ускорения оборота дебиторской задолженности, особенно по товарным операциям за счет сокращения сроков предоставляемого коммерческого кредита;

нормализации размера текущих запасов товарно-материальных ценностей.

Рисунок 4. Основные направления совершенствования методов управления оборотными средствами ООО "ЮДАЛИЗ".

Следует активное внимание уделить расчетам по дебиторской задолженности.

Должна проводиться активная работа по отсылке письменных предупреждений, должны браться и прослеживаться выполнение гарантийных писем от предприятий и организаций, в которых они обязуются погасить свою задолженность за услуги с предоставлением графика погашения, на злостных неплательщиков должны подаваться дела в арбитражный суд.

Несмотря на снижение относительно величины оборотных активов предприятия и суммы имущества в целом на протяжении всего периода анализа величина дебиторской задолженности составляет довольно большой процент от общей величины активов. При этом сумма дебиторской задолженности в абсолютном выражении растет.

В связи с тем, что управление дебиторской задолженностью занимает особое место в существовании организации, поскольку это задолженность ведет к прямому отвлечению денежных и других платежных средств из оборота. Целесообразно предложить следующие мероприятия по сокращению дебиторской задолженности:

1. Проводить работу по ликвидации просроченной задолженности и вовремя принимать меры недопущения ее образования в будущем. На предварительном этапе работы над проектом договора исполнитель должен осуществлять сбор исчерпывающего объема информации о платежеспособности и уровне производственно-хозяйственной дисциплины делового потенциального партнера, для чего в обязательном порядке, в рамках компетенции привлекать службу экономической безопасности организации. Необходимо полностью устранять договорные отношения с контрагентом, имеющим сомнительную и безнадежную к взысканию дебиторскую задолженность.

2. Проводить зачеты встречных требований, без отвлечения денежных средств и увеличения сальдо задолженности на конец периода;

Подписание документов, подтверждающих исполнение договора (поставка материально-технических ресурсов, выполнение работ, оказание услуг) следует проводить на основании фактического исполнения договорных обязательств и в соответствии с заключенным договором и сроком оплаты счет-фактуры.

Счета и счета-фактуры необходимо принимать к оплате только при наличии документов, подтверждающих фактическое исполнение договорных обязательств (товарно-транспортные, товарные, железнодорожные накладные, акты сдачи приемки и т.д.), а также при условии принятия их к учету бухгалтерией организации. Полученные счета-фактуры, подлежащие перевыставлению, принимать к оплате строго при наличии копии дополнительного соглашения к основному договору (либо отдельного договора) с контрагентом, для которого предприятием выполнены работы, оказаны услуги (питание, проживание, авто - и авиа перевозки и пр.);

3. Чаще составлять акты сверки взаимных расчетов. Если в результате составления актов сверки в расчетах с контрагентом возникает просроченная дебиторская задолженность, то оплата полученных счетов не должна производиться до момента устранения возникшей дебиторской задолженности, о чем контрагент обязан проинформировать в письменной форме.

4. Проводить стандартизацию условий погашения дебиторской задолженности сторонних дебиторов по вновь заключаемым договорам и вносить изменения в существующие договоры, с целью минимизации авансов по условиям расчетов в договорах.

5. Исключить уплату авансов с просроченной дебиторской задолженностью до срока ее погашения.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности необходимо списывать по каждому договору на основании решения Центральной инвентаризационной комиссии и приказа по результатам проведенной инвентаризации статей баланса организации.

Развитие рыночных отношений и инфраструктуры финансового рынка в РФ позволяют использовать российским фирмам ряд новых форм управления дебиторской задолженностью - ее рефинансирование, т.е. перевод в другие формы оборотных активов предприятия (денежные активы, краткосрочные ценные бумаги).

Не менее важно устанавливать критерии оценки конкурентоспособности оптовых покупателей. В основе установления стандартов оценки покупателей лежит их кредитоспособность. Кредитоспособность покупателя характеризует систему условий, определяющих его способность привлекать кредит в разных формах и в полном объеме в предусмотренные сроки выполнять все связанные с ним финансовые обязательства.

Кроме того, важно заранее проводить оценку кредитоспособности покупателей и заказчиков.

Определение системы характеристик, оценивающих кредитоспособность отдельных групп покупателей, является начальным этапом построения системы стандартов их оценки. По товарному (коммерческому) кредиту такая оценка осуществляется обычно по следующим критериям: объем хозяйственных операций с покупателем и стабильность их осуществления; репутация покупателя в деловом мире; платежеспособность покупателя; результативность хозяйственной деятельности покупателя; состояние конъюнктуры товарного рынка, на котором покупатель осуществляет свою операционную деятельность; объем и состав чистых активов, которые могут составлять обеспечение кредита при неплатежеспособности покупателя и возбуждении дела о его банкротстве.

Группировка покупателей продукции по уровню кредитоспособности основывается на результатах ее оценки и предусматривает обычно выделение следующих их категорий: покупатели, которым кредит может быть предоставлен в максимальном объеме, т.е. на уровне установленного кредитного лимита (группа первоклассных заемщиков); покупатели, которым кредит может быть предоставлен в ограниченном объеме, определяемом уровнем допустимого риска не возврата долга; покупатели, которым кредит не предоставляется (при недопустимом уровне риска не возврата долга, определяемом типом избранной кредитной политики).

Дифференциация кредитных условий в соответствии с уровнем кредитоспособности покупателей (категорией риска его заказа), наряду с размером кредитного лимита, может осуществляться по таким параметрам, как срок предоставления кредита; необходимость страхования кредита за счет покупателей; формы штрафных санкций и т.п.

Наибольшая часть дебиторской задолженности складывается из заказов, выполняемых для городского и областного бюджета. Именно эта группа дебиторов является наиболее рисковой с точки зрения не возврата долга, следовательно, именно к ним необходимо применять более строгие методы взыскания дебиторской задолженности.

В составе процедуры инкассации дебиторской задолженности должны быть предусмотрены сроки и формы предварительного и последующего напоминаний покупателям о дате платежей; возможности и условия пролонгирования долга по предоставленному кредиту; условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.

Основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, поэтому перед финансовыми службами и руководством предприятия встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить финансовую устойчивость предприятия.

3.2 Рекомендации по повышению доходов предприятия

Для разработки рекомендаций по оптимизации соотношения доходов и расходов предприятия ООО "ЮДАЛИЗ" по результатам проведенного финансового анализа необходимо выявить основные факторы, которые оказывают влияние на формирование прибыли.

В соответствии с результатами проведенного финансового анализа важно отметить, что фактором, который оказал наибольшее влияние на размеры прибыли предприятия, является выручка от основной деятельности, то есть продажи строительных услуг. В результате основные рекомендации по оптимизации повышения прибыли предприятия как результата соотношения доходов и расходов, должны касаться именно данного фактора.

В связи с этим важно сделать вывод о том, что для предприятия является необходимым сохранение тенденций соотношения доходов и расходов в пользу преобладания доходов организации, а также повышение финансовой устойчивости и поиск направлений роста доходов и снижения расходов.

В целях оптимизации финансового состояния предприятия необходимо: сократить количество расходов; повысить сумму доходов предприятия от основной деятельности.

Для разработки рекомендаций по оптимизации показателей прибыли и рентабельности предприятия важно, что в течение периода анализа значительно растет сумма чистой прибыли предприятия, в соответствии с чем предприятие получает большую свободу в определении приоритетов вложения денежных средств для развития собственного бизнеса. В соответствии с этим, а также на основании особенностей работы предприятия в целях роста показателей прибыли и рентабельности рекомендуется:

провести маркетинговое исследование рынка продаж строительных услуг, рассмотреть особенности рынка строительных услуг с целью выявления возможности сотрудничества с крупными заказчиками;

проанализировать потребности и предпочтения клиентов,

провести анализ ценовой политики предприятия относительно политики конкурентов;

ввести в практику работы предприятии не только оказание строительных услуг, но и оказание сопутствующих строительству услуг, таких как дизайнерские услуги, клининговые услуги и др.

Для снижения расходов необходимо также разработать политику выбора поставщиков строительных материалов, так как в настоящее время на рынке строительных материалов наблюдается большое разнообразие цен, видов материалов и поставщиков, необходимо тщательно анализировать каждого из поставщиков, рассматривая ассортимент строительных материалов и сырья, цены, возможность скидок, особенности системы оплаты, условия поставки.

Заключение

Ситуация, сложившаяся в строительном комплексе в условиях мирового финансового кризиса, требует как законодательных мер поддержки предприятий строительной индустрии, так и изменение расчетной политики самих предприятий. Поэтому в настоящее время роль эффективного анализа финансово-хозяйственной деятельности в работе предприятий возрастает.

Финансовое положение предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Бесперебойная работа положительно влияют на финансовое положение предприятия. Сбои в производственном процессе, ухудшение качества услуг ведет к уменьшению поступления средств на счета предприятия, в результате чего ухудшается его платежеспособность. Имеется и обратная связь, так как отсутствие денежных средств может привести к перебоям в обеспеченности материальными ресурсами, а следовательно, и в производственном процессе. Поэтому финансовая деятельность должна быть направлена на обеспечение систематического поступления и эффективного использования финансовых ресурсов, соблюдения расчетной и кредитной дисциплины, достижения рационального соотношения собственных и заемных средств, финансовой устойчивости с целью эффективного функционирования предприятия.

Таким образом, в соответствии с проведенным исследованием можно сделать следующие выводы.

Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия - это комплексное понятие, характеризующееся системой показателей, отражающих наличие, распределение и использование финансовых ресурсов, которое является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия, определяемое всей совокупностью производственно - хозяйственных факторов.

В рыночной экономике финансовое состояние предприятия отражает конечные результаты его деятельности. Конечные результаты деятельности предприятия интересуют не только работников самого предприятия, но и его партнеров по экономической деятельности, государственные, финансовые, налоговые органы и др. Все это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния предприятия и повышает роль такого анализа в экономическом процессе. Финансовый анализ является переменным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово - кредитной системой.

Цель изучения финансового состояния предприятия состоит в изыскании дополнительных фондов денежных средств для наиболее рационального и экономического ведения хозяйственной деятельности. Хорошее финансовое состояние - это устойчивая платежная готовность, достаточная обеспеченность собственными оборотными средствами и эффективное их использование с хозяйственной целесообразностью, четкая организация расчетов, наличие устойчивой финансовой базы. Неудовлетворительное финансовое состояние характерно неэффективным размещением средств, их иммобилизацией, плохой платежной готовностью, просроченной задолженностью перед бюджетом, поставщиками и банком, недостаточно устойчивой реальной и потенциальной финансовой базой, обусловленной неблагоприятными тенденциями в производстве.

Изучение финансового положения предприятия должно дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, заинтересованным в его финансовом состоянии, сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестициях.

Финансовое состояние предприятия является важнейшей характеристикой его деловой активности и надежности. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом в эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

Для проведения финансового анализа предприятия используется совокупность взаимосвязанных и взаимообусловленных приемов анализа, направленных на достижение определенных результатов в конкретных условиях, т.е. определенная методика анализа. Существуют различные классификации методов проведения финансового анализа.

Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:

определение финансового положения;

выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

прогноз основных тенденций финансового состояния.

Оценка финансового состояния компании состоит из нескольких этапов:

комплексная оценка нескольких направлений деятельности предприятия

применение широкого набора показателей с целью всестороннего изучения финансового состояния предприятия

использование экспертных методов для выявления количественных критериев.

В соответствии с особенностями и методами финансового анализа в содержании работы проведено исследование финансового состояния ООО "ЮДАЛИЗ".

Предприятие имеет довольно приемлемые для предприятий отрасли строительных услуг показатели рентабельности. Несмотря на снижение показателей рентабельности по ряду статей за 2012 год работу предприятия в целом можно оценить положительно в соответствии с тем, что снижение рентабельности происходит в связи с несоответствием темпов роста чистой прибыли предприятия и иных статей баланса.

Из данных таблицы 9 видно, что доля собственного капитала на 2011 год составила 0,3%, а на конец 2013 года она возросла до 4%. Соответственно доля заёмного капитала в источниках финансирования составила более 99% на начало периода анализа и 96% - в 2013 году.

Коэффициент финансовой зависимости показывает, что на конец 2011 года на 1 руб., вложенный в активы собственных средств, предприятие привлекло 111 рублей 56 коп. заёмных средств, а на конец 2013 года - 24 руб. 20 коп.

Согласно данным таблицы 11 предприятие в конце 2013 года повышает объемы полученной прибыли, в соответствии с этим как по сравнению с началом периода, так и в соответствии с данными расчетов показателей рентабельности прошлого года рентабельность предприятия растет. В частности, более чем в 5 раз растет рентабельность активов (с 0,68 до 4,06%), в 6,11 раз растет рентабельность инвестированного капитала (с 0,69 до 4,22%).

Несмотря на снижение некоторых показателей рентабельности - рентабельности валовой, операционной и чистой рентабельности реализованной продукции, в целом можно отметить, что несмотря на целый ряд негативных тенденций ООО "ЮДАЛИЗ" имеет резервы роста финансовой устойчивости и повышения ликвидности и платежеспособности баланса, деловой активности.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Издательская группа НОРМА: ИНФРА-М, 2008.

2. Налоговый кодекс Российской федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ. (с измен. и доп., вступивший в силу с 01.03.2007) // Консультант Плюс.

3. Федеральный закон РФ от 08.02.1998 №14-ФЗ " Об обществах с ограниченной ответственностью" (ред. от 11.07.2011).

4. Федеральный закон РФ "О несостоятельности (банкротстве) от 26.10.2002 №127-ФЗ // Консультант Плюс.

5. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 28.09.2010) // Консультант Плюс.

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29 июля 1998 года (ред. от 24.12.2010) // Консультант Плюс.

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н // Консультант Плюс.

8. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (в ред. ФЗ № 142н от 08 ноября 2010г.) // Консультант Плюс.

9. Абрютин М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и Сервис, 2008.

10. Артеменко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. М.: ДИС НГАЭиУ, 2008.

11. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости и процедуры, связанные с банкротством. М.: Ось - 89, 2009.

12. Бариленко, В.И. Анализ хозяйственной деятельности: учебник / В.И. Бариленко. - М.: Издательство Омега-Л, 2009. - 413 с.

13. Барсуков А.В., Малыгина Г.В. Финансы предприятия, Новосибирск, 2008.

14. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 215 с.

15. Владимирова Т.А., Соколов В.Г. Анализ финансовой отчетности предприятия. Методические указания к курсовой работе. Новосибирск: СИФБД, 2009.

16. Герчикова И.Н. Финансовый менеджмент. М.: Инфра-М, 2009.

17. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Н.А. Никифорова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2006. - 368 с.

18. Дружинин А.И., Дунаев О.Н. Управление финансовой устойчивостью, Екатеринбург: ИПК УГТУ, 2008.

19. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2009.

20. Задачи финансового менеджмента. / Под ред. Л.А. Муравья, В.А. Яковлева. М.: Финансы - Юнити, 2008.

21. Ириков В.А., Ириков И.В. Технология финансово-экономического планирования на фирме. М.: Финансы и статистика, 2007.

22. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / О.Н. Волкова. - M.: OOO "ТК Велби", - 2004. - 424 с.

23. Ковалев В.В., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. М.: Центр экономики и маркетинга, 2009.

24. Кодраков Н.П. Основы финансового анализа. М.: Главбух, 2008.

25. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. М.: Дело и сервис, 2009.

26. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Д.В. Лысенко. - М: ИНФРА-М, 2008. - 320 с.

27. Мальцев В.А. Финансовый менеджмент: введение в управление капиталом. Новосибирск, 2008.

28. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова О.В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2008.

29. Никольская Э.В., Лозинская В.Б. Финансовый анализ. М.: МГАП Мир книги, 2009.

30. Олейник И.С., Коваль И.Г. Финансовый менеджмент. Обнинск, 2009.

31. Павлов Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия, М.: Финансы и статистика, 2008.

32. Савицкая, Г.В. Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности: методологические аспекты / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 168 с.

33. Стоянова Е.С. Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков. М.: Перспектива, 2008.

34. Титов, В.И. Экономика предприятия: учебник / В.И. Титов. - М.: Дашко и К, 2008. - 462 с.

35. Управление предприятием и анализ его деятельности. / Под ред.С.Ю. Наумова. Издательство саратовского университета, 2008.

36. Управление предприятием и анализ его деятельности. / Под ред.В.Н. Титаева. М.: Финансы и статистика, 2008.

37. Финансовое управление компанией. / Под ред. Е.В. Кузнецовой. М.: Фонд "Правовая культура", 2008.

38. Финансовый менеджмент. / Под ред.Е.С. Стояновой. М.: Перспектива, 2007.

39. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: Инфра-М, 2009.

40. Абрамова Н.А. Анализ финансового состояния предприятия по данным годовой финансовой отчетности: алгоритм и приемы анализа // Финансовый директор. 2010. №3. С.11 - 16.

41. Баканов М.И., Сергеев Э.А. Анализ эффективности использования оборотных средств // Бухгалтерский учет. 2009. №10. С.64-66.

42. Батьковский М.А., Булава И.В., Мингалиев К.Н. Анализ финансового состояния предприятия и внутренние механизмы его оздоровления // Экономический анализ. 2009. №31 (160) С.48 - 56.

43. Данилова С.М. Анализ структуры и динамики баланса по методике А.Д. Шеремета // Аудитор. 2009. №4. С.32 - 37.

44. Дроздов О.А. Система количественных показателей качества прибыли предприятия // Экономический анализ: теория и практика. 2010. №17 (182). С.56 - 61.

45. Игнатова М.Г., Кузьмина Е.А., Сентюрова А.А. Расчёт ключевых финансовых показателей эффективности бизнеса // Аудитор. 2010. №9. С.34 - 38.

Размещено на Allbest.ru