Разработка мероприятий по совершенствованию организации финансов страховой организации

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

ВВЕДЕНИЕ

финансы страхование кредиторский

Страхование - система страховой защиты от возможного наступления различного рода рисков. Оно представляет собой способ возмещения страховщиком убытков пострадавшим путем их распределения между всеми страхователями. Страховщик формирует за счет страховых взносов всей совокупности страхователей страховой фонд, средства которого при наступлении страховых событий направляет на страховые выплаты. Отсюда, страховщик является лишь посредником в этой системе отношений, причем на ответственности которого длительный период времени находятся большие суммы денежных средств. Поэтому является очень важным обеспечение его финансовой устойчивости и платежеспособности.

Страхование в развитой рыночной экономике выполняет роль экономического стабилизатора, механизма защиты от случайных потерь. Страхование может применяться для организации страховой защиты различных отраслей народного хозяйства, финансового обеспечения непрерывности производственного процесса в условиях различных чрезвычайных событий, а также для сохранения уровня благосостояния граждан. Кроме того, страхование включено в сферу финансово-кредитных отношений, и, следовательно, обладает способностью само оказывать регулирующее воздействие на воспроизводственный процесс.

Этот вопрос приобретает наибольшую актуальность в современных белорусских условиях. Подавляющее число страховщиков не имеет достаточного опыта работы, отсутствует достоверная статистика, поэтому большинство принимаемых на страхование рисков в нужной степени не изучены.

Сегодня наряду с традиционным назначением страхования - обеспечением экономической защиты страхователей от стихийных природных бедствий (землетрясения, наводнения, пожары и т.д.), случайных событий технологического и экологического характера (загрязнение окружающей среды химическими и другими выбросами) объектами страхования все больше становятся имущественные интересы. Они связанны с жизнью и здоровьем юридических и физических лиц (кражи, разбойные нападения и т.д.), а так же с возмещением причиненного страхователем вреда личности или имуществу третьих лиц (страхование гражданской ответственности владельцев автотранспорта, финансовых рисков, профессиональной ответственности и др.).

Физические и юридические лица (хозяйствующие субъекты) различных форм собственности, выступающие в качестве страхователей, испытывают теперь потребность не только в возмещении ущерба, выражающегося в повреждении или гибели основных фондов и оборотных средств (как было при командно-административной системе управления народным хозяйством). Они так же нуждаются в компенсации недополученной прибыли или дохода из-за вынужденных простоев предприятий (не поставка сырья, неплатежеспособность потребителей энергоресурсов), невыполнения договорных обязательств, контрактов и т.д.

Такая важная роль страховых организаций в рыночной экономике, обязывает их уделять особое внимание организации собственных финансов, то есть как следствие, обеспечению финансовой устойчивости и платежеспособности, что и обусловило актуальность темы дипломной работы: «Организация финансов страховой организации и ее совершенствование (на примере филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле»).

Предмет исследования - организация финансов.

Объект исследования - филиал СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле».

Период исследования - 2009 - 2011гг.

Цель исследования - разработать мероприятия по совершенствованию организации финансов страховой организации.

Задачи исследования:

- изучить теоретические аспекты организации финансов страховой организации;

- провести организационно-экономический анализ деятельности страховой организации;

- провести анализ управления организацией финансов страховой организации;

- провести анализ формирования финансов страховой организации.

Структура исследования: введение, три главы, заключение, список используемой литературы и приложения.

В первой главе описывается понятие и сущность финансов страховой организации, принципы и сущность организации финансов страховой организации, методология анализа капитала страховой организации, оценка показателей деятельности отрасли страхования.

Во второй главе приводится организационно-экономическая характеристика филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле, проводится анализ системы управления организацией финансов данной организации и анализ механизма формирования ее финансовых ресурсов.

В третьей главе на основании сделанных выводов и выявленных резервов описываются мероприятия по совершенствованию организации финансов страховой организации.

Методы исследования: горизонтальный (или трендовый) анализ, вертикальный (или структурный) анализ, анализ финансовых коэффициентов (R-анализ), теоретическое обобщение, систематизация, умозаключение по аналогии, анализ, синтез.

В процессе написания дипломной работы использованы литературные источники по экономике предприятия, анализу хозяйственной деятельности, управлению финансами, нормативные документы РБ, статьи, монографии, статистическая информация, размещенная в Интернете.



ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРАНИЗАЦИИ ФИНАСОВ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие и сущность финансов страховой организации

Основными законодательными актами в области регулирования страховой деятельности являются Гражданский кодекс Республики Беларусь, а также Закон о страховании и некоторые другие законодательные акты. Указанные документы определяют основные организационно-правовые требования к созданию страховой компании.

Так, по правилам Закона о страховании страховщиком может быть только юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Республики Беларусь для осуществления страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившее лицензию в установленном законом порядке. Согласно ГК РБ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц, т.е. с момента его государственной регистрации. Правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент завершения его ликвидации.

Страховщик может осуществлять страхование лишь после получения лицензии на проведение страховой деятельности. Важной особенностью является то, что страховая организация может создаваться только для осуществления страховой деятельности. Однако страховая компания вправе быть учредителем (участником) других предприятий, фирм в той или иной организационно-правовой форме, предметом деятельности которых являются производственная, торгово-посредническая или банковская деятельность.

Финансы страховой организации представляют собой регулируемые государством денежные отношения, возникающие в процессе формирования и использования собственных, привлеченных и заемных финансовых ресурсов.

Финансы страховой организации - это денежные средства в форме доходов и внешних поступлений, необходимые для обеспечения жизнедеятельности страховой организации.

В экономической литературе в основном сложился единый подход к вопросу о классификации финансового капитала страховых организаций: принято считать, что он состоит из собственного, привлеченного и заемного капитала.

От того, как страховые организации распоряжаются данными средствами (правильно ли осуществляют страховые и перестраховочные операции, формируют страховые резервы и размещают их и т.д.), зависит их способность своевременно выполнять свои обязательства перед страхователями.

Специфика деятельности страховщиков состоит в том, что она направлена на предварительный сбор средств (страховых премий), чтобы в дальнейшем при наступлении определенных событий (страховых случаев) произвести гарантированные выплаты страховых возмещений и обеспечений.

Финансовые ресурсы страховой организации постоянно находятся в движении и во временном аспекте представляют собой финансовые потоки.

1.2 Принципы и сущность организации финансов страховой организации

Финансы любого хозяйствующего субъекта реализуются в рамках определенных организационных принципов, свойственных именно этой правовой форме и именно этой отрасли предпринимательской деятельности. Учитывая специфические стороны страхового бизнеса и опираясь на основы современной финансовой теории можно выделить следующие принципы организации финансов страховой организации:

1. Принцип плавности;

2. Принцип диверсификации;

3. Принцип финансовой устойчивости и безопасности;

4. Принцип рациональности;

5. Принцип оптимизации;

6. Принцип взаимосвязи и взаимообусловленности;

7. Принцип оперативности;

8. Принцип гибкости.

Реализация принципа плановости достигается путем текущего и стратегического финансового планирования в страховой организации. Принцип присущ страховой деятельности, так как расчеты страховых тарифов (формирование цены на страховую услугу) или актуарные расчеты представляют собой планирование расходов, убыточности и прибыльности страховой организации.

Диверсификация в финансовой деятельности - это, во-первых, распределение финансового риска, что в полной мере осуществляется при планировании и формировании инвестиционного портфеля страховой организации; во вторых, формирование устойчивого страхового портфеля основано на диверсификации технического риска страховщика.

Соблюдение принципа финансовой устойчивости и безопасности особенно актуально. Государство предъявляет повышенные требования к обеспечению финансовой устойчивости страховых организаций. Требование безопасности выполняется страховой организацией при реализации инвестиционной политики.

Принцип рациональности должен быть учтен при планировании и осуществлении различных расходов, осуществляемых страховыми организациями.

Принцип оптимизации предполагает применение различных экономико-математических методов в управлении финансовыми ресурсами страхового предприятия.

Взаимосвязь и взаимообусловленность выполняется при воздействии па любую составляющую совокупных финансовых ресурсов страховой организации. Основные финансовые показатели страховой организации представляют собой единую систему, изменения в каком-либо отдельном составном элементе вызывает адекватные изменения в других.

Оперативность финансовой деятельности предполагает в случае негативной ситуации своевременность корректировки финансовой политики организации, принятия конструктивных решений и осуществления соответствующих действий с целью ликвидации угрожающего положения.

Гибкость организации финансов страховщика означает маневренность в управлении ресурсами страховой организации, проведение гибкой политики, подвижность статей доходов и расходов, состава и структуры инвестиций, тарифов и т.д.

В современных условиях страховые организации занимаются не только страховой деятельностью, но и инвестиционно-финансовой используя для этого временно свободные средства из страховых резервов и других накоплений. Вследствие этого денежный оборот страховой организации более сложен, чем у других коммерческих структур.

Целесообразно рассмотреть наиболее принципиальные особенности функционирования страховых организаций:

- страховые организации относятся к предприятиям отраслей сферы нематериального производства, следовательно, в процессе кругооборота капитала отсутствует стадия производства и капитал на протяжении всего кругооборота имеет только денежную форму;

- страховая деятельность направлена на предоставление финансовой защиты от последствий наступления тех или иных конкретных событий индивидуальным институциональным единицам, подверженные определенным факторам риска;

- финансовая защита имущественных интересов осуществляется путем выплаты страхового возмещения, соответствующего реальной стоимости ущерба, произошедшего в результате страхового случая и подлежащего компенсации;

- формирование интереса у участников страховых отношений, обусловленных наличием рисков;

- страховым отношениям присуща замкнутая раскладка и выравнивание ущерба во времени и пространстве;

- для страхования характерна возвратность аккумулированных в страховой фонд страховых премий через систему выплат за тарифный период;

- страхование предусматривает эквивалентность отношений страхователя и страховщика и в то же время прибыльность страховой деятельности;

- страховая услуга, предоставляемая страхователю, платная, страховая премия играют роль цены страхового продукта;

- из совокупности взносов организация формирует страховой фонд, из которого происходит возмещение ущерба страхователям;

- страховые взносы подлежат уплате авансом в начале каждого периода, охваченного полисом, а выплата происходит в течение какого-то времени после наступления страхового случая, в связи с чем страховые предприятия имеют временно свободные денежные средства;

Финансы страховой организации включают два денежных потока, относительно самостоятельных друг от друга:

1. Страховые выплаты - оборот средств, обеспечивающих страховую защиту страхователей. При этом:

- на первом этапе формируются страховые резервы и фонды страховщиков;

- на втором - часть свободных средств на данный период времени инвестируется в не страховые рентабельные проекты и финансовые организации - в банки (депозитные вклады) и ценные бумаги (акции, векселя, облигации и др.) с целью получения дополнительной прибыли (дивидендов).

2. Средства, предназначенные для функционирования страховой организации.

Основной доход страховых организаций образуется за счет страховых платежей (взносов страхователей). Помимо основных статей получения доходов от страховых платежей, инвестиционных и банковских вложений страховая организация может иметь доходы от спонсорства, менеджмента (по рисковым операциям), за счет консультаций, обучения кадров и др.

Страховые резервы по личному, имущественному страхованию и страхованию ответственности образуются из полученных страховых взносов и предназначаются для обеспечения выполнения принятых страховщиком страховых обязательств в виде страховых выплат при наступлении страховых случаев.

Страховщики вправе также инвестировать или иным образом размещать страховые резервы. Например, выдавать ссуды страхователям, заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам.

Денежный оборот, непосредственно связанный с оказанием страховой защиты, определяется случайными рисковыми наступлениями страховых случаев и неопределенностью величины нанесенного ущерба. В силу этого в основе исчисления денежного страхового оборота лежит вероятностно-статистический метод расчетов, позволяющий определить долю участия каждого страхователя в создании финансов страховщика, себестоимость и стоимость страховой услуги, т. е. установить размеры тарифных ставок.

Форма, по которой исчисляются расходы на проведение данного страхования, называется страховой (актуарной) калькуляцией, с помощью которой можно определить страховые платежи по договорам, а также установить суммы расходов на ведение дела в страховой организации.

Чем выше вероятность того, что созданные страховщиком денежные фонды окажутся достаточными для соблюдения эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя, тем выше финансовая устойчивость страховщика.

Деятельность страховой организации в условиях рынка предполагает не только возмещение страховых ущербов и своих издержек на ведение дела, но и получение прибыли. В страховании термин «прибыль» применяется условно, так как страховые организации не создают национального дохода, а лишь участвуют в его перераспределении.

Под прибылью от страховых операций понимается такой положительный финансовый результат страховой деятельности, при котором достигается превышение доходов над расходами по обеспечению страховой защиты страхователей. Основным источником получения прибыли для страховой организации большинства цивилизованных стран является не сбор страховых платежей, а инвестиционная деятельность, которая проводится путем вложения части временно свободных средств резервного страхового фонда в прибыльные научно-технические проекты, коммерческие сделки, ценные бумаги, государственные краткосрочные облигации, на депозиты и др.

Средства от инвестиционной деятельности направляются, как правило, на финансирование страховых операций, на дотации убыточным видам страхования, разработку новых видов страхования (экология и т. д.), подготовку кадров и др.

В отличие от оборота средств по оказанию страховой защиты, оборот средств, связанных с организацией страхового дела и развитием страховой организации, регулируется действующим законодательством, уставом страховой организации и другими факторами.

1.3 Методология анализа капитала страховой организации

Источником информации при проведении анализа финансов страховой организации является составленная соответствующим образом бухгалтерская отчетность, характеризующая конечные результаты конкретной деятельности рассматриваемого экономического субъекта. При осуществлении анализа применяется система расчетных показателей, базирующаяся на данных бухгалтерской отчетности организации.

Основным документом, содержащим данные о финансах страховой организации, служит бухгалтерский баланс. Анализ данного документа позволяет определить динамику, состав, структуру финансов, а также источники их образования.

В процессе анализа необходимо:

1. Изучить состав, структуру и динамику источников формирования капитала организации;

2. Установить факторы изменения их величины;

3. Определить стоимость отдельных источников капитала, его средневзвешенную цену и факторы ее изменения;

4. Оценить изменения, которые произошли, в пассиве баланса с точки зрения повышения уровня финансовой стабильности организации;

5. Обосновать оптимальный вариант соотношения собственного и заемного капитала.

Последовательность финансового анализа финансовых ресурсов

Анализ финансов проводится в следующей последовательности:

1 этап: на данном этапе рассматривается динамика общего объема и основных составляющих элементов капитала. Определяется соотношение собственного и заемного капитала. В составе заемного капитала изучается соотношение долгосрочных и краткосрочных финансовых обязательств. Определяется размер просроченных финансовых обязательств и определяются причины просрочки.

2 этап: на данном этапе рассматривается система коэффициентов финансовой устойчивости предприятия. В процессе проведения анализа используются следующие коэффициенты:

- Коэффициент финансовой независимости либо коэффициент автономии.

Норма данного коэффициента для страховой организации 0,5. Данный коэффициент представляет собой отношение собственных источников к их общей сумме. Он является одним из важнейших показателей, который характеризует возможность организации выполнять внешние обязательства за счет собственных активов; его независимость от заемных средств и устойчивость организации.

На Западе экономисты считают, что коэффициент независимости особенно страховым организациям необходимо поддерживать на достаточно высоком уровне. Это дает возможность обеспечить стабильную структуру капитала. Именно такой структуре отдают предпочтение инвесторы и кредиторы.

- Коэффициент финансовой зависимости. Норма данного коэффициента для страховых организаций составляет 2. Данный коэффициент показывает, сколько единиц совокупных источников приходится на единицу собственного капитала. Так же характеризует зависимость деятельности страховой организации от заемного капитала.

- Коэффициент финансового риска. Самый весомый показатель, который свидетельствует о финансовой независимости организации от привлечения заемных средств. Он показывает, сколько заемных средств привлекает предприятие на 1 рубль собственного капитала.

Оптимальное значение данного коэффициента для страховой организации 0,3 - 0,5. Критическим значением этого коэффициента считается единица. Однако экономисты считают, что при высоких показателях оборотности оборотных средств критическое значение коэффициента может превышать единицу без существенных последствий для устойчивости организации.

3 этап: на данном этапе оценивается эффективность использования капитала как в целом так и отдельных его элементов. Для этого используют:

- Коэффициент финансовой устойчивости. Этот коэффициент показывает удельный вес в общей стоимости имущества всех источников, средств, которые организация может использовать без затрат для кредиторов. Он ограничивает вклады краткосрочных заемных средств только теми активами, которые легко реализуются и быстро возвращаются в денежную форму.

- Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств. Это соотношение долгосрочных кредитов и заемных средств к сумме источников собственных средств организации и долгосрочных кредитов и займов.

- Коэффициент краткосрочной задолженности. Данный показатель характеризует часть краткосрочных обязательств организации в общей сумме обязательств.

- Коэффициент кредиторской задолженности и других текущих обязательств. Этот коэффициент выражает часть кредиторской задолженности и других текущих обязательств к общей сумме обязательств организации.

Последовательность анализа собственных финансов страховой организации:

1 этап: на данном этапе изучается общий объем формирования собственных финансов, динамика удельного веса собственных ресурсов в общем объеме формирования финансов.

2 этап: на данном этапе просматриваются источники формирования собственных финансов, т.е. изучается соотношение внешних и внутренних источников формирования собственных финансов, а так же стоимость привлечения собственного капитала за счет различных источников.

3 этап: на данном этапе оценивается достаточность собственных финансовых ресурсов.

Последовательность анализа заемных финансов:

1 этап: на данном этапе изучается динамика общего объема привлечения заемных средств в рассмотренном периоде.

2 этап: на данном этапе определяются основные фонды привлечения заемных средств, анализируется в динамике удельный вес сформированных финансовых кредитов, товарного кредита и внутренней кредиторской задолженности в общей сумме заемных средств.

3 этап: на данном этапе определяется соотношение объемов используемых страховой организацией заемных средств по периоду их привлечения.

4 этап: на данном этапе изучается состав конкретных кредитов организации и условия предоставления ими различных форм кредита.

5 этап: на данном этапе изучается эффективность использования заемных средств в целом и отдельных их форм.

6 этап: анализ кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность является для организации бесплатным источником используемых заемных финансов.

При анализе кредиторской задолженности исследуется в динамике: состав и структура кредиторской задолженности, ее удельный вес в общем объеме привлечения заемных средств, сроки и причины образования просроченной кредиторской задолженности. Проверяется своевременность начисления и выплат средств по отдельным счетам. Особого изучается средняя продолжительность использования кредиторской задолженности.



1.4 Оценка показателей деятельности отрасли страхования Республики Беларусь

По состоянию на 1 января 2012 г. на страховом рынке Республики Беларусь действовало 24 страховых организации, которыми за 2011 г. получено 666,1 млрд. рублей страховых взносов и выплачено физическим и юридическим лицам страхового возмещения на сумму 344,4 млрд. рублей. Таким образом, за 2011 г. доля страховых взносов в ВВП составила 0,7%. Положительным фактом является удвоение доли в ВВП поступлений по рисковым видам страхования по сравнению с 1990 г. с 0,12% до 0,25%.

Изменение удельного веса страховых взносов в ВВП РБ с 1990г. по 2011г. представлено на рис. 1.1.

Рисунок 1.1 - Доля страховых взносов в ВВП Республики Беларусь за 1990 и 2011 гг.

Достигнутый результат в значительной мере обусловлен положительной динамикой изменения макроэкономических условий, оказывающих влияние на благосостояние граждан. Это подтверждается результатами работы Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия «Белгосстрах» (далее - Белгосстрах) в сегменте страхования имущества граждан, в котором компания удерживает лидирующие позиции, обеспечивая более четверти поступлений по видам добровольного страхования в целом по рынку.

На рис. 1.2 приведена динамика поступления страховых взносов по добровольному страхованию имущества граждан в 1990-2011 гг., Белгосстрах.

Рисунок 1.2 - Динамика поступления страховых взносов по добровольному страхованию имущества граждан в 1990-2011 гг., Белгосстрах

Как видно на рис. 1.2, спрос на соответствующие услуги компании увеличивался в периоды снижения инфляции и снижался в периоды ее роста.

Положительное влияние на страхование оказало введение обязательного страхования строений, принадлежащих гражданам, и обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, доказавших конкретную пользу страхования для каждого гражданина республики и, что особенно важно, стимулировавших заинтересованность и спрос на услуги по видам добровольного страхования. Значимым для развития рынка стало и формирование Белгосстрахом разветвленной пассивной сети за счет продаж услуг подразделениями РУП «Белпочта» и крупнейшего из системообразующих банков - ОАО «АСБ Беларусбанк».

Таким образом, страховые услуги стали доступны практически в каждом населенном пункте страны. Безусловно, сложившийся в республике показатель глубины рынка является невысоким по сравнению с мировым рынком страхования. Как показывают результаты деятельности последнего, обобщаемые на постоянной основе Швейцарским перестраховочным обществом (SwissRe), в государствах, характеризующихся относительно высоким уровнем жизни, доля страховых взносов в ВВП за 2011 г. составляет от 5 до 15%. В большинстве стран Центральной и Восточной Европы этот показатель не превышает 3,5%, Сербия, Румыния и страны Балтии имеют более низкие показатели - от 1,5 до 2,3% ВВП.

Следует отметить, что в странах Центральной и Восточной Европы плотность страхования имеет также достаточно высокую дифференциацию, что обусловлено в первую очередь уровнем дохода на душу населения. Так, выделяется группа с менее низким доходом (Болгария, Сербия, Румыния и Украина), которой соответствует показатель от 70 до 140 долл. США на человека, и группа более «богатых» стран (Венгрия, страны Балтии, Польша и Словакия) с показателем от 200 до 420 долл. США на человека. Лидерами по размеру страховой премии на душу населения за 2008 г. являются Чехия и Словения, имеющие порядка 631 и 1295 долл. США на человека соответственно. В Республике Беларусь сумма взносов на 1 человека за 2011 г. составила 32 долл. США. Итак, развитие страхования напрямую связано с уровнем жизни в стране, что находит выражение в показателе ВВП на душу населения.

Достигнутый Республикой Беларусь уровень развития страхования (0,7% от ВВП) можно признать закономерным, что подтверждает приведенная на рис. 1.3 зависимость. Однако национальный страховой рынок демонстрирует высокую динамику развития. Исходя из предварительных данных, полученных перестраховочным обществом SwissRe за 2011 г., среди 88 национальных страховых рынков мира темпы роста страхового рынка Республики Беларусь соответствовали 23-му месту, а среди 35 стран Европы - 10-му. Это свидетельствует о его высоких потенциальных возможностях, особенно с позиции защиты имущественных интересов, прежде всего юридических лиц.

Подтверждением справедливости данного вывода является оказание в настоящее время государством финансовой поддержки юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, имуществу которых нанесен ущерб в результате чрезвычайных ситуаций.

Рисунок 1.3 - Зависимость глубины рынка рискового страхования от ВВП на душу населения, рассчитанного по паритету покупательской способности, 2011 г.

Такое положение дел нельзя признать удовлетворительным с точки зрения обеспечения их бесперебойной работы.

Подобные результаты являются следствием того, что до недавнего времени источником уплаты страховых взносов при страховании имущества являлась прибыль предприятия. С принятием Указа Президента Республики Беларусь от 19.05.2008 № 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)» можно ожидать определенных положительных изменений ситуации. Уровень реализации предупредительной функции страхования характеризуется размером отчислений страховыми организациями в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий и его соотношением с величиной средств, выделяемых на аналогичные цели государством. Только Белгосстрахом за 2011 г. сформированы средства фондов предупредительных (превентивных) мероприятий по всем видам страхования в сумме 16,9 млрд. рублей.

Уровень реализации инвестиционной функции страхования определяется величиной страховых резервов, сформированных страховщиками, а также соотношением этого показателя и макроэкономических параметров. По состоянию на 1 января 2012 г. страховыми организациями республики сформированы страховые резервы в сумме 488,4 млрд. руб. Основными инвестиционными инструментами страховых организаций являются государственные ценные бумаги, а также депозиты и ценные бумаги банков. Отношение суммы страховых резервов к величине вкладов предприятий и граждан, размещенных в банковской системе республики на 1 января 2012 г., едва превысило 2%. В структуре страховых резервов удельный вес части, сформированной по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, не превышает 22,3%.

Реализация сберегательной функции предполагает отчисление страхователем страховых взносов по долгосрочным видам страхования для формирования накоплений, а также последующих страховых выплат по окончании срока действия договора.

В значительной степени перспективы развития национального страхового рынка заключены в развитии долгосрочных видов страхования. Это подтверждает современная мировая практика страхования. В целом в мире на долю долгосрочных видов страхования приходится 59% от общего объема полученных страховых взносов. В Республике Беларусь за 2012 г. удельный вес накопительных видов составил 5%, в то время как на начало 90-х годов он в полной мере соответствовал мировым показателям. Таким образом, удельный вес налогов и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды, уплаченных страховыми организациями, в сумме доходов республиканского бюджета составляет порядка 0,2% (2011г.), что свидетельствует о невысокой стратегической значимости страховой отрасли с точки зрения формирования доходов бюджета по сравнению с высокодоходными отраслями, например, топливно-энергетической, страхование по-прежнему рассматривается в качестве источника финансирования бюджета. Уровень изъятия прибыли в бюджет и внебюджетные фонды у Белгосстраха в 2011 г. составил 83%.

Выводы по первой главе

1. Финансы страховой организации представляют собой регулируемые государством денежные отношения, возникающие в процессе формирования и использования собственных, привлеченных и заемных финансовых ресурсов.

2. Финансы страховой организации включают два денежных потока, относительно самостоятельных друг от друга страховые выплаты и средства, предназначенные для функционирования страховой организации.

3. Источником информации при проведении анализа финансов страховой организации является составленная соответствующим образом бухгалтерская отчетность, характеризующая конечные результаты конкретной деятельности рассматриваемого экономического субъекта. При осуществлении анализа применяется система расчетных показателей, базирующаяся на данных бухгалтерской отчетности организации.

4. Страховая отрасль является перспективной для РБ, но сложившийся в республике показатель глубины рынка страховых услуг является невысоким по сравнению с мировым рынком страхования.

Однако национальный страховой рынок демонстрирует высокую динамику развития. Исходя из предварительных данных, полученных перестраховочным обществом SwissRe за 2011 г., среди 88 национальных страховых рынков мира темпы роста страхового рынка Республики Беларусь соответствовали 23-му месту, а среди 35 стран Европы - 10-му. Это свидетельствует о его высоких потенциальных возможностях, особенно с позиции защиты имущественных интересов, прежде всего юридических лиц. Поэтому для реализации потенциальных возможностей страховой организации необходимо эффективно организовывать свои финансы.

Таким образом, второй главе дипломной работы для определения рациональности организации финансов страховой организации и эффективности ее деятельности необходимо провести организационно-экономический анализ деятельности конкретной страховой организации - филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле, анализ системы управления организацией финансов данной страховой организации и анализ механизма формирования ее финансов.



ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАСОВ ФИЛИАЛА СООО «БЕЛКООПСТРАХ» В Г. ГОМЕЛЕ

2.1 Организационно-экономическая характеристика филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле

СООО «Белкоопстрах» было зарегистрировано 3 августа 1992 года, а его главным учредителем выступил Белкоопсоюз Республики Беларусь с целью освоения нового, в тот период, рынка страховой деятельности в стране.

На первоначальном этапе деятельности организации основной ее целью являлось оказание страховых услуг и обеспечение имущественных интересов для организаций потребительской кооперации.

Надежность страхового покрытия, предоставляемого СООО «Белкоопстрах», подтверждается следующими факторами:

Государственные гарантии по обеспечению выполнения оказываемых обществом страховых услуг, так как более 51,02% доли в уставном фонде организации принадлежит Министерству экономики Республики Беларусь, 49,98% доли в уставном фонде принадлежит Белкоопсоюзу. Собственный капитал составляет - 16 279 629,8 тыс. руб.

Осуществление деятельности на всей территории Республики Беларусь, ввиду того, что филиалы и агентства общества функционируют во всех областных и районных центрах и других крупных населенных пунктах страны.

3. Возможность предоставления клиентам полного спектра страховых услуг, как в области добровольного, так и обязательного страхования в одной страховой организации.

4. Предоставление крупным и постоянным клиентам общества самых выгодных среди страховых организаций республики тарифов, а также всевозможных скидок.

5. Оперативное, четкое и выгодное, прежде всего для клиентов, решение вопросов касающихся выплат страховых возмещений по наступившим страховым случаям.

6. Страховое общество «Белкоопстрах» выполняет все требования действующего законодательства, предъявляемых к страховым организациям в части обеспечения ликвидности, платежеспособности, формирования технических резервов и прочих нормативов.

7. Правила страхования общества приведены в полное соответствие с требованиями Гражданского кодекса Республики Беларусь, других нормативных, правовых актов страны и прошли регистрацию в Главном управлении страхового надзора при Министерстве финансов Республики Беларусь.

СООО «Белкоопстрах» оказывает следующие виды страховых услуг:

1. Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств на территории Республики Беларусь;

2. Страхование имущества юридических лиц;

3. Страхование от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу;

4. Добровольное страхование транспортных средств граждан;

5. Страхование гражданской ответственности перевозчика;

6. Страхование грузов;

7. Страхование гражданской ответственности за причинение вреда в связи с осуществлением профессиональной деятельности;

8. Страхование касс;

9. Страхование медицинских расходов;

10. Страхование от несчастных случаев;

11. Добровольное страхование домашнего имущества граждан;

11. Страхование гражданской ответственности владельцев квартир;

12. Страхование животных граждан и юридических лиц;

13. Страхование сельскохозяйственной техники;

14. Страхование финансовых рисков;

15. Страхование строительно-монтажных рисков;

16. Добровольное страхование убытков вследствие вынужденного перерыва в производстве;

17. Страхования гражданской ответственности организаций, создающих повышенную опасность для окружающих;

18. Страхование гражданской ответственности за причинение вреда другим лицам и связанных с ней расходов (страхование общегражданской ответственности);

19. Страхование гражданской ответственности за причинение вреда при строительно-монтажных работ;

20. Комплексное страхование;

21. Добровольное страхование жилых помещений в многоквартирных домах;

22. Добровольное страхование на случай утраты права собственности (титульное страхование);

23. Добровольное страхование наземных транспортных средств юридических лиц;

24. Добровольное страхование домашнего имущества граждан;

25. Добровольное страхование прав на объекты интеллектуальной собственности;

26. Добровольное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств выезжающих заграницу (зеленая карта);

27. Добровольное страхование строений граждан.

В табл. 2.1 приведем анализ динамики количества заключенных в 2009-2011гг. договоров страхования филиалом СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле.



Таблица 2.1 - Анализ динамики количества заключенных в 2009-2011гг. договоров страхования филиалом СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле

Виды страхового договора	2009	2010	2011	Темп роста, %
				2010/2009	2011/2010
А	1	2	3	4	5
1. Добровольное страхование гражданской ответственности владельцев квартир, шт.	289,00	402,00	392,00	139,10	97,50
- удельный вес, %	0,39	0,56	0,62	143,68	109,18
2. Добровольное страхование расходов, шт.	361,00	6,00	4,00	1,70	66,70
- удельный вес, %	0,491	0,008	0,006	1,72	74,64
3. Добровольное страхование гражданской ответственности организаций, создающих повышенную опасность для окружающих, шт.	3,00	8,00	6,00	266,70	75,00
- удельный вес, %	0,004	0,011	0,009	275,44	83,97
4. Добровольное страхование грузов, шт.	13,00	16,00	51,00	123,10	318,80
- удельный вес, %	0,018	0,022	0,080	127,12	356,88
5. Добровольное страхование жилых помещений в многоквартирных жилых домах, шт.	19,00	94,00	126,00	494,70	134,00
- удельный вес, %	0,026	0,132	0,198	511,02	150,08
6. Добровольное страхование имущества граждан, шт.	800,00	1148,00	1058,00	143,50	92,20
- удельный вес, %	1,08	1,61	1,66	148,22	103,18
Продолжение таблицы 2.1
А	1	2	3	4	5
7. Добровольное страхование имущества предприятий и организаций	1297,00	1501,00	1565,00	115,70	104,30
- удельный вес, %	1,76	2,11	2,46	119,54	116,37
8. Добровольное страхование от несчастных случаев и болезней	1662,00	2473,00	1849,00	148,80	74,80
- удельный вес, %	2,26	3,47	2,91	153,69	83,71
9. Комплексные договора внутреннего страхования	1,0	х	х	х	х
- удельный вес, %	0,001	х	х	х	х
10. Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств	68016,00	64355,00	56280,00	94,60	87,50
- удельный вес, %	92,43	90,33	88,45	97,73	97,91
11. Страхование гражданской ответственности за причинение вреда в связи с осуществлением профессиональной деятельности	6,00	8,00	11,00	133,30	137,50
- удельный вес, %	0,008	0,011	0,017	137,72	153,95
12. Страхование гражданской ответственности перевозчика и экспедитора	х	2,00	21,00	х	1050,00
- удельный вес, %	х	0,003	0,033	х	х
13. Страхование от несчастных случаев и болезней	1117,00	1222,00	1265,00	109,40	103,50
- удельный вес, %	1,52	1,72	1,99	113,00	115,90
ИТОГО	73584,00	71239,00	62627,00	96,80	87,90

Из данных табл. 2.1 видно, что количество заключенных договоров, снижается на протяжении анализируемого периода.

В 2010г. снижение составило 3,2%, а в 2011г. уже 12,1%. Снижение количества заключенных договоров свидетельствует о снижении численности клиентов, что говорит о снижении спроса на страховые услуги.

В 2010г. снижение наблюдается по двум видам страховых услуг - добровольное страхование рисков (снижение составило 98,3%) и обязательное страхование ответственности владельцев транспортных средств (снижение на 9,8%).

В 2011г. снижение наблюдается уже практически по всем видам страхования.

По количеству договоров самым востребованным видом страховых услуг СООО «Белкоопстрах» является обязательное страхование гражданской ответственности транспортных средств (удельный вес в 2009-201гг. 92,43%, 90,33% и 88,45% соответственно).

Тот факт, что наибольшей удельный вес в структуре страховых услуг занимает обязательное страхование, говорит о том, что граждане РБ не заинтересованы в страховании.

Менталитет населения Республики Беларусь не приемлет добровольно затрачивать деньги на страхование, они считают страхование ненужными расходами. Хотя в зарубежных странах структура страховых услуг совершенно иная, большую часть в ней занимает добровольное страхование.

Следовательно, СООО «Белкоопстрах» необходимо проводить активную маркетинговую стратегию для привлечения клиентов, которая должна быть направлено на раскрытие преимуществ страхования.

В табл. 2.2 приведем анализ динамики заключенных в 2009-2011гг. договоров страхования по страховым взносам филиалом СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле.

Таблица 2.2 - Анализ полученных страховых взносов по договорам страхования, заключенным в 2009-2011гг. филиалом СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле, млн. руб.

