Аналіз податкових надходжень в Україні

Як правило, у сучасних умовах форми і методи мобілізації податків і виконання доходів бюджету мають багато недоліків, несуть у собі різні суперечності, не сприяють ефективним діям і розвиткові підприємництва в країні, легалізації тіньових потоків і відповідно негативно впливають на формування доходів бюджету. Крім того, особливістю податкової системи України є те. що фіскальна функція податків переважає регулюючу не завдяки великому податковому пресу, а завдяки психологічному враженню платників податків. Адже система оподаткування в Україні вкрай непрозора, дуже складна (існує більш ніж 40 різноманітних податків, платежів і зборів), податкове законодавство не відрізняється досконалістю, а скоріше дуже заплутано, у платників податків складається таке враження, що податковий, прес є непосильним. [15]

До інших негативних характерних рис податкової системи України, які не сприяють збільшенню податкових надходжень до державного бюджет відносять:

- Існування двох підсистем оподаткування - стандартної і спрощеної, що порушує цілісність податкової системи;

- Значна нерівномірність розподілу податкового тягаря внаслідок масштабного ухиляння від сплати податків та наявності податкових пільг;

- Високий рівень податкової заборгованості;

- Неповна відповідність податкової системи України основним принципам оподаткування - справедливості, ефективності, стабільності, адміністративної простоти й економічності. [14]

Негативно впливає на формування податкових надходжень та їх виконання недосконалість і нестабільність податкового законодавства.

Крім того, при формуванні видаткової частини бюджету приймаються популістські рішення, які вимагають відповідних фінансування. У цих суперечностях криються витоки таких яв неузгодженість податкової і бюджетної політик; прагнення парламенту і комітетів завищувати планові показники доходів бюджету, а уряду занижувати; перевищення державними зобов'язаннями, що виплив; чинного законодавства, фінансових можливостей економіки; ухвалення щодо зниження податкових ставок і гальмування ухвалення ріці розширення податкової бази, необхідного для збереження рівня бюджетних надходжень на незмінному рівні; ланцюгова реакція боротьби за пільги і преференції і, як наслідок, - загострення корупції; вибір податкових пільг, що підлягатимуть першочерговому скасуванню, залежно не соціально-економічної значущості, а від міцності позицій тієї групи леї які лобіюють у парламенті інтереси певної категорії платників.

Прозорість податкового законодавства є основою відкритості і забезпеченні справляння податків, зборів та обов'язкових платежів, упередження неправових дій з боку суб'єктів податкових відносин. Це має стати основним принципом у правовому забезпеченні функціонування механізму стягнення податків, зборів і обов'язкових платежів та вик доходів бюджету.

Механізм формування доходів бюджету одночасно мас бути пре використанням єдиних підходів га інструментів із забезпечення вик податкових зобов'язань. Це має стати основою формування платника п нового типу, з високим рівнем фінансово-податкової культури й етики.

Між державою та платниками податків мають будуватись відносини нових засадах з використанням і поєднанням демократичних з підвищенням рівня відповідальності за невиконання конституційних обов'язків усіма суб'єктами податкових відносин.

Оскільки економічні умови не змінюватись скрізь одночасно і однаковою мірою, то вирішення завдань забезпечення певного мінімуму видатків місцевих бюджетів і вимагатиме централізації у державному бюджеті чималих коштів, виникає суперечність між двома концепціями: переданим значної відповідних повноважень органам місцевого самоврядування базового розширення податкових гарантій для місцевих бюджетів, з одного бо іншого - забезпечення єдиного мінімуму бюджетних коштів у розрахунку на душу населення незалежно від місця його проживання.

Вирішення суперечності можна досягти тільки в тому випадку, коли територіальних громад відповідають обов'язкам, покладеним на від органи місцевого самоврядування. [15]

Висновки і пропозиції

Податкові надходження бюджету, їх формування, розподіл та використання є важливим елементом системи бюджетно-податкового регулювання економіки, значення якої посилюється в умовах трансформації економічної системи. На цій стадії економічних перетворень вплив держави на розвиток економіки набуває непрямого характеру і реалізується шляхом проведення економічної, в тому числі бюджетної та податкової політики, послідовність та виваженість якої визначають темпи економічного зростання.

В першому розділі розглянуто передумови виникнення та етапи виникнення оподаткування в Україні. Розвиток оподаткування пройшов 8 етапів починаючи 9 і закінчуючи 21 століттям, розвиток і удосконалення системи продовжується і надалі.

