Составление основного бюджета компании

26304

4.2 В

17514

30052

33056

31093

45202

25445

4.3 С

47037

61009

44360

44713

80183

50616

5. Общие постоянные затраты, тыс. руб., всего, в том числе:

5.1 А

242

434

569

381

363

961

5.2 В

639

796

667

943

803

788

5.3 С

853

1179

708

867

1300

1448

6. Прибыль, тыс. руб. (4-5), всего, в том числе:

6.1 А

6542

16699

27943

16712

19207

25343

6.2 В

16876

29255

32389

30149

44399

24656

6.3 С

46183

59830

43651

43845

78882

49168

7. Возможная скидка с цены ((4-5)/ объем продаж продукции ), руб.

7.1 А

170

260

315

281

325

273

7.2 В

208

310

390

256

425

404

7.3 С

510

514

594

485

559

527

8. Нижняя граница цены продукции (1-7), руб.

8.1 А

378

283

267

284

241

293

8.2 В

450

341

309

422

254

275

8.3 С

366

355

338

418

346

379

Исходя из произведенных расчетов следует сделать вывод о благоприятном положении дел на внешнем рынке, где по каждому виду продукции предприятие имеет прибыль и существует возможность скидки цены.

Цены на продукцию, реализуемую на внешнем рынке, не требуют пересмотра, так как на данную продукцию приходится вся прибыль предприятия, в отличие от убыточного сбыта на внутреннем рынке.

На внутреннем же рынке из за недостаточной цены продукции наблюдается убыток. Следовательно, ценовая политика по продукции, отгружаемой на внутренний рынок требует пересмотра в сторону увеличения цен на продукцию.

В данной работе предлагается рассмотреть предложения по изменению ценовой политики предприятия и изменению объемов продаж. В таблицах 45-47, 48-50, 51-53 представлены расчеты по данным предложениям, в результате которых предприятие сможет получать прибыль.

Таблица 45 - Расчет уровня ценового операционного левериджа при базовом варианте цены на продукцию А на внутреннем рынке

Показатели	Месяцы планируемого периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Цена, руб.	200	202	203	204	206	207
Объем продаж, тыс. шт.	116	96	85	121	126	101
Выручка, тыс. руб.	23100	19484	17313	24705	25824	20799
Переменные расходы, тыс. руб.	22868	19520	15152	26806	23581	20768
Постоянные расходы, тыс. руб.	726	651	547	774	772	1628
Прибыль, тыс. руб.	-494	-686	1614	-2875	1470	-1597
Ценовой операционный леверидж	-46,78	-28,40	10,72	-8,59	17,56	-13,02

Таблица 46 - Расчет уровня ценового операционного левериджа при базовом варианте цены на продукцию В на внутреннем рынке

Показатели	Месяцы планируемого периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Цена, руб.	300	303	305	307	308	310
Объем продаж, тыс. шт.	112	87	106	93	70	157
Выручка, тыс. руб.	33686	26423	32235	28403	21484	48597
Переменные расходы, тыс. руб.	31977	23065	28760	30140	15723	48689
Постоянные расходы, тыс. руб.	882	1684	849	741	535	3169
Прибыль, тыс. руб.	827	1675	2626	-2478	5226	-3262
Ценовой операционный леверидж	38,66	13,77	10,95	-12,16	3,01	-14,93

Таблица 47 - Расчет уровня ценового операционного левериджа при базовом варианте цены на продукцию С на внутреннем рынке

Показатели	Месяцы планируемого периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Цена, руб.	340	344	346	347	349	351
Объем продаж, тыс. шт.	154	95	149	110	106	146
Выручка, тыс. руб.	52425	32754	51580	38366	37180	51258
Переменные расходы, тыс. руб.	49553	28272	47462	38139	30495	51082
Постоянные расходы, тыс. руб.	1453	965	1438	1060	981	3540
Прибыль, тыс. руб.	1419	3517	2680	-833	5704	-3363
Ценовой операционный леверидж	36,93	9,31	19,25	-46,06	6,52	-15,24

Рассмотрим, как изменится прибыль от продаж продукции в случае повышения цен на 20 %, а также в случае, если при повышении цен на продукцию на 20 %, объем продаж снизится на 5 %. Расчеты для первого случая приведены в таблицах 48-50, для второго - в таблицах 51-53.

Таблица 48 - Расчет уровня ценового операционного левериджа при увеличении цены на продукцию А на внутреннем рынке на 20 %

Показатели	Месяцы планируемого периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Цена, руб.	240	243	244	245	247	248
Объем продаж, тыс. шт.	116	96	85	121	126	101
Выручка, тыс. руб.	27720	23381	20776	29647	30989	24959
Переменные расходы, тыс. руб.	22868	19520	15152	26806	23581	20768
Постоянные расходы, тыс. руб.	726	651	547	774	772	1628
Прибыль, тыс. руб.	4126	3211	5077	2067	6635	2563
Ценовой операционный леверидж	6,72	7,28	4,09	14,35	4,67	9,74

Таблица 49 - Расчет уровня ценового операционного левериджа при увеличении цены на продукцию В на внутреннем рынке на 20 %

Показатели	Месяцы планируемого периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Цена, руб.	360	364	366	368	370	372
Объем продаж, тыс. шт.	112	87	106	93	70	157
Выручка, тыс. руб.	40424	31708	38682	34083	25781	58317
Переменные расходы, тыс. руб.	31977	23065	28760	30140	15723	48689
Постоянные расходы, тыс. руб.	882	1684	849	741	535	3169
Прибыль, тыс. руб.	7564	6959	9073	3203	9522	6458
Ценовой операционный леверидж	4,23	3,31	3,17	9,41	1,65	7,54

Таблица 50 - Расчет уровня ценового операционного левериджа при увеличении цены на продукцию С на внутреннем рынке на 20 %

Показатели	Месяцы планируемого периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Цена, руб.	408	412	415	417	419	421
Объем продаж, тыс. шт.	154	95	149	110	106	146
Выручка, тыс. руб.	62911	39305	61896	46039	44615	61510
Переменные расходы, тыс. руб.	49553	28272	47462	38139	30495	51082
Постоянные расходы, тыс. руб.	1453	965	1438	1060	981	3540
Прибыль, тыс. руб.	11905	10068	12996	6840	13140	6888
Ценовой операционный леверидж	5,28	3,90	4,76	6,73	3,40	8,93

Таблица 51 - Расчет уровня ценового операционного левериджа при увеличении цены на продукцию А на внутреннем рынке на 20 % и снижении объема продаж на 5 %

Показатели	Месяцы планируемого периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Цена, руб.	240	243	244	245	247	248
Объем продаж, тыс. шт.	110	92	81	115	119	96
Выручка, тыс. руб.	26334	22212	19737	28164	29439	23711
Переменные расходы, тыс. руб.	21725	18544	14394	25466	22402	19730
Постоянные расходы, тыс. руб.	726	651	547	774	772	1628
Прибыль, тыс. руб.	3884	3018	4796	1925	6265	2353
Ценовой операционный леверидж	6,78	7,36	4,12	14,63	4,70	10,08

Таблица 52 - Расчет уровня ценового операционного левериджа при увеличении цены на продукцию В на внутреннем рынке на 20 % и снижении объема продаж на 5 %

Показатели	Месяцы планируемого периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Цена, руб.	360	364	366	368	370	372
Объем продаж, тыс. шт.	107	83	100	88	66	149
Выручка, тыс. руб.	38402	30123	36748	32379	24492	55401
Переменные расходы, тыс. руб.	31977	23065	28760	30140	15723	48689
Постоянные расходы, тыс. руб.	882	1684	849	741	535	3169
Прибыль, тыс. руб.	5543	5374	7139	1498	8233	3542
Ценовой операционный леверидж	6,93	5,61	5,15	21,61	2,97	15,64

Таблица 53 - Расчет уровня ценового операционного левериджа при увеличении цены на продукцию С на внутреннем рынке на 20 % и снижении объема продаж на 5 %

Показатели	Месяцы планируемого периода
	октябрь	ноябрь	декабрь	январь	февраль	март
Цена, руб.	408	412	415	417	419	421
Объем продаж, тыс. шт.	146	91	142	105	101	139
Выручка, тыс. руб.	59765	37340	58801	43737	42385	58434
Переменные расходы, тыс. руб.	47075	26859	45089	36232	28970	48527
Постоянные расходы, тыс. руб.	1453	965	1438	1060	981	3540
Прибыль, тыс. руб.	11237	9516	12274	6445	12434	6367
Ценовой операционный леверидж	5,32	3,92	4,79	6,79	3,41	9,18

На мой взгляд, для достижения наиболее эффективного состояния, предприятию следовало бы увеличить цену продукции на 20 %, а также снизить объемы продаж на 5 %, данные действия помогли бы в дальнейшем избежать убыточного состояния, которое наблюдается в данном случае. Если предприятие повысит цену на продукцию на внутреннем рынке, оно получит значительную прибыль накопленным итогом за весь бюджетный период.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бюджету коммерческой организации присущи три основные характеристики: количественное выражение, централизация и системность.

Если финансовый план представляет собой план работы коммерческой организации, сформированный в количественных и стоимостных величинах и включающий показатели направления использования различных ресурсов, источники финансирования и движение денежных средств, то бюджет - это количественное выражение, то есть формализация плана.

Бюджетное планирование - итеративный, пошаговый процесс. Процесс бюджетного планирования носит периодический, регулярный и скользящий характер. По отношению к содержанию планов бюджетное планирование является последовательным и обычно детализирующим, так как основано на каком-либо первичном бюджете - опорном для формирования производных бюджетов. Чаще всего таковым является бюджет продаж, реже - бюджет производства или закупок.

Представители нескольких подразделений и как минимум двух уровней управления должны согласовать целевые показатели каждого бюджета. Это может происходить как в рамках одного функционального бюджета, так и между бюджетами, причем с каждым пере ходом число влияющих факторов и ограничений растет. Поэтому необходимо иметь в виду, что в результате такого многоступенчатого согласования планов повышается риск «отхода» от оптимального в строгом смысле этого понятия, бюджета предприятия. Задача бюджетного планирования, таким образом, состоит в достижении допустимого целесообразного компромисса между всеми субъектами ответственности, участвующими в исполнении бюджета. При этом последовательное согласование между уровнями управления позволяет обеспечить синхронность горизонтального согласования бюджетов, требующих увязки содержания.

Всем участникам бюджетного планирования должны быть ясны принципы формирования бюджета предприятия, базовые допущения и условия, на основе которых происходит поиск взаимоприемлемого компромисса. Эти принципы зависят от идеологии управления, от целей и стратегии деятельности предприятия и отражают способ достижения этих целей, стратегическую концепцию управления. С другой стороны, на выбор принципа влияют внешние и внутренние ограничения и условия осуществления хозяйственной деятельности. Существует несколько принципиальных различных подходов к бюджетному планированию предприятия: рыночный принцип, принцип «от достигнутого», принцип «от производства», сценарный подход или принцип снижения неопределенности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Суханов, Г.Г. Составление основного бюджета компании. [Текст]: Методические рекомендации к выполнению курсовой работы по дисциплине «Финансовая политика предприятия» / Г.Г Суханов. - Архангельск: Изд-во АГТУ, 2006. - 57 с.

2 Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: законодательная база «Консультант плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

3 ФЗ от 03.12.2012г. «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» [Электронный ресурс]: законодательная база «Консультант плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

4 Закон Архангельской области от 14.11.2003г. N 204-25-ОЗ «О введении в действие на территории Архангельской области налога на имущество организаций в соответствии с частью 2 Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты Архангельской области (с изменениями на 2 июля 2013 года)» [Электронный ресурс]: законодательная база «Консультант плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

5 Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухов Е., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом. - СПб.: Питер, 2005. - 448 с.: ил. - (Серия «Практика менеджмента»)

6 Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «расходы организации» ПБУ10/99» (зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1790), [Электронный ресурс]: законодательная база «Консультант плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

7 Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «доходы организации» ПБУ 9/99» (зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1791), [Электронный ресурс]: законодательная база «Консультант плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

8 Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2004 592 с.

Размещено на Allbest.ur