Главная База знаний "Allbest" Финансы, деньги и налоги Дебиторская и кредиторская задолженность

Дебиторская и кредиторская задолженность

Структура дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, методика проведения ее анализа. Направления повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия. Формирование системы эффективных кредитных условий.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 23.05.2015
Размер файла 418,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Предлагаемая структура регламента управления дебиторской задолженностью по ответственности сотрудников ООО "КубаньИнтерпрайсис" представлена в таблице 19.

Одной из форм регламентации процедуры управления дебиторской задолженностью может быть описание и регламентация в форме бизнес-процесса контроля возврата задолженностей клиентов.

В большинстве регламентов по управлению дебиторской задолженностью указано, что при неоплате в срок первым шагом должно быть выяснение тех причин, по которым покупатель не платит.

Знание этих обстоятельств позволяет правильно расставить акценты при определении дальнейших действий с тем, чтобы в некоторых случаях, когда предприятие не хочет потерять клиента, остановиться на формировании графика платежа или приостановке поставок, чтобы в дальнейшем выровнять отношения.

Таблица 19 - Регламент управления задолженностью в ООО "КубаньИнтерпрайсис"

Этап управления дебиторской задолженностью

Процедура

Ответственное лицо (подразделение)

Критический срок оплаты не наступил

Заключение договора

Старший кассир

Уведомление о сумме и расчетных сроках погашения дебиторской задолженности

Отдел работы с дебиторами

За 2-3 дня до наступления критического срока оплаты - звонок с напоминанием об окончании периода отсрочки, а при необходимости - сверка сумм

Просрочка до 7 дней

При неоплате в срок - звонок с выяснением причин, формирование графика платежей

Бухгалтерия

Прекращение поставок (до оплаты)

Заместитель директора

Направление предупредительного письма о начислении штрафа

Отдел работы с дебиторами

Просрочка от 7 до 30 дней

Начисление штрафа

Бухгалтерия

Предарбитражное предупреждение

Юридический отдел

Ежедневные звонки с напоминанием

Отдел работы с дебиторами

Переговоры с ответственными лицами

Просрочка от 30 до 60 дней

Командировка ответственного менеджера, принятие всех возможных мер по досудебному урегулированию

Отдел работы с дебиторами

Официальная претензия (заказным письмом)

Юридический отдел

Просрочка более 60 дней

Подача иска в арбитражный суд

Юридический отдел

Среди основных факторов, определяющих, почему покупатели не платят по своим долгам, можно выделить следующие группы:

Первая группа. Причины экономического характера - наиболее актуальные в современных условиях. Покупатель является добросовестным, но временно испытывает дефицит оборотных средств по причине кризисных процессов на рынке.

Вторая группа. Причины "политического" характера. Должник имеет средства, не отказывается платить, но не платит вовремя. Задержка в оплате может быть "нормальной" для данной компании, например, в силу монопольного положения на рынке или в силу значительного перевеса в экономическом потенциале, который позволяет компании навязывать свой "стиль" работы. Это также может быть связано с особенностью финансовой стратегии должника, который предпочитает постоянно "жить в долг" и за счет этого расширять свой бизнес.

Третья группа. Форс-мажорные обстоятельства. Действие непреодолимых сил. В качестве таких факторов могут выступать не только природные катаклизмы и стихийные бедствия, аварии и другие техногенные катастрофы, но и вмешательство компетентных органов.

Четвертая группа. Причины недобросовестного характера. Например, должник изначально не собирался рассчитываться. С такими дебиторами чаще всего приходится иметь дело тем компаниям, которые, в силу особенностей своей продукции, вынуждены работать с мелкими заказчиками или физическими лицами, что актуально для ООО "КубаньИнтерпрайсис".

После того как причины установлены, нужно переходить к активным действиям, определяться, на какие из процедур регламента сделать акцент. Методы воздействия на должников наиболее обобщенно можно классифицировать следующим образом:

Психологические. Простейший - постоянные напоминания по телефону (факсу, почте и т.п.) различной эмоциональной окраски (в зависимости от ситуации). Более сложный 0 распространение информации о задержках платежей среди смежных поставщиков и других заинтересованных лиц или использование различных СМИ. Многие фирмы понимают, что имиджевые потери иногда дороже денежных. При этом психологическое влияние оказывается очень эффективным для добросовестных дебиторов.

Экономические. К экономическим методам воздействия следует отнести финансовые санкции (штраф, пеня, неустойка) и залоговые отношения. Залог является наиболее действенным рычагом влияния на должника, так как может быть продан по заниженной цене. Если постоянный покупатель нарушает условия оплаты, первой экономической санкцией против него может стать приостановка дальнейших поставок или последующее его бойкотирование со стороны других поставщиков. Следует учитывать и тот факт, что приостановка поставок может привести к дальнейшему усугублению финансового состояния должника или к его банкротству. Поэтому правильное применение экономических санкций должно основываться на знании тех причин, по которым должник не платит.

Юридические. Претензионная работа, досудебная переписка и, наконец, подача иска в суд. В том случае, если должник оказался недобросовестным: занимался фиктивным предпринимательством, подделкой документов и прочими уголовно-наказуемыми деяниями (четвертая группа), то судебное разбирательство будет решено в вашу пользу в самые кратчайшие сроки. Если же должник относится к первой или второй группе ("добросовестный" неплательщик), любые юридические разбирательства также могут оказаться достаточно эффективными в плане возврата денежных средств, однако, скорее всего, после такого воздействия можно исключить компанию из числа своих клиентов.

Для оценки последствий изменения кредитной политики целесообразно использовать приростный анализ, в рамках которого определяется размер увеличения (уменьшения) объема реализации и затрат в результате изменения отдельных параметров кредитной политики. При либерализации кредитной политики посредством предоставления больших скидок, удлинения периода кредитования, смягчения политики по взиманию просроченной задолженности, смягчению стандартов кредитоспособности компания может ожидать увеличения объема реализации. В то же время это потребует дополнительных инвестиций для покупки большего объема сырья, материалов, рабочей силы, увеличатся затраты на поддержание возросшей дебиторской задолженности, увеличатся объем безнадежных долгов, расходы, связанные с предоставлением скидок и т.д.

В процессе приростного анализа сравниваются между собой дополнительные приростные доходы и дополнительные расходы, и в случае ожидания положительной приростной прибыли, решение в сторону изменения кредитной политики может быть положительным (при условии полной компенсации возможного риска). При увеличении чистой прибыли, исследуемое предприятие будет иметь свободные денежные средства, и вкладывать их в ликвидные запасы. Прогноз финансовых результатов предприятия приведен в таблице 20.

Таблица 20 - Анализ плановых финансовых результатов ООО "КубаньИнтерпрайсис" на 2012 год (тыс. руб.).

Показатели

2011

план

Изменения,

(+,-),

Удельный вес, %

2009

план

Выручка от реализации товаров

91108

113885

22777

100

100

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

86290

104319

18029

94,7

91,6

Прибыль от реализации

4818

9566

4748

5,3

8,4

Прочие доходы

118

365

247

0,1

0,3

Прочие расходы

396

105

-291

0,4

0,1

Прибыль отчетного года

4540

9826

5286

5,0

8,6

Налог на прибыль

817

1769

952

0,9

1,6

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года

3723

8057

4334

4,1

7,1

Как видно из таблицы 20 ООО "КубаньИнтерпрайсис" в результате предложенных рекомендаций сможет достичь улучшения результатов в финансово-хозяйственной деятельности по сравнению с 2011 годом. Об этом свидетельствует увеличение чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 8057 тыс. руб. Рост прибыли будет являться результатом увеличения всех ее составляющих. В большей степени выросли такие элементы, как прибыль от оказания услуг (на 4748 тыс. руб.). Удельный вес себестоимости в выручке от реализации уменьшится в течение года с 94,7 % до 91,6 %. Изменился в сторону уменьшения удельный вес операционных расходов. Приведенный в таблице 20 анализ финансовых результатов позволяет увидеть положительную динамику показателей за 2012 год.

Прогноз денежных потоков предприятия приведен в таблице 21.

Таблица 21 - Прогноз денежных потоков ООО "КубаньИнтерпрайсис" на 2012 год (тыс. руб.).

Показатель

План

Сальдо денежных счетов на начало периода:

85

Выручка от реализации

113885

Погашение дебиторской задолженности

8860

Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, на выплату дивидендов и на расчеты по налогам и сборам

104594

Коммерческие расходы

-

Налог на прибыль

1769

Погашение кредиторской задолженности

4887

Сальдо денежных счетов на конец периода:

11580

По данным таблицы 21 видно, что прогноз денежных потоков предприятия в плановом периоде предполагает наличие денежных средств на расчетном счете предприятия и в кассе на конец планового периода в размере 11580 тыс. руб.

При составлении прогнозных денежных потоков приняты следующие допущения, то есть в плановом периоде предприятие добьется погашения дебиторской задолженности и высвободившиеся денежные средства будут направлены на погашение кредиторской задолженности.

При составлении прогнозных данных было учтено влияние хозяйственных операций на следующие группы баланса:

движение группы дебиторской задолженности;

движение группы денежных средств;

движение группы прибыли предприятия;

движение группы кредиторской задолженности.

Для руководства к действию по улучшению финансового состояния, совершенствованию структуры активов и пассивов, их сбалансированности составим прогнозный баланс в агрегированном виде (таблица 22) и внесем полученные изменения, что позволит оценить правильность принятых мер.

Таблица 22 - Прогнозный баланс предприятия ООО "КубаньИнтерпрайсис" в агрегированном виде на 2012 г. (тыс. руб.)

АКТИВ

Величина

ПАССИВ

Величина

На начало периода

На конец периода

На начало периода

На конец периода

1

2

3

4

5

6

I. Внеоборотные активы

4215

4493

III. Капитал и резервы

11557

19614

II. Оборотные активы

в том числе:

запасы и затраты (210+220)

все остальные оборотные активы

17181

2548

14633

20073

2805

17268

IV. Долгосрочные обязательства

96

96

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

Все остальные статьи

9743

0

9743

4856

0

4856

БАЛАНС

21396

24566

БАЛАНС

21396

24566

Для руководства к действию по улучшению финансового состояния, совершенствованию структуры активов и пассивов, их сбалансированности был составлен прогнозный баланс в агрегированном виде и были внесены полученные изменения, что позволит оценить правильность принятых мер улучшению финансового состояния ООО "КубаньИнтерпрайсис".

Для анализа ликвидности в 2012 году рассчитаем следующие относительные показатели, представленные в таблице 23.

Таблица 23 - Финансово-оперативные коэффициенты ликвидности предприятия ООО "КубаньИнтерпрайсис" на 2012 г.

Показатели платежеспособности

На конец 2012 года

Нормативное значение

1. Общий коэффициент ликвидности баланса

3,13

>2,0

2. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности)

2,38

>0,70

3. Коэффициент "критической оценки" (или промежуточного покрытия)

3,56

?1,0

4. Коэффициент текущей ликвидности

4,13

?2,0

5. Коэффициент отвлеченности функционирования капитала

0,14

-

6. Доля оборотных средств в активах

0,82

-

7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,75

>0,10

8. Коэффициент восстановление платежеспособности предприятия

2,66

>1,0

Из таблицы 23 видно, что проведенные мероприятия приведут к тому, что все показатели ликвидности и платежеспособности повысятся, достигнув нормативного значения, тогда как за 2009-2011 гг. эти показатели имели тенденцию к понижению.

Значение всех рассчитанных показателей имеет тенденцию к росту, то есть предприятие сможет работать более эффективно.

Анализируемое предприятие ООО "КубаньИнтерпрайсис" на фоне разработанных рекомендаций по повышению эффективности кредитной политики повысит как экономические показатели, так и финансовые показатели своей деятельности. Предприятие получит большую прибыль, и, следовательно, повысятся показатели рентабельности. Улучшится структура баланса, то есть равновесие между активами и пассивами, получив прибыль в виде денежных средств на расчетном счете, предприятие сможет рассчитаться по своим обязательствам сторонних организаций, уменьшив тем самым сумму кредиторской задолженности. Тем самым ускорится оборачиваемость денежных средств, как более ликвидных активов.

При практической реализации предложенных мероприятий повысится уровень обеспеченности предприятия ООО "КубаньИнтерпрайсис" собственными оборотными средствами для формирования запасов и затрат, а также обеспечится финансовая независимость деятельности предприятия, повысится его платежеспособность.

Заключение

Проведенное в дипломной работе исследование теоретико-методологических основ оценки дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия позволяет сделать следующие выводы.

Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.

Дебиторская задолженность по своему характеру в зависимости от расчетных отношений может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты з/пл. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Зеркальным отражением работы с дебиторскими счетами является работа с кредиторскими счетами, по которым необходимо своевременно и в необходимом размере осуществлять денежные выплаты другим предприятиям. С одной стороны, задержка и "размазывание" выплат по времени увеличивает доходы, ликвидность компании, а с другой - создает проблемы в отношениях с предприятиями-поставщиками, банками и другими кредиторами, например, по дополнительным выплатам судебных издержек. Рано или поздно плохая репутация несвоевременного плательщика заставит и остальных поставщиков не только ликвидировать торговые скидки, но и увеличить цены на поставляемые сырье, материалы и товары.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности.

Кредиторская задолженность делится на краткосрочную или долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).

Анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение задолженности.

Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

Оценка дебиторской и кредиторской задолженности была проведена во второй главе дипломной работы на материалах ООО "КубаньИнтерпрайсис".

Анализ финансово-экономической деятельности ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2009-2011 гг. показал, что предприятие находится в устойчивом финансовом положении, но имеет недостаточную ликвидность активов.

За три года анализируемое предприятие ООО "КубаньИнтерпрайсис" увеличило свои валовые доходы на 38,3 % за счет роста количества предоставляемых услуг. Затраты на эксплуатацию предприятия увеличены на 18,2 %, в связи с ростом тарифов на услуги сторонних организаций, увеличением цен на товарно-материальные ценности, топлива, роста заработной платы и др.

Анализ финансовых показателей, характеризующих платежеспособность предприятия, показал, что к концу 2011 года ни один из показателей не достиг нормативного значения, более того, все показатели в динамике имеют тенденцию к понижению по сравнению с предыдущими периодами.

Текущая ликвидность в течение 3-х анализируемых лет понизилась с 0,90 до 0,76 (при норме 2,0), т.е. предприятие к концу года не могло расплатиться полностью по своим текущим обязательствам, а только на 74 %. Сокращение величины показателя произошло, прежде всего, за счет двух разнонаправленных факторов: увеличение текущих активов, при одновременном росте текущих пассивов.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в части формирования оборотных средств снижается. Данная ситуация в формировании оборотных средств может отрицательно сказываться на доверии кредиторов, с точки зрения возврата долгов.

Все это говорит о создавшемся напряженном финансовом состоянии предприятия и низкой его платежеспособности в течение 3-х анализируемых лет.

Снижение коэффициентов оборачиваемости произошло в целом за счет недостаточного роста объема оказываемых услуг и большими вложениями в имущество предприятия, и как следствие это незамедлительно сказалось на уменьшении прибыли и низкой платежеспособности предприятия.

В течение 3-х анализируемых лет доля дебиторской задолженности увеличивается в 2009 г. - 79,0 %, 2010 г. - 83,9 % и соответственно 2011 г. - 84,7 %. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, также увеличивается в 2009 г. - 770 т. р., 2009 г. - 3023 т. р., 2011 г. - 3239 т. р. Таким образом, наблюдается отрицательная тенденция. Увеличивается отвлечение средств (в форме дебиторской задолженности) из оборота предприятия. Растет косвенное кредитование средствами данного предприятия неплательщиков. Предприятие несет убытки от обесценивания дебиторской задолженности. Проведенный анализ коэффициентов и сроков оборачиваемости дебиторской задолженности показал, что оборачиваемость дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, увеличивается. Уменьшается отвлечение средств предприятия в расчеты сроком до 12 месяцев. Предприятие не несет потери от обесценивания дебиторской задолженности. Доля денежной наличности уменьшается, что свидетельствует о неритмичной работе предприятия.

На основании проведенного анализа был разработан план основных направлений по улучшению финансового состояния предприятия ООО "КубаньИнтерпрайсис", которые можно условно разделили на блоки:

1. Проведение мер финансового оздоровления ООО "КубаньИнтерпрайсис";

2. Совершенствование анализа и контроля дебиторской задолженности

3. Разработка кредитной политики.

Совершенствование анализа и контроля дебиторской задолженности включает:

формирование бюджета дебиторской задолженности;

формирование реестра "старения" дебиторской задолженности;

мониторинг динамики основных показателей, характеризующих дебиторскую задолженность.

Бюджет дебиторской задолженности предлагаем формировать в разрезе контрагентов-покупателей. Составление такого бюджета позволяет прогнозировать уровень дебиторской задолженности на будущий период и вовремя его корректировать.

Важным моментом в управлении дебиторской задолженностью является формирование базы информации о дебиторской задолженности и возможность ее анализа.

Реестр старения дебиторской задолженности формируется в разрезе дебиторов и позволяет оценивать дебиторскую задолженность по различным "возрастным группам", определять уровень и состав "неблагополучной" и / или просроченной задолженности.

Как и для других видов оборотных активов, оценку дебиторской задолженности рекомендуем проводить по оборачиваемости.

Проведенный анализ эффективности кредитной политики ООО "КубаньИнтерпрайсис" показал необходимость включения в организационную структуру предприятия специального отдела работы с кредиторами.

Однако следует отметить, что даже при достаточно ответственном и квалифицированном подходе со стороны специалистов и желании работников данного отдела уменьшить сроки взыскания дебиторской задолженности эффективность их работы на практике во многом, если не в основном, будет зависеть от руководителей предприятия, от применяемых ими методов управления, от их воли и умения сделать предприятие конкурентоспособным в условиях мирового финансового кризиса.

В результате внедрения предложенных рекомендаций и расчета балансовых статей составлен прогнозный баланс в агрегированном виде на 2012 год.

Анализируемое предприятие ООО "КубаньИнтерпрайсис" на фоне разработанных рекомендаций по улучшению финансового состояния повысит как экономические показатели, так и финансовые показатели своей деятельности.

Предприятие получит большую прибыль, и, следовательно, повысятся показатели рентабельности. Улучшится структура баланса, то есть равновесие между активами и пассивами, получив прибыль в виде денежных средств на расчетном счете, предприятие сможет рассчитаться по своим обязательствам сторонних организаций, уменьшив тем самым сумму кредиторской задолженности. Тем самым ускорится оборачиваемость денежных средств, как более ликвидных активов.

При практической реализации предложенных мероприятий повысится уровень обеспеченности предприятия ООО "КубаньИнтерпрайсис" собственными оборотными средствами для формирования запасов и затрат, а также обеспечится его финансовая независимость деятельности, повысится его платежеспособность.

Таким образом, если ООО "КубаньИнтерпрайсис" внедрит мероприятия, предложенные в данной дипломной работе, финансовое состояние предприятия улучшится.

Список литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. М.: Издательство "Дело и Сервис", 2008. - 285 с.

2. Анализ сущности процессов снижения дебиторской задолженностью предприятия посредством структурирования функций, приемов и инструментария управления. Валиев Ш.Н. // Современные проблемы экономической теории и практики: Межвуз. сборник научных трудов, изд-во УГНТУ - Уфа, 2011. № 6.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 215 с.

4. Белолипецкий В.Г. Финансовый менеджмент: учебное пособие / В.Г. Бело-липецкий. - М.: КНОРУС, 2008. - 448с.

5. Быкардов Л.В., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. - М.: Изд-во "ПРИОР", 2008. - 228 с.

6. Волкова К.А., Дежкина И.П. Предприятие: стратегия, структура, положения об отделах и службах, должностные инструкции. - М.: ООО "Издательство "Экономика", НОРМА, 2007. - 118 с.

7. Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие / А.Н. Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов, Г.Г. Чигарев, Л.И. Григорьева, О.В. Долгова, Л.А. Рыжова. - 4-ое изд., испр. и доп. - М.: КНОРУС, 2007. - 432с.

8. Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: учебное пособие / С.В. Галицкая. - М.: Эксмо, 2008. - 652с.

9. ГребневА.И., Баженов Ю.К. Экономика торгового предприятия. - М.: Экономика, 2007. - 114 с.

10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. - M.: Издательство "Дело и сервис", 2008. - 276 с.

11. Зарипова Г.А. Повышение финансовой устойчивости предприятий // Финансы 2006. - № 36.

12. Казаков А.А., Минаев Н.В. Экономика. - М.: Тандем. - 2008. - 412 с.

13. Карлин Т.Р. Анализ финансовых отчетов: учебник M.: ИНФРА - M, 2009. - 361 с.

14. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент / В.В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2007. - 768 с.

15. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 768 с.

16. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 560с.

17. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика. - 2008. - 432 с.

18. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2010. - 424с.

19. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л.Т. Гиляровская [и др.]. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2011. - 360с.

20. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. - М.: Дело и сервис, 2008. - 304 с.

21. Кузнецова М.В. Факторинг как средство расширения бизнеса // Банковское дело. - 2009. - №5.

22. Кулакова О. Расчет показателей, характеризующих эффективность финансово-хозяйственной деятельности // КИС Бюджетирование. - 2011.

23. Куприянов И. Кредиторская и дебиторская задолженность - выгоды для компании // Коммерческий директор. - 2011. - №3/4.

24. Лебедева С.Н. Экономика торгового предприятия. - М.: Новое издание, 2008, - 240 с.

25. Лисина, О.Е. (Стулова, О. Е.) Аддитивная факторная система управления дебиторской задолженностью // Инновации: журн. об инновац. деятельности. - 2011. - № 5. - С.96-99.

26. Лихачева О.Н., Щуров С.А. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: Учеб. пособие / Под ред. И.Я. Лукасевича. - М.: Вузовский учебник, 2011. - 288 с.

27. Логвинова Т. Комплексная оценка финансово-экономического состояния аграрных формирований. // Финансы. - 2006. - № 2.

28. Лукасевич И.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели, техника вычислений: Учебн. пособие для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. - 400 с.

29. Лумпов Н.А. Формула прибыли: учет различных видов деятельности // Финансовый менеджмент. - № 6. - 2011.

30. Любушин Н.П. - Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Н.П. Любушин. - 3-е изд. перераб и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 448с.

31. Любушин Н.П., Лещева В.Д., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М. 2007. - 366 с.

32. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.Л., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ. - М.: КНОРУС, 2009. - с.224.

33. Миннибаева К.А., Остапенко В.В. Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами // Финансовый менеджмент. - № 4. - 2011.

34. Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2011. - 262 с.

35. Особенности классификации, предотвращения роста и погашения дебиторской задолженности предприятия. Аристархова М.К., Валиев Ш.Н. // Современные аспекты экономики - Санкт-Петербург, 2009. № 7 (100).

36. Особенности применения штрафных санкций в договорной работе предприятия. Аристархова М.К., Валиев Ш.Н. // Современные аспекты экономики - Санкт-Петербург, 2011. № 7 (100).

37. Особенности проведения ранжирования дебиторской задолженности компании. Аристархова М.К., Валиев Ш.Н. // Вопросы экономических наук - Москва, 2011. № 3 (19).

38. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 639 с.

39. Перар Ж. Управление финансами: с упражнениями / пер. с фр. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 360с.

40. Принципы кредитной политики организации // Финансовый менеджмент: теория и практика. Сборник научных статей. Выпуск 3. - М. Российский университет кооперации, 2011.

41. Пятов М.Л. Анализ платежеспособности организации // Финансовый анализ. - 2010. - № 9.

42. Радионов Р.А. Новые подходы к нормированию оборотных средств на предприятии // Финансовый менеджмент. - № 3. - 2008.

43. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИП "Экоперспектива", 2011. - 498с.

44. Самохвалов В. Как определить ключевые финансовые показатели стоимости? // Управление компанией. - № 5. - 2011.

45. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов, - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАЦА, 2011. - 639 с.

46. Синецкий Б.И. Основы коммерческой деятельности: Учебник. - М.: Юрист, 2010. - 367 с.

47. Стулова, О.Е. Матрично-балльная оценка покупателей-дебиторов // Экономический анализ: теория и практика. - №. - 4 2010.

48. Стулова, О.Е. Методика комплексной оценки покупателей-дебиторов // Экономический анализ: теория и практика. - 2011. - № 8. - С.31-35.

49. Управление организацией: Учебник / Под ред.А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Соломатина. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 462 с.

50. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): учеб. пособие / В.И. Бережной, Е.В. Бережная, О.Б. Бигдай и др. - М.: Финансы и статистика; ИНФРА - М, 2010. - 336с.

51. Финансовый менеджмент: учебное пособие/ Под ред.Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. - 408 с.

52. Чернов В.А. Экономический анализ. Торговля, общественное питание, туристический бизнес. - М.: Юнити-Дана, 2009. - 688 с.

53. Экономика предприятия / Под ред. проф. Н.А. Сафронова. - М.: Юристъ. - 2011. - 584 с.

Приложения

Приложение 1

Аналитический баланс ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2009 год (тыс. руб.)

Наименование статей

Тыс. р.

%

на начало года

на конец года

изменение (+,-)

доля в валюте баланса

на начало периода

доля в валюте баланса

на конец периода

изменение доли

в валюте баланса

1

3

4

5

6

7

8

1. Внеоборотные активы

1.1 Основные средства

3741

3609

-132

28,8

25,54

-3,26

1.2 Нематериальные активы

0

0

0

0

0

0

1.3 Прочие внеоборотные активы

0

0

0

0

0

0

ИТОГО по разделу 1

3764

3635

-129

28,8

25,73

-3,07

2. Оборотные активы

2.1 Запасы и затраты

2076

2131

55

12,36

15,08

2,72

2.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев)

0

0

0

0

0

0

2.3 Медленнореализуемые активы

2076

2131

55

12,36

15,80

3,44

2.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев)

7516

8286

770

56,76

58,64

1,88

2.5 Краткосрочные финансовые вложения

0

0

0

0

0

0

2.6 Денежные средства

192

78

-144

2,08

0,55

-1,53

2.7 Наиболее ликвидные активы

192

78

-144

2,08

0,55

-1,53

ИТОГО по разделу 2

9784

10495

711

71, 20

74,27

3,07

Итог баланса

13548

14130

582

100

100

0

3. Капитал и резервы

3.1 Уставной капитал

10

10

0

0,10

0,07

-0,03

3.2 Добавочный и резервный капитал

5361

5257

-104

50,97

37, 20

-13,77

3.3 Нераспределенная прибыль

3464

3164

-300

21,87

22,39

0,52

ИТОГО по разделу 3

8835

8431

-404

72,94

59,67

-13,27

4. Долгосрочные пассивы

167

163

-4

0

1,15

1,15

5. Краткосрочные пассивы

5.1 Заемные средства

0

0

0

0

0

0

5.2 Кредиторская задолжность

14645

25946

990

27,06

39,18

12,12

ИТОГО по разделу 5

14546

25536

990

27,06

39,18

12,12

Всего заемных средств

4713

4796

83

27,06

40,33

-13,27

Итог баланса

23548

34130

582

100

100

0

Величина собственных средств в обороте

5071

4796

-275

31,98

33,94

1,96

Приложение 2

Аналитический баланс ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2010 год (тыс. руб.)

Наименование статей

Тыс. р.

%

на начало года

на конец года

изменение (+,-)

доля в валюте баланса

на начало периода

доля в валюте баланса

на конец периода

изменение доли

в валюте баланса

1

3

4

5

6

7

8

1. Внеоборотные активы

1.1 Основные средства

3609

3800

191

25,54

21,96

-3,58

1.2 Нематериальные активы

0

0

0

0

0

0

1.3 Прочие внеоборотные активы

0

0

0

0

0

0

ИТОГО по разделу 1

3635

3828

193

25,73

22,12

-3,61

2. Оборотные активы

2.1 Запасы и затраты

2131

2029

-102

15,08

11,72

-3,36

2.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев)

0

0

0

0

0

0

2.3 Медленнореализуемые активы

2131

2041

-90

15,80

11,79

-4,01

2.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев)

8286

11309

3023

58,64

65,35

6,71

2.5 Краткосрочные финансовые вложения

0

0

0

0

0

0

2.6 Денежные средства

78

127

49

0,55

0,28

-0,27

2.7 Наиболее ликвидные активы

78

127

49

0,55

0,73

0,18

ИТОГО по разделу 2

10495

13477

2982

74,27

77,88

3,61

Итог баланса

14130

17305

3175

100

100

0

3. Капитал и резервы

3.1 Уставной капитал

10

10

0

0,07

0,06

-0,01

3.2 Добавочный и резервный капитал

5257

5249

-8

37, 20

30,33

-6,87

3.3 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

3164

4324

1160

22,39

24,99

2,6

ИТОГО по разделу 3

8431

9583

1152

59,67

55,38

-4,29

4. Долгосрочные пассивы

163

147

-16

1,15

0,85

-0,3

5. Краткосрочные пассивы

5.1 Заемные средства

0

0

0

0

0

0

5.2 Кредиторская задолжность

25536

12065

12039

39,18

43,77

4,59

ИТОГО по разделу 5

35536

17575

2039

39,18

43,77

4,59

Всего заемных средств

35699

17722

2023

40,33

44,62

4,29

Итог баланса

34130

27305

3175

100

100

0

Величина собственных средств в обороте

4796

5755

959

33,94

33,26

-0,68

Приложение 3

Аналитический баланс предприятия ООО "КубаньИнтерпрайсис" за 2011 год (тыс. руб.)

Наименование статей

Тыс. р.

%

на начало года

на конец года

изменение (+,-)

доля в валюте баланса

на начало периода

доля в валюте баланса

на конец периода

изменение доли

в валюте баланса

1

3

4

5

6

7

8

1. Внеоборотные активы

1.1 Основные средства

3800

4186

386

21,96

19,56

-2,56

1.2 Нематериальные активы

0

0

0

0

0

0

1.3 Прочие внеоборотные активы

0

0

0

0

0

0

ИТОГО по разделу 1

3828

4186

386

22,12

19,56

-2,56

2. Оборотные активы

2.1 Запасы и затраты

2029

2548

519

11,72

11,91

0,12

2.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев)

0

0

0

0

0

0

2.3 Медленнореализуемые активы

2041

2548

507

11,79

11,91

0,12

2.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев)

11309

14548

3239

65,35

67,99

2,64

2.5 Краткосрочные финансовые вложения

0

0

0

0

0

0

2.6 Денежные средства

127

85

-42

0,28

0,40

0,12

2.7 Наиболее ликвидные активы

127

85

-42

0,73

0,40

-0,33

ИТОГО по разделу 2

13477

17181

3704

77,88

80,3

2,42

Итог баланса

17305

21396

4091

100

100

0

3. Капитал и резервы

3.1 Уставной капитал

10

10

0

0,06

0,05

-0,01

3.2 Добавочный и резервный капитал

5249

5419

170

30,33

25,33

-5

3.3 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

4324

6128

1804

24,99

28,64

-1,35

ИТОГО по разделу 3

9583

11557

1974

55,38

54,01

-1,37

4. Долгосрочные пассивы

147

96

-51

0,85

0,45

-0,4

5. Краткосрочные пассивы

5.1 Заемные средства

0

0

0

0

0

0

5.2 Кредиторская задолженность

12258

15971

3168

43,77

45,54

1,77

ИТОГО по разделу 5

17575

19743

3168

43,77

45,54

1,77

Всего заемных средств

17722

19839

2117

44,62

46,0

1,38

Итог баланса

17305

21396

4091

100

100

0

Величина собственных средств в обороте

5755

7342

1587

33,26

34,31

1,05

Приложение 4

Баланс ООО "КубаньИнтерпрайсис" в агрегированном виде за 2009-2011 гг., тыс. руб.

АКТИВ

Величина

ПАССИВ

Величина

На начало периода

На конец периода

На начало периода

На конец периода

2009

I. Внеоборотные активы

3764

3635

III. Капитал и резервы

8835

8431

II. Оборотные активы

в том числе:

запасы и затраты (210+220)

все остальные оборотные активы

9784

2076

7708

10495

2131

8364

IV. Долгосрочные обязательства

167

163

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

Все остальные статьи

4546

0

4546

5536

0

5536

БАЛАНС

13548

14130

БАЛАНС

13548

14130

2010

I. Внеоборотные активы

3635

3828

III. Капитал и резервы

8431

9583

II. Оборотные активы

в том числе:

запасы и затраты (210+220)

все остальные оборотные активы

10495

2131

8364

13477

2029

11448

IV. Долгосрочные обязательства

163

147

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

Все остальные статьи

5536

0

5536

7575

0

7575

БАЛАНС

14130

17305

БАЛАНС

14130

17305

2011

I. Внеоборотные активы

3828

4215

III. Капитал и резервы

9583

11557

II. Оборотные активы

в том числе:

запасы и затраты (210+220)

все остальные оборотные активы

13477

2029

11448

17181

2548

14633

IV. Долгосрочные обязательства

147

96

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

Все остальные статьи

7575

0

7575

9743

0

9743

БАЛАНС

17305

21396

БАЛАНС

17305

21396

Размещено на Allbest.ru

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены