Налоги в формировании государства

Многие предприятия в стадии развития не выживут по многим причинам, как, например: не работали эффективно ранее; недостаточное качество; для этой продукции не существует более рынка, руководство не может приспособить свое производство к рыночным условиям.

Другие предприятия будут преуспевать по прямо противоположным причинам. Более того, многие новые производства и другие формы экономической деятельности будут развиваться, чтобы использовать новые доступные возможности. В такой момент возникают некоторые основные требования к налоговой политике:

Создание налоговой системы, справедливо распределяющей налоговое бремя среди налогооблагаемых субъектов, и сбор требуемого уровня дохода от налоговых поступлений.

Создание стимулов для развития эффективного производства.

Создание стимулов для труда, когда эффективно использовались бы трудовые ресурсы.

Создание стимулов для рекапитализации старых эффективных предприятий.

Создание стимулов для эффективных иностранных инвестиций.

Создание стимулов для развития производства и дальнейшей переработки сырья внутри страны, а не экспорта основных его видов.

Государственные методы контроля за коррупцией и сбором налогов, подлежащих уплате.

Решение проблем теневой экономики. Соединение вместе основных требований с приоритетом в сторону косвенных налогов, в частности НДС, явится стимулом для развития экономики.

Источником налоговых платежей (взносов) независимо от объекта налогообложения является валовой национальный доход (ВНД), который количественно не совпадает с ВВП. ВНД образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе (и со организатора наряду с другими государствами регионального хозяйства) Экономическая реформа в Кыргызстане: позитивы и негативы. /ИЭИ, -Б., 2007

Анализ динамики и структуры налоговых поступлений

Теперь проанализируем динамику и структуру налоговых поступлений в Кыргызской Республике. Для этого построим таблицу следующего вида.

Таблица 2. Основные виды налоговых поступлений за 2001-2007 гг

Как видно из таблицы 2, налоговые поступления за анализируемый период, возросли в 9,6 раза. В разрезе налогов наибольший рост наблюдается по подоходному налогу, таможенному пошлину.

Вторым видом налогов по темпу роста является акцизный налог, что связано с некоторым оживлением производства. Однако, как видно из таблицы, в 2001 и 2004 году произошло резкое снижение поступления данного вида налогов, что было связано с ростом ставок на спирт и на некоторые другие подакцизные товары, когда реализация вино водочной продукции резко упала.

Рост подоходного налога составил 10,2 раза, что связано с некоторым ростом заработной платы (пусть даже и инфляционным).

Рост налога на прибыль небольшой - 2,5 раза. это объясняется большими размерами теневого бизнеса, неучтенных доходов.

Данная таблица не раскрывает реальной картины в области сбора налогов, так как налоговые поступления в абсолютном выражении не могут подвергаться анализу, так как мы не знаем, инфляционный ли это рост того или иного налога. Поэтому данную таблицу переведем на проценты и рассмотрим структуру налоговых поступлений и удельный вес каждого налога в общих налоговых поступлениях.

Рассмотрим структуру налоговых поступлений.

Как видно из ниже приведенной таблицы в структуре налоговых поступлений в бюджет Кыргызской Республики, значительную долю средств занимает косвенный налог - НДС. На его долю приходиться свыше 30 % налоговых поступлений.

На начало анализируемого периода он составлял 30,4 % всех налоговых поступлений и сейчас он составляет 46 %.

Таблица 3. Структура налоговых поступлений в Кыргызской Республике за 2001-2007г.(%)

Снижение доли косвенных налогов в 2001 году на 4,6 % и в 2002 году на 2,6 %, по сравнению с предыдущими годами, еще ни о чем не говорят, так как, поступления НДС в абсолютной сумме неуклонно растет с каждым годом. Начиная с 2003 года до 2006 года НДС увеличился, в 2002 году он снизился и составил 38%. В 2003 году НДС составил 39%, а в 2004 году он увеличился на 7% и составил 46%.Это был самый высокий показатель, начиная с 1991 год Данная таблица свидетельствует о значимости НДС на сегодняшнем этапе развития экономики. Его доля за анализируемый период остается одной из самых значительных источников поступлений финансовых ресурсов страны

Фактические поступления подоходного налога за 2006 год составили 1820,3 млн.сом или 103,0% от установленного плана. По сравнению с прошлогодним показателем сборы увеличились на 76,1 млн. сом или на 4,4%. Доля данного налога к ВВП составила 1,6 процента.

Сборы подоходного налога, удерживаемого работодателями, составили 1373,7 млн. сом, по сравнению с аналогичным периодом 2005 года сборы увеличились на 29,7 млн. сом, что обусловлено увеличением реального уровня средней заработной платы на 11,9 % (источник - данные НСК за 2006 год).

Подоходный налог, взимаемый налоговыми органами, составил 43,5 млн. сом, что по сравнению с прошлогодним периодом больше на 4,1 млн.сом или на 10,3%.

Сборы подоходного налога, взимаемого на патентной основе, составили 378,0 млн.сом или 112,5% от уровня прошлогодних сборов. За 2006 год выдано 684643 патентов, что по сравнению с прошлым годом больше на 75336 патента или на 12,4 процентов.

Наибольший удельный вес по патентам, выданным физическим лицам по сферам предпринимательской деятельности приходится на производство и реализацию товаров народного потребления и продовольственных товаров - 61,9%, на бытовое обслуживание населения - 18,6%, другие виды деятельности - 15,3%.

По сравнению с 2005 годом отмечен рост поступлений платы за патент в сфере производства и реализации товаров народного потребления и продовольственных товаров на 30,3 млн. сом, платы за патент в сфере бытового обслуживания на 6,9 млн. сом, в социально-культурной сфере на 0,5 млн. сом, в сельскохозяйственной сфере на 0,4 млн. сом. Вместе с тем, наблюдается снижение поступлений в других видах деятельности на 4,2 млн.сом.

Поступления налога на прибыль за 2006 год составили 1191,6 млн.сом или 101,7% от планового уровня. Доля к ВВП данного налога составила 1,1%.

Диаграмма 2.1.Сборы ГНИ за 2006 год

Фактические поступления подоходного налога с физических лиц - резидентов Кыргызской Республики за 2006 год составили 2317,4 млн.сом или 104,7% от установленного плана. По сравнению с прошлогодним показателем сборы увеличились на 497,1 млн. сом или на 27,3%. Доля данного налога к ВВП увеличилась на 0,06 процентных пункта и составила 1,7 процента.

Сборы подоходного налога, удерживаемого у источника дохода, составили 1841,4 млн. сом или 105,7% от планового уровня, по сравнению с аналогичным периодом 2006 года сборы увеличились на 467,7 млн. сом, что обусловлено увеличением реального уровня средней заработной платы на 20,1% (источник - данные НСК за 2007 год).

Подоходный налог с индивидуальных предпринимателей, составил 46,8 млн. сом или 102,2% от прогноза в сумме 45,8 млн. сом, что по сравнению с прошлогодним периодом больше на 3,3 млн. сом или на 7,6%.

Сборы подоходного налога на патентной основе, составили 429,3 млн.сом или 101,2% при доведенном прогнозе 424,0 млн.сом, по сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 13,6%. За 2007 год выдано 786024 патентов, что по сравнению с прошлым годом больше на 101381 патента или на 14,8 процентов.

Наибольший удельный вес по патентам, выданным физическим лицам по сферам предпринимательской деятельности приходится на производство и реализацию товаров народного потребления и продовольственных товаров - 61,0%, на бытовое обслуживание населения - 18,5%, другие виды деятельности - 16,2%.

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года отмечен рост поступлений платы за патент в сфере производства и реализации товаров народного потребления и продовольственных товаров на 31,4 млн. сом, платы за патент в сфере бытового обслуживания на 9,6 млн. сом, в других видах деятельности на 8,4 млн.сом.

Поступления налога на прибыль за 2007 год составили 1343,8 млн.сом или 103,8% от планового уровня, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступления увеличились на 152,2 млн.сом или на 12,8%. Доля к ВВП данного налога сократилась на 0,09 процентных пункта и составила 1,0%.

Диаграмма 2.2.Сьоры ГКНС за 2007 год

Фактические поступления подоходного налога с физических лиц - резидентов Кыргызской Республики за 2008 год 3373,5 млн.сом или 102,8% от установленного плана. По сравнению с прошлогодним показателем сборы увеличились на 1056,1 млн. сом или на 45,6%. Доля данного налога к ВВП увеличилась на 0,2 процентных пункта и составила 1,8 процента.

Сборы подоходного налога, удерживаемого у источника дохода, составили 2657,9 млн. сом или 102,8% от планового уровня, по сравнению с 2007 годом увеличились на 816,5 млн. сом, что обусловлено увеличением реального уровня средней заработной платы на 8,8% (источник - данные НСК за 2008 год).

Подоходный налог с индивидуальных предпринимателей, составил 62,0 млн. сом или 106,4% от прогноза в сумме 58,3 млн. сом, что по сравнению с прошлым годом больше на 15,3 млн. сом или на 32,7%.

Сборы подоходного налога на патентной основе, составили 653,6 млн.сом или 102,6% при доведенном прогнозе 637,2 млн.сом, по сравнению с 2007 годом поступления увеличились на 224,3 млн.сом или на 52,2%. За 2008 год выдано 849046 патентов, что по сравнению с прошлым годом больше на 63022 патента или на 8,0 процентов.

Наибольший удельный вес по патентам, выданным физическим лицам по сферам предпринимательской деятельности приходится на производство и реализацию товаров народного потребления и продовольственных товаров - 59,5%, на бытовое обслуживание населения - 18,6%, другие виды деятельности - 30,1%.

По сравнению с 2007 годом отмечен рост поступлений платы за патент в сфере производства и реализации товаров народного потребления и продовольственных товаров на 165,3 млн. сом, платы за патент в сфере бытового обслуживания на 21,6 млн. сом, в социально-культурной сфере на 3,7 млн.сом, в сельскохозяйственной сфере на 2,0 млн.сом, в других видах деятельности на 29,1 млн.сом

Диаграмма 2.3. Сборы ГКНС за 2008 год

Поступления налога на прибыль за 2008 год составили 2492,7 млн.сом или 103,8% от планового уровня, по сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 1148,9 млн.сом или на 85,5%. Доля к ВВП данного налога увеличилась на 0,4 процентных пункта и составила 1,3%.

Заключение

Конституция Кыргызской Республики Бишкек 1996 год

1. Налоговый кодекс Кыргызской Республики. В ред. Закона Кыргызской Ресублики от 27 декабря 1996 №66, 18 марта 1997 № 15, 7 апреля 1997 .№ 20, 19 декабря 1997 № 91, 26 мая 1998 года № 67.

2. Законы Кыргызской Республики "О республиканском бюджете Кыргызской Республики" на 199(i, 1997,1998 годы.

3. Инструкция .N'" 3 "О порядке ведения в Государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов других платежей в бюджет» ГПИ при Минфине Кыргызской Республики Бишкек 1997 год.

4. Инструкция о порядке исчисления и уплаты акцизного налога по товарам импортируемым в Кыргызскую Республику Утв. пост. Правительства Кыргызской Республики 26.09.97г. .N" Г)57.

Специальная литература

1. Дуйшемалиев Н.Т. «Налоговая система в Кыргызской Республике» Бишкек 1997

2. «Материалы конференции Управление государственным сектором» Иссык-Куль 1997

3. С.К. Макеева «Вопросы дальнейшего совершенствования налогового законодательства», «Экономика и статистика» № 2-1999

4. Б. Аширов «Налоговое администрирование и его влияние на индикативный план» Б. 2005 г.

5. М. Темирбеков «Реорганизация бюджетного планирования» Б. 2006 г

6. К.М. Уразбаев «Налоговая система и финансовое обеспечение плана»Б. 2005 г

7. Тунтеева Г. Н., Карагулов М. Ж. Налоговое право Кыргызской Республики. Бишкек 2000г

8. Макконнелл Кемпбелл Р., Брю Стенли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. - М.: 1996;

9. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра, 2001;

10. Налоги и налогообложение под ред. М.В. Романовского. - СП б: Питер, 2000;

11. Нестеров В.В. Сущность налога. Его общественное значение // Налоговый вестник, 2002,.№7;

12. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра 2001;

13. Экономика под ред. А.С. Булатова. - М.: Юристъ, 2002