Дебиторская и кредиторская задолженность
Структура дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, методика проведения ее анализа. Направления повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия. Формирование системы эффективных кредитных условий.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.05.2015 |
| Размер файла | 418,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Этап 6 - в случае возникновения сложностей по оплате покупки: а) избрать наиболее эффективную форму расчетов; б) выбрать оптимальный способ погашения обязательств.
Этап 7 - в случае исчезновения кредитора - оприходовать невостребованную кредиторскую задолженность в качестве внереализационных доходов.
Функции контроля за движением кредиторской задолженности в основном выполняет поставщик, для которого в свою очередь она является дебиторской.
Управление кредиторской задолженностью может быть проведено при помощи двух основных вариантов: оптимизации кредиторской задолженности и минимизации кредиторской задолженности.
Оптимизация - поиск новых решений, с помощью которых кредиторская задолженность и ее изменение смогу оказывать на предприятие
позитивное влияние (увеличение уставного капитала, увеличение резервного капитала и др.).
Минимизация - механизм управления кредиторской задолженностью, при котором существующая кредиторская задолженность сводится к ее уменьшению, вплоть до полного погашения [2].
Таким образом, в первой главе дипломной работы были рассмотрены понятие и структура дебиторской и кредиторской задолженности, определены значение и роль анализа данных статей бухгалтерской отчетности, рассмотрены основные показатели, используемые в ходе проведения анализа.
2. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью "Кубаньинтерпрайсис" создано в соответствии с Гражданским кодексом российской Федерации и Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Место нахождения ООО "КубаньИнтерпрайсис": Россия, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Сормовская, 1.
ООО "КубаньИнтерпрайсис" является полноправным субъектом хозяйственной деятельности и гражданского права, признается юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам.
ООО "КубаньИнтерпрайсис" имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую полное наименование на русском языке, штампы, бланки со своим наименованием, эмблему и другие средства визуальной идентификации.
ООО "КубаньИнтерпрайсис" вправе открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами, как в рублях, так и в иностранной валюте.
Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники отвечают по обязательствам Общества в пределах своих вкладов в уставный капитал.
Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не несет ответственность по обязательствам РФ, субъектов РФ и муниципальных образований.
Целью деятельности Общества насыщение потребительского рынка товарами и услугами и получение прибыли. Общество может осуществлять любые виды деятельности, приносящие прибыль и не запрещенные федеральными законами.
Прибыль ООО "КубаньИнтерпрайсис" подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ. Прибыль, оставшаяся после уплаты налогов и иных платежей в бюджет, поступает в полное его распоряжение и используется предприятием самостоятельно. Решение о распределении прибыли принимает общее собрание участников.
ООО "КубаньИнтерпрайсис" может быть добровольно реорганизовано в порядке, предусмотренным законом. Реорганизация Общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования.
При реорганизации вносятся соответствующие изменения в учредительные документы общества. Решение о добровольной ликвидации Общества и назначении ликвидационной комиссии принимается Обидим собранием по предложению Совета директоров, Генерального директора или участника Общества.
Общество также может быть ликвидировано по решению суда. Ликвидация Общества влечет за собой его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Ликвидация Общества осуществляется в порядке установленном Гражданским кодексом РФ, другими законодательными актами, с учетом положений настоящего Устава. Общее собрание участников устанавливает в соответствии с законодательством порядок и сроки ликвидации Общества и, по согласованию с органом, осуществляющим регистрацию юридических лиц, назначает ликвидационную комиссию, число членов которой, включая, Председателя и Секретаря не может быть менее трех. Имущество Общества реализуется по решению ликвидационной комиссии.
Согласно Уставу, ООО "КубаньИнтерпрайсис" создано для осуществления хозяйственной деятельности в целях удовлетворения общественных потребностей в его продукции, товара, работах, услугах и реализации на основе полученной прибыли экономических интересов участников и членов трудового коллектива общества.
Для реализации целей и задач ООО "КубаньИнтерпрайсис" может осуществлять оптово-розничную торговлю любыми видами товаров и продукции, в том числе текстильными, галантерейными изделиями, одеждой и обувью.
Организационная структура управления предприятием представлена на рисунке 4.
Рисунок 4 - Организационная структура управления ООО "КубаньИнтерпрайсис"
Анализируя организационную структуру предприятия ООО "КубаньИнтерпрайсис", можно сказать о том, что ее сильные стороны:
- высокий уровень специализации;
- каждый руководитель своего отдела несет ответственность за качество выполняемой работы им и его отделом, поэтому они стараются организовать работу своего отдела так, что все задания выполняются в срок и качественно;
- в случае необходимости легко оптимизируется штат функциональных отделов, то есть структура внутри подразделений является гибкой и восприимчивой;
- существование неформальных связей;
- любая оперативная информация о текущих показателях, состояниях и т.д. никогда нигде не задерживается, т.е. любой отдел и его работники напрямую предоставляют необходимую информацию руководителю, а также отделы между собой предоставляют друг другу нужную информацию максимально оперативно.
Большое значение в деятельности организации имеются трудовые ресурсы. Структура и динамика численности персонала предприятия за 2009-2011 годы представлена на рисунке 5.
Рисунок 5 - Динамика среднесписочной численности работающих в ООО "КубаньИнтерпрайсис"
Анализируя данные по численности персонала, можно сделать вывод, что она остается постоянной в течение анализируемого периода. В 2009-2011 годах численность работающих на предприятии составила 20 человек, из них:
10 человек - административно-управленческий персонал;
2 человека работники вспомогательной службы (обслуживающий персонал: уборщица, заведующая складом);
8 человек - основные работники.
Размер средней заработной платы на предприятии также остается без изменений. С целью материального стимулирования работников, применяется система премирования за качество выполняемых работ, за выполнение и перевыполнение производственных и финансовых планов.
Для более подробного рассмотрения динамики средней заработной платы, фонда оплаты труда представим расчетные данные в таблице 1.
Таблица 1 - Анализ динамики показателей характеризующих уровень оплаты труда в ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2009-2011 гг.
|
Показатель |
2009 |
2010 |
2011 |
|
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
20 |
20 |
20 |
|
|
Среднемесячная заработная плата, руб. |
10812,5 |
10812,5 |
10812,5 |
|
|
Фонд оплаты труда, тыс. руб. |
2595,0 |
2595,0 |
2595,0 |
|
|
Производительность труда одного работника, тыс. /руб. |
2822,55 |
3012,85 |
5628,45 |
|
|
Объем работ и услуг, тыс. руб. |
56451,0 |
60257,0 |
112569,0 |
При анализе данных таблицы 1 можно отметить, что наблюдается положительная динамика по показателям, характеризующую экономическую эффективность трудовых ресурсов, а именно: производительность труда одного работника увеличилась на 2805,9 тыс. руб. и составила в 2011 году 5628,45 тыс. руб. в год.
Анализ эффективности экономической деятельности ООО "КубаньИнтерпрайсис" основывается на данных бухгалтерской отчетности предприятия за 2009-2011 годы (приложение 1-3).
Рассмотрим показатели, характеризующие эффективность управления оборотными и внеоборотными активами предприятия.
Основной капитал (внеоборотные активы) - это вложение средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и т.д. Состав и динамика основного капитала предприятия представлена в таблице 2.
Таблица 2 - Состав и динамика внеоборотных активов ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2009-2011 годы, (тыс. руб.)
|
Средства предприятия |
2009 |
2010 |
2011 |
Прирост |
|||||||
|
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
доля, % |
||||
|
2010/ 2009 |
2011/ 2010 |
2010/ 2009 |
2011/ 2010 |
||||||||
|
Нематериальные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Основные средства |
3609 |
100 |
3800 |
100 |
4186 |
100 |
191 |
386 |
0 |
0 |
|
|
Незавершенные капитальные вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
ИТОГО |
3609 |
100 |
3800 |
100 |
4186 |
100 |
191 |
386 |
- |
- |
Из данных таблицы 2 видно, что сумма внеоборотных активов состоит только из основных средств. Стоимость основного капитала по отношению к 2009 году в 2010 году увеличилась на 5,3 %, соответственно в 2011 году по отношению к 2009 году увеличились на 10,2 %, что свидетельствует об обновлении основных средств.
Для оценки структуры основных фондов существует деление их на активную часть, неопределенно участвующую в производственном процессе, и пассивную часть, с помощью которой обеспечивается нормальное функционирование активных основных фондов. Увеличение удельного веса активной части основных фондов и соответственно уменьшение доли из пассивной части являются важным фактором роста эффективности производственной деятельности.
В организации, где 100 % удельный вес в структуре основного капитала занимают основные средства необходимо проанализировать их состав, структуру и динамику (таблица 3).
Таблица 3 - Наличие, движение и структура ОПФ ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2009-2010 годы (тыс. руб.)
|
Показатели |
Наличие на начало года |
Поступило |
Выбыло |
Наличие на конец года |
|
|
2009 год |
|||||
|
Здания |
4952 |
0 |
0 |
4952 |
|
|
Сооружения |
48 |
0 |
0 |
48 |
|
|
Машины и оборудования |
8318 |
464 |
289 |
8493 |
|
|
Транспортные средства |
879 |
0 |
33 |
846 |
|
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
18 |
2 |
7 |
13 |
|
|
ИТОГО: |
14215 |
466 |
329 |
14352 |
|
|
2010 год |
|||||
|
Здания |
4952 |
0 |
0 |
4952 |
|
|
Сооружения |
48 |
0 |
0 |
48 |
|
|
Машины и оборудования |
8493 |
652 |
73 |
9072 |
|
|
Транспортные средства |
846 |
414 |
0 |
1260 |
|
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
13 |
0 |
0 |
13 |
|
|
ИТОГО: |
14352 |
1066 |
73 |
15345 |
|
|
2011 год |
|||||
|
Здания |
4952 |
0 |
0 |
4952 |
|
|
Сооружения |
48 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Машины и оборудования |
9072 |
353 |
18 |
9407 |
|
|
Транспортные средства |
1260 |
398 |
0 |
1658 |
|
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
13 |
0 |
0 |
13 |
|
|
ИТОГО: |
15345 |
751 |
18 |
16078 |
Анализируя данные по динамике и структуре основных средств, мы видим, что изменений по структуре зданий не произошло (в 2009-2011 годах - 4952 тыс. руб.). Значительно вырос состав транспортных средств и машин и оборудования (темп прироста в 2011 году по отношению к 2009 и 2010 годам составил соответственно 48,9 % и 6,8%).
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств рассчитываются показатели фондоотдачи основных производственных фондов, фондоемкость, относительная экономия основных фондов. Динамика показателей эффективности основных производственных фондов ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2009-2010 годы представлена в таблице 4.
Таблица 4 - Динамика показателей эффективности ОПФ предприятия ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2009-2011 годы (тыс. руб.)
|
Показатели |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Изменение |
||
|
2010/ 2009 |
2011/ 2010 |
|||||
|
Выручка |
59179 |
74302 |
91108 |
15123 |
16806 |
|
|
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов |
14283,5 |
14848,5 |
15711,5 |
565 |
863 |
|
|
Фондоотдача |
4,14 |
5,0 |
5,8 |
0,86 |
0,8 |
|
|
Фондоемкость |
0,24 |
0, 20 |
0,17 |
-0,04 |
-0,03 |
|
|
Относительная экономия основных производственных фондов |
2002,3 |
2339,1 |
4315 |
336,8 |
1975,9 |
Из полученных результатов таблицы 4 видно, что показатель фондоотдачи в течение трех анализируемых лет повышается (с 4,14 в 2009 году до 5,8 в 2011 году) за счет повышения выручки предприятия. Показатель фондоемкости уменьшается (с 0,24 в 2009 году до 0,17 в 2011 году), что свидетельствует о повышении эффективности использования основных производственных фондов.
На основании данных таблицы построим график, отражающий эффективность использования основных фондов предприятия (рисунок 6)
Рисунок 6 - Показатели эффективности использования основных фондов ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2009-2011 годы
Оборотные активы занимают большой удельный вес в общей валюте баланса. Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия.
Основная цель анализа - своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотным капиталом и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности его использования. Анализируя структуру оборотных активов, следует иметь в виду, что устойчивость финансового состояния в значительной мере зависит от оптимального размещения средств по стадиям процесса кругооборота.
В процессе анализа, прежде всего, необходимо изучить изменения в наличии и структуре оборотных активов (таблица 5). Структура оборотных активов ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2011 год представлена также на рисунке 7.
Таблица 5 - Анализ динамики и структуры оборотных активов ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2009-2011 годы (тыс. руб.)
|
Вид оборотных активов |
Наличие средств, тыс. руб. |
Структура средств, % |
|||||
|
2009 год |
2010 год |
2011 год |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Общая сумма оборотных активов |
10495 |
13477 |
17181 |
100 |
100 |
100 |
|
|
Из них: Денежные средства |
78 |
127 |
85 |
0,7 |
0,9 |
0,5 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Дебиторская задолженность |
8286 |
11309 |
14548 |
79,0 |
83,9 |
84,7 |
|
|
Налоги по приобретенным ценностям |
498 |
6 |
18 |
4,7 |
0,04 |
0,02 |
|
|
Запасы В том числе: сырье и материалы расходы будущих периодов |
1633 1470 163 |
2023 1288 735 |
2530 1859 671 |
15,6 14,0 1,6 |
15,0 9,6 5,4 |
14,7 10,8 3,9 |
|
|
По участию в операционном процессе: в сфере производства в сфере обращения |
1633 8862 |
2023 11454 |
2530 14651 |
15,6 84,4 |
15,0 85,0 |
14,7 85,3 |
Рисунок 7 - Структура оборотных активов ООО "КубаньИнтерпрайсис" в 2011 году, %
Как видно из данных таблицы 5 и рисунка 7, на ООО "КубаньИнтерпрайсис" наибольший удельный вес в оборотных активах занимает дебиторская задолженность. В течение трех анализируемых лет доля дебиторской задолженности увеличивается (в 2009 году - 79,0 %, в 2010 году - 83,9 % и соответственно в 2011 году - 84,7 %). Доля денежной наличности уменьшаться, что свидетельствует о неритмичной работе предприятия.
В связи с реформированием предприятий и необходимостью стабилизации экономического развития повышается значение анализа ликвидности и платежеспособности предприятия. Ликвидность активов определяется, как способность их превращаться в денежные средства, а платежеспособность - как способность своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков (Приложение 4).
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить приведенные группы. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующие оптимальные соотношения:
В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак по сравнению с оптимальным вариантом, ликвидность баланса отличается от абсолютной. Оценка ликвидности баланса ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2009 - 2011 годы представлена в таблице 6.
Таблица 6 - Оценка ликвидности баланса ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2009-2011 годы
|
Анализируемый период |
Фактическое соотношение на начало анализируемого периода |
Фактическое соотношение на конец анализируемого периода |
|
|
2009 год |
не достигается условия абсолютной ликвидности |
не достигается условия абсолютной ликвидности |
|
|
2010 год |
не достигается условия абсолютной ликвидности |
не достигается условия абсолютной ликвидности |
|
|
2011 год |
не достигается условия абсолютной ликвидности |
не достигается условия абсолютной ликвидности |
По данным таблицы 6, оценка ликвидности баланса за три анализируемых года показала, что ООО "КубаньИнтерпрайсис" не достигло условия абсолютной ликвидности.
Анализ финансово-экономической деятельности предприятия ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2009-2011 годы позволяет сделать вывод, что предприятие находится в устойчивом финансовом положении, но имеет недостаточную ликвидность активов.
Руководству предприятия следует принять меры по недопущению дальнейшего ухудшения финансового состояния и выработать мероприятия по более рациональному управлению капиталом предприятия с целью повышения эффективности финансово-экономической деятельности.
2.2 Анализ дебиторской задолженности предприятия
В сложившихся кризисных условиях хозяйствования, вызванных последствиям мирового финансового кризиса 2008-2009 годов, с целью недопущения значительного снижения объемов деятельности ООО "КубаньИнтерпрайсис" проводит активную политику кредитования своих покупателей, которая заключается в предоставлении большого количества продукции, оплата которых может быть произведена по безналичному расчету.
Независимо от контролирующих мер со стороны предприятия с целью избежать продажи продукции неплатежеспособным покупателям в бухгалтерии ООО "КубаньИнтерпрайсис" ведется ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками. На основании ведомости осуществляется ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, помогающее предприятию определить кредитную политику.
Все счета к получению классифицируются по следующим группам:
срок оплаты не наступил;
просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца);
просрочка от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев);
просрочка от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);
просрочка от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до 1 года);
просрочка от 360 дней и более (более 1 года).
Согласно кредитной политике предприятия, к оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил или составляет менее одного месяца. К неоправданной относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. С целью определения эффективности кредитной политики ООО "КубаньИнтерпрайсис" проведем анализ дебиторской задолженности за исследуемый период.
Для оценки состава и движения дебиторской задолженности ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2009-2011 годы составим аналитическую таблицу 7.
Данные, приведенные в таблице 7, показывают, что за 2009-2011 годы сумма дебиторской задолженности увеличивается. В структуре дебиторской задолженности имеется только краткосрочная кредиторская задолженность, на долю которой приходится 100% общей задолженности. Ее величина за анализируемый период возросла с 7516 тыс. руб. на начало 2009 года до 14548 тыс. руб. на конец 2011 года.
В общей структуре дебиторской задолженности ООО "КубаньИнтерпрайсис" на долю просроченной задолженности в среднем за три года приходится 43,3%.
За анализируемый период просроченная дебиторская задолженность увеличилась с 4125 тыс. руб. в 2009 году до 6552 тыс. руб. в 2011 году. Следовательно, предприятию не удалось добиться погашения части просроченных долгов.
При этом стоит отметить, что остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 3 месяцев увеличился на 713 тыс. рублей.
Таблица 7 - Оценка состава и движения дебиторской задолженности
|
Показатели |
Движение дебиторской задолженности |
Темп роста остатка, % |
||||||||
|
Остаток на начало года |
Возникло |
Погашено |
Остаток на конец года |
|||||||
|
сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
|||
|
2009 год |
||||||||||
|
Дебиторская задолженность, всего, в т. ч. |
7516 |
100 |
6114 |
100 |
5344 |
100 |
8286 |
100 |
110,2 |
|
|
Краткосрочная дебиторская задолженность |
7516 |
100 |
6114 |
100 |
5344 |
100 |
8286 |
100 |
110,2 |
|
|
в том числе просроченная |
3112 |
41,4 |
1445 |
23,6 |
432 |
8,1 |
4125 |
49,8 |
132,6 |
|
|
из нее длительностью свыше 3 месяцев |
1128 |
15,0 |
885 |
14,5 |
788 |
14,7 |
1225 |
14,8 |
108,6 |
|
|
2010 год |
||||||||||
|
Дебиторская задолженность, всего, в т. ч. |
8286 |
100 |
6445 |
100 |
3422 |
100 |
11309 |
100 |
136,5 |
|
|
Краткосрочная дебиторская задолженность |
8286 |
100 |
6445 |
100 |
3422 |
100 |
11309 |
100 |
136,5 |
|
|
в том числе просроченная |
3225 |
38,9 |
2441 |
37,9 |
1554 |
45,4 |
4112 |
36,4 |
127,5 |
|
|
из нее длительностью свыше 3 месяцев |
1458 |
17,6 |
908 |
14,1 |
252 |
7,4 |
2114 |
18,7 |
145,0 |
|
|
2011 год |
||||||||||
|
Дебиторская задолженность, всего, в т. ч. |
11309 |
100 |
7855 |
100 |
4616 |
100 |
14548 |
100 |
128,6 |
|
|
Краткосрочная дебиторская задолженность |
11309 |
100 |
7855 |
100 |
4616 |
100 |
14548 |
100 |
128,6 |
|
|
в том числе просроченная |
5547 |
49,0 |
2586 |
32,9 |
1581 |
34,3 |
6552 |
45,0 |
118,1 |
|
|
из нее длительностью свыше 3 месяцев |
3225 |
28,5 |
1874 |
23,9 |
1687 |
36,5 |
3412 |
23,5 |
105,8 |
Показатель качества дебиторской задолженности определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения. Проанализируем состояние дебиторской задолженности по срокам ее образования (таблица 8).
Таблица 8 - Анализ структуры и состояния дебиторской задолженности ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2009-2011 годы (тыс. руб.)
|
Показатели |
Всего на конец года |
Уд. вес, % |
в том числе по срокам образования |
|||
|
до 1 мес. |
от 1 до 3 мес. |
от 3 до 6 мес. |
||||
|
2009 |
||||||
|
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков |
8256 |
99,64 |
4116 |
2900 |
1225 |
|
|
Прочие дебиторы |
30 |
0,36 |
30 |
0 |
0 |
|
|
Всего дебиторская задолженность |
8286 |
100 |
4146 |
2900 |
1225 |
|
|
В процентах к общей сумме ДЗ, % |
100 |
х |
50,04 |
35,00 |
14,78 |
|
|
2010 |
||||||
|
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков |
10177 |
89,99 |
6097 |
1966 |
2114 |
|
|
Прочие дебиторы |
1132 |
10,01 |
1100 |
32 |
0 |
|
|
Всего дебиторская задолженность |
11309 |
100 |
7197 |
1998 |
2114 |
|
|
В процентах к общей сумме ДЗ, % |
100 |
х |
63,64 |
17,67 |
18,69 |
|
|
2011 |
||||||
|
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков |
13290 |
91,35 |
6849 |
3029 |
3412 |
|
|
Прочие дебиторы |
1258 |
8,65 |
1147 |
111 |
0 |
|
|
Всего дебиторская задолженность |
14548 |
100 |
7996 |
3140 |
3412 |
|
|
В процентах к общей сумме ДЗ, % |
100 |
х |
54,96 |
21,58 |
23,45 |
Анализ данных таблицы 8 показывает, что основная доля дебиторской задолженности приходится на задолженность покупателей и заказчиков - в 2009 году - 99,648%, или 8256 тыс. рублей, в 2010 году - 89,99 % или 10177 тыс. руб., в 2011 году - 91,35 % или 13290 тыс. руб. Наибольший объем дебиторской задолженности приходится на задолженность со сроком образования до 3 месяцев. В том числе в 2011 году 21,58% от общей дебиторской задолженности (или 3140 тыс. рублей) - это задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев. При этом ООО "КубаньИнтерпрайсис" в составе дебиторской задолженности в 2011 году имеет довольной высокую сумму задолженности (3412 тыс. рублей) с длительным сроком образования - свыше 3 месяцев, которая является просроченной задолженностью. Поэтому ООО "КубаньИнтерпрайсис" необходимо приложить все усилия для взыскания просроченной задолженности в ближайшее время, так как в противном случае возможно списание просроченной задолженности на уменьшение финансовых результатов организации.
В зависимости от конкретных условий могут быть приняты и другие интервалы сроков возникновения задолженности. Наличие такой информации за длительный период, позволяет выявить, как общие тенденции расчетной дисциплины, так и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадежных плательщиков. Для более подробного представления расчетных данных рассмотрим рисунок 8.
Рисунок 8 - Динамика структуры краткосрочной дебиторской задолженности ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2009 - 2011 гг. в %
Структура дебиторской задолженности по срокам формирования представлена на рисунке 9.
Рисунок 9 - Структура дебиторской задолженности в ООО "КубаньИнтерпрайсис" по срокам формирования за 2009 - 2011 гг., в %
Важнейшим элементом анализа дебиторской задолженности является оценка ее оборачиваемости. Тенденцию изменения этого показателя часто используют при определении обоснованности скидки за ранние платежи. Чем выше скорость оборота, тем меньше инвестировано средств в дебиторскую задолженность.
Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности ООО "КубаньИнтерпрайсис" представлены в таблице 9.
Анализ данных, представленных в таблице 9 показал, что:
коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (всей дебиторской задолженности) повышается с 6,2 на начало 2009 года до 7,1 на конец 2011 года. Уменьшаются отвлечение средств предприятия в расчеты и косвенное кредитование предприятием (в форме товарного кредита) других предприятий;
дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отсутствует;
оборачиваемость дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, увеличивается. Предприятие несет меньшие потери от обесценивания дебиторской задолженности;
соответственно срок оборачиваемости средств в расчетах всей дебиторской задолженности уменьшается и составляет на конец 2011 года 51,1 день;
дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отсутствуют. Поэтому срок оборачиваемости по этому виду задолженности не определяется;
срок оборачиваемости дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, уменьшается;
одинаковые значение показателей коэффициентов и сроков оборачиваемости средств в расчетах всей дебиторской задолженности и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты обусловлены тем, что анализируемое предприятие имеет только один вид дебиторской задолженности.
Таблица 9 - Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2009-2011 годы
|
Наименование показателя |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
|||||||
|
на начало года |
на конец года |
изменение (+,-) |
на начало года |
на конец года |
изменение (+,-) |
на начало года |
на конец года |
изменение (+,-) |
||
|
1. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (всей дебиторской задолженности) |
6,2 |
7,5 |
1,3 |
7,5 |
7,6 |
0,1 |
7,6 |
7,1 |
-0,5 |
|
|
2. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (течение 12 месяцев) |
6,2 |
7,5 |
1,3 |
7,5 |
7,6 |
0,1 |
7,6 |
7,1 |
-0,5 |
|
|
3. Срок оборачиваемости средств в расчетах (всей дебиторской задолженности), дн. |
58,1 |
48 |
-10,1 |
48 |
47,4 |
-0,6 |
47,4 |
51,1 |
9,7 |
|
|
4. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности (в течение 12 месяцев), дн. |
58,1 |
48 |
-10,1 |
48 |
47,4 |
-0,6 |
47,4 |
51,1 |
9,7 |
На основании данных таблицы построим график, отражающий показатели оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия (рисунок 10)
Рисунок 10 - Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2009-2011 годы
Целесообразно отчет по расчетам с дебиторами дополнять реестром старения дебиторской задолженности (таблица 10), который отражает распределение задолженности по срокам по каждому дебитору, а также процентную долю, приходящуюся на каждый из периодов просрочки в разрезе клиентов и в целом по общей сумме дебиторской задолженности. Данный вид отчета целесообразно составлять не реже одного раза в месяц, а также подводить итог за квартал и за год.
Таблица 10 - Реестр старения дебиторской задолженности
|
Клиент |
Распределение задолженности по срокам |
Общая сумма задол-женности, тыс. руб. |
Доля в общем объеме, % |
||||||
|
До 30 дней |
30-90 дней |
Свыше 90 дней |
|||||||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||||
|
2009 |
|||||||||
|
КраснодарГУ |
89 |
3,07 |
176 |
14,37 |
265 |
3,2 |
|||
|
РГОТУПС |
217 |
5,27 |
130 |
4,48 |
347 |
4,2 |
|||
|
СГМА |
114 |
3,93 |
201 |
16,41 |
315 |
3,8 |
|||
|
ССХА |
125 |
3,04 |
217 |
7,48 |
306 |
24,98 |
648 |
7,8 |
|
|
ОАО "Октава" |
714 |
17,35 |
298 |
10,28 |
1012 |
12,3 |
|||
|
Прочие |
3060 |
74,34 |
2052 |
70,76 |
542 |
44,24 |
5669 |
68,7 |
|
|
Итого |
4116 |
49,85 |
2900 |
35,13 |
1225 |
14,84 |
8256 |
100% |
|
|
2010 |
|||||||||
|
КраснодарГУ |
89 |
4,53 |
209 |
9,89 |
298 |
2,9 |
|||
|
РГОТУПС |
220 |
3,61 |
179 |
9,10 |
399 |
3,9 |
|||
|
СГМА |
118 |
6,00 |
294 |
13,91 |
412 |
4,0 |
|||
|
ССХА |
114 |
1,87 |
236 |
12,00 |
364 |
17,22 |
714 |
7,0 |
|
|
ОАО "Октава" |
612 |
10,04 |
646 |
32,86 |
1258 |
12,4 |
|||
|
Прочие |
5151 |
84,48 |
698 |
35,50 |
1247 |
58,99 |
7096 |
69,7 |
|
|
Итого |
6097 |
1966 |
2114 |
10177 |
100% |
||||
|
2011 |
|||||||||
|
КраснодарГУ |
114 |
3,76 |
204 |
5,98 |
318 |
2,4 |
|||
|
РГОТУПС |
114 |
1,66 |
298 |
9,84 |
412 |
3,1 |
|||
|
СГМА |
94 |
3,10 |
417 |
12,22 |
511 |
3,8 |
|||
|
ССХА |
220 |
3,21 |
236 |
7,79 |
355 |
10,40 |
811 |
6,1 |
|
|
ОАО "Октава" |
547 |
7,99 |
468 |
15,45 |
1015 |
7,6 |
|||
|
Прочие |
5968 |
87,14 |
1819 |
60,05 |
2436 |
71,40 |
10223 |
76,9 |
|
|
Итого |
6849 |
3029 |
3412 |
13290 |
100% |
Анализ данных таблицы 10 позволяет сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности среди анализируемых дебиторов принадлежит ОАО "Октава" (в 2009 году - 12,3%, в 2010 году - 12,4%, в 2011 году - 7,6%).
Далее проведем анализ кредиторской задолженности предприятия.
2.3 Анализ кредиторской задолженности предприятия
Для проведения анализа кредиторской задолженности предприятия в качестве источника информации используется бухгалтерская отчетность предприятия за 2009-2011 гг., а также данные аналитического учета.
Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия проведем при помощи таблицы 11.
Таблица 11 - Анализ динамики, структуры кредиторской задолженности ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2009-2011 гг.
|
Статьи баланса |
2009 |
2010 |
2011 |
Отклонение 2011 от |
|||||
|
2009 |
2010 |
||||||||
|
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
тыс. руб. |
||
|
Кредиторская задолженность |
25946 |
100 |
12065 |
100 |
15971 |
100 |
-9975 |
3906 |
|
|
В том числе: поставщики и подрядчики |
22373 |
86,23 |
10662 |
88,37 |
14388 |
90,09 |
-7985 |
3726 |
|
|
перед персоналом организации |
594,16 |
2,29 |
326,96 |
2,71 |
298,66 |
1,87 |
-295,5 |
-28,3 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
744,65 |
2,87 |
538,1 |
4,46 |
656,41 |
4,11 |
-88,24 |
118,3 |
|
|
прочие кредиторы |
2231,4 |
8,6 |
538,1 |
4,46 |
627,66 |
3,93 |
-1604 |
89,56 |
При анализе таблицы 11, можно отметить, что наблюдается тенденция к снижению кредиторской задолженности, так в 2011 г. сумма задолженности составила 15971 тыс. руб., что ниже показателя 2009 г. на 9975 тыс. руб., однако выше показателя 2010 г. на 3906 тыс. руб.
Данные изменения произошли в основном за счет снижения задолженности перед поставщиками и подрядчиками, с 2009 г. по 2011 г. снижение составило 7985 тыс. руб.
Наблюдается снижение внутреннего долга организации, а именно задолженность перед персоналом предприятия в 2011 г. составила 298,66 тыс. руб., что ниже показателя 2009 г. на 295,5 тыс. руб.
Так же наблюдается снижение задолженности перед бюджетом и снижение суммы задолженности прочим кредиторам.
При рассмотрении структуры кредиторской задолженности можно отметить, что основной удельный вес в общей сумме задолженности принадлежит задолженности поставщикам и подрядчикам (в 2009 г. - 86,23 %, в 2010 г. - 88,37 %, в 2011 г. - 90,09 %.
Для более подробного представления данных воспользуемся рисунком 11.
Рисунок 11 - Динамика и структура кредиторской задолженности ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2009-2011 гг.
Далее проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности, так как для принятия управленческих решений руководству предприятия необходимо иметь в распоряжении информацию, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:
1. Средняя кредиторская задолженность;
2. Оборачиваемость кредиторской задолженности;
3. Период погашения кредиторской задолженности.
Для более удобного рассмотрения рассчитанных показателей используем таблицу 12.
Таблица 12 - Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2009-2011 гг.
|
Показатель |
2009 |
2010 |
2011 |
Отклонение 2011 от |
||
|
2009 |
2010 |
|||||
|
1. Средняя кредиторская задолженность |
23114 |
19005,5 |
14018 |
-9096 |
-4987,5 |
|
|
2. Оборачиваемость кредиторской задолженности |
2,44 |
3,17 |
8,03 |
5,59 |
4,86 |
|
|
3. Период оборачиваемости кредиторской задолженности |
149,6 |
115,1 |
45,4 |
-104,2 |
-69,7 |
При анализе таблицы 12 можно отметить, что сумма средней кредиторской задолженности имеет тенденцию к снижению, так в 2011 г. кредиторская задолженность составляла 14018 тыс. руб., что ниже показателя 2009 г. на 9096 тыс. руб. Данные изменения можно охарактеризовать положительно, кроме того, наблюдается увеличение числа оборотов совершаемых кредиторской задолженностью и как следствие снижение продолжительности одного оборота.
Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.
Если платежеспособность внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость - внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.
Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности, стабильных доходах и привлечения заемных средств. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятия должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движения таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самофинансирования.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.
Используя группировку статей актива и пассива, приведенную в Приложении 4 выполним расчет коэффициентов ликвидности ООО "КубаньИнтерпрайсис", данные представлены в таблице 13.
Таблица 13 - Финансово-оперативные коэффициенты ликвидности ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2009-2011 годы
|
Показатели ликвидности |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
|||||||
|
на начало года |
на конец года |
изменение (+; - ) |
на начало года |
на конец года |
изменение (+; - ) |
на начало года |
на конец года |
изменение (+; - ) |
||
|
1. Общий коэффициент ликвидности баланса |
0,99 |
0,87 |
-0,12 |
0,87 |
0,84 |
-0,03 |
0,84 |
0,83 |
-0,01 |
|
|
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) |
0,04 |
0,01 |
-0,03 |
0,01 |
0,02 |
0,01 |
0,02 |
0,01 |
-0,01 |
|
|
3. Коэффициент "критической оценки" (или промежуточного покрытия) |
1,70 |
1,51 |
-0, 19 |
1,51 |
1,51 |
0 |
1,51 |
1,5 |
-0,01 |
|
|
4. Коэффициент текущей ликвидности |
2,15 |
1,90 |
-0,25 |
1,90 |
1,78 |
-0,12 |
1,78 |
1,76 |
-0,02 |
|
|
5. Коэффициент отвлеченности функционирования капитала |
0,21 |
0, 20 |
-0,1 |
0, 20 |
0,15 |
-0,05 |
0,15 |
0,15 |
0 |
|
|
6. Доля оборотных средств в активах |
0,72 |
0,74 |
0,02 |
0,74 |
0,78 |
0,04 |
0,78 |
0,8 |
0,02 |
|
|
7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
0,52 |
0,46 |
-0,06 |
0,46 |
0,43 |
-0,03 |
0,43 |
0,43 |
0 |
|
|
8. Коэффициент восстановление платежеспособности предприятия |
0,88 |
0,86 |
0,88 |
Расчет финансово-оперативных коэффициентов ликвидности ООО "КубаньИнтерпрайсис" показал, что:
за 2009-2011 годы общая платежеспособность предприятия снижается. Оно становится менее надежным партнером, риск хозяйственных и кредитных взаимоотношений с предприятием увеличивается, но, несмотря на отрицательные результаты, намечается тенденция к улучшению;
абсолютная ликвидность, вероятность оплаты счетов поставок и возврата кредитных ресурсов повышается. Снижается риск кредитования;
снижается вероятность погашения краткосрочных обязательств;
финансовая устойчивость предприятия повышается. Увеличивается вероятность погашения всех текущих обязательств за счет всех оборотных средств;
увеличивается оборачиваемости капитала и деловая активность предприятия, так как на конец анализируемого периода меньшая доля функционирующего капитала вложена в производственные запасы и отвлекается в дебиторскую задолженность;
увеличивается доля оборотных средств в активах предприятия. В условиях роста оказываемых услуг это является положительной тенденцией, свидетельствующей об увеличении деловой активности;
за три анализируемых года все оборотные средства, сформированные за счет собственных средств, уменьшаются;
с учетом сложившихся условий предприятие уже три года не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность, и данная тенденция сохраняется.
Проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО "КубаньИнтерпрайсис" позволяет сделать вывод о существовании недостаточно эффективной политики управления дебиторской задолженностью на предприятии. В течение трех анализируемых лет доля дебиторской задолженности увеличивается. Руководство видит решение проблемы неплатежей и сокращения объема дебиторской задолженности в совершенствовании договорных отношений с контрагентами, и не ставит перед данными подразделениями задач поиска других методов воздействия на должников. Это свидетельствует, что работники данной организационной структуры проявляют некоторую пассивность в работе с дебиторами.
3. Основные направления повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия
3.1 Формирование системы эффективных кредитных условий
Проведенный теоретический анализ научных исследований по проблеме повышения эффективности кредитной политики предприятия, а также, учитывая результаты оценки сложившейся системы показателей дебиторской и кредиторской задолженности ООО "КубаньИнтерпрайсис", предлагаем выделить следующие цели кредитной политики ООО "КубаньИнтерпрайсис": повышение эффективности инвестирования средств в дебиторскую задолженность, увеличение объёма продаж и отдачи на вложенные средства.
Для достижения поставленных целей предлагаем следующие основные направления совершенствования управления дебиторской задолженности ООО "КубаньИнтерпрайсис", которые обобщены и представлены на рисунке 12.
Ключевым моментом в управлении дебиторской задолженностью является определение сроков кредита (предоставляемого покупателям) которые оказывают влияние на объемы продаж и получение денег. Например, предоставление более продолжительных сроков кредита, вероятно, увеличит объем продаж.
Сроки кредита имеют прямое отношение к затратам и доходу, связанным с дебиторской задолженностью. Если сроки кредита жесткие, у компании будет меньше инвестированных денежных средств в дебиторскую задолженность и потерь от безнадежных долгов, но это может привести к снижению объемов продаж, уменьшению прибылей и негативной реакции покупателей. С другой стороны, если сроки кредита неконкретные, компания может добиться увеличения объемов продаж и большего дохода, но и рискует увеличить долю безнадежных долгов и большими затратами, связанными с тем, что малоэффективные покупатели затягивают оплату.
При этом немаловажное значение должно придаваться ставке инфляции, поскольку именно от нее зависит величина потерь организации в результате неэффективной политики управления дебиторской задолженности.
Рисунок 12 - Комплекс мероприятий по совершенствованию управления кредитной политикой ООО "КубаньИнтерпрайсис"
Одним из способов управления величиной дебиторской задолженности является разработка политики скидок, в результате которой хозяйствующий субъект также несет определенные потери.
Под реальной стоимостью дебиторской задолженности понимается величина, которую следует ожидать к погашению к концу периода предоставления скидки.
Следовательно, для повышения экономической эффективности предоставления услуг ООО "КубаньИнтерпрайсис", предлагается оценить возможность предоставления скидки клиентам предприятия при досрочной оплате реализуемых услуг.
Процедура расчета будет следующей:
Падение покупательной способности денег за период погашения дебиторской задолженности характеризуется с помощью коэффициента КИ, обратного величине индекса цен (Iц):
Ки = (9)
Если установленная договором сумма получения составляет величину S, а динамика цен характеризуется индексом Iц, то реальная сумма денег Sр с учетом их покупательной способности в момент оплаты составляет:
Sр = S*1/ Iц. (10)
По оценке Министерства экономического развития РФ рост цен в 2011 году составил 12%, тогда индекс цен Iц =1,12.
Соответственно, выплата 1000 руб. в этот момент равнозначно уплате 1000/1,12=892,86 руб. на момент заключения договора. Тогда 1000-892,86=107,14 руб. - реальная потеря выручки в связи с инфляцией.
В рамках этой величины скидка с договорной цены, предоставляемая при условии досрочной оплаты, позволит снизить потери ООО "КубаньИнтерпрайсис", связанные с обесцениванием денег.
Для ООО "КубаньИнтерпрайсис" годовая выручка от предоставления услуг в 2011 году составляет 91108 тыс. руб.; 14,59% (13292,66) выручки было получено на условиях последующей оплаты. Средний период погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков по данным бухгалтерской отчетности в 2011 году составляет 52,5 дня.
Принимая ежемесячный темп инфляции равным 1,2 %, получаем, что индекс цен Iц = 1,012. Таким образом, месячная отсрочка платежа приводит к тому, что ООО "КубаньИнтерпрайсис" получает реально лишь 98,8 % [ (1/1,012) * 100] от договорной стоимости предоставляемых услуг.
Для сложившегося на предприятии периода погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков 52,5 дня индекс цен составит в среднем 1,0211 (1,012n, где n = 52,5/30).
Тогда коэффициент падения покупательной способности денег будет равен 0,9793 (1/1,0211). Иначе говоря, при среднем сроке возврата дебиторской задолженности, равном 52,5 дня, предприятие реально получает лишь 97,93 % стоимости договора, потеряв с каждой тысячи рублей 20,7 руб. (или 2,07%).
В этой связи можно говорить о том, что от годовой выручки ООО "КубаньИнтерпрайсис", реализуемой на условиях последующей оплаты предприятие получил реально 13017,50 руб. (13292,66*0,9793). А 275,16 тыс. руб. (13292,66-13017,50) составляют скрытые потери от инфляции. В рамках этой суммы ООО "КубаньИнтерпрайсис" целесообразно выбрать величину скидки с договорной цены при условии досрочной оплаты по договору.
Проанализируем, к чему приведет 1,5% скидка от стоимости договора при условии оплаты в течение 5 дней (таблица 14).
Таблица 14 - Анализ выбора способов расчетов с оптовыми покупателями (вариант 1)
|
Показатели |
Вариант 1 (срок оплаты 5 дней при условии 1,5% скидки) |
Базовый вариант (срок оплаты 52,5 дня) |
Отклонение (+; - ) 2 варианта от 1 |
|
|
Ежемесячный темп инфляции, % |
1,2 |
1,2 |
0 |
|
|
Индекс цен Iц |
0,012 |
0,012 |
0 |
|
|
Выручка |
13292,66 |
13292,66 |
0 |
|
|
Скидка |
1,5 |
0 |
-1,5 |
|
|
Период погашения дебиторской задолженности |
5 |
52,5 |
47,5 |
|
|
Индекс цен для сложившейся величины дебиторской задолженности |
1,0020 |
1,0211 |
0,0191 |
|
|
Потеря от инфляции с каждой тысячи рублей |
1,99 |
20,66 |
18,67 |
|
|
Потери от предоставления 1,5 % -ной скидки с каждой тысячи рублей договорной цены, руб. |
15 |
0 |
-15 |
|
|
Результат политики предоставления скидки с цены при сокращении срока оплаты |
16,99 |
20,66 |
3,67 |
Таким образом, предоставление 1,5% скидки с договорной цены при условии сокращения срока оплаты с 52,5 дней до 5 дней позволит ООО "КубаньИнтерпрайсис" сократить потери от инфляции в размере 1,99 руб. с каждой тысячи рублей договора. Если возникшее в 2009 году обязательство в размере 13292,66 тыс. руб. было бы погашено в течение 5 дней при постоянном росте темпа инфляции с учетом предоставления 1,5% скидки экономится 48,811 тыс. руб. (3,67 * 13,3).
Если же ООО "КубаньИнтерпрайсис" перейдет полностью на предоплату предоставляемых услуг и при этом повысит скидку до 2 %, при выручке в размере 13292,66 экономится 8,75 тыс. руб.
Расчеты для данного условия представлены в таблице 15.
Таблица 15 - Анализ выбора способов расчетов с оптовыми покупателями (вариант 2)
|
Показатели |
Вариант 2 (предоплата при условии 2% скидки) |
Базовый вариант (срок оплаты 52,5 дня) |
Отклонение (+; - ) 2 варианта от 1 |
|
|
Ежемесячный темп инфляции, % |
1,2 |
1,2 |
0 |
|
|
Индекс цен Iц |
0,012 |
0,012 |
0 |
|
|
Выручка |
13292,66 |
13292,66 |
0 |
|
|
Скидка |
2 |
0 |
-2 |
|
|
Период погашения дебиторской задолженности |
0 |
52,5 |
52,5 |
|
|
Индекс цен для сложившейся величины дебиторской задолженности |
1,0000 |
1,0211 |
0,0211 |
|
|
Потеря от инфляции с каждой тысячи рублей |
0,00 |
20,66 |
20,66 |
|
|
Потери от предоставления 1,5 % -ной скидки с каждой тысячи рублей договорной цены, руб. |
20 |
0 |
-20 |
|
|
Результат политики предоставления скидки с цены при сокращении срока оплаты |
20,00 |
20,66 |
0,66 |
Высвобожденные средства из дебиторской задолженности необходимо направить на разработку рекламных кампаний и мероприятий по стимулированию сбыта.
С целью возможности применения методики расчета результатов политики предоставления скидки с цены при сокращении срока оплаты, в практике работы ООО "КубаньИнтерпрайсис", нами разработан документ Microsoft Excel, в котором с помощью простого изменения условий оплаты и величины скидок виден результат экономии или убытка предприятия.
3.2 Разработка стандартов оценки покупателей и дифференциации предоставления кредита
Формирование экономических отношений необходимо рассматривать с позиции экономических интересов участников процесса реализации товаров (работ, услуг). Основу формирования кредитных отношений с покупателем должен составлять рейтинг надежности дебитора, проблема определения которого заключается в малоинформативном массиве сведений о клиенте.
Деятельность предприятий характеризуется многообразием финансовых процессов, множественностью показателей финансового состояния, различием в уровне их критических оценок, поэтому целесообразно определение комплексной оценки надежности дебитора с применением метода баллов. Сущность методики заключается в классификации клиентов по уровню надежности в зависимости от набранного количества баллов, по фактическим значениям отобранных критериев (таблица 16).
Система показателей ориентирована на доступную информацию о клиенте. Существенным преимуществом комплексной оценки является выражение оценки качества кредитоспособности клиента одним числовым значением. Это является важным преимуществом для предприятий, которым приходится оценивать большое число клиентов, рассредоточенных в разных местах.
Клиенты позиционируются по следующим категориям надежности: перспективный, стабильный, нестабильный и новый. Конкретные позиции занимают клиенты, попавшие в первый, третий и пятый классы надежности.
Таблица 16 - Рекомендуемые критерии оценки надежности дебитора с применением метода баллов
|
Оценочные критерии |
Параметр |
Границы классов согласно критериям |
|||||
|
1 класс |
2 класс |
3 класс |
4 класс |
5 класс |
|||
|
1. Кредитная история (относится к неформальным методам оценки) |
% |
100-85 |
84-70 |
69-50 |
49-35 |
34-0 |
|
|
баллы |
80-100 |
79-60 |
59-30 |
29-0 |
0 |
||
|
2. Средний срок погашения дебиторской задолженности |
дни |
до 30 |
31-60 |
61-90 |
91-120 |
свыше 120 |
|
|
баллы |
80-100 |
79-60 |
59-30 |
29-0 |
0 |
||
|
3. Удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме продаж |
% |
до 10 |
10,1-15 |
15,1-20 |
20,1-25 |
свыше 25 |
|
|
баллы |
80-100 |
79-60 |
59-30 |
29-0 |
0 |
||
|
4. Объем просроченной дебиторской задолженности в общем объеме продаж |
% |
0-5 |
6-10 |
11-15 |
16-20 |
свыше 20 |
|
|
баллы |
80-100 |
79-60 |
59-30 |
29-0 |
0 |
||
|
5. Границы классов |
Рейтинг (баллы * уд. вес) |
80-100 |
79-60 |
59-30 |
29-20 |
Ниже 20 |
|
|
Категория клиентов |
Перспек-ивный |
Стабиль-ый |
Нестаби-ьный |
Нестаби-ьный |
Нестаби-ьный |
Третий и четвертый классы клиентов находятся в зоне неопределенности и необходимо оперативное отслеживание динамики их движения.
"Новый клиент" не позиционируется по классам надежности, в виду отсутствия какой-либо ретроспективной информации, поэтому должен происходить тщательный контроль платежей и детальное изучение клиента для определения категории, к которой в перспективе он будет отнесен.
Предложения по структурированию форм и способов расчетов в зависимости от класса надежности дебитора в соответствии с классификацией видов платежей формализованы в виде матрицы предпочтений (таблица 17).
Таблица 17 - Матрица предпочтений выбора форм платежей в зависимости от класса надежности дебиторов
|
Виды платежей |
Класс надежности дебитора |
||||||
|
1 класс |
2 класс |
3 класс |
4 класс |
5 класс |
Новый |
||
|
Приоритетная форма платежа, номер соответствует очередности |
|||||||
|
Досрочные |
3 |
3 |
1 |
2 |
|||
|
Срочные |
2 |
1 |
1 |
1 |
2 |
1 |
|
|
Отсроченные |
1 |
2 |
3 |
3 |
|||
|
Просроченные |
Результат практической реализации данной методики представлены виде групп организаций-дебиторов ООО "КубаньИнтерпрайсис" (таблица 18).
Таблица 18 - Группировка дебиторов ООО "КубаньИнтерпрайсис" по степени надежности
|
Дебитор |
Показа-тели |
Оценка показателей |
Общая оценка |
||||
|
1. Кредитная история |
2. Средний срок погашения дебиторской задолженности |
3. Удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме продаж |
4. Объем просроченной дебиторской задолженности в общем объеме продаж |
||||
|
Удельный вес |
0,25 |
0,25 |
0,2 |
0,3 |
|||
|
КраснодарГУ |
Баллы |
100 |
100 |
80 |
80 |
х |
|
|
Рейтинг |
25 |
25 |
16 |
24 |
90 |
||
|
ОАО "Октава" |
Баллы |
60 |
70 |
50 |
60 |
х |
|
|
Рейтинг |
15 |
17,5 |
10 |
18 |
78,5 |
||
|
РГОТУПС |
Баллы |
50 |
40 |
50 |
40 |
х |
|
|
Рейтинг |
12,5 |
10 |
10 |
12 |
44,5 |
||
|
ССХА |
Баллы |
30 |
10 |
10 |
30 |
х |
|
|
Рейтинг |
7,5 |
2,5 |
2 |
9 |
21 |
По результатам проведенного ранжирования клиентов-дебиторов ООО "КубаньИнтерпрайсис" можно сделать вывод, что КраснодарГУ относится к 1 классу клиентов, ОАО "Октава" - ко 2 классу, РГОТУПС - к 3 классу, ССХА - к 5 классу. Необходимо отметить, что использование современных методов управления кредитной политикой показывает что, эта проблема, должна решаться путем разработки и применения целой программы использования различных методов, так как не может быть универсального метода для всех конкретных ситуаций.
Обобщенно для ООО "КубаньИнтерпрайсис" можно порекомендовать следующие предложения по управлению дебиторской задолженностью:
1. Для обеспечения максимизации притока денежных средств предприятию следует использовать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты. При этом возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до предоставления услуг с последующей оплатой.
2. Целесообразно проведение предварительного изучения платежеспособности и надежности партнера, его кредитной истории.
3. Поиск совместных решений по предотвращению нарушений условий контрактов в части платежей есть наиболее рациональный и цивилизованный путь упреждения просроченной задолженности.
Таким образом, деловые партнерские отношения и сотрудничество продавца с покупателем способны обеспечить наиболее быстрое и эффективное решение проблем и сокращения просроченной задолженности.
3.3 Предложения по совершенствованию организационной структуры предприятия
В ходе анализа организационной структуры предприятия установлено, что ООО "КубаньИнтерпрайсис" не располагает специально выделенной структурой управления дебиторской задолженностью. Внутренний документ, определяющий кредитную политику предприятия, не разработан. Функции управления и контроля над дебиторской задолженностью возложены на управление бухгалтерского учета и отчетности.
С целью повышения эффективности управления дебиторской задолженностью, считаем необходимым на данном предприятии создания небольшого подразделения по управлению дебиторской задолженностью, состоящего из следующих специалистов: юриста и финансового аналитика.
Предлагаемая организационная структура ООО "КубаньИнтерпрайсис" представлена на рисунке 13.
Рисунок 13 - Предлагаемая организационная структура управления ООО "КубаньИнтерпрайсис"
В процессе совершенствования кредитной политики предприятия, необходимо строго распределить ответственность за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами. Нередко за продажи и взыскание задолженности отвечают разные подразделения, имеющие противоречивые задачи. К примеру, менеджер по продажам (коммерческий отдел) мотивирован продать как можно больше, а менеджер по работе с дебиторами (финансовая служба) - получить денежные средства и минимизировать уровень задолженности. Это приводит к недовольству со стороны клиентов и конфликту подразделений.
Оправданна схема распределения ответственности, при которой коммерческая служба отвечает за продажи и поступления, финансовая служба берет на себя информационную и аналитическую поддержку, а юридическая служба обеспечивает юридическое сопровождение (оформление кредитного договора, работа по взиманию задолженности через суд).
Необходимо не только распределить ответственность между подразделениями, но и описать действия всех занятых в управлении дебиторской задолженностью сотрудников.
Подобные документы
Виды кредиторской и дебиторской задолженности, ее анализ на примере ООО "Призма". Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности, ее оборачиваемость. Методы управления дебиторской задолженностью, пути оптимизации расчетов предприятия.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 21.03.2011Дебиторская и кредиторская задолженность как основной фактор обеспечения экономической безопасности организации. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия. Определение структуры кредиторской задолженности и ее изменений.
курсовая работа [653,5 K], добавлен 01.06.2014Особенности управления и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО Племзавод "Улан-Хееч". Составные элементы механизма управления дебиторской задолженностью.
дипломная работа [179,9 K], добавлен 27.05.2015Управление дебиторской и кредиторской задолженностью, ее образование, анализ и оценка на примере ООО "ЗСКК". Динамика, состояние и эффективность управления движением дебиторской и кредиторской задолженности, рекомендации по его совершенствованию.
курсовая работа [110,8 K], добавлен 17.11.2011Экономическая сущность расчетов с дебиторами и кредиторами. Классификация дебиторской и кредиторской задолженности в структуре оборотных средств предприятия. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
контрольная работа [22,6 K], добавлен 24.04.2003Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "Урал-Связьинформ". Организационная структура предприятия. Сравнительный анализ финансового состояния. Разработка рекомендаций по снижению задолженности и повышению эффективности деятельности.
отчет по практике [2,0 M], добавлен 17.05.2012Сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Финансовая характеристика предприятия. Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии и её совершенствование. Анализ состава, движения и оборачиваемости задолженности.
дипломная работа [69,0 K], добавлен 18.10.2014Теоретические основы управления, сущность, образование и анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Оперативное управление денежными ресурсами, планирование денежных потоков. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
дипломная работа [169,5 K], добавлен 08.10.2010Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методика управления дебиторской задолженностью. Анализ состава и структуры баланса, показателей ликвидности и платежеспособности.
курсовая работа [964,1 K], добавлен 26.03.2011Понятие дебиторской и кредиторской задолженности и ее классификация в структуре оборотных средств предприятия. Анализ состояния расчетов дебиторского и кредиторского характера. Мероприятия, направленные на ускорение оборачиваемости данных расчетов.
дипломная работа [158,9 K], добавлен 17.04.2012
