2. Анализ бюджета Некоузского муниципального района иоценка его финансовой самостоятельности

2.1 Организация бюджетного процесса в Некоузском муниципальном районе

Бюджет Некоузского муниципального района - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления Некоузского муниципального района.

Бюджет Некоузского муниципального района и свод бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, составляют консолидированный бюджет Некоузского муниципального района. Местный бюджет исполняется на принципах казначейского исполнения в соответствии со ст. 215 Бюджетного кодекса.

Формирование, утверждение бюджета Некоузского муниципального района осуществляется на основании Положения о бюджетном процессе, утверждаемом Собранием представителей Некоузского муниципального района с соблюдением требований, установленных действующим законодательством.

Проект бюджета Некоузского муниципального района разрабатывается администрацией Некоузского муниципального района на основании прогноза социально-экономического развития Некоузского муниципального района и вносится главой Некоузского муниципального района для утверждения Собранием представителей Некоузского муниципального района в порядке, установленном Положением о бюджетном процессе в Некоузском муниципальном районе и в срок не позднее 15 ноября текущего года.

План-график разработки проекта районного бюджета на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов представлен в Приложении 1. Проект бюджета Некоузского муниципального района выносится на публичные слушания и подлежит официальному опубликованию в установленном порядке.

Органы местного самоуправления Некоузского муниципального района обеспечивают сбалансированность местного бюджета Некоузского муниципального района и соблюдение установленных федеральными законами требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита местного бюджета Некоузского муниципального района, уровню и составу муниципального долга, исполнению бюджетных и долговых обязательств Некоузского муниципального района.

Бюджет Некоузского муниципального района утверждается решением Собрания представителей Некоузского муниципального района, является нормативным правовым актом Некоузского муниципального района и подлежит официальному опубликованию.

В бюджете Некоузского муниципального района раздельно предусматриваются средства, направляемые на осуществление полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения, и средства, предоставленные для обеспечения осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами Ярославской области.

Доходы Некоузского муниципального района формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации и образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К собственным доходам бюджета Некоузского муниципального района относятся:

1) средства самообложения граждан;

2) доходы от местных налогов и сборов;

3) доходы от региональных налогов и сборов;

4) доходы от федеральных налогов и сборов;

5) безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований (в том числе дотации на обеспечение сбалансированности бюджета муниципального района), субсидии и иные межбюджетные трансферты, предоставляемые в соответствии со статьей 62 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", и другие безвозмездные поступления;

6) доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

7) часть прибыли муниципальных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами Собрания представителей, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и казенными муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

8) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

9) добровольные пожертвования;

10) иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления.

Состав собственных доходов местного бюджета может быть изменен федеральным законом только в случае изменения, установленного статьей 15 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", перечня вопросов местного значения и (или) изменения системы налогов и сборов Российской Федерации.

Федеральный закон, предусматривающий изменение состава собственных доходов местных бюджетов, вступает в силу с начала очередного финансового года, но не ранее чем через три месяца после его принятия.

В доход местного бюджета зачисляются субвенции, предоставляемые на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами Ярославской области, в соответствии со статьей 63 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации".

Учет операций по распределению доходов от налогов и сборов в соответствии с нормативами отчислений, установленными в соответствии со статьями 57 - 61 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", осуществляется в порядке, установленном Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Некоузский муниципальный район вправе осуществлять муниципальные заимствования, в том числе путем выпуска муниципальных ценных бумаг, в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Расходы бюджета Некоузского муниципального района осуществляются в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Формирование расходов бюджета Некоузского муниципального района осуществляется в соответствии с расходными обязательствами Некоузского муниципального района.

Реестр расходных обязательств Некоузского муниципального района ведет администрация Некоузского муниципального района в порядке, установленном администрацией Некоузского муниципального района в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации. Собрание представителей Некоузского муниципального района определяет размеры и условия оплаты труда главы Некоузского муниципального района.

Размеры и условия оплаты труда муниципальных служащих, работников муниципальных предприятий и учреждений, муниципальные минимальные социальные стандарты и другие нормативы расходов местных бюджетов на решение вопросов местного значения устанавливаются нормативными правовыми актами администрации Некоузского муниципального района.

Расходование средств бюджета Некоузского муниципального района осуществляется по направлениям согласно бюджетной классификации и в пределах, установленных решением Собрания представителей Некоузского муниципального района о бюджете Некоузского муниципального района на очередной финансовый год.

Порядок осуществления расходов местного бюджета на осуществление отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и законами Ярославской области, устанавливается соответственно федеральными органами государственной власти и органами государственной власти Ярославской области.

Исполнение местного бюджета производится в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и обеспечивается администрацией Некоузского муниципального района.

Организация исполнения бюджета возлагается на структурное подразделение либо уполномоченный орган администрации Некоузского муниципального района.

Руководитель финансового органа администрации Некоузского муниципального района назначается на должность из числа лиц, отвечающих квалификационным требованиям, установленным уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Кассовое обслуживание исполнения бюджета Некоузского муниципального района осуществляется в порядке, установленном Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Территориальные органы федерального органа исполнительной власти по налогам и сборам ведут учет налогоплательщиков муниципального района и предоставляют финансовому органу администрации Некоузского муниципального района информацию о начислении и об уплате налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет муниципального образования, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти

Исполнение, отчет и контроль за исполнением бюджета Некоузского муниципального района осуществляются на основании Положения о бюджетном процессе, утверждаемого Собранием представителей Некоузского муниципального района с соблюдением требований, установленных действующим законодательством.

Годовой отчет об исполнении местного бюджета, ежеквартальные сведения о ходе исполнения местного бюджета и о численности муниципальных служащих органов местного самоуправления, работников муниципальных учреждений с указанием фактических затрат на их денежное содержание подлежат официальному опубликованию.

2.2 Анализ доходов и расходов бюджета Некоузского муниципального района

Решением Собрания представителей Некоузского МР № 35 от 26.12.2013 "О районном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" были установлены следующие основные характеристики районного бюджета на 2014-2016 гг.:

1) прогнозируемый общий объем доходов районного бюджета на 2014 г. в сумме 598 811 109 рублей; 2015 год в сумме 550 525 547 рублей и на 2016 год в сумме 575 433 139 рублей; 2) общий объем расходов районного бюджета на 2014 г. в сумме 603 941 966 рублей; на 2015 год в сумме 550 525 547 рублей, на 2016 год в сумме 575 433 139 рублей. 3) дефицит районного бюджета на 2014 г. в сумме 5 130 857 рублей.

Согласно принятому бюджету, доходы районного бюджета в 2014 году и в плановом периоде 2015 и 2016 годов формируются в соответствии со статьями 61.1 и 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Законом Ярославской области «Об областном бюджете на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов» и Законом Ярославской области «О дорожном фонде Ярославской области и муниципальных дорожных фондах».

Налоговые и неналоговые доходы районного бюджета в 2014 году и в плановом периоде 2015 и 2016 годов зачисляются в бюджет муниципального района по нормативам, установленным Законом Ярославской области «О единых нормативах отчислений в местные бюджеты».

В бюджете установлено, что в 2014 году и в плановом периоде 2015 и 2016 годов:

1) прочие доходы от компенсации затрат бюджетов муниципальных районов зачисляются в районный бюджет по нормативу 100%;

2) прочие доходы от оказания платных услуг (работ) получателям средств бюджетов муниципальных районов - 100%;

3) невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты муниципальных районов - 100%

В таблице 7 приведены планируемые доходы районного бюджета на 2014-2016 гг.

финансовый бюджет муниципальный самостоятельность

Таблица 7 Прогнозируемые доходы местного бюджета на 2014-2016 гг., руб. [7]

Наименование доходов	2014	2015	Изменение	2016	Изменение
1. Доходы	53972000	57105000	3133000	61958000	4853000
Налоги на прибыль, доходы	30309000	32885000	2576000	35812000	2927000
Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации	13309000	13480000	171000	14653000	1173000
Налоги на совокупный доход	3825000	4029000	204000	4233000	204000
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	30000	30000	0	30000	0
Государственная пошлина	450000	480000	30000	509000	29000
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	20000	20000	0	20000	0
Налоги на имущество	4000	4000	0	4000	0
Прочие налоги и сборы(по отмененным налогам и сборам субъектов РФ)	5000	5000	0	5000	0
Прочие налоги и сборы (по отмененным местным налогам и сборам)	3000	3000	0	3000	0
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	3435000	3515000	80000	3605000	90000
Платежи при пользовании природными ресурсами	814000	866000	52000	1266000	400000
Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства	0	0	0	0	0
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	650000	640000	-10000	630000	-10000
Штрафные санкции, возмещение ущерба	1130000	1160000	30000	1200000	40000
2. Безвозмездные поступления	544839109	493420547	-51418562	513475139	20054592
Дотации бюджетам муниципальных образований	153056000	108444000	-44612000	115428000	6984000
Субсидии бюджетам муниципальных районов	51259103	43069531	-8189572	54179123	11109592
Субвенции бюджетам муниципальных образований	340384006	341907016	1523010	343868016	1961000
Иные межбюджетные трансферты	140000	0	-140000	0	0
Всего доходов	598811109	550525547	-48285562	575433139	24907592

Распределение поступлений от погашения задолженности по отмененным налогам в 2014 году и в плановом периоде 2015 и 2016 годов осуществляется по следующим нормативам:

1) налогу с продаж - в бюджеты муниципального района - 60 %;

2) налогу на имущество предприятий - в бюджет муниципального района - 50 %;

3) налог на рекламу, мобилизуемый на территориях муниципальных районов -100 %;

4) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях муниципальных районов -100 %;

5) прочие налоги и сборы, мобилизуемые на территории муниципального района - 100%.

В 2014 году и в плановом периоде 2015 и 2016 годов в районный бюджет зачисляется часть прибыли муниципальных унитарных предприятий Некоузского муниципального района в размере 25 процентов суммы прибыли, остающейся после уплаты ими налогов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Как видно из данных таблицы, в 2015 г. ожидается снижение доходов местного бюджета. Следует отметить, что данное снижение обусловлено уменьшением ожидаемых безвозмездных поступлений из областного и федерального бюджета.

Принятым бюджетом на 2014-2016 гг. утвержден:

- общий объем бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств на 2014 год в сумме 105 600 415 рублей, на 2015 год в сумме 109 588 532 рубля и на 2016 год в сумме 110 345 093 рубля.

- объем бюджетных ассигнований дорожного фонда на 2014 год в сумме 34 436 000 руб., на 2015 год в сумме 44 676 000 руб., на 2016 год в сумме 48 643 000 руб.

- резервный фонд Администрации Некоузского муниципального района на 2014 год в сумме 650 000 рублей, на 2015 год в сумме 520 000 рублей и на 2016 год в сумме 520 000 рублей.

Установленные расходы местного бюджета обобщены в таблице 8, рис. 4.

Таблица 8 Расходы районного бюджета по целевым статьям (муниципальным программам и непрограммным направлениям деятельности) и группам видов расходов классификации расходов бюджетов Российской Федерации на плановый период 2014 - 2016 годы [7]

Наименование расхода	2014	2015	Изменение	2016	Изменение
Муниципальная программа "Развитие образования и молодежная политика в Некоузском районе"	295481296	269566841	-25914455	280679172	11112331
Муниципальная программа "Социальная поддержка населения Некоузского района"	137930058	141893751	3963693	140409312	-1484439
Муниципальная программа "Доступная среда в Некоузском районе"	830900	540000	-290900	490000	-50000
Муниципальная программа "Обеспечение качественными коммунальными услугами населения Некоузского района"	9407920	2620000	-6787920	11562700	8942700
Муниципальная программа "Развитие дорожного хозяйства и транспорта в Некоузском районе"	43147867	50786300	7638433	54753300	3967000
Муниципальная программа "Обеспечение общественного порядка и противодействие преступности на территории Некоузского района"	302000	302000	0		-302000
Муниципальная программа "Защита населения и территории Некоузского района от чрезвычайных ситуаций, обеспечение пожарной безопасности и безопасности людей на водных объектах"	270460	216000	-54460	216000	0
Муниципальная программа "Развитие культуры Некоузского района"	45500000	32228000	-13272000	32228000	0
Муниципальная программа "Развитие физической культуры и спорта в Некоузском районе"	700000	560000	-140000	560000	0
Муниципальная программа "Экономическое развитие Некоузского района"	45000	45000	0	45000	0
Муниципальная программа "Энергоэффективность в Некоузском районе"	400000	300000	-100000	300000	0
Муниципальная программа "Охрана окружающей среды в Некоузском районе"	300000	200000	-100000	200000	0
Муниципальная программа "Развитие сельского хозяйства в Некоузском районе"	4879000	1567000	-3312000	1567000	0
Муниципальная программа "Создание условий для эффективного управления муниципальными финансами в Некоузском районе"	20075000	200000	-19875000	200000	0
Муниципальная программа "Эффективная власть в Некоузском районе"	7079000	5118000	-1961000	5118000	0
Непрограммные расходы	37593465	44382655	6789190	47104655	2722000
Итого	603941966	550525547	-53416419	575433139	24907592



Пропорционально доходам, ожидается сокращение расходов бюджета Некоузского района в 2015 г. на 53416419 руб. и их увеличение в 2016 г. на 24907592 руб.

Рис. 4. Расходы бюджета Некоузского муниципального района

Ведомственная структура бюджета Некоузского муниципального района на 2014-2016 гг. отражена в таблице 9.



Таблица 9 Ведомственная структура бюджета Некоузского муниципального района на 2014-2016 гг.[7]

Код ГРБС	Наименование главного распорядителя бюджетных средств	2014	2015	Изменение	2016	Изменение
600	Управление финансов администрации Некоузского муниципального района	26461000	18711900	-7749100	19088900	377000
601	Администрация Некоузского муниципального района	96213602	85807955	-10405647	101062655	15254700
603	Управление социальной защиты населения и труда администрации Некоухского МР	134940651	140424751	5484100	140899312	474561
606	Муниципальное учреждение Комитет культуры, молодежной политики, физической культуры и спорта администрации НМР	46853660	38101092	-8752568	36112423	-1988669
608	Контрольно-счетная палата Некоузского муниципального района	1191110	915100	-276010	915100	0
652	Отдел образования Некоузского МР	285063632	266564749	-18498883	277354749	10790000
Итого		590723655	550525547	-40198108	575433139	24907592

Установлено, что в соответствии со статьей 78 и пунктом 2 статьи 781 Бюджетного кодекса Российской Федерации субсидии из районного бюджета предоставляются главными распорядителями бюджетных средств, а также получателями бюджетных средств, наделенными Администрацией Некоузского муниципального района полномочиями по предоставлению субсидий, в пределах предусмотренных им в районном бюджете бюджетных ассигнований:

Установлен лимит предоставления бюджетных кредитов из бюджета района на 2014 год в сумме 0 рублей, на 2015 год в сумме 0 рублей, на 2016 год в сумме 0 рублей.

Коэффициент выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности поселений Некоузского муниципального района установлен на 2014 - 2016 годы равным 1.0.

Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета на 2014-2016 гг. приведены в таблице 10.

Таблица 10 Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета на 2014-2016 гг.[7]

Наименование показателей	2014 год (руб.)	2015 год (руб.)	2016 год (руб.)
Бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	-98 721	-13 157	0
Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета	5 229 578	0	0
Увеличение остатков средств бюджетов	598 811 109	550525547	575433139
Уменьшение остатков средств бюджетов	604 040 687	550525547	575433139
Итого источников внутреннего финансирования	5 130 857	0

Установлены размеры:

1) предельного объема муниципального долга Некоузского района на 2014 год в сумме 400 000 рублей, на 2015 год в сумме 400 000 рублей и на 2016 год в сумме 400 000 рублей;

2) верхнего предела муниципального внутреннего долга Некоузского района на 1 января 2015 года в сумме 13157 рублей, на 1 января 2016 года в сумме 0 рублей и на 1 января 2017 года в сумме 0 рублей, в том числе верхнего предела объема муниципальных гарантий Некоузского муниципального района в сумме 0 рублей, в сумме 0 рублей и в сумме 0 рублей соответственно;

3) предельного объема расходов на обслуживание муниципального долга Некоузского муниципального района в 2014 году в сумме 0 рублей, в 2015 году в сумме 0 рублей и в 2016 году в сумме 0 рублей;

4) предельного объема заимствований Некоузского муниципального района на 2013 год в сумме 0 рублей, на 2014 год в сумме 0 рублей и на 2015 год в сумме 0 рублей;

5) предельного объема предоставляемых муниципальных гарантий Некоузского района в 2014 году в сумме 0 рублей, в 2015 году в сумме 0 рублей и в 2016 году в сумме 0 рублей.

Утверждена Программа муниципальных внутренних заимствований Некоузского муниципального района на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов согласно таблицы 11.

Таблица 11 Предельные размеры на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов, руб.[7]

Предельный размер	на 01.01.2015	на01.01.2016	на01.01.2017
Остаток муниципального долга на 01.01.2014 года - 111878 рублей
1.Верхний предел муниципального внутреннего долга Некоузского муниципального района, в том числе:	13157	0	0
верхний предел объема муниципальных гарантий Некоузского муниципального района	0	0	0
	На 2014год	На 2015 год	На 2016год
2. Предельный объем муниципального долга Некоузского муниципального района	400 000	400 000	400 000
3. Предельный объем расходов на обслуживание муниципального долга Некоузского муниципального района	0	0	0
4. Предельный объем заимствований Некоузского муниципального района	0	0	0
5. Предельный объем предоставляемых гарантий Некоузского муниципального района	0	0	0



Таблица 12 Муниципальные внутренние заимствования, осуществляемые в 2014 году и в плановом периоде 2015 и 2016 годов [7]

Виды заимствований	2014год	2015год	2016год
1. Бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в валюте Российской Федерации:	0	0	0
Получение Погашение	0 98721	0 13157	0 0
2. Муниципальные гарантии	0	0	0
3. Кредиты кредитных организаций	0	0	0
ИТОГО муниципальные заимствования	0	0	0

Таким образом, согласно принятому районному бюджету на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов были установлены следующие основные характеристики районного бюджета на 2014-2016 гг.: 1) прогнозируемый общий объем доходов районного бюджета на 2014 г. в сумме 598 811 109 рублей; 2015 год в сумме 550 525 547 рублей и на 2016 год в сумме 575 433 139 рублей; 2) общий объем расходов районного бюджета на 2014 г. в сумме 603 941 966 рублей; на 2015 год в сумме 550 525 547 рублей, на 2016 год в сумме 575 433 139 рублей. 3) дефицит районного бюджета на 2014 г. в сумме 5 130 857 рублей.

2.3 Оценка финансовой самостоятельности бюджета Некоузского муниципального района

Анализ финансовой самостоятельности бюджета Некоузского муниципального района проведем по следующим направлениям:

1) оценка исполнения бюджета Некоузского муниципального района;

2) анализ профицитности (дефицитности) и дотационности бюджета городского округа Нефтекамск. Оценка исполнения бюджета подразумевает анализ поступления налогов и других видов доходов по каждому источнику, а также анализ финансирования расходов в пределах утвержденных сумм.

Первоначальной редакцией Решения Собрания представителей Некоузского муниципального района от 26.12.2013 № 35 «О районном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» (далее - Решение о районном бюджете) доходы бюджета на 2014 год были утверждены в сумме 598 811 109 руб.

В ходе корректировок прогнозируемые доходы районного бюджета составили 675 544 322,65 руб., т.е. с увеличением на 80 762 813,65 руб., или на 14,8 %.

В результате внесенных изменений и дополнений налоговые и неналоговые доходы были уменьшены на 4 029 600,00 руб. или на 7,5% и составили 49 942 400,00 руб.; безвозмездные поступления увеличены на 89 824 719,99 руб. или в 1,1раза и составили 625 601 922,65 руб.

Суммы поступлений доходов бюджета района, отраженные в Отчете об исполнении консолидированного отчета субъекта РФ по форме 0503317, соответствуют данным представленного проекта Решения об исполнении бюджета района за 2014 год.

Сведения об исполнении доходной части районного бюджета в 2014 году по сравнению с 2013 годом представлены в таблице 6.

За 2014 год доходная часть бюджета района в целом исполнена на 95%, в бюджет поступило 641 689 774,39 руб.

По сравнению с 2013 годом, доходы района увеличились на 3 749 507,32 руб. или на 0,6% за счет увеличения безвозмездных поступлений на 7 605 417,17 руб. или на 1,3% и уменьшения налоговых и неналоговых доходов на сумму 7 187 324,33руб. или на 12,7%.



Таблица 13 Сведения об исполнении доходной части районного бюджета, тыс. руб. [8]

Группы доходов	Факт 2013 год	2014 год	изменение 2014 к 2013 г. г.
		план	факт	откл. от плана	% испол	отклон.	%
Налоговые и неналоговые доходы	56767,4	49 942,4	49 580,1	-362,3	99,3	- 7187,3	87,3
Безвозмездные поступления	582071,2	625 601,9	589 676,6	-35 925,3	94,3	7 605,4	101,3
Возврат остатков прошлых лет	-898,3	-	2 433,1	2433,1	-	3 331,4	-
ИТОГО ДОХОДОВ	637940,3	675 544,3	641 689,8	-33 854,5	95,0	3749,5	100,6

Налоговые и неналоговые доходы, по сравнению с 2013 годом, сократились на 7 187 324,33 руб. или на 12,7 % и составили 49 580 113,41 руб.

В 2014 году по группе «Налоговые и неналоговые доходы» поступило 99,3% от прогнозируемых доходов.

Анализ структуры собственных доходов показал, что, как и в предыдущие годы, основным налогом, формирующим 62,0% доходов группы «Налоговые и неналоговые доходы» - является налог на доходы физических лиц. Исполнение годового плана за 2014 год, в разрезе налогов и неналоговых поступлений, имеет следующий состав:

- по налогу на доходы физических лиц - 30 769 861,67 руб. или 101,5 %,

- налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (акцизы) - 9 866 803,26 руб. или 98,7%

- по единому налогу на вмененный доход - 2 898 869,11 руб. или 76,2%, - по единому сельскохозяйственному налогу - 16 035,15руб. или 100,2%;

- по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых- 120 915,62 руб. или 99,9%

- по арендной плате за землю - 2 571 662,35 руб. или 107,2 %,

- по доходам от сдачи в аренду имущества - 693 431,30 руб. или 100,5 %,

- штрафы, санкции, возмещение ущерба - 1 216 752,36 или 106,7%,

- платежи при пользовании природными ресурсами - 560 513,60 руб. или 100,1%,

- доходы от продажи земельных участков - 124 274,19 руб. или 91,6%.

