Упрощённая система налогообложения малого бизнеса

Что касается страховых взносов, то совокупная ставка обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2012-2013 годах будет снижена до 30%. Для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, ставка будет уменьшена до 20%.

Об этом сообщается в опубликованном на сайте Кремля бюджетном послании Президента России о бюджетной политике в 2012-2014 годах.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Около 20-25% составляет доля малого бизнеса в занятости населения, и примерно столько же в объеме ВВП. Это значимая часть нашей экономики. Минэкономразвития в 2011 году выделило из федерального бюджета почти 21 млрд. рублей на поддержку малого бизнеса.

По данным Национального института системных исследований проблем предпринимательства в стране наблюдается рост количества малых предприятий, среднесписочной численности занятых на малых предприятиях, а так же оборота малых предприятий.

По данным Федеральной налоговой службы поступления в бюджет от малого бизнеса выросли за 9 месяцев 2011 года на 15 процентов, до 173,3 млрд. рублей.

Законопроект об отмене ЕНВД с 2014 года и введения упрощенной системы налогообложения на основе патента рассматривается Госдумой и будет дополнительно обсуждаться. В частности, предполагаемая концепция такова: патентная система будет применяться для микробизнеса, упрощённая система - для малого бизнеса, а общая система - для остальных. Представители бизнес-сообщества предлагали предоставить организациям возможность использовать патентную систему, но эта идея не поддерживается Минфином.

Принятые Госдумой в первом чтении в мае 2011 г. законопроект об отмене единого налога на вмененный доход с 2014 г. и введение упрощённой системы налогообложения на основе патента с 2012 г. предусматривает постепенное вытеснение ЕНВД патентом. Предполагается, что частный предприниматель, приобретающий патент на срок от одного до 12 месяцев будет иметь возможность нанимать не более 10 работников, а доход от реализации по итогам налогового периода не должен превышать 60 млн. рублей. Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, сокращён с нынешних 69 до 47 за счёт их укрупнения. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%, объектом налогообложения является потенциально возможный доход индивидуальных предпринимателей, а налоговый период составляет 1 календарный год.

Предполагается, что размер потенциального годового дохода индивидуальных предпринимателей будут определяться законами субъектов РФ в пределах от 100 до 500 тысяч рублей. Налог, уплаченный при применении патентной системы, на 10% будет зачисляться в бюджет субъекта РФ, и на 90% - в бюджеты муниципалитетов.

Основным достоинством упрощенной системы налогообложения является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для организаций значительно уменьшается. Уплата основных налогов Российской Федерации, таких как налог на прибыль организаций, налог на имущество и НДС, заменяется уплатой единого «упрощенного» налога. И в отличие от организаций, которые применяют общий режим налогообложения, «упрощенцы» сдают декларацию по единому налогу раз в год, а не каждый квартал по каждому налогу отдельно, как организации на общей системе налогообложения. Это существенно экономит время и силы. То есть применение упрощенной системы налогообложения значительно упрощает бухгалтерский, налоговый учет и отчетность.

Но как показывает практика, многочисленные достоинства упрощенной системы налогообложения сводятся на нет, одним существенным недостатком, а именно - малые предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения стали невыгодными партнерами для прочих контрагентов. Происходит это потому, что покупатели продукции малых предприятий не могут принять к зачету НДС, уплаченный малым предприятием поставщику. Кроме этого контрагенты субъекта малого предпринимательства вообще не получают никакого зачета НДС поскольку последний не является плательщиком НДС.

Несмотря на это упрощенная система налогообложения является все более популярным специальным налоговым режимом среди предприятий малого бизнеса.

В дипломной работе был подробно рассмотрен действующий механизм применения упрощенной системы налогообложения на основе данных ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» за 2010 год.

Данная организация получает доходы путем поступления денежных средств от реализации собственных товаров и полиграфических услуг на расчетный счет или в кассу организации. Основными расходами являются: материальные расходы, арендные платежи, расходы на оплату труда, на обязательное пенсионное и социальное страхование, амортизационные отчисления и т.д. Налоговая база формируется как доходы, уменьшенные на величину расходов. На примере данных за 2010 год был раскрыт порядок исчисления и уплаты единого налога. В целом по 2010 году организация исчислила и уплатила в бюджет 439 545 рублей. Также был рассмотрен порядок заполнения декларации по упрощенной системе налогообложения за 2010 год.

Был проведен анализ исчисления единого налога по ставкам 6% и 15%.

