Управления финансами предприятия ООО "СОДЕКСО"

Согласно норме п.2 ст.52 Гражданского кодекса РФ в учредительных документах определяется:

- наименование юридического лица;

- место нахождения юридического лица;

- порядок управления деятельностью юридического лица;

- другие сведения, предусмотренные законом.

Учредительными документами юридического лица могут быть [3]:

- учредительный договор;

- устав;

- учредительный договор и устав;

- общее положение об организации данного вида (для некоммерческих организаций в случаях, предусмотренных законом).

Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью является учредительный договор, подписанный его учредителями (участниками, партнерами) и утвержденный ими устав. Если общество учреждается одним лицом, его учредительным документом является устав (ст.89, 95 ГК РФ; п.1 ст.1 Закона об обществах с ограниченной ответственностью). Учредительный договор можно определить следующим образом: в соответствии с учредительным договором стороны (учредители, участники) обязуются создать юридическое лицо и определенный порядок совместной деятельность по его созданию, условия передачи ему имущества, участии в его деятельности, условия управления этой деятельностью, условия и порядок распределения между ними прибыли и убытков, а также выхода из состава юридического лица и приема новых его участников.

Существенные условия учредительного договора перечислены в п.2, ст.52 ГК РФ. К ним относятся:

- наименование юридического лица;

- место его нахождения, порядок управления деятельности юридического лица;

- сведения о составе учредителей;

- об организационно - правовой форме будущего юридического лица;

- о порядке совместной деятельности учредителей по его созданию;

- о размере, составе, сроках и порядке передачи учредителями вкладов в имущество юридического лица;

- о размере доли каждого учредителя в уставном капитале юридического лица;

- об участии учредителей в деятельности юридического лица;

- о порядке управления деятельностью юридического лица;

- о порядке выхода учредителей из состава юридического лица.

При создании коммерческого юридического лица существенным для учредительного договора является условие о распределении прибыли между учредителями (п.1 ст.50 ГК РФ).

В учредительном договоре о создании общества с ограниченной ответственностью должно присутствовать условие о составе и компетенции органов управления общества и порядке принятия ими решений, в том числе по вопросам, разрешаемым единогласно или квалифицированным большинством голосов (п.2 ст. 89 ГК РФ; п.1 ст. 12 Закон об обществах с ограниченной ответственностью).

Порядок формирования уставного (складочного) капитала определен нормами ГК РФ применительно к каждому виду организаций. В соответствии со ст. 90 ГК РФ уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из стоимости вкладов его участников.

Уставный капитал должен быть на момент регистрации общества оплачен его участниками не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной часть уставного капитала общества подлежит оплате его участниками в течение первого года деятельности общества. При нарушении этой обязанности общество должно либо объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации.

Уставный капитал (уставный фонд) - это первоначальная сумма капитала предприятия (общества). Определенная его уставом и формируемая за счет выручки от продажи акций или образуемая за счет взносов учредителей юридического лица [3].

Уставный (складочный) капитал представляет собой зарегистрированную в учредительных документах совокупность вкладов (долей, акций) по номинальной стоимости учредителей (участников) организации.

Уставный (складочный) капитал - величина условная. Это денежная оценка совокупности вкладов, которые первоначально были внесены участниками, и доли эти - условные. Они важны для определения размеров дохода участника.

В зависимости от доли в уставном капитале в обществах определяется размер ликвидационной квоты при ликвидации организации, а также «вес» голоса участника в управлении делами, если иное не предусмотрено законом или договором [11, с. 63].

Баланс -- важнейший финансовый документ, который представляется внешним пользователям (вышестоящим и контролирующим органам, кредиторам и т. д.) и используется для внутренних нужд предприятия, являясь основным элементом годовой и квартальной отчетности.

Баланс представляет собой сводную таблицу всех активных и пассивных счетов, отражающую состояние предприятия на день составления (на последний день квартала, года). Баланс состоит из двух частей -- актива и пассива. Так как бухгалтерская отчетность служит и интересам организации и интересам всех заинтересованных внешних пользователей этой информацией, то основными задачами бухгалтерской отчетности являются следующие:

- соблюдение субъектами при составлении отчетности базовых принципов и правил бухгалтерского учета с целью получения достоверной итоговой информации;

- раскрытие в отчетности альтернативных способов и методов ведения бухгалтерского учета, принятых составление отчетности всеми хозяйствующими субъектами разных организационно-правовых форм и видов деятельности;

- соответствие международно-признанным принципам бухгалтерской отчетности, особенно той, которая представляет интерес для зарубежных инвесторов;

- в учетной политике и влияющих на финансовое состояние организации.

Целью составления баланса являются проверка идентичности всех активных и пассивных счетов и получение количественных данных о деятельности предприятия.

В активе баланса фиксируются те средства, которыми располагает предприятие, и их размещение. В пассиве баланса отражаются источники этих средств.

Важнейшее условие составления баланса -- это совпадение по стоимости пассивных и активных счетов.

Актив баланса включает следующие статьи:

Денежная наличность.

Ценные бумаги.

Дебиторская задолженность.

Запасы товарно-материальных ценностей.

Долгосрочные инвестиции.

Основной капитал.

Нематериальные активы.

Статьи 1 - 4 -- это так называемые мобильные средства, т. е. средства, которые составляют в основном оборотный капитал и могут быть достаточно быстро обращены в наличные деньги (например, запасы сырья, ценные бумаги, счета дебиторов, которым производятся поставки, счета задолжников).

Статьи 5 - 7 образуют иммобилизованные средства, которые воплощены в основном капитале и нематериальных активах.

Основной капитал включает недвижимость (землю, здания, сооружения, машины и оборудование и т. п.); нематериальные активны -- это патентные права, концессии, торговые марки и проч.; долгосрочные инвестиции представляют собой средства данного предприятия, вложенные в развитие других фирм, т. е. участие в капиталах других фирм.

Пассив баланса состоит из двух частей, включающих следующие статьи:

Акционерный (уставный) капитал.

Резервы и фонды.

Накопленная прибыль.

Краткосрочные кредиты.

Прочие статьи краткосрочной задолженности.

Долгосрочный заемный капитал.

В первой части (статьи 1--3) фиксируется собственный капитал предприятия, во второй (статьи 4--6) -- заемные средства, предоставленные в виде кратко- и долгосрочных кредитов.

В балансовой информации нуждаются как руководство фирмы и ее собственники, так и налоговые органы, кредиторы (банки), общественность. У каждого из перечисленных внешних пользователей существуют свои мотивы получения информации:

- управляющие -- для оценки состояния дел и определения путей развития;

- собственники-акционеры -- для контроля за деятельностью управляющих и правильностью расчета собственных доходов;

- налоговые органы -- для проверки правильности уплаты налогов;

- банки -- для определения платежеспособности предприятия [12, c.81].

Кроме сводного баланса к финансовой отчетности предприятия относится также счет прибылей и убытков, показывающий все доходы и затраты предприятия за отчетный период. В счете прибылей и убытков, который может составляться не один раз в год, отражаются следующие позиции:

1. Товарооборот, складывающийся из суммы продаж товаров и услуг собственного производства и закупленных на стороне за вычетом налога на добавленную стоимость и других аналогичных платежей.

2. Затраты (издержки):

- на приобретение перепродаваемых продуктов и услуг;

- на изготовление реализуемых продуктов и услуг (заработная плата и другие производственные расходы: амортизация оборудования, затраты на энергию, и проч.);

- расходы по сбыту (заработная плата занятых сбытом, стоимость упаковки, фрахт, страхование и проч.);

- административные расходы (расходы на управленческий персонал, рекламу и прочие статьи самого разнообразного характера).

3. Торговая прибыль, получаемая при вычитании полных затрат из товарооборота.

4. Поступления и убытки от инвестиционной деятельности, включающие:

- прибыли по акциям фирмы и родственных фирм (т. е. дивиденды, получаемые фирмой по акциям, находящимся в ее собственности);

- прибыль от инвестиций (размещение средств на рынке капиталов и вложения в другие предприятия);

- проценты, полученные по предоставленным клиентам кредитам и по счетам в банках;

- проценты уплаченные.

Налоги, осуществляемые за счет финансового результата.

Текущие доходы до уплаты налогов или валовая прибыль от основной деятельности, включающая торговую прибыль и поступления или убытки от инвестиционной деятельности (вычитаются) и уплаты налогов.

Чрезвычайные поступления и убытки, которые включают все непредвиденные операции, как-то: покупка-продажа земли и недвижимости, внеплановые НИОКР, курсовые разницы, убытки от забастовок, ошибки в расчетах и прочие самые разнообразные статьи.

Налог на прибыль от основной деятельности.

Чистые прибыли и (или) убытки за отчетный период.

Учет и контроль предпринимательской деятельности обществ с ограниченной ответственностью и с дополнительной ответственностью осуществляется на основе принятой учетной политики на предприятии, которая установлена приказом директора обществ с ограниченной ответственностью и с дополнительной ответственностью в соответствии с Федеральным Законом № 129 - ФЗ от 21.11.1996 г., Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98. № 34н. Бухгалтерская отчетность представляется в налоговый орган вместе с сопроводительным письмом.

В бухгалтерскую отчетность входят:

1. Бухгалтерский баланс (форма №1);

2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

3. Отчет об изменениях капитала (форма №3);

4. Отчет о движении денежных средств (форма №4);

5. Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);

6. Пояснительная записка, аудиторское заключение (если данная организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту);

7. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6).

В соответствии со ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» обязательно должна проводиться инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатом инвентаризации [12, c.207].

1. Осуществляется проверка расчетов со всеми покупателями, поставщиками и другими субъектами рынка, с которыми организация имеет расчеты.

2. Выявляется окончательный финансовый результат работы организации путем суммирования всех частных результатов.

3. Составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями, и дающая материал для составления годового баланса.

4. В конце отчетного года закрываются все операционные счета: калькуляционные, собирательно-распределительные, сопоставляющие, финансово-результативные.

5. Проводится переоценка имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг и т.д. Заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством.

6. Уточняется распределение доходов и расходов, прибылей и убытков между смежными периодами.

В Российской Федерации юридическое лицо создается и действует на основе учредительных документов, состав и содержание которых устанавливается законами об отдельных видах юридических лиц. Основная функция учредительных документов заключается в регламентации особенностей правового статуса конкретного юридического лица и его взаимоотношений с учредителями (участниками, членами).

Таким образом, общество с ограниченной ответственностью имеет следующие особенности:

- является разновидностью объединения капиталов, не требующего обязательного личного участия своих членов в делах общества;

- раздел уставного капитала общества на доли участников и отсутствие ответственности последних по долгам общества.

Особенности финансов обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью заключаются в том, что в качестве самостоятельного субъекта гражданского права общество является «потолком ответственности» -- оно несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (активами), не отвечает по обязательствам своих участников, так же как участники не несут ответственности по долгам общества.

1.3 Финансово-кредитная и имущественная поддержка обществ с ограниченной ответственностью и с дополнительной ответственностью

Общество с дополнительной ответственностью учреждается и функционирует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 г. № 8 - ФЗ. Обществом с дополнительной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники общества с дополнительной ответственностью (ОДО) солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, установленных учредительными документами обществе.

В соответствии с законодательством финансово-кредитная поддержка обществ с ограниченной ответственностью осуществляется Федеральным фондом поддержки малого предпринимательства, фондами субъектов РФ и муниципальными фондами с привлечением заинтересованных организаций. Финансовое обеспечение фондами государственных и муниципальных программ поддержки малого бизнеса организуется ежегодно за счет бюджетов всех уровней, а также средств, поступающих от приватизации государственного и муниципального имущества, доходов от собственной деятельности фондов, добровольных взносах физических и юридических лиц, в том числе иностранных, доходов от выпуска и размещения ценных бумаг, а также по процентам от льготных кредитов, выделенных на конкурсной основе субъектами малого бизнеса [19, c.42].

Фонды поддержки малого предпринимательства всех уровней осуществляют следующие мероприятия по финансированию субъектов малого предпринимательства: предоставление субъектам малого предпринимательства льготных кредитов, беспроцентных ссуд, краткосрочных займов без приобретения лицензии на банковскую деятельность; предоставление финансовой помощи на возмездной и безвозмездной основе при осуществлении программ демонополизации, перепрофилирования производства в целях развития конкуренции и насыщения товарного рынка в соответствии действующим законодательством; выполнение функций залогодателя, поручителя, гаранта по обязательствам малых предприятий; долевое участие в создании и деятельности хозяйствующих субъектов, обеспечивающих развитие инфраструктуры рынка, специализированных систем поддержки малого предпринимательства и развитие конкуренции, систем потребительской экспертизы и сертификации товаров и услуг; финансирование мероприятий по подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров для малых предприятий, поддержке новых экономических структур, защите прав потребителей; финансирование научных исследований, научно-практических конференций, симпозиумом, совещаний, в том числе международных, связанных с деятельностью фондов.

К основным направлениям кредитно-финансовой и инвестиционной поддержки малого предпринимательства относится банковское финансирование, а также освоение новых механизмов финансово-кредитной и инвестиционной поддержки малых предприятий, включающих создание межрегиональных, региональных и муниципальных гарантийных фондов, развитие финансового лизинга, франчайзинга, предоставление государственных льготных инвестиционных кредитов и гарантий Правительства РФ по иностранным инвестиционным кредитам для быстро окупаемых инвестиционных проектов малых предприятий в сфере материального производства и инновационной деятельности.

Имущественная поддержка субъектов малого предпринимательства является важным фактором и условием их дальнейшего развития; осуществляется в соответствии со ст. 7 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», а на региональном уровне - в соответствии с законодательными актами, принимаемыми органами власти субъектов РФ [1].

На федеральном уровне в качестве одной из первоочередных задач в организации имущественной поддержки предусматривается разработка параметров (условий, правил) предоставление субъектам малого бизнеса на конкурсной основе государственного имущества: путем его продаж, сдачи в аренду или безвозмездного пользования. Так МАП РФ (Министерство по антимонопольной политике и поддержки предпринимательства) совместно с другими заинтересованными министерствами разработало программу продажи и сдачи в аренду субъектам малого предпринимательства имущества ликвидируемых предприятий и научно-исследовательских институтов, незавершенных объектов производственного назначения, высвобождаемого имущества военных городков и объектов инфраструктуры. Программа предусматривает предоставление производственным малым предприятиям не используемых либо не эффективно используемых производственных помещений и оборудования, находящихся в федеральной собственности. МАП РФ совместно с Минимуществом РФ разработало критерии, определяющие эффективное использование федерального имущества, предоставляемого субъектам малого бизнеса:

- увеличение числа рабочих мест; сокращение числа безработных;

- увеличение поступлений доходов в бюджеты всех уровней;

- развитие приоритетных видов предпринимательской деятельности, особенно в производственной сфере;

- условия использования федерального имущества (аренда, выкуп, передача оборудования на условиях лизинга).

В решении проблемы улучшения имущественной поддержки малого предпринимательства важнейшая роль принадлежит субъектам РФ и органам местного самоуправления, которые имеют большую возможность в предоставлении малым предприятиям государственного и муниципального имущества на различных условиях. В субъектах РФ функционируют и активно работают многие лизинговые компании, занимающиеся предоставлением по договорам малым предприятиям оборудования в лизинг. Только на основе лизинга может быть решена проблема нехватки высокотехнологичного оборудования, активной части основных средств у малых предприятий, которые не имеют необходимого первоначального капитала при создании собственного дела, и достаточных средств в процессе его функционирования. Малые предприятия, не прибегая к привлечению дорогостоящих кредитов (заемных средств), могут использовать новое прогрессивное оборудование и технологии на относительно льготных условиях, заключая договоры лизинга с местными лизинговыми компаниями.

В Федеральном законе «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» говорится, что государственная поддержка союзов (ассоциаций) субъектов малого предпринимательства осуществляется путем содействия в обеспечении их на льготных условиях помещениями и средствами связи, необходимыми для деятельности указанных союзов (ассоциаций) и создаваемых ими предприятий, учреждений и организаций, а также для проведения организованных ими публичных мероприятий, связанных с поддержкой малого предпринимательства [1].

Таким образом, спецификой, отличающей такую форму предпринимательской деятельности, как общество с дополнительной ответственностью является имущественная ответственность участников по долгам общества. При недостаточности имущества данного общества для удовлетворения претензий его кредиторов участники общества могут быть привлечены к солидарной ответственности личным имуществом. Размер этой ответственности ограничен - он касается не всего их личного имущества, а лишь его части в размере, кратном сумме внесенных участниками вкладов в уставный капитал. В свою очередь, кредиторы общества с ограниченной ответственностью вправе обращаться к учредителям (участникам) общества, не полностью внесшим свой вклад, (т.е. в размере, меньшем, чем указано в учредительных документах общества), с требованием о взыскании той части, которая не была ими внесена.

2. Анализ управления финансами в обществе с ограниченной ответственностью «СОДЕКСО»

2.1 Анализ финансовой деятельности ООО «СОДЕКСО»

ООО «СОДЕКСО» предлагает широкий спектр услуг по организации корпоративного питания на коммерческих предприятиях и в государственном секторе: решения для бизнеса и промышленности, питание в учебных заведениях.

Качественное питание - это залог бизнеса компании, в этом она всегда старается соответствовать ожиданиям клиентов.

ООО «СОДЕКСО» имеет непревзойденную репутацию компании, нацеленной на построение долгосрочных партнерских отношений с клиентами, основанных на доверии и сервисе высочайшего класса.

Основная цель предприятия - осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Основное предназначение торгового розничного предприятия ООО «СОДЕКСО» - достижение весомых финансовых результатов, удержание контрольного показателя рентабельности капитала путем востребования услуг общепита.

Целью предприятия является расширение товаров и услуг, осуществление производственных и торговых расчетов с клиентами и поставщиками.

Планирование на предприятии служит основой организации и управления производством, является нормативной базой для выработки и принятия рациональных организационных и управленческих решений.

Каждый новый сотрудник, принимаемый в компанию ООО «СОДЕКСО» проходит специальный курс, разработанный с целью помочь ему влиться в компанию. В программу адаптации входят следующие элементы:

- знакомство с историей компании, ее миссией и ценностями, корпоративной культурой, целями и задачами;

- знакомство с широким спектром услуг, предоставляемым Sodexo по всему миру и в России;

- знакомство с коллегами и получить полное представление о своих обязанностях;

- ознакомление с высокими стандартами обслуживания клиентов, принятыми в Sodexo, а также с основными правилами техники безопасности при работе.

Программа адаптации разработана с учетом специфики каждой позиции.

Как и у многих других коммерческих организаций, у фирмы ООО «СОДЕКСО» существуют свои цели, которых она желает достичь в процессе своей деятельности, и задачи, которые формируются непосредственно в процессе достижения поставленных целей.

Исходя из того, что ООО «СОДЕКСО» - это фирма, занимающаяся реализацией продовольственных товаров и услуг общепита, то, во-первых, целью ее деятельности будет получение прибыли. А во-вторых, оказание услуг по розничной и оптовой торговле гражданам и организациям.

Для достижения поставленных целей ООО «СОДЕКСО» осуществляет следующие виды деятельности:

- закупка продовольственных товаров;

- розничная и оптовая продажа продовольственных товаров;

- коммерческая деятельность;

- проведение и обслуживание торжественных мероприятий для граждан и юридических лиц;

- проведение выставок, ярмарок, праздничных распродаж;

- благотворительная деятельность;

- осуществление и последующая реализация маркетинговых исследований;

- создание и эксплуатация созданных точек общественного питания;

- внешнеэкономическая деятельность;

- коммерческо-посредническая и информационно-рекламная деятельность;

- оказание других услуги осуществлении иных видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством.

В ООО «СОДЕКСО» существует линейно-функциональная структура управления. Посредством этой структуры осуществляется управленческая деятельность организации. Рассмотрим структуру и функции аппарата управления ООО «СОДЕКСО».

В состав аппарата управления входят: бухгалтерия, отдел маркетинга и сбыта, коммерческий отдел, отдел кадров.

Рис. 2.1.1. Организационная структура ООО «СОДЕКСО»

Структура организации ООО «СОДЕКСО» является линейно - функциональной, так как основывается на принципе единства распределения поручений, согласно которому право отдавать распоряжения имеет только вышестоящая инстанция (директор). Соблюдение этого принципа должно обеспечивать единство организаций. Такая организационная структура образуется в результате построения аппарата организации из взаимоподчиненных органов в виде иерархической лестницы, т.е. каждый подчиненный имеет одного руководителя, а руководитель имеет несколько подчиненных. Два руководителя не могут непосредственно связываться друг с другом, они должны это сделать через ближайшую вышестоящую инстанцию. Такую структуру часто называют однолинейной.

Управленческий персонал предприятия состоит из работников, обеспечивающих организацию торгово-технологическим и трудовым процессом. Штат сотрудников насчитывает 107 человек: заведующих, бухгалтеров, старших продавцов, товароведов, водителей, фасовщиц, уборщиц, экспедиторов, грузчиков, продавцов, поваров. Учет осуществляет главный бухгалтер; следит за состоянием товара, сроками реализации, годности, а производит уценку и списание испортившихся товаров товаровед.

Генеральный директор осуществляет оперативное руководство деятельностью ООО «СОДЕКСО».

Заместитель генерального директора по коммерческой работе организует коммерческую деятельность ООО «СОДЕКСО», которая в соответствии с Уставом является основной деятельностью.

Заместитель генерального директора по общим вопросам обеспечивает материально-техническое снабжение ООО «СОДЕКСО», функционирование транспорта.

Главный инженер несет ответственность, предусмотренную законодательством, за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей и возмещает ущерб, причиненный ООО «СОДЕКСО» за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.

Отдел маркетинга и сбыта занимается планированием, организацией и контролем рекламной деятельности ООО «СОДЕКСО».

Руководители товарных отделов организуют работу, следят за поддержанием товарных запасов на определенном уровне, составляют заявки на завоз товаров, принимают товары по количеству и качеству, обеспечивают сохранность товарно-материальных ценностей, выполняют другие функции, связанные с работой отделов.

Менеджер по развитию персонала планирует, координирует и контролирует работу по обучению и развитию персонала в ООО «СОДЕКСО».

Учитывая линейно-функциональную систему построения оргструктуры управления персоналом, главная ответственность за объем продаж и реализации услуг лежит на директорах точек обслуживания, составляющих сеть ООО «СОДЕКСО», а за общий объем прибыли за определенный период отвечает исполнительный директор ООО «СОДЕКСО».

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристик ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства.

Ликвидность баланса - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

Группировка активов и пассивов предприятия ООО «СОДЕКСО» по степени их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты представлена в приложении 3. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги данных групп по активу и пассиву. Классификация активов:

наиболее ликвидные активы (А1), это все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения:

А1 = стр.250 + стр. 260 (2.1.1)

быстро реализуемые активы (А2), это дебиторская задолженность платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы:

А2 = стр.240 + стр.270 (2.1.2)

медленно реализуемые активы (А3), включает запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты:

А3 = стр.210 + стр.220 + стр. 230 (2.1.3)

трудно реализуемые активы (А4) включают основные средства, незавершенное строительство, НМА, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.

Классификация пассивов:

наиболее срочные обязательства (П1), включает кредиторскую задолженность, задолженность перед участниками по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства:

П1 = стр. 620 + стр. 630 + стр.660 (2.1.4)

- краткосрочные пассивы (П2), это краткосрочные займы и кредиты П2 = стр.610

- долгосрочные пассивы (П3), включает статьи 4-го раздела пассива баланса П3 = стр.590

- cобственный акционерный капитал (П4) -собственные акции, выкупленные у акционеров.

Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения: А1 П1; 2) А2 П2; 3) А3 П3; 4) А4 П4.

Первые три неравенства означают, необходимость соблюдения правила ликвидности - превышение активов над обязательствами.

Исходя из данных приложения 3, неравенство первое не соблюдается, так как наиболее ликвидные активы (А1) и на конец и на начало года меньше суммы наиболее срочных обязательств. Согласно второму неравенству быстрореализуемые активы должны превышать краткосрочные обязательства. Как видно из полученных данных данное неравенство соблюдается. Третье неравенство соблюдается А3 П3, т. е. медленнореализуемые активы значительно превышают долгосрочные обязательства. Четвертое неравенство является определяющим. И как видно из проведенных данных оно соблюдается, т.е. величина труднореализуемых активов меньше стоимость собственного капитала, а это в свою очередь означает, что для пополнения оборотных средств остаются денежные средства самого предприятия ООО «СОДЕКСО».

Баланс предприятия ООО «СОДЕКСО» за период 2009 - 2011 гг. не является абсолютно ликвидным, так как:

В 2009 г. (см. приложение 3):

- наиболее ликвидные активы (А1) меньше, чем наиболее срочные обязательства (П1) на 61 257 тыс. руб.;

- быстро реализуемые активы (А2) больше, чем краткосрочные пассивы (П2) на 43 158 тыс. руб.;

- медленно реализуемые активы (А3) больше, чем долгосрочные пассивы (П3) на 43 207 тыс. руб.;

- труднореализуемые активы (А4) меньше, чем собственный капитал и другие постоянные пассивы (П4) на 189 404 тыс. руб.

По 2009 г. выполняются все неравенства, кроме первого. Это отражает тенденцию увеличения текущей активности в недалеком будущем и отражает положительную перспективную ликвидность, т. е. предприятие ООО «СОДЕКСО» может покрыть долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

В 2010 г. (см. приложение 3):

- наиболее ликвидные активы (А1) меньше, чем наиболее срочные обязательства (П1) на 67 883 тыс. руб.;

- быстро реализуемые активы (А2) больше, чем краткосрочные пассивы (П2) на 70 152 тыс. руб.;

- медленно реализуемые активы (А3) больше, чем долгосрочные пассивы (П3) на 37 854 тыс. руб.;

- труднореализуемые активы (А4) меньше, чем собственный капитал и другие постоянные пассивы (П4) на 90 123 тыс. руб.

По 2010 гг. выполняются все неравенства, кроме первого аналогично 2009 г. Это отражает тенденцию увеличения текущей активности в недалеком будущем и отражает положительную перспективную ликвидность, т. е. предприятие ООО «СОДЕКСО» может покрыть долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

В 2011 г. (см. приложение 3):

- наиболее ликвидные активы (А1) меньше, чем наиболее срочные обязательства (П1) на 75 285 тыс. руб.;

- быстро реализуемые активы (А2) больше, чем краткосрочные пассивы (П2) на 74 782 тыс. руб.;

- медленно реализуемые активы (А3) больше, чем долгосрочные пассивы (П3) на 66 633 тыс. руб.;

- труднореализуемые активы (А4) меньше, чем собственный капитал и другие постоянные пассивы (П4) на 66 130 тыс. руб.

В 2011 гг. выполняется так же второе, третье и четвертое неравенства. Предприятие ООО «СОДЕКСО» в 2010 гг. может покрыть не только краткосрочные, но и долгосрочные обязательства. Уровень ликвидности определяется путем сопоставления расчетных (на базе данных анализируемого периода) коэффициентов ликвидности с нормативными значениями.

Существенное отклонение значений коэффициентов ликвидности от рекомендуемых в меньшую сторону свидетельствует об ухудшении финансового состояния, и требует от руководства предприятия принятия срочных мер для нормализации финансового состояния.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

- коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс. л. ):

Кабс. л . = А1/(П1 + П2) (2.1.6)

- промежуточный коэффициент быстрого покрытия ( Кпр. покр.):

Кпр. покр. = (А1+А2)/(П1+П2) (2.1.7)

- коэффициент текущей ликвидности (Кт. л.):

Кт. л = (А1+А2+А3)/(П1+П2) (2.1.8)

Финансовые коэффициенты ликвидности предприятия ООО «СОДЕКСО» приведены в таблице 2.1.1.

Как показали данные таблицы 2.1.1 на предприятии ООО «СОДЕКСО», значение коэффициента абсолютной ликвидности ниже оптимального значения в 2009 и в 2011 гг., что связано с низким уровнем денежных средств, находящихся у предприятия. Но в 2010 г. значение коэффициента могло достигнуть оптимального уровня вследствие высвобождения денежных средств, которые были использованы для реконструкции производства в отчетном периоде. Коэффициент абсолютной ликвидности равный 0,12 уменьшился в отчетном периоде в 100 раз по сравнению с 2010 г.

Таблица 2.1.1

Динамика показателя ликвидности предприятия

ООО «СОДЕКСО» за период 2009 - 2011 гг. (тыс. руб.)

Значения коэффициентом промежуточной ликвидности и текущей соответствуют оптимальным значениям, что является благоприятной тенденцией. Промежуточный коэффициент быстрого покрытия равный 0,99 в 2011 г. уменьшился на 0,04 пункта по сравнению с 2009 г., т.е. предприятие успело погасить краткосрочные обязательства за счет наличных денежных средств, а так же другие обязательства, которые не могла выполнить в предыдущем периоде. Коэффициент критической ликвидности показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Наблюдается уменьшение показателя в 2010 г. на 0,05 пункта по сравнению с 2009 г.

Коэффициент текущей ликвидности - основополагающий показатель для оценки финансовой состоятельности организации, достаточности имеющихся у нее оборотных средств, которые при необходимости могут быть использованы для погашения ее краткосрочных обязательств. В 2011 г. значение данного коэффициента составило 1,93. Коэффициент текущей ликвидности равный 1,93 увеличился на 0,34 по сравнению с 2010 г., достигая нормативного значения, тем самым, предприятие сможет покрыть краткосрочные обязательства за счет текущих активов.