Анализ финансовых результатов организации и его использование для улучшения финансового положения (на примере ООО "Сцена под ключ")

Прибыль от продаж в 2010 г. и в 2011 г. возросла примерно на одинаковую величину (608 тыс. руб. и 586 тыс. руб. соответственно).

Далее рассмотрим анализ структуры прибыли по каждому элементу. На основе данного вида анализа можно проследить динамику изменения удельного веса каждого элемента в составе прибыли и выявить факторы, повлиявшие на это изменение. Результаты анализа представлены в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Структура финансового результата

Анализ структуры прибыли или вертикальный анализ (см. табл. 3.2) свидетельствует о том, что основным фактором, повлиявшим на размер прибыли в 2009-2011 г. являлась прибыль от продаж (64,38%, 68,23% и 76,84% соответственно). Значение величины прочих расходов в формировании финансового результата в 2011 снизилось по сравнению с предыдущими годами (8,36 %), что оценивается положительно.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что в целом финансовые результаты демонстрируют рост, но коэффициенты ликвидности, автономии и рентабельности нестабильны, как показал анализ в первой части дипломной работы. Такое положение может быть вызвано отсутствием на предприятии оперативного и текущего анализа финансовой деятельности, выявления проблем и соответствующего контроля.

Помимо анализа периода оборота дебиторской задолженности, который приведен в первой части дипломной работы, можно провести классификацию дебиторской задолженности по срокам ее погашению за 2009-2011 гг., см. табл. 1.6. Источником данных является оборотно-сальдовая ведомость по 62 сч.

финансовый маржинальный факторный затрата

Таблица 3.3

Анализ дебиторской задолженности по срокам

Виды дебиторской задолженности	Год
	2009 г. тыс. руб.	2010 г. тыс. руб.	Темп роста	2011 г. тыс. руб.	Темп роста
Краткосрочная, в т. ч.; до 3 мес.; от 3 до 6 мес.; от 6 до 9 мес.; от 9 до 12 мес.	2 559 - - 2 490 69	22 622 2 - 22 478 142	8,84 - - 9,02 2,06	45 630 7 - 45 273 350	2,02 3,5 - 2,01 2,46
Долгосрочная, в т. ч.; более 12 мес.	- -	- -	- -	- -	- -
Итого	2 559	22 622	8,84	45 630	2,02

Как можно заметить из табл. 3.3, долгосрочной дебиторской задолженности, то есть задолженность, платежи по которой ожидаются более 12 месяцев, не имеется в организации. Большую величину имеет задолженность, выплаченная от 6 до 9 мес. Данный вид задолженности возрастал каждый год, в 2010 г. темп роста был самый высокий (9,02 раз). Практически все договора, заключенные с покупателями совершались без нарушений по срокам и стоимость работ и оборудования выплачивались своевременно.

3.2 Факторный анализ финансового результата от реализации услуг

Прибыль от продажи продукции, работ, услуг определяется как разница между выручкой от продажи продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и прочих обязательных платежей), себестоимостью проданных товаров, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов.

Основными факторами, влияющими на сумму прибыли от продажи продукции, работ, услуг, являются четыре основных показателя.

1. Изменение объема продажи продукции.

Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия, и наоборот, рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли.

2. Изменение структуры ассортимента реализованной продукции.

Увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли. И таким образом, увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли.

3. Изменение себестоимости продукции.

Снижение себестоимости приводит к росту прибыли, и наоборот, ее рост влияет на снижение прибыли, и наоборот. Такая зависимость существует в отношении коммерческих и управленческих расходов.

4. Изменение цены реализации продукции.

При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Результаты факторного анализа прибыли от продажи позволяют оценить резервы повышения эффективности производства и принять обоснованные управленческие решения.

Оценка вышеперечисленных факторов возможна с использованием факторного метода анализа. При внешнем анализе в качестве источника информации привлекаются данные отчета о прибылях и убытках.

В данной работе факторный анализ проведен по итогам 2011 года.

В качестве продукции, по которой проведен анализ, выбраны товары, которые наиболее часто продавались на сторону в 2011 г.: антрактно-раздвижной занавес; арлекин; кресло для зрительного зала; ширма; механизм театрального занавеса. Плановые значения объема, цены и себестоимости были взяты из предварительных договоров с заказчиками, которые в дальнейшем изменялись по тем или иным причинам, и окончательная стоимость договора оказывалась другой.

Стоит обратить внимание, что общая сумма выручки и себестоимости продукции меньше итоговых сумм в отчете о прибылях и убытках, так как годовой объем продукции, продаваемой ООО «Сцена под ключ» весьма велик. Так же широк ассортимент светового, звукового и прочего оборудования для сцен. Поэтому провести факторный анализ для всех видов продукции труднореализуемо и трудоемко. Некоторые материалы продавались штучно, некоторые партиями в большом количестве. В связи с этим для анализа были отобраны товары, принесшие наибольшую долю выручки в масштабе торговой деятельности, 5 наименований; антрактно-раздвижной занавес; арлекин из портьерного велюра; кресло для зрительного зала; ширма из 10 секций; механизм театрального занавеса прямолинейный.

Исходные данные приведены в табл. 3.4

Таблица 3.4

Исходные данные

Наименование продукции	Объем реализованной продукции, шт. (Q)	Цена реализации, тыс. руб./шт. (Ц)	Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб./шт. (С)
	план	факт	план	факт	план	факт
Антрактно-раздвижной занавес из портьерного велюра в складку на подкладке из бязи с противопожарной пропиткой	7	5	10	10	8	8
Арлекин из портьерного велюра в бантовую складку на подкладке из бязи с противопожарной пропиткой	10	15	7	7,5	6	6,5
Кресло для зрительного зала	113	113	2	2,5	1	1,5
Ширма из 10 секций	1	1	2	1,6	1	1
Механизм театрального занавеса прямолинейный	1	2	48	50	46	48

Расчеты полной себестоимости и выручки от реализации продукции приведены в табл. 3.5.

Приведем пример расчета полной себестоимости и выручки антрактно-раздвижного занавеса в плановых значениях.

Qi0*Ci0 = 7 шт. *8 тыс. руб. = 56 тыс. руб.

Qi0*Цi0 = 7 шт. * 10 тыс. руб. = 70 тыс. руб.

Таблица 3.5

Вспомогательная рабочая таблица

Вид продукции	Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
	план	усл.	факт	план	усл.	факт
Обозначения	Qi0*Ci0	Qi1*Ci0	Qi1*Ci1	Qi0*Цi0	Qi1*Цi0	Qi1*Цi1
Антрактно-раздвижной занавес из портьерного велюра в складку на подкладке из бязи с противопожарной пропиткой	56	40	40	70	50	50
Арлекин из портьерного велюра в бантовую складку на подкладке из бязи с противопожарной пропиткой	60	90	97,5	70	105	112,5
Кресло для зрительного зала	113	113	169,5	226	226	282,5
Ширма из 10 секций	1	1	1	2	2	1,6
Механизм театрального занавеса прямолинейный	46	92	96	48	96	100
Итого	276	336	404	416	479	546,6

Условная себестоимость и условная выручка это данные планового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода, иными словами, сколько составляла бы плановая выручка и плановая себестоимость при фактическом объеме продукции.

Опишем алгоритм проведения факторного анализа финансового результата от реализации и все необходимые расчеты.

Расчет проводится в несколько этапов.

1. Запишем уравнение зависимости результативного показателя от факторных признаков. Финансовый результат от реализации разнородной продукции может быть рассчитан следующим образом.

где P - финансовый результат от реализации продукции, руб.; Qi - объем реализованной продукции i-го вида, физ.ед.; Ci-полная себестоимость единицы продукции i-го вида, руб./ед.; Цi - цена реализации единицы продукции i-го вида, руб./ед.; i=1, ..., n - количество видов реализованной продукции.

2. Установим порядок определения влияния факторов: первый - объем реализованной продукции, второй - структура реализованной продукции, третий - себестоимость продукции, четвертый - цена реализации продукции.

3. Определим выполнение плана по объему реализованной продукции путем расчета индекса объема (JQ)

где JQ - индекс объема, %; 0 - базисный (плановый) период; 1 - текущий (отчетный) период.

В дипломной работе данная величина будет рассчитана следующим образом.

Расчет показывает, что фактический объем реализованной продукции превысил плановый на 121,74 тыс. руб.

4. Рассчитаем влияние изменения объема реализованной продукции на изменение финансового результата от реализации продукции (ДPQ):

где P0 - прибыль от реализации продукции базисного (планового) периода, тыс. руб.

Из-за изменения объема реализованной продукции дополнительно получено выручки в размере 30,44 тыс. руб.

5. Определим влияние изменения структуры реализованной продукции на изменение финансового результата от реализации продукции (ДPs)

где Pусл - условная прибыль от реализации продукции, тыс. руб., которая рассчитывается следующим образом

Вследствие изменения структуры реализованной продукции организацией получен убыток 27,44 тыс. руб.

6. Рассчитаем влияние изменения себестоимости реализованной продукции на изменение финансового результата от реализации продукции (ДPc)

Из-за изменения себестоимости реализованной продукции недополучено прибыли в размере 68 тыс. руб.

7. Определим влияние изменения цен реализации на изменение финансового результата от реализации продукции (ДPЦ)

За счет изменения цен, организация дополнительно получила прибыль 67,5 тыс. руб.

8. Наконец, сделаем проверку полученных результатов.

тыс. руб.

Из приведенный выше расчетов можно сделать вывод, что за счет изменения количества реализованной продукции дополнительно получено прибыли в размере 30,44 тыс. руб. За счет изменения структуры реализованной продукции получен убыток в размере 27,44 тыс. руб. За счет роста себестоимости продукции недополучено прибыли относительно плана в 68 тыс. руб. За счет роста цен дополнительно получено прибыли 67,5 тыс. руб. Совокупное влияние рассмотренных факторов составило 2,5 тыс. руб., что положительно повлияло на показатель прибыли в 2011 г.

В табл. 3.6 систематизированы полученные расчеты.

Таблица 3.6

Влияние факторов на изменение финансового результата от реализации продукции

Показатели	тыс. руб.
	плановый	условный	фактический
1. Полная себестоимость реализованной продукции	276	336	404
2. Выручка от реализации продукции	416	479	546,5
3. Финансовый результат от реализации продукции (прибыль +, убыток -)	140	143	142,5
4. Изменение финансового результата всего, в т.ч.: а) за счет изменения количества реализованной продукции; б) за счет изменения структуры реализованной продукции; в) за счет изменения себестоимости реализованной продукции; г) за счет изменения цен реализации	X X X X X	X X X X X	2,5 30,44 -27,44 -68 67,5

Так же можно провести факторный анализ рентабельности продаж по прибыли от продаж. Рентабельность продаж рассчитана в первой части дипломной работы в табл. 1.4.

Формула расчета рентабельности продаж по прибыли от продаж выглядит следующим образом.

,

где ПП - величина прибыли от продаж, тыс. руб.; ВП - величина выручки от продаж, тыс. руб.

Данная формула может быть преобразована в следующий вид.

,

где МЗ - величина материальных затрат, тыс. руб.; РМ - расход материалов на реализацию, тыс. руб.; МЕ - материалоемкость, тыс. руб.

Из формулы следует, что факторный анализ может быть проведен по следующим величинам.

.

Величина расхода материалов будет рассчитана следующим образом.

.

В 2011 г. эта величина будет рассчитана как.

Материалоемкость рассчитывается по следующей формуле.

.

В 2011 материалоемкость будет равна.

Факторная модель будет иметь следующий вид.

,

.

За счет изменения материалоемкости рентабельность продаж по прибыли от продаж снизилась на 0,02.

За счет изменения расхода материалов рентабельность продаж снизилась на 0,25.

Базисным периодом в данном случае будет выступать 2010 г., отчетным - 2011 г.

Из проведенного факторного анализа можно сделать вывод, что за счет изменения материалоемкости рентабельность продаж снизилась на 0,02, а за счет изменения расхода материалов снизилась на 0,25. Совокупное изменение составило - 0,27, что является неблагоприятной тенденцией. Для исправления положения предприятию необходимо проанализировать ценовую политику и систему контроля затрат.

Результаты расчета факторного анализа сведены в табл. 3.7.

Таблица 3.7

Результаты факторного анализа рентабельности прибыли по прибыли от продаж

Показатели	Базовое значение	Фактическое значение	Отклонение +, -
Выручка, тыс. руб.	146 772	114 605	- 32 167
Материальные затраты, тыс. руб.	140 317	106 773	- 33 554
Рентабельность продаж по прибыли от продаж	0,84	0,57	- 0,27
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1 241	655	- 586
Расход материалов, руб./100 руб.	0,88	0,61	- 0,27
Материалоемкость, руб./руб.	0,96	0,93	- 0,03
Изменение рентабельности продаж, в т. ч.: а) за счет изменения расхода материалов б) за счет изменения материалоемкости	Х Х Х	Х Х Х	- 0,27 - 0,02 - 0,25

3.3 Маржинальный анализ финансового результата от реализации услуг

Маржинальный анализ или анализ безубыточности играет большую роль в обосновании управленческих решений. [46]. Его методика базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: издержками, объемом реализации и прибылью, - и прогнозирования величины каждого из этих показателей при заданном значении других.

