Анализ системы налогообложения ООО "Универсалэнергострой"

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

Введение

1. Анализ финансово - экономической деятельности ООО «Универсалэнергострой»

1.1 Общая характеристика предприятия

1.2 Финансово - экономические показатели деятельности ООО «Универсалэнергострой

2. Анализ системы налогообложения ООО «Универсалэнергострой

2.1 Характеристика налогообложения ООО «Универсалэнергострой»

2.2 Совершенствование системы налогообложения ООО «Универсалэнергострой

Заключение

Список используемой литературы



Введение

В современной экономике России возрастает роль эффективного управления налоговыми платежами, успех которого зависит от наличия качественного инструментария не только собственно управления, но и налогового анализа. Использование показателей налоговой нагрузки для целей налогового анализа на предприятиях способно повысить качество налогового планирования, а, следовательно, высвободить дополнительные финансовые ресурсы и повысить конкурентоспособность предприятия.

Налоговая нагрузка предприятия - это совокупность показателей (показатель), характеризующих влияние регулярных обязательных платежей налогового характера, взимаемых в пользу государства, на финансовое положение предприятия.

Единой методики для расчета налоговой нагрузки нет. Оценка налоговой нагрузки производится с использованием различных методик и подходов. Главным источником информации при определении уровня налоговой нагрузки служат данные налогового и бухгалтерского учета.

В настоящее время в России действует несколько систем налогообложения: общая система налогообложения (ОСНО), упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). С 01.01.2013г. была введена патентная система налогообложения.

Расчет показателей налоговой нагрузки позволяет получить информацию о влиянии налогообложения на финансово-хозяйственную деятельность предприятия, а оценка налоговой нагрузки позволяет определить степень такого влияния и направления оптимизации налогообложения.

Совершенствование методов расчета и оценки налоговой нагрузки предприятий позволит аккумулировать дополнительные финансовые ресурсы и минимизировать налоговые риски, а следовательно, повысить их конкурентоспособность.

Необходимым условием эффективного функционирования российских организаций в конкурентной среде, важным фактором обеспечения их экономической безопасности является построение такой системы прогнозирования и планирования налогообложения, которая учитывала бы все особенности финансово-хозяйственной деятельности организации.

Необходимость планирования, прогнозирования и бюджетирования в налогообложении обусловлена высоким уровнем коммерческих рисков и большой вероятностью банкротства предприятия при принятии решений, не адекватных складывающейся обстановке. Поэтому предприятию необходимо выработать современную стратегию по оптимальному прогнозированию налоговых платежей, которая должна уравновешивать экономические интересы государства и предприятия.

Цель отчета по практике провести оценку финансового положения и систему налогообложения ООО «Универсалэнергострой».



1. Анализ финансово - экономической деятельности ООО «Универсалэнергострой»

1.1 Общая характеристика предприятия

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Универсалэнергострой».

Место нахождения Общества: 670042, Республика Бурятия, г. Улан-Удэ, ул. Толстого, 23 - 314.

Основным видом деятельности ООО «Универсалэнергострой» является производство и реализация продукции деревообработки: пиломатериалов (вагона, доска обрезная и необрезная и др.), а также изделий из дерева (оконные рамы, двери, дверные блоки, плинтуса, наличники и др.), а так же строительная деятельность.

Целью деятельности ООО «Универсалэнергострой» является производство продукции и удовлетворение существующего спроса на рынке и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности, а так же строительная деятельность.

На сегодняшний день ООО «Универсалэнергострой» - одна из ведущих компаний Бурятии, специализирующихся на многофункциональных жилищных комплексах, последние четыре года строит здания по технологиям монолитно-кирпичного домостроения.

Производственные мощности компании позволяют строителям возводить до 20 тыс. кв. метров жилья ежегодно. При проектировании и строительстве жилых комплексов компания использует новейшие строительные материалы.

ООО «Универсалэнергострой» старается не отставать от прогрессивных методов и технологий строительства. Качество жилья от ООО «Универсалэнергострой» отличает продуманная придомовая инфраструктура и наличие полезной территории, создающей уникальную атмосферу удобства и культуры проживания.

Высшим органом ООО «Универсалэнергострой» является общее собрание участников Общества. Очередное собрание созывается исполнительным органом Общества один раз в год не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года. На очередном общем собрании участников утверждаются годовые результаты деятельности, решаются вопросы распределения прибыли, избрания генерального директора, ревизионной комиссии.