Податок - це обов'язковий, індивідуальний, безвідплатний платіж, який сплачують до бюджету фізичні та юридичні особи у порядку, встановленому податковим законодавством України.

Податки виконуюють 3 функції: фіскальну, розподільчу, регулюючу.

Податки повинні бути основним інструментом держави для:

- регулювання економіки;

- стимулювання науково-технічного прогресу;

- формування доходів бюджету;

- обмеження росту цін та інфляції, тощо.

В другому розділі був проаналізований стан справляння податків і зборів в Україні протягом 2010-2012 років. З аналізу можемо зробити висновки, що податкові надходження становлять найбільшу частину доходів бюджету, гак у 2012 році вони складали 274715 млн. грн. (79%) доходів бюджету.

Загальна сума доходів Державного бюджету України у 2012 році становила 346054 млн. грн., що на 31437 млн. грн. або на 9,99% більше, ніж у 2011 році та на 43,8% більше, ніж у 2010 р.

В 2011 році в порівнянні з 2010 роком значне зменшення надходжень зборів до бюджету, а саме надходження збору за спеціальне використання лісових ресурсів зменшилось на 45,3%, за спеціальне використання 34%, плата за користування надрати на 4,9% і тільки збір з виноградарства і хмелярства зріс на 31,1%. Щодо порівняння 2012 року то всі збори збільшили частку надходження до державного бюджет) позитивним явищем.

Серед основних заходів щодо збільшення податкових надходжень запропонувати такі:

1) основним податковим платежам необхідно надати і еластичності в плані диференціації ставок податків, скорочення піл оподаткування, гармонізації податків на споживання з податками на о доходи і прибутки підприємств. Мається на увазі, що податки г доповнювати один одного з метою досягнення рівномірного податкового навантаження, оптимального перерозподілу коштів між окремими соціальними групами і територіями;

2) кардинальних змін заслуговує чинний в Україні і справляння податків на споживання: тут йдеться передусім про полі додану вартість, із якого майже 50% платників мають пільги, що де вартісні пропорції в доходах громадян і може мати негативні наслідки. На нашу думку, необхідно якомога більше скоротити число ні; категорій з одночасним зниженням ставки податку на додану вартість;

3) податок на прибуток підприємств недостатньою мірою Е регулятивні функції, для їх підвищення необхідно диференціювати залежно від розміру отриманого підприємством прибутку, маючи на ступінь диференціації не повинен бути надто великим;

4) з огляду на світовий досвід потребує вдосконалення політика в Україні: передбачене законодавством оподаткування капітального доходу від індексації вартості основних фондів, недостатньо диференційована шкала норм прискореної амортизації для основних фондів третьої групи, застосування понижувального коефіцієнту амортизаційних відрахувань, спроби узаконити перерахування до бюджету частини амортизації - все це значно гальмує реальні інвестиції;

5) досвід розвинених країн переконує, то пільги найчастіше надаються на умовах податкового кредиту. Виходячи з цього можна запропонувати впорядкування податкових пільг в Україні: пільги не повинні бути особистими (надаватися окремим платникам), вони повинні мати цільовий характер. Суми, отримані підприємствами від відрахувань із податкової бази, а також зменшення податкового зобов'язання мають розглядатися як субсидії і використовуватися на законодавчо встановлені цілі.

Аналіз діючої податкової системи України свідчить про необхідність її реформування. В основі податкової системи повинні бути прямі податки, тобто податки, де об'єктом оподаткування г доходи фізичних осіб, прибуток юридичних осіб, земля, майно та капітал. При оподаткуванні доходів фізичних осіб та прибутку юридичних осіб повинна використовуватись диференціація ставок податків в залежності від виду діяльності та розміру отриманого доходу.

Податкова реформа в Україні повинна бути спрямована на усунення основної проблеми - зняття податкового тягаря. Першим кроком повинно бути реформування системи непрямих податків разом із зменшенням обов'язкових нарахувань на фонд оплати праці.

Необхідність зменшення нарахувань на фонд оплати праці іа реформування системи соціального забезпечення не викликає жодного сумніву. По-перше, ці нарахування є найбільшими порівняно з іншими країнами, вони виступають важливим фактором зростання цін, зниження конкурентоспроможності українських товарів. По-друге, система соціального забезпечення - джерелом функціонування якої є обтяжливі нарахування для підприємств.

Характерною особливістю діючої податкової системи сьогодні є її законів, нестабільність законодавства, надмірне податкове навантаж платників, безсистемне й невиправдане надання пільг, перекручення економічної сутності окремих податків та непристосованість її до пере, адміністративної-командних методів управління господарство господарювання в умовах демократичної правової системи України створення єдиного всеохоплюючого Закону Податкового кодексу України Зазначений законопроект є першим кроком на шляху до досконалої системи оподаткування з високим рівнем збирання податків меті регулювання відносин оподаткування, визначає принципи податкової системи, перелік податків, зборів та інших обов'язкових п. що підлягають сплаті до бюджетів всіх рівнів. Визначає меті обчислення, ставки оподаткування, правовий стан платників податків, адміністрування податків, а також порядок і умови застосування фін; санкцій до платників податків за порушення податкового законодавства.

Положення проекту Податкового кодексу України повинні бути спрямовані на необхідність:

- створення в Україні стабільної податкової системи, забезпечувала чітке визначення порядку стягнення податків, його просте забезпечення чіткого визначення об'єктів оподаткування з запобігання випадкам подвійного оподаткування;

- забезпечення справедливого підходу при оподаткуванні категорій платників податків;

- упорядкування механізму стягнення податків та постійної відповідальності за ухилення від сплати податків та їх несвоєчасну сплату стимулювання інвестиційних та інноваційних процесів і під технологічного оновлення суспільства;

- стимулювання малого підприємництва;

- дотримання міжнародних угод з питань оподаткування;

- реальне забезпечення прав платників податків;

Список використаних джерел

1. Конституція України: Конституція, Закон віл 28 червня 1996 р. №254к/96-ВР // Відомості Верховної Ради України офіційне видання. - 1996. - №30. - Ст. 141.

2. Податковий кодекс України: від 2 грудня 2010 року №2755-VI / Верховна Рада України, Кодекс / Голос України. - 2010. - №229.

3. Митний кодекс України : під 12 березня 2012 року №2755-VI Верховна Рада України, Кодекс // Голос України. - 2012. -№356

4. Про внесення змін до Податкового кодекс;. України щодо державної податкової служби та у зв'язку з проведенням адміністративної реформи в Україні: від 5 липня 2012 року №5083-VI Верховна Рада України, Закон /У Офіційний вісник України 2012. - №62. - с. 47.

5. Про затвердження переліку платних послуг, що можуть надаватися питними органами: Постанова Кабінету Міністрів України від 25 груд. 2002 р. №1952 [Електронний ресурс] // Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

6. Про акцизний збір: Декрет Кабінету Міністрів України від 30.04.1993. №43-49 [Електронний ресурс] // Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-laws main.cgi?nreg7-1952-2002-%EF

7. Азаров М.Я. Науково-практичний коментар до Податкового кодексу / країни: в 3 т. / кол. авторів [заг. редакція, М.Я Азарова]. К.: Міністерство фінансів України. Національний університет ДГ 1C України, 2010. - 2389 с.

8. Азаров М.Я., Податок на додану вартість: навч. посіб. / Азаров М. Г, Ярошенко Ф.О., Мельник П.В. та ін. - Ірпінь: Національна академія ДПС України, 2004. - 396 с

9. Антіпов В. Податково-бюджетна політика держави і проблема тінізації економіки / В. Антіпов // 36. наук, праць за матер, наук конф. "Бюджетно-податкова політика в Україні" - Ірпінь: Академія ДПС України, 2003. - С. 9-12.

10. Бандурко О.М. Податкове право / Бандурко О.М., Понікаров І., Попова С.М.: [навч. посіб.]. - К.: Центр учбової літератури, 2012. - 312 с.

11. Бароновська І.В. Сучасна податкова система України з точки підприємця / І.В. Бароновська // Актуальні проблеми економіки. - 2011. - С. 172-182.

12. Вакуліч І. Реалії та напрями здійснення модернізації податкового контролю в контексті попередження неплатежів до бюджету / І. Вакул Фінанси України. - 2011. -- №2. -- С. 54-59.

13. Бездітко К.М. Співвідношення прямих і непрямих податні податковій політиці України / Бездітко К. М. Актуальні проблеми державного управління, педагогіки та психології. - 2010. - №1(2). - С. 60-66

14. Дсєва Н.М. Оподаткування в Україні: навч. посіб. / Н.М. Дсєва, Редіна, Т.О. Дулік - К.: Центр учбової літератури, 2009. - 544 с.

15. Дорош Н.І. Податкова система України і розвинутих зарубіжних країн (Порівняльний аналіз) / Н.І. Дорош // Фінанси України. - 2010. - №6. - 82.

16. Дрига А. Активізація акцизного оподаткування в регулює; соціальних процесів / А. Дрига // Фінанси України. - 2001. - №5. - С. 95

17. Єфнмеико Т.І. Податковий кодекс України як перший крок на шляху реформування вітчизняної податкової системи - Т.І. Єфименко // Фіна України. -- 2010. -- №12. -- С. 3--11.

18. Свпатова Л.П. Адміністративна відповідальність за порушення податкового законодавства і Л.П. Євпатова. В.А. Пятіна // Реформування податкової служби України відповідно до європейських стандартів. - Ірпінь: НУ ДПСУ, 2010. - С. 197-199.

19. Жаліло Я.А. Теорія та практика формування ефективної економії стратегії держави / Я.А. Жаліло. [Електронний ресурс]. - Режим доступу http://vvvvvv.niss.gov.ua

20. Запорожець О. Система адміністрування митних платежів в Україні / О. Запорожець // Вісник КНТЕУ - 2012. - №2. - С. 104-11.

21. Мартинюк В.П. Митна система та економічна безпека держави: теорія і методологія: монографія / В.П. Мартишок. - Тернопіль: Астон, 2010. - 256 с.

22. Оніщик Ю. Інститут митних платежів: особливості правового регулювання / Ю. Оніщик // Митна справа. - 2012. - №5. - С. 61-66

23. Паньків О.М. Непрямі податки: їх економічна сутність / О.М. Паньків, О. Запорожець // Вісник КНТЕУ - 2012. №3. - С. 115-120.

24. Податкові системи країн Європи: [Електронний ресурс]. - Режим доступу: www.economy-conter.com.ua/fiill article/1140/.

25. Полозенко Д.В. Бюджетний дефіцит України п державному бюджеті Росії в середині XIX-на початку XX століття / Д.В. Полозенко, Г.О. П'ятаченко, М.Д. Пасічний / Фінанси України. - 2010. - №11. - С. 111-120.

26. П'ятаченко Г.О. Становлення та розвиток фінансів України. 1917 - 2003. Г.О. П'ятаченко, Л.В. Кухарець. - К.: НДФІ, 2005. - 784 с.

27. Сідельникова Л.Л. Податкова система: навч. носіб. / Л.Л. Зідельникова, Н.М. Кості на. Київ: Видавництво Ліра - К, 2013. - 604 с.

28. Гагорский В.С. Концептуальные направления реформирования залоговой системы Украины Налогообложение: проблемы пауки и практики.- 2008. - №9. - С. 23

29. Соколовська А.М. Дискусійні питання реформування ПДВ / Фінансова України. - 2011. - №8. - С. 35

30. Чугунов І.Я. Бюджетний механізм регулювання економічного розвитку: монографія / І.Я. Чугунов. - К. : НІОС, 2003. - 488 с.

31. Шмир І.П. Гармонізація оподаткування в умовах глобалізацій них та інтеграційних процесів / І.П. Шмир // Збірник тез Міжнародної наук. конф., 17-18 березня 2011 р. - В 2 ч. / Держ. подат. адмін. України, НУ ДПС України. Ірпінь, 2011. - Ч. 1 - 331 с.

32. Шпакович О. Вступ України до Європейського союзу: переваги та і перспективи / О. Шпакович // Віче [Електронний ресурс]. - Режим доступу:http://www.viche.info/joumal/2651/.

33. Офіційний портал Міністерства доходів і зборів[Електронний ресурс]. - Режим доступу:http://minrd.gov.ua/ukraini/struktura-/aparat/.

34. Офіційний сайт Державної казначейської служби [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://treasury.gov.ua.

35. Офіційний сайт Державної податкової служби України. [Елек' ресурс]. - Режим доступу: http://sts.gov.ua.

36. Офіційний сайт Міністерства фінансів України. [Електронний -- Режим доступу: http://www.minfm.gov.ua.

37. Пільгове оподаткування та його наслідки для бюджету станом на 01.102010 / Офіційний веб-сайт Державної податкової служби [Електроннийресурс].\Режимдоступу:http://sts.gov.ua/comrol/uk/publuish/artiel art_id=.133895cat_id- 133904.

38. НМRevenue &Customs.Businesses& corporations Режим доступу: http://www.hmrc.gov.uk

39. Main recent tax measures by country - | Електронний ресурс]. -- доступу: http://ec.europa.eu.

Размещено на Allbest.ru