Налоговое планирование как инструмент повышения эффективности деятельности предприятия

8) оптовая торговля прочими строительными материалами;

9) розничная торговля строительными материалами, не включенными в другие группировки;

10) розничная торговля металлическими и неметаллическими конструкциями и т.п.;

11) и прочие виды деятельности.

Компания работает в следующих отраслях промышленности (в соответствии с классификатором ОКОНХ):

1) строительство;

2) общестроительные и специализированные организации,

осуществляющие строительные, монтажные и другие работы;

3) общестроительные организации.

ООО «Алоид» зарегистрирована 23 февраля 1994 года по адресу 344064, Ростовская область, город Ростов-на-Дону,ул. 2 Пятилетки, 23 . Компании был присвоен ОГРН: 1056165151790 и выдан ИНН: 6165026844.

Данная компания является поставщиком многих строительных компаний Ростова и Ростовской области, Краснодарского края, Ставропольского края и многих других регионов.

ООО «Алоид» предоставляет широкий ассортимент металлопроката, доставку по ЮФО и другим регионам РФ, резку металла по индивидуальным размерам, выгодные цены и гибкую система скидок.

Также ООО «Алоид» предлагает товары следующих поставщиков, марок и производителей: "ЗСМК", "НТМК", "ДМЗ Петровского", Исаевский трубный завод, "ММК", "Тагмет", "Азовсталь","Мариупольский металлургический комбинат", "Запорожсталь", "Волжский трубный завод".

2.2 Расчет стоимости чистых активов и оценка имущественного положения

При оценке имущественного состояния организации особое внимание следует уделить показателю чистых активов. Под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее пассивов, принимаемых к расчету.Расчет стоимости чистых активов можно проводить в следующей форме (см. таблицу 2.1).

Таблица 2.1 - Расчет стоимости чистых активов

Наименование показателя	2014 г.	2015 г.	Отклонения (+/-)
Активы
Основные средства	3889007	3935219	+46212
Запасы	3807112	4720052	+912940
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	8399	23464	+15065
Дебиторская задолженность	1311520	2481866	+1170346
Денежные средства	143847	111569	-32278
Прочие оборотные активы	13144	13956	+812
Итого активы, принимаемые к расчету	9173092	11286126	+2113034
Пассивы
Уставный капитал	744000	744000	0
Займы и кредиты краткосрочные	1451340	1318648	-132692
Кредиторская задолженность	2631552	2811175	+179623
Итого пассивы, принимаемые к расчету	4826892	4873823	+4693
Стоимость чистых активов	4346200	6412303	+210834

Стоимость чистых активов в 2015 г. по сравнению с 2014г. увеличилась на 210834, что положительно характеризует деятельность компании за истекший год.

Доля основных средств в активах достаточно важный показатель. Чем выше значение данного показателя, тем лучше предприятие обеспечено необходимым для производства и реализации товаров и услуг оборудованием, зданиями, сооружениями и иными активами, которые используются в течение длительного периода времени.

Рассчитаем показатели оценки имущественного положения предприятия (см. таблицу 2.2.)

Таблица 2.2 - Оценка имущественного положения

Наименование показателя	Способ расчета	2014 г.	2015 г.	Отклонения (+/-)
Доля основных средств в активах	Стоимость основных средств / Валюта баланса	0,39	0,33	-0,06
Доля активной части основных средств	Стоимость активной части основных средств / Стоимость основных средств	0,06	0,07	0,01

Из таблицы 2.2 следует, что показатель доли основных средств в активах снизился на 0,06 и составил при этом 0,33. Сокращение доли основных средств не всегда характеризуется как негативная динамика. Возможно, выбытие основных средств связано с реструктуризацией финансово-экономических процессов на предприятия с целью оптимизации деятельности. Либо данное сокращение связано с ликвидацией какого-то вида деятельности и перехода на другую. То есть в данном случае сокращение доли основных средств лишь временное явление - предприятие избавляется от непрофильных активов, поэтому на конец периода основных средств оказалось меньше чем на начало периода.

Доля активной части основных средств показывает, какую часть в общей стоимости имеющихся основных средств составляет их активная, т.е. принимающая участие в производстве продукции часть (машины, оборудование, транспортные средства). Наблюдается рост этого показателя в динамике на 0,01.

2.3 Анализ платежеспособности и ликвидности

Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики

ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В тоже время ликвидностьхарактеризуетне только текущее состояние расчетов, но и перспективу.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности погашения (см. таблицу 2.3).

Анализ платежеспособности и ликвидности можно представить в виде аналитической таблицы (см. таблицу 2.4).

Таблица 2.3 - Базовые коэффициенты платежеспособности и ликвидности

Наименование показателя	Формула расчета	Норматив	Пояснение
1	2	3	4
1.Коэффициент текущей ликвидности	Оборотные активы/Краткосрочные пассивы	? 2	Показывает, какую часть текущихобязательств можно погасить за счет текущих активов
2. Коэффициент абсолютной ликвидности	Денежные средства+Ценные бумаги/Краткосрочные пассивы	?0,2	Показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация сможет погасить в ближайшее время за счет имеющихся денежных средств и средств в краткосрочных ценных бумагах
3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Собственный капитал -Внеоборотный капитал/Оборотные активы	0,1 - нижняя граница, оптимальное значение ? 0,5	Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее текущей деятельности
4. Коэффициент маневренности	Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства - Внеоборотные активы / Капитал и резервы	-	Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах долгосрочной дебиторской задолженности
5. Доля оборотных средств в активах	Оборотные активы/ Итог баланса	? 0,5	Характеризует удельный вес оборотных средств в активах организации

Таблица 2.4 - Анализ показателей платежеспособности и ликвидности

Показатель	2014 год	2015 год	Отклонение ( +/- )
1	2	3	+4
Коэффициент текущей ликвидности	0,83	1,09	+0,26
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,27	0,41	+0,14
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,39	0,30	-0,09
Коэффициент маневренности	-0,48	0,27	+0,75
Доля оборотных средств в активах	0,52	0,61	+0,09

Из представленных в таблице 2.4 расчетов можно сделать вывод о том, что коэффициент текущей ликвидности хоть и увеличился на 0,26 пункта, однако не достиг установленного норматива. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2015 году увеличился на 0,14. Проанализировав 2014 и 2015 годы, можно сделать вывод о том, что деятельность предприятия абсолютно ликвидна, так как полученные результаты соответствуют норме.

Коэффициент маневренности увеличился по сравнению с 2014 г. на 0,75 пункта. Доля оборотных средств увеличилась на 0,09. Данный коэффициент как в 2014, так и в 2015 году соответствует норме.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2015 году снизился на 0,09, однако как в 2014, так и в 2015 году данный коэффициент соответствует норме и это говорит о том, что у предприятия достаточно собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

2.4 Оценка финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость представляет собой стабильность финансового положения предприятия, которая обеспечивается достаточной долей собственного капитала в составе источников финансирования.

Достаточная доля собственного капитала отражает стабильное превышение доходов над расходами и способствует непрерывному процессу производства и реализации продукции.

Так как финансовая устойчивость является основой стабильности положения организации в условиях осуществления текущей деятельности, то можно сделать вывод о важности ее анализа и адекватной оценки.

Рассмотрим показатели финансовой устойчивости (см. таблицу 2.5).

Таблица 2.5 - Базовые коэффициенты финансовой устойчивости предприятия

Наименование показателя	Формула	Норматив	Пояснение
1	2	3	4
Коэффициент автономии (финансовой независимости и концентрации собственного капитала)	Собственный капитал/ Итог баланса	0,4 ? К ? 0,6	Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования
Коэффициент финансовой устойчивости	Краткосрочные обязательства+долгосрочные обязательства/Итог баланса	? 0,6	Показывает, какая частьактива финансируется за счет устойчивых источников
Коэффициент маневренности собственного капитала	Собственный оборотный капитал/Собственный капитал	? 0,5	Показывает, какая часть функционирующего капитала приходится на всю его величину
Коэффициент мобильности собственного капитала	Денежные средства/Собственный оборотный капитал	? 1	Показывает, какая часть собственного капитала обращается в форме денежных средств
Коэффициент финансирования (соотношения собственных и заемных средств)	Собственный капитал/Заемный капитал	? 0,7	Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств

Таблица 2.6 - Анализ финансовой устойчивости

Показатель	2014 год	2015 год	Отклонение ( +/- )
1	2	3	4
Коэффициент автономии	0,21	0,18	-0,03
Коэффициент финансовой устойчивости	0,78	0,81	+0,03
Коэффициент маневренности собственного капитала	2,51	3,25	+0,74
Коэффициент мобильности собственного капитала	0,027	0,015	-0,012
Коэффициент финансирования	0,26	0,23	-0,03

Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости) характеризует отношение собственного капитала к общей сумме капитала (активов) организации. Коэффициент показывает, насколько организация независима от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени организация зависима от заемных источников финансирование, тем менее устойчивое у нее финансовое положение.

Согласно таблице 2.6 коэффициент автономии ООО «Алоид» и в 2014 году и в 2015 году не соответствует нормативу (меньше 0,5) и также можно отметить его снижение в 2015 году на 0,03. Исходя из этого можно сделать вывод о том, что организация не рассчитывает на собственные источники финансирования, а также ее капитал зачастую формируется за счет привлеченных средств.

Коэффициентфинансовойустойчивости показываеткакаядоля предприятия финансируется устойчивыми источниками. Другими словами размер доли источников финансирования, которые могут быть использованы в долгосрочной перспективе. Согласно таблице 2.6 данный коэффициент увеличился по сравнению с 2014 годом на 0,03. Также можно отметить, что данный коэффициент как в 2014, так и в 2015 году соответствует норме.

Коэффициент маневренности показывает, способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников.

Коэффициент маневренности собственного капитала ООО «Алоид» выше нормы, что означает способность поддерживать на должном уровне собственный капитал и пополнять оборотные средства при отсутствии заемных.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования характеризует наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости организации. В 2015 г. организация в недостаточной степени обеспечена собственными средствами, так как нормативное значение коэффициента обеспеченности собственными источниками финансирования не достигнуто, так же, как и в 2014 году.

Коэффициент финансирования показывает, в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала, и насколько предприятие независимо от внешних источников финансирования. Коэффициент финансирования по сравнению с 2014 годом снизился на 0,03, что говорит о финансовой устойчивости организации.

2.5 Оценка использования деловой активности

Оценка использования оборотного капитала состоит в исследовании уровней оборачиваемости различных показателей деятельности организации и их изменения в динамике. Деловая активность проявляется в скорости оборота капитала.

Также деловую активность можно охарактеризовать как мотивированный макро- и микро-уровнем управления процесс устойчивой хозяйственной деятельности организаций, направленный на обеспечение ее положительной динамики, увеличение трудовой занятости и эффективное использование ресурсов в целях достижения рыночной конкурентоспособности. Деловая активность выражает эффективность использования материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов по всембизнес-линиям деятельности и характеризуеткачество управления, возможности экономического роста и достаточность капитала организации.

Рассчитаем показатели, позволяющие оценить эффективность использования оборотного капитала ООО «Алоид» (см. таблицу 2.7).

Таблица 2.7 - Оценка эффективности использования оборотного капитала

Наименование показателя	Формула расчета	2014 год	2015 год	Изменения ( +/- )
1	2	3	4	5
Выручка от реализации	Отчет о прибылях и убытках	4316031	4709969	393938
Чистая прибыль	Отчет о прибылях и убытках	-135635	147410	283045
Ресурсоотдача	Выручка от реализации/Итог баланса	0,43	0,39	-0,04
Фондоотдача	Выручка от реализации/Средняя величина основных средств	14,4	15,5	1,1
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	Выручка от реализации/Средняя величина оборотного капитала	10,5	8,3	-2,2
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	Выручка от реализации/Средняя величина собственного капитала	26,5	27,09	0,59

Согласно таблице 2.7 можно сделать вывод о том, что на предприятии ООО«Алоид» за анализируемый период наблюдается увеличение показателя выручки на393938 руб., а также увеличение чистой прибыли на283045 руб.

Ресурсоотдача -- это показатель, который отражает эффективность использования активов. У ООО«Алоид» в 2015 году наблюдается снижение показателя ресурсоотдачи на 0,04, что говорит о снижении эффективности использования имеющихся у него средств.

Показатель фондоотдачи показывает эффективность финансовых вложений средств в основные фонды. Согласно таблице 2.7, за анализируемый период можно отметить увеличение фондоотдачи на 1,1 что говорит о увеличении эффективности использования основных средств организации.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств - характеризует эффективность использования оборотных активов.

Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала у анализируемой организации в 2015 году снизился на 2,2. Низкая величина данного показателя может говорить об излишках в накоплении оборотных средств, преимущественно наименее ликвидной их части - запасов.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает, сколько требуется оборотов для оплаты выставленных счетов. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала по сравнению с 2014 годом повысился на 0,59. Это говорит о том, что в 2015 году чистый оборотный капитал стал более эффективно использоваться предприятием.

2.6 Оценка рентабельности

Рентабельность предприятия - показатель экономической эффективности производства на предприятиях, комплексно отражающий использование материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности производства. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Произведем оценку рентабельности предприятия (см.таблицу 2.8).

Это важнейший финансовый показатель отдачи для любого инвестора, собственника бизнеса, показывающий, насколько эффективно был использован вложенный в дело капитал. Данный показатель в период с 2014-2015 г. увеличился на 1,67.

Таблица 2.8 - Оценка рентабельности ООО «Алоид»

Наименование показателя	Формула расчета	2014 год	2015 год	Изменения
1	2	3	4	5
Рентабельность собственного капитала	Чистая прибыль/ Средняя величина собственного капитала	-0,83	0,84	1,67
Рентабельность оборотных активов	Чистая прибыль/Средняя величина оборотных активов	-0,33	0,26	0,59
Рентабельность продаж	Прибыль от реализации продукции/Объем реализации	0,017	0,019	0,002

Что касается рентабельности оборотных активов, то этот показатель увеличился на 0,59 и это говорит о том, что предприятие способно в полной мере обеспечить прибылью оборотные средства компании.

Коэффициент рентабельность продаж показывает сколько средств остается у предприятия после покрытия себестоимости продукции, выплаты процентов по кредитам и уплаты налогов. Показатель рентабельности продаж характеризует важнейший аспект деятельности компании - реализацию основной продукции, а также позволяет оценить долю себестоимости в продажах. И на примере нашей организации, мы можем сказать, что в 2015 году рентабельность продаж предприятия увеличилась на 0,002 и составила 0,019.

2.7Анализналогооблагаемой базы и налоговойнагрузки

ООО«Алоид»

Социально-экономическое развитие РФ во многом зависит от уровня налоговых поступлений в бюджет, которые в свою очередь зависят от существующей налоговой базы и, соответственно, имеющегося налогового потенциала.

Исходной составляющей рассматриваемого процесса является определение налоговой базы, которая согласно ст.53 НК РФ представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения и определяется для каждого вида налога. Следовательно, налоговая база как государства, так и отдельно взятого региона, территории представляет собой совокупность налоговых баз по всем налогам и сборам в условиях действующего налогового законодательства.

Налогоплательщик, по определению, обязан производить отчисления со своих доходов в бюджет, для чего государством вводятся различные налоги и устанавливаются их определенные ставки. Та часть дохода, которая изымается у предприятия в пользу бюджета в виде налогов, пошлин и сборов, количественно определяет уровень налогового бремени.

Каждая организация стремится оптимизировать налоги, мотивируя это недостаточностью оборотных средств, низким значением прибыли, остающейся в распоряжении после уплаты налогов, высокими налоговыми ставками, большим количеством уплачиваемых налогов и т.д. Независимо от цели оптимизации налогообложения этот процесс должен начинаться с оценки налогового бремени экономического субъекта.

Для оценки налоговой нагрузки ООО «Алоид» необходимо определить состав и размер уплачиваемых налогов, а также проанализировать динамику налоговых платежей за рассматриваемые периоды.

Предприятие ООО «Алоид» находится на общей системеналогообложения, именно поэтому все исчисляемые налоги уплачиваются в полном объеме.

Страховые взносы во внебюджетные фонды, уплачиваемые хозяйствующими субъектами, являются обязательными платежами, а также имеют налоговый характер и поэтому учитываются при исчислении налогового бремени. Страховые взносы во внебюджетные фонды составляют 30 % от заработной платы работников.

В 2014 г. расходы на оплату труда работникам организации составили 802136 руб., в 2015 г. - 948075 руб. Отчисления в фонды составят соответственно:

802136 руб. *30% = 240640 руб. (2.1)

948075 руб. *30% = 284422 руб. (2.2)

В таблице 2.9 отражены показатели деятельности ООО«Алоид», которые необходимы для расчета налога на добавленную стоимость в 2014-2015 гг (см. таблицу 2.9).

Таблица 2.9 - Расчет налога на добавленную стоимость за 2014-2015 гг., уплачиваемого ООО«Алоид»

№ п/п	Показатель	2014г.	2015г.	Отклонение, (+/-)
1.	Реализация товаров, работ, услуг	2620305	2737404	+117099
2.	Ставка налога на добавленную стоимость, (%)	18	18	-
3.	Сумма НДС по ставке 18%	471654	492732	+21078
4.	Входной НДС	23464	8399	-15065
5.	Сумма НДС к уплате в бюджет	448190	484333	+36143

Из таблицы 2.9 видно, что объем всех платежей по налогу на добавленную стоимость в 2015г. составил 484333 руб., в 2014г. - 448190 руб.

Важно отметить, что сумма реализации товаров, работ, услуг в 2015г. увеличилась на 4,4 % по сравнению с 2014г., что может свидетельствовать оповышении производительности труда. Сумма НДС больше на 21078 руб. в

отчетном году по сравнению с предшествующим. Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, в 2015 г. увеличилась на 8,06 %, по сравнению с 2014 г.

ООО «Алоид» уплачивает налог на прибыль организаций (см. таблицу 2.10).

Таблица 2.10 - Расчет налога на прибыль за 2014-2015гг., тыс. руб.

№ п/п	Показатель	2014г.	2015г.	Отклонение, (+/-)
1.	Доходы от реализации	2620305	2737404	+117099
2.	Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	2530556	2597801	+67245
3.	Итого прибыль (убыток)	89749	139603	+49854
4.	Налоговая база для исчисления налога	89749	139603	+49854
5.	Ставка налога на прибыль - всего, (%)	20%	20%	-
6.	в федеральный бюджет	2%	2%	-
8.	в бюджет субъекта Российской Федерации	18%	18%	-
9.	Сумма начисленного налога на прибыль, в т.ч.	17949	27920	+9971
10.	в федеральный бюджет	1794	2792	+998
11.	в бюджет субъекта Российской Федерации	16154	25128	+8974

Общая сумма доходов от реализации продукции составляет в 2015 г. - 2737404 руб. в 2014 г. -2620305руб.

Из расчетов таблицы 2.10 можно сделать вывод о том, что доходы от реализации в отчетном году увеличились на 4,4 % по сравнению с предыдущим годом. Что касается прибыли, то она увеличилась на 55,5 %.

Сумма начисленного налога на прибыль за анализируемый период выросла на 55,5 %, что говорит о более эффективной работе деятельности ООО «Алоид».

ООО «Алоид» является налогоплательщиком налога на имущество организаций. В соответствии с п.1 ст.375 НК РФ налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, которое было признано объектом налогообложения. Объектами налогообложения для российских признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленными правилами ведения бухгалтерского учета.

Сумма среднемесячной амортизации в 2014 г. составила 76746 руб., а в 2015 г. 95343 руб. Расчет среднегодовой стоимости имущества ООО«Алоид» представлен в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Расчет среднегодовой стоимости имущества

ООО «Алоид»

№ п/п	По состоянию	2014г.	2015г.
1.	01.01	3889007	3935219
2.	01.02	3812261	3839876
3.	01.03	3735515	3744533
4.	01.04	3658769	3649190
5.	01.05	3582023	3553847
6.	01.06	3505277	3458504
7.	01.07	3428531	3363161
8.	01.08	3351785	3267818
9.	01.09	3275039	3172475
10.	01.10	3198293	3077132
11.	01.11	3121547	2981789
12	01.12	3044801	2886446
13.	31.12	2968055	2791103
	Среднегодовая стоимость за отчетный период	3428531	3363161

Сумма налога на имущество организации ООО «Алоид» рассчитывается как произведение соответствующей налоговой ставки иналоговой базы, а

сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, вычисляется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу. Налоговая ставка по налогу на имущество организаций установлена в размере 2,2% и устанавливается Областным законом Ростовской области от 10 мая 2012 г. N 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области».

Для определения годовой суммы налога на имущество организации ООО«Алоид» используется таблица 2.12.

Таблица 2.12 - Расчет суммы налога на имущество ООО«Алоид»

№ п/п	Показатели	2014	2015	Изменение, +/-
1	2	3	4	5
1.	Среднегодовая стоимость за отчетный период	3428531	3363161	-65370
2.	Налоговая база, руб.	3428531	3363161	-65370
3.	Налоговая ставка, %	2,2	2,2	-
4.	Сумма налога за налоговый период	75427	73989	-1438

В соответствии с данными таблицы 2.12 можно отметить, что среднегодовая стоимость имущества снизилась на 65370 руб. за счет уменьшения средней стоимости имущества, соответственно уменьшилась и сумма уплачиваемого налога на 1438 руб.

Таким образом, сумма всех уплаченных налогов ООО«Алоид» в 2014 г. составила:

240640 + 448190 + 17949 + 75427 = 782206 руб.

В 2015 г. компания ООО«Алоид» уплатила в бюджет:

284422 + 484333 + 27920 + 73989 = 870664 руб.

На основе вычисленных данных можно сказать, что за рассматриваемый период наибольший удельный вес в общей структуре налоговых и страховых обязательств составляет доля НДС - 57,3% (2014г.) и 55,6%% (2015г.) и страховых взносов 30,7% (2014 г.) и 32,7% (2015 г.). Далее удельный вес налога наимущество (9,6% и 8,5%). Налог на прибыльв общей структуре

является наименее значительным (2,4% и 3,2%).

Рассматривая структуру налоговых платежей ООО «Алоид», необходмо отметить динамику их роста (см. рисунок 2.1). Поэтому расчет и анализ налоговой нагрузки ООО «Алоид» имеет важное значение для улучшения финансового положения организации.

Наиболее распространенной оценкой налоговой нагрузки является оценка Министерства финансов РФ. Департаментом налоговой политики Минфина РФ разработана собственная методика, согласно которой тяжесть налогового бремени принято оценивать отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации.

Рисунок 2.1 - Структура налоговых платежей ООО«Алоид» за 2015г.

Для оценки налоговой нагрузки ООО «Алоид», используется таблица 2.13.

Таблица 2.13 - Оценка налоговой нагрузки ООО«Алоид»

Наименование показателя	за 2014 г.	за 2015г.
1	2	3
1. Доходы от реализации без НДС	2620305	2737404
2. Начисленный НДС	471654	492732
3. Выручка от реализации с НДС	3091959	3230136
4. Прочие доходы	923280	1207852
5. Прочие расходы	1176563	1469644
6. Валовой доход	5578627	6089664
7.Сумма платежей во внебюджетные фонды	240640	284422
8. Сумма налоговых платежей	782206	870664
9. Общая сумма налогов в бюджет и внебюджетные фонды	1022846	1155086
10. НДС к уплате	448190	484333
11. Общая налоговая нагрузка, %	18,3	18,9
12. Налоговая нагрузка по платежам в бюджет, %	14,02	14,29
13. Налоговая нагрузка по платежам во внебюджетные фонды, %	4,31	4,67
14. Налоговая нагрузка по НДС, %	8,03	7,95

Таким образом, в 2015 году налоговая нагрузка на предприятие составила 18,9 %. При этом платежи в бюджет занимали 14,29% валового дохода, а платежи во внебюджетные фонды - 4,67%. Наблюдается незначительное снижение налоговой нагрузки предприятия на 0,08 % по сравнению с прошлым годом, когда бремя по налогам составляло 18,3%.

Использование мероприятий налогового планирования благоприятно повлиять на финансово-хозяйственную деятельность ООО«Алоид» и создать ряд важных преимуществ:

- анализ и использование будущих благоприятных условий в деятельности организации;

- подготовка организации к изменениям во внешней среде;

-стимулирование участников налогового прогнозирования и планирования к принятию решений, которые они реализуют в дальнейшей работе;

- предоставление более разумного распределения и использования различных видов ресурсов организации;

- повышение экономической значимости и устойчивости организации.

3. Мероприятия по совершенствованию налогового планирования как инструмента повышения эффективности деятельности ООО«Алоид»

3.1 Формирование налоговой стратегии в ООО«Алоид»

В настоящее время, стратегическое управление находится в стадии развития, но, несомненно, можно сказать, что отсутствие у какого-либо предприятия разработанной стратегии, будет тормозить его развитие.

Согласно экономическому словарю, понятие «стратегия» подразумевает долговременные, наиболее принципиальные, важные установки, планы, намерения правительства, администрации регионов, руководства предприятий в отношении производства, доходов и расходов, капиталовложений, цен, социальной защиты.

Необходимо определить место налоговой стратегии в системе управления финансовыми средствами ООО«Алоид»; систематизировать факторы и требования, которые определяют роль налогового менеджмента в обеспечении финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.

Под налоговой стратегией принято понимать управление финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, которое направлено на повышение эффективности его взаимодействия с государственным механизмом налогообложения в целях законного уменьшения налоговой нагрузки, а также выявления финансовых ресурсов для их последующей капитализации[1].

В качестве объектов налоговой стратегии по нашему мнению, должны выступать:

- объекты налогообложения;

- процесс формирования налоговой базы;

- процедура исполнения налоговых обязательств.

Объекты налоговой стратегии ООО«Алоид» рассмотрим на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 - Объекты налоговой стратегии ООО «Алоид»

Вопросы формирования налоговой стратегии должны решаться исходя из предъявляемых к структуре управления требований и ряда определяющих факторов, которые представлены на рисунке 3.2.

Необходимо выявить варианты формирования налоговой стратегии на микроуровне.

С целью комплексного изучения процесса управления формированием налоговых издержек в выпускной квалификационной работе выделены и структурно определены три варианта формирования налоговой стратегии (см. таблицу 3.1), что объясняется, прежде всего, разным уровнем потребности хозяйствующего субъекта в налоговой стратегии и, соответственно, уровнем сложности решаемых ею задач.

Формирование единонаправленной корпоративной стратегии является основой для формирования частных стратегий предприятий и, как следствие, все это позволит обеспечить появление синергетического эффекта от взаимодействия всех участников их стратегий и маркетинговых усилий.



Рисунок 3.2 - Факторы и требования, определяющие формирование налоговой стратегии ООО«Алоид»

Также, правильно сформированная стратегия позволит определять наиболее сильных участников цепочки, исключать, заменять или стимулировать наиболее сильных, выделяя, таким образом, критерии, которые позволят выявлять эффективные звенья и формировать эффективную цепочку.

Таблица 3.1 - Варианты формирования корпоративной налоговой стратегии ООО«Алоид»

№	Решаемые задачи	Потребности для реализации
		Информация	Кадры	Технические ресурсы
I	1.Разработка внутрихозяйственных регламентов и кон- троль за их выполнением: - учетной политики для целей налогообложения; - договорной политики; - налогового бюджета; 2.Анализ выполнения планов, графиков, оценка причин возникших отклонений 3.Возможное использование налоговых льгот	Законы и другие нормативные акты по налогообложению юридических и физических лиц, действующие в Российской Федерации	Функции по налоговому менеджменту могут быть возложены на работников бухгалтерии или финансового отдела хозяйствующего субъекта	Компьютерная техника, программное обеспечение для проведения расчетных и аналитических процедур
II	Дополнительные задачи к варианту I: 1. Оценка возможного влияния тенденций развития налогового законодательства на сумму налоговых издержек хозяйствующего субъекта 2.Создание условий для максимального использования льгот и применения специальных налоговых режимов 3. Оценка финансовых последствий управленческих решений по налоговой стратегии хозяйствующего субъекта	Дополнительно используются: комментарии ведущих юристов, экономистов по налоговой проблематике; решения судов по налоговым спорам и конфликтам;	В штат бухгалтерии или финансового отдела вводится специалист или группа специалистов по налоговому менеджменту	Компьютерная техника, программное обеспечение для проведения расчетных и аналитических процедур
III	Дополнительные задачи к варианту II: 1.Разработка и использование методов оптимизации налоговых обязательств 2.Оценка финансовых последствий различных вариантов организации деятельности хозяйствующего субъекта, реализации разного рода проектов по налоговой стратегии 3.Анализ налоговых рисков	Дополнительно используются: базы данных, содержащие статистические данные и входные параметры по вариантам деятельности хозяйствующего субъекта	Формируется специальная служба корпоративного налогового менеджмента;	Компьютерная техника с более широкими функциональными возможностями;

Исследование показало, что в условиях рыночной экономики множество факторов оказывает влияние на величину налоговых издержек хозяйствующего субъекта.

Для того чтобы оценить степень таких изменений и скорректировать действия налоговых менеджеров, необходим специальный механизм управления налоговыми издержками. Управление издержками в широком понимании - средство достижения высокогоэкономического результата, которое представляет собой систему принципов иметодов разработки и реализации управленческих решений по всем основным аспектам их

формирования, распределения и использования в хозяйствующих субъектах, чтобы обеспечить интересы его собственников в текущем и перспективном периоде.

Так как налоговые платежи являются одной из существенных статей расходов хозяйствующего субъекта, то для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

- обеспечение оптимизации размера налоговых издержек; организация качественного процесса их формирования;

- обеспечение оптимальной взаимосвязи между процессом формирования налоговых издержек и допустимым уровнем риска; обеспечение снижения уровня налоговых издержек по отношению к общему объему производства;

- обеспечение снижения уровня налоговых издержек и получение необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственниками хозяйствующего субъекта.

В выпускной квалификационной работе рассмотрено содержание, назначение и сущность управления налоговыми издержками, что позволило в итоге представить процесс управления налоговыми издержками в виде определенного механизма, включающего систему основных элементов, регулирующих процесс разработки и реализации управленческих решений в области их формирования и использования (см. рисунок. 3.3).Также необходимо отметить , что одним из факторов, влияющих на качество услуг налогового консультанта, является предоставление и сбор экономической информации в процессе управления налоговыми издержками организации

Рисунок 3.3 - Механизм формирования налоговых издержек хозяйствующего субъекта

Наряду с этим в выпускной квалификационной работе показано, что процесс формирования налоговой стратегии хозяйствующего субъекта состоит из нескольких взаимосвязанных между собой этапов, которые следует рассматривать как чёткую и однозначную последовательность действий, направленных на снижение налоговых обязательств конкретного субъекта (см. рисунок 3.4).

Рисунок 3.4 - Этапы формирования налоговой стратегии хозяйствующего субъекта

Налоговая стратегия охватывает все основные направления работы предприятия и является средством коммуникации между руководителями организации, налоговой службой, сотрудниками подразделений компании и внешними консультантами в целях законного уменьшения налоговой нагрузки и выявления финансовых ресурсов для их последующей капитализации.

3.2 Управление налоговыми рисками в налоговом планировании в ООО«Алоид»

Снижение налоговых рисков и оптимизация налогов в настоящее время является одной из основных проблем большинства налогоплательщиков. Все предприятия так или иначе стараются уменьшить суммы налогов к уплате в бюджет. Единственным отличием являются только способы достижения этой цели. Одни хотят сохранить собственный бюджет за счет «серых» схем, другие и вовсе ведут бухгалтерский учет «в черную». Но все же большинство компаний используют законные пути снижения уплат в бюджет. При этом риски у последних ничуть не меньше, чем у злостных «уклонистов»[25].

Суть налоговой оптимизации состоит в уменьшении размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. Главной целью налоговой оптимизации является не только экономия на налогах, но и снижение налоговых рисков бизнеса. Для этого необходимо определить ключевые принципы, которыми следует руководствоваться. Для этого необходимо определить ключевые принципы, которыми следует руководствоваться при проведении мероприятий, направленных на выявление, оценку и снижение налоговых рисков. К ним относятся следующие:

1) принцип адекватности затрат. Стоимость внедряемой схемы снижения рисков не должна превышать суммы возможных потерь, являющихся следствием налоговых рисков.

Допустимое соотношение затрат на созданную схему и ее обслуживание к сумме экономии налоговых издержек, выраженных в виде риска, имеет индивидуальный порог, который может зависеть и от степени риска, связанного с данной схемой, и от психологических факторов. На практике такой порог составляет 50-90 % от размера уменьшаемых рисков.

2) принцип юридического соответствия. Схема оптимизации налоговых рисков должна быть, бесспорно, легитимной в отношении как отечественного, так и международного законодательства. Этот принцип иногда еще называют тактикой «наименьшего сопротивления». Суть его заключается в недопустимости построения схем снижения налоговых рисков, основанных на коллизиях или «пробелах» в нормативных актах. В тех случаях, когда отдельные положения законодательства являются спорными и могут трактоваться как в пользу налогоплательщика, так и в пользу государства, возникает либо вероятность возникновения в будущем судебных разбирательств, либо необходимость дорабатывать схему, или идти на затраты, связанные с неформальными платежами контролерам, и т. д.

3) принцип конфиденциальности. Доступ к информации о фактическом предназначении и последствиях проводимых трансакций должен быть максимально ограничен.

На практике это означает что, во-первых, отдельные исполнители и структурные единицы, участвующие в общей цепи оптимизации рисков, не должны представлять себе картину в целом, а могут руководствоваться только определенными инструкциями локального характера. Во-вторых, должностные лица и собственники должны избегать отдавать распоряжения и хранить общие планы с использованием средств личной идентификации (почерк, подписи, печати и т. п.).

Соблюдение принципа конфиденциальности «таит» в себе возможностьутраты полного контроля над всеми звеньями, участвующими в схеме. Одной из особенностей большинства структур по снижению налоговых рисков является неформальность отношений внутренних участников процесса и тех прав и обязательств, которые возникают в связи с договоренностью с внешними контрагентами. Целесообразно также некоторые договоры и другие юридические документы оформлять в единственном экземпляре.

4) принцип подконтрольности. Достижение желаемых результатов от использования схемы снижения налоговых рисков зависит от хорошо продуманного контроля и существования реальных рычагов воздействия на всех исполнителей и на всех этапах.

5) принцип допустимого сочетания формы и содержания. Известны случаи, когда предприятия, не имеющие на балансе или в аренде никаких основных фондов и содержащие в штате только директора, оказывали и транспортные, и полиграфические, и любые другие услуги. При этом заказчики не очень часто интересуются наличием у исполнителя достаточной материально-технической базы для исполнения подписанного соглашения. Их больше интересует «порядок расчетов» и прочие условия.

Синхронизация юридических и фактических действий важна не только для обеспечения защиты от «недобросовестных» участников процесса. но имеет также непереоценимое значение и для «отражения» возможных подозрений со стороны проверяющих[26].

6) принцип нейтралитета Оптимизацию налоговых рисков необходимо производить за счет своих налоговых платежей, а не за счет увеличения отчислений независимых контрагентов.

Данный принцип можно также назвать принципом взаимовыгодного сотрудничества. Некоторые налоговые платежи устроены по принципу сообщающихся сосудов: увеличение платежей у одного участника договорных отношений приводит к уменьшению платежей у другого и наоборот - уменьшение базы налогообложения у одного контрагента ведет к ее увеличению у второго (НДС, налог на прибыль). Поэтому следует принимать во внимание и интересы независимых поставщиков и покупателей.

7) принцип диверсификации. Оптимизация бюджетных отчислений как одиниз видов экономической деятельности, связанный с движением и хранением материальных ценностей, может быть подвержен влиянию различных внешних и внутренних факторов неблагоприятного характера.

8) при этом следует иметь в виду и тот факт, что в связи с последними изменениями в уголовном законодательстве юридические последствия от развития событий по пессимистическому сценарию имеют значительные различия в зависимости от размеров негативных трансакций.

9) принцип автономности. Действия по оптимизации рисков должны как можно меньше зависеть от внешних участников.

Поскольку, налоговая оптимизация является только разновидностью налогового поведения бизнеса, то и риски при ее использовании, аналогичны рискам налогоплательщиков, не использующих ее (см. рисунок 3.5).

Рисунок 3.5 - Налоговые риски

Для того чтобы минимизировать налоговые риски, необходимо применять принципы, представленные на рисунке 3.6

Рисунок 3.6 - Принципы оптимизации

Для выявления и оценки налогового риска необходима прежде всего оперативная и достоверная информация.

Информационное обеспечение при оценке и программировании риска служит не только в качестве источника данных для анализа, но и само по себе является средством снижения риска. Однако доступ к информации, на основе которой принимаются решения, связанные с выявлением и оценкой текущих и перспективных тенденций в условиях рынка, ограничен, что порождает неопределенность при выборе линии поведения и прогнозировании риска.

Кроме этого, при анализе риска необходимо учесть тенденции в экономике страны в целом, ситуацию в отрасли и соотнести их с финансовым положением собственного предприятия, с имеющимися планами капиталовложений и развития производства[20].

Рисунок 3.7 - Процесс управления налоговыми рисками в ООО«Алоид»

Для того чтобы оценить налоговый риск и принять соответствующее решение, необходимо собрать исходную информацию об объекте-носителе риска (см. рисунок 3.7).

Эта первичная стадия носит название «выявление риска» и включает два этапа: отбор информации о структуре объекта и выявление опасностей или инцидентов. К основным методам получения исходной информации об объекте исследования следует отнести следующие:

1) стандартизированный опросный лист;

2) рассмотрение и анализ первичных документов управленческой и финансовой отчетности;

3) анализ данных ежеквартальных и годовых финансовых отчетов;

4) составление и анализ диаграммы организационной структуры предприятия;

5) составление и анализ карт технологических потоков производственных процессов;

6) инспекционные посещения производственных подразделений;

7) консультации специалистов в данной отрасли;

8) экспертиза документации консалтинговыми фирмами.

На третьем этапе необходимо также провести оценку риска.

Затем наступает этап выбора метода воздействия на риски с целью минимизировать возможный ущерб в будущем. Существует несколько способов его уменьшения, поэтому возникает проблема оценки сравнительной эффективности методов воздействия на налоговый риск для выбора наилучшего из них.

После выбора оптимальных способов воздействия на конкретные риски появляется возможность сформулировать общую стратегию управления всем комплексом рисков предприятия. Это этап принятия решения, когда определяются требуемые финансовые и трудовые ресурсы, происходит постановка и распределение задач среди менеджеров, осуществляется анализ рынка соответствующих услуг, проводятся консультации со специалистами.

Процесс непосредственного воздействия на риск представлен на схеме тремя способами: снижением, сохранением и передачей риска.

Снижение риска подразумевает уменьшение либо размеров возможного ущерба, либо вероятности наступления неблагоприятных событий. Чаше всего оно происходит при помощи осуществления предупредительных организационных мероприятий, под которыми понимаются различные способы.

Оценка налоговых рисков должна присутствовать на каждом этапе налогового планирования, как стратегического, так и текущего. Оценка только эффективности мероприятий налогового планирования без учета фактора риска может привести к принятию неверных управленческих решений, при реализации которых финансовые потери или упущенная выгода, обусловленные влиянием составляющих налогового риска, превысят предполагаемый эффект от действий в области налогового планирования.

Предложим следующие методы управления налоговыми рисками

ООО «Алоид»:

1) повышение квалификации финансово-экономических служб организации (М1);

2) анализ и документальное подтверждение экономической обоснованности сделок и выбора контрагентов (М2);

3) мониторинг налогового законодательства, налоговой судебной практики получение разъяснений налоговых органов (М3);

4) резервирование денежных средств для погашения возможных налоговых обязательств и претензий (М4);

5) лимитирование сумм рискованных с налоговой точки зрения сделок (М5);

6) гармонизация согласованности действий финансово-экономических и юридических служб организации в плане документального оформления и учета операций хозяйственной деятельности (М6).

Для определения набора методов используется разработанная автором матрица принятия решений (см. таблицу 3.2).

Таблица 3.2 - Матрица выбора методов управления налоговыми рисками в ООО «Алоид»

	Факторы, влияющие на размер налогового риска	Размер организаций
		Малые	Средние	Крупные
Внешние	Изменения в законодательстве, касающиеся уплаты налогов и сборов	M1	M1M2M3	М1М2М3М4
	Частота внесения изменений в законодательство	M1	M1M3	М1М3М6
	Нечеткость законодательных формулировок	M1	M1M4	М1М4М5
	Наличие внешних структур (рейдеры, недобросовестные конкуренты)	-	M2M4	М2М4 М5М6
Внутренние	Внутренняя налоговая политика предприятия	М2	M2М3 М4М5	М2М3 М4М5М6
	Применение налогового планирования	M1M2	М1М2 М3М4	М1М2М3 М4М5М6
	Отношения с налоговыми органами	-	М3М4М5	М3М4М5
	Квалификация бухгалтерских служб	M1	M1M3	М1М3М6
	Уровень юридической поддержки	M1	M1M3	М1М3М6

Как видно из таблицы 3.2, количество применимых методов управления налоговыми рисками организации находится в прямой зависимости от размера организации.

Следующим этапом управления налоговыми рисками организации выступает осуществление внутреннего налогового контроля. Мероприятиями, позволяющими достичь указанной цели, являются оценка эффективности и динамики результатов налогового учета, выраженных в суммах уплачиваемых организацией налогов и сборов, а также оценка эффективности налогового планирования и методов управления налоговыми рисками, определяемая суммами доначисления налогов, штрафов, пени и другими критериями.

Предлагается в рамках осуществления внутреннего налогового контроля использовать налоговый бюджет. Его применение в данном случае обусловлено тем, что он содержит в себе данные обо всех уплачиваемых организацией налогах и сборах, их суммах и сроках уплаты, с его помощью можно определить эффективность используемых методов налогового планирования, правильность выбранной налоговой политики, а также выявить возможные налоговые риски.

Заключительным этапом является анализ результатов предыдущих этапов управления налоговыми рисками и выработка рекомендаций по коррекции выявленных недостатков, вызывающих снижение налоговой безопасности организации.

Методика оценки эффективности управления налоговыми рисками организации.

Задачей эффективного управления налоговыми рисками в организации является не только снижение их уровня до приемлемого, но и недопущение в результате этого процесса создания помех достижению стратегических целей бизнеса. Для эффективности управления налоговыми рисками в ООО «Алоид» предлагается использовать методику, включающую в себя анализ и соотнесение двух групп показателей, характеризующих состояние организации: достижение цели бизнеса и уровень налоговых рисков[18].

В первую группу включаются зависящие от отраслевой принадлежности, жизненного цикла, формы собственности и других характеристик индивидуальные стратегические цели организации: рост прибыли, рост выручки, увеличение доли рынка, максимизация стоимости бизнеса, рост чистой прибыли либо чистого денежного потока.

Во второй группе показателей используются критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, характеризующие добросовестность налогоплательщика с ее точки зрения, а также другие критерии, по мнению автора, свидетельствующие о наличии либо отсутствии у организации налоговых рисков, в том числе вызванных реализацией налогового планирования.

Методика оценки эффективности управления налоговыми рисками организаций, разработанная автором, базируется на коэффициентном анализе.

На первом этапе проводится оценка соответствия указанным критериям («да»/»нет»), затем рассчитываются коэффициент соответствия стратегическим целям бизнеса () и коэффициент налоговых рисков () как отношение количества положительных оценок к количеству критериев, применяемых к конкретной организации.

Следующий этап - расчет коэффициента эффективности управления налоговыми рисками, который производится по следующей формуле:

, (3.1)

где - коэффициент эффективности управления налоговыми рисками;

- коэффициент соответствия стратегическим целям бизнеса;

- коэффициент налоговых рисков.

Путем анализа полученной величины итогового коэффициента производится оценка эффективности управления налоговыми рисками и определяется необходимость пересмотра используемых методов:

= 1 - высокая эффективность управления налоговыми рисками, внесение корректировок не требуется;

= (0,5; 1) - достаточная эффективность управления налоговыми рисками, необходимо акцентировать внимание на зонах с повышенным налоговым риском;

? 0,5 - управление налоговыми рисками неэффективно, необходимо пересмотреть используемые методы.

Для увеличения аналитической результативности разработанной методики производится оценка эффективности управления налоговыми рисками в нескольких периодах, что дает возможность определить состояние организации в динамике.

Количественные индикаторы и пороговые значения, используемые в авторской методике, позволяют заблаговременно выявить негативные тенденции, конкретные зоны повышенного налогового риска и выработать рекомендации по внесению коррективов в используемые методы и принимаемые решения по управлению налоговыми рисками в организации.

Таким образом, оценив эффективность управления налоговым рисками ООО«Алоид» можно сказать, что она повысилась (см. таблицу 3.3.).

Таблица 3.3 - Оценка эффективности управления налоговыми рисками в ООО «Алоид»

Критерии	2014 год	2015 год	Комментарий
Достижение стратегических целей бизнеса (количество критериев - 2)
1.Рост выручки от реализации ( цель ООО «Алоид» на текущем уровне развития)	нет	да	В 2014 году роста выручки не было, но в 2015 году экономические показатели ООО «Алоид» улучшились, рост составил 9 % к прошлому году
2.Рост чистой прибыли (чистого денежного потока)	нет	да	В 2014 году ООО «Алоид» понесло убытки, а в 2015 году рост чистой прибыли составил 108 % к предыдущему году

Подобные документы

• Налоговое планирование на предприятии (на примере ИП Лисов В.М. Автосервис АРС-монтаж)

  Экономические и правовые основы системы налогообложения. Налоговые режимы и их роль в налоговом планировании. Принципы и методы налогового планирования. Организация учета расчетов по налогам и сборам на предприятии, методы снижения налоговой нагрузки.
  
  дипломная работа [285,8 K], добавлен 17.08.2016
  

• Налоговое планирование

  Понятие, сущность и принципы налогового планирования как правового налогового института. Понятие, виды и пределы налоговой оптимизации. Современные проблемы и мировой опыт законодательного разграничения налогового планирования и налогового уклонения.
  
  курсовая работа [72,7 K], добавлен 06.05.2009
  

• Налоговое планирование на предприятии

  Основные этапы формирования налоговой политики предприятия. Модели ведения налогового учёта. Организация процесса налогового планирования на предприятии. Комбинированный балансовый метод налогового планирования. Специальные методы налоговой оптимизации.
  
  шпаргалка [54,6 K], добавлен 22.02.2011
  

• Налоговое планирование предприятия

  Теоретические основы, понятие и содержание, классификация налогового планирования. Принципы, этапы и уровни налогового планирования на предприятии. Организация налогового планирования на предприятии АО "Имсталькон". Анализ налогооблагаемой базы.
  
  курсовая работа [274,5 K], добавлен 26.10.2010
  

• Корпоративное налоговое планирование

  Сущность, виды и элементы корпоративного налогового планирования в Российской Федерации. Разработка и внедрение законных схем снижения налоговых платежей, применение методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [254,3 K], добавлен 05.12.2014
  

• Особенности налогового планирования и прогнозирования

  Налоговое планирование как система управления налоговыми потоками путем использования научно-обоснованных рыночных методов. Анализ теоретических аспектов налогового планирования и прогнозирования. Знакомство с общими методами внутреннего планирования.
  
  дипломная работа [100,8 K], добавлен 11.12.2014
  

• Налоговое планирование

  Виды инструментов налогового планирования. Порядок заполнение налоговой декларации и платёжного поручения на перечисление налога в бюджет. Учётная политика как основной инструмент налогового планирования и её значение для оптимизации налоговых платежей.
  
  курсовая работа [34,2 K], добавлен 22.01.2015
  

• Налоговое планирование на предприятии

  Система налогового планирования и ее элементы. Определение оптимальной системы налогообложения. Принципы качественной налоговой оптимизации. Сущность расчетно-аналитического метода планирования. Основные методы законного снижения налоговой нагрузки.
  
  контрольная работа [112,8 K], добавлен 08.03.2015
  

• Процесс налогового планирования

  Понятие и виды налогового планирования. Управление налогообложением как вид деятельности в организации. Способы налогового планирования. Применение при соблюдении законодательных ограничений налоговых вычетов, освобождений, льгот. Сущность метода оффшора.
  
  контрольная работа [21,2 K], добавлен 01.05.2015
  

• Налоговое планирование на предприятии

  Сущность и содержание налогового планирования как одна из важнейших составных частей финансового планирования организации. Принципы, этапы и уровни налогового планирования. Анализ проблем и постановка задач. Создание схемы налогового планирования.
  
  реферат [18,7 K], добавлен 23.11.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам