Рассмотрение организации финансов в ООО "Симбирская птицефабрика"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Организационно-правовая характеристика ООО «Симбирская птицефабрика»

2. Организация финансов в ООО «Симбирская птицефабрика»

3. Управление денежными средствами и организацией расчетов в ООО «Симбирская птицефабрика»

4. Управление доходами и расходами в ООО «Симбирская птицефабрика»

5. Налогообложение и страхование в ООО «Симбирская птицефабрика»

6. Управление оборотными средствами в ООО «Симбирская птицефабрика»

7. Краткосрочное кредитование в ООО «Симбирская птицефабрика»

8. Управление финансированием и кредитованием инвестиций в ООО «Симбирская птицефабрика»

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Производственная практика была пройдена на предприятии АПК ООО «Симбирская птицефабрика». Главной задачей предприятия, отраженной в Уставе, является получение прибыли за счет разведения сельскохозяйственной птицы и расширения рынка торговли сельскохозяйственными товарами и торгово-закупочной деятельности, удовлетворения общественных потребностей в продуктах питания и содействие социально-экономическому развитию региона.

Основная цель практики закрепление теоретических знаний полученных в процессе обучения, их практическое применение, овладение практическими приёмами и навыками в области организации финансов на предприятии и дальнейшего финансового и экономического анализа его деятельности.

Задачами практики является изучение:

1. Ознакомление с характеристикой ООО «Симбирская птицефабрика».

2. Рассмотрение организации финансов в ООО «Симбирская птицефабрика».

3. Изучение налогообложения и страхования предприятия.

4. Проанализировать доходы и расходы ООО «Симбирская птицефабрика».

5. Рассмотреть управление оборотными средствами предприятия.

Методологической и технической основой для написания отчета по производственной практике послужили нормативно правовые источники, учебная литература ведущих специалистов в области финансового и экономического анализа, а также программные продукты СПС «Консультант Плюс» и «Гарант».

Источниками финансового и экономического анализа является годовая бухгалтерская отчетность предприятия ООО «Симбирская птицефабрика» за 2007-2009гг.

За время прохождения производственной практики были получены основные умения и навыки анализа деятельности предприятия по данным финансовой, бухгалтерской и управленческой отчетности. Полученные в ходе практики знания и навыки будут полезны как в написании дипломной работы, так в дальнейшей практической управленческой деятельности.

1. Организационно-правовая характеристика ООО «Симбирская птицефабрика»

Общество с ограниченной ответственностью «Симбирская птицефабрика» учреждено в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Общество с ограниченной ответственностью «Симбирская птицефабрика» (далее по тексту ООО «Симбирская птицефабрика») является частным коммерческим предприятием и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия, Конституцией РФ, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и действующим законодательством РФ.

ООО «Симбирская птицефабрика» является самостоятельным юридическим лицом, зарегистрировано Администрацией Ульяновской области, Ульяновского района с. Большие Ключищи.

Идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет в налоговом органе организации: ИНН - 7321313343, ОКВЭД - 01.24, КПП - 732101001.

Местонахождение и почтовый адрес Общества: Российская Федерация, 433322, Ульяновская область, с. Большие Ключищи.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Основными видами деятельности Общества являются осуществляемые в порядке, установленном действующим законодательством:

- разведение сельскохозяйственной птицы;

- торговля сельскохозяйственными продовольственными товарами, в частности птица, яйцо;

- торгово-закупочная деятельность;

- оптовая, комиссионная и прочие, не запрещенные виды торговли, включая открытие и эксплуатацию точек общественного питания, магазинов, киосков, а также соответствующих помещений, продуктовых и товарных баз и т.п.;

- бартерные операции, осуществляемые коммерческой, посреднической деятельности;

- организация и осуществление внешнеэкономической деятельности, в соответствии с действующим законодательством.

Основными целями ООО «Симбирская птицефабрика» являются:

-получение прибыли;

-расширение рынка торговли сельскохозяйственными товарами и торгово-закупочной деятельности;

-удовлетворение общественных потребностей в птицепродуктах, предоставление различных услуг организациям и гражданам;

-содействие социально-экономическому развитию региона.

Внешнеэкономическая деятельность осуществляется в соответствии с нормами действующего законодательства.

Виды деятельности, подлежащей лицензированию, осуществляются Обществом после получения лицензии в порядке, установленном действующим законодательством.

Общество реализует товары в соответствии с Законом «О защите прав потребителей».

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде общей юрисдикции и арбитражном суде. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности.

Общество учреждено на неограниченный срок деятельности.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в порядке, установленном федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на местонахождение Общества. Общество имеет штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Высшим органом Общества является общее собрание участников Общества, которое руководит деятельностью Общества в соответствии с законодательством и настоящим Уставом. Общее собрание может принимать к своему рассмотрению и решать любые вопросы, связанные с деятельностью Общества.

Очередное собрание проводится по мере необходимости, но не реже одного раза в год. Собрание по утверждению годовых результатов деятельности общества проводится в апреле месяце.

Организационная структура управления ООО «Симбирская птицефабрика» построена по линейно - функциональному принципу. При данной структуре управления сохраняется положительные преимущества линейной структуры в виде принципа единоначалия, и преимущество функциональной структуры в виде специализации управления. Структура основана на специализированном разделении труда, то есть работа распределена и закреплена за специалистами, способными выполнить ее лучше всех с точки зрения организации как единого целого.

Организационная структура управления предприятия ООО «Симбирская птицефабрика» представлена на рисунке 1 приложения 1.

2. Организация финансов в ООО «Симбирская птицефабрика»

Организация финансовой деятельности Организация финансов в ООО «Симбирская птицефабрика» возложена на главного бухгалтера. Структура финансовой (бухгалтерской) службы ООО «Симбирская птицефабрика» представлена на рисунке 2 приложения 2.

Правовое регулирование финансов на предприятии осуществляется следующими нормативными документами:

1) Федеральным законом от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с последующими изменениями и дополнениями;

2) Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н;

3) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 9 июня 2001 г. N 44н;

4) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. N 26н;

5) Приказ Минфина России от 13 января 2000г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

6) Приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 № 67н (с кодами показателей бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом Госкомстата РФ № 475, Минфина РФ № 102н от 14.11.2003);

7) Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденными приказом Минфина России от 28 июня 2000 г. № 60н;

8) Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 1 октября 2002 г. № 94н;

9) Положениями по бухгалтерскому учету и другими документами.

Задачи финансовой службы ООО «Симбирская птицефабрика»:

- мобилизация финансовых ресурсов для обеспечения роста прибыли, повышения рентабельности;

- выполнение финансовых обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, по выплате заработной платы и других обязательств, вытекающих из финансового плана, а также организация расчетов;

- разработка и реализация финансового, кредитного и кассового планов;

- осуществление мер по эффективному использованию производственных фондов, доведению размеров собственных оборотных средств до экономически обоснованных нормативов, обеспечению сохранности и ускорению оборачиваемости оборотных средств;

- контроль за правильным использованием финансовых ресурсов, обеспечением сохранности и ускорением оборачиваемости оборотных средств.

Важной функцией финансовой службы предприятия является правильная организация расчетов за продукцию и постоянный контроль за выполнением плана по реализации продукции и прибыли.

Общество имеет уставной капитал в размере 144000 (сто сорок четыре тысячи) рублей. Номинальная стоимость доли Участника составляет 10000 рублей, или 100% уставного капитала.

Действительная стоимость доли участника Общества соответствует части стоимости чистых активов Общества, пропорциональной размеру его доли.

Вкладом в уставный капитал могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку. На момент регистрации устава Общества оплачено 100% уставного капитала. Не допускается освобождение участника Общества от обязанности внесения вклада в уставный капитал Общества, в том числе путем зачета требований к Обществу.

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов Общества окажется меньше его уставного капитала, Общество обязано объявить об уменьшении последнего до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать это в установленном порядке, или принять решение о ликвидации Общества. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов Общества окажется меньше стократной величины минимального размера оплаты труда, Общество подлежит ликвидации.

По решению участника размер уставного капитала может быть изменен. Уменьшение уставного капитала допускается после уведомления всех кредиторов Общества. Увеличение уставного капитала Общества допускается только после его полной оплаты. Увеличение (уменьшение) уставного капитала Общества осуществляется в соответствии с действующим законодательством и регистрируется в установленном порядке. Общество не вправе уменьшить свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше стократной величины минимального размера оплаты труда, установленного законодательством на момент уменьшения уставного капитала.

Уставный капитал может увеличиваться за счет имущества Общества, дополнительных вкладов Участника, а также за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество. Сроки и форма внесения вкладов определяется решением Участника в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ.

В случае, если вклад был внесен в виде определенного имущества, но по требованию участника, внесшего такое имущество в качестве вклада, право пользования им у Общества было прекращено до истечения срока, на который имущество было передано в пользование в качестве вклада в уставный капитал, то передавший его Участник обязан предоставить по требованию Общества денежную компенсацию, равную плате за пользование таким же имуществом на подобных условиях в течение - оставшегося срока. Данная компенсация должна быть предоставлена единовременно в разумный срок.

Участник вправе продать или уступить свою долю (часть доли) третьим лицам. Доля Участника-Общества может быть отчуждена до полной ее оплаты лишь в той части, в которой она уже оплачена. Уступка доли (части доли) в уставном капитале должна быть совершена в простой письменной форме.

Общество должно быть письменно уведомлено о состоявшейся уступке доли (части доли) в уставном капитале с предоставлением доказательств такой уступки. Приобретатель доли (части доли) в уставном капитале Общества осуществляет права и несет обязанности Участника с момента уведомления Общества об указанной уступке.

Доля в уставном капитале Общества переходит к правопреемникам Участника Общества в соответствии с законодательством.

Участник Общества вправе в любое время выйти из Общества независимо от согласия Общества. В случае выхода участнику из Общества его доля переходит к Обществу с момента подачи заявления о выход. При этом Общество обязано в течение шести месяцев с момента окончания финансового года, в течение которого подано заявление о выходе из Общества, выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из Общества, действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности Общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе из Общества, либо с согласия участника Общества выдать ему в натуре имуществе такой же стоимости, а в случае неполной оплаты его вклада в уставный капитал Общества - действительную стоимость части его доли, пропорциональной оплаченной части вклада. Действительная стоимость доли участника Общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов Общества и размером уставного капитала Общества. В случае, если такой разницы недостаточно для выплаты выходящему участнику Общества действительной стоимости его доли, Общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму. Выход участника Общества из Общества не освобождает его от обязанности перед Обществом по внесению вклада в имущество Общества, возникшей до подачи заявления о выходе из Общества.

Общество не вправе приобретать доли (части долей) в своем уставном капитале, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством РФ. Доли, принадлежащие Обществу, не учитываются при определении результатов голосования, а также при распределении прибыли и имущества Общества в случае его ликвидации. Доля, принадлежащая Обществу, в течение одного года со дня ее перехода к Обществу должна быть продана участнику Общества и (или) третьим лицам и полностью оплачена.

Нераспределенная или непроданная часть доли должна быть погашена с соответствующим уменьшением уставного капитала Общества. Документы для государственной регистрации изменений в учредительных документах Общества, а в случае продажи доли также документы, подтверждающие оплату проданной Обществом доли, должны быть представлены органу, осуществляющему государственную регистрацию юридических лиц, в течение одного месяца со дня принятия решения об утверждении итогов оплаты долей участниками Общества и о внесении соответствующих изменений в учредительные документы Общества.

Имущество Общества формируется за счет:

1) Имущества, переданного ему участником.

2) Продукции произведенной обществом.

3) Кредитов банков.

4) Безвозмездных или благотворительных взносов, пожертвований организаций, граждан, полученных от осуществления хозяйственной деятельности доходов, а также иного имущества, приобретенного Обществом по другим основаниям, допускаемым законодательством. Иных источников, не запрещенных законодательством.

Имущество Общества составляют основные фонды, оборотные средства, а также иные материальные и нематериальные ценности и финансовые ресурсы. Общество обладает правами владения, пользования и распоряжения принадлежащим ему на праве собственности имуществом. Общество использует указанные права по своему усмотрению.

В Обществе создаются все общеобязательные фонды, порядок образования и размеры которых определяются по решению общего собрания участников Общества. Общество вправе размещать облигации и иные эмиссионные ценные бумаги в порядке, установленном действующим законодательством.

Произведем оценку финансового состояния ООО «Симбирская птицефабрика»

Одним из важнейших критериев финансового состояния предприятия является оценка его платежеспособности, под которой принято понимать способность предприятия рассчитываться по своим внешним обязательствам. Предприятие считается платежеспособным сумма оборотных активов (запасов, денежных средств, дебиторской задолженности и других активов) больше или равна его внешней задолженности (обязательствам).

В таблице 1 представлен анализ платежеспособности предприятия ООО «Симбирская птицефабрика» по группировке ликвидности баланса за период 2007-2009гг.

Таблица 1 - Анализ платежеспособности ООО «Симбирская птицефабрика» по группировке ликвидности баланса

Актив	2007г.	2008г.	2009г.	Платежный излишек (+), недостаток (-)
				2008г. к 2007г.	2009г. к 2008г.
Наиболее ликвидные активы (А1)	6956	3799	10937	- 3157	7138
Быстрореализуемые активы (А2)	122284	93695	115606	- 28589	21911
Медленнореализаемые активы (А3)	80938	50379	128814	- 30559	78435
Труднореализуемые активы (А4)	87784	103998	11999	16214	- 91999
Пассивы
Наиболее краткосрочные обязательства (П1)	163137	156460	173339	- 6677	16879
Краткосрочные пассивы (П2)	5567	8876	18544	3309	9728
Долгосрочные пассивы (П3)	-	-	-	-	-
Постоянные пассивы (П4)	129043	148909	332232	19866	183323

Анализируя данные таблицу 1, можно сделать вывод, что за анализируемый период 2007-2009гг. предприятие ООО «Симбирская птицефабрика» за 2008г. практически по всем показателям был менее платежеспособным, чем другие года анализируемого периода (2007г. и 2009г.). В сравнении с другими годами в 2008г. предприятие имело самый малый запас ликвидных и быстрореализуемых активов, но в тоже время располагало большим запасом труднореализуемых активов, которые значительно снизились в 2009г.

Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств предприятия такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В тоже время же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.

Сравнительные данные ликвидности баланса представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Ликвидность баланса ООО «Симбирская птицефабрика», тыс. руб.

Ликвидность баланса (норма)	2007г.	2008г.	2009г.
А1 ? П1	6956 < 163137	3799 < 156460	10937 < 173339
A2 ? П2	122284 ? 5567	93695 ? 8876	115606 ? 18544
А3 ? П3	80938 ? 0	50379 ? 0	128814 ? 0
А4 < П4	87784 < 129043	103998 < 148909	11999 < 332232

По данным таблицы можно дать оценку платежеспособности ООО «Симбирская птицефабрика»:

1. Соотношение А₁ ? П1 показывает сумму резерва денежной наличности и его доли в сумме кратко срочных финансовых обязательств.

2. Соотношение A₂ ? П2 показывает коэффициент текущей ликвидности (отношения оборотных активов к краткосрочным обязательствам).

3. Соотношение А₃ ? П3 показывает величину краткосрочных и долгосрочных финансовых обязательств и их доли в общей сумме активов предприятия.

4. Соотношение А₄ < П4 показывает суммы просроченных краткосрочных и долгосрочных обязательств и их доли в общей сумме активов предприятия.

Увеличение уровня первых двух показателей свидетельствует об укреплении платежеспособности предприятия. На предприятии ООО «Симбирская птицефабрика» первый показатель, характеризующий платежеспособность предприятия за весь анализируемый период 2007-2009гг. не соответствует нормативу, что является негативным моментом для анализа финансового состояния предприятия. Второй показатель, это коэффициент текущей ликвидности (отношения оборотных активов к краткосрочным обязательствам) соответствует нормативным данным и несколько улучшает положение платежеспособности предприятия.

Рост уровня третьего и четвертого показателей указывает на ухудшение финансовой ситуации на предприятии. Если их величина превышает нормативное значение, то предприятие относится к классу стабильно неплатежеспособных.

В нашем случае, показатели третьего и четвертого уровня соответствуют нормативным данным, в таком случае предприятие ООО «Симбирская птицефабрика» является платежеспособным и финансово-устойчивым.

В таблице 3 представлен анализ показателей ликвидности ООО «Симбирская птицефабрика» за 2008-2009гг.

Таблица 3 - Анализ показателей ликвидности ООО «Симбирская птицефабрика», тыс. руб.

Показатели	Норма тив	Расчет	2007г.	2008г.	2009г.	Темп роста, %
						2008г. к 2007г.	2009г. к 2008г.
1.Денежные средства	-	-	1529	636	1738	41,6	273,3
2.Краткосрочные обязательства	-	-	163392	192085	210021	117,6	109,3
3.Дебиторская задолженность	-	-	93695	115606	139789	123,4	120,9
4.Краткосрочные финансовые вложения	-	-	2770	10301	10567	371,8	102,9
5. Оборотные активы	-	-	197055	248362	304618	126,0	122,6
6.Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	ДС + КВФ/ КО	0,03	0,09	0,06	х	х
7.Коэффициент быстрой ликвидности	0,7-1,0	ДС + КФВ + ДЗ/ КО	0,63	0,66	0,72	х	х
8.Коэффициент текущей ликвидности	?2	ОА/КО	1,21	1,30	1,45	х	х

где ДС - денежные средства;

КВФ - краткосрочные финансовые вложения;

ДЗ - краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по

которой ожидаются в течение 12 месяцев;

КО - краткосрочные обязательства;

ОА - оборотные активы.

Анализируя данные таблицы 3 можно сделать вывод, что коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что практически отсутствуют ликвидные оборотные средства для покрытия краткосрочной задолженности.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, что на предприятии ООО «Симбирская птицефабрика» может быть погашены практически все текущие обязательства, за счет денежных средств, но в основном за счет поступления от дебиторов, то есть дебиторской задолженностью.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, что на предприятии ООО «Симбирская птицефабрика» степень покрытия оборотными активами оборотных пассивов может быть осуществлена только на половину.

В таблице 4 представлен анализ ликвидности ООО «Симбирская птицефабрика» за период 2007-2008гг.

Таблица 4 - Анализ коэффициентов финансовой устойчивости

Показатель	Норма- тив	Расчет	2007г.	2008г.	2009г.	Темпы роста, %
						2008г. к 2007г.	2009г. к 2008г.
1.Собственный капитал, тыс. руб.	-	-	148853	182929	227305	122,9	124,3
2. Заемный капитал, тыс. руб.	-	-	163392	192451	210561	117,8	109,4
3. Собственные оборотные средства, тыс. руб.	-	-	33663	55911	94057	166,2	168,2
4. Валюта баланса, тыс. руб.	-	-	312245	375380	437866	120,2	116,6
5. Коэффициент независимости (автономии)	>0,5	СК А	0,75	0,74	0,75	Х	Х
6. Коэффициент маневренности	0,2 - 0,5	СОС СК	0,23	0,31	0,41	Х	Х
7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	>0,1	СОС ОА	0,17	0,23	0,31	Х	Х
8. Коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом	-	ОА СК	1,32	1,36	1,34	Х	Х
10. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,8 - 0,9	СК+ДО А	0,11	0,15	0,22	Х	Х
11. Коэффициент прогноза банкротства	-	ОА-КО А	0,17	0,15	0,22	Х	Х

инвестиция кредит доход сбережение

где СК - собственный капитал;

СОС - собственные оборотные средства;

СОС = СК-ВА

ЗК - заемный капитал;

А - сумма актива баланса;

ВА - внеоборотные активы;

ОА - оборотные активы;

ДО - долгосрочные обязательства;

КО - краткосрочные обязательства.

Анализ финансовых коэффициентов показал, что коэффициент автономии соответствует нормативу, и практически за анализируемый период остался без изменений: 2007г. - 0,75, 2008г. - 0, 74, 2009г. - 0,75, что означает стабильное состояние финансовой независимости предприятия, понижение риска финансовых затруднений в будущие периоды.

Коэффициент маневренности за анализируемый период, всегда соответствовал нормативу и практически в 2009г. достиг лучших результатов. Улучшение объясняется увеличением собственных средств предприятия, находящихся в мобильной форме.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами соответствует требуемому нормативу (>0,1) за весь анализируемый период, что говорит о немалой доле оборотных активов, сформировавшихся за счет собственных источников, в общей величине оборотных активов.

Коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом показывает, сколько оборотных средств приходится на 1 рубль собственного капитала, этот показатель выглядит следующим образом: 2007г. - 1,32; 2008г. - 1,36; 2009г. - 1,34, то есть данный коэффициент за анализируемый период имеет стабильную тенденцию.

Коэффициент соотношения заемных и оборотных средств или другими словами коэффициент финансовой устойчивости за анализируемый период 2007-2009гг. не соответствует нормативу (0,8 - 0,9), так как этот показатель в 2007г. составил 0,11, в 2008г. - 0,15, а в 2009г. - 0,22. Это свидетельствует о том, что предприятие ООО «Симбирская птицефабрика» имеет недостаточный удельный вес источников финансирования, которые могут быть использованы в дальнейшем и на длительное время.

Коэффициент прогноза банкротства показал незначительную долю оборотных активов в стоимости всех средств предприятия, таким образом, видно, что ООО «Симбирская птицефабрика» в критических условиях подвержена банкротству.

3. Управление денежными средствами и организацией расчетов в ООО «Симбирская птицефабрика»

В целях осуществления хозяйственной деятельности сотрудники ООО «Симбирская птицефабрика» могут получать наличные денежные средства «под отчет». Оплата товаров и услуг, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности, должна максимально производиться в безналичной форме путем банковских переводов. Наличная оплата товаров и услуг может производиться сотрудниками компании в исключительных случаях.

Процедура получения денежных средств:

1. Ответственное лицо делает письменный запрос на получение денежных средств «под отчет» на имя Генерального директора с указанием суммы и назначения

2. Генеральный директор рассматривает запрос в течение 1 дня с момента его получения и выносит резолюцию

3. При положительном решении на документе делается отметка (подпись). В случае отсутствия/невозможности Генеральным директором поставить резолюцию на документе, подписи ставятся Главным бухгалтером и Первым заместителем Генерального директора (по устному распоряжению Генерального директора).

4. Документ с резолюцией передается в бухгалтерию, которая осуществляет перевод денежных средств со счета компании на карточный счет сотрудника. Перевод должен быть произведен не позднее 2-го рабочего дня с момента подачи заявки.

5. Сотрудник снимает оговоренную сумму со своего счета через банкомат или кассу банка

6. Дважды в месяц, 10 и 25 числа, сотрудник должен отчитаться о произведенных тратах денежных средств выделенных «под отчет». Отсутствие финансового отчета по тратам произведенным до оговоренных дат позволит компании отказать сотруднику в зачете потраченных денежных средств.

Лимиты выделения денежных средств «под отчет» на неопределенные нужды за 2009 год:

1. Генеральный директор - 18 000 руб.

2. Юрисконсульт - 3 000 руб.

3. Главный бухгалтер - 6 000 руб.

4. Менеджер по развитию - 3 000 руб.

5. Главный технолог - 3 000 руб.

6. Водитель - 2 000 руб.

Лимит выдачи наличных денежных средств может быть увеличен исключительно по решению Генерального директора

В ООО «Симбирская птицефабрика» производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Симбирская птицефабрика» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег в ООО «Симбирская птицефабрика» при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные в ООО «Симбирская птицефабрика» в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Предприятие может иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. В ООО «Симбирская птицефабрика» обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

ООО «Симбирская птицефабрика» не имеет права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда. В ООО «Симбирская птицефабрика» имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Выдача наличных денег под отчет производится из касс ООО «Симбирская птицефабрика».

ООО «Симбирская птицефабрика» выдает наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Прием наличных денег кассами предприятия ООО «Симбирская птицефабрика» производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится. На предприятии ООО «Симбирская птицефабрика» выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе ООО «Симбирская птицефабрика», производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Выдача денег по доверенности производится в соответствии с требованиями, предусмотренными в пункте 15. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

По истечении установленных пунктом 9 сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N ____".

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов в ООО «Симбирская птицефабрика» может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

инвестиция кредит доход

4. Управление доходами и расходами в ООО «Симбирская птицефабрика»

Прибыль Общества после уплаты налогов, предусмотренных законодательством, подлежит распределению в следующем порядке: из чистой прибыли формируется резервный фонд и другие фонды. Формирование и использование фондов осуществляется на основании соответствующих положений о них, утвержденных общим собранием Участников.

Оставшаяся после формирования фондов прибыль (часть прибыли) распределяется между Участниками по решению общего собрания Участников Общества пропорционально их долям в Уставном капитале.

Общество не вправе принимать решение о распределении прибыли между Участниками:

- до полной оплаты всего Уставного капитала;

- до выплаты действительной стоимости доли (части) доли Участника Общества, в случаях предусмотренных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

- если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов Общества станет меньше его Уставного капитала и резервного фонда или меньше их размера в результате принятия такого решения.

- если на момент выплаты Общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у Общества в результате выплаты.

- если на момент выплаты, стоимость чистых активов Общества меньше Уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате такой выплаты.

По прекращении указанных обстоятельств Общество обязано выплатить Участникам прибыль, решение о распределении которой уже принято.

Убытки Общества возмещаются за счет средств резервного фонда. В случаях недостаточности средств резервного фонда, убытки Общества возмещаются за счет средств иных фондов, а при недостатке этих средств - за счет реализации иного имущества Общества.

Общество не вправе возмещать убытки за счет имущества Участников, переданного Обществу только в пользование.

В соответствии с учетной политикой ООО «Симбирская птицефабрика» прочие доходы и расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках развернуто. Проценты и дополнительные расходы, связанные с получением заемных средств списываются на операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены

Бухгалтерская отчетность ООО «Симбирская птицефабрика» за 2007-2009гг. представлена в приложении 3.

Главным показателем, отражающим результативность деятельности предприятия, является уровень прибыли. В таблице 5 представлен анализ динамики прибыли по предприятию ООО «Симбирская птицефабрика» за 2007-2009гг.

Таблица 5 - Анализ прибыли по ООО «Симбирская птицефабрика», тыс. руб.

Показатель	2007г.	2008г.	2009г.	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
				2008г. к 2007г.	2009г. к 2008г.	2008г. к 2007г.	2009г. к 2008г.
Валовая прибыль	105051	125227	120465	20176	- 4762	96,2	119,2
Коммерческие расходы	19227	22424	17454	3197	- 4970	116,6	77,8
Прибыль (убыток) от продаж.	85824	102803	103011	16979	208	119,8	100,2
Проценты к уплате	-	-	3679	-	3679	-	-
Доходы от участия в других организациях	73	166	280	93	114	227,4	168,7
Прочие доходы	177322	206492	219269	29170	12777	116,5	106,2
Прочие расходы	205518	253220	254275	47702	1055	123,2	100,4
Прибыль (убыток) до налогообложения	57701	56241	64606	- 1460	8365	97,5	114,9
Текущий налог на прибыль	14425	14060	16512	-	2452	98,7	117,4
Аналогичные обязательные платежи	8955	9933	3575	978	-6653	110,9	36,0
Чистая прибыль	34321	34221	44519	- 100	10298	99,7	130,1

Данные таблицы 5 показывают, что ООО «Симбирская птицефабрика» по итогам работы за 2008г. по сравнению с 2007г. повысило свою прибыль от продаж на 16979 тыс. руб., что составило 119,8 % от прибыли от продаж за прошлый год, несмотря на то, что в 2008г. значительно возросли коммерческие расходы.

В 2009г. по сравнению с 2009г. в ООО «Симбирская птицефабрика» прибыль от продаж остается практически без изменений, возрастание составило лишь 208 тыс. руб. или 0,2 %. Это произошло за счет того, что коммерческие расходы в 2009г. существенно снизились (- 4970 тыс. руб.) и составили 77,8% к 2007г.

Снижение коммерческих расходов связано с наименьшими вложениями в сумму затрат по сбыту продукции и организации системы прямых продаж, этого требует специфика реализуемой продукции. Поэтому снижение данных затрат в абсолютном и относительном выражении можно считать положительным моментом деятельности ООО «Симбирская птицефабрика».

По итогам работы предприятия в 2008г. получена прибыль до налогообложения в размере 56241 тыс. руб., это на 1460 тыс. руб. или 2,5 % меньше, чем в 2007г.

В 2008г. отмечается увеличение суммы прочих доходов на 29170 тыс. руб. или на 16,5 %. Негативным моментом в 2008г. явилось увеличение прочих расходов на 47702 тыс. руб. или на 23,2 %. Увеличение прочих расходов в 2008г. связано с судебными издержками и арбитражными расходами, убытками от списания дебиторской задолженности и другими затратами в сфере производства.

По итогам работы ООО «Симбирская птицефабрика» за 2009г. получило прибыль до налогообложения в размере 64606 тыс. руб., это на 8365 тыс. руб. или 14,9 % больше, чем в 2008г.

В 2009г. также наблюдается увеличение суммы прочих доходов на 12777 тыс. руб. или на 6,2 %. Эта сумма получена с доходов от сдачи имущества в аренду, операций по ценным бумагам и т. д.

В 2009г. незначительно возросла сумма прочих расходов на 1055 тыс. руб. или 0,4 %. Причина снижения расходов различна. В текущем 2009г. предприятие ООО «Симбирская птицефабрика» сработало экономно с сырьем и не понесло никаких убытков. В 2008г. даже были перекрыты убытки, возникшие в 2008г.

В 2008 году на предприятии ООО «Симбирская птицефабрика» произведено списание убытков от дебиторской задолженности. Был усилен учет и контроль за состоянием расчетов по этим статьям. Фактические показатели прибыли за 2009г. по сравнению с показателями 2007 и 2008гг. в основном перевыполнены, темп прироста прибыли до налогообложения по сравнению с 2007г. равен 11,9 %. Несмотря на то, что, на формирование прибыли до налогообложения ООО «Симбирская птицефабрика» за 2006-2008гг. повлиял ряд негативных факторов, обеспечен ее рост. Это является следствием гармоничной работы всего трудового коллектива и управленческого аппарата предприятия.

За период 2007-2009гг. чистая прибыль (прибыль остающаяся в распоряжении предприятия) практически осталась без изменений. В 2008г. прибыль уменьшилась всего на 100 тыс. руб. или 0,3 %. В 2009г. по сравнению с 2008г. увеличение составило 10298 тыс. руб. или 30,1 %, что говорит о более быстром увеличении прироста собственного капитала за счет существенного роста чистой прибыли.

По данным таблицы видно, что произошло существенное увеличение доли чистой прибыли предприятия, что, естественно, является положительным фактором. Однако это не внутренний резерв повышения чистой прибыли, а внешний, связанный с сокращением ставки налога на прибыль.

Специфика деятельности ООО «Симбирская птицефабрика» и потребности в финансировании обусловили наличие прочих доходов от коммерческой деятельности предприятия. Управление прочими доходами предприятия направлено на получение дополнительных источников финансирования.

инвестиция кредит доход

5. Налогообложение и страхование в ООО «Симбирская птицефабрика»

В соответствии с учетной политикой ООО «Симбирская птицефабрика» налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ.

Налоговый учет в организации ведется по методу начисления.

Амортизация основных средств начисляется линейным способом. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из срока их полезного использования в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением правительства РФ №1 от 01.01.2002г. Ускоряющие и понижающие коэффициенты амортизации в ООО «Симбирская птицефабрика» не применяются.

Суммовые разницы учитываются в составе прочих доходов (расходов) в соответствии со ст. 250 и ст. 271 НК РФ.

Проценты по кредитам и займам относятся на расходы в соответствии со ст. 269 НК РФ.

Определение момента возникновения налоговых обязательств по НДС - по отгрузке (для розничной торговли). По расходам, принимаемым для налогообложения налогом на прибыль в пределах установленных нормативов, НДС также принимается к зачету только в пределах таких норм (абзац 2 пункта 7 статьи 171 части второй НК РФ).

Книга покупок, книга продаж в ООО «Симбирская птицефабрика» ведется в электронном виде с использованием компьютерной программы 1С. Предприятие 7.7. Порядок нумерации счетов-фактур осуществляется в порядке возрастания номеров в целом по организации. Составление и оформление счетов-фактур осуществляется в отношении реализации товаров. Ведение журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж осуществляется в отношении выставленных счетов-фактур через офис компании. По косвенным расходам, принимаемым для налогообложения прибыли, НДС принимается к зачету пропорционально выручке. Налоговым периодом для расчета и уплаты НДС является квартал.

В целях исчисления налога на прибыль учитываются доходы и расходы методом начисления.

Командировочные расходы оплачивать в полной сумме произведенных
расходов, для целей налогообложения принимаются в пределах установленных норм.

К прямым расходам, связанным с реализацией, относятся: взносы
на обязательное пенсионное страхование (страховая и накопительная часть), ЕСН, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, начисленные на суммы расходов по оплате труда производственного персонала (можно предусмотреть другие расходы).

Сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, по договорам на оказание услуг относить в полном объеме на уменьшение доходов от реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения. Сумму косвенных расходов распределять между видами деятельности пропорционально выручке. Коммунальные услуги и арендную плату за помещение распределяются между видами деятельности пропорционально занимаемой площади (если она оговорена в договоре аренды), в ином случае пропорционально выручке.

Единый социальный налог. Начисление ЕСН на заработную плату работников занятых в нескольких видах деятельности - расчет таких выплат производится пропорционально размеру выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на вмененный доход, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности. Перечень должностей сотрудников занятых в нескольких видах деятельности: сотрудники компании, администрация ООО «Симбирская птицефабрика».

Товары учитываются в учете по покупной стоимости в соответствии с требованиями ст.320 НК РФ. Размер выручки от реализации товаров определяется как стоимость отгруженных товаров без НДС.

Налог на имущество. Налогом на имущество не облагается имущество непосредственно занятое в деятельности облагаемой ЕНВД. Имущество общехозяйственного назначения распределяется между видами деятельности пропорционально выручке от разных видов деятельности.

Сегодня страхование сохраняет статус одного из основных механизмов управления рисками, связанных с ежедневным процессом деятельности компании. Выбор надежного партнера, который поможет организовать эффективную и соответствующую требованиям предприятия защиту - задача, которая встает перед каждым хозяйствующим субъектом, стремящимся максимально обезопасить свой бизнес от негативных последствий возможных событий. ООО «Симбирская птицефабрика» имеет полисы ОСАО "Ингосстрах", разработанные с учетом специфики бизнеса.

6. Управление оборотными средствами в ООО «Симбирская птицефабрика»

Важной составной частью системы финансового менеджмента агропромышленных предприятий был и остается механизм управления оборотными активами. Дело в том, что выработка совершенного механизма управления оборотными активами организаций АПК и действенное применение его на практике является крайне актуальной проблемой в настоящее время, так как эффективное формирование и регулирование объема оборотных активов способствует поддержанию оптимального уровня ликвидности, обеспечивает оперативность производственного и финансового циклов деятельности, а следовательно, достаточно высокую платежеспособность и финансовую устойчивость агропромышленных предприятий.