Единоличным, исполнительным органом ООО «Универсалэнергострой» является генеральный директор, который выполняет функции по обеспечению деятельности предприятия:

- организует работу предприятия;

- распоряжается имуществом и средствами предприятия;

- заключает договоры;

- утверждает структуру и штат предприятия;

- осуществляет прием на работу;

- издает приказы и распоряжения.

Организационная структура управления ООО «Универсалэнергострой» представлена на рис.1.



Рисунок 1 - Организационная структура управления ООО «Универсалэнергострой»

Генеральный директор руководит в соответствии с законодательством. Организует работу и эффективное взаимодействие производственных единиц, направляет их деятельность на достижение высоких темпов развития и совершенствование производства. Обеспечивает выполнение предприятием заданий плана согласно установленным показателями, программы обновления продукции. Принимает меры по обеспечению предприятия квалифицированными кадрами, по наилучшему использованию знаний и опыта работников, создания безопасных и благоприятных условий для их труда.

Компания производит работы по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, отвечающие нормам безопасности объектов капитального строительства на основании свидетельства выданного Саморегулируемой Организацией Некоммерческого Партнерства «Забайкальская ассоциация строительных организаций».

ООО «Универсалэнергострой» на сегодняшний момент построено и введено в эксплуатацию порядка 5 500 кв.м жилья и 1 300 кв.м помещений коммерческого назначения.

Следует учесть, что фирма имеет достаточно мощное техническое и программное оснащение: отдел закупок, торговый зал, отдел сбыта, склады оборудованы персональными компьютерами, работает сеть и сетевая программа «1С: Предприятие» для целей ведения управленческого и бухгалтерского учета.

Компания стремится к увеличению доходности и завоеванию новых рынков. Основным показателем доходности бизнеса является чистая прибыль. Достижение цели роста чистой прибыли достигается посредством роста выручки и снижения издержек.

Таким образом, нами были рассмотрены основные направления деятельности изучаемого предприятия, выявлены цели его функционирования, задачи, а также рассмотрена структура органов управления.

1.2 Финансово - экономические показатели деятельности ООО «Универсалэнергострой»

Рассмотрим состав и структуру основных фондов ООО «Универсалэнергострой» (табл. 1).

Таблица 1 - Oсновныe средства ООО «Универсалэнергострой»

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.	Изменение в структуре 2013г к 2011г,
				+/-	%
	Сумма, т.р.	Уд. вес,%	Сумма, т.р.	Уд. вес,%	Сумма, т.р.	Уд. вес,%
Здания	10675,6	44,78	12402,7	43,63	16793,6	32,68	6118,0	157,3
Машины и оборудования	8715,9	36,56	11404,9	40,12	28386,7	55,24	19670,8	325,7
Транспортные средства	3850,2	16,15	3365,8	11,84	4558,1	8,87	707,9	118,4
Прочие	596,0	2,5	1253,6	4,41	1649,6	3,21	1053,6	276,8
Итого	23840	100	28427	100	51388	100	27548,0	215,6



Из данной таблицы видно, что основные средства предприятия за последние три года увеличились на 27548 тыс. руб. или более чем в 2 раза. Наибольший удельный вес основных фондов приходится на машины и оборудование 56,5% и здания 32,68% в 2013г. Наименьший удельный вес - на прочие фонды 3,21 %. Структура основных средств ООО «Универсалэнергострой» представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Структура основных средств ООО «Универсалэнергострой»

Такое увеличение основных средств предприятия обусловлено в основном за счет резкого увеличения стоимости машин и оборудования в результате оснащения новым оборудованием. В связи с этим были приобретены специальное оборудование для цеха по консервированию молока. 

Из выше указанного можно сделать вывод о том, что на ООО «Универсалэнергострой» за 2011-2013 гг. наблюдается улучшение материально-технической базы предприятия. Ввод в действие в 2013 году новых машин и оборудования вызвал изменение структуры основных производственных фондов в сторону увеличения доли активной части почти в 3 раза, что повысило прогрессивность их структуры основных средств предприятия.

Доля новых основных средств в общей их стоимости составляет 45%, прирост основных средств за счет поступления машин и оборудования составил 6%, выбытие основных средств за анализируемый период 0,6%.

На развитие и эффективность деятельности предприятия существенное влияние оказывает реализация продукции и получаемые при этом финансовые результаты. Финансовые показатели деятельности ООО «Универсалэнергострой» рассмотрим в таблице 2.

Таблица 2 - Финансовые результаты хозяйственной деятельности ООО «Универсалэнергострой», за 2011 - 2013 гг., млн. руб.

Показатель	2011	2012	2013	Изменение
				+/-	%
Выручка от продажи товаров, продукции	94,7	191,4	189	94,3	199,58
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	92,1	177	163	70,9	176,98
Коммерческие расходы	5,6	12,8	19,3	13,7	344,64
Проценты к уплате	3	5,8	10,4	7,4	346,67
Прочие доходы	21	9,3	38,8	17,8	184,76
Прочие расходы	15,2	4,5	14,7	-0,5	96,71
Налог на прибыль	2,3	0,5	4,7	2,4	204,35
Прибыль (убыток) от реализации	-0,3	0,2	15,8	16,1	-
Уровень рентабельности, %	-	0,1	9,7

Из таблицы 2 видно, что выручка от реализации увеличивается и соответственно увеличивается прибыль. В целом можно сделать вывод, что ООО «Универсалэнергострой» работает рентабельно. Уровень рентабельности составил в 2013 году - 9,7%, что значительно выше показателей предыдущих лет.

Для оценки финансовой устойчивости ООО «Универсалэнергострой» составили таблицу 3.



Таблица 3 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Универсалэнергострой»

Показатели	За 2011г.	За 2012г.	За 2013г.	Отклонение
				2012 от.2011	2013 от 2012
1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К1)	0,09	0,14	0,13	-0,01	0,05
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками оборотных средств (К2)	0,39	0,42	0,40	-0,02	0,03
3. Коэффициент независимости (К3)	0,92	0,89	0,88	-0,01	-0,03
4. Коэффициент финансирования (К4)	10,79	7,25	7,53	0,28	-3,54
5. Коэффициент финансовой устойчивости (К5)	0,21	0,31	0,28	+0,1	-0,03
6. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (К6)	1,24	1,13	1,04	-0,09	-0,11

Финансовая устойчивость характеризуется рядом показателей. Они дают возможность измерить достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

Как видно из таблицы 3 динамика большинства показателей отрицательная за анализируемый период, что свидетельствует об ослаблении финансовой устойчивости предприятия. Хотя финансовая устойчивость ООО «Универсалэнергострой» за 2012 год была выше, чем в 2013 году.

Рост коэффициента соотношения данных и собственных средств на 1.01.2012 год свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних источников, хотя зависимость немного снизилась за 2013 год (0,13). На каждый рубль собственных средств предприятия в 2011 год привлекало 9 копеек, в 2012 году - 14 копеек и в 2013 году - 13 копеек денежных средств.

Обратным показателем коэффициента соотношения заемных и собственных средств предприятия является коэффициент финансирования. Он характеризует финансирование деятельности предприятия за счет собственных средств предприятия. На анализируемом предприятии наблюдалось снижение этого показателя. Так в 2011 году на 1 рубль заемных средств приходилось 10,9 рублей собственных средств, а за 2012 год он снизился до 7,25 рублей и увеличился за 2013 год на 28 копеек.

Коэффициенты соотношения заемных и собственных средств предприятия и финансирования необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными оборотными средствами. Он отражает в какой степени оборотные средства имеют источником покрытия собственные источники. Достаточной считается величина более 0,1. По данным таблицы 5 видно, что собственными оборотными средствами ООО «Универсалэнергострой» покрывались в 2011 году 39% оборотных активов, а в 2012 году -42% и снизилась на 2 пункта в 2013 году, что является положительным моментом.

Коэффициент финансовой независимости показывает, что собственникам предприятия принадлежал на 1.01.2014 год 28% стоимости имущества, что показывает низкую независимость (достаточной считается величина 0,5).

Учитывая многообразие финансовых процессов, множественности показателей финансовой неустойчивости, различие в уровнях их критических оценок, складывающуюся степень отклонения от них фактических значений коэффициентов и возникающие в связи с этим сложности в общей оценке финансовой организации, многие отечественные и зарубежные аналитики рекомендуют производить интегральную бальную оценку финансовой устойчивости.

Таблица 4 - Критерий оценки показателей ликвидности и финансовой устойчивости предприятия

Показатели	Рейтинг показ-ля	Критерий	Условия снижения критерия
		высший	низкий
1. Коэффициент абсолют ной ликвидности (L1)	20	0,5 и выше 20 баллов	менее 0,1 0 баллов	За каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 0,5 снимается по 4 балла
2. Коэффициент промежуточной ликвидности (L2)	18	1,5 и выше 18 баллов	менее 1 0 баллов	За каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 1,5 снимается по 3 балла
3. Коэффициент общей ликвидности (L3)	16,5	2 и выше 16,5 баллов	менее 1 0 баллов	За каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 2 снимается по 1,5 балла
4. Коэффициент финансовой независимости (К3)	17	0,6 и выше 17 балов	менее 0,4 0 баллов	За каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 0,5 снимается по 4 балла
5.Коэффициент обеспе ченности собственными источниками оборотных средств (К2)	15	0,5 и выше 15 баллов	менее 0,1 0 баллов	За каждые 0,01 пункта снижения по сравнению с 0,6 снимается по 0,8 балла
6. Коэффициент финан совой независимости в части запасов (К6)	13,5	1 и выше 13,5 баллов	менее 0,5 0 баллов	За каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 1 снимается по 2,5 баллов

Сущность данной методики заключается в классификации предприятий по уровню риска, Исходя из фактических значений показателей ликвидности и финансовой устойчивости.

Различают 4 типа финансовых ситуаций.

Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости;

Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность;

Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов;

Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторскую задолженность.

Оценка для ООО «Универсалэнергострой» приведена в таблице 5.

Таблица 5 - Общая оценка финансовой устойчивости ООО «Универсалэнергострой»

Показатели финансового состояния	2011г.	баллы	2012г.	баллы	2013г.	баллы
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (L1)	0	0	0	0	0	0
2. Коэффициент промежуточной ликвидности (L2)	0,76	0	0,9	0	0,9	0
3. Коэффициент общей ликвидности (L3)	1,6	12,5	1,71	14	1,7	14
4. Коэффициент независимости (К3)	0,9	17	0,9	17	0,9	17
5. Коэффициент обеспеченности собственными источниками оборотных средств (К2)	0,4	12	0,4	12	0,4	12
6.Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (К6)	1,2	13,5	1,1	13,5	1,04	13,5
Итого	-	55	-	56,5	-	56,5

Так из таблицы 5 видно, что ООО «Универсалэнергострой» за весь анализируемый период находился в третьем типе финансовой ситуации, то есть в неустойчивом финансовом состоянии.

Таким образом, на конец анализируемого периода ООО «Универсалэнергострой» характеризуется недостаточной финансовой устойчивостью. Причем необходимо подчеркнуть, что финансовая устойчивость предприятия имеет тенденцию к улучшению.

В целом анализ основных показателей деятельности ООО «Универсалэнергострой» показывает, что это рентабельное предприятие с достаточно прочным финансовым положением.



2. Анализ системы налогообложения ООО «Универсалэнергострой»

2.1 Характеристика налогообложения ООО «Универсалэнергострой»

ООО «Универсалэнергострой» применяет общий режим налогообложения. Для того, чтобы проанализировать систему налогообложения ООО «Универсалэнергострой» необходимо представить структуру начисляемых налогов за 2011-2013 гг. (таблица 6).

Таблица 6 - Сравнительный анализ налогов ООО «Универсалэнергострой» за 2011-2013 гг.

Налог	2011 год, тыс.руб.	2012 год, тыс.руб.	2013 год, тыс.руб.	Отклонение, тыс.руб.	Темп роста, %
				2012к 2011	2013к 2012	2012к 2011	2013к 2012
НДС	420,0	394,4	551,7	-25,6	157,3	93,9	139,9
Налог на прибыль	209,5	149,2	533,1	-60,3	383,9	71,2	357,3
НДФЛ	399	517	642	118	125	129,6	124,2
Налог на имущество	119,5	49,4	57,3	-70,1	7,9	41,3	116,0
ИТОГО:	1148	1110	1784,1	-38	674,1	96,7	160,7

Представим результаты анализа по налогам за 2011-2013 гг. в виде диаграммы.

Рисунок 4 - Динамика налогов ООО «Универсалэнергострой» за 2011 - 2013 годы

ООО «Универсалэнергострой» является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и налога на имущество.

В ООО «Универсалэнергострой» в 2013 году, сумма по уплате налоговых платежей превышает 2012 год на 60,7%, в частности это обусловлено ростом налога на добавленную стоимость, на 40%, что напрямую связано с увеличением количества предоставляемых работ и услуг, оказываемых предприятием. В связи с этим в компанию были привлечены сотрудники, произошел рост заработной платы, и соответственно налога на доходы физических лиц на 24,2%. Рост налога на имущество объясняется введением в эксплуатацию приобретенного в 2013 году имущества (основных средств). Значительный рост налога на прибыль также связан с увеличением количества предоставляемых работ и услуг.

Налоговая нагрузка как экономическая категория отражает соотношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых предприятием в налоговые органы, с показателями его деятельности.

В таблице 7 определим степень налоговой нагрузки на доходы ООО «Универсалэнергострой», которая определяется отношением суммы налоговых издержек к сумме выручки предприятия за анализируемый период.

Таблица 7 - Налоговая нагрузка на доходы ООО «Универсалэнергострой» за 2011-2013гг.

Налог	2011 год, тыс.руб.	2012 год, тыс.руб.	2013 год, тыс.руб.	Налоговая нагрузка	Изменение, +/-
				2011 год	2012 год	2013 год	2012к 2011	2013к 2012
НДС	420,0	394,4	551,7	4,8	2,6	2,2	-2,2	-0,4
Налог на прибыль	209,5	149,2	533,1	2,4	1,0	2,1	-1,4	1,1
Налог на имущество	119,5	49,4	57,3	1,4	0,3	0,2	-1,1	-0,1
Налоговые издержки	749,0	593,0	1142,1	8,5	3,9	4,5	-4,6	0,6
НДФЛ	399	517	642	4,5	3,4	2,5	-1,1	-0,9
Выручка от реализации	8794,4	15118,4	25475,9

Таким образом, налоговая нагрузка на доходы в целом по налоговым издержкам в 2011 году составляла 8,5%, но в 2012 году падает до уровня 3,9%, что свидетельствует о росте выручки большими темпами, чем суммы налоговых издержек за исследуемый период. В 2013 году налоговая нагрузка на доходы по налоговым издержкам составила 4,5%.

Если рассматривать налоговую нагрузку по отдельным видам налогов, то можно отметить, что наибольший удельный вес в этом составе занимает именно налог на добавленную стоимость и составляет по итогам анализа 4,8% в 2011 году, в 2012 году 2,6%, а в 2013 году - 2,2%.

Таким образом, ООО «Универсалэнергострой» применяет общий режим налогообложения и является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и налога на имущество.

В ООО «Универсалэнергострой» в 2013 году налоговая нагрузка превышает 2012 год на 0,6 %, в частности это обусловлено ростом нагрузки по налогу на прибыль на 1,1 %, что напрямую связано с увеличением количества продаваемых товаров.

Произведем расчет показателей эффективности налогового планирования. Она определяется с помощью ряда коэффициентов, общая схема расчета которых предусматривает отношение совокупности налоговых издержек или отдельных составляющих к объему продаж, себестоимости и прибыли. Совокупность показателей эффективности налогового планирования приведена в таблице 8.

Общий показатель налоговой нагрузки показывает удельный вес налоговых платежей в выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации. Рассчитанная налоговая нагрузка показывает налогоемкость продукции (работ, услуг), произведенной хозяйствующим субъектомза три года снизилась на 0,4 % и в 2013 году составила 4,7 %.

Таблица 8 - Расчет показателей налогового планирования в ООО «Универсалэнергострой» за период 2011-2013 годы, (%)

Показатель	Формула для расчета показателя	Период
		2011	2012	2013	Отклоне ния (+,-)
1.Общий показатель налоговой нагрузки	Налоговые платежи/ выручка*100	13,1	7,3	7,0	-6,1
2.Налогоемкость продаж	Совокупный налог/ объем продаж	9,0	4,3	4,7	-4,2
3.Коэффициент налогообложения доходов	Оборотные налоговые издержки/ выручка от реализации	4,8	2,6	2,2	-2,6
4.Коэффициент налогообложения прибыли	Налоговые издержки, относимые на прибыль/ прибыль	2,4	1,0	2,1	-0,3

Коэффициент налогоемкости продаж показывает удельный вес исчисленных налогов в общем объеме реализации продукции. В ООО «Универсалэнергострой» коэффициент налогоемкости составляет примерно в 2013 году 7 %, но за три последних года имеется тенденция к снижению коэффициента на 6,1 %. Согласно оценочной шкале налоговое планирование на фирме осуществляется эффективно.

Коэффициент налогообложения доходов показывает, сколько затрат по НДС приходится на один рубль выручки. В 2013 году коэффициент налогообложения доходов упал по сравнению с 2011 годом на 2,6%. Снижение произошло за счет своевременных расчетов с покупателями, что значительно уменьшило сумму НДС к вычету.

Коэффициент налогообложения прибыли показывает соотношение суммы налога на прибыль и суммы прибыли. В 2013 году величина коэффициента уменьшилась по сравнению с 2011 годом на 0,3%, что говорит об оптимизации налоговых платежей по налогу на прибыль организаций.

Отрицательная динамика по всем рассчитанным коэфициентам, дает основание сделать вывод, что налоговое планирование и прогнозирование проводится эффективно.

2.2 Совершенствование системы налогообложения ООО «Универсалэнергострой»

Рассмотрим наиболее важные направления работы по снижению влияния налоговых рисков в ООО «Универсалэнергострой».

Организацию работы по ведению расчетов по налогам можно осуществлять в ООО «Универсалэнергострой» следующими способами:

выделить группу, которая осуществляет налоговый учет, в структуре бухгалтерской службы;

в штат ввести должность бухгалтера-специалиста по налоговым расчетам.

Данные способы в ООО «Универсалэнергострой» будут учитывать трудоемкость налоговых расчетов.

Для эффективного снижения налогового риска в ООО «Универсалэнергострой» требуется предъявлять к уровню подготовки бухгалтера высокие требования, так как необходим высокий уровень квалификации.

Для снижения налогового риска в ООО «Универсалэнергострой» необходимо обеспечить бухгалтеру условия для отслеживания в надлежащий срок всех изменений в бухгалтерском и налоговом законодательстве. Оно может выполняться бухгалтером как самостоятельно, так и с помощью соответствующих консультационных услуг, посещений семинаров. Также в ООО «Универсалэнергострой» необходимо установить справочно-информационную систему «Гарант».

В учетной политике ООО «Универсалэнергострой» также должны быть определены процедуры по оценке налогового риска, способы контроля его величины и меры по снижению. В новой редакции приказа об учетной политике должны быть обоснованы:

- способы налогового учета, по которым законодательно-нормативными документами предусмотрена вариантность;

- выбор способов налогового учета, описание которых отсутствует в нормативных документах;

- выбор способов, вариантность которых обусловлена противоречиями, существующими в действующем налоговом законодательстве.

В ООО «Универсалэнергострой» необходимо создание резерва под возможные штрафные санкции и пени.

Эффективным инструментом снижения налогового риска в ООО «Универсалэнергострой» может является использование мониторинга - непрерывного наблюдения, контроля за процессом выявления и исправления налоговых ошибок.

В ООО «Универсалэнергострой» необходимо проводить экспертизу бухгалтером договоров, заключаемых предприятием с партнерами. Экспертиза договоров позволит уменьшить отрицательные налоговые последствия, т.е. снизить налоговые риски.

При составлении бюджета доходов и расходов руководству ООО «Универсалэнергострой» необходима информация, представленная бухгалтером, о прогнозируемых суммах налоговых платежей и платежей по договорам в планируемом периоде. Бюджет налоговых платежей составляется исходя из учетной политики ООО «Универсалэнергострой» в целях налогообложения, а также из условий заключенных договоров в планируемом периоде.

В ООО «Универсалэнергострой» необходимо привлечь специалистов по налоговому аудиту. Налоговый аудит предназначен для оценки правильности определения налоговой базы, начисления и уплаты налогов, а также корректности составления налоговых деклараций и применения налоговых льгот. В ходе такой проверки определяются налоговые риски предприятия и вырабатываются меры для их снижения.

В ООО «Универсалэнергострой» необходимо разработать проект управления налоговыми рисками, целью которого будет являться разработка процедур эффективного управления налоговыми рисками и необходимой документации.

Основные направления проекта станут:

- разработка налоговой стратегии,

- разработка критериев и процедур по оценке налоговых рисков,

- оптимизация процессов налогового планирования, управления налоговыми рисками и подготовки налоговой отчетности и разработка эффективной системы внутреннего контроля,

- разработка программ по повышению квалификации сотрудников бухгалтерии,

- разработка систем мотивации для сотрудников бухгалтерии.

Процесс управления налоговым риском, направленный на достижение допустимой его величины в ООО «Универсалэнергострой», должен базироваться на анализе рискообразующих факторов и оценке отдельных видов налоговых рисков, на основе которой целесообразно принимать решения о необходимости разработки мер по оптимизации их уровня.

Основными источниками повышения налоговой эффективности ООО «Универсалэнергострой» может стать:

1. Оптимизация размера налоговых обязательств:

- Использование инструментов налогового планирования

- Максимальное использование изменений законодательства

- Налоговая учетная политика

- Эффективная налоговая структура предприятия

- Эффективная структура финансирования предприятия

- Налогообложение основных хозяйственных операций

2. Оптимизация налогового денежного потока:

- Ускорение оборачиваемости налоговых активов (НДС, налог на прибыль)

- Максимальное использование налоговых активов ООО «Универсалэнергострой»

3. Использование эффективных средств внутреннего контроля.

ООО «Универсалэнергострой» целесообразно ориентировать стратегию в области налогообложения на повышение налоговой эффективности для: высвобождения денежных средств; сокращения затрат; обеспечения эффективного рефинансирования.

Индикаторами возможности повышения налоговой эффективности в ООО «Универсалэнергострой» являются: применение линейного метода амортизации, применение правил недостаточной капитализации, низкая оборачиваемость НДС, большой объем невычитаемых расходов, наличие налоговых убытков прошлых лет.