Данный анализ показал, что для исследуемой организации оптимальным объектом налогообложения является доходы, уменьшенные на величину расходов по ставке 15%. Можно сделать вывод, что данный объект налогообложения наиболее выгоден организациям, у которых расходы составляют больше 50 % от доходов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2.

2. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 2 августа 2009 г. № 217-ФЗ).

3. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

4. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ред. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ).

5. Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в ред. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ).

6. Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в ред. Федерального закона от 23 июля 2008 г. № 160-ФЗ).

7. Федеральный закон от от 29.12.95 г N 222-ФЗ
«Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

8. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения (приказ Министерства финансов РФ от 22 июня 2009 г. № 58н).

9. Об утверждении форм документов при применении упрощенной системы налогообложения (приказ ФНС России от 19 сентября 2002 г. №ВГ-3-22/495, в ред. Приказа ФНС России от 2 сентября 2005 г. № САЭ-3-22/421@).

10. Письма Министерства Финансов от 28 апреля 2006 года № 03-11-04/2/94, от 07 июля 2006 года № 03-11-04/2/140

11. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием расчетных карт» (в ред. Федерального закона от 17 июля 2009 г. № 162-ФЗ).

12. О классификации основных средств, включенных в амортизационные группы (постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1).

13. Упрощенная система налогообложения: практическое применение с учетом последних изменений / Под ред. Касьяновой Г.Ю. (14 - е изд., перераб. доп.). - М.: АБАК, 2011. - 232 с.

14. Упрощенная система налогообложения: практическое пособие. Лермонтов Ю.М. - М.: Проспект, 2010. - 584 с.

15. Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения / Феоктистов И.А., Филина Ф.Н./ под ред. Касьянова А.В. - (5 - е изд., перераб. и доп.) - М.: ИД «ГроссМедиа»: РОСБУХ, 2011. - 424 с. - (Эталон).

16. Упрощенная система налогообложения: учебное пособие. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. - Москва: Проспект, 2011. - 272 с.

17. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. - М.: «Омега-Л», 2007 г.

18. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2009, №5

19. Давыдова Л.А., Будовская Л.В. Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства в России // Финансы и кредит, 2005. № 9. - 39с., 37с.

20. Джабазян Е.Л. «Упрощенка» и бухгалтерский учет. (Бухгалтерский учет «в законе») // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2008, №10

21. Игнатов А.В. Упрощенная система налогообложения: дискриминация организаций со статусом ГУП (МУП) // Финансы, 2010, №8

22. Кольцова Т.А. Налогообложение субъектов малого предпринимательства. - М.: «ОМЕГА», 2009 г.

23. Красько В.В. Влияние упрощенной системы налогообложения на финансовое состояние малых предприятий . М.: «Инфра-М», 2009 г.

24. Курбангалеева О.А. Упрощенная система налогообложения в 2010 году.- М.: ГроссМедиа, 2010.-264с.

25. Ларичева З. М., Стрелкова Л. В. Малый бизнес: проблемы и перспективы его развития // Менеджмент в России и за рубежом. 2006. № 5.- 38с.

26. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение.- М.: Инфра -М, 2009. - 432с.

27. Мельникова Ю.А. "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение" 05.08.2009

28. Никитина В.А. Упрощенная система налогообложения: особенности применения. - М.: Экзамен, 2009. - 157с.

29. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: МЦФЭР, 2008. - 352с.

30. Петров В.О. Специальный режим налогообложения: упрощенная система налогообложения.- Предпринимательское право, 2010г. №6

31. Рагимов С.Н. Налогообложение малого предпринимательства. - М.: «Финансы», 2009 г.

32. Рублев Г.И. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий . - М.: «ЮНИТИ», 2009 г.

33. Терехин Р.С., Марчук М.В. «Все об УСН (упрощенной системе налогообложения)». - М.: «Питер», 2011.

34. Филимонова Е.М. Различия в признании доходов и расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения // 2010. - № 07.

35. Хабарова Л.П. Упрощенная система налогообложения. - М.: «Бухгалтерский бюллетень БББ», 2009 г.

36. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Инфра-М, 2008 -324с.

37. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 2008. - 324с.

38. Яковлев Г.А. Организация предпринимательской деятельности: Учебное пособие. - М.: Издательство РДЛ, 2008. - 336 с.

39. http://www.myisl.ru/novocti/obnarodovany-ocnovnye-napravlenija-nalogovoj-politiki-na-2012-2014-gg.

40. http://www.eg-online.ru/information/101600/

41. http://www.nalog.ru/index.php?topic=stat_otch

42. http://www.nisse.ru/business/article/article_541 html?effort=l.

Размещено на Allbest.ru