При этом для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, размер страховых взносов был увеличен с 10,3% до 20,2%, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход - с 14% до 34%.

4. По налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010г. № 229-ФЗ был изменен срок уплаты налога на имущество физических лиц. Если раньше налог уплачивался равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года, то после принятия Закона был установлен срок - не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Таким образом, в 2011 году налог на имущество физических лиц в местные бюджеты не поступал.

В Нижегородской области в 2011 году велась работа по увеличению поступлений доходов во все уровни бюджетов по следующим направлениям:

1. Оказание мер государственной поддержки организациям реального сектора экономики:

- продолжена практика предоставления налоговых льгот организациям, реализующим инвестиционные и инновационные проекты, осуществляющим ввод, реконструкцию и модернизацию основных средств. Только за 9 месяцев 2011 года предоставлено льгот на сумму 522,7 млн. рублей. Предоставление указанных льгот носит стимулирующий характер и направлено на увеличение налогооблагаемой базы в ближайшей перспективе;

- сохранена пониженная ставка налога (7 процентов вместо 15) для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в приоритетных отраслях экономики (обрабатывающее производство, строительство, туризм и др.).

2. Увеличение доходов посредством повышения качества управления государственной собственностью и мобилизации административного ресурса:

- проиндексирована величина арендной платы за объекты нежилого фонда и земельные участки в 1,075 раза;

- проводилась работа по выявлению и вовлечению в арендные отношения земельных участков, на которых осуществлялось бесплатное фактическое землепользование, в том числе земельных участков под объектами недвижимости;

- осуществлялась активная работа по взысканию задолженности по арендной плате за землю и объекты нежилого фонда, в том числе в судебном порядке;

- принимались административные меры по увеличению отдачи в бюджет прибыли, остающейся в распоряжении государственных и муниципальных предприятий.

3. В оперативном порядке проводится мониторинг исполнения прогнозных оценок по доходам как областного, так и местных бюджетов области с анализом причин отклонения фактического поступления от плана и выработкой соответствующих мер в целях исполнения плановых назначений.

За 2012 год в консолидированный бюджет области поступило 130,2 млрд. рублей доходов, что составляет 102,2% к уточненному годовому плану, в том числе налоговые и неналоговые доходы поступили в сумме 108,5 млрд. рублей (101,3% к уточненному годовому плану).

Безвозмездные поступления от бюджетов других уровней составили 21,7 млрд. рублей (107,0% к плану на 2012 год).

Доходная часть консолидированного бюджета области в 2012 году по сравнению с 2011 годом в абсолютном выражении увеличилась на 5 201 435 467,21 рубля.

Доходы консолидированного бюджета Нижегородской области за 2013 год составили 139,3 млрд. рублей или 99,6% к уточненному годовому плану. Плановые назначения не исполнены на 555 988 480,24 рубля.

Налоговые и неналоговые доходы исполнены в сумме 119,4 млрд. рублей или на 99,99% к уточненному плану на год, недополучено 6 949 499,04 рубля.

Доходная часть консолидированного бюджета Нижегородской области в 2013 году по сравнению с 2012 годом в абсолютном выражении увеличилась на 9 121 551 665,33 рубля.

Безвозмездные поступления в консолидированный бюджет Нижегородской области за 2013 год составили 20,4 млрд. рублей или 97,4% к уточненному плану.

Таким образом, уровень налоговых и неналоговых поступлений постепенно растет с 2011 по 2013 гг., однако соотношение плановых показателей и фактических поступлений не имеет такого же прямолинейного роста.

Динамика налоговых и неналоговых доходов бюджета Нижегородской области представлена на рис. 2.3.

Рис.2.3 Налоговые и неналоговые поступления, 2011-2013, млрд.рублей

Соотношение плановых показателей и фактического поступления налоговых и неналоговых доходов представлено на рис. 2.4. Как видно на рисунке, в 2013 г. фактическое значение составило менее 100% от планового показателя.

Рис.2.4 Налоговые и неналоговые поступления (факт/план), 2011-2013 гг., %

Уровень безвозмездных поступлений в бюджет снижается с каждым годом.

Перевыполнение межбюджетных поступлений в 2012 году сложилось за счет отсутствия возможности утверждения Законом Нижегородской области уточненного плана по доходам в виду позднего поступления (декабрь) отдельных межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.

Динамика безвозмездных поступлений из федерального бюджета представлена на рис 2.5.

Рис.2.5 Безвозмездные поступления в бюджет, 2011-2013 гг., млрд.рублей

Соотношения плановых и фактических сумм безвозмездных поступлений из федерального бюджета представлены на рисунке 2.6.

Рис.2.6 Безвозмездные поступления (факт/план) с 2011 по 2013 гг., %

Недопоступление средств из федерального бюджета в 2013 году - результат сокращения отдельных межбюджетных трансфертов в соответствии с декабрьским Федеральным законом о внесении изменений в федеральный бюджет. Правительство Нижегородской области не имело возможности утверждения Законом Нижегородской области уточненного плана по доходам в части безвозмездных поступлений.

Расходы консолидированного бюджета Нижегородской области за 2011 год исполнены в сумме 132,1 млрд. рублей или 93,3% к уточненному плану на год. В целом недофинансирование расходной части бюджета составило 9 567 530 807,95 рубля.

Расходы консолидированного бюджета Нижегородской области за 2012 год исполнены в сумме 142,9 млрд. рублей или 96,1% к уточненному плану на год. В целом недофинансирование расходной части бюджета составило 5 855 585 151,58 рубля.

Расходы консолидированного бюджета Нижегородской области за 2013 год исполнены в сумме 150 млрд. рублей или 94,7% к уточненному плану на год. В целом недофинансирование расходной части бюджета составило 8 342 549 316,32 рубля.