По сравнению с аналогичным периодом 2013 года сумма собственных доходов в 2014 году снизилась на 7 187 324,33 руб.(12,7%).

В составе доходов, суммы по которым снизились, по отношению к предыдущему периоду:

- налог на доходы с физических лиц снизился на 14 622 391,40руб. или на 32,2%,в связи с сокращением норматива с 30 до 20 %, неплатежеспособностью крупных предприятий ООО «Реал-Сорб», ОАО «Мокеиха-Зыбинское» и сельхозкооперативов.

- единый налог на вменный доход уменьшился на 700 444,47 руб. или на 19,46% в связи с переходом АТП на упрощенную систему налогообложения;

- снизилась сумма доходов от реализации имущества, находящегося в собственности муниципального района на 945 192,04 руб. или 22,4 %

Согласно Отчету о выполнении Прогнозного плана приватизации муниципального имущества за 2014 год (приложение №1 к решению Собрания представителей Некоузского муниципального района от 05.03.2015 № 106), от приватизации имущества в 2014 году в бюджет района поступило 57 000,00 руб. реализован один земельный участок в д. Гузеево Шестихинского сельского округа на сумму 114 000рублей.

В Прогнозный план приватизации на 2014 год, утвержденный Решением Собрания представителей Некоузского муниципального района от 14.11.2013 № 22, было включено шесть объектов муниципального имущества и четыре земельных участка. В течение 2014 года не удалось реализовать ни одного планируемого для приватизации объекта недвижимости хотя ожидаемое поступление денежных средств, планировалось на сумму 1314 000,00 руб. и 400 000,00 руб. - от приватизации земельных участков.

Причинами не исполнения Прогнозного плана приватизации являлись: отсутствие заявок на приобретение; отсутствие покупателей и отказ покупателей в приобретении имущества.

Безвозмездные поступления в 2014 году составили 92,3 % доходов бюджета муниципального района или 592 109 660,98 руб. Плановые назначения исполнены на 94,6 %. Доля безвозмездных поступлений в структуре доходов бюджета увеличилась по сравнению с 2013 годом, в котором она составляла 91,2%.

Анализ представленных данных показывает, в целом, по безвозмездным поступлениям увеличение в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 7 605 417,17 руб. или 1,3% руб., а именно:

- дотации бюджетам муниципальных образований уменьшилась на сумму 14 613 000,00 руб., в том числе наибольшие изменения произошли:

- по дотации муниципальным районам на выравнивание бюджетной обеспеченности, уменьшение на 1 801 000,00 руб.;

- по дотации бюджетам поселений на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов, уменьшение на 10 539 000,00 руб.;

- по прочим дотациям бюджетам муниципальных районов уменьшение на 2 273 000руб.

- субсидии бюджетам муниципальных районов уменьшились на сумму 45 021 877,97 руб.

- уменьшилась сумма субсидии на финансирование дорожного хозяйства на 29 514 353,16 руб.; - уменьшилась субсидия на выполнение органами местного самоуправления муниципальных образований области полномочий по организации тепло и водоснабжения и водоотведения на 16 232 731руб.- субвенции бюджетам муниципальных образований увеличились на сумму 71 517 598,21 руб.

- значительно увеличилась субвенция на организацию образовательного процесса в дошкольных общеобразовательных учреждениях - на 48 656 000,00 руб.;

- увеличилась субвенция на организацию образовательного процесса в общеобразовательных учреждениях - на 4 290 000,00руб.;

- увеличилась субвенция на оплату жилого помещения и коммунальных услуг отдельным категориям граждан, оказание мер социальной поддержки которые относятся к полномочиям Ярославской области - на 2 690 506,00 руб.;

- увеличилась сумма субвенции на выплату пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет гражданам ,не подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - на 4 018 616,90руб.;

- увеличилась сумма субвенции на выплату пособий при рождении ребенка гражданам, не подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - на 541 172,66руб.

- увеличилась сумма субвенции на содержание муниципальных казенных учреждений социального обслуживания населения, выполнение муниципальных заданий муниципальными бюджетными учреждениями социального обслуживания населения и иные цели, на 11 465 460,00 руб.,93 руб.

- иные межбюджетные трансферты уменьшились на 4 277 303,07 руб.

Далее проведем анализ исполнения расходной части бюджета.

Первоначальной редакцией Решения Собрания представителей Некоузского муниципального района от 26.12.2013 № 35 «О районном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» (далее - Решение о районном бюджете) расходы бюджета на 2014 год были утверждены в сумме 603 941 966,00 руб. В течение 2014 года в расходную часть бюджета неоднократно вносились изменения, что было обусловлено дополнительным поступлением налоговых и неналоговых доходов и увеличением объёма безвозмездных поступлений в доход бюджета района в течение финансового года.

В окончательной редакции Решения о бюджете на 2014 год расходы утверждены в сумме 682 328 017,37 руб. и превышают первоначально планируемые на 78 386 051,37 руб. или на 13,0 %.

В 2014 году общая сумма фактических расходов бюджета района составила 642 107 164,60 руб., в 2013 году - 639 687 940,65 руб. Рост бюджетных расходов составил - 0,3 %.

Расходная часть бюджета исполнена на 94,1% от бюджетных ассигнований, утверждённых Решением о бюджете (642 107 164,60 руб.).

Исполнение расходов по разделам классификации расходов характеризуется следующими показателями (см. табл. 14):

Таблица 14 Исполнение расходов по разделам классификации расходов, руб. [8]

Наименование разделов	Решение о бюджете от 25.12.2014 № 98	Исполнение	Доля в общей сумме расходов, %	% исп.
Общегосударственные вопросы	42 088 113,96	40 979 172,26	6,38	97,37
Национальная оборона	765 200,00	765 200,00	0,11	100,00
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	315 620,61	315 620,61	0,05	100,00
Национальная экономика	46 775 613	44 647 849,60	6,95	95,45
Жилищно-коммунальное хозяйство	69 715 757,84	35 889 731,41	5,59	51,48
Охрана окружающей среды	300 000,00	300 000,00	0,05	100,00
Образование	294 651 835	294 435 831,15	45,86	99,93
Культура и кинематография	46 317 008,81	46 229 971,01	7,20	99,81
Социальная политика	158 926 868,15	156 269 808,56	24,34	98,33
Физическая культура и спорт	837 000	837 000	0,13	100,00
Средства массовой информации	1 700 000,00	1 501 980,00	0,23	88,35
Межбюджетные трансферты	19 935 000,00	19 935 000,00	3,11	100,00
Итого расходов	682 328 017,37	642 107 164,60	100,00	94,11

Анализ исполнения расходов показал, что средства районного бюджета в сумме 497 337 901,25 руб. или 77,45% всех расходов направлены на финансирование образования, культуры, социальной политики, физкультуры и спорта, тем самым обеспечена социальная направленность бюджета муниципального образования.

Полностью исполнены бюджетные назначения по таким разделам классификации расходов:

- «Национальная оборона»;

- «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность»;

- «Образование»;

- «Физическая культура и спорт»;

- «Межбюджетные трансферты».

В целом объем неисполненных назначений составил 40 220 852,77 руб. или 5,89% годового объема расходов бюджета.

Наиболее низкое исполнение бюджетных назначений сложилось по следующим разделам:

«Жилищно-коммунальное хозяйство» - 51,48%; причинами данного низкого выполнения плановых показателей является :

- не начат второй этап долевого строительства многоквартирного малоэтажного жилого дома для переселения граждан из аварийного жилого фонда;

- оплата производится по факту на основании актов выполненных работ. Более конкретные причины пояснения того, почему не начато строительство, не представлены. Анализ использования средств главными распорядителями средств районного бюджета показал, что более половины всех бюджетных ассигнований (595 934 694,82 руб. или 87,34%) были предусмотрены трем главным распорядителям бюджетных средств: Администрации Некоузского муниципального района, Управлению социальной защиты населения и труда Администрации Некоузского муниципального района и Отделу образования.

За 2014 год из 6 главных распорядителей бюджетных средств полностью исполнены бюджетные назначения одним:

- Контрольно-счётной палатой (100%);

- Управлением финансов (99,98%, не исполнено 4 728,86 руб.);

- Комитетом культуры (99,83%, не исполнено 99 553,63 руб.).

- Отделом образования (99,83%,не исполнено 525 699,37руб.)

- Управление социальной защиты (98,66%,не исполнено 1 902 886,74руб.)

Не в полном объеме исполнены годовые бюджетные назначения: Администрацией (с учетом расходов по МКУ «Комплексный центр НМР») - на 37 687 984,16 руб. или 75,49% от общего объёма неисполненных назначений. Основными причинами не полного исполнения бюджетных назначений являются: финансирование не в полном объеме; отсутствие потребности; не начат второй этап долевого строительства многоквартирного малоэтажного жилого дома для переселения граждан из аварийного жилого фонда; Согласно отчёту об использовании межбюджетных трансфертов остатки целевых средств (с учетом сельских поселений) на 01.01.2015 года составляют 4 407 601,80 руб.

Остатки межбюджетных трансфертов образовались по средствам, полученным из областного бюджета.

Остаток межбюджетных трансфертов сложился из следующих неиспользованных субсидий: - субсидия на обеспечение мероприятий по переселению граждан из аварийного жилищного фонда за счет средств областного бюджета в сумме 3 950 367,16руб.;

- субсидия на обеспечение мероприятий по переселению граждан из аварийного жилищного фонда с учетом необходимости развития малоэтажного жилищного строительства за счет средств, поступивших от государственной корпорации-Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в сумме 128 441,76руб.;

- субсидия на обеспечение мероприятий по переселению граждан из аварийного жилищного фонда с учетом необходимости развития малоэтажного жилищного строительства на приобретение жилых помещений, площадь которых больше площади занимаемых помещений за счет средств областного бюджета в сумме 115 597,59 руб.

Причиной возникновения данных остатков является:

- не начат второй этап долевого строительства многоквартирного малоэтажного жилого дома для переселения граждан из аварийного жилого фонда;

- оплата производится по факту на основании актов выполненных работ.

- субвенция на обеспечение профилактики, правонарушений в несовершеннолетних и защиты их прав в сумме 187 616,73 руб. причиной возникновения данного остатка является проведение конкурсных процедур;

- субвенция на реализацию отдельных полномочий в сфере законодательства об административных правонарушениях в сумме 25 578,56 руб., причиной возникновения данного остатка является проведение конкурсных процедур.

Кредиторская задолженность по бюджетной деятельности, на 01.01.2015 составила 1 167 501,03 руб., на 01.01.2014 составила - 3 792 442,64 руб., т.е. снизилась на 69,2%.

Основная сумма задолженности 1 167 501,03 руб. - задолженность по принятым обязательствам, из них 1 167 501,03руб. - задолженность по расчётам с поставщиками и подрядчиками.

Просроченной (нереальной к взысканию) кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2015 не имеется.

Дебиторская задолженность, по состоянию на 01.01.2015 года составила 1 200 576,85 руб.

Просроченной (нереальной к взысканию) дебиторской задолженности бюджета района по состоянию на 01.01.2015 не имеется .

В соответствии с проектом Решения «Об исполнении бюджета района за 2014 год» бюджетные ассигнования на реализацию муниципальных и ведомственных целевых программ составили 531 266 899,65руб.

В общих расходах бюджета доля расходов на программную деятельность возросла с 77,2% в 2013 году до 82,7 % в 2014 году, что соответствует Основным направлениям бюджетной и налоговой политики на 2014 год, которыми предусматривалось совершенствование программно-целевых методов деятельности органов муниципальной власти и переход к программному бюджету.

Решением о районном бюджете на 2014 год предусматривалась реализация 24 муниципальных целевых программ и семи ведомственных целевых программ с плановым объемом финансирования в сумме 536 943 126,74 руб.

Из 24 муниципальных целевых программ полностью исполнено - 14.

Общая сумма исполнения составила 98,94% от планируемой суммы. Недовыполнение составило - 5 676 227,09 руб. или 1,06%.

Основными причинами не полного освоения денежных средств, в рамках программ, являются:

- финансирование не в полном объеме;

- отсутствие потребности;

- отсутствие получателей.

Исполнение ведомственных целевых программ составило 99,39% от планируемой суммы. В бюджете Некоузского муниципального района на 2014 год предусмотрено средств на финансирование непредвиденных расходов из резервного фонда Администрации НМР в размере 490 000 руб., и из резервного фонда Правительства области 100 000руб.

Средства фонда израсходованы в сумме 558 565 руб.:

- на оказание адресной помощи, по заявлениям граждан, в связи с пожарами в размере 5 000 руб.;

- в связи с тяжелым материальным положением в размере 131 500 руб.;

- на премирование в связи с юбилейными датами- 26 284,40 руб.;

- на проведение районных мероприятий в размере - 122 649,60 руб.;

- на выплаты почетным гражданам района - 134 331 руб.;

- на оказание адресной помощи на погребение - 32 550,00 руб.;

- на приобретение новогодних подарков детям - 6 250,00руб.

- на оказание адресной помощи, по заявлениям граждан, в связи с пожарами в размере 100 000 руб.;

Согласно отчету расходы из Резервного фонда произведены и составляют 0,20 % от общего объема исполненных расходов бюджета, что не превышает предельного размера, установленного ст.81 Бюджетного кодекса РФ (не более 3% общего объема расходов бюджета района). Порядок расходования средств резервного фонда Администрации Некоузского МР утвержден Постановлением Главы НМР от 30.11.2005 № 560. Средства резервного фонда использовались в 2014 году не только на финансирование непредвиденных расходов - расходов на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, но и на финансирование расходов, часть из которых могла быть предусмотрена бюджетополучателями в рамках бюджетного планирования .

Решением Собрания представителей Некоузского МР от 26.12.2013 года № 35 «О районном бюджете на 2014 и на плановый период 2015 и 2016 годов» установлен предельный размер дефицита районного бюджета в сумме 5 130 857,00 руб. В процессе исполнения бюджета решениями Собрания представителей Некоузского муниципального района о внесении изменений в бюджет объем дефицита был увеличен в 1,32 раза. Уточненный общий объем планового дефицита бюджета района на 2014 год (в последней редакции) составил 6 783 694,72 руб.

Согласно представленному отчету об исполнении бюджета района за 2014 год, бюджет в 2014 году исполнен в общем объеме с дефицитом 417 390,21 руб., что составляет 6,15% от планируемого решением о бюджете дефиците.

Уровень дефицита бюджета к общему объему доходов районного бюджета без учета безвозмездных поступлений за 2014 год составляет 0,8%, что не превышает предельный уровень, установленный Бюджетным Кодексом РФ в размере 10%.

По состоянию на начало 2014 года муниципальный долг Некоузского муниципального образования составлял 111 878,00 руб., по состоянию на 01.01.2015 года составляет - 13 157,00 руб. или 0,002% от общей суммы доходов.

Погашено долга в 2014 года на общую сумму 98 721,00 руб.

Сроки погашения долговых обязательств:

до 31.12.2015 - 13 157,00 руб.

Муниципальный долг состоит из задолженности по централизованному кредиту, выданному сельхоз товаропроизводителям в 1992-1994 г. г.

Задолженность сельскохозяйственных предприятий перед Управлением финансов по состоянию на 01.01.2015 г. составила - 1 005 179,00 руб.

Для анализа профицитности (дефицитности) бюджета Некоузского муниципального образования сопоставим его доходную и расходную части (таблица 15).



Таблица 15 Динамика профицитности (дефицитности) бюджета Некоузского муниципального образования, руб. [8]

Показатель	2014 (факт)	2015 (план)	Изменение	2016 (план)	Изменение
Доходы бюджета	641689774	550525547	-48285562	575433139	24907592
Расходы бюджета	642107164	550525547	-53416419	575433139	24907592
Профицит (дефицит) бюджета	41730	0	41730	0	0

Анализ таблицы 8 позволяет сделать вывод о том, что за анализируемый период бюджет переходит от дефицитной к профицитной форме формирования.

Важнейшей характеристикой бюджетной независимости и самостоятельности муниципальных бюджетов является его дотационность. На сегодняшний день дотационность бюджетов большинства муниципальных образований является проблемой бюджетной системы России.

Оценим степень дотационности бюджета Некоузского муниципального образования за 2014-2016 гг. (таблица 16, рисунок 5,6).

Таблица 16 Динамика дотационности бюджета Некоузского муниципального образования, руб. [8]

Показатель	2014 (факт)	2015 (план)	Изменение	2016 (план)	Изменение
Безвозмездные поступления	53972000	57105000	3133000	61958000	53972000
Всего доходов	544839109	493420547	-51418562	513475139	544839109
Уровень дотационности	0,10	0,12	0,02	0,12	0,00



Рис. 5. Собственных доходов и безвозмездных поступлений

Рис.6. Уровень дотационности бюджета Некоузского муниципального образования



Оценка степени дотационности бюджета Некоузского муниципального образования за 2014-2016 гг. позволяет сделать вывод о том, что за анализируемый период происходит рост уровня дотационности бюджета.

Таким образом, в данной главе была изучена бюджетная финансовая самостоятельность Некоузского муниципального образования по следующим направлениям:

- анализ доходов и расходов бюджета Некоузского муниципального образования;

- анализ финансовой самостоятельности бюджета Некоузского муниципального образования.

Анализ динамики доходов бюджета позволил сделать следующие выводы: согласно принятому районному бюджету на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов были установлены следующие основные характеристики районного бюджета на 2014-2016 гг.: 1) прогнозируемый общий объем доходов районного бюджета на 2014 г. в сумме 598 811 109 рублей; 2015 год в сумме 550 525 547 рублей и на 2016 год в сумме 575 433 139 рублей; 2) общий объем расходов районного бюджета на 2014 г. в сумме 603 941 966 рублей; на 2015 год в сумме 550 525 547 рублей, на 2016 год в сумме 575 433 139 рублей. 3) дефицит районного бюджета на 2014 г. в сумме 5 130 857 рублей.

В структуре доходов бюджета Некоузского муниципального образования значительно преобладают безвозмездные поступления от других уровней бюджета Российской Федерации, а также налоги на прибыль и доходы. Анализ финансовой самостоятельности бюджета Некоузского муниципального образования позволил сделать следующие выводы:

1) за анализируемый период бюджет переходит от дефицитной к профицитной форме формирования;

2) происходит рост уровня дотационности бюджета, снижается финансовая самостоятельность бюджета.



3. Пути повышения самостоятельности местных бюджетов на прмере бюджета Некоузского муниципального района

3.1 Повышение самостоятельности местных бюджетов в рамках процессно-ресурсной концепции формирования и использования финансового потенциала МО

В целях повышения самостоятельности местных бюджетов, может быть предложена процессно-ресурсная концепция формирования и использования финансового потенциала, представляющая собой последовательное преобразование «финансовый потенциал - финансовые ресурсы - результат (устойчивое социально-экономическое развитие и финансовая самостоятельность)», позволяющая определить эффективность использования финансового потенциала с точки зрения достижения финансовой самостоятельности муниципального образования. В рамках концепции предложен комплекс показателей оценки финансовой самостоятельности и финансового потенциала муниципального образования.

В рамках процессно-ресурсной концепции формирования и использования финансового потенциала может быть использована двухзональная схема кругооборота материальных финансовых потоков муниципального образования между тремя основными агентами: домохозяйствами, хозяйствующими субъектами и государством (рис. 7).



Рис. 7. Двухзональная схема кругооборота материальных финансовых потоков МО [26, c.117]

В данной схеме выделены две зоны формирования доходов.

Зона I - зона саморазвития - область формирования доходов за счет собственных источников. Установлено, что в данной зоне повышение доходов муниципального образования возможно за счет активизации его внутренних потенциальных источников - финансового потенциала.

Зона II - зона межбюджетных отношений. Почти 90% налоговых доходов, собранных в зоне I, направляются государству, а уже затем перераспределяются и возвращаются обратно в виде межбюджетных трансфертов: дотаций, субсидий, субвенций. Финансовая помощь государства в процессе формирования доходов местного бюджета сегодня играет определяющую роль, так как более 60% доходов местных бюджетов составляют межбюджетные трансферты.

Ключевым механизмом повышения финансовой самостоятельности муниципального образования в зоне саморазвития является активизация его внутреннего финансового потенциала. Финансовый потенциал муниципального образования являются частью общего потенциала саморазвития и представляет собой совокупные финансовые возможности, которые с учетом внутреннего управленческого воздействия преобразуются в финансовые ресурсы и служат для достижения цели развития муниципального образования. Структурными составляющими финансового потенциала являются бюджетный потенциал, потенциал хозяйствующих субъектов и домохозяйств, то есть основных экономических агентов муниципального образования.

Процессно-ресурсная концепция формирования и использования финансового потенциала представляет собой последовательное преобразование «потенциал» - «ресурсы» - «результат» в отношении финансовой сферы муниципального образования (рис. 8).

Используемый финансовый потенциал в совокупности с внешней финансовой помощью представляет собой финансовые ресурсы муниципального образования, включающие доходы местного бюджета (как налоговые и неналоговые доходы, так и переданные из вышестоящих бюджетов) и валовый муниципальный продукт (как финансовые ресурсы, которые образуются у хозяйствующих единиц (предприятий, организаций, населения) в результате использования существующих финансовых возможностей. Сформированные финансовые ресурсы муниципального образования используются для решения вопросов непосредственного обеспечения жизнедеятельности населения в соответствии с полномочиями органов местного самоуправления. Результат функционирования и развития муниципального образования - повышение благосостояния проживающего на его территории населения, выражающееся в уровне социально-экономического развития территории. Финансовым результатом развития муниципального образования является повышение финансовой самостоятельности территории.



Рис. 8. Процессно-ресурсная концепция формирования и использования финансового потенциала МО [30, c.111]

Эффективность функционирования муниципальной системы в рамках концепции определяется как соответствие результатов исходному потенциалу, а эффективность развития через обеспечение расширенного воспроизводства и использования полученных результатов для формирования нового финансового потенциала территории.

В рамках данной концепции выделяются следующие основные направления повышения финансовой самостоятельности муниципального образования: перевод невовлеченного в процесс развития финансового потенциала в используемый; увеличение доли налоговых и неналоговых доходов в структуре финансовых ресурсов МО; обеспечение прироста финансового потенциала через оптимизацию расходной политики муниципального образования.

В качестве методических основ реализации данной концепции могут быть использованы:

а) показатели оценки структурных составляющих финансового потенциала территории,