Для максимального использования изменений законодательства по налогу на прибыль ООО «Универсалэнергострой» можно рекомендовать:

- увеличить амортизационную премию до 30% для 3-7 амортизационных групп

- изменение метода начисления амортизации в течение срока эксплуатации объекта ОС,

- новая методология применения нелинейного метода амортизации,

- увеличить лимит на вычет расходов по взносам по договорам личного медицинского страхования с 3% до 6% от фонда оплаты труда.

Максимальное использование изменений законодательства по НДС рекомендуется:

- вычет НДС в момент уплаты авансов,

- отмена требования о фактической уплате НДС денежными средствами при товарообменных операциях и взаимозачете.

Для снижения невычитаемых расходов ООО «Универсалэнергострой» рекомендуется:

- проведение детального анализа наиболее существенных категорий невычитаемых расходов с целью выявления возможности отнесения на затраты их части,

- внедрение процедур, направленных на минимизацию не вычитаемых расходов для целей налога на прибыль,

- контроль за документооборотом.

Существенная налоговая экономия в ООО «Универсалэнергострой» может быть достигнута за счет улучшения процесса управления налоговыми обязательствами компании, в частности, за счет:

- отхода от излишне консервативных решений по налогам за счет формализации критериев и процесса оценки налоговых рисков и налоговой стратегии компании,

- уменьшение налоговой неэффективности за счет внедрения процедур и контролей, позволяющих отслеживать неэффективные/излишне консервативные решения в момент их возникновения, например:

процедур, направленных на минимизацию размера невычитаемых расходов для целей налога на прибыль,

процедур, позволяющих ускорить процесс возмещения НДС за счет ускорения документооборота

процесса налогового планирования, процесса налогового согласования существенных сделок и пр.

Текущий контроль факторов повышения налоговой эффективности в ООО «Универсалэнергострой» может осуществляться, в частности, по следующим направлениям:

- контроль за документальным оформлением: некорректное оформление первичных документов (по учету основных средств, по расходам на рекламу, по расходам на продажу, по услугам сторонних организаций, по расходам на приобретение ПО),

- контроль за трансфертным ценообразованием: предоставление услуг/реализация товаров по заниженным ценам,

- контроль за регистрацией договоров.

Многовариантность системы налогообложения, являясь несомненным плюсом налоговой политики, в то же время представляет и несомненную сложность, т.к. при выборе оптимального режима налогообложения требуется ответить на два основных вопроса:

- какая из предлагаемых систем наиболее проста и удобна в применении;

- какая из предлагаемых систем предоставляет наибольшие возможности для минимизации налоговых платежей в бюджет.

В то же время в отношении некоторых видов деятельности многовариантность является иллюзорной. Например, при осуществлении розничной торговли, оказании бытовых услуг населению, предоставлении услуг общественного питания и ряда других видов деятельности возможности альтернативного выбора режима налогообложения не существует.



Заключение

ООО «Универсалэнергострой» применяет общий режим налогообложения и является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и налога на имущество.

ООО «Универсалэнергострой» является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и налога на имущество.

В ООО «Универсалэнергострой» в 2013 году, сумма по уплате налоговых платежей превышает 2012 год на 60,7%, в частности это обусловлено ростом налога на добавленную стоимость, на 40%, что напрямую связано с увеличением количества предоставляемых работ и услуг, оказываемых предприятием. В связи с этим в компанию были привлечены сотрудники, произошел рост заработной платы, и соответственно налога на доходы физических лиц на 24,2%. Рост налога на имущество объясняется введением в эксплуатацию приобретенного в 2013 году имущества (основных средств). Значительный рост налога на прибыль также связан с увеличением количества предоставляемых работ и услуг.

Налоговая нагрузка на доходы в целом по налоговым издержкам в 2011 году составляла 8,5%, но в 2012 году падает до уровня 3,9%, что свидетельствует о росте выручки большими темпами, чем суммы налоговых издержек за исследуемый период. В 2013 году налоговая нагрузка на доходы по налоговым издержкам составила 4,5%.

Расчет показателей эффективности налогового планирования с помощью ряда коэффициентов показал, что отрицательная динамика по всем рассчитанным коэфициентам, дает основание сделать вывод что налоговое планирование и прогнозирование проводится эффективно.

Все методы оптимизации складываются в оптимизационные схемы. Ни один из методов сам по себе не приносит успеха в налоговом планировании, лишь составленная грамотно и с учетом всех особенностей схема позволяет достичь намечаемого результата; напротив, некачественная схема налоговой оптимизации может нанести компании ощутимый вред. Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям: разумности, эффективности, соответствия требованиям закона, автономности, надежности, безвредности.

Рассмотрим наиболее важные направления работы по снижению влияния налоговых рисков в ООО «Универсалэнергострой».

Организацию работы по ведению расчетов по налогам можно осуществлять в ООО «Универсалэнергострой» следующими способами:

выделить группу, которая осуществляет налоговый учет, в структуре бухгалтерской службы;

в штат ввести должность бухгалтера-специалиста по налоговым расчетам.

Данные способы в ООО «Универсалэнергострой» будут учитывать трудоемкость налоговых расчетов.

Для эффективного снижения налогового риска в ООО «Универсалэнергострой» требуется предъявлять к уровню подготовки бухгалтера высокие требования, так как необходим высокий уровень квалификации.

Оптимизация налогообложения предполагает: минимизацию налоговых выплат (в долгосрочном и краткосрочном периоде при любом выпуске) и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов, что достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов.

В целях повышения эффективности налогового планирования необходимо прогнозировать и планировать обязательства по каждому налогу. Разработка и применение алгоритмов планирования налогов и таблиц расчета прогнозных значений позволяют отслеживать и анализировать изменение не только налоговой базы и ставки, но и других элементов налога, как под влиянием налогового законодательства, так и из-за изменения условий хозяйствования. Более детальный анализ формирования прогнозных значений каждого налога позволит дать точную оценку и сделать наиболее правильные выводы о предстоящих налоговых обязательствах предприятия и возможностях их снижения.



Список используемой литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации, 2013 год.

Гинзбург А.И. Экономический анализ - СПб.: Питер, 2012. - 480 с.

Горюнов Е.В. К проблеме количественных оценок в экономическом анализе финансового состояния // Экономический анализ - 2006. - №10 (25) - с. 52-53.

Грузинов В.П. Экономика предприятия. - М.: Высшая школа. - 2013.-230 с.

Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2009. -768 с.

Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ, 2009. 424 с.

Количественные методы финансового анализа: Пер. с англ. / Под ред. С.Дж. Брауна, - М.: 2005.

Котлер Ф. Методы распространения товаров: каналы распределения и товародвижение // Система маркетинга. № 7, 2012. С. 14- 18.

Линдерс М., Фирон Ф. Управление снабжением и запасами. Логистика. - СПб., Питер, 2012. - 304 с.

Медведев С. О. Перспективы развития малого лесохимического предпринимательства в Лесосибирском лесопромышленном комплексе / С. О. Медведев, Р. А. Степень, С. В. Соболев, А. П. Чижов // Лесное хозяйство, 2010. - № 2. - С. 17-18.

Медведев С. О. Эффективное использование сырьевых ресурсов как фактор конкурентоспособности предприятий лесного комплекса / С. О. Медведев, В. А. Лукин // Лесной экономический вестник. - М.: НИПИЭИлеспром, 2009. - № 3. - С. 33-39.

Основы менеджмента. Учебное пособие для вузов. / Радугин А.А. - М.: Центр, 2012.

Огарков А.А. Управление организацией: учебник. - М.: Эксмо, 2006. - 512 с.

Осипова Л. В. Основы коммерческой деятельности: Учебник для вузов/Л. В. Осипова, И. М. Синяева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 622 с.

Райзберг Б.А., Фатхутдинов Р.А. Управление экономикой. Учебник. - М.: ЗАО «Бизнес-школа ИНТЕЛ-СИНТЕЗ», 2005. - 784 с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М. - 2009. - 688 с.

Сергеев И. В. Экономика организаций (предприятий): Учебник/Под ред. И. В. Сергеева. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Просрект, 2012. - 552 с.

Семенов С.К. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности структурного подразделения фирмы // Экономический анализ - 2011. - №10 (25) - с. 46-51.

Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Перспектива, 2013.

Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. / Н.Ф. Самсонов, Н.П. Баранников, А.А. Володин и др. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009.

Финансы и финансовое управление: Учебное пособие для вузов / Под. Ред. П.П. Табурчака, А.Р. Маматказина. СПб. Химия, 2012. - 321 с.

Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 447 с.

Финансы. Учебник. Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: 2005.

Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М. 2012.

Шукаев А.И. Оптимизация запасов на российских предприятиях // Финансовый менеджмент - №2. - 2009. - с. 11.

Экономика предприятия: Учебник / Под ред. Н.А. Сафронова. - М.: ЮРИСТЪ, 2012. - 584 с.

Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 527 с. налог нагрузка доход

Размещено на Allbest.ru