Анализ специального налогового режима в виде единого налога на вменённый доход и практика его применения
Теоретические аспекты применения специального налогового режима в виде единого налога, экономическое содержание налогового режима. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, пути повышения эффективности и улучшения финансового состояния.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 04.06.2012 |
| Размер файла | 156,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Таким образом, применение единого налога на вмененный доход должно быть возможно только на добровольной основе, а если применение специального режима является обязательным, как на данном этапе развития системы налогообложения малого бизнеса, то налогоплательщик должен обладать закрепленным правом оспаривания начисленных сумм налогов, если они превышают рассчитанные по общепринятой системе, что реализовывало бы принцип равенства налогообложения.
Следующее предложение по совершенствованию системы налогообложения в виде ЕНВД касается ведения бухгалтерского учета. В настоящее время организации - плательщики единого налога на вмененный доход обязаны вести бухгалтерский учет аналогично налогоплательщикам, находящимся на обычном режиме налогообложения, что ставит их в неравные условия с налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения. В связи с этим, предлагается внести дополнения в ст. 346.26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 4 Федерального закона “О бухгалтерском учете”, предусмотрев освобождение налогоплательщиков единого налога на вмененный доход от обязанности ведения бухгалтерского учета, заменив ее обязанностью ведения книги учета доходов и расходов по аналогии с плательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения.
Одно из направлений совершенствования системы налогообложения в виде ЕНВД касается уплаты НДС. Сейчас предприятия на вмененном режиме освобождены от уплаты этого налога. Предлагается ввести добровольную уплату НДС. Основной аргумент в пользу этого нововведения: зачастую большим предприятиям невыгодно работать с малыми в одной цепочке, так как они не могут принять к зачету НДС. Предполагается, что данное предложение будет выгодно как для крупных предприятий, так и для субъектов малого бизнеса, находящихся на специальном налоговом режиме. При этом, необходимо учитывать, что введение права на уплату НДС усложняет налоговый режим, что противоречит принципам ЕНВД. К тому же необходимо тщательно подсчитать возможные потери и приобретения бюджета от этого шага.
3.3 Разработка прогнозных рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия
Мировой финансовый кризис отразился на финансовом состоянии рассматриваемого предприятия. Экономически это выразилось в существенном снижением прибыли. При этом сильно снизилась часть показателей деловой активности. Одновременно рентабельность продукции RВП снизилась на 68 %. Связано это с тем, что темп роста себестоимости оказался выше темпа роста выручки.Наибольшее влияние на изменение прибыли вызвали рост себестоимости и управленческих расходов.
За отчетный период произошло снижение текущей ликвидности, что свидетельствует о недостаточности средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. Текущие (оборотные) активы увеличились на 18 % притом, что краткосрочные обязательства предприятия (займы и кредиты и кредиторская задолженность) снижены почти на 36 %. Причем, как показывают расчеты, предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность в течение следующих 6 месяцев. Указанный рост краткосрочных обязательств обусловлен приобретением новых основных фондов и вложений в строительства новых объектов (увеличился коэффициент реальной стоимости имущества ), эксплуатация которых в дальнейшем позволит предприятию получать дополнительные доходы. В целом за отчетный период произошло увеличение стоимости ОПФ на 35 % в основном за счет статьи «Машины и оборудование» (рост в 6,6 раз).
На рассматриваемом предприятии средняя рентабельность продаж составляет 36 %, что выше банковского процента по кредитам, поэтому использование краткосрочных кредитов вполне целесообразно.
Текущие активы полностью обеспечены собственным оборотным капиталом, о чем свидетельствует расчет коэффициента обеспеченности текущих активов, хотя имеет место тенденция к снижению такой обеспеченности опять же по причине перераспределения структуры активов в сторону повышения размера внеоборотных (труднореализуемых) активов.
В составе источников формирования имущества предприятия значительную долю (более 68 %) составляет собственный капитал. Высокая доля СК в валюте баланса является показателем состоятельности и надежности предприятия и положительно оценивается с точки зрения финансовой устойчивости.
Положительным моментом так же является частичное погашение дебиторской задолженности (более чем на 23 %), т.к. часть покупателей и заказчиков расплатились по своим долгам перед организацией. При общей тенденции к снижению сохраняется высокая доля задолженности дебиторов предприятию, вызывающая проблемы с платежеспособностью, снижение оборачиваемости текущих активов и рентабельности работы предприятия.
В связи со значительным уменьшением (более чем в 50 раз) денежных средств почти в два раза уменьшены мгновеннореализуемые активы.
Анализ соотношения активов (по степени ликвидности) и обязательств предприятия позволил оценить степень их ликвидности, т.е. способности предприятия своевременно и в полном размере расплатиться по своим обязательствам. Согласно проведенному анализу ликвидность активов предприятия на отчетный период признается нормальной (допустимой). Вместе с тем выявлен факт снижения оборачиваемости текущих активов, что может снизить возможность предприятия своевременно и в полном размере расплатиться по своим обязательствам за счет оборотных активов.
Кредиторская задолженность должна соответствовать дебиторской задолженности. Однако на рассматриваемом предприятии дебиторская задолженность в 3,2 раза превышает кредиторскую.
В общем можно говорить о недостаточной рациональности использования источников формирования активов, которая выражается в недостаточной степени обеспеченности собственных оборотных средства капиталом и резервами. Активы так же в недостаточной степени обеспечены за счет СОА. Значения коэффициентов финансовой независимости в части формирования оборотных активов имеют отрицательную тенденцию, что свидетельствует о снижении доли собственного капитала в обеспечении предприятия оборотными средствами. Произошло это вследствие того, что вложения средств во внеоборотные активы осуществлялось в большей степени, чем в оборотные. При этом большая часть вложений осуществлялась за счет привлеченных источников краткосрочного характера. Однако повышение коэффициента маневренности функционального капитала свидетельствует об улучшении использования собственных оборотных активов.
В сложившейся на сегодняшний день финансовой атмосфере современной экономики очевидна неизбежность последствий кризисных явлений если не во всех, то в большинстве сфер предпринимательской деятельности. Не является исключением и сфера деятельности рассматриваемого предприятия. Очевидно так же и то, что телекоммуникации не просто стали неотъемлемой составляющей любого производственного процесса и личной жизни граждан, но и с каждым годом увеличивается степень их интеграции. Нет сомнений в том, что услуги связи всегда будут пользоваться спросом, причем его рост очевиден в ближайшем будущем. Здесь очень важны не просто эффективная организация существующего производства, но и умение удержать существующие и освоить и закрепить за собой ещё не занятые конкурентами, каких немало, позиции на рынке телекоммуникационных услуг. Для этого необходимы регулярные инвестиции в существующее производство и строительство новых объектов. Именно такую стратегию вполне успешно реализует ООО «Стронк», который только за последние два года увеличил стоимость своих внеоборотных активов почти в два раза. Поэтому, несмотря на отрицательную динамику некоторых финансовых коэффициентов, в целом, предприятие сравнительно безболезненно преодолевает последствия мирового финансового кризиса.
С целью восстановления положительной тенденции на предприятии следует принять ряд мер:
- активизация управленческого учета с целью выявления возможного сокращения расходов и корректировки оперативного бюджета расходов;
- разработать мероприятия по снижению доли пассивной части ОПФ;
- для определения перспективных направлений организовать маркетинговые исследования, направленные на выявление объема и характера спроса на услуги связи: интернет, классическая и IP-телефония, частные локальные сети;
- для усиления финансовой независимости предприятия следует увеличить источники собственных средств, возможно за счет сокращения величины запасов, что позволит высвободить из хозяйственного оборота значительные суммы собственных и заемных средств, и дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и заемных средств. Возможен и другой, альтернативный способ увеличения источников собственных оборотных средств - предприятие может позволить себе увеличить кредиторскую задолженность до уровня дебиторской задолженности;
- необходимо изыскать средства для снижения задолженности перед внебюджетными государственными фондами;
- для увеличения выручки за счет привлечения новых клиентов, как в лице юридических, так и физических лиц необходима разработка новых тарифных планов, а также проведение бонусных акций.
- в преддверии внесения значительных изменений в налоговое законодательство РФ разработать проанализировать возможность применения патентной системы налогообложения.
Заключение
За десять лет существования системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) законодательная база претерпела существенные изменения. Если с момента появления в 1998 году ее действие определялось в соответствии с Федеральным Законом, то позже она была выделена с отдельную главу Налогового Кодекса. Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что введение в действие новой главы НК РФ заметно упростило процедуры налогообложения и предоставления отчетности и, в конечном счете, создало благоприятные условия для ускорения развития в стране малых предприятий. Но вместе с тем при всех возможных преимуществах вмененной системы налогообложения организации и предприниматели сталкиваются с рядом трудностей, возникающих в результате применения ЕНВД.
Сегодня можно говорить о том, что единый налог на вмененный доход является одним из главных источников формирования доходов местных бюджетов, несмотря на то, что динамика поступлений ЕНВД в местные бюджеты РФ заметно варьируется в зависимости от региона, что связано с установлением различного перечня видов деятельности, на которые распространен ЕНВД, а также с применяемым методом установления коэффициента К2.
Сущность системы налогообложения в виде ЕНВД и ее главное преимущество заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога. Положительными чертами данного режима можно назвать также упрощенную форму ведения бухгалтерского и налогового учета, представления отчетности, использование корректирующих коэффициентов.
Однако, существует и много недостатков, которые усложняют применение ЕНВД на практике. К ним можно отнести обязательный характер применения этого специального режима, экономически необоснованная величина базовой доходности.
Проведенный анализ практической деятельности на примере индивидуального ООО «Стронк» в полной мере раскрыл сущность системы налогообложения в виде ЕНВД, уточнил все ее тонкости и нюансы.
ЕНВД был введен в 2003 году по инициативе правительства РФ. Основная его цель заключалась в том, чтобы создать более благоприятные условия для ускорения развития малого бизнеса за счет снижения налогового бремени и упрощения процедуры налогообложения и представления отчетности. Но поскольку опыт его использования был признан неудачным, в 2010 году заговорили об отмене ЕНВД.
На практике получалось, что этот режим налогообложения облегчал участь предпринимателей лишь в том случае, если налогоплательщик осуществлял исключительно деятельность, облагаемую ЕНВД. Но если появлялась необходимость ведения раздельного учета, то у представителей малого бизнеса вновь возникали трудности. В то же время большей части предпринимателей этот налоговый режим был все-таки выгоден, поскольку по сравнению с УСН позволял существенно сэкономить на налогах.
Отмена единого налога на вмененный доходдолжна стать шагом на пути к новому эксперименту, направленному на ускорение развития малого бизнеса.
Литература
1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N117-ФЗ (ред. от 30.03.2012) Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс
2. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ(ред. от 03.12.2011)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012) [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс
3. Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 N 612"Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год"(Зарегистрировано в Минюсте РФ 09.11.2011 N 22243) [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс
4. Письмо ФНС РФ от 15.09.2011 N ЕД-4-3/15086@ "О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в связи с изменениями, внесенными в ОКУН" [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс
1. Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2008 год : Приказ Минэкономразвития России от 19.11.2007 № 401 [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс
5. Письмо УФНС РФ по Краснодарскому краю от 30.12.2011 "О применении ЕНВД" [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс
6. Справочная информация: "Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в муниципальных образованиях Краснодарского края на 2011 год"(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс
7. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации : федеральный закон от 24.07.2007г. №209 - ФЗ (в ред. ФЗ от18.10.2007 N 230-ФЗ) [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс
8. Басовский Г.П. Единый налог на вмененный доход: Проблемы и пути совершенствования: Учеб. пособ./ Г.П. Басовский - М.: ИНФРА-М, - 2009. - 260 с.
9. Евстегнеев, Е.Н. Единый налог на вмененный доход: Учеб. пособ. / Е.Н. Евстегнеев - М.: Инфра-М, - 2008. - 120с.
10. Евстегнеев Е.Н. Применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства: Учеб. пособ. / Е.Н. Евстегнеев - Спб.: Питер, - 2009. - 288 с.
11. Кожинов, В.Я. Налоговое планирование: Учеб. пособ. / В.Я. Кожинов - М.: 1-ая Федеративная Книготорговая Компания, - 2008. - 256 с.
12. Козенкова, Т.А. Налогообложение индивидуальных предпринимателей в 2010 году: Учеб. пособ. / Т.А. Козенкова - М.: АиН, - 2010. - 62 с.
13. Лукаш, А.В. Оптимизация налогов: методы и схемы. Все возможности законной экономики: практические рекомендации: Учеб.-практич. пособ. / А.В. Лукаш - М.: Гросс-Медиа, - 2008. - 414 с.
14. Адамов, Н.А. Планирование и контроль налоговых баз / Н.А. Адамов // Все о налогах. - 2009. - № 7. - С. 9-12.
15. Акулинин, Д.Ю. .О едином налоге на вмененный доход / Д.Ю. Акулинин // Налоговый вестник. - 2008. - № 10. - С. 130-135.
16. Кушубакова, Б.К. Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей предприятий / Б.К. Кушубакова, Е.Ю Макеева // Налоговый вестник. - №10. - 2009. - С.158-164
17. Лаптев, И.И. Налоговая политика и интересы общества / И.И. Лаптев, Л.Д. Кузнецов // Налоговый вестник. - 2009. - № 3. - С. 16-20.
18. Андреев, Н.М. О применении системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности [Текст] / Н.М. Андреев // Налоговый вестник. - 2008. - №2. - С. 88-97
19. Шмелев, Ю.Д. Повышение роли государства в формировании системы налогового планирования / Ю.Д. Шмелев // Финансы. - 2008. - № 11. - С. 34-37.
20. Андреев, Н.М. Практика применения специальных налоговых режимов [Текст] / Н.М. Андреев // Налоговый вестник. - 2009. - №9. - С. - 87-91.
21. Гринкович, Л.С. Проблемы и перспективы современного этапа реформирования российской налоговой системы [Текст] / Л.С. Гринкович // Финансы и кредит. - 2009. - №32. - С. 69-71.
22. Давыдова, Л.А. Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства в России [Текст] / Л.А. Давыдова // Финансы и кредит. - 2008. - №9. - С. 31-40
23. Иришина, Н.Ю. Единый налог на вмененный доход [Текст] / Н.Ю. Иришина // Современный бухучет. - 2009. - №5. - С. 5-7.
24. Абанин М. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования //Хозяйство и право. -2008. № 10 - С. 76 - 86.
25. Аладышева К.Н. Индивидуальный предприниматель и системы налогообложения. //Упрощенка. 2008. - №10.
26. Блескин А.Б. Единый налог на вмененный доход: проблемы и пути совершенствования // Налоговый вестник. 2010 .- N10 .- С.29-31.
27. Боровикова Е.В. Отдельные вопросы применения специальных налоговых режимов. //Налоговый вестник . -2009. № 3. - С. 91 -- 96.
28. Брызгалин В.В., Новикова О.А. Комментарий к главе 26.2, 26.3 «Упрощенная система налогообложения и ЕНВД» Налогового кодекса РФ 2-е изд., перераб. и доп. -М. :ИндексМедиа: Налоговый щит, 2007.
29. Галаганов В.П. Куприян С.В. О применении индивидуальными предпринимателями специальных налоговых режимов // Современное право. 2003. - № 8. - С. 2-7.
30. Голованов Г.Р. Коэффициент дефлятор для целей налогообложения: проблемы правового регулирования и применения // Налоговая политика и практика. - 2009. - N 8. // СПС Консультант-Плюс.
31. Давыдова Л. А. Будовская Л. А. Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства в России. // Финансы и кредит. 2005 .-N9 С. 31-40.
32. Кудилинский, М.Н. Проблемы применения законодательства о ЕНВД [Текст] / М.Н. Кудилинский // Закон. - 2010. - №2. - С. 24-26.
33. Практическое пособие по ЕНВД [Текст]: Справочно-правовая система Консультант Плюс
34. Рагимов, С.Н. Единый налог на вмененный доход [Текст] / С.Н. Рагимов // Финансы. - 2009. - №5. - С. 46-49.
35. Анализ специальных режимов налогообложения [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.yurclub.ru/docs/pravo/1503/7.html
36. Единый налог на вмененный доход: порядок исчисления и уплаты [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.buh.ru
37. Налогообложение малого бизнеса в РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.rea.ru/portal/Main.nsf
38. Официальный сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.minfin.ru
39. Шкребела Е.В. Совершенствование налогообложения малого бизнеса [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.budgetrf.ru/Publications/Programs/Party/sps99/sps99-7/sps99-000.htm
40. Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов. // http://www1.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2008/05/Osnovnyen apravleniya2009-201 1- 20081505 .doc
Приложение А
Глава 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)»
|
Элемент системы |
Характеристика |
Основание |
||
|
1 |
2 |
3 |
||
|
Порядок установления ЕНВД |
ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. Налогоплательщики не вправе применять ЕНВД, если: среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек; доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25%. |
346.26 НК РФ |
||
|
Налогоплательщики |
Организации |
Индивидуальные предприниматели |
346.28 НК РФ |
|
|
налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД) налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД) |
НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД) налога наимущество физических лиц(в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД) |
346.26 НК РФ |
||
|
Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплатепри ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.. |
||||
|
Обязательные виды учета и отчетности |
1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам 2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов 3. Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности |
346.26 НК РФ |
||
|
Раздельный учет |
Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД.Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения |
346.26 НК РФ |
||
|
1 |
2 |
3 |
||
|
Объект налогообложения и налоговая база |
Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода. Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году. К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно. |
346.29 НК РФ |
||
|
Налоговый период |
Квартал |
346.30 НК РФ |
||
|
Налоговая ставка |
15% величины вмененного дохода |
346.31 НК РФ |
||
|
Порядок и сроки уплаты налога |
Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на суммустраховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, страховых взносовв виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. |
346.32 НК РФ |
Приложение Б
Базовая доходность на 2011 год
|
Виды предпринимательской |
Налогоплательщики |
Физические показатели |
Базовая доходностьв месяц, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Оказание бытовых услуг |
Предприниматели иорганизации |
Количество сотрудников, включая предпринимателя |
7 500 |
|
|
Оказание ветеринарных услуг |
Предприниматели и организации |
Количество сотрудников, включая предпринимателя |
7 500 |
|
|
Оказание услуг по ремонту, |
Предприниматели и организации |
Количество сотрудников, включая предпринимателя |
12 000 |
|
|
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств наплатных стоянках |
Предприниматели и организации |
Площадь стоянки |
50 |
|
|
Оказание автотранспортных |
Предприниматели и организации |
Количество транспортных средств, |
6 000 |
|
|
Оказание автотранспортных |
Предприниматели и организации |
Посадочное место |
1 500 |
|
|
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы |
Предприниматели и организации |
Площадь торгового зала |
1 800 |
|
|
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м |
Предприниматели и организации |
Торговое место |
9 000 |
|
|
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 м2 |
Предприниматели и организации |
Площадь торгового места |
1 800 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Реализация товаров с |
Предприниматели и организации |
Торговый автомат |
4 500 |
|
|
Развозная и разносная |
Предприниматели и организации |
Количество сотрудников,включая предпринимателя |
4 500 |
|
|
Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, имеющие залы обслуживания посетителей |
Предприниматели и организации |
Площадь зала |
1 000 |
|
|
Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей |
Предприниматели и организации |
Количество сотрудников, |
4500 |
|
|
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) |
Предприниматели и организации |
Площадь информационного поля (кв. м) |
3 000 |
|
|
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с |
Предприниматели и организации |
Площадь информационного поля (кв. м) |
4 000 |
|
|
Распространение наружной рекламы посредством электронных табло |
Предприниматели и организации |
Площадь информационного поля (кв. м) |
5 000 |
|
|
Размещение рекламы на |
Предприниматели и организации |
Количество транспортных средств, на которых размещена |
10 000 |
|
|
Оказание услуг по |
Предприниматели и организации |
Площадь помещения для временного размещения и проживания (кв. м) |
1 000 |
|
|
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети,не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организаций общепита, не имеющих заловобслуживания посетителей, если площадь каждого из них |
Предприниматели и организации |
Количество торговых мест, объектов |
6000 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 кв. м |
Предприниматели и |
Площадь торговых |
1200 |
|
|
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и |
Предприниматели и организации |
Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или)в пользование (кв. м) |
5 000 |
|
|
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также организаций общепита |
Предприниматели и |
Площадь земельных владение и (или) |
1 000 |
Приложение В
Приложение к Решению городской
Думы Краснодара от 2 сентября 2005 г. N 72 п.6
Значениякорректирующего коэффициента базовой доходности К2
(в ред. Решений городской Думы Краснодара
от 30.10.2008 N 47 п.5, от 21.05.2009 N 56 п.5)
|
№ |
Вид деятельности |
Городская территория муниципаль ного образования г.Краснодар (за исключением Пашковского и Калининского жилых районов) |
Пашковский и Калининский жилые районы муниципального образования г.Краснодар |
Сельские населенные пункты муниципального образования г.Краснодар с населением от 5 до 20 тысяч человек |
Сельские населенные пункты муниципального образования г.Краснодар с населением до 5 тысяч человек |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1 |
Оказание бытовых услуг |
|||||
|
1.1 |
Ремонт, окраска и пошив обуви |
0,76 |
0,47 |
0,11 |
0,08 |
|
|
1.2 |
Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий |
|||||
|
1.2.1. |
Ремонт и пошив изделий из натурального и искусственного меха, кожи и замши |
0,62 |
0,38 |
0,11 |
0,07 |
|
|
1.2.2 |
Пошив штор, драпировок |
0,56 |
0,45 |
0,22 |
0,11 |
|
|
1.2.3 |
Ремонт и пошив иных изделий и одежды |
0,30 |
0,19 |
0,10 |
0,04 |
|
|
1.3 |
Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий |
|||||
|
1.3.1 |
Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, ремонт бытовых машин |
0,56 |
0,41 |
0,22 |
0,11 |
|
|
1.3.2 |
Ремонт бытовых приборов: |
|||||
|
часов |
0,57 |
0,39 |
0,11 |
0,06 |
||
|
электрокалькуляторов персональных ЭВМ, оргтехники; |
1,00 |
1,00 |
0,30 |
0,22 |
||
|
прочих бытовых приборов |
0,56 |
0,30 |
0,04 |
0,03 |
||
|
1.3.3 |
Ремонт и изготовление металлоизделий |
|||||
|
памятников, ограждений, ворот, дверей из металла |
1,00 |
0,95 |
0,21 |
0,17 |
||
|
ювелирных изделий |
1,00 |
0,77 |
0,16 |
0,13 |
||
|
прочих металлоизделий |
0,71 |
0,56 |
0,16 |
0,13 |
||
|
1.4 |
Химическая чистка и крашение, услуги прачечных |
0,67 |
0,45 |
0,22 |
0,11 |
|
|
1.4.1* |
Ремонт мебели, прочие услуги по изготовлению и ремонту мебели |
0,56 |
0,39 |
0,20 |
0,13 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
* П.п.1.4.1 вступает в силу с 1.01.10г., но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования (Решение городской Думы Краснодара от 21.05.09 №56 п.5), |
||||||
|
1.5 |
Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий |
1,00 |
0,97 |
0,20 |
0,13 |
|
|
1.6 |
Прочие услуги производственного характера |
0,56 |
0,39 |
0,22 |
0,17 |
|
|
1.6.1* |
Ремонт жилья и других построек, услуги, оказываемые при ремонте и строительстве жилья и других построек |
0,56 |
0,39 |
0,20 |
0,17 |
|
|
*П.п. 1.6.1 вступает в силу с 1.01.10г., но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования (Решение городской Думы Краснодара от 21.05.9 N 56 п.5), |
||||||
|
1.7 |
Услуги бань и душевых, парикмахерских, Услуги предприятий по прокату, |
|||||
|
1.7.1 |
Услуги бань и душевых |
0,56 |
0,39 |
0,22 |
0,22 |
|
|
1.7.2 |
Услуги парикмахерских |
0,78 |
0,58 |
0,17 |
0,11 |
|
|
1.7.3 |
Услуги предприятий по прокату транспортных средств бытовой радиоэлектронной аппаратуры и принадлежностей к ней, видеоигровых устройств, видеокассет, игровых автоматов , компьютеров, программ, водных велосипедов, лыж, лодок, катеров; |
1,00 |
1,00 |
0,18 |
0,18 |
|
|
прочих предметов |
0,90 |
0,78 |
0,17 |
0,13 |
||
|
1.8 |
Прочие услуги непроизводственного характера |
0,56 |
0,39 |
0,22 |
0,17 |
|
|
2 |
Оказание ветеринарных услуг |
1,00 |
0,77 |
0,16 |
0,11 |
|
|
3 |
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств |
|||||
|
3.1 |
Ремонту и тех.обслуживанию автотранспортных средств |
0,85 |
0,63 |
0,15 |
0,09 |
|
|
3.2 |
Мойке автотранспортных средств |
1,00 |
0,90 |
0,27 |
0,22 |
|
|
4 |
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортныхсредств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках |
1,00 |
1,00 |
0,27 |
0,22 |
|
|
5 |
Оказание автотранспортных услуг |
|||||
|
5.1 |
По перевозке грузов |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
|
|
5.2 |
По перевозке пассажиров |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
|
|
6 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарнойторговой сети, имеющие торговые залы |
|||||
|
6.1 |
Сотовыми телефонами, аксессуарами к ним |
1,00 |
1,00 |
0,63 |
0,56 |
|
|
6.2 |
Ювелирными изделиями, оружием |
1,00 |
0,90 |
0,17 |
0,12 |
|
|
6.3 |
Подакцизными товарами |
0,62 |
0,44 |
0,11 |
0,07 |
|
|
6.4 |
Аудио-, видео- и другой бытовой техникой |
0,62 |
0,39 |
0,11 |
0,11 |
|
|
6.5 |
Аудио- и видеокассетами с записями, компакт-дисками |
0,56 |
0,44 |
0,11 |
0,07 |
|
|
6.7* |
Лекарственными средствами и препаратами организациями и индивидуальными предпринимателями, реализующими наркосодержащие препараты, находящиеся настрогом учете |
0,57 |
0,48 |
0,12 |
0,09 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
* Изменения. внесенные Решением городской Думы Краснодара от 21.05.2009N 56 п.5 в пункт 6.7. распространяются на правоотношения. возникшие с 1января 2009 года (Решение городской Думы Краснодара от 21.05.2009N 56 п.5). |
||||||
|
6.8 |
Печатной продукцией средств массовой информации, книжной продукцией, связанной с образованием, наукой и культурой (кроме продукции рекламного и эротического характера) |
0,33 |
0,22 |
0,07 |
0,04 |
|
|
6.9 |
Изделиями народных художественных промыслов Краснодарского края |
0,20 |
0,12 |
0,04 |
0,03 |
|
|
6.10 |
Товарами по образцам |
1,00 |
1,00 |
0,76 |
0,65 |
|
|
6.11 |
Прочими товарами |
0,46 |
0,26 |
0,09 |
0,07 |
|
|
6.12 |
Товарами, реализуемымипредприятиями единой системы военной торговли Министерства обороны Российской Федерации, расположенными на закрытых территориях воинских частей |
0,35 |
0,20 |
0,06 |
0,04 |
|
|
7 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарнойторговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых как не превышает 5 м2, так и превышает 5 м2 |
|||||
|
7.1 |
Сотовыми телефонами аксессуарами к ним |
1,00 |
1,00 |
0,62 |
0,50 |
|
|
7.2 |
Подакцизными товарами |
1,00 |
0,68 |
0,16 |
0,13 |
|
|
7.3 |
Аудио-, видео- и другой бытовой техникой |
1,00 |
0,89 |
0,19 |
0,17 |
|
|
7.4 |
Аудио- ивидеокассетами сзаписями,компакт-дисками |
1,00 |
0,69 |
0,14 |
0,14 |
|
|
7.5 |
Лекарственнымисредствами ипрепаратами |
1,00 |
1,00 |
0,25 |
0,22 |
|
|
7.5.1 |
- из них лекарственными средствами ипрепаратами через аптечные пункты, созданные при фельдшерско-акушерских пунктах |
0,10 |
0,10 |
0,10 |
0,10 |
|
|
7.6 |
Печатной продукцией средств массовой информации, книжной продукцией, связанной с образованием, наукой и культурой (кроме продукции рекламного и эротического характера) |
0,69 |
0,44 |
0,11 |
0,08 |
|
|
7.7 |
Товарами по образцам |
1,00 |
1,00 |
0,63 |
0,50 |
|
|
7.8 |
Строительными, в том числе отделочными материалами, металлопрокатом |
1,00 |
0,78 |
0,16 |
0,16 |
|
|
7.9 |
Изделиями народных художественных промыслов Краснодарского края |
0,40 |
0,25 |
0,10 |
0,08 |
|
|
7.8 |
Прочими товарами |
1,00 |
0,86 |
0,11 |
0,09 |
|
|
8 |
Развозная и разносная розничная торговля |
1,00 |
1,00 |
0,26 |
0,20 |
|
|
9 |
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей |
|||||
|
9.1 |
Оказание услуг общественного питания в столовых, буфетах организаций и учреждений |
0,03 |
0,03 |
0,01 |
0,01 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
9.2 |
Оказание услуг общественного питания в столовых, детских кафе (искл.реализацию алкогольнойи табачной продукции),а также буфетах концертно-зрелищных объектов культуры, обслуживающих зрителей |
0,29 |
0,25 |
0,06 |
0,03 |
|
|
9.3 |
Оказание услуг общественного питания в ресторанах, барах |
0,92 |
0,62 |
0,21 |
0,11 |
|
|
9.4 |
Оказание услуг общественного питания в закусочных, кафе (искл. детские), прочих типах объектов общественного питания |
0,78 |
0,56 |
0,13 |
0,09 |
|
|
9.5 |
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей |
0,78 |
0,56 |
0,13 |
0,09 |
|
|
10 |
Распространение наружной рекламы с исп. рекламных конструкций (за искл.рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) |
0,24 |
0,24 |
0,24 |
0,24 |
|
|
11 |
Распространение социально значимойнаружной рекламы |
0,005 |
0,005 |
0,005 |
0,005 |
|
|
12 |
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкцийс автоматической сменой изображения |
0,24 |
0,24 |
0,24 |
0,24 |
|
|
13 |
Распространение наружной рекламы посредством электронных табло |
0,37 |
0,37 |
0,37 |
0,37 |
|
|
14 |
Размещение рекламы на транспортных средствах |
0,24 |
0,24 |
0,24 |
0,24 |
|
|
15 |
Оказание услуг по временному размещению и проживанию |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
|
|
16 |
Оказание услуг по передаче во временное владение ипользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а такжеобъектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них как не превышает 5м2, так и превышает 5 м2 |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
|
|
17 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а такжеобъектов организации общественногопитания, если площадь земельного участка как не превышает 10 м2, так и превышает 10 м2 |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
АННОТАЦИЯ
Дипломная работа состоит из введения, трех разделов и заключения,
Во введении обосновывается актуальность выбранной темы, сформулированы цель и задачи дипломной работы, указан объект исследования, круг рассматриваемых вопросов,
Первый раздел посвящен раскрытию сущности единого налога на вмененный доход, охарактеризованы его элементы и дана характеристика малому предпринимательству, как субъекту рассматриваемого режима налогообложения,
Во второй главе дана характеристика исследуемого хозяйствующего субъекта ООО «Стронк», проведен анализ его финансово хозяйственной деятельности, и также проанализирован ЕНВД, уплачиваемый организацией в сравнении с общей системой налогообложения,
Третья глава посвящена выявлению проблем применения ЕНВД, выполнен обзор нововведений законодательства, проанализирована проблема отмены ЕНВД и введения патентной системы налогообложения. На основании выполненного исследования рассмотрены пути его совершенствования применения ЕНВД, также представлены рекомендации по улучшению хозяйствования рассматриваемой организации,
В заключении подведен итог проделанной работы, указаны вскрытые в ходе анализа недостатки в деятельности исследуемого хозяйствующего субъекта.
Дипломная работа выполнена на 73 листах, содержит библиографический список, который включает 40 источников.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, его экономическое содержание как специального налогового режима. Анализ системы обложения ЕНВД в ООО "Де-юре" и проблемы применения.
дипломная работа [130,6 K], добавлен 17.04.2012Определение роли и места системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, как специального налогового режима. Характеристика малого предпринимательства, как субъекта единого налога на примере ИП "Ноэль".
дипломная работа [87,2 K], добавлен 16.12.2011Экономическое содержание единого налога на вмененный доход как специального налогового режима малого бизнеса, его основные элементы и проблемы применения. Анализ единого налога, уплачиваемого организацией и его сравнение с общей системой налогообложения.
дипломная работа [136,3 K], добавлен 06.05.2010Характеристика единого налога на вмененный доход, экономическая обоснованность существования данного специального налогового режима. Особенности применения корректирующих коэффициентов, налоговая база и налоговый период. Зачисление сумм единого налога.
контрольная работа [49,6 K], добавлен 23.05.2014Изучение специального налогового режима - единого налога на вмененный доход,- как одного законодательно закрепленных способов оптимизировать налоговую нагрузку на отечественные предприятия. Сравнительный анализ применения различных налоговых режимов.
курсовая работа [45,0 K], добавлен 03.10.2010Единый налог на вмененный доход как вид специального налогового режима. Принципы расчета и уплаты единого налога на вмененный доход в России. Международная практика налогообложения и два ее основных подхода. Методы применения налога на вмененный доход.
курсовая работа [38,6 K], добавлен 06.12.2009Организация бухгалтерского и налогового учета субъектов малого предпринимательства, функционирующих в условиях общего режима налогообложения. Применение налогового режима в виде единого налога на вмененный доход. Виды льгот по налогам и сборам в РФ.
курсовая работа [71,2 K], добавлен 27.09.2014Основные элементы упрощенной системы налогообложения. Практические ситуации применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Комментарии к вступившим в силу с 1 января 2010 г. изменениям налогового законодательства.
курсовая работа [36,5 K], добавлен 10.11.2012Изучение специальных налоговых режимов для субъектов предпринимательства. Сравнительный анализ системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и общей системы налогообложения. Нормативное регулирование специальных налоговых режимов.
дипломная работа [87,7 K], добавлен 05.02.2014Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Налогоплательщики и объекты налогообложения. Совершенствование исчислений и уплаты ЕНВД, его нормативно-правовая база. Пути совершенствования системы налогообложения в виде единого налога.
курсовая работа [30,1 K], добавлен 10.03.2016
