Анализ финансовой деятельности предприятий на примере СПК "Солонцы"

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Департамент научно-технологической политики и образования

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«КРАСНОЯРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт экономики и финансов АПК

Кафедра «Финансы и кредит»

ОТЧЕТ

по производственной практике по финансовой деятельности предприятий на примере СПК «Солонцы»

Красноярск 2013г.



Введение

В современных условиях экономический анализ должен способствовать ускорению развития АПК, совершенствованию управления, обеспечивать возможность преднамеренного, осознанного улучшения экономического механизма хозяйствования и всех предоставленных возможностей для повышения финансовых результатов и укрепления экономики агропромышленного комплекса.

Хозяйственную деятельность сельскохозяйственных предприятий следует рассматривать как систему, в функционировании которой взаимодействуют:

а) ресурсы ( земля, средства производства и предметы труда, трудовые и финансовые ресурсы);

б) производственный процесс, в котором используются материально - вещественные, земельные, трудовые, финансовые ресурсы и в результате создается готовая продукция;

в) готовая продукция, ее распределение и реализация.

Целью прохождения производственной практики является закрепление теоретических знаний по финансам, денежному обращению и кредиту, а также приобретение практических навыков в финансовой работе.

В процессе прохождения практики предусматривается выполнить следующие задачи:

1. Изучение материалов, используемых в управлении финансами, финансовую отчетность и финансовые расчеты предприятия;

2. Приобретение навыков предпринимательской деятельности при решении комплекса конкретных производственных вопросов в современных условиях;

3. Проведение анализа экономической деятельности предприятия

4. Приобретение практических навыков планово-аналитической, финансово-управленческой работы, решения конкретных производственно-хозяйственных и управленческих задач в деятельности организаций;

5. Сбор материала для выполнения курсовых и дипломных работ по финансам.

Место прохождения практики - СПК «Солонцы»

Сроки прохождения практики - с 17 июня по 8 июля 2013 года.

Основным источником информации для составления отчета является бухгалтерская отчетность СПК «Солонцы» за 2010 - 2012 гг.

Основными методами анализа являются: чтение финансовой отчетности (изучение её абсолютных величин), горизонтальный анализ, вертикальный анализ, расчет финансовых коэффициентов.



1. Организационно - экономическая характеристика предприятия

1.1 Местоположение и юридический статус предприятия

Местом прохождения практики выступает СПК «Солонцы». Юридический адрес предприятия: п.и. 660015, Красноярский край, Емельяновский район, п. Солонцы, ул. Новостроек, 9.

Сельскохозяйственный производственный кооператив СПК «Солонцы» был организован в 1929 году, форма собственности - акционерная с долей федеральной собственности. Землепользование расположено в юго-восточной части Емельяновского района.

Позднее к совхозу присоединили часть земель, расположенных в Козульском районе. В 1976 году в связи с перебазированием Красноярского НИИСХ из станции Солянка в г. Красноярск совхоз «Солонцы» был определен как опытно-производственное хозяйство института и передан в его непосредственное подчинение. Одновременно совхозу «Солонцы» была передана часть земли от совхоза «Элита» (1052 га пашни) с расположенным на них поселком Минино. В 1987 году хозяйство вновь приобрело статус колхоза, а в 1982 году - акционерного общества закрытого типа (АОЗТ). В 1995 году согласно указу Президента РФ № 323 «О порядке приватизации и реорганизации предприятий и организаций АПК» совхоз «Солонцы» был переименован в сельскохозяйственный производственный кооператив «Солонцы» с учредителями в лице физических лиц (владельцев паев) и комитета по управлению Государственным имуществом Красноярского края.

Агрокомплекс осуществляет свою деятельность с целью извлечения доходов и прибыли его членами и работниками посредством производства, заготовки, переработки, хранения сельскохозяйственных материалов и сырья, занимается коммерческой деятельностью.

СПК «Солонцы» занимается производством зерна, а именно, пшеницы, озимой ржи, ячменя, овса; выращивает овощи - капусту, морковь, свеклу; занимается производством молока и мяса (хозяйство занимается производством только мяса КРС). Весь произведенный объем молока подвергается на предприятии переработке и реализуется уже в переработанном виде, предприятие реализует такие молочные продукты, как сливки, сметана, творог, пастеризованное молоко.

По географическому положению микрозона хозяйства относится к Центральной (Красноярской) лесостепи. По своим природно-климатическим условиям она близка к южным степным районам края.

Схема земельных угодий хозяйства протянулась не широкой, но длинной (до 40км) лентой, примыкая непосредственно к городской черте у северо-западной и северной окраины города. Почвенный покров землепользования представлен несколькими разновидностями, из которых преобладают черноземы.

Естественные кормовые угодья расположены в основном по крутым склонам увалов. Наличие в хозяйстве большого числа остепененных и с крутыми склонами полей и земельных участков требует первоочередного решения проблемы защиты их от ветровой и водной эрозии.

Производимую сельскохозяйственную продукцию хозяйство поставляет по договорам, а так же реализует через торговую сеть.

Основными потребителями продукции являются перерабатывающие предприятия и население, которому продукция продается или выдается в счет оплаты труда.

1.2 Размеры производства и специализация предприятия

Специализация хозяйства - показатель, который позволяет определить место хозяйства в системе сельскохозяйственного производства. Различают главные, дополнительные, и подсобные отрасли.

Главная отрасль - это основное производственное направление хозяйства. Она имеет наибольший вес в товарной и валовой продукции и обеспечивает преобладающую часть доходов. Дополнительные отрасли дают меньше продукции, чем главная отрасль. Но при различном сочетании с ней обеспечивается успешное развитие хозяйства и рост его доходности. Подсобные отрасли - удельный вес в товарной продукции и валовой продукции в производственных затратах очень мал, но их экономическое значение состоит в том, что они позволяют равномерно использовать рабочую силу на протяжении года.

