вип. 9.

2. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ 21.11.97 за № 388 (в редакції постанови Правління НБУ від 16.12.98 за № 520

3. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 15 грудня 2004 р. № 637 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. - 2005 р. - № 4. - С. 108-132.

4. Інструкція “Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті”, затверджена постановою Правління НБУ від 21.01.04 р. за № 22

5. Інструкція про касові операції в банках України (в редакції постанови Правління НБУ від 14.08.2003 р. № 337) // Законодавчі і нормативні акти з

банківської діяльності. - 2003 р. - № 11.

6. Правила торгівлі іноземною валютою, затверджені постановою Правління НБУ від 10 серпня 2005 р. № 281 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. - 2005 р. - № 9. - С. 40-58.

7. Правила ведення аналітичного обліку в банках України, затверджені постановою правління НБУ від 16 червня 2005 р. № 221 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. - 2005 р. - № 8. - С. 24-32.

8. Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України (в редакції постанови Правління НБУ від 18.06.2003 р. № 255) // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. - 2003 р. - № 10.

9. Банківська справа./ Тиркало Р.І., Гуцал І.С. - Тернопіль: Карт-бланк, 2001. - 314с.

10. Банківські операції. / Савлук М.І., Мороз А.М. - Київ: КНЕУ, 2000. - 384 с.

11. Васюренко О.В. Банківські операції. - К.: Знання, 2004. - 324 с.

12. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік у банках України. - К.: КНЕУ, 2004. - 636 с.

13. Кузьмінська О.В. Організація обліку в банках. - Київ: КНЕУ, 2002. - 282 с.

14. Мороз А.М. Банківські операції. - К.: КНЕУ, 2002. - 476 с.

15. Облік доходів і витрат у комерційних банках. / Кириленко В.Б., Демкович М.С. - К.: Вісник фондового ринку, 2001. - 192 с.

16. Облік та аудит у комерційних банках. / Герасимович А.М., Кіндрацька Л.М., Кривов'яз Т.В. - К.: КНЕУ, 2004. - 536 с.

17. Операції комерційних банків. / Коцовська Р.Р., Ричаківська В.І. - Л.: ЛБІ НБУ, 2003. - 500 с.

Баланс станом на 31 грудня 2008 року

АБ “Експрес-Банк”

МФО 322959

ЗКПО 20053145

(тис.грн.)

Рядок	Найменування статті	Примітки	2008 рік	2007 рік
1	2	3	4	5
	АКТИВИ
1	Кошти в Національному банку України та готівкові кошти банку		312 084	254 116
2	Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, та цінні папери, емітовані Національним банком України	2	0	0
3	Кошти в інших банках	3	0	0
4	Цінні папери в торговому портфелі банку	4	0	0
5	Цінні папери в портфелі банку на продаж	5	0	0
6	Кредити та заборгованість клієнтів	6	1 197 330	840 146
7	Цінні папери портфелі банку до погашення	7	0	0
8	Інвестиції в асоційовані й дочірні компанії	8	0	0
9	Основні засоби та нематеріальні активи	9	126 688	82 698
10	Нараховані доходи до отримання	10	12 057	5 839
11	Відстрочений податковий актив		0	0
12	Інші активи	11	8 195	7 334
13	Довгострокові активи, призначені для продажу	12	0	0
14	Усього активів		1 656 354	1 190 133
	ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
15	Кошти банків:		0	0
15.1	У тому числі кредити, які отримані від Національного банку України		22 850	14 850
16	Кошти клієнтів	13	1 347 088	996 152
17	Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком		0	0
18	Боргові цінні папери, емітовані банком	14	0	0
19	Нараховані витрати до сплати	15	6 368	4 638
20	Відстрочені податкові зобов'язання		0	0
21	Інші зобов'язання	16	5 630	10 096
22	Усього зобов'язань		1 381 936	1 025 736
	ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
23	Статутний капітал	17	0	0
24	Капіталізовані дивіденди		0	0
25	Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників)		0	0
26	Емісійні різниці		0	0
27	Резерви та інші фонди банку		50 961	32 294
28	Резерви переоцінки, у тому числі:		40 691	8
28.1	Резерви переоцінки необоротних активів		40 442	8
28.2	Резерви переоцінки цінних паперів		0	0
29	Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) минулих років		99 997	98 822
30	Прибуток/збиток звітного року, що очікує затвердження		42 327	33 265
31	Усього власного капіталу		274 418	164 397
32	Усього пасивів		1 656 354	1 190 133



„Затверджую”

Керуючий Конотопської філії АБ „Експрес банк”

_________________ О.І. Кислиця

31 березня 2009 року

Штатний розклад Конотопської філії АБ „Експрес банк” на 31 березня 2009 року

№ з/п	Посада	Кількість одиниць	Посадовий оклад, грн
Адміністрація
1.	Керуючий філії	1	4400,00
2.	Головний бухгалтер	1	2460,00
Працівники
3.	Головний економіст	1	2220,00
4.	Провідний економіст	1	1980,00
5.	Касир	1	955,00
6.	Юрист	1	1870,00
7.	Інженер-технолог	1	1320,00
8.	Водій	1	990,00
Усього:		8	15195,00



102



ПЛАН РАХУНКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ УКРАЇНИ



102

Звіт про фінансові результати станом на 31 грудня 2008 року (на кінець дня) АБ “Експрес-Банк”

МФО 322959

ЗКПО 20053145 (тис. грн.)

Рядок	Найменування статті	Примітки	2008 рік	2007 рік
1	2	3	4	5
1	Чистий процентний дохід		91 829	77 556
1.1	Процентний дохід	19	181 418	154 612
1.2	Процентні витрати	20	(89 589)	(77 056)
2	Чистий комісійний дохід		153 122	114 486
2.1	Комісійний дохід		158 365	119 801
2.2	Комісійні витрати		(5 243)	(5 315)
3	Торговельний дохід	21	22 847	15 671
4	Дохід у вигляді дивідендів	22	0	0
5	Дохід від участі в капіталі		0	0
6	Інший дохід		714	487
7	Усього доходів		268 512	208 200
8	Загальні адміністративні витрати	23	(71 217)	(59 098)
9	Витрати на персонал	24	(104 539)	(84 650)
10	Втрати від участі в капіталі		0	0
11	Інші витрати		(33 325)	(13 546)
12	Прибуток від операцій		60 431	50 906
13	Чисті витрати на формування резервів	25	(3 768)	(2 345)
14	Дохід/збиток від довгострокових активів, призначених для продажу		0	0
15	Прибуток до оподаткування		56 663	48 561
16	Витрати на податок на прибуток	26	(18 757)	(15 296)
17	Прибуток після оподаткування		37 906	33 265
18	Чистий прибуток/збиток від продажу довгострокових активів, призначених для продажу	27	4 421	0
19	Чистий прибуток/збиток банку		42 327	33 265
20	Чистий прибуток на одну просту акцію (грн.)	0	0	0
21	Скоригований чистий прибуток на одну просту акцію (грн.)	0	0	0

Конотопська філія АБ "Експрес банк"

НАКАЗ

15.07.2008р. № 21-к

м. Конотоп

Щодо особового складу

ПРИЗНАЧИТИ:

СМИРНОВУ Марину Андріївну юристом з 19.07.08р., встановити посадовий оклад 1870,00 грн.

ПІДСТАВА: заява Смирнової М.А.

15.07.08 _____________

(підпис)