Рис.2.7 Расходы бюджета с 2011 по 2013 гг., млрд.рублей



Рис.2.8 Расходы бюджета (факт/план) с 2011 по 2013 гг., %

В течение 2011 года Правительством области предприняты все необходимые меры по обеспечению сбалансированности областного бюджета:

- своевременно исполнены все принятые обязательства перед населением по социальному обеспечению, поддержке детей, инвалидов, пенсионеров, по выплате заработной платы работникам бюджетной сферы;

- обеспечено софинансирование с федеральным бюджетом расходов на поддержку агропромышленного комплекса, малого предпринимательства, программ модернизации здравоохранения, модернизации образования и другие;

- обеспечено повышение заработной платы учителям на 30% с 1 сентября 2011 года и остальным работникам бюджетных учреждений на 6,5% с 1 октября 2011 года;

- оперативное управление остатками бюджетных средств позволило своевременно осуществлять расходы бюджета и обеспечить экономию по обслуживанию долговых обязательств.

В течение 2012 года также приняты все необходимые меры по обеспечению сбалансированности бюджетов:

- своевременно исполнены все принятые обязательства перед населением по социальному обеспечению.

- обеспечено повышение заработной платы: - с 1 января 2012 года на 15% педагогическим работникам детских дошкольных учреждений и на 6,5% работникам ветеринарного надзора, ГО ЧС и пожарной безопасности, с 1 сентября 2012 года на 30% педагогическим работникам детских домов и педагогическим работникам учреждений начального, среднего и высшего профессионального образования, на 15% работникам специальных (коррекционных) образовательных учреждений, с 1 октября 2012 года на 14% педагогическим работникам общеобразовательных учреждений общего образования, на 20% работникам учреждений дополнительного образования, на 15% остальным работникам дошкольных образовательных учреждений;

- максимально обеспечено софинансирование с федеральным бюджетом расходов на поддержку агропромышленного комплекса, малого предпринимательства, программ модернизации здравоохранения, модернизации образования и других расходов;

- обеспечено финансирование программ занятости и поддержка приоритетных отраслей экономики, а также малого бизнеса.

В 2013 году обеспечена реализация мероприятий майских Указов Президента:

-планомерно проводилась работа по повышению оплаты труда отдельным категориям работников бюджетной сферы - достигнуты все целевые значения по повышению заработной платы, утвержденные на 2013 год. Всего в течение 2013 года на эти цели дополнительно изыскано 8 млрд. рублей;

-продолжено строительство новых детских садов и реконструкция старых. За 2013 год введено в эксплуатацию 52 дошкольных образовательных учреждения на 8320 мест, из них 8 объектов нового строительства на 1 195 мест;

-осуществлены ежемесячные денежные выплаты в связи с рождением третьего ребенка или последующих детей. За 2013 год на эти цели было направлено 96,2 млн. рублей.

Осуществлена поэтапная реализация программ переселения граждан из аварийного жилищного фонда, капитального ремонта жилья и обеспечения жильем отдельных категорий граждан. На эти цели было направлено - 3,9 млрд. рублей.

На реализацию 41 областной целевой программы из областного бюджета направлено 19,8 млрд. рублей или 17% всех расходов.

В рамках реализации программ на финансирование объектов капитального строительства государственной и муниципальной собственности направлено более 6 млрд. рублей.

Проводя динамику за три года, виден рост расходной части бюджета, а также экономия средств по отношению фактических показателей к уточненному плану.

Плановые назначения по разделу «национальная экономика» в 2011 году составили 26 млрд. рублей, исполнено - 22 млрд. рублей или 85,9% к уточненному плану. Доля расходов раздела в общих расходах консолидированного бюджета составила 16,97%, за 2010 год доля составляла 15,7%.

Плановые назначения по данному разделу в 2012 году составили 28 млрд.рублей, исполнено - 26,5млрд.рублей или 94,9% к уточненному плану. Доля расходов раздела в общих расходах бюджета области составила 16,7%.

Плановые назначения по данному разделу в 2013 году составили 28 млрд.рублей, исполнено - 26 млрд. рублей или 92,1% к уточненному плану. Доля расходов раздела в общих расходах бюджета области составила 17,5%.



Рис.2.9 Расходы бюджета по разделу «национальная экономика» с 2011 по 2013 гг., млрд.рублей

Рис.2.10 Расходы по разделу «национальная экономика» (факт/план), 2011-2013 гг., %

Возрастает уровень расходных статей по разделу «национальная экономика» по сравнению с 2011 годом, так как делается упор на поддержку приоритетных отраслей экономики в области. Во все три года наблюдается сравнительная экономия средств за счет фактического показателя к плановому.

Расходы по разделу "Образование" на 2011 год предусмотрены в сумме 30 млрд. рублей, исполнены в сумме 30 млрд. рублей или на 98,6% к уточненному плану на год, отклонение составило 422 985 701,13 рублей. Доля расходов раздела в общих расходах консолидированного бюджета области составила 22,46%, за 2010 год доля составляла 21,63%.

Расходы по разделу "Образование" на 2012 год предусмотрены в сумме 35 млрд. рублей, исполнены в сумме 34,5 млрд. рублей или на 98,9 % к уточненному плану на год, отклонение составило 374 929 037,37 рублей. Доля расходов раздела в общих расходах консолидированного бюджета области составила 21,7%.

Расходы по разделу "Образование" на 2013 год предусмотрены в сумме 43,5 млрд.рублей, исполнены в сумме 43 млрд.рублей или на 98,5% к уточненному плану на год, отклонение составило 670 045 412,67 рублей. Доля расходов раздела в общих расходах консолидированного бюджета области составила 28,5%.

Рис.2.11 Расходы бюджета по разделу «Образование» с 2011 по 2013 гг., млрд.рублей



Рис.2.12 Расходы бюджета по разделу «Образование» (факт/план) с 2011 по 2013 гг., %

Всего получателей бюджетных средств по разделу "Образование" на начало года 3 035, на конец года 2 995, в целом сокращение на 40 учреждений в результате проведения реорганизации образовательных учреждений. В целях проведения в 2011 году мероприятий по сокращению неэффективных расходов в сфере общего образования закрыты сельские малокомплектные школы, из состава общеобразовательных школ выведен штат прочего персонала, в том числе путем выведения из школ дошкольных групп в самостоятельные детские сады, создания муниципальных учреждений по хозяйственному обслуживанию образовательных учреждений.

В 2011 году открыто 15 детских дошкольных учреждений, функционирует 3 бюджетных учреждения - получателя субсидий (из них: 2 детских дошкольных учреждения), 10 автономных учреждений.

По ряду образовательных учреждений изменен статус юридического лица: создано 55 казенных учреждений, из них 19 детских дошкольных учреждений, 14 общеобразовательных школ, 14 специальных (коррекционных) образовательных учреждений.

Всего получателей бюджетных средств по разделу "Образование" на начало года 2 994, на конец года - 2 934, в целом сокращение на 60 учреждений в результате проведения реорганизации образовательных учреждений.

В 2012 году открыто 14 детских дошкольных учреждений, функционирует 2 585 бюджетных учреждений - получателей субсидий, 50 автономных учреждений.

По ряду образовательных учреждений изменен статус юридического лица: создано 251 казенное учреждение, из них 41 детских дошкольных учреждений, 67 общеобразовательных школ, 52 специальных (коррекционных) образовательных учреждений.

Количество получателей бюджетных средств по разделу "Образование" на начало года составляло 2 938 учреждений, на конец года - 2 881 учреждений, сокращение на 57 учреждений произошло в результате ликвидации и проведения реорганизации образовательных учреждений.

В 2013 году открыто 13 детских дошкольных учреждений, функционирует 2 515 бюджетных учреждений - получателей субсидий, 58 автономных учреждений.

Проводя динамику расходов по разделу «Образование» за все три года, наблюдается рост расходных статей на данный подраздел. Это может быть связано с повышением заработной платы работникам образовательных учреждений, строительством и ремонтом детских садов, школ, других образовательных учреждений. Наблюдается небольшая экономия средств по данному разделу.

Расходы по разделу "Здравоохранение" в 2011 году предусмотрены в сумме 24,9 млрд.рублей, исполнены в сумме 22,5 млрд. рублей или на 90,2%. Доля расходов данного раздела в общих расходах бюджета составила за 2011 год 17,01%.

Расходы по разделу "Здравоохранение" в 2012 году предусмотрены в сумме 28 млрд. рублей, исполнены в сумме 27,4 млрд. рублей или на 97,8%. Доля расходов данного раздела в общих расходах бюджета составила за 2012.

Расходы по разделу "Здравоохранение" в 2013 году предусмотрены в сумме 21 млрд. рублей, исполнены в сумме 20,7 млрд. рублей или на 97,9%. Доля расходов данного раздела в общих расходах бюджета составила за 2013.

Динамика расходов бюджета по разделу «Здравоохранение» за 2011-2013 гг. представлена на рисунке 2.11.

На рисунке 2.12. представлено соотношение фактических и плановых расходов по разделу «Здравоохранение» за 2011-2013 гг.

Рис.2.13 Расходы бюджета по разделу «Здравоохранение» с 2011 по 2013 гг., млрд. рублей

Рис. 2.14 Расходы по разделу «Здравоохранение» (факт/план) с 2011 по 2013 гг., %

В целом количество получателей бюджетных средств на конец года по сравнению с началом 2011 года по разделу "Здравоохранение " уменьшилось на 4 единиц и составило 222 единицы.

По учреждениям здравоохранения произошло сокращение получателей бюджетных средств на 4 единицы в связи с реорганизацией в форме присоединения к МУЗ "Городецкая ЦРБ" (МУЗ Городская больница №1 г.Заволжья, МУЗ "Городецкая городская больница №2", МУЗ "Городецкая станция скорой медицинской помощи", МУЗ "Городецкая стоматологическая поликлиника").

Количество получателей бюджетных средств на конец 2012 года по сравнению с началом 2012 года по разделу "Здравоохранение " уменьшилось на 25 единиц и составило 189 единицы.

В целом количество учреждений на конец 2013 года по сравнению с началом 2013 года по разделу "Здравоохранение" уменьшилось на 5 единиц и составило 184 единицы.

По бюджетным учреждениям здравоохранения произошло сокращение получателей субсидий на 7 единиц в связи переводом 2 учреждений в автономные и с реорганизацией.

В 2012 виден рост расходной части на данный раздел, что может быть обусловлено программой "О финансовом обеспечении региональной программы модернизации здравоохранения Нижегородской области на 2011-2012 годы" на укрепление материально-технической базы государственных и муниципальных учреждений здравоохранения, работающих в системе обязательного медицинского страхования за счет средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Планировалось направить 4 509 196 594,05 рублей, исполнение составило 4 281 524 385,84 рублей, или 95%.

Наибольшая экономия средств по данному разделу наблюдается в 2011 году - 90,2 % к уточненному плану.

Расходы по консолидированному бюджету по разделу "Социальная политика" в 2011 году предусмотрены в сумме 25,9 млрд.рублей на финансирование учреждений социального обслуживания населения, оказание мер социальной поддержки гражданам и проведение мероприятий в области социальной политики, исполнены в сумме 24,7 млрд. рублей или на 95,5 процента к уточненному плану на год. Отклонение кассовых расходов от плановых назначений составило 1 165 055 050,08 рубля.

Расходы бюджета по данному разделу в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшились на 6,5%. Доля расходов раздела в общих расходах бюджета составила за 2011 год 18,7%, в 2010 году доля составляла 22,2%.

Расходы по консолидированному бюджету по разделу "Социальная политика" в 2012 году предусмотрены в сумме 27,9 млрд. рублей, исполнены в сумме 26,9 млрд. рублей или на 96,3% к уточненному плану на год. Отклонение кассовых расходов от плановых назначений составило 1 022 901 508,97 рублей.

Расходы бюджета по данному разделу в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличились на 1,1%. Доля расходов раздела в общих расходах бюджета составила за 2012 год 16,9%.

Расходы по консолидированному бюджету по разделу "Социальная политика" в 2013 году предусмотрены в сумме 29 млрд. рублей, направлены средства в сумме 28 млрд. рублей или на 96,8% к уточненному плану на год. Отклонение кассовых расходов от плановых назначений составило 949 861 653,93 рубля.

Расходы бюджета по данному разделу в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличились на 5,2%. Доля расходов раздела в общих расходах бюджета составила за 2013 год 18,9%.



Рис. 2.15 Расходы по разделу «Социальная политика» с 2011 по 2013 гг., млрд. рублей

Рис.2.16 Расходы по разделу «Социальная политика» (факт/план) с 2011 по 2013 гг., %

Расходы на проведение социальной политики в области растут с каждым годом, указывая на приоритет обеспечения качества жизни населения такими методами, как: финансирование доплат к пенсиям государственным и муниципальным служащим в 2013 году; расходов на содержание домов-интернатов для престарелых и инвалидов, профессиональных училищ - интернатов для инвалидов, комплексных центров социального обслуживания населения и центров социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов, учреждений социальной помощи семье и детям, центра социально - трудовой реабилитации граждан.

Важным направлением в работе Правительства Нижегородской области является обеспечение достойного уровня и качества жизни населения. Получателями мер социальной поддержки на территории области являются более 1000 тыс. человек, что составляет более 30% от общей численности населения области. На социальное обеспечение направлено 20 млрд. рублей в 2013 году.

На реализацию областных целевых программ в 2013 году направлено 1,5 млрд. рублей: "Меры социальной поддержки молодых специалистов Нижегородской области на 2011 - 2023 годы", "Обеспечение жильем работников учреждений сферы здравоохранения, образования, социальной защиты, культуры и спорта, научных организаций в Нижегородской области на 2012-2024 годы с использованием ипотечного кредитования", "Обеспечение жильем молодых семей в Нижегородской области" на период 2011 - 2013 годов" и многие другие.

Дефицит бюджета 2011-2013

Уточненный план по источникам финансирования покрытия дефицита консолидированного бюджета Нижегородской области на 2011 год предусмотрен в сумме 17 млрд. рублей. Фактический дефицит консолидированного бюджета составил 7 млрд. рублей. Отклонение от уточненного плана сложилось в сумме 10 млрд. рублей. По сравнению с 2010 годом дефицит снизился на 1,8 млрд. рублей.

Уточненный план по источникам финансирования покрытия дефицита консолидированного бюджета Нижегородской области на 2012 год предусмотрен в сумме 21 млрд. рублей. Фактический дефицит консолидированного бюджета составил 12,7 млрд. рублей. Отклонение от уточненного плана сложилось в сумме 8 млрд. рублей.

Уточненный план по источникам финансирования покрытия дефицита консолидированного бюджета Нижегородской области на 2013 год предусмотрен в сумме 18,8 млрд. рублей. Фактический дефицит консолидированного бюджета составил 10,7 млрд. рублей. Отклонение от уточненного плана сложилось в сумме 8,1 млрд.рублей.

Рис.2.17 Дефицит бюджета с 2011 по 2013 гг., млрд.рублей

Рис. 2.18 Дефицит бюджета (факт/план) с 2011 по 2013 гг.,%

В 2012 ожидался самый высокий уровень по источникам финансирования покрытия дефицита бюджета - 21 млрд. рублей, однако по факту составляло - 12,7 млрд. рублей. Основная причина изменения остатков средств - получение дополнительных доходов в бюджеты, экономия в расходах областного бюджета, бюджетов муниципальных образований и бюджета ТФОМС, а так же наличие на счетах бюджетов целевых остатков бюджетных средств по причине неполного их использования и поступления отдельных межбюджетных трансфертов в конце 2012 года. Те же причины можно назвать и для 2011 и 2013 годов. Государственный долг 2011-2013.

По состоянию на 1 января 2012 года консолидированный долг Нижегородской области составил 42 млрд. рублей.

За 2011 год объем государственного долга увеличился на 11 млрд. рублей или на 41,7%. Наибольшее увеличение государственного долга Нижегородской области произошло по государственным ценным бумагам - на 63,3%, по кредитам коммерческих банков - на 29% и по бюджетным кредитам, полученным из федерального бюджета - на 34,6%.

По состоянию на 1 января 2013 года консолидированный долг Нижегородской области составил 51,4 млрд. рублей.

За 2012 год объем государственного долга увеличился с 38млрд. рублей до 45,8 млрд. рублей, то есть на 20,6%.

Наибольшее увеличение государственного долга Нижегородской области произошло:

- по государственным ценным бумагам - на 40,4%;

- по кредитам коммерческих банков - на 44,96%.

По состоянию на 1 января 2014 года консолидированный долг Нижегородской области составил 63,4 млрд. рублей.

За 2013 год объем государственного долга увеличился с 45,8 млрд. рублей до 56 млрд. рублей, то есть на 22,5%.

Наибольшее увеличение государственного долга Нижегородской области произошло:

- по государственным ценным бумагам - на 31,0%;

- по кредитам коммерческих банков - на 12,3%;

- по бюджетным кредитам, полученным из федерального бюджета - на 30,5%.



Рис.2.19 Государственный долг с 2011 по 2013 гг., млрд.рублей

Рис.2.20 Рост государственного долга по сравнению с прошлым годом с 2011 по 2013 гг., %

Значительное увеличение объема государственного долга в течение лет произошло в связи с необходимостью финансирования долгосрочных целевых программ и мероприятий Нижегородской области.

17 ноября 2011 года размещен седьмой государственный облигационный заем Нижегородской области в размере 8 млрд. рублей сроком обращения 5 лет под среднюю ставку по купонам 9,7% годовых.

По итогам открытых аукционов в электронной форме с коммерческими банками, признанными победителями указанных аукционов, за 2011 год заключены 54 государственных контрактов на оказание финансовых услуг по предоставлению кредитных ресурсов для нужд Нижегородской области.

С начала года средневзвешенная ставка по привлеченным кредитным ресурсам снизилась на 0,96 процентных пункта (с 6,43% на начало года до 5,47% на конец года).

В 2011 году при исполнении областного бюджета соблюдены все требования Бюджетного кодекса Российской Федерации в части предельных размеров дефицита бюджета, объема государственного долга, расходов на обслуживание государственного долга.

В соответствии с Законом Нижегородской области «Об областном бюджете на 2012 год», Решением об эмиссии государственных облигаций области с фиксированным купоном и амортизацией долга (приказ министерства финансов области от 16.08.2012 №88) 29 августа 2012 года размещен восьмой государственный облигационный заем Нижегородской области в размере 8 млрд. рублей сроком обращения 5 лет под среднюю ставку по купонам 9,73% годовых.

В результате проведенной работы по оптимизации структуры государственного долга в 2012 году среднесрочные и долгосрочные заимствования в структуре государственного долга составили 98,24 процента, что позволило минимизировать риски наступления «пиков платежей».

Для выбора оптимального вида заимствований в течение года проводился мониторинг финансовых рынков.

С целью оптимизации расходов на обслуживание долга (путем снижения ставки кредитов коммерческих банков) в течение года проводились аукционы по отбору банков, предоставляющих кредитные ресурсы. По итогам открытых аукционов в 2012 году заключено 65 государственных контрактов на оказание финансовых услуг по предоставлению кредитных ресурсов для нужд Нижегородской области.

В результате снижения начальной цены контрактов с 12,7 процентов годовых в среднем до 10,5 процентов годовых получена экономия по расходам на обслуживание долга в сумме 179 млн. рублей.

26 августа 2013 года размещен девятый государственный облигационный заем Нижегородской области в размере 10 млрд. рублей сроком обращения 7 лет под среднюю ставку по купонам 8,37% годовых.

За 2011 год на реализацию 48 областных целевых программ было направлено 18,2 млрд. рублей, в том числе на реализацию ОЦП «Развитие социальной и инженерной инфраструктуры как основы повышения качества жизни населения Нижегородской области на 2011-2013 годы» - 9,6 млрд. рублей, ОЦП «Меры социальной поддержки молодых специалистов Нижегородской области" на 2011-2023 годы - 1 млрд. рублей, ОЦП «Обеспечение жильем молодых семей в Нижегородской области» на период 2011-2013 годов» - 54,6 млн. рублей, ОЦП «Содержание и ремонт автомобильных дорог общего пользования, находящихся в собственности Нижегородской области, и искусственных сооружений на них на 2009-2011 годы» - 2,3 млрд. рублей, ОЦП «Развитие агропромышленного комплекса Нижегородской области» на период 2008-2012 годов - 2,6 млрд. рублей, Программа развития промышленности Нижегородской области на период 2009-2013 годов - 122,4 млн. рублей.

На реализацию 49 областных целевых программ было направлено 20,7 млрд. рублей, что составляет 99% к плану на 2012 год, из них наиболее значимые:

- ОЦП «Развитие социальной и инженерной инфраструктуры как основы повышения качества жизни населения Нижегородской области на 2011-2013 годы» направлено 6,5 млрд. рублей;

- ОЦП «Совершенствование транспортной инфраструктуры Нижегородской области на 2012-2014 годы» - 7,1 млрд. рублей;

- ОЦП «Развитие агропромышленного комплекса Нижегородской области на 2011-2012 годы» - 3 млрд. рублей;

- ОЦП «Меры социальной поддержки молодых специалистов Нижегородской области на 2011-2023 годы» - 1,2 млрд. рублей;

- Региональная программа модернизации здравоохранения Нижегородской области на 2011-2012 годы - 726 млн. рублей.

На реализацию 41 областной целевой программы из областного бюджета направлено 19,8 млрд. рублей или 17% всех расходов в 2013 году: «Развитие социальной и инженерной инфраструктуры как основы повышения качества жизни населения Нижегородской области на 2013-2015 годы», «Совершенствование транспортной инфраструктуры Нижегородской области на 2012-2014 годы» и многие другие.

Таким образом, несмотря на некоторые сложности в исполнении бюджета области и благодаря поступательному развитию в последние годы нормативного правового регулирования и методического обеспечения бюджетных правоотношений в целом бюджет области формируется и выполняется хорошо. Недаром, в апреле 2014 года рейтинговое агентств "Moody's Investors Service" сохранило кредитный рейтинг Нижегородской области на уровне "Аа2". В соответствии с информацией аналитиков агентства, Нижегородская область имеет "хорошую способность справляться с краткосрочными рисками рефинансирования и волатильностью цен на энергоресурсы".

Кроме того по оценке Министерства финансов Российской Федерации, проведенной в 2012 и 2013 годах, Нижегородской области присвоена 2 степень качества организации бюджетного процесса - что соответствует надлежащему уровню исполнения.

2.3 Информационное обеспечение бюджетного процесса в Нижегородской области

Бюджетный процесс во многом связан со сбором, обработкой и хранением больших объемов данных, точность и достоверность которых имеют важнейшее значение для формирования и исполнения бюджета. Кроме того, не стоит забывать, что бюджетный процесс связан с реализацией различных методик прогнозирования, планирования и анализа, сложность которых постоянно возрастает.

Это сложные комплексные задачи могут быть решены только при помощи современных информационных систем.

С 2006 года в области действует единая комплексная система управления бюджетными процессами "Государственная информационная система управления общественными финансами министерства финансов Нижегородской области".

В целях формирования единого электронного цикла бюджетного процесса, который обеспечивает взаимосвязь стратегического и бюджетного планирования с процессом исполнения бюджета, в министерстве финансов Нижегородской области была начата работа по объединению разрозненных по задачам информационных систем в единый механизм взаимодействия -- государственную информационную систему управления общественными финансами, объединенную общей архитектурой информационной среды и обеспечивающую единство информационного пространства.

В составе государственной информационной системы управления общественными финансами на начальном этапе было интегрировано пять информационных систем, решающих задачи в разрезе узкопрофильных направлений. Сейчас ее состав расширен до 14 систем. На основе интеграции указанных систем в единое информационное пространство будет обеспечено единство бюджетного процесса Нижегородской области, что позволит выстроить региональную систему «Электронный бюджет».

Основой автоматизированной системы управления бюджетным процессом является информационная система «АЦК-Планирование», ее разработчик -- компания «Бюджетные и Финансовые Технологии» (БФТ). Решение полностью отвечает последним изменениям в бюджетном законодательстве и позволяет планировать бюджет программно-целевым методом, автоматизируя формирование единой системы целей, задач, перечня государственных программ, предельных объемов ассигнований по программам, подпрограммам, основным мероприятиям, отчетных форм. Следует отметить, что планирование бюджета способствует решению таких задач, как обеспечение долгосрочной сбалансированности, внедрение программно-целевых принципов организации деятельности органов исполнительной власти, совершенствование межбюджетных отношений, повышение эффективности распределения бюджетных средств, и создает необходимые условия для перехода области с 2015 года к формированию программного бюджета.

После внедрения системы в министерстве Нижегородской области снизилась трудоемкость рутинных операций при планировании бюджета по расходам, доходам, источникам финансирования дефицита бюджета, подготовки изменений бюджета в течение года, была создана возможность формирования реестра расходных обязательств, государственных заданий. Таким образом, специалисты могут получить полную и достоверную информацию для принятия решений, связанных с контролем, прогнозированием и планированием финансово-хозяйственной деятельности учреждений.

Система планирования бюджета интегрирована с другими действующими в министерстве финансов Нижегородской области автоматизированными системами на основе принципа однократного ввода справочных данных и благодаря созданию единой информационной среды обмена и хранения (единого хранилища и центра обработки данных). Эта среда используется всеми системами в составе государственной информационной системы, что позволяет осуществлять обмен общими справочниками и показателями утвержденного бюджета, а также их автоматическую корректировку в текущем году без дополнительных затрат рабочего времени.

Информационная система исполнения бюджета в Нижегородской области построена на основе такого решения, как «АЦК-Финансы». Автоматизированный центр контроля реализует положения основных федеральных законов и нормативных актов, применяемых при исполнении бюджета. Обеспечена полная автоматизация документооборота на всех этапах исполнения бюджета, что является инструментом контроля, мониторинга исполнения бюджета и получения достоверной отчетности в режиме реального времени.

В настоящее время в министерстве автоматизированы функции учета доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета, обеспечена организация кассового обслуживания исполнения бюджета по расходам в соответствии с требованиями Федерального казначейства. Контроль за целевым использованием бюджетных средств предусматривает различные варианты бюджетной отчетности. Поэтому немаловажным критерием является возможность получения оперативной и достоверной информации, формирование форм отчетности в соответствии с федеральным и региональным законодательством, а также решениями органов местного самоуправления. Способы получения информации, отчетность представлены во множестве вариантов.

Сегодня пользователями информационной системы являются участники бюджетного процесса как субъекта РФ, так и муниципальных образований Нижегородской области, включая финансовые органы, распорядителей, главных распорядителей бюджетных средств и учреждения.

Также организована работа по проведению в Нижегородской области подготовительных работ по формированию структурированной информации и по размещению на официальном общероссийском сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://www.bus.gov.ru с 1 января 2012 года информации о государственных и муниципальных учреждениях Нижегородской области.

В 2012 году введен в эксплуатацию новый официальный сайт министерства финансов Нижегородской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://www.mf.nnov.ru, позволяющий осуществлять методологическую поддержку и интерактивное взаимодействие с участниками бюджетного процесса посредством On-line.

В целях повышения открытости и прозрачности бюджетного процесса:

· ежегодно проводятся публичные слушания по проекту областного бюджета и по отчету об исполнении областного бюджета;

· в 2013 году впервые по проекту областного бюджета на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов подготовлен информационный сборник "Бюджет для граждан", который в доступной форме знакомит население области с основными положениями главного финансового документа - закона об областном бюджете;

· введена в действие информационная аналитическая система "Аналитический центр Нижегородской области" - интернет-ресурс, предусматривающий автоматическую обработку и анализ широкого круга показателей по консолидированному, областному и местным бюджетам;

· регулярно размещается на официальном сайте министерства финансов Нижегородской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://www.mf.nnov.ru и на официальном сайте Правительства Нижегородской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://www.government-nnov.ru информация о планировании и исполнении бюджета.

Принцип прозрачности бюджета необходимо не только формально закрепить в БК РФ, но и обеспечить действенный механизм его реализации. Таким механизмом может стать, например, система совещательных представительных органов, создаваемых на местном уровне Такую систему можно создать в рамках полномочий контрольного органа муниципального образования, формирование которого является обязательным для структуры органов местного самоуправления. См. Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 40. Ст. 3822..

Важно не только информировать население о процессе принятия проекта бюджетов, но и предоставлять информацию о процессе формирования доходных статей бюджетов различных уровней. Обществу необходимо не только предоставлять информацию о том, на какие цели будут потрачены бюджетные средства, но и в обязательном порядке информировать, каким образом были сформированы доходные статьи бюджета, действительно ли были получены те цифровые показатели доходов, которые отображены в бюджете.

Также следует отметить, что информация о бюджетах должна отвечать таким критериям, как достоверность и понятность. К сожалению, на сегодняшний день эта идея не в полной мере реализована в российской бюджетной практике. Информация о финансовой деятельности государства и, в частности, о бюджетах регионов должна представляться в таком виде, чтобы каждый гражданин мог в ней разобраться и сделать собственные выводы. Однако на практике бюджетные данные или бюджет обычно публикуются в средствах массовой информации или помещаются на интернет-сайтах в таком формате, который доступен для понимания, как правило, только специалистам в бюджетной сфере.

Однако, несмотря на некоторые проблемы в реализации принципа прозрачности бюджета, в законодательстве достигнуты значительные улучшения по вопросам обеспечения надлежащего уровня прозрачности бюджетного процесса.

Разрабатываются и постепенно вводятся в действие профессиональные кодексы поведения госслужащих различных министерств, проводится регулярный аудит по вопросам соблюдения бюджетного законодательства, регулярно формируются отчеты об исполнении регионального бюджета (оперативный отчет, ежемесячный отчет, ежеквартальный, годовой), проводится мониторинг качества финансового менеджмента, разработаны принципы по эффективному и ответственному управлению общественными финансами.

Таким образом, анализ показал, что организация бюджетного процесса в Нижегородской области соответствует существующим стандартам. Отмечается ежегодный рост доходов, эффективность расходования средств, однако растет и государственный долг, правда, оставаясь при этом в рамках допущенной нормы (размер государственного долга - 65% от собственных доходов при допустимой максимальной норме в 100 %).

Анализ позволил выделить ряд проблем, решение которых будет предложено в главе 3.

1. Недостатки в планировании бюджета, что приводит к несовпадению плановых и фактических показателей;

2. Растущий государственный долг;

3. Непрозрачные каналы предоставления межбюджетных трансфертов.

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА В НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

При разработке направления совершенствования бюджетного процесса в Нижегородской области мы исходили из приоритетов бюджетной политики области.

Основным стратегическим приоритетом бюджетной политики является эффективное использование бюджетных ресурсов Нижегородской области для обеспечения динамичного социально-экономического развития и повышения уровня и качества жизни населения Нижегородской области за счет создания условий для обеспечения граждан доступными и качественными бюджетными услугами.

Кроме того, приоритеты государственной политики в сфере организации и совершенствования бюджетного процесса определены Бюджетным посланием Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации, государственными программами Российской Федерации "Управление государственными финансами", утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 4 марта 2013 года № 293-р, и "Создание условий для эффективного и ответственного управления региональными и муниципальными финансами, повышения устойчивости бюджетов субъектов Российской Федерации", утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 18 марта 2013 года № 376-р, Стратегией развития Нижегородской области до 2020 года, утвержденной постановлением Правительства Нижегородской области от 17 апреля 2006 года № 127, Основными направлениями бюджетной и налоговой политики в Нижегородской области на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов, утвержденными постановлением Правительства Нижегородской области от 27 июня 2013 года № 412.

Проведенный в главе 2 анализ бюджетного процесса в Нижегородской области позволил выявить некоторые проблемы.

Для решения данных проблем необходимо осуществить мероприятия по повышению эффективности деятельности Правительства и органов исполнительной власти области в части выполнения государственных функций и обеспечению потребностей граждан и общества в государственных услугах, увеличению их доступности и качества, реализации долгосрочных приоритетов и целей социально-экономического развития Нижегородской области.

3.1 Своевременное и качественное планирование областного бюджета

Проблемы планирования областного бюджета проявляются в регулярном несовпадении фактических и плановых показателей, что затрудняет работу получателей бюджетных средств. Конечно, полностью избавиться от фактических отклонений не возможно, но следует сделать их небольшими и прогнозируемыми.

В этой связи, основным мероприятием в рамках данного направления является внесение изменений в порядок формирования, порядок составления проекта областного бюджета, порядок составления и ведения реестра расходных обязательств Нижегородской области, порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи областного бюджета и порядок составления и ведения бюджетных росписей главных распорядителей (распорядителей) средств областного бюджета.

Перед началом формирования областного бюджета необходимо определить цели и задачи бюджетной и налоговой политики на трехлетний период. А при подготовке бюджета следует исходить из этих целей и задач, а также из самого содержания бюджетной и налоговой политики.

В этом случае будет получена оптимизация бюджетных расходов, а самое главное - сокращение нерезультативных трат, поскольку все расходы будут увязаны с тактическими и стратегическими целями развития области.

Кроме того, очень важным мероприятием в рамках данного направления является формирование методики планирования бюджетных ассигнований областного бюджета и методических рекомендаций по составлению субъектами бюджетного планирования областного бюджета обоснований бюджетных ассигнований. Необходимо, чтобы на очередной финансовый год и плановый период были сформированы предельные объемы бюджетных ассигнований областного бюджета. Все это позволит значительно повысить качество планирования областного бюджета.

Что касается планирования доходов в областной бюджет, то здесь необходимо осуществлять на постоянной основе взаимодействие с администраторами доходов областного бюджета в процессе формирования и исполнения областного бюджета по обеспечению поступления в областной бюджет администрируемых доходов в соответствии с утвержденными планами, по взысканию недоимки по налогам в областной бюджет.

Кроме того, следует осуществлять взаимодействие с крупными налогоплательщиками, включая налогоплательщиков, входящих в интегрированные структуры в целях обеспечения своевременного и полного выполнения ими налоговых обязательств.

В целях проведения анализа и контроля исполнения доходов целесообразно проводить ежедневный мониторинг поступлений налоговых и неналоговых доходов в областной бюджет, а также еженедельные мониторинги поступлений налоговых и неналоговых доходов в местные бюджеты.

В рамках работы по увеличению поступлений налога на доходы физических лиц нужно осуществлять мониторинг проводимых органами исполнительной власти Нижегородской области и органами местного самоуправления муниципальных районов и городских округов Нижегородской области мероприятий, направленных на увеличение организациями и индивидуальными предпринимателями размера заработной платы до среднего уровня по видам экономической деятельности по Нижегородской области с учетом социально-экономического развития муниципальных районов и городских округов Нижегородской области и предотвращение случаев выплаты «теневой» заработной платы.

Проведение всестороннего анализа исполнения налоговых и неналоговых доходов в разрезе основных налогов позволит принимать оперативные управленческие решения в сфере управления финансами и будет способствовать формированию достоверного прогноза поступлений налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Нижегородской области на среднесрочный и долгосрочный периоды.

Одним из направлений политики в области повышения доходной базы областного бюджета будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот.

Регулярное проведение анализа эффективности налоговых льгот является одним из важнейших элементов бюджетной политики, поскольку увеличение количества предоставляемых налоговых льгот при отсутствии сведений об их результативности не только может привести к росту выпадающих доходов бюджетной системы, но и дискредитирует саму идею предоставления налоговых льгот.

Следует ежегодно проводить анализ эффективности предоставления налоговых льгот по налогам, зачисляемым в областной бюджет и разрабатывать при необходимости предложения по их оптимизации или отмене.

Наконец, большое значение имеет также и управление средствами резервного фонда Правительства Нижегородской области, которое включает в себя выполнение следующих задач:

· планирование бюджетных ассигнований резервного фонда Правительства Нижегородской области;

· подготовка проектов распоряжений Правительства Нижегородской области о выделении бюджетных ассигнований за счет резервного фонда Правительства Нижегородской области (на основании обращений получателей средств областного бюджета, с обоснованиями и расчетами, с положительной резолюцией Губернатора Нижегородской области);

· формирование отчета об использовании бюджетных ассигнований резервного фонда Правительства Нижегородской области.

3.2 Эффективное управление государственным долгом

В соответствии с Законами Нижегородской области от 12 сентября 2007 года № 126-З "О бюджетном процессе в Нижегородской области" и от 7 сентября 2006 года № 83-З "О государственном долге Нижегородской области" при реализации данного мероприятия в рамках бюджетного процесса предусматривается разработка проектов программы государственных внутренних заимствований Нижегородской области на очередной финансовый год и плановый период и программы государственных гарантий Нижегородской области в валюте Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период.

Процесс планирования прямых и условных долговых обязательств Нижегородской области включает:

· проведение анализа объема и структуры государственного долга Нижегородской области, возможных направлений его оптимизации;

· планирование бюджетных ассигнований, необходимых для погашения действующих долговых обязательств;

· планирование объемов привлечения новых долговых обязательств.

Планирование заимствований следует осуществлять в объеме, необходимом для полного и своевременного исполнения обязательств по выплате процентных платежей по кредитам коммерческих банков, бюджетным кредитам, полученным из федерального бюджета, в том числе на пополнение остатков средств на счете бюджета, а также для выплаты купонного дохода держателям облигаций.

Кроме того, в рамках мероприятия для минимизации расходов на обслуживание государственного долга целесообразно проведение аукционов по отбору кредитных организаций, что позволит создать конкурентную среду кредитных организаций и тем самым снизить процентную ставку.

Существует необходимость диверсификации портфеля долговых обязательств Нижегородской области с увеличением доли долгосрочных долговых обязательств не менее 60% для минимизации рисков при управлении ликвидностью областного бюджета, привлечения разных видов заимствований (минимизация рисков зависимости бюджета от одного кредитора), установления равномерного погашения долговых обязательств в каждом финансовом году с целью безопасного уровня долговой нагрузки при погашении долговых обязательств, а также возможность применения рыночных инструментов заимствований и новых инструментов управления долгом (бюджетные кредиты на покрытие временного кассового разрыва, использование средств остатков на счетах областного бюджета).

При планировании объемов привлечения новых долговых обязательств в обязательном порядке должны учитываться ограничения, установленные Бюджетным кодексом Российской Федерации и законодательством Нижегородской области по предельному объему заимствований, предельному объему государственного долга, расходам на его обслуживание.

С целью минимизации рисков при управлении ликвидностью областного бюджета предполагается проведение регулярного мониторинга состояния государственного долга Нижегородской области, его структуры, состояния финансового рынка. По результатам проводимых аналитических расчетов будет вырабатываться стратегия заимствований, определяться объемы привлечения новых долговых обязательств с учетом их влияния на долговую нагрузку на областной бюджет, предельный объем предоставляемых государственных гарантий, планируемая структура государственного долга Нижегородской области на очередной финансовый год и плановый период, приниматься решения о рефинансировании (замене заимствований с более дорогой ставкой на более дешевую), что позволит снизить стоимость заимствований.

В рамках выполнения мероприятия предусматривается также обеспечение учета и регистрации всех долговых обязательств Нижегородской области в Государственной долговой книге Нижегородской области.

Формирование актуальной информационной базы о принятых долговых обязательствах и о ходе их исполнения необходимо для принятия оперативных управленческих решений в сфере управления государственным долгом Нижегородской области и обеспечения своевременного исполнения долговых обязательств.