Оценка финансового состояния предприятия

Уровень затрат на один рубль товарной продукции является наиболее известным на практике обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, который характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции, без разграничения ее по конкретным видам. К достоинствам этого показателя можно также отнести его динамичность и широкую сопоставимость. Он исчисляется как частное от деления полной себестоимости всей товарной продукции на ее стоимость в оптовых ценах предприятия.

Таблица 12 - Изменение затрат на рубль реализованной продукции, работ, услуг, за 2007-2009 гг

Исходя из таблицы 12 можно сделать вывод о постоянном снижении затрат на рубль товарной продукции, что связано в первую очередь с изменением структуры выполняемых работ. В 2007 и 2008 гг. ситуация была крайне неблагоприятная, на рубль продукции приходилось соответственно 1,27 и 1,09 р. затрат, что повлекло за собой и убытки от реализации, т.е. продукция являлась нерентабельной. В 2009 г. затраты снизились на 0,12 р. и составили 0,97 р. от реализованной продукции, а это говорит о появлении прибыли. Для более детального анализа себестоимости продукции осуществим исследование ее структуры по элементам затрат.

Рассмотрим группировку затрат по экономическим элементам и их динамику (таблица 13).

Материальные затраты в исследуемом периоде имеют тенденцию к росту, что в первую очередь связано с ростом объема производства, а также с ростом цен на используемые ресурсы. Расходы на оплату труда увеличились с 126 млн. р. в 2007 г. до 974 млн. р. в 2008 г., на что оказал влияние и рост объемов производства, и соответствующее увеличение среднесписочной численности работающих, а также рост тарифной ставки первого разряда и в целом заработной платы работающих. Увеличение количества потребляемых как материальных, так и трудовых ресурсов вызвал рост налогов и отчислений. Резкий рост амортизации в 2009 г. связан с увеличением стоимости основных средств.

Таблица 13. Динамика себестоимости по экономическим элементам затрат, за 2007-2009 гг

Структура себестоимости по экономическим элементам представлена на рисунке 2.

Рисунок 2. - Структура себестоимости по экономическим элементам, 2007-2009 гг

Рост доли материальных затрат в полной себестоимости на 2008 и 2009 гг. составил соответственно 15,7 и 23,8 %. Рост доли сырья, основных и вспомогательных материалов в полной себестоимости на 2008 и 2009 гг. - соответственно 26,9 и 19,9 %. Доля топлива также выросла на 0,3 и 4,8 % соответственно в 2008 и 2009 гг. А вот доля энергии в 2008 г. выросла на 0,1 %, а в 2009 г. уменьшилась на 0,6 %. Доля расходов на оплату труда в 2007 г. уменьшилась на 11,2 %, а в 2009 г. еще на 10,1 %, также снизился и удельный вес налогов в полной себестоимости на 4 и 3,9 % соответственно в 2008 и 2009 гг. Доля прочих расходов в 2008 г. возросла на 0,4 %, а в 2009 г. снизилась на 12,8 %. Анализ расходов по элементам затрат показывает, что производство является достаточно материалоемким и его материалоемкость имеет тенденцию к росту, трудоемким, но трудоемкость постоянно снижается, при этом значительную долю затрат составляют затраты на сырье и материалы, как основные, так и вспомогательные. Это во многом объясняется строительной сферой деятельности предприятия. В 2009 г. наблюдается значительное сокращение «прочих расходов».

Проанализируем себестоимость по делению затрат на переменные и постоянные (таблица 14). При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная заработная плата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги), постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала, общехозяйственные расходы) остаются неизменными в краткосрочном периоде при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия.

Таблица 14 - Структура и динамика себестоимости по постоянным и переменным затратам, 2007-2009 гг.

За исследуемый период себестоимость имеет тенденцию к росту, но это в большей мере связано с ростом переменных затрат как в структуре себестоимости, так и в абсолютном значении, что означает наращивание объема выполненных работ. Доля постоянных издержек снижается за счет увеличения объема выполняемых работ, но в абсолютных значениях растут, на что оказало влияние увеличение цен на ресурсы и увеличение производственных площадей.

8. Маржинальный анализ ассортимента продукции

Основные технико-экономические показатели работы предприятия представлены в таблице 15.

Таблица 15 - Основные технико-экономические показатели работы предприятия, 2007-2009 гг

Объем производства в 2009 г. вырос на 1637,1 % по сравнению с 2007 г. и на 583,5 % по сравнению с 2008 г. Себестоимость продукции растет примерно такими же темпами. Среднесписочная численность увеличилась более, чем в два раза. Увеличивается также выработка на одного работающего и средняя заработная плата, это все можно определить как положительные тенденции, которые определяют рост предприятия, расширение оказываемых услуг и увеличение прибыли.

От выполнения производственной программы по объему строительно-монтажных работ зависят все остальные экономические показатели строительной организации, поэтому анализ работы организации начнем с изучения объема строительных работ.

Выполняемые предприятием подрядные работы и оказываемые услуги востребованы организациями-заказчиками. В целях расширения своего участия на рынке строительных и других услуг предприятие осваивает выполнение «нетрадиционных видов работ» по заказам сельскохозяйственных организаций (строительство жилых домов и др.), инспекций природных ресурсов и охраны окружающей среды, дорожных и других организаций. Итоги выполнения подрядных работ характеризуются следующими данными (таблица 16). Динамика объема выполненных работ по месяцам представлена на графике (рисунок 3).

Таблица 16 - Объем подрядных работ, выполненных собственными силами, за 2007-2009 гг

За исследуемый период наблюдается наращивание объемов подрядных работ, темп роста в 2008 г. по сравнению с предыдущим годом составил 280,59 %, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. - 583,46 %. На 2010 г. прогнозируется темп роста объема выполненных работ на уровне 120 %, что позволит повысить уровень экономического развития предприятия.

В таблице 17 представлены результаты введения в действие жилых домов и общежитий. Динамика введенных в действие жилых домов и общежитий представлена на графике (рисунок 4).

Таблица 17 - Введено в действие жилых домов и общежитий за 2007-2009 гг

Рисунок 3 - Динамика объема выполненных подрядных работ за 2007 -2009 гг.

Рисунок 4 - Динамика введенных в действие жилых домов и общежитий за 2007 - 2009 гг

Итоги выполнения плана за 2007-2009 гг. по объему выполненных подрядных работ представлены в таблице 18.

Таблица 18 - Итоги выполнения плана по объему подрядных работ, выполненных собственными силами, за 2007-2009 гг

В 2007 г. наблюдалось недовыполнение плана на 61,94 %, а в 2008 г. и 2009 г. - перевыполнение плана на 130,10 и 191,73 % соответственно. Ритмичность выполненных подрядных работ проанализирована в таблице 19. Удельный вес подрядных работ, выполненных в IV квартале 2007 г., 2008 г., 2009 г. составляют соответственно 53,59 %; 31,04 %; 25,57 %. Неритмичный выпуск продукции обусловлен нехваткой оборотных средств для приобретения материалов.

Таблица 19 - Ритмичность выполненных подрядных работ, за 2007-2009 гг

Ритмичная работа является основным условием своевременного ввода в действие объектов, выполнение плана строительно-монтажных работ и повышения их качества. В результате неритмичной работы увеличился объем незавершенного строительства и, как следствие, замедлилась оборачиваемость капитала, с опозданием сдаются объекты заказчикам, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд зарплаты. Все это привело к росту себестоимости строительной продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния. Причиной аритмичности стал низкий уровень организации, материально-технологического снабжения, несвоевременная поставка строительных материалов, неслаженность работы отдельных подразделений организации.

Приложение

Аналитический баланс ООО «А-Строй» на конец 2009 г

Формулы расчета показателей платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности

Формулы расчета показателей деловой активности