Размеры сельскохозяйственного предприятия определяются с помощью системы показателей, которые сопоставляются со средне - районным уровнем. Размеры предприятия зависят от целого ряда факторов:

Местоположения, природно-климатических условий хозяйствования и других факторов внутренней и внешней среды.

Рационально подобранные размеры предприятия способствуют использованию в полном объеме трудовых ресурсов, средств и предметов труда, что, в свою очередь, позволяет обеспечить высокий уровень результативности и экономической эффективности хозяйственной деятельности. Для оценки размеров СПК «Солонцы» обратимся к показателям, представленным в таблице 1.

Таблица 1 - Размеры производства

Показатель	Год	Средние данные по району
	2010	2011	2012
Стоимость товарной (или реализованной) продукции в оценке по текущим ценам, тыс.руб.	29905	31240	43578	97378
Среднегодовая численность работников, чел.	101	103	100	128
Численность поголовья животных, усл.голов	485	507,5	529,5	338
Площадь с.-х. угодий, га	2858	2727	2256	4037
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	29561	28774	27881	96894
Объем энергетических мощностей, л.с.	15418	15567	16578	12700
Объем потребленной электроэнергии, тыс. кВт-ч	2030	688	757	1020



На данном предприятии некоторые показатели выше, чем средние по району, а некоторые ниже.

Анализ динамики показателей СПК «Солонцы» показывает, что предприятие среднее по размерам, площадь сельскохозяйственных угодий с 2010 г. по 2011 г. уменьшилась 131 га, а в 2012 г. также уменьшилась на 471 га. Среднегодовая численность работников в 2011 году увеличивается, а в 2012 уменьшается и составляет 100 чел., что на 1 работника меньше по отношению к 2010 г. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов сократилась в 2012 г. на 893 тыс.руб. по отношению к 2011 г. и на 1680 тыс.руб. к 2010 г. соответственно, в связи с заменой старой техники на более новую.

Среднегодовое поголовье животных за рассматриваемый период с каждым годом увеличивалось и в 2012 г. составило 529,5 усл.голов, что на 44,5 усл.голов больше по отношению к 2010 г.

Для эффективного ведения хозяйства, решения вопросов организации производства, научно обоснованного планирования, материально-технического обеспечения и материального стимулирования работников большое значение имеет правильное определение специализации сельскохозяйственного предприятия и его внутрихозяйственных подразделений. Определим производственное направление предприятия, для этого обратимся к таблице 2.

Таблица 2 - Структура товарной (или реализованной) продукции

Отрасль и виды продукции	Год
	2010	2011	2012
	Выручка, тыс.руб.	Структура, %	Выручка, тыс.руб.	Структура, %	Выручка, тыс.руб.	Структура, %
Зерно	91	0,30	3686	11,80	1413	3,24
Овощи	6973	23,32	3582	11,47	6292	14,44
Картофель	194	0,65	884	2,83	450	1,03
Прочая продукция растениеводства	4071	13,61	2749	8,79	7835	17,98
Итого по растениеводству	11329	37,88	10901	34,89	15990	36,69
Скот и птица в живой массе: в т.ч. крупный рогатый скот	200 200	0,67 0,67	770 770	2,46 2,46	586 586	1,35 1,35
Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде	18242	61,00	19558	62,61	23684	54,35
в т.ч. молочная продукция	16898	56,51	17729	56,75	21996	50,48
мясо и мясопродукция	1344	4,49	1829	5,86	1688	3,87
Прочая продукция животноводства	134	0,45	11	0,04	3318	7,61
Итого по животноводству	18576	62,12	20339	65,11	27588	63,31
Всего по предприятию	29905	100,00	31240	100,00	43578	100,00

В структуре реализованной продукции СПК «Солонцы» наибольший удельный вес приходится на отрасль животноводства: 2010 г. - 62,12%, в 2011 г. - 65,11% и в 2012 - 63,31%.

Из производимой продукции ведущее место занимает реализация продукции животноводства. За период с 2010 г. по 2012 г. доля реализации данного вида продукции увеличилась на 9012 тыс.руб. На реализацию молока приходится в 2012 г. 50,48%, что на 6,03% ниже чем в 2010 г.

За анализируемый период доля реализации продукции растениеводства снизилась на 1,19%. Это связано, прежде, всего, с большей ориентацией предприятия на отрасль. Необходимо отметить, что реализация прочей продукции растениеводства в 2012 г. составила 17,98%. Хозяйство реализует продукцию растениеводства населению и другим предприятиям.

Для оценки уровня специализации производства рассчитывается коэффициент специализации () по формуле:

= 100/[*(2n - 1)]



где - удельный вес I-й продукции в общем ее объеме;

n - порядковый номер отдельных видов продукции по их удельному весу в ранжированном ряду.

Значение может колебаться от 0 до 1. Если его уровень меньше 0,2, то это свидетельствует о слабовыраженной специализации, от 0,2 до 0,4 - о средней, от 0,4 до 0,65 - о высокой, и свыше 0,65 - об углубленной специализации.

(2010)=100/37,88(2*1-1) + 0,67(2*2-1) + 56,51(2*3-1) + 4,49(2*4-1)=0,28

(2011)=100/34,89(2*1-1) + 2,46(2*2-1) + 56,75(2*3-1) + 5,86(2*4-1)=0.27

(2012)=100/36,69(2*1-1) + 1,35(2*2-1) + 50,48(2*3-1) + 3,87(2*4-1)=0.31

За весь изученный период уровень специализации составляет >0,2 , это свидетельствует о среднем уровне специализации.

1.3 Обеспеченность предприятия ресурсами и уровень их использования

Изучим обеспеченность предприятия ресурсами: трудовыми, энергетическими, землей, фондами, и определим уровень их использования.

