Порядок организации налогообложения инвестиционной деятельности на примере ООО "Глобус"
Особенности налогообложения инвестиционной деятельности. Организационно-экономическая характеристика ООО "Глобус". Характеристика учетной политики предприятия для целей налогообложения. Совершенствование налогового учета инвестиционной деятельности.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 31.10.2014 |
| Размер файла | 1,6 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Информация о рыночной котировке ценной бумаги должна быть общедоступна (через СМИ или непосредственно у организатора торговли).
Вопросы допуска ценных бумаг к обращению на организованных рынках регулируются Положением о требованиях, предъявляемых к организаторам торговли на рынке ценных бумаг (утв. Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 4 января 2002 г. №1-пс).
Согласно п.5.2 названного Положения, ценные бумаги, которые служат предметом сделок на организованном рынке, делятся на два вида: те, которые включены в котировальные листы "А" или "Б" (для чего они должны пройти специальную процедуру отбора - листинг) и прочие ценные бумаги. При этом в отношении прочих ценных бумаг в п.5.2 Положения указано, что они не считаются допущенным к обращению, но "могут быть объектом совершаемых через организатора торговли сделок".
В соответствии со ст.11 НК РФ термины, употребленные в налоговом законодательстве, которым не дано определение, должны пониматься так, как это принято в той отрасли права, откуда этот термин заимствован. В ст.280 НК РФ нет определения понятия ценных бумаг, допущенных к обращению на организованном рынке. Поэтому необходимо использовать то, которое дается в Постановлении ФКЦБ России от 4 января 2002 г. №1-пс.
Таким образом в учетной политике ООО "Глобус" следует отметить, что допущенными к обращению на организованном рынке следует считать только те ценные бумаги, которые прошли листинг и включены в котировальные листы организаторов торговли.
Серьезной ошибкой в учете ценных бумаг является полное отнесение убытков по операциям с ценными бумагами в том периоде, в котором они были получены. Следует отметить, что статья 280 НК РФ ограничивает возможность принятия для целей налогообложения убытков от операций с ценными бумагами. В течение налогового периода убытки от таких операций принимаются только в пределах доходов от ценных бумаг этой же категории. В связи с этим налогоплательщик обязан вести налоговый учет доходов и прямых расходов по операциям с ценными бумагами каждой категории.
Данные ошибки обусловлены отсутствием соответствующей квалификации сотрудников бухгалтерской службы.
Следовательно, главному бухгалтеру ООО "Глобус" следует:
периодически проводить повышение квалификации своей и своих сотрудников, путем посещения тренингов вебинаров, консультаций;
усилить контроль налогового учета инвестиционных вложений, путем проведения периодических проверок отражения в учете операций с ценными бумагами;
составить регламенты по организации налогового учета ценных бумаг, с приложением форм документов, которыми оформляются данные операции;
привлекать независимую аудиторскую фирму для проверки правильности и полноты отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций с ценными бумагами.
Таким образом, указанные меры позволят усилить контроль за правильностью отражения в налоговом учета операций с ценными бумагами на предприятии ООО "Глобус".
Заключение
На основании результатов работы можно сделать следующие выводы.
Эффективная деятельность фирм, предприятий и организаций в долгосрочной перспективе, обеспечение высоких темпов их развития и повышения конкурентоспособности в значительной мере определяется уровнем их инвестиционной активности и диапазоном инвестиционной деятельности.
Инвестиционная деятельность представляет собой процесс инвестирования (вложения капитала) и совокупность практических действий по реализации инвестиций. Фирмы в процессе производственной деятельности накапливают капитал. Вложения фирмы в дополнительные средства производства и получения прибыли называются инвестициями.
В настоящее время инвестор не гарантирован от изменения условий налогообложения в худшую сторону.
В настоящее время в силу нестабильности законодательной базы в сфере инвестиционной деятельности предприятия с опаской производят вложение свободных денежных средств. Не знание порядка налогообложения инвестиционных доходов, а так же возможных к применению льгот по данному виду деятельности приводит к снижению инвестиций в ценными бумаги и уставными капиталы сторонних организаций.
НК РФ установлен порядок налогообложения дивидендов и иных текущих доходов инвесторов, при котором соответствующий налог (на прибыль или доход) выплачивается фактически несколько раз. Первый раз - в составе прибыли эмитента ценных бумаг, далее - в составе прибыли институционального инвестора и наконец в составе прибыли или дохода вкладчика институционального инвестора. Со стороны источников выплаты дивидендов или процентов по облигациям они могут рассматриваться в качестве платы за пользование капиталом, но в отличие от банков инвестиционные фонды не вправе относить их на расходы.
Кроме того, в НК РФ отсутствует конкретизация вклада в уставный капитал, в связи с чем непонятно, является ли инвестиционным вложением вклад имущества только в пределах первоначального взноса или к инвестиционным вложениям относятся и последующие вклады в уставный капитал общества.
В Налоговом кодексе отсутствуют положения об учете вкладов в добавочный капитал в качестве расходов, учитываемых при налогообложении налогом на прибыль продажи долей и акций третьим лицам. Вклады участника общества в имущество общества не увеличивают цену приобретения доли в уставном капитале общества. Однако не учтен тот факт, что расходы участника по внесению имущества в добавочный капитал в силу их экономической обоснованности (увеличение чистых активов) и документальной подтвержденности соответствуют определению расходов, учитываемых для целей налогообложения.
Учитывая явные пробелы в законодательстве следует сосредоточить усилия на развитии налоговой реформы в направлении оптимизации ставок налогов, стимулирующих инвестиционную активность, и на снижении административных барьеров.
Налогообложение инвестиционной деятельности было рассмотрено на примере предприятия ООО "Глобус".
Предприятие занимается производством и оптовой торговлей кондитерских изделий. Анализ финансового положения показал, что к 2013 году у предприятия снизилась чистая прибыль, что говорит о снижении предпринимательской активности. За период с 2011 по 2013 года у организации ухудшались показатели финансовой деятельности. Анализ финансового состояния филиала ООО "Глобус" показал, что деятельность предприятия является неэффективной. Данный факт подтверждает снижение чистой прибыли предприятия в 2013 году на 72071 тыс. руб.
Анализ учетной политики для целей налогообложения показал, что учетная политика составлена в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.
Анализ организации налогообложения инвестиционной деятельности показал, что в учете ценных бумаг присутствует ряд ошибок:
в учетной политике не прописан порядок признания доходов и расходов по операциям с ценными бумагами;
убытки по операциям с ценными бумагами признаются в отчетном периоде в полном объеме;
инспектирование инвестиционных договоров проводит главный бухгалтер предприятия;
не достаточный контроль правильности отражения операций с ценными бумагами как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
В связи с этим были разработаны меры по совершенствованию организации налогового учета инвестиционной деятельности предприятия ООО "Глобус".
Список использованных источников
1. Налоговый кодекс РФ (часть I) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" (в ред. от 28.06.2014): [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - дата обращения 19.08.2014.
2. Закон "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" от 25.02.1999 № 39-ФЗ (в ред. от 28.12.2013) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - дата обращения 19.08.2014.
3. Приказ Минфина РФ от 02 февраля 2011 г. № 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" ПБУ 23/11" // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - дата обращения 19.08.2014.
4. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2008 - 304 с.
5. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике // Налоги. - 2009. - Первый выпуск. - С.16 - 22.
6. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2009. - 220 с.
7. Гусов В.С. Социальные проблемы налогообложения в России // Налоги. - 2010. - Первый выпуск. - С.35 - 40.
8. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие/ Е.Ю. Жидкова. - М.: ГроссМедиа, 2009. - 310 с.
9. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения // Экономические и математические методы. - 2009. - № 1. - С.39 - 55.
10. Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России // Финансы. - 2009. - № 12. - С.14 - 19.
11. Инвестиционный договор в строительстве в сопоставлении с агентским договором [Электронный ресурс]: [веб сайт]. - Электрон. дан. - URL: http://www.legcons.ru/investitsionnyy-dogovor-v-stroitelstve-v-sopostavlenii-s-agentskim-dogovorom. - дата обращения 19.08.2014.
12. Кириенко А.П. Издержки налогообложения: проблемы измерения и оценки // Регион. - 2010. - № 4. - С.106 - 119.
13. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник/ Н.В. Миляков. - М.: Инфра-М, 2009. - 420 с.
14. Нестеров В.В., Желтов Н.С., Нестеров Вл.В. Налоги и налогообложение/ В.В. Нестеров. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 165 с.
15. Набиуллина Э. Капиталы любят простор. Комментарий / Э. Набиуллина // Российская газета. - 2011. - С.34-37
16. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации/ В.Г. Пансков. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 464 с.
17. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/В.А. Скрипниченко. - СПб: Питер, 2008. - 496 с.
18. Самохвалова Ю.Н. Об изменениях в Налоговый кодекс Российской Федерации в 2010 году // Все о налогах. - 2009. - № 11. - С.7 - 15.
Приложения
Приложение А
Организационная структура ООО "Глобус"
Приложение Б
Бухгалтерский баланс ООО "Глобус" за 2013 год
Приложение В
Отчет о финансовых результатах ООО "Глобус" за 2012 год
Приложение Г
Отчет о финансовых результатах ООО "Глобус" за 2013 год
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Раскрытие сущности учетной политики для целей налогообложения. Формирование оптимальной учетной политики для налогообложения прибыли, моделирования критериев ее разработки и принципов формирования в соответствии с видами деятельности организации.
курсовая работа [41,8 K], добавлен 13.10.2011Сущность инвестиционной стратегии предприятия и этапы ее разработки. Краткая организационно-экономическая характеристика СПК колхоза "Родина". Формирование основных стратегических целей инвестиционной деятельности. Характеристика диверсификации.
курсовая работа [488,7 K], добавлен 26.03.2015Понятие и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН). Плательщики, объект налогообложения. Организация и уровни налогового учета при УСН. Ведение налогового учета в организации, перешедшей на УСН. Совершенствование налогового учета.
курсовая работа [38,0 K], добавлен 15.06.2010Сущность и задачи учетной политики предприятия, формируемой для целей налогообложения, факторы её выбора. Порядок принятия и проблемы установления учетной политики в отдельных видах организаций. Оптимизация налоговой нагрузки и налоговых платежей фирмы.
дипломная работа [137,2 K], добавлен 05.03.2015Экономическая сущность и общее содержание инвестиционной политики предприятия. Анализ финансово-хозяйственной и инвестиционной деятельности строительного предприятия ООО "КамаСтройМонтаж". Разработка инвестиционного проекта и оценка его эффективности.
дипломная работа [1,4 M], добавлен 07.12.2013Теоретические основы инвестиционной политики предприятия. Анализ инвестиционной политики предприятия на примере страховой организации ОАО "РОСНО". Совершенствование инвестиционной политики организации. Планирование инвестиционной стратегии страховщика.
курсовая работа [65,2 K], добавлен 10.02.2009Сущность, этапы и принципы инвестиционной политики предприятия. Оценка инвестиционной политики и инвестиционной привлекательности предприятия на примере ОАО "Нижнекамскшина". Совершенствование механизмов отбора инвестиционных проектов на предприятии.
дипломная работа [215,8 K], добавлен 05.12.2010Финансирование инвестиционной деятельности. Основные принципы инвестиционной политики. Источники капитальных вложений. Формирование благоприятной среды, способствующей повышению инвестиционной активности негосударственного сектора.
доклад [7,7 K], добавлен 20.12.2003Понятие, задачи и основные методы оценки инвестиционной деятельности. Анализ финансового состояния и эффективности инвестиционной деятельности предприятия. Привлечение инвестиционных ресурсов. Анализ инвестиционной привлекательности ОАО "Газпром".
курсовая работа [81,1 K], добавлен 28.04.2015Оптимизация налогообложения как способ снижения налоговой нагрузки: анализ методов на примере деятельности ООО "Сокольский хлебокомбинат". Экономическая характеристика предприятия, особенности системы налогового учета, основные пути ее совершенствования.
дипломная работа [828,4 K], добавлен 23.11.2010
