Размещено на http://www.allbest.ru/

20

Оглавление

• Введение
• Глава 1. Финансовая система Российской Федерации
• 1.1 Понятие и структура финансовой системы
• 1.2 Роль и значение местного бюджета
• 1.3 Доходы и расходы местных бюджетов
• Глава 2. Формирование и исполнение бюджета на примере Новгородского муниципального района за 2011-2013 гг.
• 2.1 Исполнение доходной части бюджета района за 2011-2013 гг.
• 2.2 Исполнение расходной части бюджета и дефицита бюджета района за 2011-2013 гг.
• Глава 3. Проблемы и пути совершенствования бюджетной составляющей территориальных финансов
• Заключение
• Библиографический список
• Приложение

Введение

В Российской Федерации продолжаются начатые в начале ХХI века экономические преобразования. Идет коренная ломка прежнего механизма управления экономикой. Решающую роль в управлении экономикой страны играют финансы. В нынешнее время резко возрастает значение финансовой системы, основным звеном которой является бюджетная система страны.

Бюджетная система Российской Федерации включает в себя государственный федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты.

Местными бюджетами являются бюджеты муниципальных образований - районов, городских округов, городских и сельских поселений. Бюджет каждого муниципального образования - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования, обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Бюджеты муниципальных образований являются составной частью финансовой системы Российской Федерации. Роль этих бюджетов в социально-экономическом развитии регионов возрастает в связи с расширением прав местных органов власти в соответствии с Федеральным законом от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ" и Бюджетным кодексом РФ.

В соответствии с бюджетным посланием Президента РФ на 2014-2016 гг., развитие местного самоуправления имеет исключительно важное значение потому, что позволяет создать условия для более активного и инициативного решения местных проблем, обеспечения нормальной повседневной жизни людей.

Роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов заключается в следующем:

создание финансовой базы - главная роль местных бюджетов;

формирование бюджетов муниципальных образований дает возможность муниципалитетам в полной мере проявлять финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально - экономическое развитие района;

с помощью местных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий;

имея в своем распоряжении финансовые средства органы муниципальной власти могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание муниципальных услуг населению;

концентрируя часть финансовых ресурсов в местных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти могут централизовано направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач развития регионов и приоритетных отраслей;

финансовые органы муниципалитетов могут через местные бюджеты оказывать воздействие на образование оптимальных пропорций в финансировании капитальных и текущих затрат, стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, создание новых производств.

Формирование и исполнение местных бюджетов основывается на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки, гласности формирования и использования финансовых ресурсов.

В условиях реформы местного самоуправления, администрации городских и сельских поселений набираются опыта самостоятельного хозяйствования. В этой работе немаловажной задачей является нахождение путей укрепления доходной базы местных бюджетов в условиях действующей системы налогообложения.

Важнейшим источником бюджетных доходов являются налоги. В России уже более десяти лет действует новая система налогообложения. Она была введена в переходный период, но тем не менее, можно говорить о том, что удалось добиться нормативного обеспечения налоговой системы.

Важной государственной задачей является защита местных бюджетов от регионального налогового давления. Основная часть финансовых результатов, более 50%, сосредотачивается на уровне субъектов Федерации. При этом более 90% социальных федеральных программ финансируется из городских муниципальных и местных бюджетов. Практически полностью за счет этих бюджетов осуществляются программы жилищно-коммунального хозяйства. На уровне города формируется энергетическая политика в отношении промышленных предприятий, продовольственных закупок для населения, развития рыночной инфраструктуры. В таких условиях нельзя мирится с тем, что муниципальный бюджет, как и прежде, остается бесправным филиалом бюджета субъекта Федерации. Как и раньше, спускаются "сверху" расходные нормативы, в результате чего по несколько раз в течение года изменяются нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных и региональных налогов. В таких условиях трудно рассчитывать на стабильность местных бюджетов.

Сейчас важно перейти к таким действиям в формировании бюджетных и налоговых отношений, которые отвечали бы целям стабилизации экономики и гармонично сочетали дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

Развитие местной налоговой системы, как и в целом налогообложения в России, требует совершенствования организации управления налоговыми и финансовыми службами.

Создание новой местной системы налогообложения, опирающейся на Налоговый кодекс, и реализация ее функций с помощью органов власти субъектов Федерации реально послужат укреплению Российской государственности.

Цель курсовой работы - изучение понятия и роли местного бюджета в финансовой системе РФ и определения проблем и нахождение путей совершенствования бюджетной составляющей в системе территориальных финансов.

Задачами курсовой работы являются:

изучение структуры финансовой системы РФ;

изучение роли и значения местного бюджета;

изучение формирования доходов и расходов местного бюджета;

определение проблем и перспектив бюджетной составляющей в территориальных финансах.

Объектом исследования является бюджет Новгородского муниципального района. Предмет изучения включает доходную и расходную части бюджета. Работа проводилась с использованием монографических, аналитических и сравнительных методов исследования.

Курсовая работа выполнена с использованием Бюджетного, Налогового кодексов, федеральных и областных законов, учебной литературы по дисциплине "Финансы", публикаций в журналах, официальных сайтов Администрации Новгородского района и Контрольно-счетной палаты и других электронных источников.

Глава 1. Финансовая система Российской Федерации

1.1 Понятие и структура финансовой системы

В научной и методической литературе существуют различные подходы к определению понятия "финансовая система".

Собственно финансовая система преимущественно рассматривается либо как "форма организации…", либо как "совокупность организаций…". По утверждению Л.А. Дробозиной, финансовая система - это "совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств" Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др.; Под ред. Проф. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. - 479 с. . Коллектив авторов под руководством Г.Б. Поляка трактует финансовую систему как "…совокупность различных финансовых отношений, в процессе которых разными методами и формами распределяются фонды денежных средств хозяйствующих субъектов, домохозяйств и государства" Пешин Н.Л. Муниципальная финансовая система Российской Федерации: Научно-практическое пособие. - М: Формула права, 2007 - 448 с. .

Нетрудно заметить, что приведенные выше определения финансовой системы не отвечают обязательному требованию, предъявляемому к системе, а именно - "однородности по своим задачам и организационно объединенных в одно целое".

С учетом вышеизложенного финансовую систему будем рассматривать как форму организации денежных отношений между всеми субъектами воспроизводственного процесса по распределению и перераспределению совокупного общественного продукта Романовский М.В. Финансы. Денежное обращение и кредит. - М.: Юрайт, 2009. - 58с. .

В процессе распределения стоимости совокупного общественного продукта у субъектов экономических отношений аккумулируются различные фонды денежных доходов и накоплений. Доходы субъектов экономических отношений подразделяются на первичные и конечные.

Источником первичных доходов и накоплений является валовой внутренний продукт, который выступает в форме:

а) заработной платы наемных работников;

б) прибыли и амортизационных отчислений у хозяйствующих субъектов;

в) налоговых и иных платежей, включаемых в себестоимость продукции (работ и услуг), у государства, органов местного самоуправления.

Первичные доходы служат источником для дальнейшего перераспределительного процесса через налоговый механизм, систему платежей, распределение прибыли и др. Результатом такого перераспределения являются конечные доходы, которые выступают в качестве собственных финансовых ресурсов экономических субъектов. Конечные финансовые ресурсы также являются объектом последующего распределительного и перераспределительного процесса для использования по их целевому назначению.

Процесс распределения и перераспределения стоимости совокупного общественного продукта представляет собой финансовый механизм, который включает обособленные сферы финансовых отношений, позволяющие формировать собственные финансовые ресурсы у хозяйствующих субъектов, наемных работников, государства и органов местного самоуправления.

Финансовый механизм представляет "систему организации, регулирования и планирования финансовых отношений, способов формирования и использования финансовых ресурсов" Казак А.Ю. Финансы. - М.: Дело и Сервис, 2010. - 142с. .

В зависимости от методов формирования доходов экономических субъектов финансовую систему принято подразделять на сферы централизованных финансов - (публичные финансы) и децентрализованных финансов - (финансы организаций и финансы домохозяйств) (рисунок 1 Приложения).

Финансовая система как форма организации денежных отношений может быть подразделена на три взаимосвязанные подсистемы, обеспечивающие формирование и использование финансовых ресурсов соответственно:

§ у хозяйствующих субъектов,

§ у населения,

§ у государства и органов местного самоуправления.

В каждой из выделенных подсистем используются специфические формы и методы образования и использования финансовых ресурсов, каждая из них имеет собственное функциональное назначение и соответствующий финансовый механизм, ориентированный на достижение собственных целей каждого из субъектов экономических отношений Абрамова М.А. Финансы и кредит. - М.: Юриспруденция, 2008.

Существующие различия, как в функциональном назначении указанных подсистем, так и в методах, способах формирования и использования финансовых ресурсов делают целесообразным выделение обособленных систем финансовых отношений:

1) финансы организаций (хозяйствующих субъектов);

2) публичные финансы (государственные и муниципальные финансы);

3) финансы домашних хозяйств.

Эти подсистемы, в свою очередь, подразделяются на отдельные звенья зависимости от механизма формирования и использования денежных фондов у конкретных экономических субъектов. Состав и классификация финансовой системы России по сферам, подсистемам и звеньям приведены на рисунке 2 Приложения.

Основой финансовой системы являются децентрализованные финансы, так как именно в этой сфере формируется преобладающая доля финансовых ресурсов государства. Часть этих ресурсов перераспределяется в соответствии с нормами финансового права в доходы бюджетов всех уровней и во внебюджетные фонды. При этом значительная часть указанных средств в дальнейшем направляется на финансирование бюджетных организаций; коммерческих организаций в виде субвенций, субсидий, а также возвращается населению в форме социальных трансфертов (пенсий, пособий, стипендий и т.п.).

Каждому звену финансовой системы соответствуют свои финансовые органы, которые переводят на язык финансов операции с товарами и услугами, обеспечивают их денежными средствами, управляют долговыми требованиями и обязательствами, обеспечивают контроль за установленным порядком расходования средств, выполняют другие функции.

Всю совокупность финансовых органов Российской Федерации можно разбить на две большие группы: государственные финансовые органы; негосударственные финансовые органы.

К государственным финансовым органам относятся: Министерство финансов РФ; Федеральная налоговая служба; Федеральная служба страхового надзора; Федеральная служба финансово-бюджетного надзора; Федеральная служба по финансовому мониторингу; министерства финансов субъектов РФ.

Негосударственными финансовыми органами являются: фондовые биржи; страховые компании; валютные биржи; инвестиционные институты; инвестиционные чековые фонды; негосударственные пенсионные фонды; финансово-промышленные группы и др.

В республиках, областях, городах и районах финансовыми вопросами занимаются работники финансовых органов, отделений казначейств, налоговых инспекций.

Централизованные финансы представлены бюджетной системой, а также государственным и муниципальным кредитом. В Бюджетном кодексе РФ бюджетная система определена как совокупность бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов, которая регулируется нормами права и основывается на экономических отношениях. Финансовые ресурсы бюджетной системы находятся в государственной собственности или собственности органов местного самоуправления (муниципальной собственности). Функционирование бюджетной системы России регламентируется Бюджетным кодексом РФ.

1.2 Роль и значение местного бюджета

"Местный бюджет - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления".

К местным бюджетом относятся: бюджеты городских округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений. В бюджетной системе страны, являющейся главной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития территорий, местные бюджеты - самые многочисленные. Являясь низовым звеном этой системы, они, образно говоря, представляют собой ее фундамент, от укрепления которого зависит прочность и надежность всей системы. В настоящее время около 63 процентов всех бюджетных расходов на социальную сферу и более 42 процентов расходов на народное хозяйство сосредоточено в местных бюджетах Родионова В.М. Сбалансированность бюджетов: теоретический и правовой аспекты. // Финансы. 2012, №4, с. 54-60.

Местный бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением, осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно. Бюджетная система РФ, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов. Местные бюджеты, как и другие экономические категории, сознательно используются государственными органами власти для решения социально экономических задач. В качестве экономического инструмента они характеризуются: во-первых, широкой сферой влияния, так как бюджетные отношения пронизывают все стороны территориального воспроизводственного процесса; во-вторых, высокой степенью действительности, обусловленной перераспределительной природой данной экономической категории, в третьих гибкостью, поскольку система бюджетных методов регулирования - динамичная, постоянно развивающаяся система, преобразующаяся в соответствии с изменением целей и задач регионального развития. Объективной основой использования местных бюджетов в качестве экономического метода регулирования является возможность посредством централизации денежных средств оказывать влияние на процессы общественного воспроизводства, следить за течением экономических процессов в регионе, контролировать своевременность и объемы поступления финансовых ресурсов в распоряжение органов управления Сталеров К.Н. Финансы и денежные отношения / К.Н. Сталеров // Экономические науки. - 2010. - № 4. - с. 10-13.

Местный бюджет можно рассматривать как самостоятельную экономическую категорию. Он имеет свои особенности:

местный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках органов местного самоуправления и ее использованием с целью удовлетворения потребностей общества;

с помощью местного бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями народного хозяйства, территориями, сферами общественной деятельности;

пропорции местного бюджетного перераспределения стоимости определяются потребностями воспроизводства, задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе Косинский П.М., Абраменко О.А. Реформа Местного Самоуправления: Опыт, Проблемы, Перспективы Развития // Вестник Кемгу. 2013. №1.С. 251-256. .

Сущность местного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную и контрольную функции. Распределительная функция заключается в том, что благодаря ей происходит концентрация денежных средств в руках органов местного самоуправления и их использование с целью удовлетворения социально-экономических потребностей на подведомственной им территории. Кроме того, с помощью этой функции можно определить на сколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в расположение органов местного самоуправления и каким образом фактически складываются пропорции в распределении местного бюджетного фонда. Содержание функции определяется процессами перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства. Ни одно из других звеньев финансовой системы не осуществляет такого разнообразия перераспределения финансовых ресурсов (межотраслевое, межтерриториальное, многоуровневое перераспределение финансовых ресурсов, т.е. между различными уровнями бюджетной системы). Сфера деятельности этой функции определяется тем, что в отношение с местным бюджетом вступают все участники общественного производства, как юридические, так и физические лица (на подведомственной территории).

Контрольная функция заключается в том, что через формирование и использование фонда денежных средств органов местного самоуправления отображает экономические процессы, характеризующие экономику муниципального образования. Благодаря этой функции можно судить о том, как поступают в распоряжение органов местного самоуправления финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, а также соответствует ли размер централизуемых ресурсов потребностям муниципального образования. Основу этой функции составляет движение местных бюджетных ресурсов, которое находит отражение в соответствующих показателях местных бюджетных поступлений и расходных назначений. Функции местного бюджета также объективны, как и сама эта категория. Местный бюджет является важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы. С его помощью государство может изменять структуру общественного производства, влиять на результаты хозяйствования, осуществлять социальные преобразования. Органы местного самоуправления обеспечивают удовлетворение основных жизненных потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных образований, на уровне не ниже минимальных государственных социальных стандартов, выполнение которых закреплено законодательно.

С развитием рыночных принципов хозяйствования расширяются и усложняются экономические функции местных органов власти, центр тяжести проводимых реформ смещается на нижние уровни бюджетной системы. Формирование большего числа местных бюджетов, наделение органов власти местного самоуправления широкой самостоятельностью требует решения вопроса о внешнем контроле за ходом бюджетного процесса на этом уровне Янкевич С.В. О Понятии Бюджетного Процесса // Общество. Среда. Развитие (Terra Humana). 2011. №3.С. 94-97. .

В настоящее время для анализа местного бюджета введены понятия устойчивости и безопасности. Определение финансовой устойчивости местных бюджетов наиболее полно сформулировано А.А. Никифоровой: "Финансовая устойчивость местного бюджета - это комплексное понятие, отражающее такое состояние совокупности денежных фондов, при котором муниципальное образование способно стабильно развиваться, сохраняя свою финансовую безопасность в условиях дополнительного уровня риска". При этом условиями финансовой устойчивости местного бюджета являются: сбалансированность доходов и расходов для развития, бюджетная самостоятельность и платежеспособность, которые характеризуются способностью органа местного самоуправления мобилизовывать местные ресурсы в бюджет, не прибегая к финансовой помощи, а также полно и своевременно отвечать по своим обязательствам. Финансовая устойчивость неразрывно связана с финансовой безопасностью. Финансовая безопасность местного бюджета характеризуется достаточной величиной собственных источников доходов и сбалансированностью бюджета. В ходе реализуемой муниципальной реформы осуществляется переход из регионального и муниципального бюджетов ряда социальных вопросов на местный уровень. Возрастающий уровень дотационности муниципальных бюджетов приводит к фактическому расширению круга обязанностей местных органов власти, не подкрепленных соответствующим обеспечением расходных статей местных бюджетов. В условиях, когда средств в бюджетах не хватает для обеспечения минимальных расходов, местные власти пытаются балансировать межбюджетными трансфертами. Это снижает заинтересованность местных властей в налаживании работы внутри поселения и приводит к некачественному бюджетному планированию Рябушка Людмила Борисисовна, Койло Виктория Васильевна Аналитическая Оценка Финансовой Способности Местных Бюджетов В Обеспечении Социально-Экономического Развития Регионов // Би. 2013. №11. С. 148-155. .

Таким образом, реформа долгое время была направлена на проблемы наполняемости бюджета и формирования межбюджетных отношений. По мере её реализации, всё более острыми становились вопросы разграничения полномочий между уровнями бюджетной системы. Решение осуществляется во внедрении программно-целевого подходы использования средств при делегировании большого числа полномочий местным бюджетам. При этом остается вопрос наполняемости местного бюджета. Налоговая составляющая местных бюджетов невелика. Остается стимулировать неналоговые источники поступления и активно вести инвестиционную деятельность.

1.3 Доходы и расходы местных бюджетов

Состав собственных источников доходов местного бюджета определяется законодательством Российской Федерации. Доходная часть местных бюджетов состоит из налоговых и неналоговых доходов, а также включает финансовую помощь в различных формах со стороны вышестоящих уровней власти, средства по взаимным расчетам и неизрасходованный остаток средств по бюджету за прошлый финансовый год.

Финансовая помощь от других бюджетов подлежит учету в местном бюджете, являющимся получателем средств. Оказание финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации местному бюджету может быть осуществлено в следующих формах Экономика муниципального сектора: учеб. пособие для студентов вузов/ под ред. А.В. Пикулькина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 - 464с. :

- предоставление из фондов финансовой поддержки муниципальных образований субъектов Российской Федерации, создаваемых в бюджетах субъектов Российской Федерации, финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований с целью обеспечения финансирования минимальных государственных социальных стандартов, ответственность за финансирование которых возложена на органы местного самоуправления;

- предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов.

Согласно статьям 61,62,63,64 Бюджетного Кодекса РФ в редакции от 22.10.2014 года следующим образом формируются налоговые доходы местных бюджетов (в частности бюджеты поселений и муниципальных районов).

Налоговые доходы бюджетов поселений

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:

§ земельного налога - 100 процентов;

§ налога на имущество физических лиц - 100 процентов.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

§ налога на доходы физических лиц - 10 процентов;

§ единого сельскохозяйственного налога - 50 процентов.

Налоговые доходы муниципальных районов:

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

§ земельного налога, взимаемого на межселенных территориях - 100%;

§ налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - 100 процентов.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

§ налога на доходы физических лиц - 5 процентов;

§ налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях - 15 процентов

§ единого налога на вмененный доход - 100 процентов;

§ единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 50 процентов;

§ единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях - 100 процентов

§ налога, взимаемого с патентной системы налогообложения - 100%

§ государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - 100 процентов:

§ за нотариальные действия органов местного самоуправления;

§ за выдачу разрешения для движения транспорта с опасными и крупногабаритными грузами;

§ за выдачу лицензии на розничную продажу алкогольной продукции;

§ за государственную регистрацию транспортных средств, за выдачу водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами и т.п.;

§ за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы.

в соответствии со статьёй 58 БКРФ установлены дополнительные нормативы отчислений из федерального бюджета

§ от НДФЛ - исходя не менее 15%;

§ от акцизов на топливо и масло - исходя не менее 10% и исходя из протяженности дорог.

неналоговые доходы формируются в соответствии со статьей 41,42 и 46 БК РФ от:

§ доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности - 100 процентов;

§ доходов от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности - 100 процентов;

§ доходов от предоставления платных услуг

§ части прибыли муниципального унитарного предприятия

§ платы за пользование лесами на муниципальных землях - 100%

§ платы за негативное воздействие на окружающую среду - 100%

§ доходы от передачи в аренду земельных участков в границах поселений - 50 процентов

§ доходы от продажи земельных участков в границах поселений - 100%

§ доходы от передачи в аренду земельных участков в границах межселенных территорий - 100 процентов

§ доходы от продажи земельных участков в границах межселенных территорий - 100 процентов

§ плата за пользование водными объектами - 100 процентов

§ доходы от продажи и аренды земельных участков федеральной собственности, находящихся в управлении и распоряжении субъекта - 50 процентов

§ доходы от продажи имущества федеральной собственности, находящихся в управлении и распоряжении субъекта - 50 процентов

Представительные органы местного самоуправления могут устанавливать размеры ставок по местным налогам и сборам и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации. Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год. Принятые решения подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу.

Правовые акты представительных органов местного самоуправления о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство в пределах компетенции органов местного самоуправления, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны приниматься до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год.

В случае необходимости, согласно ст.58 ФЗ №-131 от 06.10.2003г. "Об общих принципах организации местного самоуправления" население муниципального образования может непосредственно принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального образования. Собранные средства могут использоваться исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления обязаны информировать население муниципального образования об использовании собранных средств.

Бюджетные расходы в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы, согласно экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Капитальные (инвестиционные) расходы бюджетов представляют собой часть расходов бюджетов, обеспечивающую инновационную и инвестиционную деятельность, в т. ч. инвестиции в юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности муниципальных образований. В составе капитальных расходов бюджетов может формироваться бюджет развития.

К текущим расходам бюджетов относятся расходы, обеспечивающие текущее функционирование органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включаемые в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Несмотря на большое число местных доходов, их нельзя считать взаимозаменяемыми. Можно выделить следующие основные принципы их использования:

- по мере возможности, для финансирования текущих расходов следует использовать налоги, поступления от платежей и лишь в отдельных случаях для капитальных затрат;

- для капитальных затрат целесообразно использовать, субсидии, займы, налоги для финансирования капитальных затрат использовать нежелательно.

Данные принципы финансирования капитальных и текущих затрат проистекают из оценочного суждения, что граждане, проживающие на территории данной административной единицы, должны покрывать затраты лишь на те функции местных органов власти, которые им необходимы, и не должны возмещать их в том случае, если эти функции им не нужны. Однако существуют случаи, когда займы являются приемлемым источником финансирования текущих расходов.

Затраты местных органов власти обычно производятся по достаточно стабильному графику в течение всего года, в то же время поток поступлений в местный бюджет может быть менее регулярен и зависит от множества факторов. Поэтому краткосрочные займы, практикуемые местными органами власти для компенсации нерегулярного поступления платежей, вполне оправданы Завьялов Д.Ю. Целевое межбюджетное регулирование в бюджетной системе РФ как инструмент бюджетного управления. //Финансы. 2012, №10, с. 9-13. .

В соответствии с законодательством России обязательными для муниципальных образований являются только такие расходы, которые в таком качестве определяет закон (но не подзаконные акты), а также расходы, необходимые для оплаты и обслуживания долгов и задолженности, появляющихся из договорных обязательств и судебных решений. Исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

- содержание органов местного самоуправления;

- формирование муниципальной собственности и управление ею;

- организация, содержание и развитие учреждений образования, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

- содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

- организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

- муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

- благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

- организация утилизации и переработки бытовых отходов;

- содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

- организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

- обеспечение противопожарной безопасности;

- охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

- реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

- обслуживание и погашение муниципального долга;

- целевое дотирование населения;

- содержание муниципальных архивов;

- проведение муниципальных выборов и местных референдумов;

- финансирование реализации иных решений органов местного самоуправления и прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определяемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

В 2014 году внесены поправки в Федеральный Закон №131 "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ". Изменения коснулись разграничения полномочий между районными и поселковыми местными самоуправлениями, в т. ч. в расходной части.

Помимо обязательных расходов, местные сообщества могут самостоятельно назначать расходы при условии, что они не входят в перечень запрещенных, а все обязательные расходы предварительно были покрыты необходимым объемом поступлений. Соловьев С.Г. Местное самоуправление и государственная власть (по мотивам послания Президента Российской Федерации) // Юридическая наука. 2014. №2.С. 56-61.

В расходной части муниципального бюджета предусматривается создание резервных фондов исполнительных органов местного самоуправления. Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов.

Текущие расходы местного бюджета не могут превышать объем доходов местного бюджета. Размер дефицита местного бюджета не может превышать 3% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации. Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования, а также путем получения кредитов у кредитных организаций.

местный бюджет финансовая система

Глава 2. Формирование и исполнение бюджета на примере Новгородского муниципального района за 2011-2013 гг.

2.1 Исполнение доходной части бюджета района за 2011-2013 гг.

Анализ проводился по данным статистических отчетов комитета финансов Администрации Новгородского муниципального района и Контрольно-счётной палаты Новгородского муниципального района.

В 2011-2013 гг. бюджетный процесс в Новгородском муниципальном районе осуществлялся на основании Положения "О бюджетном процессе в Новгородском муниципальном районе", утвержденного решением Думы района от 24.04.2009 № 349 (с последующими изменениями).

На основании Решения Думы района от 20.12.2010 № 24 "О бюджете Новгородского муниципального района на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов" бюджет района был утвержден и вступил в силу с 1 января 2011 года. и На основании Решения Думы района от 20.12.2011 № 102 "О бюджете Новгородского муниципального района на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов" бюджет района был утвержден и вступил в силу с 1 января 2012 года и решением Думы района от 20.12.2012 №204

"О бюджете Новгородского муниципального района на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"

Все документы и материалы, которые должны быть сформированы одновременно с проектом бюджета, соответствуют статье 184.2 Бюджетного кодекса РФ и статье 13 Положения о бюджетном процессе в Новгородском муниципальном районе.

В соответствии со статьей 217 Бюджетного кодекса Российской Федерации и на основании Порядка составления и ведения сводной бюджетной росписи, утвержденного приказом председателя Комитета финансового Администрации Новгородского муниципального района от 29.12.2010 г. № 31, сводная бюджетная роспись составлена и утверждена приказом председателя комитета финансов от 24.12.2010 г. № 429. Сводная бюджетная роспись соответствует бюджету района, своевременно направлена представительному органу местного самоуправления.

При финансировании соблюден принцип подведомственности.

Уведомления о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств своевременно направлены главным распорядителям бюджетных средств.

Все целевые статьи и их коды, отраженные в сводной бюджетной росписи расходов бюджета района на 2011 год, поименованы и перечислены в перечне и кодах целевых статей Порядка "применения бюджетной классификации РФ в части, относящихся к бюджету муниципального района", утвержденного распоряжением комитета финансов района от 14.12.2010 № 23 (с учетом изменений).

При исполнении бюджета района размещение заказов на закупки товаров, работ, услуг для муниципальных нужд на 2011 год проводилось на основании процедур, предусмотренных действующим законодательством (Федеральный закон от 21.07.2005 г. № 94-ФЗ с последующими изменениями).

Исполнение доходной части бюджета района за 2011-2013гг. характеризуется следующими показателями, представленными в таблице 1 и таблице 1 Приложения.

Анализируя данные вышеуказанных таблиц, можно сделать вывод об увеличении доходов в бюджете Новгородского муниципального района на 11 и 12% соответственно в 2012 и 2013 г. Увеличение доходов отмечено в налоговой, неналоговой и безвозмездной секторах доходов бюджета. В 2012 г по сравнению с 2011 г. налоговые доходы увеличились на 44797,9 тыс. руб., что составило 123%, в 2013 г по сравнению с 2012 г. увеличение составило 23000 тыс. руб или 110%.

Таблица 1

Структура доходов в бюджете Новгородского района 2011-2013 гг.

Виды доходов	2011 г.	Структура 2011 г., %	2012г.	Структура 2012 г. %	Процент исполнения к 2011 г.	2013 г.	Структура 2013г. %	Процент исполнения к 2012 г.
Налоговые доходы	202842,9	19,1	240604,9	21,8	118,6	261702,2	22,2	108,8
Неналоговые доходы	44741,9	4,2	48713,8	4,4	108,9	53125,1	4,5	109,1
Итого налоговых и неналоговых доходов	247584,8	23,3	289318,6	26,2	116,9	314827,3	26,7	108,9
Безвозмездные поступления	815390,2	76,7	815619,3	73,8	100,0	867298,8	73,3	106,4
Всего доходов	1062975,0	100	1104938,0	100,0	103,9	1 182 126,2	100	107

Весомая доля в структуре собственных доходов принадлежит налогу на доходы физических лиц. Причинами такого роста, явились:

изменение норматива распределения начисленного НДФЛ по уровням бюджетов в сторону увеличения перечислений в бюджеты муниципальных районов с 30% в 2010 году и 50% в 2011 году до 55% в 2012 году;

рост налогооблагаемой базы по НДФЛ (увеличилась среднесписочной численность работающих в организациях по сравнению с 2011 годом на 2,3%, среднемесячная заработная плата работников увеличилась на 11,2%)

В структуре собственных доходов на НДФЛ приходится от 69% до 73,2%. В 2012 году НДФЛ поступило на 43454,1 тыс. руб. больше, чем в 2011 году. В 2013 году соответственно на 22963,2 тыс. руб.

Вторую позицию в структуре собственных доходов (10%) занимает единый налог на вмененный доход. В 2012 году в бюджет муниципального района поступило 24031,6 тыс. руб., это 104,1% к фактическому поступлению 2011 года, в 2013 г. размер поступлений составил 21914,1 тыс. руб. (91%). Причинами такого снижения поступления ЕНВД является переход предприятий малого бизнеса и торговли на патентную систему налогообложения.

Государственной пошлины в 2012 г. в бюджет поступило 1807,5 тыс. руб., однако, это на 6959,8 тыс. руб. меньше, чем в 2011 году. В 2013 г - 1539,4 тыс. руб. Это связано с тем, что госпошлина за регистрацию транспортных средств в 2012 г. зачисляется в федеральный бюджет, т.к. с 2012 года финансовое обеспечение полиции производится из федерального бюджета.

По этой же причине сократились штрафы ГИБДД. В 2012 году в бюджет района поступило 2138,1 тыс. руб., что составляет 39,4% к уровню 2011 года. В 2013 г. сохранилась та же тенденция и поступления составили всего 2302,6 тыс. руб.

В неналоговом секторе хоть и наблюдалась в целом положительная динамика, отмечены в 2012 году по сравнению с 2011годом отрицательные темпы роста в структуре доходов от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства в связи с тем, что автономные учреждения образования с 2011 году не перечисляют в бюджет доходы от предоставления платных услуг. Наблюдается тенденция снижения поступления доходов от использования муниципального имущества (арендная плата за землю, доходы от сдачи муниципального имущества) к уровню прошлых лет, в связи с выкупом арендуемых земельных участков в собственность. Рекордные темпы роста доходов в 2 раза отмечены в 2012 г. в связи с продажей большого числа материальных и нематериальных активов Новгородского муниципального района, в основном это продажа земельных участков и прав на них в рамках выполнения Программы приватизации муниципального имущества Новгородского муниципального района на 2012-2014 годы, утвержденной решением Думы района от 09.12.2011 №89Электронный ресурс// Сайт Администрации Новгородского муниципального района. www.admnovray.ru.

Новгородский район является дотационным. Это наглядно видно из структуры доходов в таблице.

Доля безвозмездных поступлений за 2011 год составила 76,7% от общего объема доходов. Сумма безвозмездных поступлений в 2013 году превысила уровень 2012 года на 51679,5 тыс. руб. и составила 73,3% от общего объема доходов.

При этом продолжается сокращение дотаций бюджету района на выравнивание бюджетной обеспеченности. В 2013 году их объем составил 37345,4 тыс. руб., что на на 49% (или на 38458,2 тыс. руб.) меньше объема 2012 года.

По-прежнему сохраняется острота проблемы выпадающих доходов.

Субвенции на выполнение государственных полномочий по компенсации выпадающих доходов организациям, представляющим коммунальные услуги по тарифам для населения, установленным органами исполнительной власти области

составили:

в 2011 году - 187260,0 тыс. руб.

в 2012 году - 208123,9 тыс. руб.

в 2013 году - 228908,6 тыс. руб., что составляет 26,4% от безвозмездных поступлений.

Основной задачей в области формирования доходов местного бюджета является обеспечение преемственности ранее поставленных целей и задач, направленных на сохранение и развитие налоговой базы на территории муниципального образования и изыскания дополнительных источников поступлений в местный бюджет. Так при сокращении дотаций бюджету района на выравнивание бюджетной обеспеченности в 2011 году на 53189,5 тыс. руб., за счет принятых изменений в налоговой и бюджетной политике дополнительно получено НДФЛ и налогов на совокупный доход 83171,7 тыс. руб.

2.2 Исполнение расходной части бюджета и дефицита бюджета района за 2011-2013 гг.

Анализ исполнения расходной части бюджета Новгородского муниципального района представлен в таблице 2 и таблице 2 Приложения.

По данным отчета Контрольно-счетной палаты Новгородского муниципального района, расходная часть бюджета района за 2011-2013 гг. сформирована и исполнена в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и нормативными правовыми актами муниципального района.

В соответствии с Концепцией социально-экономического развития, основной целью которой является создание условий для неуклонного и последовательного повышения качества жизни населения за счет устойчивого экономического развития и улучшения эффективности социальной политики Электронный ресурс// Сайт Администрации Новгородского муниципального района. www.admnovray.ru. В 2011-2013 гг. сохранена социальная направленность бюджета района: расходы на социальную сферу (образование, культуру, социальную политику) составили соответственно по годам 63,7%, 63,68%, 58,1% к общему объему расходов бюджета района.

Норматив расходов на содержание органов местного самоуправления Новгородского муниципального района на 2012 год, утвержденный Постановлением администрации Новгородской области от 25.11.2011 года № 645 в соответствии со статьей 136 Бюджетного кодекса РФ в размере 28,98 % от доходов бюджета (за исключением субсидий и субвенций), не превышен и фактически составляет 20,9%.

Расходы на национальную экономику в консолидированном бюджете Новгородского муниципального района составляют от 1,7% в 2011 г. до 5,9% в 2013 г. (Таблица 2)

Таблица 2

Структура расходов в бюджете Новгородского района в 2011-2013 гг.

Виды расходов	2011 г. тыс. руб	Структура 2011 г.,%	2012 г. тыс. руб.	Структура 2012 г., %	Изменение, %.	2013 г. тыс. руб	Структура 2013 г., %	Изменение, %.
Общегосударственные вопросы	58763	5,6	70288	5,9	0,3	72842	6,0	0,2
Национальная оборона	2714,7	0,3	2531,5	0,2	0,0	2617,4	0,2	0,0
Национальная безопасность и право охранительная деятельность	4720,2	0,4	2641,5	0,2	-0,2	2622	0,2	0,0
Национальная экономика:	17792	1,7	43155	3,6	1,9	71917	5,9	2,3
Сельское хозяйство	5449,7	0,5	4395,1	0,4	-0,2	5128,8	0,4	0,1
транспорт	8958,1	0,9	2200	0,2	-0,7	5707	0,5	0,3
Дорожное хозяйство	233,9	0,0	30996	2,6	2,6	53194	4,4	1,8
Другие вопросы в области национальной экономики	3150,2	0,3	5563,9	0,5	0,2	7887,6	0,7	0,2
Жилищно-коммунальное хозяйство:	213761	20,3	234777	19,6	-0,7	275192	22,7	3,2
Жилищное хозяйство	7784,6	0,7	6276,7	0,5	-0,2	24350	2,0	1,5
Коммунальное хозяйство	205976	19,6	228500	19,1	-0,5	250842	20,7	1,7
Межбюджетные трансферты	-		208124	17,4	17,4	228909	18,9	1,6
Образование	350395	33,3	484262	40,4	7,1	415565	34,4	-6,0
Культура, кинематография	61759	5,9	42666	3,6	-2,3	40796	3,4	-0,2
Здраво охранение	52700	5,0		0,0	-5,0		0,0	0,0
Социальная политика	205565	19,5	235251	19,6	0,1	245998	20,3	0,7
Физическая культура и спорт	612,5	0,1	2352	0,2	0,1	3271,8	0,3	0,1
Обслуживание государственного и муниципального долга	2085,3	0,2	5300	0,4	0,2	5758	0,5	0,0
Меж бюджетные трансферты	81641	7,8	75804	6,3	-1,4	73151	6,0	-0,3
Итого	1052508,6	100	1199027,7	100		1209729,8	100

Как видно из таблицы 2, в структуре расходов на национальную экономику, в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличены ассигнования на дорожное хозяйство в связи с обширным строительством дорог, при уменьшении ассигнований на сельское хозяйство и транспорт. В 2013 году динамика роста ассигнований по всем отраслям положительная.

В 2013 г. по сравнению с 2012 г. сокращены ассигнования по разделам "Жилищно-коммунальное хозяйство" в целом - на 3640,9 тыс. руб. (Таблица 2 Приложения). Сокращены плановые ассигнования на реализацию мероприятий областной целевой программы "Комплексное развитие инфраструктуры водоснабжения и водоотведения в Новгородской области на 2011 - 2015 годы".

На долю межбюджетных трансфертов в рамках выполнения целевых программ приходится от 6 до 7,8%. Динамика 2011-2013 гг. отрицательная, т.е. доля межбюджетных трансфертов уменьшается.

По итогам года в 2011 году профицит бюджета составил 10466,4 тыс. руб, в 2012, 2013 гг. дефицит бюджета составил 94089,7 тыс. руб. и 27603,6 тыс. руб. соответственно. фактический размер дефицита бюджета не превысил предельные значения, установленные статьей 92.1 БК РФ.

Источниками финансирования дефицита бюджета служат кредиты кредитных организаций, бюджетные кредиты других бюджетов, изменение остатков средств по счету средств бюджетов и иные источники (в т. ч. продажа акций в капитале, находящейся в собственности муниципального района). (Таблица 3)

Как видно из таблицы 3, в 2013 году по сравнению с 2012 годом дефицит бюджета района сократился в 2,4 раза. При этом источниками покрытия дефицита бюджета в 2013 г. были практически поровну собственные и заемные средства, в то время, как в 2012 году доля собственных средств составляла 7,6%.

Таблица 3

Источники финансирования дефицита бюджета Новгородского района за 2011-2013 гг., (тыс. руб.)

Источники	2011 г.	2012 г.	+	2013 г.	+
Кредиты кредитных организаций	22000,0	-1513,5	-23513,5	-11351,4	-9837,9
Бюджетные кредиты от других бюджетов	-244,0	76000,0	76244,0	15479,8	-60520,2
Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджетов	-33733,5	19603,2	53336,7	15975,2	-3628,0
Иные источники финансирования дефицита бюджета	1511,2	-	-1511,2	7500,0	7500,0

В 2012 г. дефицит бюджета покрывался в основном за счёт бюджетных кредитов других бюджетов. В 2012 году было взято средств в размере 76000 тыс. руб., в 2013 году - 15479,8 тыс. руб. Кредиты кредитных организаций в эти годы не привлекались для покрытия дефицита бюджета. Напротив, и в 2012г и в 2013 г. в соответствии с договорами осуществлялись платежи процентов по действующим кредитам прошлых лет. В 2012 году на сумму 1513,5 тыс. руб., в 2013 году - 11351,4 тыс. руб.

Снижение остатков средств на счетах бюджета в 2013 году является показателем более эффективного расходования бюджетных средств.

Глава 3. Проблемы и пути совершенствования бюджетной составляющей территориальных финансов

Вопрос состояния территориальных финансов затрагивает, прежде всего, интересы населения страны. Острота этого вопроса обуславливается тем, что отрасли, обслуживающие население, находятся в тяжелом положении.