Финансовый анализ деятельности строительной фирмы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Общая характеристика строительной фирмы ЗАО «МОСПРОМСТРОЙ»
• 2. Организация финансовой службы предприятия ЗАО “МОСПРОМСТРОЙ”
• 2.1 Структура финансовой службы
• 2.2 Функциональные обязанности сотрудников финансовой службы
• 2.3 Основные бизнес-процессы финансовой службы предприятия
• 3. Экспресс оценка финансового состояния предприятия ЗАО “МОСПРОМСТРОЙ”
• 4. Разработка финансового плана предприятия
• 4.1 План доходов и расходов
• 4.2 Прогнозный баланс
• 4.3 Оценка финансового состояния предприятия в планируемом периоде
• Выводы
• Список литературы


Введение

Финансовый план предприятия - основной инструмент реализации его финансовой политики. В процессе формирования и выполнения финансового плана решаются задачи оптимизации структуры капитала, обеспечения финансовой устойчивости предприятия, повышения его инвестиционной привлекательности для инвесторов и кредиторов.

В процессе текущей производственно-хозяйственной деятельности задачей финансового плана является обеспечение денежными средствами всех направлений и функций управления - производственной, маркетинговой, инвестиционной и др. В связи с развитием рыночных отношений неизмеримо возрастает количество пользователей финансовой отчетности. Развитие рыночных отношений - значительное привлечение кредиторов и инвесторов повышает ответственность руководства предприятий в управлении капиталом и финансовым состоянием, путем принятия обоснованных управленческих решений по обеспечению финансовой устойчивости, маневренности капитала и эффективности его использования.

Непременным условием полного качественного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является умение читать финансовую отчетность, и, в частности, основную ее форму бухгалтерский баланс и приложения к нему. Одним из наиболее значимых является форма 2 Отчет о прибылях и убытках.

Основной целью финансового анализа деятельности организации является получение максимально достоверной информации, на основании которой можно составить объективную картину финансового состояния организации. Финансовое состояние организации определяется ее прибылью (убытком), изменениями в структуре активов и обязательств.

Управление финансами может быть реактивным или стратегическим. Реактивная система управления состоит в решении задач по мере их возникновения. Эта система, по своему содержанию напоминающая "латание дыр", неэффективна. Однако именно она, к сожалению, является на наших предприятиях преобладающей. Это объясняется сложным финансовым положением, в котором находятся многие предприятия. С другой стороны, и многие вполне благополучные в финансовом отношении предприятия работают по принципу постоянного, по существу, бессистемного поиска решений "неожиданно" возникающих финансовых проблем.

Иной характер имеет стратегическая система финансового планирования. Она предполагает разработку финансовых планов на сравнительно длительный период, но суть не в периодичности, а в подходе к финансовому планированию: решение заранее установленных задач.

При разработке финансового плана должны быть соблюдены общие принципы планирования. Являясь документом, с помощью которого регулируется процесс формирования доходов предприятия, поступления и расходования денежных средств, финансовый план одновременно обеспечивает предпосылки для осуществления предпринимательской деятельности и в то же время отражает ее результаты.

Финансовый план - неотъемлемая часть бизнес планирования предприятия. Он призван обобщить материалы, изложенные в описательной части планирования для представления их в стоимостном выражении.

Цель курсового проекта - составление финансового плана строительной фирмы ЗАО «МОСПРОМСТРОЙ».

В задачи курсового проекта входят:

1. Анализ финансового состояния предприятия в отчётном году;

2. Прогнозирование деятельности предприятия;

3. Анализ прогнозированного финансового состояния строительного предприятия ЗАО «МОСТПРОМСТРОЙ».



1. Общая характеристика строительной фирмы ЗАО «МОСПРОМСТРОЙ»

В 1937 году Президиум Моссовета принял решение об учреждении Треста передвижки и разборки зданий, которому предстояло выровнять улицу Горького (ныне Тверскую), переместив 20 домов, в том числе и здание Моссовета, где сейчас располагается столичная мэрия. Во время Великой Отечественной войны были сформированы сразу две организации, которые позже вошли в состав Моспромстроя. Их основной задачей было восстановление разрушенных предприятий и жилого фонда.

Первое название предприятия -- Главное управление по промышленному строительству города Москвы (Главмоспромстрой). Моспромстрою было доверено строительство и реконструкция самых важных объектов: Кремлевского дворца съездов, Мавзолея В. И. Ленина, Останкинского телецентра, высоток на Новом Арбате, заводов ЗИЛ, АЗЛК, «Серп и Молот», предприятий оборонного назначения, кинотеатров, жилых кварталов и многих других. Как отдельную строку в истории предприятия следует отметить застройку Зеленограда. Так же именно на этом предприятии было впервые введено в строительство метод бригадного подряда. Этот метод впоследствии получил широкое распространение. Он позволил повысить производительность труда, существенно сократив сроки строительства, и увеличить заработную плату рабочих. Перед Олимпиадой-80 Моспромстрой работал над множеством спортивных сооружений.

28 декабря 1990 года было официально зарегистрировано АОЗТ «Моспромстрой», а в 1997 году перерегистрировано как закрытое акционерное общество. В этот период предприятием был осуществлен ряд значимых проектов десятилетия: реконструкция зданий Московского Кремля, Государственного исторического музея, музея А. С. Пушкина, Малого театра, Московского зоопарка, целого ряда памятников архитектуры в центре столицы. «МОСПРОМСТРОЙ» был генеральным подрядчиком в проекте реконструкции и восстановления Дома Правительства России после октябрьских событий 1993 года. Особая гордость строителей предприятия -- сооружение Мемориала Победы на Поклонной горе и воссоздание храма Христа Спасителя.

В последние годы на счету ЗАО «МОСПРОМСТРОЙ» десятки построенных районных и квартальных тепловых станций, газотурбинных электростанций и других объектов энергетики. Построены и сданы в эксплуатацию складские терминалы для компании «Вимм-Билль-Данн», гипермаркеты «Метро», современная станция технического обслуживания автомобилей «Тойота».

Миссия компании -- реализация в интересах акционеров эффективных государственных и коммерческих проектов полного цикла: проектирование и управление проектами, комплекс строительных работ, выполнение функций технического заказчика, эксплуатация построенной недвижимости.

Компания гарантирует своим клиентам высокое качество работ и своевременность завершения строительства, а своим сотрудникам -- профессиональное развитие и социальную защищенность. Моспромстрой осознает свою социальную ответственность перед обществом за результаты своей деятельности. Моспромстрой стремится максимально точно воплотить в жизнь замыслы инвесторов и заказчиков. Они совместно решают задачи оптимизации строительства и разрабатываем альтернативные проектные и технические решения, выгодные для клиентов.

Моспромстрой высоко ценит опыт и профессионализм специалистов и партнеров. В компании используется система повышения квалификации сотрудников, постоянного обновления знаний и технологий управления строительством. В своей деятельности они применяют передовые научные разработки и достижения.



Таблица 1. Показатели работы предприятия ЗАО "МОСПРОМСТРОЙ"

Показатели	ед. измер.	2009	2010	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции, услуг	т.р	20 316 426	15 866 240	-5 050 186	75,86
Численность
~ работающих	чел.	11 305	8 949	-2 356	79,16
~ рабочих	чел.	9 101	7 160	-1 941	78,67
Среднегодовая выработка
~ 1 работающего	т.р	1 850	1 773	-77	95,83
~ 1 рабочего	т.р	2 298	2 216	-82	96,42
Фонд З/П	т.р	3 391 500	2 523 618	-867 882	74,41
~ в том числе рабочих	т.р	2 238 846	1 718 400	-520 446	76,75
Среднегодовая з/п
~ работающего	т.р	300	282	-18	94,00
~ рабочего	т.р	246	240	-6	97,56
Себестоимость	т.р	20 093 526	15 806 575	-4 286 951	78,67
Прибыль	т.р	222 900	59 665	-163 235	26,77
Фонд потребления	т.р	3 462 828	2 542 711	-920 117,2	73,43
Среднегодовой доход
~ работающего	т.р	306	284	-22,18	92,76
Рентабельность	%	1,11	0,38	-0,73	-----
Рентабельность продаж	%	1,10	0,38	-0,72	-----

По приведенной выше таблице видно, что в 2010 году предприятие получило меньше прибыли. Так же видно сокращение рабочих. Данные факторы отрицательно сказались на предприятии в целом. Уменьшение прибыли указывает на то, что по сравнению с предыдущим годом поступило меньше заказов (в том числе государственных). А сокращение рабочего состава привело к задержке строительства объектов, что так же отрицательно повлияло на состояние компании.



2. Организация финансовой службы предприятия ЗАО “МОСПРОМСТРОЙ”

Финансовая служба предприятия - организационная структура, на которую возложены функции разработки предложений по формированию финансовой политики предприятия, реализации ее в финансовом, кассовом и других планах, контроля над их исполнением и движением денежных потоков, своевременной их коррекции (исходя из текущей обстановки), составления отчетности о финансовых результатах.

Цель создания финансовой службы предприятия - обеспечение наиболее эффективного формирования и использования финансовых ресурсов предприятия, организации и контроля за этими процессами.

Задачи финансовой службы предприятия:

· разработка финансовой стратегии предприятия, организации по наиболее эффективному использованию собственных, заемных финансовых ресурсов;

· составление и реализация финансового кредитного и кассового планов; помощь руководителю предприятия, организации в управлении денежными потоками для обеспечения роста прибыли, повышения рентабельности и удовлетворения производств, и социальных нужд работников предприятия;

· осуществление финансового контроля за эффективным использованием производственных фондов, за доведением размеров оборотных средств до экономически обоснованных нормативов;

· организация расчетов за готовую продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) и постоянный контроль за выполнением планов по реализации продукции и прибыли;

· отслеживание внутренних и внешних факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия, и выработка предложений по изменению текущей финансовой деятельности;

· выполнение финансовых обязательств перед финансовыми налоговыми органами, банками, поставщиками, партнерами, вышестоящей организацией, по выплате заработной платы и других обязательств, вытекающих из финансового плана;

· составление отчетности о реализации предприятием разработанной финансовой стратегии и соответствующих финансовых планов.

2.1 Структура финансовой службы

Рисунок 1. Организационная структура финансовой службы ЗАО “МОСПРОМСТРОЙ”

Финансовая служба строительной фирмы достаточно большая. Каждый филиал имеет свою бухгалтерию, но они в свою очередь отчитываются в главную бухгалтерию главка.

Рассматриваемая организация имеет линейно-штабную организационную структуру управления. Такой вид организационной структуры является развитием линейной и призван ликвидировать один из ее недостатков, связанный с отсутствием звеньев стратегического планирования.

Линейно-штабная структура включает в себя специализированные подразделения, которые не обладают правами принятия решений и руководства какими - либо нижестоящими подразделениями, а лишь помогают соответствующему руководителю в выполнении отдельных функций. В остальном, эта структура соответствует линейной.

ЗАО “МОСПРОМСТРОЙ” крупное предприятие, численность штата на 2010 составляла 7 100 человек, финансовая служба представлена генеральным директором, главным бухгалтером и финансовым отделом.

Таблица 2. Оценка управления финансами в ЗАО “МОСПРОМСТРОЙ”

№	Подсистема управления финансами	Степень реализации
1 1.1 1.2	Организационное обеспечение управления финансами. Структура и состав финансовой службы Подразделения финансовой службы Численность подразделений Уровень экономической квалификации управленческого персонала	Главный бухгалтер Финансовый отдел 4 Высшее образование
2 2.1 2.2	Финансовое планирование Направления планирования финансово-хозяйственной деятельности планирование объемов реализации планирование затрат планирование потребностей в оборотных средствах планирование потребности в персонале и фонда оплаты труда планирование прибыли составление плана движения денежных средств Разработка финансовой стратегии Текущее планирование финансовой деятельности Разработка оперативных планов и их привязка к центрам ответственности	Есть Есть Есть Есть Есть Есть Ежегодно До 1 года Есть На 3 года
3 3.1 3.2	Финансовый анализ Виды финансового анализа Периодичность финансового анализа	Внутренний и внешний Ежеквартально
4 4.1	Информационное обеспечение Уровень организации информационных потоков на предприятии	Соблюдается Полная
5 5.1	Финансовый контроль Степень реализации финансового контроля на предприятии Наличие контроля за выполнением планов Контроль за достоверностью бухгалтерской информации	Осуществляется Есть Есть (1 раз в год) Осуществляется

Из данной таблицы видно, что управлением и планированием финансами в ЗАО “МОСПРОМСТРОЙ” занимаются руководящие должности.

2.2 Функциональные обязанности сотрудников финансовой службы

Должностная инструкция -- документ, регламентирующий производственные полномочия и обязанности работника.

Должностные инструкции разрабатывает руководитель подразделения для своих непосредственных подчиненных. Должностные инструкции на должности, находящиеся непосредственно в его подчинении, утверждает руководитель организации. На другие должности инструкции утверждают соответствующие заместители по функции. Первый экземпляр должностной инструкции на каждого работника хранится в отделе кадров, второй -- у руководителя подразделения, третий -- у работника.

Должностные инструкции разрабатывают в соответствии с положением о подразделении. Комплект должностных инструкций охватывает все функции подразделения и равномерно распределяет нагрузку между работниками с учетом уровня их квалификации. Каждая должностная инструкция содержит однозначное определение того, чем данная работа отличается от всех иных работ. Ответственность за полноту обеспечения организации должностными инструкциями лежит на начальнике отдела кадров.

Не существует стандарта, регламентирующего содержание и процедуру разработки должностной инструкции, в связи с чем, каждая организация имеет возможность самостоятельно формировать описание той или иной должности.

Главные функциональные обязанности сотрудников финансовой службы фирмы ЗАО «МОСПРОМСТРОЙ» предоставлены в таблице:

Таблица 3. Основные функциональные обязанности сотрудников финансовой службы предприятия ЗАО «МОСПРОМСТРОЙ"

Должность	Функциональные обязанности
Генеральный директор	Руководит в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности. Организует работу и взаимодействие всех структурных подразделений на повышение эффективности работы предприятия, рост объемов сбыта продукции, и увеличение прибыли, качества и конкурентоспособности производимой продукции. Обеспечивает выполнение предприятием всех обязательства перед федеральным, региональным и местным бюджетами, государственными внебюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками и кредиторами, включая учреждения банка, а также хозяйственных и трудовых договоров. Организует производственно-хозяйственную деятельность на основе широкого использования новейшей техники и технологии, прогрессивных форм управления и организации труда, научно-обоснованных нормативов материальных, финансовых и трудовых затрат, изучения конъюнктуры рынка и передового опыта, экономической эффективности ее производства, рационального использования производственных резервов и экономного расходования ресурсов. Обеспечивает соблюдение законности и правовых средств в деятельности предприятии.
Главный бухгалтер	Формирует учетную политику исходя из специфики условий хозяйствования, структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности организации. Руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление информации внутренним и внешним пользователям. Организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета, исполнению смет расходов, учету имущества, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности организации. Обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств. Обеспечивает своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в кредитные организации, средств на финансирование капитальных вложений, погашение задолженностей по ссудам. Обеспечивает контроль за расходованием средств фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов по оплате труда работников. Обеспечивает соблюдение финансовой и кассовой дисциплины.
Начальник финансового отдела	Организует управление движением финансовых ресурсов предприятия и регулирование финансовых отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами в условиях рынка, в целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг) и получения максимальной прибыли. Обеспечивает разработку финансовой стратегии предприятия и его финансовую устойчивость. Руководит разработкой проектов перспективных и текущих финансовых планов, прогнозных балансов и бюджетов денежных средств. Обеспечивает доведение утвержденных финансовых показателей до подразделений предприятия. Участвует в подготовке проектов планов реализации продукции (работ, услуг), капитальных вложении, научных исследований и разработок, планировании себестоимости продукции и рентабельности производства, возглавляет работу по расчету прибыли и налога на прибыль. Осуществляет инвестиционную политику. Анализирует финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Осуществляет контроль за выполнением финансового плана и бюджета, плана реализации продукции, плана по прибыли и другим финансовым показателям.
Начальник планово-экономического отдела	Осуществляет руководство работой по экономическому планированию на предприятии, направленному на организацию рациональной хозяйственной деятельности в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов, выявление и использование резервов производства с целью достижения наибольшей эффективности работы предприятия. Возглавляет подготовку проектов текущих планов подразделениями предприятия по всем видам деятельности в соответствии с заказами потребителей продукции, работ (услуг) и заключенными договорами, а также обоснований и расчетов к ним. Участвует в разработке стратегии предприятия с целью адаптации его хозяйственной деятельности и системы управления к изменяющимся в условиях рынка внешним и внутренним экономическим условиям. Руководит составлением бизнес-планов предприятия.
Заместитель директора по коммерческим вопросам	Осуществляет руководство финансово-хозяйственной деятельностью предприятия в области материально-технического обеспечения, заготовки и хранения сырья, сбыта продукции на рынке и по договорам поставки, транспортного и административно-хозяйственного обслуживания, обеспечивая эффективное и целевое использование материальных и финансовых ресурсов, снижение их потерь, ускорение оборачиваемости оборотных средств. Принимает меры по своевременному заключению хозяйственных и финансовых договоров с поставщиками и потребителями сырья и продукции, расширению прямых и длительных хозяйственных связей, обеспечивает выполнение договорных обязательств по поставкам продукции (по ассортименту, качеству, срокам и другим условиям поставок). Осуществляет контроль за реализацией продукции, материально-техническим обеспечением предприятия, финансовыми и экономическими показателями деятельности предприятия, за правильным расходованием оборотных средств и целевым использованием банковского кредита и обеспечивает своевременную выплату заработной платы рабочим и служащим.

Положение о финансовой службе фирмы ЗАО «МОСПРОМСТРОЙ»:

I. Общие положения

1. Финансовый отдел является самостоятельным структурным подразделением предприятия.

2. Отдел создается и ликвидируется приказом директора предприятия.

3. Отдел подчиняется непосредственно директору предприятия.

4. В своей деятельности отдел руководствуется: Уставом предприятия, Настоящим положением, федеральными законами РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ

II. Задачи

1. Осуществление единой политики предприятия в области финансов.

2. Организация финансовой деятельности предприятия с целью наиболее эффективного использования всех видов ресурсов в процессе производства и реализации продукции (услуг) и получения максимальной прибыли.

3. Контроль за использованием оборотных средств предприятия.

4. Оперативное управление финансами предприятия (контроль за движением денежных средств, своевременным осуществлением платежей, расчеты с внешними и внутренними контрагентами).

5.Оценка и планирование финансового состояния предприятия (разработка финансовых показателей и нормативов, проведение анализа финансовой деятельности, разработка учетной политики и предложения по стратегическому развитию компании и др.).

6. Анализ финансово-экономического состояния предприятия.

7. Разработка учетной и налоговой политики.

8. Выработка кредитной политики предприятия.

9. Управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью.

10. Управление издержками.

11. Обеспечение своевременности налоговых платежей, расчетов с кредиторами и поставщиками.

12. Создание условий для эффективного использования основных фондов, трудовых и финансовых ресурсов предприятия.

13. Бюджетирование (формирование операционных бюджетов и отчетов об их исполнении, финансового календаря, бюджета доходов и расходов, отчет об исполнении бюджета, бюджетный контроль).

14. Экономический анализ.

15. Постановка и ведение всех видов учета (бухгалтерского, налогового, управленческого и финансового).

16. Расчет полной себестоимости турпродукта.

III. Функции

1. Управление движением финансовых ресурсов предприятия.

2. Разработка финансовой стратегии предприятия.

3. Составление перспективных и текущих финансовых планов.

4. Разработка прогнозных балансов и бюджетов денежных средств.

5. Разработка прогнозов ожидаемой прибыли, расчет налога на прибыль, составление планов распределения прибыли на год и по кварталам.

6. Определение потребности в собственных оборотных средствах и расчет нормативов оборотных средств, планирование мероприятий по ускорению их оборачиваемости.

7. Взаимодействие с кредитными учреждениями по вопросам предоставления кредитных ресурсов.

8. Организация работы по заключению договоров о предоставлении кредитов.

9. Финансовое оформление полученных кредитов. Обеспечение выполнения кредитных планов, включая выплату процентов за кредит.

10. Управление активами предприятия, определение их оптимальной структуры, подготовка предложений по замене, ликвидации активов.

11. Обеспечение своевременного поступления доходов.

12. Оформление финансово-расчетных и банковских операций в установленные сроки, включая предъявление в банки платежных требований, поручений и других расчетных документов, получение документов на отгрузку продукции, выписок счетов.

13. Организация работы по перечислению платежей и взносов по налогам и сборам в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, местный бюджет, в государственные внебюджетные социальные фонды.

14. Обеспечение своевременности и полноты выплаты заработной платы рабочим и служащим предприятия.

15. Составление и предоставление руководству предприятия: сведений о поступлении денежных средств; отчетов о ходе выполнения финансовых, кредитных и кассовых планов; информации о финансовом состоянии предприятия.

2.3 Основные бизнес-процессы финансовой службы предприятия

финансовый денежный управление план

1) Проведение финансово-экономического анализа.

Анализ финансового состояния предприятия включает в себя анализ бухгалтерских балансов и отчетов о финансовых результатах работы оцениваемого предприятия за прошедшие периоды для выявления тенденций в его деятельности и определения основных финансовых показателей. Для анализа финансового состояния предприятия ЗАО «МОСПРОМСТРОЙ» необходимы следующие формы:

Бухгалтерский баланс; фиксируется стоимость остатков необоротных и оборотных активов капитала, фондов, прибыли, кредитов и займов, кредиторской задолженности и прочих пассивов; информация о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив.

Отчет и прибылях и убытках; общий анализ финансового состояния предприятия осуществляется на основе абсолютных значений показателей баланса предприятия:

2) Разработка учетной политики.

Разработана единая учетная политика и для бухгалтерского, и для налогового учета. Начальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем составления определенных материальных носителей первичной учетной информации.

3) Принятие решений в области кредитной политики.

4) Управление денежными средствами.

Анализ, оптимизация и контроль за денежными средствами. Обеспечение финансовой устойчивости фирмы.

5) Управление дебиторской задолженностью.

Функция финансового менеджмента, основной целью которой является увеличение прибыли компании за счёт эффективного использования дебиторской задолженности, как экономического инструмента; комплексная проверка дебитора на начальном этапе; юридическое сопровождение сделок; финансирование дебиторской задолженности; оценка эффективности дебиторской задолженности; взыскание просроченного долга.

6) Финансовое планирование. Бюджетирование.

Таблица 4. Формирование, согласование и утверждение бюджетов

Бюджет	Ответственный за формирование	С кем согласуется бюджет	Утверждение бюджета	Срок утверждения
Бюджет продаж	Начальник отдела продаж	Главный бухгалтер	Генеральный директор	7 дней
Бюджет доходов и расходов	Главный бухгалтер	Генеральный директор Начальник отдела продаж	Генеральный директор	10 дней
Бюджет движения денежных средств	Главный бухгалтер	Генеральный директор	Генеральный директор	10 дней
Прогнозный баланс	Главный бухгалтер	Генеральный директор	Генеральный директор	12 дней

Из данной таблицы видно, что за бюджет продаж ответственный заместитель директора по продажам, который согласуется с гл. бухгалтером, а утверждает в свою очередь генеральный директор. За бюджет доходов и расходов несёт ответственность гл. бухгалтер, согласуется с начальником отдела продаж и ген. директором, который его и утверждает. За бюджет движения денежных средств отвечает также гл. бухгалтер, который согласует свою работу с ген. директором, утверждает ген. директор. Прогнозный баланс выполняется также как и по предыдущей схеме.

7) Управление затратами. Управление финансовыми рисками.

Проводится анализ возможных финансовых рисков и оценка возможных финансовых потерь.



3. Экспресс-оценка финансового состояния предприятия ЗАО “МОСПРОМСТРОЙ”

Финансовое состояние предприятия анализируется на основании Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках. Исходные данные предоставлены в Приложение 1. Расчетные данные представлены в следующих таблицах.

Анализ ликвидности, деловой активности и финансового состояния предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности -- финансовый коэффициент, равный отношению текущих активов к краткосрочным обязательствам.

Коэффициент срочной ликвидности -- финансовый коэффициент, равный отношению высоколиквидных текущих активов к краткосрочным обязательствам.

Коэффициент абсолютной ликвидности -- финансовый коэффициент, равный отношению денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам.

Таблица 5. Коэффициенты ликвидности

Наименование коэффициента	На начало 2010	На конец 2010	Рекомендуемое значение
Коэффициент текущей ликвидности	= 1,57	= 1,58	1 - 2
Коэффициент срочной ликвидности	= 1,41	= 1,42	0,7 - 1
Коэффициент абсолютной ликвидности	= 0,2	= 0,07	0,2 - 0,25

Коэффициенты текущей ликвидности на начало 2010 года (1,57) и на конец 2010 года (1,58) соответствуют рекомендуемым значениям (от 1 до 2). Коэффициент срочной ликвидности на начало и на конец 2010 года выше рекомендуемого значения, это говорит о том, что текущих активов у предприятия достаточно для погашения текущих пассивы. Коэффициент абсолютной ликвидности на начало 2010 года выше рекомендуемых значений, за счет этих денежных средств предприятие может погасить кредиторскую задолженность. Однако на конец 2010 года - ниже рекомендуемых значений, предприятию сложно погасить кредиторскую задолженность.

Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Коэффициенты могут выражаться в днях, а также в количестве оборотов того либо иного ресурса предприятия за анализируемый период.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала. Показывает эффективность использования имущества.

Коб =

Коэффициент отдачи собственного капитала. Показывает скорость оборота собственного капитала. Сколько рублей выручки приходится на 1 рубль собственного капитала.

Коск =

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Показывает, за сколько в среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде.

Кодз =

Срок погашения дебиторской задолженности. Показывает, за сколько в среднем дней погашается дебиторская задолженность организации.

Тдз =

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации.

Кокз =

Срок погашения кредиторской задолженности. Показывает средний срок погашения долгов организации по текущим обязательствам.

Ткз =

Таблица 6. Коэффициенты деловой активности (оборачиваемости)

Наименование коэффициента	На начало	На конец
Коэффициент общей оборачиваемости капитала	= 0,93	= 0,73
Коэффициент отдачи собственного капитала	= 1,91	= 1,5
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	= 1,55	= 1,21
Срок погашения дебиторской задолженности	= 232,25	= 297,52
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	= 2,7	= 2,12
Срок погашения кредиторской задолженности	= 133,3	= 149,05

На конец 2010 года снизились все показатели, вследствие чего срок их погашения увеличился.

Финансовая устойчивость -- составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию. Во многом определяет финансовую независимость организации.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования. Показывает, какая часть собственного капитала вложена в оборотные активы.

Косиф =

Коэффициент финансовой независимости. Показывает долю собственных средств предприятия и определяет степень независимости предприятия от внешних источников финансирования.

Кфн =

Коэффициент финансовой устойчивости. Определяет долю устойчивых источников финансирования в пассивах предприятия, направленные на финансирование инвестиций.

Кфу =

Таблица 7. Коэффициенты финансовой устойчивости

Наименование коэффициента	На начало	На конец	Норматив
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	= 0,65	= 0,28	? 0,1
Коэффициент финансовой независимости	= 0,46	= 0,5	0,4 - 0,6
Коэффициент финансовой устойчивости	= 0,47	= 0,51	? 0,5

Коэффициенты финансовой устойчивости соответствуют нормативным значениям, это говорит о том, что предприятие независимо от внешних источников финансирования, финансово устойчиво и обеспечено собственными источниками финансирования, соответственно, предприятие не подвергается риску банкротства.

Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица.

Рентабельность продаж. Сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

Рп =

Рентабельность деятельности. Показывает уровень прибыли на рубль себестоимости.

Рд =

Рентабельность активов. Эффективность использования всего имущества организации.



Ра =

Рентабельность собственного капитала. Эффективность использования собственного капитала.

Рск =

Таблица 8. Показатели рентабельности

Наименование показателя	На начало 2010	На конец 2010
Рентабельность продаж	* 100 = 1,1 %	* 100 = 0,38 %
Рентабельность деятельности	* 100 = 1,11 %	* 100 = 0,37 %
Рентабельность активов	* 100 = 1,02 %	* 100 = 0,27 %
Рентабельность собственного капитала	* 100 = 2,1 %	* 100= 0,56 %

На конец года все показатели рентабельности уменьшились, это говорит о том, что в деятельности предприятия возникли проблемы, они могли возникнуть со снижением заказов на строительство от государства и застройщиков. Это отрицательно повлияло на финансовую деятельность предприятия, вследствие чего стало затруднительно эффективно использовать собственные ресурсы.



4. Разработка финансового плана предприятия

Раздел предусматривает составление плана доходов и расходов, прогнозирование движения денежных средств, определение потребностей в финансовых ресурсах, возможности инвестирования и составления прогнозного баланса.

В планируемом периоде предприятие сделает следующие мероприятия:

Таблица 9. Оперативный план маркетинга на 2012 г.

Направления маркетинговой политики	Наименования мероприятий	Срок внедрения	Ответственный	Затраты на внедрение, тыс. руб.
				Всего	в т.ч.
					собственные	заемные
1. Ценовая	2.1. Предоставление скидок комплексным застройщикам	01.02.2012	Начальник эконом. отдела	80	60	20
2. Рекламная	3.1. Создание презентаций для продвижения проектов на аукционах	01.03.2012	Начальник отдела маркетинга	100	100	-
Итого:	-	-	-	180	160	20

Скидки для комплексных застройщиков позволят привлечь еще большее количество фирм занимающихся застройкой как жилых, так и образовательных и оздоровительных учреждений.

Презентации для аукционов и трендов позволит продемонстрировать качество уже возведенных построек, так и новые возможности предприятия, а так же показать свое виденье проекта для данного аукциона.

При расчете эффективности от проведения рекламной компании может быть использована следующая методика расчета.

Прирост объема реализации продукции, услуг (объема продаж) можно определить по формуле

,

где - среднедневной объем выручки до рекламного периода, тыс. руб.;

- относительный прирост среднедневного объема выручки за рекламный период в сравнении с дорекламным периодом, %;

- количество дней учета объема выручки в рекламном периоде.

Прирост прибыли можно рассчитать по формуле

,

где - прибыль на 1 руб. выручки от реализации продукции, услуг, руб.

Экономический эффект от проведения рекламных мероприятий определяется по формуле

ЭтЗр,

где Зр - текущие затраты на проведение рекламных мероприятий, руб.

Таблица 10. Исходные данные

Показатель	Ед. изм.	Величина показателя
Среднедневной объем выручки до рекламного периода	тыс. руб.	66 109,3
Относительный процент прироста среднедневной выручки	%	1,7
Количество дней учета объема выручки в рекламный период	дни	120
Прибыль на один рубль реализации продукции	руб.	0,02
Затраты на рекламу	тыс. руб.	100

Дополнительный объем выручки составит:

?V = 66 109,3 * 0,017 * 140 = 157 340,134 тыс. руб.

Прирост прибыли составит:

?П = 0,02 * 66 109,3 = 1 322,186 тыс. руб.

Экономический эффект составит:

Э = 1 322,186 - 100 = 1 222,186 тыс. руб.

Прибыль от проведенного мероприятия выше затрат на его проведение. Это говорит о том, что мероприятие окупает себя.

Расчет эффективности использования скидок со стоимости проданной продукции

Основная задача сводится к сравнительному сопоставлению возможных дополнительных доходов от ускорения платежей и потерь на скидках. Преимущество поставщика в данном случае состоит в том, что, получив выручку раньше обусловленного срока и используя её в денежном обороте, он возмещает предоставленную скидку.

Скидки предполагают два преимущества для продавца:

· привлечение новых покупателей, которые расценивают скидку как снижение цены;

· ведёт к сокращению периода погашения задолженности, так как часть постоянных клиентов ускорит выплаты с целью получения скидки.

Тенденцию изменения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности часто используют при определении обоснованности скидки за ранние платежи.

Схема скидок - «1% - 5дней», при нормальной оплате в течение 30 дней. Требуемая доходность - 20%. По прогнозам финансового отдела предприятия скидками воспользуются 30% покупателей, и средний период инкассации денежной наличности уменьшится до 23 дней.

1. ДЗ до скидок = 14 230 450 / 12 = 1 185 871 тыс. руб.;

2. ПИдз после скидок = 0,3 * 5 + 0,7 * 30 = 23 дня;

3. ДЗ после скидок = = 909 167 тыс. руб.;

4. Абсолютное уменьшение ДЗ = 14 230 450 - 909 167 = 13 321 282 т. р.;

5. Валовая прибыль = 13 321 282 * 0,2 = 2 664 256,472 тыс. руб.;

6. Абсолютный размер скидок = 14 230 450 * 0,01 * 0,3= 42 691,35 т. р.;

7. Чистая прибыль (убыток) от скидок = 59 665 - 42 691,35= 16 973,65 т. р.

Таким образом, дебиторская задолженность за счёт применения на предприятии тактики скидок снизилась на 13 321 282 т. р.

Также предприятие ЗАО «МОСПРОМСТРОЙ» может осуществить ряд приёмов и способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности, обеспечения возврата долгов и снижения потерь при их невозврате. Для этого необходимо:

· избегать дебиторов с высоким риском неоплаты, например, предприятия, испытывающие в настоящий момент значительные финансовые трудности;

· периодически пересматривать предельную сумму оказания услуг в кредит, исходя из финансового положения покупателей и своего собственного;

· при оказании услуг на большую сумму немедленно выставлять счета покупателям с тем, чтобы они получили их не позднее, чем за день до наступления срока платежа;

· мотивировать клиентов на своевременный возврат денежных средств.



4.1 План доходов и расходов

Цель данного раздела финансового плана рассчитать чистую прибыль в планируемом периоде и предложить варианты ее распределения.

Таблица 11. План доходов и расходов ЗАО «МОСПРОМСТРОЙ»

Показатель	Отчетный период	Плановый период	Изменение
			Отклонение	%
Выручка от реализации продукции работ, услуг	15 866 240	10 219 672	-5 646 568	64,4
Общие затраты	15 806 575	10 037 612	-5 768 963	63,5
Валовая прибыль	59 665	182 060	-59 264	0,7
Прибыль от продаж	59 665	182 060	122395	305,1
Прочие доходы	2 055 088	791 535	-1 263 553	38,5
Прочие расходы	2 213 482	679 814	-1 533 668	30,7
Налогооблагаемая прибыль	1 981 353	1 112 759	-868 594	56,2
Налог на прибыль	35 861	96 942	61 081	270,3
Чистая прибыль	1 079 855	1 886 080	806 225	174,7
Нераспределенная прибыль	9 578 384	10 288 266	709 882	107,4

Выручка от реализации снизилась на 35,6%, а общие затраты - на 36,5%. Валовая прибыль, как и прибыль от продаж, увеличилась на 305,1%. Налогооблагаемая прибыль снизилась на 43,8%.

4.2 Прогнозный баланс

В данном разделе составляется прогнозный баланс с учетом его оптимизации для анализируемого предприятия. При составлении баланса необходимо учитывать нормативные значения коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости. В хозяйственной практике не существует единых стандартов для всех предприятий, поэтому при составлении прогнозного баланса должны быть учтены отраслевые особенности финансовой деятельности предприятия и имеющиеся возможности.

Расчет активов предприятия:

1. Внеоборотные активы (ВА) на конец периода:

ВАк = ВАн + Сумма приобретенных ВА - сумма выбывших - сумма начисленной амортизации = 6 199 750 + 75 397 - 1 409 060= 4 866 087 тыс. руб.

2. Запасы на конец периода: (на конец прогнозируемого года сумма запасов остается без изменений) = 1 567 986 тыс. руб.

3. Дебиторская задолженность на конец периода:

Д3к= ДЗн + объем реализованной продукции - сумма оплаченной продукции, услуг, работ - *погашение дебиторской задолженности* = 909 167 + 15 866 240 - 15 806 575 = 968 832 тыс. руб.

Расчет капитала предприятия:

1. Величина собственного капитала на конец периода: увеличивается на размер нераспределенной прибыли прогнозируемого года

СКк = 10 942 025 + 10 288 266 = 21 230 291 тыс. руб.

2. Долгосрочный заемный капитал на конец периода:

ДЗКк = ДЗКн - погашение долгосрочного кредита = 1 413 965 тыс. руб.

Краткосрочный кредит на конец периода:

ККк = ККн - погашение краткосрочного кредита + сумма полученных краткосрочных кредитов= 2 968 881 тыс. руб.

Кредиторская задолженность на конец периода:



КЗк = КЗн + сумма поступивших сырья и материалов, выполненных работ и услуг, оплата труда, начислений на заработную плату и прочих затрат, включаемых в себестоимость, начисленных налогов - сумма оплаченных сырья и материалов, услуг, выплаченной заработной платы, налогов. = 7 670 426 т. р.

Сумма активов на конец прогнозного периода совпадает с суммой капитала на конец прогнозного периода.

4.3 Оценка финансового состояния предприятия в планируемом периоде

Анализ ликвидности, деловой активности и финансового состояния предприятия.

Таблица 12. Коэффициенты ликвидности

Наименование коэффициента	Отчетный период	Планируемый период	Норматив
Коэффициент текущей ликвидности	= 0,28	= 0,65	? 0,1
Коэффициент финансовой независимости	= 0,5	= 0,45	0,4 - 0,6
Коэффициент финансовой устойчивости	= 0,51	= 1,24	? 0,5

В прогнозном году увеличиваются коэффициент текущей ликвидности и коэффициент финансовой независимости, коэффициенты имеют одинаковое значение, так как величина запасов фирмы не велика. Рост коэффициента финансовой независимости обусловлен ростом денежных средств на фирме.



Таблица 13. Коэффициенты деловой активности

Наименование коэффициента	Отчетный период	Плановый период
Коэффициент общей оборачиваемости капитала	= 0,73	= 0,39
Коэффициент отдачи собственного капитала	= 1,5	= 0,9
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	= 1,21	= 0,6
Срок погашения дебиторской задолженности	= 297,52	= 600
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	= 2,12	= 1,13
Срок погашения кредиторской задолженности	= 149,05	= 318,58

Снижение коэффициента общей оборачиваемости капитала обусловлено ростом активов, также как снижение отдачи собственного капитала обусловлено увеличением активов. Снижение скорости оборота дебиторской и кредиторской задолженности происходит из-за предоставления поставщиками отсрочки по платежам для предприятия, а оно, в свою очередь, предоставила свою отсрочку для покупателей. Но срок погашения дебиторской задолженности остается больше, чем срок погашения кредиторской задолженности.

Таблица 14. Коэффициенты финансовой устойчивости

Наименование коэффициента	Текущий период	Плановый период	Норматив
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	= 0,28	= 0,23	? 0,1
Коэффициент финансовой независимости	= 0,5	= 0,28	0,4 - 0,6
Коэффициент финансовой устойчивости	= 0,51	= 0,28	? 0,5



В прогнозном периоде, несмотря на то, что некоторые коэффициенты меньше базовых, можно сказать, что показатели финансовой устойчивости отвечают нормативным значениям. То есть фирма продолжает эффективно работать.

Таблица 15. Показатели рентабельности

Наименование показателя	Текущий период	Плановый период
Рентабельность продаж	* 100 = 0,38	* 100 = 1,78
Рентабельность деятельности	* 100 = 0,37	* 100 = 1,81
Рентабельность активов	* 100 = 0,27	* 100 = 0,7
Рентабельность собственного капитала	* 100 = 0,56	* 100 = 1,6

Все показатели рентабельности выросли почти в два раза по сравнению с текущим периодом. Рентабельность деятельности увеличилась почти на 1,44%. Эффективность использования всего имущества организации снижается, за счет роста активов в прогнозном году. Рентабельность продаж выросла на 1,4%, рентабельность активов - на 0,43%, а рентабельность собственного капитала - на 1,04%.



Выводы

В данном курсовом проекте была рассмотрена деятельность строительного предприятия ЗАО «МОСПРОМСТРОЙ»». Были рассмотрены вопросы организации финансовой деятельности, функциональные обязанности сотрудников финансовой службы, а также управление финансами в фирме. Проведен экспресс-анализ финансового состояния турфирмы. В результате анализа были рассмотрены ликвидность, деловая активность, финансовая устойчивость и рентабельность фирмы.

Коэффициенты текущей ликвидности на начало 2010 года (1,57) и на конец 2010 года (1,58) соответствуют рекомендуемым значениям (от 1 до 2). Коэффициент срочной ликвидности на начало и на конец 2010 года выше рекомендуемого значения, это говорит о том, что текущих активов у предприятия достаточно для погашения текущих пассивы. Коэффициент абсолютной ликвидности на начало 2010 года выше рекомендуемых значений, за счет этих денежных средств предприятие может погасить кредиторскую задолженность. Однако на конец 2010 года - ниже рекомендуемых значений, предприятию сложно погасить кредиторскую задолженность. Коэффициенты финансовой устойчивости соответствуют нормативным значениям, это говорит о том, что предприятие независимо от внешних источников финансирования, финансово устойчиво и обеспечено собственными источниками финансирования, соответственно, предприятие не подвергается риску банкротства.

На конец года все показатели рентабельности уменьшились, это говорит о том, что в деятельности предприятия возникли проблемы, они могли возникнуть со снижением заказов на строительство от государства и застройщиков. Это отрицательно повлияло на финансовую деятельность предприятия, вследствие чего стало затруднительно эффективно использовать собственные ресурсы.



Список литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации

3. Трудовой Кодекс Российской Федерации

4. Вайс Е.С., Васильцова В.М., Вайс Т.А., Васильцов В.С. Планирование на предприятии: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2011.

5. Виноградова М.В., Панина З.И. Организация и планирование деятельности предприятий сферы сервиса: учебное пособие. - М.: ИТК « Дашков и К», 2010.

6. Виноградова М.В., Панина З.И., Ларионова А.А., Васильева Л.А. Бизнес - планирование в индустрии гостеприимства: учебное пособие. - М.: ИТК « Дашков и К», 2010.

7. Владимирова Л.П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятиях отрасли. Торговля: учебник. - М.: ИТК « Дашков и К», 2009.

8. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: учебник - М.: ИД Юрайт, 2010.

9. Дашков Л.П., Памбухчиянц В.К. Организация, технология и проектирование торговых предприятий: учебник. - М.: ИТК « Дашков и К», 2010.

10. Дашков Л.П., Памбухчиянц В.К. Коммерция и технология торговли : учебник. - М.: ИТК « Дашков и К», 2008

11. Ильин А.И. Планирование на предприятии: учебное пособие. - Минск: Новое знание; М.: ИНФРА - М, 2011.

12. Кнышова Е.Н. Маркетинг туризма: учебное пособие - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2010.

13. Котляров И.Д. Планирование на предприятии - М.: Эксмо, 2010.

14. Крок Г.Г., Сысоева С.В. Большая книга директора магазина. - СПб.: ИД «Питер», 2011

Размещено на Allbest.ru