Землеобеспеченность - это отношение площади сельхозугодий к среднегодовой численности работников.

Фондооснащенность - это среднегодовая стоимость производственных основных фондов сельскохозяйственного назначения, приходящаяся на 100 га сельскохозяйственных угодий.

Фондовооруженность - среднегодовая стоимость сельскохозяйственных производственных основных фондов в расчете на среднегодового работника.

Энергооснащенность - этот отношение общего объема энергетических мощностей к площади сельхозугодий.

Энерговооруженность - это отношение общего объема энергетических мощностей к среднегодовой численности работников предприятия.

Трудообеспеченность - это среднегодовая численность работников, приходящаяся на 100 га сельхозугодий.

Землеотдача - это отношение выручки-нетто от реализации продукции к площади сельхозугодий.

Фондоотдача - это отношение выручки-нетто от реализации продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче.

Энергоотдача - это отношение выручки-нетто от реализации продукции к общему объему энергетических мощностей.

Энергоемкость - это отношение общего объема энергетических мощностей к выручке-нетто от реализации продукции.

Трудоотдача - это отношение выручки-нетто от реализации продукции к среднегодовой численности работников.

Заполним таблицу 3.

Таблица 3 - Обеспеченность ресурсами и уровень их использования

Показатель	Год
	2010	2011	2012
1	2	3	4
Обеспеченность
Землеобеспеченность, га/чел.	28,30	26,48	22,56
Фондооснащенность, тыс. руб/ га	1034,32	1055,15	1235,86
Фондовооруженность, тыс. руб/чел.	292,68	279,36	258,81
Энергооснащенность, кВт/га	5,39	5,71	7,35
Энерговооруженность, кВт/чел.	152,65	151,14	165,78
Трудообеспеченность, чел/га	3,53	3,78	4,43
Использование
Землеотдача, тыс. руб/га	11,88	12,59	22,04
Фондоотдача, руб.	1,15	1,19	1,78
Фондоемкость, руб.	0,87	0,84	0,56
Энергоотдача, тыс. руб/кВт	2,20	2,20	3,00
Энергоемкость, кВт/тыс.руб.	0,45	0,45	0,33
Трудоотдача, тыс. руб/чел.	336,06	333,25	497,18

Рассматривая обеспеченность ресурсами данного предприятия, мы видим, что такие показатели как фондооснащенность, энергооснащенность, энерговооруженность и трудообеспеченность с каждым годом увеличиваются, а землеобеспеченость и фондовооруженность уменьшаются.

Степень использования ресурсов в 2012 году по отношению к 2010 уменьшилась по двум показателям, это землеотдача и энергоемкость. По остальным показателям с каждым годом наблюдается рост.

1.4 Финансовые результаты от продаж

Рассмотрим финансовые результаты от продажи продукции (работ, услуг) по отдельным видам продукции, по отраслям и предприятию в целом.

Заполним таблицу 4.

Таблица 4 - Финансовые результаты от продажи продукции ( работа, услуг), тыс.руб.

Отрасли и виды продукции	Год
	2010	2011	2012
	выручка	себестоимость	фин. результат (+,-)	выручка	себестоимость	фин. результат (+,-)	выручка	себестоимость	фин. результат (+,-)
Зерно	91	124	-33	3686	3160	526	1413	1231	182
Овощи	6973	3939	3034	3582	3495	87	6292	1176	5116
Картофель	194	133	61	884	412	472	450	107	343
Прочая продукция растениеводства	4071	3089	982	2749	1874	875	7835	3160	4675
Итого по растениеводству	11329	7285	4044	10901	8941	1960	15990	5674	10316
Скот и птица в живой массе: в т.ч. крупный рогатый скот	200 200	546 546	-346 -346	770 770	2057 2057	-1287 -1287	586 586	1289 1289	-703 -703
Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде	18242	19400	-1158	19558	19607	-49	23684	24559	-875
в т.ч. молочная продукция	16898	15229	1669	17729	16149	1580	21996	21335	661
мясо и мясопродукция	1344	4171	-2827	1829	3458	-1629	1688	3224	-1536
Прочая продукция животноводства	134	131	3	11	6	5	3318	1688	1630
Итого по животноводству	18576	20077	-1501	20339	21670	-1331	27588	27536	52
Всего по предприятию	29905	27362	2543	31240	30611	629	43578	33210	10368

Анализируя данные в таблице 4 можно сделать вывод о том, что в растениеводстве в 2010 г. предприятию не выгодно реализовывать зерно, т.к. его себестоимость превышает на 33 тыс.руб., вся остальная продукция растениеводства является рентабельной для реализации.

В животноводстве нерентабельной продукцией является скот и птица в живой массе, продукция собственного производства, реализованная в переработанном виде и мясо и мясопродукция, от которых предприятие понесло убытки.

Реализация молока приносит хорошую прибыль, уровень рентабельности достаточно высокий. В настоящее время в целом предприятие получает прибыль от с.-х. продукции.



2. Организация финансовой деятельности предприятия

2.1 Емкость и перспективы развития рынка сбыта продукции по основному производству

Результаты реализации, уровень цен определяются рядом факторов.

Выбор каналов сбыта страхового продукта оказывает большое влияние на размеры расходов и уровень прибыли. Фирма, берущая на себя все функции по сбыту продукции должна их оплачивать. При задействовании агентов, проживающих в других городах, с коэффициентом использования транспортного средства меньше, чем в Красноярске, компания может снизить выплаты по страховым случаям, и при этом она будет получать больше прибыли.

Каналы сбыта страховых продуктов могут быть одноуровневые и многоуровневые. Уровнем канала называют количество посредников, которые находятся между страховой компанией и потребителем страховых продуктов.

2.2 Организация денежных средств

2.2.1 Организация наличного денежного обращения

Изучим Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12 октября №373-П.

Настоящее Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальный предприниматель).

Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (далее - касса).

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Положению.

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного настоящего Положения лимита остатка наличных денег.

Кассовые операции ведутся у юридического лица, индивидуального предпринимателя кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. Кассовые операции могут проводиться руководителем.

Кассовые операции, проводимые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002, а также с применением программно-технических комплексов.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.
Рассмотрим ведение кассовых операций, кассового обслуживания, порядок приема, выдачи денег из кассы предприятия. Порядок получения и сдачи наличных в банк на данном предприятии.

Лимит на данном предприятии составляет 50000 руб. Приём наличных денег кассами предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанных главным бухгалтером лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера Вагиной или лица, на это уполномоченного, заверенная печатью кассира.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документа (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложениям на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем Угловым А.Д., главным бухгалтером предприятия Вагиной или лицом на это уполномоченным.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда был выдан.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества лица, которому доверено получение денег.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя Угловым А.Д. и главного бухгалтера Вагиной, или лиц на это уполномоченных.

Все поступления и выдача наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Предприятие ведёт только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главбуха предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера Вагину.

2.2.2 Счета предприятия в банке: порядок их открытия, основные операции и очередность списания платежей со счета

У организации открыт расчетный счет в ОАО «Россельхозбанк».

Для открытия расчетного счета должны быть предоставлены следующие документы:

· заявление на открытии счета;

· карточка с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и образцом печати (заверено нотариально);

· копия устава учредителей договора, заверенной нотариально;

· нотариально заверенная копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации хозяйства;

· копия свидетельства о поставщике на учёт в инспекции министерства по налогам и сборам, в пенсионный фонд, социального страхования.

Между банком и предприятием заключается договор на банковское обслуживание. Предприятию присваивается № расчетного счета. Поступление денег на расчетный счет осуществляется на основании объявления на взнос наличными. При этом указывается вид платежа и торговая выручка. Получение денег с расчетного счета осуществляется на основании чека из чековой книжки, которую выдает банк.

Все банковские документы должны быть оформлены, ошибки в них не допускается. Любое движение по расчетному счету в банке оформляется выпиской, которая передается банку.



2.2.3 Анализ движения денежных средств

Финансовое благополучие предприятия во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств.

Чистый денежный поток - это разница между притоками(поступлениями) и оттоками (платежами).

Отсутствие минимально-необходимого запаса денежных средств указывает на финансовые затруднения. Избыток денежных средств свидетельствует о том, что предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесцениванием денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость проведения анализа движения денежных средств на предприятии. Анализ движения денежных средств может осуществляться двумя способами: прямым и косвенным. По прямом методе поступления денежных средств от покупателей и заказчиков отражаются в суммах, реально поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках.

В настоящее время в годовую отчетность введена форма №4 «Отчет о движении денежных средств», показатели которой рассчитываются прямым методом. Движение денежных средств рассматривается по основным видам деятельности текущей, инвестиционной, финансовой.

На основе данных, полученных из годовой отчетности СПК «Солонцы» проведем в таблице анализ движения денежных средств. Заполним таблицу 5.



Таблица 5 - Анализ движения денежных средств по текущей деятельности

Показатель	Абсолютные величины, тыс.руб.	Структура, %
	Год	Год
	2010	2011	2012	2010	2011	2012
1	2	3	4	5	6	7
1. Поступление денежных средств, всего	41620	50441	67243	100,00	100,00	100,00
В т. ч.:
1.1. Средства. полученные от покупателей	26994	33515	53730	64,85	66,44	79,90
1.2. Прочие	14626	14388	11589	35,15	28,52	17,24
В т. ч.: - бюджетные субсидии	1448	1632	3155	3,48	3,23	4,69
1.3. Арендные платежи	-	2538	1924	-	5,04	2,86
2. Расходование денежных средств, всего	-47761	-48983	-61827	100,00	100,00	100,00
В т. ч.:
2.1. Оплата приобретенных товаров, работ, услуг	-16468	-26046	-28798	34,48	53,17	46,57
2.2. Оплата труда	-11008	-13955	-13285	23,05	28,49	21,49
2.3. Выплата процентов по долговым обязательствам	-	-35	-241	-	0,07	0,84
2.4. Расчеты по налогам и сборам	-	-	-	-	-	-
2.5. Прочие расходы	-20285	-8947	-19503	42,47	18,27	31,10
3. Результат движения денежных средств(чистый денежный поток +,-) от текущей деятельности	- 6141	1458	- 5416	х	х	х

Анализируя движение денежных средств по текущей деятельности можно сказать о том, что наибольшие поступления денежных средств наблюдается от покупателей и заказчиков (в 2012 году 79,90%). Следует отметить, что поступление денежных средств на протяжения трех лет постоянно менялось и в 2012 году составило 67243 тыс.руб. Также значительную долю занимают прочие поступления. Расходование денежных средств в текущей деятельности происходит в основном на оплату товаров, сырья и иных оборотных активов и оплату труда. Чистый денежный поток в 2012 году стал отрицательным, и составил - 5416 тыс. руб.

Заполним таблицу 6.

Таблица 6 - Анализ движения денежных средств по инвестиционной деятельности

Показатель	Абсолютные величины, тыс.руб.	Структура, %
	Год	Год
	2010	2011	2012	2010	2011	2012
1	2	3	4	5	6	7
1. Поступление денежных средств, всего	-	4045	5309	100,00	100,00	100,00
В т. ч.:
1.1. От продажи объектов основных средств и иного имущества	-	4045	5309	100,00	100,00	100,00
1.2. Дивиденды, проценты по финансовым вложениям	-	-	-	-	-	-
1.3. Прочие поступления	-	-	-	-	-	-
2. Направлено денежных средств, всего	-	-3716	-5689	100,00	100,00	100,00
В т. ч.:
2.1. Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	-	-3716	-5689	100,00	100,00	100,00
2.2. На финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
2.3. Прочие выплаты, перечисления	-	-	-	-	-	-
3. Результат движения денежных средств (чистый денежный поток +,-) от инвестиционной деятельности	-	329	- 380	х	х	х

Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности в 2011 г. положительный и составил 329 тыс.руб., а в 2012 г. стал отрицательным и составил -380 тыс.руб.

Заполним таблицу 7.



Таблица 7 - Анализ движения денежных средств по финансовой деятельности

Показатель	Абсолютные величины, тыс.руб.	Структура, %
	Год	Год
	2010	2011	2012	2010	2011	2012
1	2	3	4	5	6	7
1. Поступление денежных средств, всего	6000	-	-	100,00	100,00	100,00
В т. ч.:
1.1. Кредиты и займы	6000	-	-	100,00	-	-
1.2. Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование	-	-	-	-	-	-
1.3. Прочие доходы	-	-	-	-	-	-
2. Расходование денежных средств, всего	-727	-2182	-3090	100,00	100,00	100,00
В т. ч.:
2.1. Погашение займов и кредитов	-727	-2182	-3090	100,00	100,00	100,00
2.2. Выплата дивидендов	-	-	-	-	-	-
2.3. Прочие расходы	-	-	-	-	-	-
3. Результат движения денежных средств (чистый денежный поток +,-) от финансовой деятельности	5273	- 2189	- 3090	х	х	х

Чистый денежный поток от финансовой деятельности в 2010 г. был положительный и составил 5273 тыс.руб., а в двух последующих годах отрицательный и составил - 2189 тыс.руб. и -3090 тыс.руб. соответственно.

Подведем сводный анализ движения денежных средств предприятия за анализируемый период. Обратимся к таблице 8.

Таблица 8 - Сводный анализ движения денежных средств

Показатель	Год	Отношение 2012 к 2010, %
	2010	2011	2012
Остаток денежных средств на начало отчетного периода	1441	573	178	12,35
Чистый денежный поток (+,-) от текущей деятельности	- 6141	1458	5416	- 88,19
Чистый денежный поток (+,-) от инвестиционной деятельности	-	329	- 380	-
Чистый денежный поток (+,-) от финансовой деятельности	5273	- 2182	- 3090	- 58,60
Результат движения денежных средств за отчетный период	- 868	- 395	1946	- 224,19
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	573	178	2124	370,68

Сводный анализ движения денежных средств показал, что остаток на конец отчетного периода в 2010 г. уменьшился на 868 тыс.руб., в 2011 г. также уменьшился на 395 тыс.руб., а в 2012 г. увеличился на 1946 тыс.руб.

2.3. Состояние расчетов предприятия с контрагентами (поставщиками и покупателями продукции)

2.3.1 Состав и характеристика основных поставщиков товарно-материальных ценностей и состояние расчетов с ними

Изучим основных поставщиков товарно-материальных ценностей и состояние расчетов с ними. Приведем цифровые данные по наиболее крупным поставщикам за последний отчетный год, выявим, какие поставщики занимают наибольший вес. Заполним таблицу 9.

Таблица 9 - Анализ основных поставщиков товарно-материальных ценностей

Наименование поставщика	Вид ТМЦ	Сумма тыс.руб.
1	2	3
ООО «Сибирские семена»	Семена, посадочный материал, минеральные удобрения и ядохимикаты	643
ООО «Сангелен +»	ГСМ	4707
ООО «Пластсервис»	Упаковка	325
Красэнерго	Электроэнергия	17
ООО «Паритет»	Спецодежда Хоз.инвентарь	219 154
ООО «Сельснаб»	Корма	1264
ООО «Веткрайснаб»	Медикаменты и ветинструменты	33
ООО «Сельхозтрейд»	Техника и запчасти	7154
Итого	х	14516



Данные таблицы об основных поставщиках товарно-материальных ценностей СПК «Солонцы» свидетельствуют о том, что наибольший вес занимают следующие поставщики: ООО «Сибирские семена», ООО «Сангелен +», ООО «Сельснаб», ООО «Сельхозтрейд».

2.3.2 Состав и характеристика основных покупателей продукции и состояние расчетов с ними

Изучим основных покупателей продукции и состояние расчетов с ними. Приведем цифровую информацию за последний анализируемый год по наиболее крупным покупателям продукции, выявить какие покупатели занимают наибольший удельный вес. Выявим неблагонадежных покупателей и их удельный вес в общей массе. Заполним таблицу 10.

Таблица 10 - Анализ основных покупателей продукции

Наименование покупателя	Вид продукции	Сумма тыс.руб.
1	2	3
Собственная торговая сеть	Мясо, молоко, мясная продукция, овощи	6150
ИП Маслов	Мясо, молоко, мясная продукция, овощи	4707
ИП Аванесов	Мясо, молоко, мясная продукция, овощи	325
Краевая больница	Мясо, овощи	317
Железнодорожная больница	Мясо, овощи	219
ООО «Зернопрод»	Пшеница	12743
ООО «Сельхозснаб»	Пшеница, овощи	9864
Итого	х	34325

СПК «Солонцы» продает продукцию по своим установленным ценам напрямую потребителю. Однако треть продукции предприятие реализовывает оптовикам. Процент реализуемой продукции оптовикам постоянно увеличивается.

Наибольший удельный вес занимают такие покупатели как ИП Маслов, ООО «Зернопрод», ООО «Сельхозснаб». Сбытовая политика предприятия также направлена на то, что предприятие целенаправленно избегает перекупщиков, оно заинтересованно в контроле цены на свою продукцию.

2.3.3 Анализ применяемых форм расчетов с поставщиками и покупателями

Изучим Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Банком России 03.10.2002 г. № 2-П.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

1) корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и клиентом.

Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями настоящего Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами.

Порядок оформления, приема, обработки электронных платежных документов и осуществления расчетных операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами Банка России, за исключением случаев, указанных в настоящем Положении, и заключаемыми между Банком России или кредитными организациями и их клиентами договорами, определяющими порядок обмена электронными документами с использованием средств защиты информации.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Ограничение прав владельца счета на распоряжение находящимися на нем денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Формы безналичных расчетов применяются клиентами кредитных организаций (филиалов), учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а также самими банками:

а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты по аккредитиву;

в) расчеты чеками;

г) расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

Рассмотрим особенности расчетов при бартерных сделках. Бартерные сделки - это сделки, в соответствии с которыми один товар обменивается на другой.

Расчет по поставкам товаров производится в валюте, если цены на товары при проведении бартерных операций установлены в валюте. Однако валюта, получаемая поставщиком товара, зачисляется на особый счет. Экспортер

может использовать эту валюту только на оплату встречного товара, предусмотренного товарообменной сделкой. Расчеты по бартерным сделкам, проводимые через коммерческие банки, осуществляются в следующих формах:

-обязательства на поставку встречного товара:

-встречных аккредитивов;

-особого счета.

Обязательства на поставку встречного товара используются по бартерным сделкам, в которых товарные эквиваленты устанавливаются без участия валюты (в натуральном выражении).

2.3.4 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность -- сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками.

Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.

По срокам образования: долгосрочная и краткосрочная;

- задолженность, признанная долгосрочной при ее формировании, учитывается в составе долгосрочной задолженности до момента погашения;

- задолженность, признанная долгосрочной при ее формировании, переводится в краткосрочную, если до момента ее погашения остается менее 12 месяцев после отчетной даты.

Кредиторская задолженность -- задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Кредиторская задолженность возникает в случае, если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты.

Рассмотрим состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности СПК «Солонцы». Заполним таблицу 11.

Таблица 11 - Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель	Абсолютные величины, тыс.руб.	Изменения за год	Удельный вес
	на начало года	в абсолютных величинах, тыс.руб.	в %	на начало года
	2011	2012			2011	2012
1	2	3	4	5	6	7
Дебиторская задолженность В т.ч.: покупатели и заказчики авансы выданные	1485 123 1362	2337 1075 1262	852 952 - 100	157,37 873,98 92,66	100,00 8,28 91,72	100,00 46,00 54,00
Кредиторская задолженность В т.ч.: - поставщикам и подрядчикам - расчеты по налогам и сборам - авансы полученные	19624 1157 297	27565 4486 157	7941 3329 - 140	140,47 387,73 52,86	100,00 5,90 1,51	100,00 16,27 0,57

Исходя из таблицы 11 , мы можем увидеть, что в начале 2012 года, по сравнению с началом 2011 года, наблюдаются следующие изменения: увеличение дебиторской задолженности на 852 тыс.руб., также увеличение кредиторской задолженности на 7941 тыс.руб., что неблаготворно влияет на финансовое состояние предприятия.

В структуре кредиторской задолженности наибольший процент содержится в показателе «Поставщики и подрядчики» и составляет 5,90 % на начало 2011 г., 16,27 % на начало 2012 г. , а в структуре дебиторской задолженности наибольший процент содержится в показателе «Авансы выданные» и составляет на начало 2011 г. - 91,72%, на начало 2012 г. - 54,00%.

Определим состояние дебиторской задолженности. Для этого выявим удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов.

Определим оборачиваемость счетов дебитов при сроке расчетов, превышающем 2 недели. Заполним таблицу 12.

Таблица 12 - Анализ состояния дебиторской задолженности

Показатель	Год
	2011	2012
1	2	3
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс.руб.	34325	49718
2.Сумма дебиторской задолженности, тыс.руб.: а) на начало года	29561	28774
б) на конец года	28774	27881
в) средняя величина (с.2а + с.2б)/2	29167,5	28327,5
3.Оборачиваемость счетов дебиторов, раз (с.1/с.2в)	1,18	1,76
4. Продолжительность одного борота, дней (365/с.3)	309	207
5. Общая сумма текущих активов, тыс.руб.: а) на начало года	20001	25392
б) на конец года	25392	32768
6. Доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов, % а) на начало года (с.2а/с.5а * 100)	147,8	113,32
б) на конец года (с.2б/с.5б * 100)	113,32	85,09

Выручка от реализации продукции, работ, услуг СПК «Солонцы» в 2012 г. возрастает и составляет 49718 тыс.руб. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности составляет 207 дней. Доля дебиторской задолженности в общей сумме активов на начало 2012 года составляла 113,32%, а на конец 2012 года - 85,09%.

В настоящее время предприятия для осуществления своей текущей деятельности прибегают к использованию кредиторской задолженности, так как не всегда достаточно средств для расчетов с поставщиками продукции. Проанализируем состояние кредиторской задолженности на предприятии, для этого оформим данные в таблице 13



Таблица 13 - Анализ состояния кредиторской задолженности

Показатель	Год
	2011	2012
1	2	3
1. Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, тыс.руб.	33942	38951
2. Сумма кредиторской задолженности, тыс.руб.: а) на начало года	19624	27565
б) на конец года	27565	26798
в) средняя величина	23594,5	27181,5
3. Оборачиваемость счетов кредиторов, раз	1,44	1,43
4. Продолжительность одного борота, дней	253	255
5. Сумма текущих обязательств, тыс.руб.: а) на начало года	19624	27565
б) на конец года	27565	26798
6. Доля кредиторской задолженности в общей сумме текущих обязательств, % а) на начало года	100,00	100,00
б) на конец года	100,00	100,00

Анализируя таблицу, следует отметить то, что на предприятии в 2012 г. произошло значительное увеличение кредиторской задолженности. В 2012 г. она составила 27565 тыс. рублей, что на 7941 тыс. рублей больше, чем в 2011 г. Произошло незначительное уменьшение оборачиваемости счетов кредиторов. Наблюдается увеличение продолжительности одного оборота в 2012 году по отношению к 2009 году на 2 дня.

2.4 Организация кредитования

2.4.1 Заключение кредитного договора. Анализ кредитоспособности заемщика

В соответствии со ст. 819 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее -- ГК РФ) по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Стороны кредитного договора. Из указанного определения следует, что сторонами кредитного договора являются кредитор и заемщик, причем кредитором может быть только юридическое лицо (банк или иная кредитная организация), имеющее лицензию Центрального банка Российской Федерации (далее -- ЦБ РФ) на осуществление кредитных операций (одного из видов размещения денежных средств на условиях возвратности, платности, срочности). При отсутствии у кредитора соответствующей лицензии кредитный договор в соответствии со ст. 173 ГК РФ может быть признан судом недействительной сделкой по иску кредитора, его учредителя (участника) или государственного органа, осуществляющего контроль и надзор за деятельностью юридического лица (для кредитора -- ЦБ РФ), если доказано, что другая сторона в сделке (заемщик) знала или заведомо должна была знать о ее незаконности.

В заявке содержатся главные параметры кредитной операции цель и сумма запрашиваемой ссуды, срок и порядок погашения ссуды, виды обеспечения, приемлемая для клиента процентная ставка К кредитной заявке должен быть приложен пакет необходимых документов, служащих обоснованием заявления о кредите и содержащих основные сведения о потенциальном заемщике, объясняющих причины обращения в банк. В состав пакета сопроводительных документов входят - баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении кассовых поступлений, прогноз финансирования, налоговые декларации, бизнес-планы. Заявка поступает к кредитному работнику, который проводит беседу с руководством предприятия. Он должен точно определить уровень руководства и порядок ведения дел, обговорить тонкости выполнения обязательств.

На основании анализа заявки и пакета документов банк должен получить ясное представление о юридическом статусе и правомочности клиента, его финансовом положении, цели и назначении ссуды, возможности ее исполнения в срок, источниках погашения ссуды, способах обеспечения, наличии долгов перед другими кредиторами.
В ходе предварительного изучения заявки и пакета документов банк не исключает возможности положительного решения вопроса о выдаче кредита, он проводит собеседование с потенциальным заемщиком. Собеседование, с одной стороны, позволяет банку получить личное представление о характере клиента, его искренности, порядочности, профессионализме, с другой стороны, дает возможность клиенту лично обосновать необходимость кредита.

В каждом банке своя методика определения кредитоспособности заемщика, изучим методику анализа кредитоспособности в коммерческом банке на примере ОАО «Россельхозбанк».

Для анализа кредитоспособности заемщика в этом банке используются три группы оценочных показателей:

1) коэффициенты ликвидности;

2) коэффициент соотношения собственных и заемных средств;

3) показатели оборачиваемости и рентабельности.

Анализ кредитоспособности заемщика - юридического лица с целью определения вероятности обесценения ссуды осуществляется с применением комбинации двух классификационных критериев: финансового положения заемщика и качества обслуживания им долга на основе профессионального суждения, которое дает право банку самостоятельно определять степень возможных потерь по ссуде.

Уровень общей финансовой независимости характеризуется коэффициентом финансовой независимости т.е определяется удельным весом собственного капитала организации в общей его величине. Коэффициент финансовой независимости отражает степень независимости организации от заемных источников.

Сущность методики заключается в классификации организаций по уровню риска, т.е. любая анализируемая организация может быть отнесена к определенному классу в зависимости от «набранного» количества баллов, исходя из фактических значений показателей устойчивости. Критерии для определения количества баллов приведены в таблице 14.

Таблица 14 - Коэффициенты, участвующие в формировании обобщающего показателя оценки финансового положения заемщика

Показатель	Значение показателя
1	2	3	4	5	6
Коэффициент финансовой независимости (собственности)	К?0,4	0,3?К<0,4	0,2?К<0,3	0,1?К<0,2	0,05?К<0,1
Баллы	20	15	12	8	5
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (оборотными)	К?0,2	0,1?К<0,2	0,05?К<0,1	0,01?К<0,05	0?К<0,01
Баллы	15	12	10	5	3
Коэффициент текущей ликвидности	К?1,5	1,3?К<0,5	1,2?К<1,3	1,1?К<1,2	1?К<1,1
Баллы	20	15	12	8	5
Коэффициент срочной ликвидности	К?0,5	0,3?К<0,5	0,1?К<0,3	0,05?К<0,1	0,01?К<0,05
Баллы	10	8	6	3	2
Норма чистой прибыли	К?0,01	0?К<0,01	-	-	-
Баллы	5	3	-	-	-
Оборачиваемость оборотных активов	К>3	2?К<3	1?К<2	0,5?К<1	К<0,5
Баллы	20	15	10	5	0

Расчет фактического количества баллов заемщика за анализируемый период в соответствии с группировкой организаций по критериям оценки финансового состояния приведем в таблице 15.

Таблица 15 - Анализ кредитоспособности заемщика

Показатель	Год
	2010	2011	2012
	значение	баллы	значение	баллы	значение	баллы
Коэффициент финансовой независимости (собственности)	0,87	20	0,31	15	0,30	15
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (оборотными)	0,99	15	0,02	5	-0,09	-
Коэффициент текущей ликвидности	127,24	20	1,02	5	4,81	20
Коэффициент срочной ликвидности (быстрой)	2,89	10	0,10	6	0,48	8
Норма чистой прибыли	-0,35	-	0,04	5	0,23	5
Оборачиваемость оборотных активов, раз	0,81	5	1,51	10	0,86	5
Итого баллов	х	70	х	46	х	53

Из данной таблицы мы видим, что в 2010 г. у СПК «Солонцы» было хорошее финансовое положение, т.к. общее количество баллов равно 70, в 2011 г. количество набранных баллов составило 46, что характеризует среднее финансовое положение предприятия. В 2012 г. у предприятия снова хорошее финансовое состояние, общее количество набранных баллов составило 53 балла.

2.4.2 Порядок выдачи, погашения и обслуживания кредита

Кредитный мониторинг.

Величина кредита, подлежащего к выдаче зависит, в первую очередь, от потребностей самого клиента. Объем выдаваемого кредита зависит от экономических обстоятельств.

Плата за выданный кредит определяется на основе ставки рефинансирования ЦБ РФ с учетом соотношения спроса и предложения кредитных ресурсов. Процентные ставки по ссудам устанавливаются коммерческим банком в зависимости от конкретных условий кредитной сделки.

Порядок начисления и взимания процентных платежей определяется договором сторон. Как правило, применяется ежемесячное начисление процентов.

Выдача и погашение кредита отражается на ссудных счетах клиента, которые открыты на его имя банком. На ссудных счетах отражается задолженность клиента банку по полученным кредитам, выдача и погашение ссуд. При общем единстве схемы погашения задолженности, ссудные счета могут различаться по их назначению и по взаимосвязи с оборотом.

При открытии оборотно - платежного ссудного счета клиент получает возможность оплатить платежные документы по самым разнообразным потребностям. Для всех этих платежей достаточно иметь один оборотно -платежный или оборотно - сальдовый счет, на который будут поступать платежи в погашение образующейся ссудной задолженности.

Для производства всех платежей клиент может воспользоваться сальдово -компенсационным счетом, но тогда ему необходимо открывать их столько, сколько частных объектов кредитования он имеет. Этот вид ссудных счетов отличает меньшая гибкость, он требует громоздкого технического оформления, вместе с тем его использование более четко выражает целевое назначение кредита.

Ссудные счета могут подразделяться на специальные и простые. Специальные ссудные счета, как правило, открываются заемщиком, испытывающим постоянную потребность в банковском кредите. Простые ссудные счета используются в банковской практике преимущественно для выдачи разовых ссуд.

Завершающим этапом процесса кредитования является погашение кредита и процентов за его использование. Единой модели погашения, также как и выдачи кредита, не существует.

В банках нашей страны погашение задолженности происходит путем перечисления соответствующих сумм денежных средств с расчетных на ссудные счета заемщиков.

Кредитный мониторинг - система банковского контроля за всем процессом кредитования - проявляется в постоянном контроле как за прохождением отдельных кредитов, так и за качеством кредитного портфеля в целом.

Осуществление кредитного мониторинга, основано на четырех основных принципах:

1. Проведение банками - кредиторами периодических проверок всех видов кредитов.

2. Осуществление детальной разработки этапов и последовательности проведения кредитного контроля с целью обеспечения надлежащей проверки всех важнейших условий по каждому кредиту.

3. Придание усиленного внимания частоте и глубине разносторонних проверок проблемных кредитов с учетом тенденции роста или ослабления остроты проблемы, связанной с каждой конкретной ссудой.

4. Увеличение количества и углубление содержания проверок в условиях экономического спада, а также в тех случаях, когда появляются значительные проблемы в отраслях, в которых вложены кредитные ресурсы банка.

Определим эффективность использования кредита в СПК «Солонцы». Рассчитаем эффект финансового рычага. Обратимся к таблице 16.

Таблица 16 - Расчет эффекта финансового рычага

Показатель	Значение 2011
Выручка-нетто от продаж, тыс.руб.	34325
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	33942
Прибыль от продаж, тыс.руб.	383
Валюта баланса, тыс.руб.	56154
Собственный капитал, тыс.руб.	16869
Заемный капитал, тыс.руб.	39285
Ставка налогообложения прибыли, в долях единицы	0,20
Сумма кредита по кредитному договору, тыс.руб.	6000,00
Затраты, связанные с обслуживанием данного кредита, тыс.руб.	-727,00
Средняя расчетная ставка процента, % с.9/с.8*100	-12,12
Экономическая рентабельность, % с.3/с.4*100	0,68
Отношение заемного капитала к собственному с.6/с.5	2,33
Дифференциал с.11-с.10	12,80
Эффект финансового рычага (1-с.7)*с.13*с.12	23,86

Значение эффекта финансового рычага для анализируемого предприятия составляет 23,86. Значение данного показателя говорит о том, что привлекая заемных средств на сумму 39285 тыс. руб., произойдет увеличение рентабельности собственного капитала.

Положительное значение эффекта финансового рычага фактически означает, что любое увеличение плеча финансового рычага, т.е. повышение доли заемных средств в структуре капитала, будет приводить к росту его эффекта. Соответственно, чем выше положительное значение дифференциала финансового рычага, тем выше при прочих равных условиях будет его эффект, и, соответственно рентабельность деятельности предприятия

2.5 Оценка финансового состояния предприятия

2.5.1 Общая оценка финансового состояния

Для анализа финансового состояния предприятия необходимо построить аналитический баланс.

Построение аналитического баланса (баланса-нетто) преследует две цели:

1) очистить баланс от статей регулирующего характера;

2) построить баланс, более пригодный для расчета основных аналитических коэффициентов.

Баланс-брутто - это баланс, в валюту которого включаются и основные и регулирующие статьи.

Баланс-нетто - это баланс, в валюту которого включаются только основные статьи.

Регулирующими статьями являются резерв по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, амортизация, расходы будущих периодов.