Эта методика основана на делении производственных и управленческих затрат в зависимости от изменения объема деятельности предприятия на переменные и постоянные и использовании категории маржинальной прибыли.

Постоянные затраты это те, которые не меняются с изменением объема производства, на данном предприятии это, например, арендная плата за рабочие и офисные помещения.

Переменные затраты, наоборот, изменяются с изменением производства, например расходы на сырье и материалы, заработную плату.

Маржинальный доход (прибыль) -- это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами. Иногда маржинальный доход называют также суммой покрытия -- это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль.

Маржинальный анализ позволяет:

- более точно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли и на этой основе более эффективно управлять процессом формирования и прогнозирования ее величины;

- определить критический уровень объема продаж (порога рентабельности), постоянных затрат, цены при заданной величине соответствующих факторов;

- установить зону безопасности (зону безубыточности) предприятия;

- исчислить необходимый объем продаж для получения заданной величины прибыли;

- обосновать наиболее оптимальный вариант управленческих решений, касающихся изменения производственной мощности, ассортимента продукции, ценовой политики, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей и пр. с целью минимизации затрат и увеличения прибыли.

С помощью маржинальной прибыли можно правильнее ранжировать отдельные виды продукции или работ, отдельные сегменты предприятия по уровню рентабельности. Она служит основой для определения безубыточного объема продаж по каждому виду продукции и в целом по предприятию, а также для обоснования оптимального варианта различного рода управленческих решений.

Маржа покрытия на единицу продукции показывает вклад каждой дополнительно произведенной единицы продукции в общую сумму маржинальной прибыли, которая является источником покрытия постоянных расходов и генерирования прибыли. Сравнение маржинальной прибыли с суммой постоянных расходов организации отражает финансовый результат от операционной деятельности.

Стоит отметить, аналогично пункту 3.2, что общая выручка, переменные и постоянные затраты а так же прибыль не равны итоговым значениям в отчете о прибылях и убытках, так как для анализа выбраны наиболее часто оказываемые услуги: монтаж сценического оборудования; продажа светового оборудования; продажа силовых распределительных щитов; монтаж зашторивания фойе; продажа материалов для шитья одежды сцены. Каждый вид услуг внес высокую долю в общей выручке 2011 г.

Так же для маржинального анализа рассчитаем порог рентабельности и запас финансовой прочности.

Порог рентабельности товара - это такой объем производства, который обеспечивает выручку от реализации, покрывающую не только переменные затраты и затраты на продукт, но и отнесенные на данный товар затраты на период при этом прибыль от данного товара равна нулю.

ПГ рентаб руб. = FC / КМД,

где ПГрентаб. тыс. руб. - порог рентабельности тыс. руб.; FC - сумма постоянных затрат, тыс. руб. КМД - коэффициент маржинального дохода к выручке.

Порог рентабельности в дипломной работе будет равен:

ПГ рентаб руб = 6 303 тыс. руб. /0,07 = 90 042,86 тыс. руб.

То есть 90 042,86 тыс. руб. это такой объем реализации в стоимостном выражении, который при определенных переменных и постоянных затратах покроет все расходы, но при этом прибыль от реализации будет равна нулю.

Превышение выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия. Запас финансовой прочности показывает, насколько можно сокращать производство продукции, не имея при этом убытков.

ЗФП = В - ПГ рентаб руб.,

ЗФП - запас финансовой прочности, руб.; В - выручка от реализации тыс. руб.

В работе запас финансовой прочности будет равен:

101 938 тыс. руб. - 90 042,86 тыс. руб. = 11 895,14 тыс. руб.

Запас финансовой прочности составляет 11895,14 тыс. руб., это означает, что предприятие может сократить реализацию на 11895,14 тыс. руб. и при этом останется в зоне прибыли.

Так же полезно рассчитать отношение запаса финансовой прочности к выручке.

В работе эта величина будет иметь следующий вид.

Рассчитанная величина означает, что на 11,67% можно снизить выручку, и при этом оставаться в зоне прибыли.

Анализ поведения затрат (переменные и постоянные) позволяет рассчитать операционный рычаг и оценить его эффект. Любое изменение объема продаж товаров всегда порождает более сильное изменение прибыли от продаж.

Эффект операционного рычага свидетельствует о возможности снижения себестоимости за счет постоянных расходов, а значит, и о повышении прибыли при увеличении объема продаж. Значит, рост объема продаж - важный фактор снижения себестоимости и повышения прибыли.

Операционный рычаг определяется как отношение маржинального дохода к прибыли от продаж.

где МД - маржинальный доход тыс. руб.; П - прибыль от продаж, тыс. руб.;

В данной работе операционный рычаг будет равен:

Эффект операционного рычага равен 14,44. Это означает, что при увеличении выручки на 1% относительно критического объема, прибыль увеличится на 14,44%.

Маржинальный анализ приведен в табл. 3.7.

Как можно заметить из табл. 3.7, наибольший вклад в общий доход предприятия оказала маржинальная прибыль от работ по монтажу сценического оборудования (2039 тыс. руб.), а самый высокий коэффициент валовой прибыли к выручке у работ по монтажу зашторивания фойе (0,2).

Самую низкую прибыльность принесла выручка от реализации распределительных щитов. В силу высокого значения переменных затрат, у данной реализации оказалось низкое значение коэффициенты валовой прибыли к выручке 0,03.

В табл. 3.8. приведен результат маржинального анализа ситуации, если отказаться от продажи силовых распределительных щитов. Величина постоянных расходов остается неизменной.

Из табл. 3.8. следует, что при отказе продажи щитов организация может понести убыток от реализации в размере 312 тыс. руб. Это означает, что нельзя отказываться от проектов, которые приносят наименьшую величину коэффициента валовой прибыли к выручке, а привлекать новые каналы реализации. Также оказываются отрицательными запас финансовой прочности, операционный рычаг и отношение запаса финансовой прочности к выручке. Порог рентабельности снизился на 11255,36 тыс. руб.

Данная ситуация может быть связана с высокой величиной переменных затрат организации необходимо стремиться к уменьшению этих расходов, например, закупать материалы по более низким ценам, уменьшать расход материалов, но не ухудшая качество конечного результата.

В табл. 3.9. приведен расчет маржинального анализа при отказе от продажи материалов для шитья одежды сцены, коэффициент валовой прибыли которой составляет 0,05. Величина порога рентабельности осталась неизменной78787,50 тыс. руб. Как можно заметить, убыток возрос на еще большую величину - 1073 тыс. руб., что еще раз доказывает, что организации нужно привлекать новые каналы реализации услуг и не отказываться от низкорентабельных продаж.



3.4 Разработка мероприятий по улучшения финансового положения ООО «Сцена под ключ» путем поиска новых каналов реализации услуг

Очевидно, что организации требуется привлечение новых заказов и каналов реализации услуг либо снижения затрат. Последнее не предоставляется возможным ввиду отсутствия должного контроля за затратами на предприятии управления ими. Эффективнее окажется поиск новых путей реализации услуг. Современным инструментом для продвижения брендов является реклама.

В настоящее время ООО «Сцена под ключ» имеет только сайт в сети Интернет. Что бы сделать фирму более узнаваемой и привлекательной можно разработать мероприятия по продвижению бренда путем размещения баннерной рекламы на сайтах концертных залов, театров, залов и др.

Так же можно рассмотреть возможность привлечения нового заказа. В летний период это может быть установка летних кафе на открытом пространстве.

В четвертой части приведены примеры внедрения этих мероприятий и их влияние на финансовые результаты ООО «Сцена под ключ»

4. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ СНИЖЕНИЯ ЗАТРАТ И УВЕЛИЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗА СЧЕТ ПОИСКА НОВЫХ КАНАЛОВ РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ В ООО «СЦЕНА ПОД КЛЮЧ»

Для увеличения прибыли фирмы необходимо провести следующие мероприятия:

- проведение рекламной кампании для роста объема продаж;

- привлечение новых заказов- нахождение новых поставщиков для снижения себестоимости товаров.

В данной части дипломной работы рассмотрим мероприятия по размещению рекламных баннеров и размещения летних кафе.

4.1 Факторы, определяющие эффективность поиска новых каналов реализации услуг

Реклама - наиболее значимый элемент коммуникационного комплекса. Она, как инструмент маркетинга, способствует повышению объема продаж и способствует привлечению клиентов.

Самым недорогостоящим и эффективным видом рекламы в сети Интернет является продвижение сайта фирмы «Сцена под ключ» в поисковых системах в виде размещения баннера.

Баннерная реклама позволяет презентовать свою фирму за считанные секунды. Именно за несколько секунд пользователь, видящий баннер организации, решает, хочет ли он получить о фирме более подробную информацию.

Основными преимуществами баннерной рекламы являются:

- быстрый старт - баннерная реклама начинает работать уже через несколько часов после запуска.

- легкая управляемость - баннерная реклама будет действовать столько, сколько нужно - ни дня больше, ни дня меньше.

- оперативность воздействия рекламы - возможность донесения информации для потребителей непосредственно с запуском рекламной предприятия. Что кардинально отличается от, например, поискового продвижения, когда эффект наблюдается лишь спустя несколько месяцев после начала рекламной предприятия. Поэтому баннерная реклама актуальна при задаче быстрого продвижения на рынок нового товара или услуги.

- широкий охват - при размещении баннеров на многих крупных площадках можно добиться того, что баннер увидят сотни тысяч посетителей, что недостижимо при использовании других видов Интернет-рекламы.

- узнаваемость - за счет того, что баннерная реклама позволяет использовать графические элементы, а скорее даже опирается на них, при достаточно широком охвате этот вид рекламы позволяет оказать высокое положительное влияние на узнаваемость бренда.

- легкая настройка показа рекламы под целевую аудиторию - при планировании рекламной предприятия можно выбрать необходимые рекламные площадки, регион и даже в некоторых случаях возраст и материальное положение аудитории.

Так же можно рассмотреть вопрос о привлечении нового вида услу: размещение летних кафе на открытом пространстве.

4.2 Расчет единовременных и текущих затрат

Баннер можно будет разместить на сайтах концертных залов, театров, залов размером 468х60 мм 24000 показов в месяц вверху главных страниц сайтов. Стоимость изготовления данного баннера составит 3 тыс. руб. данный вид расходов будет являться единовременным, так как осуществляется единовременно и в начале мероприятий. Оплата в месяц составит 11 тыс. руб., что будет являться текущими затратами. Длительность рекламной деятельности составит 6 месяцев, следовательно общая сумма текущих затрат составит 66 тыс. руб.

Затраты на осуществление рекламных мероприятий сведены в табл. 4.1.

Таблица 4.1

Затраты по рекламной деятельности

№ п/п	Статья затрат	Сумма, тыс. руб.
1. Единовременные затраты
1.	Размещение баннера	3
	Итого единовременных затрат	3
2. Текущие затраты
1.	Стоимость показа баннера в сети Интернет	66
	Итого текущих затрат	66
Итого затрат	69

Выручка, указанная в п. 3.3 с учетом внедрения мероприятия по активизации рекламной деятельности увеличится по прогнозам менеджеров организации на 4 % по и составит 106015,52 тыс. руб.

Структура себестоимости до проведения мероприятия:

- полная себестоимость составляет 101469 тыс. руб., в том числе постоянные затраты 6303 тыс. руб. и переменные затраты 95166 тыс. руб.

Расчет себестоимости после внедрения мероприятия:

- планируемые постоянные затраты составят 6303 тыс. руб.

- переменные затраты на 1 рубль выручки до проведения мероприятия составят: 95166/101938 = 0,93 тыс. руб.;

- планируемые переменные затраты составят: 0,93 * 106015,52 =

98 594,43 тыс. руб.;

затраты на проведение мероприятия составят 69 тыс.руб.

Таким образом, планируемая себестоимость после внедрения мероприятия составит: 6303 тыс. руб. + 98594,43 тыс. руб. + 69 тыс. руб. = 104 966,43 тыс. руб.

Отразим полученные данные в таблице 4.2.

Таблица 4.2

Технико-экономические показатели эффективности мероприятия активизация рекламной деятельности

Произведенные в табл. 4.2 расчеты показывают, что вследствие роста выручки на 3%, что в стоимостном выражении составило 4077,52 тыс. руб., и увеличения себестоимости на 3497,43 тыс. руб. (103,45%), произошло увеличение следующих показателей: прибыль увеличилась на 580,09 тыс. руб., рентабельность производства возросла до уровня 0,99, рентабельность продаж увеличилась так же до 0,99 %. Кроме того, увеличение выручки, повлияло на рост производительности труда на 3,99%. Показатель фондоотдачи вырос до уровня 3,33%, что в стоимостном выражении составило 177,28 тыс. руб. После проведения мероприятия неизменными остались такие показатели как: стоимость основных фондов - 23 тыс. руб., фонд оплаты труда 2800 тыс. руб., средняя заработная плата - 20 тыс. руб. В целом, наличие положительных изменений показывает, что мероприятие по активизации рекламной деятельности ООО «Сцена под ключ» будет экономически эффективным.