Виды страхового договора	2009	2010	2011	Темп роста, %
				2010/2009	2011/2010
А	1	2	3	4	5
1. Добровольное страхование гражданской ответственности владельцев квартир	2,35	3,42	4,62	145,5	135,1
2. Добровольное страхование расходов	51,09	0,40	0,18	0,8	45,0
3. Добровольное страхование гражданской ответственности организаций, создающих повышенную опасность для окружающих	3,77	5,52	5,09	146,4	92,2
4. Добровольное страхование грузов	18,9	13,79	79,47	73,0	576,3
5. Добровольное страхование жилых помещений в многоквартирных жилых домах	0,58	3,74	5,57	644,8	148,9
6. Добровольное страхование имущества граждан	137,93	249,76	674,78	181,1	270,2
6.1. Добровольное страхование домашнего имущества граждан	12,33	16,53	19,39	134,1	117,3
6.2. Добровольное страхование животных граждан	7,63	15,13	19,86	198,3	131,3
6.3. Добровольное страхование строений	9,28	15,83	21,84	170,6	138,0
6.4. Добровольное страхование транспортных средств граждан	108,69	202,27	613,69	186,1	303,4
7. Добровольное страхование имущества предприятий и организаций	1096,1	1364,91	1768,77	124,5	129,6
7.1. Добровольное страхование животных юр. лиц	9,28	0,82	0,99	8,8	120,7
7.2. Добровольное страхование имущества юр. лиц	893,07	1137,69	1384,89	127,4	121,7
7.3. Добровольное страхование наземных ТС юр.лиц	186,53	222,07	370,65	119,1	166,9
7.4. Добровольное страхование сельхозтехники	7,18	4,32	2,25	60,2	52,1
7.5. Добровольное страхование ценностей касс	0,04	0,01	9,99	25,0	99900,0
8. Добровольное страхование от несчастных случаев и болезней	35,45	52,13	56,47	147,1	108,3
9. Комплексные договора внутреннего страхования	1,76	1,15	х	65,3	х
10. Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств	2838,36	2792,60	4566,90	98,4	163,5
10.1. Внутреннее страхование	1987,82	1887,34	2969,13	94,9	157,3
10.2. Зеленая карта (внешнее)	850,54	905,26	1596,96	106,4	176,4
11. Страхование гражданской ответственности за причинение вреда в связи с осуществлением профессиональной деятельности	1,44	1,73	1,99	120,1	115,0
12. Страхование гражданской ответственности перевозчика и экспедитора	х	0,44	23,44	х	5327,3
13. Страхование от несчастных случаев и болезней	20,13	25,16	32,26	125,0	128,2
- физических лиц	1,41	2,07	3,08	146,8	148,8
- юридических лиц	18,72	23,09	29,18	123,3	126,4
Продолжение таблицы 2.2
А	1	2	3	4	5
ИТОГО	3755,57	4514,84	7218,77	120,2	159,9

Сумма полученных взносов, в отличие от количества заключенных договоров, постоянно увеличивается. В 2010г. увеличение составило 20,2%, в 2011г. на 59,9%. Увеличение суммы полученных взносов на ряду с уменьшением количества страховых договоров говорит об увеличении стоимости страховых услуг.

Увеличение сумм полученных взносов в 2011г. наблюдается практически по всем страховым договорам, кроме добровольного страхования гражданской ответственности организаций, создающих повышенную опасность для окружающих и добровольного страхования расходов.

Наибольший удельный вес в структуре страховых услуг по сумме страховых договоров занимает, как и по количеству договоров, обязательное страхование гражданской ответственности владельце транспортных средств (75,5%, 61,8% и 63,3% соответственно).

2.2 Анализ управления организацией финансов филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле

Аппарат управления организацией финансов филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле представляет собой коллектив работников, осуществляющих целенаправленное воздействие на управляемый объект, т.е. на организацию финансов.

Сюда входят работники, принимающие управленческие решения, а также обеспечивающие процесс подготовки, принятия и реализации решений.

Управление организацией финансов филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле представлено на рис. 2.1.

Руководство организацией осуществляет директор.

В его непосредственном подчинении находится заместитель директора, юрист и экономист.

Директор:

- имеет право принимать решения по всем вопросам;

- несет ответственность за результаты работы организации;

- нанимает и увольняет работников;

- представляет организацию в отношениях с государственными органами Республики Беларусь и других государств.

- осуществляет контроль над организацией.

Рисунок 2.1 - Схема управления организацией финансов филиала СООО «Белкоопстрах», г. Гомеле

Основные функции управления организацией финансов возлагаются на заместителя директора, который организует и направляет всю финансовую работу. Так же управлением финансами занимаются:

- экономист;

- бухгалтерия;

- отдел страхования.

Экономист осуществляет:

- планирование финансов организации, направленное на организацию рациональной страховой деятельности;

- выявляет и использует резервы увеличения финансов организации с целью достижения наибольшей экономической эффективности.

Самостоятельным структурным подразделением является бухгалтерия. Руководит отделом главный бухгалтер.

В его подчинении находится 3 бухгалтера.

Задачи бухгалтерии следующие:

- организация учета финансов страховой организации;

- осуществление контроля за эффективным использованием финансов организации.

Отдел страхования возглавляется начальником отдела, который осуществляет непосредственное выполнение доведённых показателей эффективности финансовой деятельности организации и анализ показателей финансовой деятельности организации.

В отдел страхования входят:

- отдел страхования по обязательным видам физических и юридических лиц (специалисты по страхованию - 3 человека);

- отдел страхования по добровольным видам физических и юридических лиц (специалисты по страхованию - 2 человека).

За каждым специалистом отдела страхования закреплены по 10 страховых агентов, которые занимаются сбором страховых взносов.

Специалисты проверяют правильность выписанных страховых бланков, вносят страховые полиса в общую базу клиентов белкоопстраха, доводят до агентов изменения в страховании и др.

Должностные обязанности участников процесса управления организацией финансов представлены в табл. 2.3, а в табл. 2.4 представлено их разделение между исполнителями.



Таблица 2.3 - Главные должностные обязанности

Директор	Заместитель директора	Экономист	Главный бухгалтер	Начальник отдела страхования
-обеспечивает выполнение планов по реализации финансовой стратегии; -контролирует процесс реализации финансовой деятельности	-координирует и регулирует деятельность различных отделов организации по управлению финансами; -анализирует причины невозможности выполнения финансовой стратегии	-координация разработки и внедрения мероприятий по улучшению организации финансов и выполнению показателей финансовой деятельности; -организация систематического анализа финансов	-разработка учетной политики; -распределение финансовых средств для инвестирования финансовой стратегии; - учет показателей финансовой деятельности	-планирование показателей финансовой стратегии; -анализ факторов, влияющих на финансовую деятельность;

Таблица 2.3 - Распределение функций управления организацией финансов филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле

Исполнитель	Функция управления (этап управленческого цикла)
	Целеполагание	Планирование	Организация управления, координация, регулирование	Мотивация и построение системы стимулирования работников	Учёт	Анализ	Контроль
1. Директор	Согласование финансовой стратегии		Регулирование спорных вопросов	Согласовывает решение о премировании работника			Контроль эффективности финансовой деятельности
2. Заместитель директора	Постановка и формулировка целей организации финансов	Подтверждение достаточности суммы финансов		Принимает решение о премировании			Контроль за эффективной организацией финансов
3. Бухгалтерия					Учет финансов, составление отчетности
4.Экономист		Расчет показателей и нормативов, необходимых для достижения эффективности организации финансов				Анализ изменения показателей финансовой стратегии
5. Работники отдела страхования			Координация реализации финансовой стратегии			Анализ причин неэффективной реализации финансовой стратегии

Таблица 2.5 - Достоинства и недостатки используемой формы департаментации с точки зрения управления организацией финансов

Достоинства	Недостатки
1. Единство и четкость распорядительства, так как работник всегда имеет только одного (линейного) руководителя. 2. Согласованность действий исполнителей, так как она опирается на прямой контроль, осуществляемый одним человеком. 3. Четкая система взаимных связей между руководителем и подчиненным, так как эти связи только вертикальные. 4. Быстрота реакции в ответ на прямые указания. 5. Получение исполнителями увязанных между собой распоряжений и заданий, обеспеченных ресурсами.	1. Высокие требования к руководителю, который должен иметь обширные разносторонние знания и опыт по всем функциям управления и сферам деятельности, осуществляемым подчиненными, что ограничивает возможности руководителя по эффективному управлению. 2. Перегрузка менеджеров высшего уровня, огромное количество информации, поток бумаг, множественность контактов с подчиненными и руководителями. 3. Тенденция к волоките при решении вопросов, касающихся нескольких подразделений. 4.Отсутствие звеньев по подготовке управленческих решений.

Перечень документов, которые составляются в рамках управления организацией финансов, представлен в табл. 2.6.

Таблица 2.6 - Перечень документов, которые составляются в рамках управления организацией финансов филиала СООО «Белкоопстрах» в г. Гомеле

Входящие документы	Исходящие документы
Бухгалтерия
сведения о поступлении и расходовании денежных средств, выписки о задолженности; приказы и указания	бухгалтерский баланс, отчет о результатах финансовой деятельности организации, отчет о движении денежных средств, отчет об использовании денежных средств, отчет об основных средствах, отчет о дебиторской и кредиторской задолженности

Подобные документы

• Организация финансов предприятий

  Принципы и формы организации финансов предприятий. Распределительная, регулирующая и контрольная функции финансов. Эволюция теоретических взглядов на сущность финансов организации. Связь финансов с процессами развития товарно-денежных отношений.
  
  контрольная работа [23,6 K], добавлен 06.08.2014
  

• Организация финансов предприятия ОАО "Дальэнергоремонт"

  Содержание и основные принципы организации финансов предприятия. Взаимоотношения предприятий с бюджетом, внебюджетными фондами, коммерческим банком, другими контрагентами. Ресурсы средств и предметов труда. Оборачиваемость кредиторской задолженности.
  
  дипломная работа [89,1 K], добавлен 26.11.2012
  

• Организация финансов на предприятии

  Государственное регулирование финансов пищевой отрасли, направления ее развития, оценка темпов прироста производства. Общая характеристика исследуемого предприятия, система организации финансов и разработка возможных мероприятий по ее совершенствованию.
  
  курсовая работа [57,2 K], добавлен 18.04.2015
  

• Роль финансов в деятельности организаций (предприятий)

  Особенности финансов торговых организаций и транспорта. Роль финансов организации. Специфика организации финансов транспорта. Продукция транспортной отрасли. Финансы сферы товарного обращения. Состав и структура оборотных средств, их назначение и функции.
  
  контрольная работа [187,7 K], добавлен 19.10.2014
  

• Основы функционирования финансов в разных сферах деятельности

  Особенности организации финансов предприятий и учреждений, функционирующих на коммерческих началах и некоммерческой основе. Принципы организации финансов экономических субъектов в разных сферах деятельности. Общая оценка финансового состояния организации.
  
  курсовая работа [58,5 K], добавлен 02.03.2014
  

• Сущность, функции и значение финансов организации. Фонды денежных средств организаций и их предназначение

  Принципы организации финансов организаций. Виды амортизационных отчислений. Лизинг как форма привлечения средств. Сущность оборотных средств. Показатели эффективности использования оборотного капитала. Источники финансирования затрат на предприятии.
  
  шпаргалка [38,7 K], добавлен 21.01.2010
  

• Сущность и функции финансов

  Сущность финансов. Предпосылки возникновения финансов. Понятие и необходимость финансов. Особенности финансов. Функции финансов как проявление их сущности. Распределительная функция. Контрольная функция. Дискуссионные вопросы сущности и функций финансов.
  
  курсовая работа [27,9 K], добавлен 06.05.2005
  

• Финансы страховой компании на примере ОСАО "Ингосстрах"

  Организация финансовой деятельности и финансов страховой компании. Оптимизация структуры капитала и ее влияние на рыночную стоимость страховой организации. Анализ страхового рынка России. Анализ финансов страховой компании на примере ОСАО "Ингосстрах".
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 06.12.2013
  

• Организация финансов коммерческих предприятий

  Особенности организации и функционирования финансов коммерческих организаций. Источники финансовых ресурсов предприятия, их формы и виды. Анализ формирования финансов на примере ОАО "МРМЗ", повышение эффективности использования оборотных средств.
  
  курсовая работа [38,9 K], добавлен 27.02.2012
  

• Состояние и пути совершенствования организации финансов предприятия на примере ОАО "Хреновской конный завод" Бобровского района Воронежской области

  Сущность, функции и особенности организации финансов коммерческих предприятий агропромышленного комплекса. Оценка состояния организации финансов ОАО "Хреновской конный завод". Коммерческий расчет, система возмещения затрат и собственный капитал фирмы.
  
  дипломная работа [165,3 K], добавлен 25.05.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам