Анализ финансового состояния ОАО "Энергосбытовая компания Восток"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Организация и документальное оформление расчетов с бюджетом по налогам и сборам

1.1 Система налогов и сборов и особенности их учета

1.2 Налоги и сборы РФ

1.3 Общие правила взимания налогов

1.4Составление бухгалтерской отчетности

2. Факторы, резервы повышения эффективности производства

2.1 Теоретические основы факторов, резервов повышения эффективности производства

2.2 Анализ финансового состояния ОАО «Энергосбытовая компания Восток»

Заключение

Список литературы



Введение

Любая бухгалтерия, как сердце предприятия, особенно чувствительна к изменениям в налогах. От четкости или не четкости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых последний заинтересован не меньше первого.
Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За девять с половиной прошедших лет было много, видимо даже слишком много, отдельных частных изменений, но основные принципы учета расчетов с бюджетом сохраняются.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, состояние научно-технического прогресса.

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.



1. Организация и документальное оформление расчётов с бюджетом по налогам и сборам

1.1 Система налогов и сборов и особенности их учёта

В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает:

1 определение размера объекта налогообложения;

2 расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);

3 осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;

4 составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.

С 1 января 1999 года вступила в действие Общая часть Налогового

кодекса. Система налогов и сборов, установленная кодексом, представляет собой:

Федеральные налоги и сборы:

- Налог на добавленную стоимость.

- Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья.

- Налог на прибыль (доход) организации.

- Налог на доходы от капитала.

- Подоходный налог с физических лиц.

- Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды.

- Государственная пошлина.

- Таможенная пошлина и таможенные сборы.

- Налог на пользование недрами.

- Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

- Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов.

- Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

- Лесной налог.

- Водный налог.

- Экологический налог.

- Федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы:

- Налог на имущество организаций.

- Налог на недвижимость.

- Налог с продаж.

- Налог на игорный бизнес.

- Региональные рецензионные сборы.

Местные налоги и сборы:

- Земельный налог.

- Налог на имущество физических лиц.

- Налог на рекламу.

- Налог на наследование или дарение.

- Местные лицензионные сборы.

1.2 Налоги и сборы Российской Федерации

Налоги и сборы РФ разделены на три группы: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы и местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны на всей территории РФ.

Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов в РФ в соответствии с Налоговым кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории субъекта РФ.

Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми актами местного самоуправления в соответствии с Кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории муниципального образования.

Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счёта 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов и пошлин.

По данному признаку различают следующие налоги и сборы:

1 Относимые на счета продажи (90,91) - НДС, акцизы, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог с продаж.

2 Включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) - земельная пошлина, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог на воду и др.

3 Уплачиваемые за счёт прибыли до её налогообложения (дебет счета 91, кредит счёта 68) - налог на имущество, налог на рекламу и др.

4 Уплачиваемые из прибыли ( дебет счёта 91, кредит счета 68) - налог на прибыль.

5 Уплачиваемые за счёт доходов физических и юридических лиц - налог на доходы физических и юридических лиц, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счёт средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам (дебетуются счета учетов расчетов, кредитуется счёт 68).

Кроме того, по кредиту счёта 68 и дебету счетов 99 «Прибыли и убытки» и 73 №Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчётов с виновнымилицами) отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов. В корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счета» по счёту 68 отражают суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов.

По отдельным субсчетам счета 68 может быть и дебетовое, и кредитовое сальдо. В связи с этим счёт 68 может иметь развернутое сальдо на конец месяца, т.е. и дебетовое, и кредитовое.

1.3 Общие правила взимания налогов

В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает:

· определение размера объекта налогообложения;

· расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);

· осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;

· составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.

Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в том числе главные из них - объем реализации продукции (товаров, услуг) и сумма полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете предприятия.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ отражаемые в отчетности суммы расчетов с налоговыми органами и внебюджетными государственными фондами должны быть согласованными с ними и тождественными. Оставление на балансе не отрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

В системе расчетных взаимоотношений предприятий денежные расчетные отношения с государственным бюджетом и государственными, внебюджетными фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место. Общие правила взимания налогов установлены в главе 7 первой части Налогового Кодекса.

Организация аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Организация аналитического учета расчетов с бюджетом должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц на предприятии составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса, а кредитовый -- в пассиве. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	08 Вложения в необоротные активы
10 Материалы	11 Животные на выращивании и откорме
50 Касса	15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
51 Расчетные счета	20 Основное производство
52 Валютные счета	23 Вспомогательные производства
55 Специальные счета в банках	26 Общехозяйственные расходы
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	29 Обслуживающие производства и хозяйства
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	41 Товары
70 Расчеты с персоналом по оплате труда	44 Расходы на продажу
	51 Расчетные счета
	52 Валютные счета
	55 Специальные счета в банках
	75 Расчеты с учредителями
	90 Продажи
	91 Прочие доходы и расходы
	98 Доходы будущих периодов
	99 Прибыли и убытки

1.4 Составление бухгалтерской отчетности

Таблица 1.4.1 Сальдо начальное

Наименование счета	№ счета	Актив	Пассив
1 Основные средства	01	160 000
2 НДС	68	22 000
3 Расчетные счета	51	2 455 000
4 НМА	04	16 000
5 Кредиторская задолженность персоналу по оплате труда	70		90 300
6 Амортизация основных средств	02		24 500
7 Амортизация НМА	05		2 800
8 Уставный капитал	80		2 600 000
9 Касса	50	40 500
10 Готовая продукция	43	800 300
11 Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам	60		701 000
12 Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами	69		142 000
13 Незавершенное производство	20	66 800
Итого	3 560 600	3 560 600

Таблица 1.4.2 Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Д	К
1 Начислена заработная плата рабочим:
а) основного производства	25 000	20	70
б) цеховому персоналу	20 000	25	70
в) работникам заводоуправления	10 000	26	70
2 Произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения в размере 26% от начисленной з/п:
а) производственных рабочих	7 500	20	69
б) цеховому персоналу	6 000	25	69
в) работникам заводоуправления	3 000	26	69
3 Получено по чеку в кассу для выдачи:
а) з/п работникам предприятия	70 000	50	51
б) на хозяйственные и командировочные расходы	2 500	50	51
4 Выдано из кассы з/п рабочим и служащим	70 000	70	50
5 Выдано под отчет на хозяйственные и командировочные расходы	2 500	71	50
6 Согласно авансовому отчету списаны израсходованные подотчетные суммы на:
а) командировку	350	25	71
б) приобретение материалов	2 100	10	71
в) остатки неизрасходованных подотчетных сумм сданы в кассу	50	50	71
7 Акцептованы счета поставщиков за поступившие на предприятие материалы:
а) от сталелитейного завода- сталь листовая	91 000	10	60
б) от чугунолитейного завода- чугун литейный	75 000	10	60
в) от завода "Радуга"- краска масляная	24 000	10	60
8 Оплачено поставщикам за приобретенные материалы:
а) сталелитейному заводу	91 000	60	51
б) чугунолитейному заводу	75 000	60	51
в) заводу "Радуга"	24 000	60	51
9 Начислено автобазе за доставку материалов со станции ж.д на склад предприятия	2 200	25	60
10 Отпущена со склада в производство :
а) сталь листовая	15 000	20	10
б) чугун литейный	12 500	20	10
11 Отпущена со склада краска масляная на цеховые нужды	4 100	25	10
12 Оприходованы поступившие безвозмездно нематериальные активы	4 000	08 04	98 08
13 начислена амортизация за месяц:
а) основных средств общепроизводственного назначения	1 100	26	02
б) основных средств общехозяйственного назначения	1 200	25	02
в) по нематериальным активам общехозяйственного назначения	900	25	05
14 Закрыть счета:
а) общепроизводственные расходы	34 750	25	20
б) общехозяйственные расходы	14 100	26	20
15 Поступила на склад выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости. Себестоимость определить, если незавершенное производство на конец месяца составила 10000 руб. (108 850-10 000=98 850р.)	98 850	43	20
16 Реализована покупателям готовая продукция по договорной цене + НДС ( моментом реализации считать момент отгрузки продукции и сдачи документов в банк)	280 000	90/3	68
17 На расчетные счет поступили платежи за реализованную продукцию по договорной цене + НДС ( моментом реализации является момент отгрузки)	280 000	51	62
18 Акцептован счет транспортной конторы за перевозку реализованной продукции	2 800	90/2	60
19 Списана фактическая себестоимость реализованной продукции покупателям ( суммы смотреть в операции 15)	98 850	90/2	43
20 Определить и списать результат от реализации продукции	135 638	90/9	99

Таблица 1.4.4 Сальдо - оборотная ведомость

Счет	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	Д	К	Д	К	Д	К
01	160 000				160 000
02		24 500		2 300		26 800
04	16 000		4 000		20 000
05		2 800		900		3 700
08			4 000	4 000
10			192 100	31 600	160 500
20	66 800		108 850	98 850	76 800
25			34 750	34 750
26			14 100	14 100
43	800 300		98 850	98 850	800 300
50	40 500		72 550	72 500	40 550
51	2 455 000		280 000	262 500	2 472 500
60		701 000	190 000	195 000		706 000
62				280 000		280 000
68	22 000			42 712		20 712
69		142 000		16 500		158 500
70		90 300	70 000	55 000		75 300
71			2 500	2 500
80		2 600 000				2 600 000
90/2			101 650		101 650
90/3			42 712		42 712
90/9			135 638		135 638
98				4 000		4 000
99				135 638		135 638
итого	3 560 600	3 560 600	1 351 700	1 351 700	4 010 650	4 010 650



2. Факторы, резервы повышения эффективности производства

2.1 Теоретические основы факторов, резервов повышения эффективности производства

Резервы - неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат мат., труд. и фин. ресурсов при данном уровне развития производственных сил и производственных отношений.

Пути использования резервов: устранение потерь и нерациональных затрат; использование больших возможностей НТП как главного рычага повышения эффективности производства. С этой точки зрения резервы - это потенциальные возможности повышения его эффективности за счет улучшения использования всех видов ресурсов в результате внедрения мероприятий НТП.

Два основных направления, которые выделяют при изучении способов расчетов резервов:

1 расчет резервов по базе ретроспективного анализа путем экстраполяции этих резервов на будущий период;

2 расчет резервов на базе внедрения конкретных мероприятий НТП и организационных преобразований. Второе направление учитывает конкретные условия производства, а не данные прошлых периодов.

Виды:

По пространственному признаку: внутрихозяйственные (выявляются и могут быть использованы только на исследуемом предприятии - ликвидация потерь раб. времени), отраслевые (могут быть выявлены только на уровне отрасли - рационализация размещения предприятий), региональные, общегосударственные;

По времени: неиспользованные (упущенные возможности повышения эффективности производства), текущие (возможности улучшения результатов хоз. деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени) и перспективные (их использование связано со значительными инвестициями, внедрением достижений НТП, сменой технологии производства);

По стадиям процесса воспроизводства: в сфере производства, в сфере обращения (предотвращение различных потерь продукции на пути от производителя к потребителю).

По стадиям жизненного цикла изделия: предпроизводственная стадия, производственная стадия, эксплуатационная стадия (гарантийный и постгарантийный периоды).

По экономической природе: экстенсивные (связаны с вовлечением в производство дополнительных ресурсов - трудовых, материальных, финансовых), интенсивные (связаны с более полным использованием имеющегося потенциала, экономией живого и овеществленного труда);

По уровню затратоемкости освоения:

1 за счет сокращения потерь сырья;

2 внедрение достижений науки;

3 реконструкция и техническое перевооружение производства.

По способам выявления: явные (их легко выявить по материалам бухгалтерского учета и отчетности: условные и безусловные) и скрытые (связаны с внедрением достижений НТП и передового опыта, которые не предусмотрены планом);

С точки зрения основных элементов процесса производства: с использованием трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда;

По конечным результатам, на которые эти резервы воздействуют: повышения V продукции, снижения себестоимости, укрепления финансового состояния предприятия, повышения уровня рентабельности и т.д.

Необходимость определенного критерия эффективности обусловлена тем, что развитие производства многовариантно. В каждый определенный период существует несколько вариантов решений одних и тех же хозяйственных задач. В этих условиях целесообразно руководствоваться каким либо определенным принципом для выбора оптимального варианта. Критерий нужен и для правильной оценки результатов производства, а следовательно и его эффективности.

Оценить экономическую эффективность в силу ее сложности и многогранности можно с помощью системы показателей. Среди них производительность труда (отношение произведенной продукции к основным производственным фондам), материалоемкость (отношение количества израсходованных предметов труда к выработанной продукции). Таким образом, в системе показателей находит отражение использование и вещественных, и личного факторов производства, но в конечном итоге вся экономия сводится к экономии времени.

Среди обстоятельств, влияющих на уровень производительности труда, можно выделить факторы и условия. Под факторами понимаются главные движущие причины, вызывающие ту или иную динамику производительности труда. Другое функциональное назначение имеет понятие «условия». Это обстановка, в которой происходит процесс движения производительности труда. Между факторами и условиями имеется органическая связь: фактор как движущая сила всегда действует в каких-то конкретных условиях. Например, автоматизация производства выступает мощным фактором роста производительности труда, а структура производства служит условием, при котором происходит автоматизация производства. Качество факторов и условий необычайно велико и разнообразно, поэтому простое их перечисление без какой либо систематизации - дело довольно сложное и вряд ли оправданное. Наиболее общая классификация факторов и условий, влияющих на производительность труда, может быть проведена на основе элементов общественно-экономической формации: производительных сил, производственных отношений и надстройки. Исходя из этого, факторы и условия влияющие на уровень производительности труда в обществе, можно объединить в четыре группы: природно-климатические; технико-организационные; социально-экономические; социально-политические.

Природно-климатические факторы и условия создают предпосылки для определенного исходного уровня производительности труда в данном месте. Особенно значительно их влияние на уровень производительности труда в сельском хозяйстве и добывающей промышленности.

2.2 Анализ финансового состояния ОАО «Энергосбытовая компания Восток»

Общие сведения об организации. Полное наименование предприятия: Открытое акционерное общество «Энергосбытовая компания Восток»

Сокращенное наименование Предприятия: ОАО «Восток».

Открытое акционерное общество «Восток» было зарегистрировано постановлением администрации г. Москва №255 от 15.12.2001года, в соответствии с планом приватизации. Номер свидетельства государственной регистрации при образовании акционерного предприятия: серия 16 №005686278, выдано Администрации города Москва 15.12.2001г.

ОАО «Восток» является хозяйственным обществом в форме

открытого акционерного общества.

Место нахождения:105062, Россия, город Москва, ул. Чаплыгина, д.11.

Контактный телефон: (391) 255-55-55, Факс: (391) 255-55-55

Адрес электронной почты: VostoK.ru

Основной вид деятельности:

Основными видами деятельности ОАО «Восток» в соответствии с Уставом являются:

Оптовая торговля электрической и тепловой энергией (без их передачи и распределения).

Анализ состава, структуры, динамики показателей бухгалтерского баланса организации:

Бухгалтерская отчетность - это завершающий этап учетного процесса. Организация любой организационно-правовой формы обязана составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета. Под бухгалтерским балансом в бухгалтерии понимают равновесие двух сторон описания имущественных ценностей. Одна сторона - это их описание по составу и размещению, другая сторона - их описание по источникам возникновения имущественных ценностей и по целевому назначению. Поскольку речь идет об одних и тех же материальных ценностях, то баланс должен обязательно сойтись

Таблица 2.2.1 Аналитический баланс для оценки динамики, состава и структуры активов, собственного капитала и обязательств

Показатель	Сумма, тыс. руб			Удельный вес, %
	На начало года	На конец периода	Изменение(+,-)	Темп роста, %	На начало года	На конец периода	Изменение (+,-) проц. пунктов
АКТИВ
Внеоборотные активы(ВА), всего в том числе:	70830,0	53905,0	-16925,0	76,1	6,5	2,9	-3,6
Нематериальные активы(НМА)	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Основные средства(ОС)	8091,0	13443,0	5352,0	166,1	0,7	0,7	0,0
Оборотные(текущие) активы, всего	1022722,0	1821739,0	799017,0	178,1	93,5	97,1	3,6
в том числе: Запасы с НДС	1765,0	1959,0	194,0	111,0	0,2	0,1	-0,1
Готовая продукция	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Дебиторская задолженность (краткосрочная)	668845,0	663388,0	-5457,0	99,2	61,2	35,4	-25,8
Краткосрочные финансовые вложения	313389,0	1041192,0	727803,0	332,2	28,7	55,5	26,9
Денежные средства	36860,0	105061,0	68201,0	285,0	3,4	5,6	2,2
Баланс	1093552,0	1875644,0	782092,0	171,5	100,0	100,0
ПАССИВ
Капитал и резервы(собственный капитал CК) всего	648235,0	1441494,0	793259,0	222,4	59,3	76,9	17,6
Уставный капитал	100,0	100,0	0,0	100,0	0,0	0,0	0,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	648110,0	1441369,0	793259,0	222,4	59,3	76,8	17,6
Долгосрочные пассивы всего	413,0	392,0	-21,0	94,9	0,0	0,0	0,0
Краткосрочные пассивы всего	444904,0	433758,0	-11146,0	97,5	40,7	23,1	-17,6
В том числе: Займы и кредиты	109993,0	26324,0	-83669,0	23,9	10,1	1,4	-8,7
Кредиторская задолженность	334911,0	396270,0	61359,0	118,3	30,6	21,1	-9,5
Баланс	1093552,0	1875644,0	782092,0	171,5	100,0	100,0

Анализ: Валюта баланса увеличивается на 782 092, это свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия и заслуживает положительной оценки. Повышение валюты баланса оценивается положительно, так как увеличивается хозяйственная деятельность предприятия. Так же повышение валюты баланса свидетельствует о повышении хозяйственного оборота деловой активности, что приведет к хорошей платежеспособности предприятия.

Выручка от реализации за прошлый год составляет 4 386 401, за отчетный период 4 948 742, абсолютное изменение вышло 562 341, этот показатель достоин положительной оценки, так как выручка повысилась, а это показывает, что предприятие увеличивает масштаб деятельности, темп роста составил 112,8%.

Темп роста валюты баланса составил 171,5%, а темп роста выручки 112,8%, опережение темпов роста валюты баланса от реализации темпа роста выручки свидетельствует об ухудшении использования средств на предприятии по сравнению с предыдущим периодом. Падение объема продаж продукции при росте активов за этот же период свидетельствует о чрезмерном увеличении активов, то есть их неумелом регулировании.

Прибыль от продаж за прошлый год составляла 108 798, за отчетный год 48 648, абсолютное изменение равно -60 150, темп роста 44,7%, это приводит к тому, что сумма финансовый ресурсов находящихся в распоряжении предприятия уменьшилась, это позволяет говорить о неудовлетворительном положении предприятия.

Дебиторская задолженность на прошлый год составляла 668 845, а за отчетный год стала составлять 663 388, с изменением на -5 457, из этого видно, что, темп роста вышел в 99,2%.Коедиторская задолженность в прошлом году составляла 334 911, а в отчетном году стала 396 270, абсолютное изменение 61 359, темп роста составил 118,3%, это означает, что предприятию не хватит финансов для расчета с кредиторами.

На прошлый год текущие активы равны 1 022 722, а текущие обязательства составляли 444 904, из этого следует, что, 1 022 722>444 904, значит, на начало года компанию можно считать ликвидной, а рабочий капитал составляет 577 818.

На конец года текущие активы равны 1 821 739, а текущие обязательства 433 758, из этого выводится неравенство 1 821 739>433 758, а это значит, что на конец года компания так остается ликвидной, а рабочий капитал составил 1 387 981. Из выше написанного видно что рабочий капитал увеличился на 810 163, это означает рост ликвидности компании или увеличение объема нереализованных запасов, либо рост просроченной задолжности.

Убыток по данной отчетности не допускается.

Источники формирования имущества компании:

Повышение оборотных активов в структуре валюты баланса свидетельствует о том что происходит повышение оборачиваемости. Снижение роста доли дебиторской задолженности говорит об положительной оценки. Кредитуя покупателей, предприятие - продавец фактически делится с ними частью своего дохода. Однако, когда платежи продавцу задерживают, он вынужден брать в банках кредиты для финансирования текущей деятельности, увеличивая тем самым собственную кредиторскую задолженность.

Низкая доля заемных средств в пассиве баланса указывает на высокую устойчивость предприятия. Увеличение доли собственных источников характеризует усиление финансовой устойчивости и независимости предприятия от заемных и привлеченных средств, при этом наличие нераспределенной прибыли можно рассматривать как источник пополнения оборотных средств.

Диаграмма 1 - динамика внеоборотных и оборотных активов

Сумма собственных оборотных средств может рассчитываться по формуле

СОС=СК-ВА

СОСнг= 648 235-70 830=577 405,

СОСкг=1 441 494-53 905=1 387 589,

Удельный вес СОС в активах рассчитываться по формуле:

СОС/А*100

Уд.вес СОСнг= 577 405/1 093 552*100=52,8%

Уд.вес СОСкг=1 387 589/1 875 644*100=73,9%

Абс. Изменение=73,9%-52,8%=21,1%

Вывод: Оборотные средства предназначены для финансирования текущей деятельности предприятия. Доля собственных оборотных средств в совокупных активах показывает, какая часть текущих активов финансируется за счет постоянных активов, остальная часть - финансируется за счет краткосрочных источников. Данное предприятия находится в норме, так как собственные оборотные средства значительно выше величины запасов. Объясняется это тем, что запасы - это, как правило, наименее ликвидная часть оборотных средств, поэтому запасы должны финансироваться за счет собственных и долгосрочно привлеченных средств.

Ликвидность и платежеспособность финансовой устойчивости:

Платежеспособность и ликвидность оказывают положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому они направлены на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель анализа платежеспособности и кредитоспособности - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения платежеспособности и кредитоспособности.

Анализ: Анализируя данное предприятие мы выяснили, что на предприятии происходит не эффективное размещение средств, об этом нам свидетельствует показатель ликвидности. На данном предприятии возможно нестабильное превращение ликвидности части оборотных активов в денежную форму для расчетов с поставщиками. Так же мы нашли и плюсы на предприятии такие как соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, говорящие нам о широком предоставлении кредита покупателям, и она же показывают о том что должники плохо расплачиваются с предприятием что в будущем может привести к нехватки средств. На данном предприятии мы нашли очень высокий коэффициент финансовой устойчивости, что является большим плюсом для нашего предприятия, оно является независимым от внешних источников финансирования.

Значение отчета о прибылях и убытках, о порядке формирования прибыли, о рентабельности, деловой активности.

Данные отчета о прибылях и убытках используются для оценки результатов деятельности организации за период и для прогноза будущей доходности ее деятельности. Прогноз будущих результатов деятельности является важным показателем. Для инвесторов он означает возможность получения дивидендов в будущем, и величина такого дивиденда может иметь решающее значение при принятии решения об инвестировании средств. Для кредитора будущая доходность означает возможность предприятия, прежде всего, уплатить непосредственно сумму долга, и кроме того, проценты за кредит. Если деятельность ожидается убыточной, эта ситуация может быть оценена как угроза невозврата долга и невозможности погашения процентов.

бухгалтерский баланс налог сбор



Диаграмма 2 - анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости

Диаграмма 3 - анализ эффективности предприятия

Анализ: Прибыль от продаж за предыдущий период 108798 превышает прибыль за отчетный год 48648 на 60150.

Рентабельность производства ухудшилась на 0,02%, следовательно снизилась величина прибыли полученная организацией, приходящейся на каждый рубль с/с проданной продукции.

Рентабельность продаж изменилась к концу периода в отрицательную сторону на 0,01% , это уменьшило прибыль от продаж на рубль выручки от продаж.

Коэффициент оборачиваемости активов составил 3,33. Столько рублей выручка от продаж увеличивается с каждого рубля.

Прибыль и ее значение для предприятия

На предприятии прибыль образуется в результате реализации продукции. Ее величина определяется разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и издержками на ее производство и реализацию.

Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой - от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно необходимым затратам.

Таблица 2.2.4 Основные факторы формирования чистой прибыли

Показатели	Сумма, тыс. Руб.	Темп роста, %
	предшествующий период	отчетный период	абс. изменение
1 Прибыль от продаж- всего	108798,0	48648,0	-60150,0	44,7
2 Результат прочих доходов и расходов	2168,0	770517,0	768349,0	35540,5
3 Налог на прибыль и др. аналогичные платежи	24416,0	25905,0	1489,0	106,1
4 Чистая прибыль (п1 + п2 - п3 )	86550,0	793260,0	706710,0	916,5

Анализ: Росту чистой прибыли на 706 710 способствовало увеличение результатов прочих доходов и расходов, так как в прошлом периоде они были 2 168, на время отчетного периода они увеличилась на 768 349, и стали 770 517 темп роста составил 35540,5%, так же уменьшилась прибыль от продаж на 60 150, по скольку на начало периода она составляла 108 798, а на конец периода стала 48 648 темп роста вышел всего на 44,7%. Налог на прибыль так же увеличился на 1489, что показывает положительную оценку, так как это означает что прибыль значительно увеличилась.

Таблица 2.2.5 Расчет влияния факторов на прибыль от продаж

Факторы	Предыдущий год	Отчетный период	Абс. изменение	Влияние факторов на прибыль от продаж
1 Выручка от продаж	4386401,0	4948742,0	562341,0	562341,0
2 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	4120091,0	4699002,0	578911,0	-578911,0
3 Коммерческие расходы	66244,0	74065,0	7821,0	-7821,0
4 Управленческие расходы	91268,0	127027,0	35759,0	-35759,0
5 Совокупность влияния факторов( гр. 5.п1+ п2+п3+п4, учитывая знак + или -)	-60150,0

Анализ: По данным отчета о прибылях и убытках ОАО «Восток» установлено, что величина прибыли от продаж снизилась по сравнению с предыдущим годом на 60 150. Как видно из расчетов, положительное влияние на прибыль оказали рост результатов прочих доходов и расходов. Увеличение себестоимости продукции на 578 911. Вместе с тем рост коммерческих и управленческих расходов привел соответственно к снижению прибыли на 2855.

Для оценки степени близости организации к банкротству используем модель прогнозирования вероятности банкротства. Она имеет вид:

R=8,38*К1+К2+0,054*К3+0,63*К4

Где: К1 - отношение оборотного капитала к активам;

К2 - отношение чистой прибыли к собственному капиталу;

К3 - отношение выручки от продажи к активам;

К4 - отношение чистой прибыли к интегральным затратам;

Расчеты:

К1нг=1 022 722/1 093 552=0,9

кг=1 821 739/1 875 644=1

К2нг=86 550/648 235=0,1

кг=793 260/1 441 494=0,6

К3нг=4 386 401/1 093 552=4

кг=4 948 742/1 875 644=2,6

К4нг=86 550/4 295 085=0

Кг=793 260/4 906 569=0,2

Интерпретация результатов:

Значение R Вероятность банкротства, %

Меньше 0 максимальная(90 - 100)

0 - 0,18 высокая (60 - 80)

0,18 - 0,32 средняя (35 - 50)

0,32 - 0,42 низкая (15 - 20)

Более 0,42 минимальная (до 10)

Интегральные затраты - Это сумма себестоимости, коммерческих, управленческих расходов, процентов к уплате.

Таблица 2.2.6 Прогноз банкротства R-модели

Отчетный год	Абс. Изменение
4948742,0	562341,0
1821739,0	799017,0
1875644,0	782092,0
793260,0	706710,0
1441494,0	793384,0
4906569,0	611484,0
4699002,0	578911,0
74065,0	7821,0
127027,0	35759,0
6475,0	-11007,0
1,0	0,1
0,6	0,5
2,6	-1,4
0,2	0,2
9,2	1,4
минимальная (до 10)	Значительно увеличивается

Анализ: По данной таблице мы хотели выяснить процент вероятности банкротства данного предприятия. На модели R (прогнозирование вероятности банкротства) оказали большое влияния К3-отношение выручки от продажи к активам и К4-отношение чистой прибыли к интегральным затратам. В интегральные затраты входят проценты к уплате, себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. По исходным исчислением по данной таблицы мы можем сделать вывод что процент вероятности банкротства на данном предприятии сводится к минимальному так как R на предыдущий год составляет 7,8 , а на отчетный 9,2 , абсолютное изменение составило 1,4. Эти результаты входят в рамки минимального уровня.

Общий вывод:

Комплексный анализ ОАО «Восток» показал что данное предприятие соответствует принятым стандартам в текущей платежеспособности и финансовой устойчивости. Данное предприятие является финансово устойчивым, ликвидным и конкурентно способным. И из за увеличения себестоимости продукции доход от продаж заметно уменьшился, что так же плохо скажется на предприятии. Наблюдается уменьшение коэффициента финансирования что очень плохо скажется в дальнейшем на фирму. Рассчитывая коэффициент быстрой ликвидности мы выяснили что данное высокое значение указывает на стабильное превращение наиболее ликвидности части оборотных активов в денежную форму для расчетов а поставщиками.



Заключение

В процессе выполненной курсовой работы были закреплены теоретические знания и практические навыки, полученные в ходе обучения по дисциплинам бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Данная курсовая работа основана на использовании реальных отчетных данных предприятия и включает в себя подробный анализ структуры источников средств предприятия, анализ имущественного положения, анализ финансовой устойчивости и платежеспособности, а также анализ деловой активности предприятия.

Знания бухгалтерского учета и умение анализировать полученные им данные необходимы не только учетным работникам, профессионально занимающимся этим делом, но и многим хозяйственным руководителям, начиная с мастеров и бригадиров. Жизненно важны эти знания и для руководителей различного рода кооперативов, малых предприятий и арендных коллективов, являющихся первопроходцами рыночной экономики.

После рассмотрения выше перечисленных налогов я узнали как формируется налогооблагаемая база для исчисления НДС, налога с продаж, акцизов, налога на прибыль, налога на имущество предприятий, налогов, поступающих в дорожные фонды, а также об отражении этих налогов на бухгалтерских счетах.

Проведенный анализ позволяет сделать ряд выводов.

Рассмотрены теоретические основы ассортимента и структуры продукции. Влияние структуры продукции на экономические показатели фирмы. Выполнен анализ финансового предприятия ОАО "Восток" . Можно отметить, что на конец периода предприятие стало более финансово устойчивым, хотя еще находится не в лучшем положении. Рентабельность продаж и производства снизилась на конец периода, что показывает уменьшение выручки от продаж.

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

Трудовые ресурсы играют роль в получении прибыли предприятия, следует уделить особое внимание производственным кадрам. Проанализировать динамику движения кадров, принять меры по снижению их текучести.



Список литературы

1. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009.

2. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н)

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие - 4-е изд., перераб.\ и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 640с. - (Серия «Высшее образование»)

5 Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. - "Бухгалтерский учет", 2010.

6 Бухгалтерский учет. Учебник. / Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: «Проспект», 2011.

7 Любшин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия - ЮНИТИ М: 2011.

8 Риполь-Сарагоси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ. -М.: Издательство Приор, 2011.

9 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК: Учебное пособие. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 2011.

10 Хаханова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. - М., ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д, издательский центр «МарТ», 2011 - 304с.

11 Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: Инфра М, 2011.

Размещено на Allbest.ru