Роль местного бюджета в бюджетной системе Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Становление гражданского общества невозможно без развития демократических институтов, важнейшим из которых является местное самоуправление.

Международные правовые акты, такие как Европейская Хартия местного самоуправления, определяют местное самоуправление как право и способность органов местного самоуправления регламентировать значительную часть публичных дел и управлять ею. В статье 130 Конституции РФ раскрывается основная цель местного самоуправления, как обеспечение самостоятельного решения населением вопросов местного значения. В качестве целей местного можно выделить так же владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью. Роль местного самоуправления в России, территориальные, правовые и экономические основы установлены Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЭ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Конституционные требования о гарантированности местного самоуправления и самостоятельности местных органов власти в пределах собственных полномочий обусловили необходимость разработки новых механизмов взаимодействия органов публичной власти различного уровня между собой.

Наиболее актуальна эта задача в сфере финансовых отношений местного самоуправления и государственной власти. Самая ранняя попытка законодательного регулирования этих взаимоотношений, которая была предпринята в Федеральном законе от 28 августа 1995 года, не нашла решения проблемам, которые связаны с недостатком у органов местного самоуправления денежных средств, для разрешения проблем местного значения.

Конституцией РФ устанавливается основа бюджетного механизма. Бюджетный механизм определяет структуру государственного бюджета и бюджетной системы, функционирование бюджетов, взаимосвязь между отдельными компонентами бюджетной системы, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др.

Местный бюджет находится на третьем уровне бюджетной системы РФ. Бюджет муниципального образования - форма создания и расхода денежных средств, которые предназначены для обеспечения задач и функций, которые могут быть отнесены к подведомственным объектам муниципального самоуправления.

Чтобы описать взаимосвязь органов государственной власти и муниципального самоуправления в финансовой сфере нужно иметь понятие о «межбюджетных отношениях». Межбюджетные отношения определяются как взаимоотношение между Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями, по вопросу деления и закрепления доходов и затрат между уровнями бюджетной системы. Проблемы создания, утверждения и исполнения бюджета на качество жизни граждан, которым совершенно не безразлично, куда буду направлены и насколько результативно используются налоговые отчисления. Нахождение решений вопросам, которые связаны с создание и реализацией бюджетов всех уровней, дает возможность уменьшить социальную напряженность.

Формирование муниципального самоуправления имеет прямую связь с разрешением проблем местного значения, созданием системы территориального управления социально- экономическим развитием общества.

Анализ создания и реализации муниципального бюджета и конструирование на базе данного исследования путей усовершенствования бюджетных и межбюджетных взаимоотношений являются предметами изучения.

Цель выпускной квалификационной работы:

· Рассмотреть основные тенденции формирования бюджета на муниципальном уровне, разработать предложения по совершенствованию формирования доходной и расходной составляющих бюджета.

Выдвигаем задачи выпускной квалификационной работы:

1. Представить бюджетную систему РФ и установить роль муниципального бюджета в бюджетном устройстве РФ.

2. Подвергнуть анализу создание и реализацию муниципального бюджета на примере бюджета Котельников.

3. Разработать предложения по совершенствованию межбюджетных отношений на уровне местного самоуправления.

Объектом изучения является городской округ Котельники.

Для создания выпускной квалификационной работы главными источниками являлись законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации; сведения финансовой отчетности и нормативных документов Финансового управления Администрации города Котельники, литература на экономическую тематику русских авторов таких как: Вахрин П.И., Пшенникова Е.И., Александров И.М и др., которая раскрывает наиболее существенные темы, имеющие связь с теорией создания бюджетной системы и процессом развития и реализации бюджета; статьи экономических газет и журналов.

Структура выпускной квалификационной работы.

Дипломная работа состоит из введения, заключения и трех глав, первая глава является теоретической. В ней описан бюджетный механизм РФ, находят отражение позиции создания бюджетной системы и роль муниципального бюджета в этой системе, описаны особенные черты межбюджетных отношений, изображаются возможности органов муниципального управления, представлено понятие бюджетной системы.

Вторая глава представляет собой структурно-динамичный анализ показателей, которые характеризуются доходами муниципального бюджета и затратами за период с 2011 года по 2016 г., детально описываются все виды бюджетных доходов и материальной поддержки из вышестоящего бюджета, приведена характеристика особых черт формирования местных бюджетов и выявление постоянства местного бюджета.

Третья глава представляет собой предложения по совершенствованию межбюджетных отношений на уровне местного самоуправления.

Глава 1. Роль местного бюджета в бюджетной системе Российской Федерации

1.1 Бюджетное устройство, принципы построения бюджетной системе

Бюджетное устройство - организация системы связей между составляющими бюджетной системы и участниками бюджетного процесса (основанная на правовых нормах), которая включает в себя принципы создания бюджетной системы, принципы и способы разделения бюджетных обязанностей, критерии и правила создания и реализации бюджетов, взаимоотношения между бюджетами и ответственность за неисполнение бюджетного законодательства РФ.

Наиболее важный механизм, дающий государству возможность реализовывать общественное и финансовое регулирование, - финансовая система социума, основной составляющей которой является бюджетная система.

Бюджетная система РФ - строящаяся на финансовых взаимоотношениях и государственном механизме РФ, которая регулируется нормами права, система федерального бюджета, бюджетов регионов, бюджетов субъектов РФ, муниципальных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Создание бюджетной системы и основные черты ее построения называются бюджетным устройством.

К основным принципам бюджетной системы РФ относятся:

1. Целостность бюджетной системы РФ. Данный принцип представляет целостность законодательной основы, целостность денежной системы, употребление общих форм бюджетного документирования.

2. Разделение доходов и затрат между уровнями бюджетной системы РФ. Данный принцип заключается в отнесении определенных видов налоговых доходов на счет назначенных уровней бюджета.

3. Автономность бюджетов. Принцип автономности бюджетов значит:

а) законодательные органы государственной власти и органы муниципального самоуправления в праве независимо реализовывать бюджетный процесс;

б) существуют собственные источники прибыли оборотов любого уровня бюджетной системы, которые должны быть определены согласно законам Российской Федерации;

в) регулирующие доходы закреплены законодательно вместе с правами по развитию доходов определенных бюджетов согласно бюджетному и налоговому законодательству;

г) органы государственной власти и органы муниципального управления могут независимо назначать линии затрат средств бюджетов, имеют право находить пути компенсации нехваток бюджета.

4. Полнота отображения доходов и затрат бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов. Данный принцип значит, что весь объем доходов и расходов бюджетов и других поступлений, которые определены налоговым и бюджетным законодательством РФ, подлежит отображению в бюджетах в полной мере. Финансовая помощь может быть оказана за счет бюджетных средств, аккумулированных в бюджетной системе России всем государственным и муниципальным учреждениям.

5. Сбалансированность бюджетов. Данный принцип подразумевает, что размер ожидаемых затрат обязан отвечать общему размеру доходов бюджета и источников финансирования его недостатка. При создании бюджета органам власти нужно помнить о необходимости минимизировать размер недостатка бюджета.

6. Эффективное и экономное использование бюджетных средств. Данный принцип значит, что при формировании бюджетов и применении бюджетных средств уполномоченным органам и адресатам средств необходимо исходить из обязательного достижения назначенных целей с применением минимального размера средств или достижения лучшего итога с определенным количеством бюджетных средств.

7. Гласность. Данный принцип обозначает публикации в открытой печати бюджетов, которые уже утверждены, и отчетов об их осуществлении, всесторонность представляемых сведений о продвижении реализации бюджетов, свободный доступ к другим сведениям по постановлению органов государственной власти и органов муниципального правления, а также доступность для граждан процедур анализы и принятия постановлений по проектам бюджетов. Закрытые публикации могут быть утверждены только в составе федерального бюджета.

8. Достоверность бюджета. Подобный принцип значит верность показателей предсказаний социального и экономического формирования надлежащей территории и достоверность вычислений доходов и затрат бюджета.

9. Адресность и направленный характер бюджетных средств. Адресность и направленный характер бюджетных средств значат, что бюджетные возможности выдаются конкретным получателям с обозначенными целями на их финансирование.

Бюджетная система РФ является целостной совокупностью бюджетов всех величин, основана на позициях формирования бюджетной системы федеративного государства. Бюджетная система Российской Федерации - составляющая часть финансовой системы РФ.

В Российской Федерации закреплена трехуровневая бюджетная система в соответствии со ст. 10 Бюджетного кодекса РФ:

бюджеты государственных внебюджетных фондов и федеральный бюджет;

бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов и бюджеты субъектов Российской Федерации;

муниципальные бюджеты.

Любой из бюджетов на определенном уровне является финансовой основой для осуществления деятельности надлежащих государственных или муниципальных органов. Административно-территориальное деление является базой для механизма бюджетной системы РФ. В составе РФ 85 субъектов, на их территориях созданы муниципальные образования. Таким образом, составляющими бюджетной системы служат: бюджеты республик в составе Российской Федерации; федеральный бюджет; областные и краевые бюджеты, городские бюджеты Санкт-Петербурга и Москвы; бюджеты муниципальных образований (районные бюджеты, бюджеты городов, бюджеты сельских населенных пунктов и поселков).

В соответствии с законопроектом «О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» составными частями бюджетной системы называются: федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; местные бюджеты.

Консолидированный бюджет является сводом бюджетов всех величин бюджетной системы РФ на определенный год, применяется для сбора стат. сведений и рассмотрения показателей бюджетной системы и при определении норм средств для отчисления от налогов в меньшие бюджеты.

Федеральный бюджет представляет собой форму формирования и траты фонда материальных средств, которые предназначены для финансового снабжения целей и функций, которые были отнесены к предметам ведения РФ, применяется для распределения средств между регионами.

Настоящая система оказания финансовой поддержки обращена на помощь нуждающимся регионам за счет средств обеспеченных регионов.

Региональный бюджет является формой формирования и расходования материальных средств, которые предназначены для обеспечения целей и функций, которые отнесены к предмерам ведения субъекта РФ.

Из региональных бюджетов и местных бюджетов состоит консолидированный бюджет. Бюджет муниципального образования является формой создания и расходования материальных средств, которые предназначены для обеспечения целей и функций муниципального управления.

1.2 Межбюджетные отношения между субъектами: федеральных, региональных и местных уровней

Все бюджеты, которые входят в бюджетную систему государства, связаны межбюджетными отношениями. Система отношения между бюджетами состоит из отношений между РФ и её субъектами, а также из отношений внутри самого субъекта РФ. Основные принципы формирования взаимоотношений между бюджетами в субъектах Российской Федерации установлены в Законе РФ № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», от 25 сентября 1997 г.

В девяностых годах были проведены некоторые реформы, однако система отношений между бюджетами, которая сложилась в России, не соответствует главным позициям бюджетного федерализма и плану развития государства на долгосрочный период.

Муниципальные и региональные бюджеты перегружены обязанностями, которые были возложены на них непосредственно федеральными законами, при отсутствии источников материальной поддержки (финансирования). Главная доля затрат муниципальных и региональных бюджетов, в том числе содержание некоторых бюджетных организаций и заработная плата в бюджетной сфере, фиксируется централизованно в соответствии с нормами, которые были установлены. По средством отчислений от федеральных налогов складывается свыше 91% налоговых доходов бюджетов.

Муниципальные и региональные бюджеты по-прежнему мало ясны, нет единой системы анализа состояния и качества управления финансовыми активами общества. В настоящий момент главная доля доходов территориальных бюджетов составляется по средством отчислений от федеральных налогов. Меньше 14% расходных нужд муниципальных и региональных бюджетов компенсируют собственные налоги.

Сглаживание отсутствия вертикального баланса дает возможность уменьшить дотации нижестоящим бюджетам и обеспечивается принципом разделения налоговых поступлений.

Системе оказания материальной поддержки бюджетам иных уровней следует иметь направление на сглаживание бюджетной состоятельности регионов при последовательном образовании стимулов для осуществления налогово-бюджетной политики на уровне регионов и увеличении результативности бюджетных затрат. Следуя этому, финансовая помощь бюджетам разных уровней должна оказываться следующим образом:

- должно существовать деление финансовой поддержки в соответствии с назначенными целями;

- следует осуществлять раздел финансовой поддержки по целостной системе, основываясь на прозрачных формулах с контролируемыми расчетами;

- не нужно применять в расчетах состоятельности бюджета отчетную информацию о фактически осуществленных тратах и фактически зачисленной налоговой прибыли.

Межбюджетными отношениями являются взаимоотношения между органами гос. власти субъектов РФ, гос. власти РФ и органами муниципального самоуправления, связаны с образованием и реализацией соответственных бюджетов.

Однако система отношений между бюджетами, которая сложилась в регионах, далеко не полностью отвечает позициям федерального устройства РФ и запросам экономики рынка. В числе ее наиболее важных недостатков можно назвать:

- отсутствие рациональности и четкости прав и обязанностей между уровнями муниципальной и региональной власти;

- отсутствие соответствия в доходных источниках, которые возложены на органы муниципального управления расходами;

На следующих принципах должны основываться отношения между бюджетами:

1. разделение и закрепление затрат бюджетов по назначенным уровням бюджетной системы РФ;

2. разграничение регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;

3. равенство бюджетных прав субъектов РФ, равенство бюджетных прав муниципальных образований;

4. выравнивание уровней наименьшей состоятельности бюджета субъектов РФ и муниципальных образований;

5. равенство всей массы бюджетов РФ в отношениях с федеральным бюджетом, равенство муниципального бюджета в отношениях с бюджетами субъектов РФ;

6. автономность бюджетов любого уровня;

7. целостность системы бюджетов;

8. соблюдение баланса заинтересованности всех участников взаимоотношения между бюджетами в бюджетной системе Российской Федерации.

Согласно этим позициями некоторые виды бюджетных затрат имеют возможность переходить в бюджеты субъектов Российской Федерации из федерального бюджета и в муниципальные бюджеты из бюджетов субъектов Российской Федерации.

Основой разделения затрат и доходов между составляющими системы бюджетов является: позиция равенства бюджетов субъектов РФ в отношениях с федеральным бюджетом и муниципальных бюджетов с региональными бюджетами. Данный принцип подразумевает применение общего метода вычисления норм материальных расходов на оказание государственных и муниципальных услуг, норм вычисления материальной поддержки территориальным бюджетам, а кроме того, общее правило оплаты региональных и федеральных налогов.

Необходимо наличие определенного объема доходов, чтоб обеспечивать затраты территориальных.

Регулирующие и собственные доходы являются составляющими доходов бюджета.

Вид доходов, который закреплен на устойчивой основе (частично или полностью) за определенными бюджетами законами РФ, называется собственный доход бюджета. Таковыми являются налоговая прибыль, закрепленная за подобающими бюджетами, бюджетами гос. внебюджетных фондов законодательством Российской Федерации, и неналоговая прибыль, определенная нормативными актами и, кроме того, перечисления, не требующие возврата.

Наименьшую долю в территориальных бюджетах представляют собственные доходы.

Из бюджетов вышестоящих уровней в режиме бюджетного регулирования предоставляются регулирующие доходы для материального снабжения реализации переданных регионам и местным органам власти функций, а именно: социального и экономического формирования территорий, баланса территориальных бюджетов.

Регулирующими доходами бюджетов являются региональные и федеральные налоги, а также другие платежи, устанавливаемые нормами отчислений (в %) в бюджеты субъектов РФ или муниципальные бюджеты на определенный финансовый год, или на долгий период по различным видам подобных доходов.

Статья 48 БК РФ гласит, что нормы отчислений назначаются законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, от которого передаются регулирующие доходы.

Кроме того, в регулирующие доходы территориальных бюджетов входят средства, которые поступают от регионального и федерального фондов материальной помощи регионам - трансферты, их объем высчитывается по назначенным Правительством РФ программе и формуле.

Помимо отчислений от региональных и федеральных налоговых средств, а также перечислений, которые поступают из фондов материальной помощи для сбалансирования территориальных бюджетов, данная помощь из субъекту может быть предоставлена в формах дотации, субвенции и субсидии.

Средства, которые предоставляются бюджету иного уровня системы бюджетов без возмещений и возвратов для возмещения настоящих затрат, называются субсидиями.

Средства, которые предоставляются бюджету иного уровня системы бюджетов или юр. лицу без возмещений и возвратов для реализации планируемых затрат, называются субвенциями.

При использовании субсидий и субвенций не по назначению (ст. 78 БК РФ) и несоблюдении времени их использования, их общая сумма может быть потребована органами власти, которые предоставили данные средства.

Бюджетными средствами, которые передаются бюджету иного уровня, физическому или юридическим лицам при условии долевого финансирования направленных затрат, называются субсидии.

Следует заметить, что дотацию, субвенцию и субсидию как способы наделения материальными ресурсами территориальных бюджетов, нельзя считать идеальными. Данные способы финансирования бюджетов не обладают стимулирующими качествами, у местных административных органов проявляются настроения иждивенцев. Подобная система распределения средств не помогает формированию хозяйственной инициативы муниципальных административных органов, уменьшает их влияние на экономические действия и события на территории и снижает, таким образом, вероятности выполнения сверх нормы доходной части их бюджетов, делает более слабым финансовый контроль.

Однако, несмотря на некоторые отрицательные стороны подобных способов передачи средств в бюджеты нужными средствами; дотации, субсидии и субвенции невозможно абсолютно исключить. Формально, решая вопросы устранения дотаций некоторым бюджетам и передаче им в крупном объеме отчислений от нестабильных источников доходов, их состояние может стать хуже. Что станет причиной постоянных кассовых разрывов и нужды неоднократного обращения за ссудами из стоящих выше бюджетов, а это, по сути, затруднит финансирование запланированных действий и событий. бюджет финансовый городской

Таким образом, далеко не всегда нужно стараться заменить субвенции, дотации и субсидий другими средствами. Они необходимы там, где по стечениям обстоятельств и действующей политике, экономические возможности не имеют возможности быть увеличены в объемах, необходимых для обеспечения территориального формирования доходов. Местные источники не могут покрыть необходимые расходы. В качестве примера можно привести города исторические и архитектурные заповедники, города научные центры и т.п. Субвенции нужно назначать целевым направлениям на некоторые мероприятия, средства на реализацию которых на местах отсутствуют. Также, кроме всех перечисленных способов пополнения бюджета, важным способом создания доходной базы территориальных бюджетов считаются средства, которые были получены из других бюджетов. Доля средств из стоящих выше бюджетов передается в стоящие ниже, что является взаимным расчетом. Нужно сказать, что значительная доля средств остается в бюджетах нижестоящих.

В большой мере данный вид доходов в последние десятилетия замещал прямую дотацию. Данный источник меньше всего подходит для снабжения территориальных бюджетов материальными средствами. Отчисления от гос. доходов и налогов, трансферты, дотации, субвенции и субсидии заблаговременно рассчитываются в доходах данных бюджетов, то средства, которые передаются им в процессе исполнения бюджета, оставляют их в еще большей зависимости от бюджетов, находящихся выше.

Исключая события с ЧС и стихийными бедствиями, власти на каждом уровне избегают увеличения затрат разных рода и значимости в течении финансового года.

Базой для вычисления материальной поддержки территориальным бюджетам являются нормы материальных издержек на оказание финансовых услуг и нормы наименьшей бюджетной состоятельности, определяются на базе общей системы, учитывая социально-экономические, географические, климатические и другие особенности субъектов РФ.

Материальная помощь субъектов РФ осуществляется в соответствии с действующими законами РФ. Материальная помощь осуществляется с целью оказания финансовой поддержки местному бюджету из бюджета субъекта из-за отсутствия сбалансированности в местном бюджете (например, дефицитом бюджета).

Вследствие того, что налоговые зачисления не в состоянии осуществить все затраты муниципальных бюджетов, бюджеты более высоких уровней оказывают материальную поддержку бюджетам низших уровней. Тем больше проблем в отношениях между бюджетами, чем больше бюджеты находятся в зависимости от такой помощи. Финансовая поддержка во всех формах обязательна к учету в доходах бюджета, являющегося адресатом этих средств.

Существуют особенные обстоятельства и последовательность предоставления настоящих и целевых инвестиционных субвенций.

Субвенции настоящего периода нужны для сглаживания обстоятельств финансирования местных образований, возмещения недостатка нижестоящих бюджетов посредством средств вышестоящих бюджетов. Приоритетным является финансирование общегосударственных общественных затрат, ими являются настоящие затраты на содержание бюджетных объединений, социально-культурные мероприятия, и социальную охрану граждан.

Рис. 1.1. Состав отношений между бюджетами на уровне субъекта

Инвестиционные направленные субвенции назначаются с помощью средств из бюджетов субъектов РФ на финансирование серьезных вкладов на формирование социальной инфраструктуры, охрану окр. среды, развитие территорий в комплексе.

Размер фонда распределения из бюджета субъекта реализовывается на базе требований органов муниципальных образований.

Уполномоченные власти имеют право произвести проверку бюджета, который являлся получателем материальной поддержки из областного бюджета, после произведения материальной помощи местному бюджету.

Основной план развития бюджетной системы, который разрабатывается центром, обязан быть поддержанным субъектами, в этом наблюдается заинтересованность Федеральных органов власти. Для этого Федеральные власти создают для субъектов Российской Федерации советы по развитию отношений между бюджетами на региональном уровне. Данные советы могут иметь вид стандартных моделей создание взаимоотношений между бюджетами. Они заключают в себе детальный разбор нынешнего состояния и нормативно-правовой базы отношений между субъектами Российской Федерации, позиции создания указанных взаимоотношений и важнейшие методы регулирования этих взаимоотношений.

Предлагаемый метод вертикального разделения затрат, доходов и горизонтального распределения средств даем возможность органам власти субъектов Российской Федерации избирать какой-либо метод перераспределения материальной помощи согласно особенностям и приоритетам экономической политики регионов.

Такая система распределения материальной помощи между муниципальными бюджетами состоит из нескольких пунктов:

1. Разделение доходов консолидированного территориального бюджета между муниципальным и региональным уровнями.

2. Нахождение всего количества средств, которые передаются из территориального бюджета субъекта Российской Федерации в муниципальные бюджеты.

3. Обеспечение материальными средствами переданных на муниципальный уровень гос. полномочий путем субвенций.

4. Избрание задач политики регулирования отношений между бюджетами, которая проводится субъектом Российской Федерации.

Органами гос. власти субъекта Российской Федерации должны быть сформулированы цели, это происходит следом за выделением средств на реализацию направленных полномочий в конкретный бюджетный фонд, для достижения сформулированных целей будет осуществлена трансляция материальных средств из регионального в муниципальный бюджеты путем регулирования между бюджетами и определением путей достижения заданных целей. Главными целями регулирования между бюджетами могут являться:

- сглаживание бюджетной состоятельности;

- стимуляция муниципальных органов власти и их деятельности, которая направлена на задействование доходов, которые поступают в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации;

- реализация деятельной политики путем трансляции средств в пределах целевых программ. Таким образом, 42% средств, которые направляются на муниципальный уровень, имеют возможность быть назначены для сглаживания бюджетных затрат, 32% для стимуляции деятельности муниципального бюджета и 31% для разделения средств в пределах целевых программ.

1.3 Местный бюджет в системе бюджетного устройства Российской Федерации

Муниципальные бюджеты являются третьим уровнем бюджетной системы РФ. Местный бюджет - форма создания и расхода денежных средств, которые предназначены для обеспечения функции и задач, которые отнесены к предметам ведения муниципального бюджета (ст. 14 БК РФ).

Сфера собственных полномочий муниципальных органов власти и позиции их материального обеспечения устанавливаются Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации (от 06.10.2003 № 131-ФЗ).

Федеральный закон закрепляет двухуровневую модель обеспечения муниципальной власти в роли принципа территориальной реализации муниципального самоуправления, которая состоит из двух типов местных образований: муниципальное поселений и муниципальный район с закреплёнными за каждым уровнем присущими им полномочиями по разрешению задач муниципального значения и, кроме того, назначенных определенных гос. полномочий. Такой моделью предусматривается система разделения полномочий и средств между уровнями муниципальной власти, допускающая существование возможности передачи таких полномочий из одного уровня в иной.

Более того, на основе больших городов основывается 3-ий вид муниц. образований - городской округ, в котором находят отражение свойства поселения и муниципального района. Система, которая заложена законом взаимоотношений между субъектами и муниципальными образованиями отношения между бюджетом РФ ее субъектами, это дает возможность построить устойчивые продолжительные обстоятельства развития муниципальных бюджетов.

Проблемы муниципального значения, которые являются подведомственными у органов муниципального самоуправления, условно делятся на 5 главных категорий:

1) Реализация муниципального управления на конкретной территории и его правовое закрепление в уставе и других законодательных актах местного самоуправления- утверждение и модификация уставов местных образований, определение нормативов, являющихся обязательными для исполнения на территории местного образования, кроме того, реализация налогообложения, контроль развития социально- экономической сферы местного образования, водворение порядка природопользованием и т.д.

2) Возможность владения, пользования и распоряжения собственностью муниципалитета, создание условий для социально- экономического роста местного образования - от лица граждан поселения органы муниципалитета реализовывают права владельца по отношению к средствам муниципального бюджета, муниципальным внебюджетным фондам, имуществу органов муниципального самоуправления, муниципальным землям и другим природным ресурсам, которые находятся в собственности муниципалитета.

3) Создание, содержание и формирование муниципальных служб, организаций и предприятий, которые связаны с реализацией жизнедеятельности граждан муниципалитета в разных общественных сферах, организация условий для удовлетворения потребностей граждан в услугах разных видов.

4) Реализация международных связей, которые направлены на разрешение проблем муниципального значения в рамках своей компетенции.

5) Реализация проверки за организацией деятельности в соответствии с нормативно-правовыми актами, действующими на территории местного образования- организация и реализация проверок представительного органа муниц. управления за делами исполнительно-распорядительных органов и их сотрудников, контроль внутри муниципального образования в исполнительно-распорядительной сфере.

В ведении органов муниципального управления находятся: проблемы формирования жилищно-коммунального хозяйства, транспортного обслуживания населения, снабжение материально-техническими условиями дошкольных и школьных образовательных учреждений, устройства территорий и др. Реализация данных функций фиксируется определенными статьями закона за любым уровнем местной власти.

Экономический костяк муниципального управления состоит из находящегося в муниципальной собственности имущества, средств местных бюджетов и имущественных прав местных образований.

Все муниципальные образования имеют свой бюджет. Консолидированный бюджет муниципального района состоит из бюджета муниципального района и свода городских и сельских поселений, которые входят в состав муниципального района.

Также составляющей частью бюджета сельских и городских поселений предусматривается смета доходов и затрат определенных населенных пунктов. Последовательность составления, принятия и реализации представленных смет устанавливается органами муниципального управления соответственных сельских и городских поселений независимо.

Органы муниципального управления следят за соблюдением сбалансированности местных бюджетов и соблюдением определенных федеральным законодательством требований к разборке бюджетных отношений, реализации бюджетного процесса, величинами недостатка муниципальных бюджетов, величине и структуре муниципальной задолженности, реализации бюджетных и долговых обязанностей местных образований.

Создание, принятие, реализация муниципального бюджета и контроль за его осуществлением исполняется органами муниципального управления независимо, следуя нормам, устанавливаемым БК РФ и действующим Федеральным законом и утверждаемые согласно им законы субъектов РФ.

Согласно действующему федеральному законодательству и принимаемыми в соответствии с ним иными законодательными актами РФ органами муниципального самоуправления федеральным органам гос. власти субъектов РФ предоставляются отчеты об реализации муниципальных бюджетов. Органы муниципального управления реализовывают бюджетные полномочия, а именно:

- устанавливают порядок создания и анализа проекта муниципального бюджета, принимает и реализовывает муниципальный бюджет, исполняет проверку за его реализацией и принимает отчет о реализации муниципального бюджета;

- составляют и рассматривают проект муниципального бюджета, утверждают и исполняют муниципальный бюджет, осуществляют контроль за его реализацией, составляют и утверждают отчет о реализации муниципального бюджета;

- устанавливают и исполняют расходные обязательства муниципального образования;

- определяют порядок обеспечения межбюджетных трансфертов из муниципальных бюджетов;

- осуществляют муниципальные заимствования, управляют муниципальной задолженностью;

- детализируют объекты классификации бюджета РФ в части, которая относится к соответственному муниципальному бюджету;

- в случае и порядке, которые предусмотрены БК РФ и другими федеральными законами, устанавливают ответственность за несоблюдение законодательных актов органов муниципального управления по проблемам урегулирования бюджетных правоотношений;

- устанавливают согласно федеральному законодательству и законам субъектов РФ норм отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и муниципальных налогов и сборов, которые подлежат поступлению согласно БК РФ в местные бюджеты;

- устанавливают порядок и условия осуществления межбюджетных трансфертов из бюджета местного района бюджетам сельских поселений;

- определяют цели и порядок осуществления субвенций из бюджета поселений в бюджеты местных районов;

- составляют отчеты об осуществлении консолидированного бюджета муниципалитета.

В муниципальных бюджетах отдельно рассматриваются доходы, которые направляются на осуществление полномочий органов муниципального управления по разрешению проблем местного назначения, и субвенции, которые получаются на создание условий для реализации органами муниципального управления конкретных гос. полномочий и осуществляются с помощью соответствующих затрат муниципальных бюджетов.

Проект муниципального бюджета, постановление о принятии муниципального бюджета, отчет за год о его реализации, квартальная информация о процессе реализации муниципального бюджета и о количестве муниципальных служащих органов муниципального управления, служащих местных учреждений подлежат официальному опубликованию (обнародованию). Органы муниципального управления поселением дают проживающим в поселении шанс ознакомиться с указанной документацией и информацией об отсутствии возможности их обнародование. По проекту бюджета муниципального образования и отчету за год о его реализации производятся публичные слушания.

В формировании муниципального управления есть прямая связь с разрешением проблем местного значения, осуществлением территориального управления и социального и экономического формирования сообществ. К ведению муниципального управления причисляются общее социальное и экономическое развитие местного образования, утверждение планов и программ формирования муниципального образования, принятие отчетов об их реализации. Закон, который вступил в силу 1.01.06 г., фиксирует за органами муниципального управления эти полномочия.

Развитие местного образования реализовывается в основном путем финансирования из местного бюджета. Но в настоящий момент, когда социально-экономическое состояние большинства городов РФ крайне неудовлетворительно, чаще появляется проблема о выявлении добавочных материальных средств в экономику местных образований. Бюджет формирования должен собирать в себе инвестиции для оказания помощи процессам социального и экономического развития. Основная цель бюджета развития - корректировка воздействия на систему экономики местного образования.

Бюджет местного образования и бюджета развития - различны по своей сути и цели. Бюджет в целом постоянно содержит в своих функциональных отраслях основательные затраты в сферу инвестиций и инноваций. Таким образом, бюджету развития нужно оставаться независимым. Стратегическая система управления местными финансовыми потоками должна сформировать устойчивое развитие местного образования и увеличить финансовую независимость. Сегодня проблема отсутствия целостной системы управления находящимися в распоряжении материальными ресурсами, которые обеспечивают осуществление стратегических целей и прямое выполнение функций, которые возложены на них законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», является одной из многих проблем муниципальных образований.

В настоящее время система формирования бюджета развития функционирует по методу - расходы определяются доходами. Если уменьшается объем доходов, то уменьшаются, в первую очередь, некоторые пункты финансирования программ развития. Бюджет развития представляет собой сбалансированную общность средств, взятых в займы, которые выделяются из бюджета местного образования в инвестиционных целях. Должно существовать разграничение настоящих и капитальных затрат бюджета, из них выделяются средства бюджета развития, с его будущим признанием независимого бюджета, который имеет отличающиеся от бюджета настоящих затрат источники поступления и расхода средств. Бюджет затрат настоящего времени непременно должен быть сбалансирован налоговыми и неналоговыми доходами (рис. 2).

Рис. 1.2. Схематичное изображение баланса текущих затрат и собственных доходов муниципального образования

* 1 - затраты на коммунальные услуги;

2 -затраты на заработную плату;

3 - затраты на услуги связи;

4 - другие затраты.

Глава 2. Анализ формирования и исполнения местного бюджета на примере городского округа Котельники

2.1 Анализ доходной части бюджета

Согласно бюджетному законодательству РФ, законодательству РФ о налогах и сборах, законодательным актам Московской области о налогах и сборах, нормативно правовым актам Собрания депутатов города Котельники о налогах и сборах формируется доходная часть бюджета городского округа Котельники.

Финансовый орган города Котельники занимается планированием доходной части муниципального бюджета на грядущий финансовый год.

Рис. 1.3. Строение доходной части муниципального бюджета

Основой разделения общегосударственного денежного ресурса между составляющими системы бюджета служат позиции автономности муниципальных бюджетов, поддержка их государством.

Согласно этому, доходная часть муниципального бюджета состоит из доходных средств от региональных и федеральных регулирующих сборов, безвозмездных перечислений и собственного дохода.

Операция планирования доходов муниципального бюджета начинается с выявления ожидаемых поступлений от всех видов налогов (т.е. базового бюджета), которые предусмотрены действующими законодательными актами. По новому законодательству бюджет планируется на 3 года, также осуществляется анализ фактических поступлений доходной части бюджета предыдущего года. Планирование налогов является одной из ступеней бюджетного процесса, является научно обоснованным расчетом объема поступлений налогов муниципального бюджета на базе оценки налогового законодательства.

Бюджетный отдел Финансового управления занимается расчетом показателей налоговых доходов, следуя методическим указаниям по созданию доходной доли бюджета, а именно: собственных доходов.

Полученные запланированные показатели принимаются Министерством финансов. Проект бюджета г.о Котельники создается исключительно администрацией города Котельники, непосредственно Финансовым управлением.

При составлении проекта муниципального бюджета должны быть подготовлены следующие обязательные документы:

- прогноз по социальному и экономическому развитию формирования города Котельники;

- важнейшие курсы бюджетной налоговой политики города Котельники на следующие 3 года;

- состояние материальных ресурсов на следующий финансовый год;

- стратегия усовершенствования местного экономического сектора на следующий финансовый год;

- список расходных обязательств.

Для создания плана бюджета нужна информация о:

- нормах перечислений от региональных, федеральных, муниципальных сборов и налогов, а также налогов, которые предусмотрены особыми налоговыми порядками;

- ожидаемый размер материальной помощи;

- типах и размерах расходов (на сегодняшний день система создания бюджета развития осуществляется по принципу - расходы определяются доходами).

Доходы муниципального бюджета характеризуются данными таблицы 2.1. Согласно данным таблицы 2.1 и рисунку 2.1 за период с 2011 по 2016 годы в доходах муниципального бюджета города Котельники превалируют налоговые и неналоговые доходы, доля безвозмездных поступлений, значительно уступает первым двум пунктам. Кроме того, размер безвозмездных перечислений за рассматриваемый период не уменьшается, а увеличивается с 81348 тыс. руб. до 279250 тыс. руб.. Это свидетельствует о том, что собственные доходы города Котельники не достаточны для реализации некоторых полномочий на осуществление затрат в виде оплаты коммунальных услуг, выплаты заработной платы, т.к. в продолжении финансового года вероятны увеличения тарифных ставок, а лимиты, которые предусмотрены бюджетом, могут оказаться не достаточными.

Часть налогов в размере перечислений муниципального бюджета города Котельники отращена в таблице 2.2. Рассматривая строение доходной части бюджета за период с 2011 по 2016 года наблюдается уменьшение удельного веса налоговых и неналоговых доходов от всех поступлений соответственно с 66,45% до 58,69% и с 20,36% до 16,11%, в один момент с увеличением части материальной безвозмездной помощи от всего объема доходов с 13,19% до 25,20%. Уменьшение или незначительный рост собственных доходов ведет к возрастанию материальной помощи (табл. 2.2.).

Таблица 2.1. Доходы муниципального бюджета города Котельники в 2011-2015 гг., тыс. руб.

Наименование вида дохода	2011 г.	2012 г.	2013г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.
	факт	факт	факт	база	база	база
ДОХОДЫ ВСЕГО	616537	734345	1117631	1365466,2	1155087	1099399
1. НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ:	409663	448575	705051	638851	659712	645212
Налог на доходы физ. лиц	245000	309688	415300	270000	290000	273000
Налог на совокупный доход	41000	41000	121000	162562	158000	160500
Земельный налог	80000	95477	144000	195000	200000	200000
Налог на имущество	628	1300	23451	6327	7000	7000
Платежи за пользование природным ресурсами	835	750	600	850	800	800
Прочие налоги, пошлины и сборы	42200	360	700	4112	3912	3912
2.НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	125526	137073	277455	452421	216100	177100
Доходы от сдачи в аренду имущества	67227	83011	89600	206866	152100	145100
Прочие неналоговые доходы городских округов	4000	62	50	1500	500	500
Доходы от продаж и платных услуг	23299	30000	164805	243000	63000	31000
Штрафные санкции	31000	24000	23000	1055	500	500
3. БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	81348	148697	135125	274194,2	279250	277087
Иные межбюджетные трансферты	5000	73	0	0	0	0
Субвенции	76348	147499	135125	274141,2	279250	277087
Субсидии	5000	1198	0	53	0	0

Таблица 2.2. Строение доходов местного бюджета города Котельники в 2011-2015 гг., %

Вид дохода	Уд. вес к общ. доходу	Уд. вес к общ. доходу	Уд. вес к общ. доходу	Уд. вес к общ. доходу	Уд. вес к общ. доходу	Уд. вес к общ. доходу
ДОХОДЫ ВСЕГО	100	100	100	100	100	100
1. НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	66,45	61,09	63,08	46,79	57,11	58,69
Налог на доходы физических лиц	39,74	42,17	37,16	19,77	25,11	24,83
Налог на совокупный доход	6,65	5,58	10,83	11,91	13,68	14,60
Земельный налог	12,98	13,00	12,88	14,28	17,31	18,19
Налог на имущество	0,10	0,18	2,10	0,46	0,61	0,64
Платежи за пользование природными ресурсами	0,14	0,10	0,05	0,06	0,07	0,07
Прочие налоги, пошлины и сборы	6,84	0,05	0,06	0,30	0,34	0,36
2. НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	20,36	18,67	24,83	33,13	18,71	16,11
Доходы от сдачи в аренду имущества	10,90	11,30	8,02	15,15	13,17	13,20
Доходы от продаж и платных услуг	3,78	4,09	14,75	17,80	5,45	2,82
Штрафные санкции	5,03	3,27	2,06	0,08	0,04	0,05
3. БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	13,19	20,25	12,09	20,08	24,18	25,20
Субвенции	12,38	20,09	12,09	20,08	24,18	25,20
Субсидии	0,81	0,15	0,00	0,00	0,00	0,00

Рис. 2.2. Строение доходов бюджета города Котельники за 2011-2015 гг., тыс. руб.

Нужно заметить, что уменьшение части собственных доходов происходит не только из-за трансформации бюджетных и налоговых законодательных актов, но и из-за того, что муниципалитетам не выгодно обеспечивать увеличение собственных доходов, так как это приведет к снижению объемов материальной помощи.

2.1.1 Налоговые доходы местного бюджета

Налоговые доходы муниципального бюджета состоят из: собственных налоговых доходов муниципального бюджета от местных сборов и налогов; определенных налоговыми законодательными актами: земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Бюджет муниципального района состоит из следующих налоговых доходов: налогов, которые предусмотрены особыми налоговыми режимами; общего налога на вмененный доход для некоторых типов занятости; гос. пошлины; налогов за предоставление согласия на реализацию наружной рекламы.

В местный бюджет зачисляются налоговые доходы от федеральных и региональных сборов и налогов, налогов, которые предусмотрены особыми налоговыми режимами, по нормам перечислений, которые установлены органом гос. власти субъектов Российской Федерации, (например, налог на прибыль).

Показатели налоговых доходов города Котельники за период с 2011 года по 2013 год показаны в таблице 2.3. В 2012 году объем доходов от налоговых сборов составил 448 575,0 тыс.руб., в 2013 году 705 051,0 тыс.руб., в 2014 году 638 851,0 тыс.руб. Судя по показателям, отмечается увеличение поступлений доходов от налоговых сборов, как в общем так и по типам главных налоговых доходов, это ясно видно на рисунке 2.3. Таким образом, налог на доходы физических лиц вырос от 309688 тыс. руб. до 415300 тыс.руб., увеличение налога на общий доход составил от 41000 тыс.руб. в 2012 году, до 162500 тыс.руб. в 2014 году. Проанализировав доходы налоговых сборов от всего объема отчислений, можно утверждать, что вопреки увеличению на протяжении трех лет, часть налоговых платежей в общем объеме убывает с 66,45% в 2011 году до 63,08% в 2013 году, снижение на 3,37%. Причиной является большой объем финансовой помощи местному бюджету из вышестоящего бюджета.

Разбор строения доходов от налоговых сборов по видам платежей муниципального бюджета города Котельники за период с 2011 года по 2013год, показал, что базой собственных доходов является налог на доходы физических лиц, его удельный вес в общей сумме доходов от налоговых сборов муниципального бюджета города составил в 2011 году 59,81% к общему доходу налоговых платежей, в 2012 году показатель получился 69,04%, в 2013 году 58,9%. Иные собственные источники приходятся на налог на совокупный доход, его доля в общем объеме налоговых поступлений составила в 2011 году 10,01%, в 2012 году 9,14%, в 2013 году 17,15%, налог на имущество, а также земельный налог.

Таблица 2.3. Налоговые доходы местного бюджета г.о. Котельники в 2011-2013 гг., тыс. руб.

Наименование вида дохода	2011 г.	2012 г.	2013г.
	факт	Факт	Факт
ДОХОДЫ ВСЕГО	616537	734345	1117631
1. НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ:	409663	448575	705051
Налог на доходы физ. лиц	245000	309688	415300
Налог на совокупный доход	41000	41000	121000
Земельный налог	80000	95477	144000
Налог на имущество	628	1300	23451
Платежи за пользование природным ресурсами	835	750	600

Эти налоги являются определяющими для доходной части муниципального бюджета. Как показывает таблица, возрастают как доходы в целом, главным образом из-за возрастания доходов от налоговых сборов, так и доходы по всем видам налогов. За последние два года прослеживается рост налоговых поступлений на 41,8% или на 295338 тыс.руб.



Рис. 2.3. Строение доходов от налоговых сборов за 2011-2013 гг., тыс.руб.

Таблица 2.4. Структура налоговых доходов в общем объеме поступлений

Период	Единица измерения	Всего доходов в местный бюджет	В том числе: налоговые доходы
2011 год	тыс.руб.	616537	409663
Уд.вес	%	100	66,45
2012 год	тыс.руб.	734345	448575
Уд.вес	%	100	61,09
2013 год	тыс.руб.	1117631	705051
Уд.вес	%	100	63,08

Рис. 2.4. Строение доходов от налоговых сборов в общем объеме поступления в 2004-2006 гг., тыс.руб.

Таблица 2.5. Строение доходов от налоговых сборов муниципального бюджета города Котельники в 2011-2013 гг., %

Вид дохода	Уд. вес к общ. доходу	Уд. вес к общ. доходу	Уд. вес к общ. доходу
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ВСЕГО	100	100	100
1налог на доходы физических лиц	59,81	69,04	58,90
2.налог на совокупный доход	10,01	9,14	17,16
3.налог на имущество	0,15	0,29	3,33
4.земельный налог	19,53	21,28	20,42
5.платежи за пользован. природными ресурсами	0,20	0,17	0,09
6.прочие налоги, пошлины и сборы	10,30	0,08	0,10

По группам налогов, формирующим основной объем поступлений от налогов, главным образом происходит возрастание, налог на доходы физических лиц стал меньше примерно на 0,9%, среди источников дохода, которые зачисляются в бюджет, это один из объемных налогов. Другие налоги в основном возрастают.

На рисунке 2.5. отражены самые значимые доходы от налоговых сборов:

Рис. 2.5. Строение налоговых доходов в 2011-2013 гг., тыс.руб.

Таблица 2.6. Динамика налоговых доходов в 2011-2013 гг., тыс. руб.

Наименование	2012 г. факт	2013 г. факт	Динамика (роста; снижения)	Динамика (роста; снижения в %)
ДОХОДЫ ВСЕГО:	734345	1117631	383286	152,19
Налоговые доходы:	448575	705051	256476	157,18
Налог на доходы физ лиц	309688	415300	105612	134,10
Налог на совокупный доход	41000	121000	80000	295,12
Земельный налог	95477	144000	48523	150,82
Налог на имущество	1300	23451	22151	1803,92
Платежи за пользован. природными ресурс.	750	600	-150	80,00
Прочие налоги, пошлины и сборы	360	700	340	194,44

В настоящем законодательстве предусмотрено зачисление налога на доходы физических лиц по месту работы. Из-за этого муниципальный бюджет не получает важные материальные ресурсы для усовершенствования своей территории. Кроме того, имущественные и социальные налоговые расчеты по налогу на доходы физических лиц осуществляются по месту проживания налогоплательщика, т.е. возврат сумм налога осуществляется из бюджета, в который он не был зачислен. Вследствие этого, нужно отразить норму в Налоговом кодексе РФ, которая будет устанавливать порядок выплаты налога на доходы физических лиц по месту жительства налогоплательщика, что даст возможность организовать более благоприятные условия для проживания граждан и для совершенствования общественной инфраструктуры муниципального образования.