Если рассматривать вопрос о размещении летних кафе, то здесь присутствовать будут только единовременные затраты.

Рассмотрим схему более подробно.

Конструкция летнего кафе состоит из шатра (каркас + купол), боковых стен, дверей и окон (дополнительно).

Стоимость изготовления шатра 5х10 м. будет составлять 70 тыс. руб., изготовление боковых стен 5х2,25 м. - 4 тыс. руб., откидной двери - 1,2 тыс. руб. Стоимость монтажа составит 15 % от стоимости изделий, т. е. 20 % от 72,5 тыс. руб. - 15,04 тыс. руб.

Себестоимость изделий, входящих в шатер, будет составлять 65 тыс. руб. Также потребуются работники-монтажники в количестве 3 человека. Заработная плата каждого составит 4 тыс. руб., общая 12 тыс. руб. Страховые взносы составят 34 % от заработной платы, т. е. 4,08 тыс. руб.

Сведем затраты и себестоимость в табл. 4.3.

Таблица 4.3

Технико-экономические показатели эффективности мероприятия привлечение нового заказа

Наименование показателя	Значение
1. Выручка (без НДС), тыс. руб.	87,57
2. Себестоимость материалов тыс. руб.	65
3. Расходы на заработную плату со страховыми взносами, тыс. руб.	16,08
4. Полная себестоимость, тыс. руб. (стр. 2+стр.3)	81,08
5. Прибыль от реализации (стр.1-стр.2)	6,49
6. Рентабельность производства (стр.5/стр.2)*100%	9,99
7. Рентабельность продаж (стр.5/cтр.1)*100%	7,41

Из табл. 4.3 следует, что размещение летнего кафе принесет выручку в размере 87,57 тыс. руб. При себестоимости материалов в 81,08 тыс. руб., прибыль будет равна 6,49 тыс. руб.. Рентабельность производства и продаж будут равны 9,99 и 7,41 % соответственно.

В целом можно судить, что проект экономически эффективен.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В дипломной работе на основе бухгалтерской отчетности ООО «Сцена под ключ» за 209-2011 гг., данных бухгалтерского учета и литературных источников был проведен анализ финансовых результатов в следующей последовательности: проанализированы состав, структура и динамика финансового результата; расписан факторный анализ от продаж нескольких видов продукции; приведен маржинальный анализ от реализации услуг.

Приведены производственная и организационная структуры, общая характеристика бухгалтерского учета в организации, обоснование выбора дипломной работы.

В ходе анализа основных технико-экономических показателей деятельности было выяснено, что общее экономическое и финансовое положение организации не удовлетворительное. Имеют место резкий рост и спад показателей финансовых результатов, многие значения рентабельности ниже средних по отрасли.

Причиной нестабильного финансового положения может быть отсутствие в организации текущего и оперативного финансового анализа деятельности.

На основе маржинального анализа был установлено, что предприятию не стоит отказываться от услуг, реализация которых имеет наименьший коэффициент валовой прибыли к выручке, а привлекать новые заказы и расширять рекламную деятельность для расширения деятельности и увеличения прибыли.

При разработке мероприятий по размещению баннерной рекламы было рассчитано, что данные мероприятия принесут эффективность и увеличат выручку. При привлечении нового заказа установки летнего кафе на открытом пространстве установлено, что данный проект так же принесёт прибыль, а следовательно ба мероприятия экономически эффективны.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 нояб. 1994 г., № 51-ФЗ, принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 21 окт. 1994 г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 01 января 2001 г. № 117-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 19 июля 2000 г.: одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 26 июля 2000 г. с изм.

3. Бухгалтерская отчетность организации: положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации № 43н от 06.07.99.

4. Доходы организации: положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации №32н от 06.05.99.

5. О бухгалтерском учете: федер. закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 23 февр. 1996 г. : одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 20 марта 1996 г. URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=122227;fld=134;dst=4294967295;rnd=0.6813210838008672;from=63747-0

6. О формах бухгалтерской отчетности организации: приказ Минфина Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н: зарегистрировано в Министерстве Юстиции Российской Федерации 2 августа 2010 г. № 18023: URL:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=123561;fld=134;dst=4294967295;rnd=0.19208020227961242;from=103394-0

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н.

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 года).

9. О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ: положение Центрального Банка Российской Федерации от 12.1011 г. N 373-П: зарегистрировано в Министерстве Юстиции Российской Федерации 24 ноября 2011 г. №22394. URL.:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=122311

10. Расходы организации: положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации № 33н от 06.05.99.

11. Учетная политика организации: положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации № 106-н от 06.10.2008.

12. Авторский конспект лекций по дисциплине «Основы экономики и управления производством». URL: http://www.aup.ru/books/m47/7_3.htm

13. Анташов В. А. Многофакторный анализ финансового результата //Экономика и жизнь, 2008, февраль, №2.

14. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента.- М.: Финансы и статистика, 2008. 384 с.

15. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд., М.: Финансы и статистика, 2001. 208 с.

16. Барнгольц СБ., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2003. 240 с.

17. Безруких П. С. Бухгалтерский учет: Учебник.: М.: Бухгалтерский учет, 2006. 382 с.

18. Бердникова Т.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2001. 215 с.

19. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. 2-е изд. СПб.: Изд. дом «Герда», 2001. 148 с

20. Вахрушина М. А. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: Вузовский учебник, 2011. 463 с.

21. Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: Проспект, 2011. 848 с.

22. Гаранин Д.А. Оценка коммерческой эффективности проектов: Метод. указания. - URL: http://www.kafedrapik.ru.

23. Гиляровская Л. Т. Экономический анализ. Учебник для вузов / - М.: ЮНИТИ.- 2004. 615 с.

24. Глазунов В.М. Анализ финансового состояния предприятия: Финансы.- 2001.- № 2. 27 с.

25. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. 2-е изд.- М.: Дело и сервис.- 2004.- 336 с.

26. Ефимова О. В. Анализ финансовой отчетности: Учеб пособие. - М.: Изд-во Омега - Л, изд-е 2-е, 2006. 451 с.

27. Калинина А.П., Курносова В.П. Управление расходами при помощи экономического анализа // Бухгалтерские вести. 2003. № 3. С. 47--64.

28. Карасева И. М., Ревякина М. А. Финансовый менеджмент: уч. пособие/ М.: Омега-Л, 2006.- 335 с

29. Ковалев В. В. Курс финансового менеджмента: учебник.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.- 448 с.

30. Ковалев В. В., Финансы организаций (предприятий).- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.- 352 с.

31. Ковалев В. В. Финансы: учебник.- 2-е изд., перераб. и доп./ М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2009.- 640 с.

32. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2001. 560 с.

33. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1997. 512 с.

34. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс.- М.: Финансы и статистика.- 2006. 672 с.

35. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие 4-е изд., - М.: ИНФРА-М, 2005. 582 с.

36. Лиференко Г. Н. Финансовый анализ предприятия: учебное пособие.- М.: Издательство «Экзамен», 2005. 160 с.

37. Минцберг Г. Структура в кулаке. Питер, 2004, 512 с.

38. Молибог Т. А., Молибог Ю. И. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: учеб. пособие для вузов / - М.: Владос, 2005. 383 с.

39. Новодворский В. Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2003. 464с.

40. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 3-е изд.- М.: Изд. центр «Академия», 2004.- 336 с.

41. Пучкова С.И. Бухгатерская (финансовая) отчетность. ИД ФБК - Пресс, 2006 г. С. 325

42. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.- М.: ИНФРА-М, 2006.- 424 с.

43. Скамай Л.Г. Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятий: - М.: ИНФРА-М, 2009. 296 с.

44. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика: 6-е изд.- М.: Перспектива.- 2008.- 656 с.

45. Финансовая бухгалтерия: П. В. Ревенко [и др.]- М.:ИНФРА-М, 2005.- 513 с.

46. Финансовые коэффициенты по различным отраслям российской экономики. URL: http://www.sibprice.ru/iratios/

47. Финансовый анализ: учебное пособие. Банк В.Р. [и др.]- М.: Проспект.- 2006. 344 с.

48. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности.- М.: ИНФРА-М.- 2006. 415 с.

49. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник 2-е изд., доп. - М.: ИНФРА-М.- 2008. 367 с.

50. Шигаев А. И. Анализ эффективности исполнения стратегии на основе методики факторного анализа прибыли от продаж в условиях калькулирования полной себестоимости // Экономический анализ: теория и практика . 2011, № 11.

51. Яковенко О. Н. Прибыль и рентабельность. Вопросы управления. Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2008. - 554 с.

Приложение 1



Приложение 2

Размещено на Allbest.ru