Совершенствование финансовой деятельности организации в современных условиях (на примере РУП "Главный расчётный информационный центр" Белорусской Железной дороги)

Форма собственности - государственная. Дочерних предприятий РУП «Главный расчетный информационный центр» не имеет.

Специалисты различных отделов ИРЦ занимаются разработкой новых информационных технологий, созданием прикладного программного обеспечения, эксплуатацией и ремонтом ПЭВМ, обеспечение бесперебойной работы систем, составлением финансовой и статистической отчетности по перевозкам в масштабах Белорусской железной дороги.

Предприятием проделывается большая работа по обеспечению бесперебойного функционирования и развития информационных автоматизированных систем, обеспечивающих перевозочный процесс дороги: АСОУП (автоматизированная система оперативного управления перевозками); комплекс ИОММ (интегрированная обработка маршрута машиниста); АСУСС (автоматизированная система управления сортировочными станциями); ЕК ИОДВ (единый комплекс интегрированной обработки дорожной ведомости); АСУ «Экспресс» (автоматизированная система управления продажей билетов и бронирования мест на поезда).

На сегодняшний день на Белорусской железной дороге эксплуатируется более семи тысяч ПЭВМ с прикладным программным обеспечением 76 типов автоматизированных рабочих мест (АРМ). Из них около 1100 ПЭВМ включены в локальные вычислительные сети своих предприятий, которые в свою очередь, подключены через средства удаленного доступа к структурообразующим комплексным информационным системам: АСОУП, «Экспресс-3», ИОММ, ЕК ИОДВ, АСУСС, которые эксплуатируются на центральном вычислительном комплексе РУП «Главный расчетный информационный центр» (ЦВК ИРЦ).

ЦВК ИРЦ БЖД является центром обработки информации, поступающей от географически распределенных в Республики Беларусь и за ее пределами:

- субъектов хозяйствования БЖД и соседних железнодорожных администраций:

- технологических подразделений дороги;

- партнеров участвующих в перевозочном процессе (пограничные и таможенные органы, фитосанитарный контроль и т.п.);

- клиентов и пассажиров.

2.1.2 Организационная структура предприятия

В целях выполнения задач и функций, возложенных на РУП «Главный расчетный информационный центр» Белорусской железной дороги установлено распределение должностных обязанностей между начальником предприятия, его заместителями и главным инженером в соответствии с приказом от 03.01.2006 № 2/П [10].

Начальник предприятия: возглавляет, осуществляет общее руководство деятельностью предприятия и организует его работу, представляет предприятие без доверенности в отношениях с государственными органами Республики Беларусь, юридическими и физическими лицами, обеспечивает выполнение планов деятельности предприятия, устанавливает структуру и численность работников предприятия, в пределах, утверждаемых руководством Белорусской железной дороги, заключает договоры, в том числе и трудовые, нанимает, перемещает, переводит и увольняет работников, открывает в банках расчетный, валютный и другие счета, издает приказы и указания и др.

Координирует деятельность, устанавливает обязанности и определяет ответственность заместителей начальника, главного инженера.

Осуществляет непосредственное руководство:

- бухгалтерией;

- экономическим сектором;

- юрисконсультами;

- секретарем приемной руководителя.

Первый заместитель начальника предприятия: обеспечивает руководство эксплуатацией автоматизированных информационных систем (АИС) дорожного уровня, организует работу курируемых отделов с учетом эффективного использования АИС дорожного уровня, обеспечивает планирование модернизации и внедрении новых версий программного обеспечения АИС дорожного уровня, участвует в формировании дорожных научно-технических программ по созданию и внедрению информационных технологий, новой техники и передового опыта на Белорусской железной дороги, осуществляет контроль за состоянием трудовой, производственной, исполнительской дисциплины в отделах, находящихся в его ведении, исполняет обязанности начальника предприятия в случае его временного отсутствия, в том числе распоряжения финансовыми средствами.

Осуществляет курирование следующих отделов:

- отдел производственных систем;

- отдел сопровождения станционных информационных систем;

- отдел АСУ пассажирскими перевозками;

- отдел взаиморасчетов за пользование вагонами, контейнерами и разных сборов.

Заместитель начальника по финансовым расчетам: обеспечивает руководство решением технических и технологических проблем в сфере осуществления взаиморасчетов за железнодорожные перевозки, организует работу по полному и своевременному получению доходов от грузовых перевозок по перевозочным документам, качественную и своевременную обработку перевозочных документов, организует работу по снабжению железнодорожных станций и структурных подразделений БЖД бланками строгой отчетности для осуществления железнодорожных перевозок, организует работу по своевременному и качественному выпуску и предоставлению статистической отчетности.

Осуществляет курирование следующих отделов:

- отдел учета доходов;

- отдел получения и контроля доходов от грузовых перевозок;

- отдел получения и контроля доходов от транзитных перевозок;

- отдел выпуска статистической отчетности;

- дорожный склад билетов и бланков строгой отчетности;

- канцелярия.

Заместитель начальника по перспективным разработкам АСУ: обеспечивает работу по внедрению и развитию современных программных средств и технологий в сфере вычислительной техники и информатики, руководит сопровождением и эксплуатацией финансово-экономических систем дорожного уровня, организует работу курируемых отделов с целью наиболее эффективного внедрения новых информационных технологий в процессы планирования и управления производственной и финансово-хозяйственной деятельностью подразделений Белорусской железной дороги.

Осуществляет руководство отделами:

- отдел программирования;

- отдел технологических разработок и их внедрения;

- отдел по разработке и внедрению финансово-экономических систем;

- отдел эксплуатации и сопровождения финансово-экономических систем.

Заместитель начальника предприятия по идеологической работе, кадрам и социальным вопросам: обеспечивает предприятие кадрами рабочих, служащих, специалистов и руководителей требуемых профессий, специальностей и квалификации, формирование резерва на выдвижение, организует своевременный прием, перемещение, перевод, предоставление отпусков, увольнение работников в соответствии с законодательством Республики Беларусь, обеспечивает подготовку и повышение квалификации кадров, аттестацию руководителей и специалистов, учет личного состава, обеспечивает подготовку документов, необходимых для назначения пенсий работникам предприятия, а также представления их в органы социальной защиты, организует работу с обращениями граждан, контроль за состоянием и соблюдением трудовой, производственной, исполнительской дисциплины.

Осуществляет непосредственное руководство деятельностью инженеров, занимающихся кадровыми вопросами.

Главный инженер: организует эксплуатацию, техническое обслуживание, планирует работы по ремонту и модернизации средств вычислительной техники, выводу из эксплуатации морально устаревшего оборудования, подготовке в установленном порядке к списанию и сдаче лома драгоценных металлов на переработку; обеспечивает руководство безопасной эксплуатацией и текущим содержанием закрепленных за предприятием зданий, сооружений и оборудования, осуществляет контроль за рациональным использованием основных средств, материалов и энергетических ресурсов, организует обучение и осуществляет контроль за соблюдением работниками предприятия правил технической эксплуатации электроустановок, норм и правил по охране труда, технике безопасности, пожарной безопасности.

Осуществляет руководство отделами:

- отдел терминального оборудования;

- отдел текущего содержания здания, оборудования и снабжения;

- отдел технических средств.

Осуществляет непосредственное руководство ведущими инженерами по охране труда и технике безопасности.

Контроль и методическое руководство договорной работой возложено на юрисконсультов.

Юрисконсультами предприятия ведется регистрация, централизованный учет и хранение договоров.

Юристами предприятия разработаны типовые формы договоров на оказание услуг по предоставлению информации по электронной почте и на оказание услуг грузополучателям, грузоотправителям и экспедиторам по поиску вагонов.

К основным задачам бухгалтерии относится:

- организация учета финансово-хозяйственной деятельности;

- осуществление контроля за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей.

Бухгалтерия выполняет следующие функции:

- Ведение бухгалтерского учета своего имущества, обязательств и хозяйственных операций на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения. Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми и финансовыми органами, банками и иными заинтересованными организациями и лицами.

- Обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием, материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

- Организация учета основных фондов, сырья, материалов, топлива, готовой продукции, МБП, денежных средств и других ценностей, издержек производства и обращения, исполнения смет расходов.

- Обеспечение документального отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением денежных средств, начислением и перечислением налогов в бюджет.

- Осуществление контроля за своевременным проведением инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей и расчетов.

- Составление бухгалтерской отчетности на основе достоверных первичных документов и соответствующих бухгалтерских записей.

- Осуществление (совместно с другими отделами) экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности с целью выявления внутрихозяйственных резервов, ликвидации потерь и непроизводственных расходов.

- Обеспечение соблюдения кассовой и расчетной дисциплины, правильное расходование полученных в банках средств по назначению, соблюдение порядка выписки чеков и хранение чековых книжек.

Структура РУП «Главный расчетный информационный центр» БЖД представлена в приложении А.

2.1.3 Услуги, оказываемые РУП «Главный расчётный информационный центр» БЖД

Белорусская железная дорога является государственным комплексным объединением, в состав которого входят отделения железной дороги, промышленные, строительные, автотранспортные, научно-исследовательские, проектно-конструкторские технологические, снабженческие, торговые и другие предприятия, организации, а также учреждения народного образования, здравоохранения и культуры.

Основная деятельность Белорусской железной дороги и предприятий дорожного подчинения - эксплуатационная работа - представляет собой отношения между грузоотправителями, грузополучателями, пассажирами и другими физическими и юридическими лицами в ходе оказания услуг железнодорожного транспорта общего пользования. Эксплуатационная работа включает в себя грузовые перевозки (грузооборот) и пассажирские перевозки (пассажирооборот) по всем видам сообщения.

Кроме основной деятельности Белорусская железная дорога и ее предприятия ведут подсобно-вспомогательную деятельность.

В соответствии с целями предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

- деятельность железнодорожного транспорта;

- услуги терминалов;

- услуги по хранению транспортных средств;

- организация перевозок грузов;

- электросвязь;

- сдача в наем собственного недвижимого имущества;

- аренда офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;

- консультирование по аппаратным средствам вычислительной техники;

- разработка программного обеспечения и консультирование в этой области;

- обработка данных;

- деятельность, связанная с базами данных;

- техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;

- прочая деятельность, связанная с вычислительной техникой;

- копирование программных средств;

- монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание передающей аппаратуры;

- деятельность в области связи.

2.1.4 Основные задачи и функции экономического сектора

На РУП «Главный расчетный информационный центр» задачи и функции финансовой деятельности распределены между экономическим сектором и бухгалтерией, которые занимаются вопросами финансовой деятельности.

Основными функциями экономического сектора являются:

- группировка расходов предприятия по статьям затрат в соответствии с Номенклатурой расходов по основной деятельности Белорусской железной дороги;

- разработка калькуляций себестоимости оказания услуг по подсобно-вспомогательной деятельности;

- согласование и регистрация цен на работы и услуги в вышестоящей организации, соблюдение законодательных и нормативных актов, касающихся вопросов ценообразования;

- подготовка на утверждение начальником предприятия Прейскурантов цен на постоянно оказываемые на договорной основе услуги и своевременное их доведение причастным отделам;

- обеспечение контроля за правильностью наименований профессий и должностей в соответствии с полученной квалификацией и характером выполняемой работы, применением тарифных ставок, окладов, доплат, надбавок, льгот и компенсаций по оплате труда, за установлением разрядов в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником, Единой тарифной сеткой работников Республики Беларусь;

- проведение работ по совершенствованию организации нормирования труда, форм и систем заработной платы и премирования, роли материального стимулирования в обеспечении эффективности производства и качества труда;

- разработка положений о премировании (за основные результаты производственно-финансовой деятельности, за выполнение особо важных производственных заданий и по специальным системам премирования).

Бухгалтерия и экономический сектор взаимосвязаны по работе между собой.

Бухгалтерия получает от экономического сектора: утвержденные финансовые планы, положения о премировании рабочих и служащих, первичную документация по начислению заработной платы; штатные расписания, изменения и необходимые расчеты к финансовому плану, плановые и отчетные калькуляции.

Экономический сектор получает от бухгалтерии: оборотно-сальдовые ведомости по счетам балансового отчета, другие материалы, необходимые для анализа и планирования, сведения о выплатах фонда заработной платы, расходования поощрительных фондов, сличительные ведомости по результатам инвентаризации, сведения о неплатежеспособности отдельных покупателей, извещения о применении банковских санкций к покупателям и заказчикам.

2.2 Анализ технико-экономических показателей

Любой субъект хозяйствования прибегает к анализу в любой форме для принятия решений по оптимизации достижения поставленных целей, повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам.

Так, анализ деятельности предприятия основывается на детальном рассмотрении некоторых показателей: объёма оказываемых услуг, себестоимости продукции, прибыли, рентабельности, финансовой устойчивости и платёжеспособности. Рассмотрим эти показатели и проведем анализ [11].

2.2.1 Анализ объёма оказываемых услуг

Объем оказанных услуг - это основной показатель, характеризующий деятельность предприятия. Объем оказанных услуг крайне важен для установления нормированных статей затрат - расходов на рекламу, представительских расходов, а также для исчисления целого ряда налогов.

По своему экономическому содержанию объем оказанных услуг характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка.

Анализ начинается с изучения динамики оказания услуг, расчета темпов роста. Этот анализ показывает, как изменился объем оказания услуг за определенное количество лет. Динамика оказания услуг представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Динамика оказания услуг

Наименование показателей	Ед. измерения	2007	2008	Темп роста, %	2009	Темп роста, %
Выручка от реализации товаров, работ, услуг (с налогами), в том числе:	млн. р.	20519	25806	125,8	33426	129,5
Перевозки	млн. р.	19523	24578	125,9	31540	128,3
ПВД	млн. р.	996	1228	123,3	1886	153,6

Из таблицы 2.1 видно, что объём оказываемых услуг в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличился на 25,8 %, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. - на 29,5 %. Наибольшую часть в структуре объёма оказываемых услуг занимают перевозки, наблюдается динамика увеличения перевозок. В 2007 г. выручка от перевозок составила 19523 млн. р., в 2008 - 24578 млн.р., в 2009 г. - 31540 млн.р. Темп роста выручки по подсобно-вспомогательной деятельности в 2009 году по сравнению с 2008 значителен и составляет 153,6 %.

На рост объема оказываемых услуг повлияли:

- улучшение качества оказываемых услуг за счет использования новых более эффективных технологий (совершенствование парка подвижного состава, повышение квалификации работников);

- расширение рынков оказания услуг.

2.2.2 Себестоимость продукции

Себестоимость продукции (работ, услуг) - это выраженные в денежной форме текущие затраты на ее производство и реализацию. Себестоимость выполняемой работы, оказываемой услуги рассчитывается дважды по статьям и по элементам затрат.

Расходы дороги подразделяются:

- по эксплуатационной деятельности (перевозкам);

- по подсобно-вспомогательной деятельности.

Себестоимость оказания услуг РУП «Главный расчётный информационный центр» БЖД в 2007-2009 гг. по элементам затрат представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Себестоимость товарной продукции

Показатели	2007	2008	2009
	Всего, млн. р.	Уд. вес с/с, %	Всего, млн. р.	Уд. вес с/с, %	Всего, млн. р.	Уд. вес с/с, %
Себестоимость работ, услуг всего	16547	100	21579	100	28584	100
в том числе:
Расходы по эксплуатации	15805	95,52	20677	95,82	27218	95,34
из них:
материалы	187	1,13	222	1,03	225	0,79
топливо	10	0,06	10	0,05	6	0,02
электроэнергия	223	1,35	265	1,23	319	1,12
Фонд оплаты труда	5467	33,04	6334	29,35	8130	28,48
Отчисления на соц. страх	2192	13,25	2600	12,05	2945	10,32
Амортиз. отчисления	4916	29,71	7567	35,07	9719	34,04
Прочие расходы	2810	16,98	3679	17,05	5874	20,58
Себестоимость работ, услуг по ПВД	742	4,48	902	4,18	1366	4,76

Из таблицы 2.2 можно сделать вывод, что себестоимость услуг на предприятии имеет тенденцию увеличиваться. Значительный рост расходов за последние два года связан с проведением работ по развитию информационных систем дорожного уровня: «Информационно-аналитической системы поддержки управленческих решений для грузовых перевозок» (ИАС ПУРГП), «Экспресс-3», включающих затраты:

- на оказание услуг ООО «САП СНГ и стран Балтии» по сопровождению программных продуктов SAP;

- на обучение специалистов в компании SAP;

- на приобретение лицензий, обеспечивающих права использования продуктов SAP.

Рассмотрим структуру себестоимости реализуемой предприятием продукции в 2009 г. Она представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Структура себестоимости продукции за 2009 г.

Из рисунка 2.1 видно, что наибольший удельный вес в структуре себе- стоимости составляют амортизация и отчисления в фонд оплаты труда. Такие показатели как топливо, материалы и электроэнергия незначительны, так как организация работает в сфере услуг, а не занимается производством продукции.

В таблице 2.3 приведен план объема расходов, сумма расходов в отчетном и базовом периоде в разбивке по основному и подсобно-вспомогательному виду деятельности (ПВД).

Таблица 2.3 - Динамика расходов

Расходы	2007 г., млн. р.	2008 г., млн. р.	Темп роста, %	План на 2009 г.	2009 г., млн. р.	Выполнение плана, %	Темп роста, млн. р.	Темп роста, %
Перевозки	15805	20677	130,8	28176	27218	96,6	6541	131,6
ПВД	742	902	121,6	1084	1366	126,0	464	151,4
Всего	16547	21579	130,4	29260	28584	97,7	7005	132,5

Анализируя данные таблицы 2.3 можно сделать вывод, что совокупные расходы Белорусской железной дороги в отчетном периоде составили 28584 млн. р. или 97,7 % к плану. Рост расходов в 2009 г. по сравнению с запланированными показателями наблюдается по подсобно-вспомогательной деятельности - 126,0 %. По сравнению с 2008 г. расходы дороги выросли на 7005 млн. р. или на 32,5 %, в том числе по перевозкам - на 6541 млн.р. или 31,6 %, по ПВД - на 464 млн.р. или 51,4 %. В 2008 г. так же наблюдалось увеличение расходов на 30,4 % по сравнению с 2007 г. Удельный вес расходов от перевозок и ПВД в общей сумме расходов по дороге показан на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 - Удельный вес расходов от перевозок и ПВД в общей сумме расходов по дороге

Удельный вес расходов от перевозок составляет - 95,34 %.

Удельный вес расходов от ПВД составляет - 4,76 %.

В таблице 2.4 приводятся данные по динамике объемов расходов и себестоимости перевозок.

Таблица 2.4 - Динамика объемов расходов и себестоимости перевозок

Вид перевозок	2008	2009	Темп роста, %
	Объем	Себестоим., р. на 1 пасс-км/т-км	Расходы, млн. р.	Объем	Себестоим., р. на 1 пасс-км/т-км	Расходы, млн. р.	Объем	Себестоим., р. на 1 пасс-км/т-км	Расходы, млн. р.
Пассажирские, млн. пасс-км	241,8	34,2	8270	251,8	46,5	11703	104,1	135,9	141,5
Грузовые, млн. т-км	465,4	26,7	12406	611,5	25,4	15514	131,7	95,1	125,1
Приведенные, т-км	707,2	29,2	20677	863,3	31,5	27218	122,1	107,9	131,6

Из таблицы 2.4 видно, что за отчетный период произошло увеличение объемов перевозок на 4,1 % и в то же время резкое увеличение себестоимости пассажирских перевозок на 35,9 %. Общее увеличение объемов перевозок и увеличение себестоимости по пассажирским перевозкам привело к росту расходов. Расходы по пассажирским перевозкам увеличились на 141,5 млн. р. По грузовым перевозкам наблюдается снижение себестоимости, в отчётном 2009 г. данный показатель составляет 95,1 % от себестоимости 2008 г., что является положительным фактором и приводит к уменьшению затрат на грузовые перевозки. Однако, по причине увеличения объёма перевозок, в целом возросли и расходы в отчётном периоде на 25,1 %. В целом, себестоимость в 2009 г. выросла на 7,9 %. Это объясняется увеличением себестоимости и общего объёма перевозок на 22,1 %.

Необходимо отметить, что на Белорусской железной дороге уделяется много внимания планированию эксплуатационных расходов, что предполагает глубокий и комплексный анализ хозяйственной деятельности дороги с целью выявления резервов снижения эксплуатационных расходов.

Для анализа эксплуатационных расходов используют информацию о затратах на перевозки в предыдущем периоде, о темпах роста грузооборота и пассажирооборота и показателей работы подвижного состава, данные калькуляции расходов по видам перевозок и типам тяги, ряд других сведений, сообщаемых Управлению дороги отделениями в виде справок.

Данные о расходах ежеквартально и в целом за год приводятся в отчете о производственно - финансовой деятельности дороги и ее отделений. В этом отчете расходы сгруппированы по хозяйствам, статьям и элементам затрат. В процессе доаналитической обработки исходной информации они подвергаются дополнительной группировке: выделяют расходы, зависящие от размеров движения, группируют их по видам перевозок (грузовые, пассажирские), затем из расходов по каждому виду перевозок выделяют затраты, связанные с определенным типом тяги, и общие для всех типов тяги. После чего зависящие от размеров движения расходы группируют по измерителям работы подвижного состава, а расходы, независящие от размеров движения, показывают по каждому хозяйству по статьям и элементам затрат.

2.2.3 Прибыль, рентабельность предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.) [12. с.178].

Прибыль -- это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.

Рассмотрим динамику прибыли по годам и выполнение дорогой плана прибыли за 2009 год, с учетом ее структуры по видам деятельности. Данные представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Динамика прибыли и выполнение плана прибыли

Прибыль	2007 г., млн. р.	2008 г., млн. р.	План на 2009 г.	2009 г., млн. р.	Выполнение плана, %	Темп роста, млн. р.
Перевозки	3132	3409	3049	4007	131,4	117,5
ПВД	154	213	194	392	201,1	184,0
Итого	3286	3622	3243	4399	135,6	121,5

Из таблицы 2.5 видно, что наибольшую сумму прибыли (около 90 %) дорога получает от перевозок. В 2009 г. она перевыполнила план по прибыли от перевозок на 31,4 %. Прибыль от реализации услуг по основной деятельности составила 4399 млн. р. или 135,6 % к плану, в том числе: по эксплуатации - 4007 млн. р. или 131,4 % к плану, по ПВД - 392 млн. р. или 201,1 % к плану. Увеличение прибыли от реализации по ПВД к плану за 2009 г. связано с появлением клиента ООО «Первая грузовая компания» с сентября.

Чтобы определить влияние факторов на величину прибыли, необходимо произвести её факторный анализ. Сначала рассмотрим анализ доходов.

Доходы Белорусской железной дороги имеют прямую связь с изменениями объема и структуры эксплуатационной работы и ПВД. В таблице 2.6 указан план объема доходов, сумма доходов в отчетном и базовом периоде в разбивке по основному и подсобно-вспомогательному виду деятельности.

Таблица 2.6 - Динамика доходов

Доходы, млн.р.	2007 г.	2008 г.	План на 2009 г.	2009 г.	Выполнение плана, %	Изменение к 2008г., млн.р.	Изменение к 2008 г., %
Перевозки	18937	24086	31225	31225	100	7139	29,6
ПВД	896	1115	1278	1758	157,7	643	57,7
Всего	19833	25201	32503	32983	101,5	7782	30,9

Из данных таблицы 2.6 следует, что за 2009 г. совокупные доходы дороги составили 32983 млн. р., что выше запланированного на 1,5 %. Выполнение планового задания в по видам деятельности составило: доходы от перевозок - 31225 млн. р. или 100 % к плану, доходы по ПВД - 1758 млн. р. или 157,7 % к плану. По сравнению с 2008 г. доходы БЖД увеличились на 7782 млн. р. или на 30,9 %. Причиной роста стало увеличение доходов от перевозок (на 29,6 %), а также рост доходов по ПВД (на 57,7 %). Рост доходов в 2008 г. к 2007 г. по ПВД обусловлен появлением нового клиента ОАО «Трансконтейнер» и наращиванием темпов получения выручки от нерезидентов - российских компаний ООО «Газпромтранс», ЗАО «Триал-Т-Сервис.

Удельный вес доходов от перевозок и ПВД в общей сумме доходов по дороге показан на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 - Удельный вес доходов от перевозок и ПВД в общей сумме доходов

В таблице 2.7 приводятся данные об объемах перевозок и СДС.

Таблица 2.7 - Динамика объемов перевозок и средней доходной ставки

Вид перевозок	2008	2009	Темп роста, %
	Объем	Ср. доходная ставка, р. на 1 пасс-км/т-км	Доход, млн.р.	Объем	Ср. доходная ставка, р. на 1 пасс-км/т-км	Доход, млн.р.	Объем	Ср. доходная ставка	Доход
Пассажирские, млн. пасс-км	241,8	45,13	10911	251,8	48,36	12177,8	104,1	107,2	111,6
Грузовые, млн. т-км	465,4	28,31	13175	611,5	31,15	19047,2	131,7	110,0	144,6
Приведенные млн. т-км	707,2	34,06	24086	863,3	36,17	31225	122,1	106,2	129,6

Из таблицы 2.7 видно, что по сравнению с предыдущим периодом в 2008 г. средняя доходная ставка в целом выросла на 6,2 %, что способствовало увеличению доходов. Но и увеличение объема как пассажирских, так и грузовых перевозок оказало положительное влияние на размер доходов в 2009г., которые в итоге повысились на 29,6 %. Изменение в структуре перевозок, а именно рост доли грузовых перевозок в общем объеме перевозок привел к существенному росту доходов на 44,6 %.

Средняя доходная ставка в целом за 2008 и 2009 гг. рассчитывалась по формуле

СДС = (ДПАС + ДГ) / (ОП + ОГ), (2.1)

где СДС - средняя доходная ставка, р./1 км;

Дпас - доходы по пассажирским перевозкам, млн. р.;

Дг - доходы по грузовым перевозкам, млн. р.;

Оп - объем по пассажирским перевозкам, млн. пасс-км;

Ог - объем по грузовым перевозкам, млн. т-км.

Таким образом, средняя доходная ставка составила:

СДС2008 =(10911+13175) / (241,8+465,4) = 34,06 (р. на 1 пасс-км/т-км);

СДС2009 =(12177,8+19047,2) / (251,8+611,5) = 36,17 (р. на 1 пасс-км/т-км).

Рассмотрим изменение расходов Белорусской железной дороги.

В таблице 2.8 приведен план объема расходов, сумма расходов в отчетном и базовом периоде в разбивке по основному и подсобно-вспомогательному виду деятельности (ПВД).

Таблица 2.8 - Динамика расходов

Расходы, в млн.р.	2007 г.	2008 г.	План на 2009 г.	2009 г.	Выполнение плана, %	Изменение к 2008 г., млн. р.	Изменение к 2008 г., %
Перевозки	15805	20677	28176	27218	96,6	6541	31,6
ПВД	742	902	1084	1366	126,0	464	51,4
Всего	16547	21579	29260	28584	97,7	7005	32,5

Исходя из таблицы 2.8, совокупные расходы Белорусской железной дороги в отчетном периоде составили 28584 млн. р. или 97,7 % к плану. Рост расходов в 2009 г. по сравнению с запланированными показателями наблюдается по подсобно-вспомогательной деятельности - 126,0 %. По сравнению с 2008 г. расходы дороги выросли на 7005 млн. р. или на 32,5 %, в том числе по перевозкам - на 6541 млн.р. или 31,6 %, по подсобно-вспомогательному виду деятельности - на 464 млн.р. или 51,4 %. По сравнению с 2007 г. в 2008 г. расходы так же увеличились. Удельный вес расходов от перевозок и ПВД в общей сумме расходов по дороге показан на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 - Удельный вес расходов от перевозок и ПВД в общей сумме расходов

Данные по динамике объемов расходов и себестоимости перевозок приводятся в таблице 2.4.

Себестоимость в целом за 2008 и 2009 гг. рассчитывается по формуле

Себ= (Рпас + Рг) / (Оп + Ог), (2.2)

где Себ - себестоимость, руб. на 1 км;

Рпас - расходы по пассажирским перевозкам, млн. руб.;

Рг - расходы по грузовым перевозкам, млн. руб.;

Оп - объем по пассажирским перевозкам, млн. пасс-км;

Ог - объем по грузовым перевозкам, млн. т-км.

Таким образом, себестоимость составила:

Себ2008 =(82708+12406,2) / (241,8+465,4)=29,2 (р. на 1 км);

Себ2009 =(11703,7+15514,3) / (251,8+611,5)=31,5 (р. на 1 км).

Далее проведём анализ прибыли[13, c.207].

Прибыль неразрывно связана с такими показателями производственно-хозяйственной деятельности предприятия как объем реализуемой продукции, ее качество, производительность труда, себестоимость, фондоотдача, материалоемкость и энергоемкость продукции.

Анализ прибыли выполняется по двум направлениям:

а) формирование прибыли;

б) ее распределение.

В первом случае основные задачи анализа -- это изучение объема и состава бухгалтерской прибыли, выявление факторов, ее определяющих. При анализе использования прибыли дается общая характеристика ее распределения, а затем выявляются причины, обусловившие изменения в использовании прибыли предприятия по сравнению с финансовым планом.

Прибыль в целом по Белорусской железной дороге является суммой прибыли, получаемой отделениями дороги и предприятиями дорожного подчинения, и зависит от четырех факторов: объема эксплуатационной работы и подсобно-вспомогательной деятельности, их структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен[14, c.88].

Объем эксплуатационной работы и подсобно-вспомогательной деятельности может оказывать положительное и/или отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема перевозок или подсобно-вспомогательной деятельности приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же перевозки или подсобно-вспомогательная деятельность является убыточной, то при увеличении их объема происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура услуг по перевозкам может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов перевозок или продукции в общем объеме реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, увеличение себестоимости повлечёт за собой снижение прибыли.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, при снижении уровня цен сумма прибыли увеличится.

На железнодорожном транспорте, в первую очередь, оценивают объем и структуру прибыли по видам деятельности -- основной (перевозочной) и подсобно-вспомогательной деятельности в сравнении с финансовым планом и базисным годом. Для такого анализа составляют аналитическую таблицу 2.10.

Таблица 2.10 - Объём и структура прибыли

Состав бухгалтерской прибыли	2008 год	2009 год	Отклонение (+,-), млн. р.	Темп роста, %
	сумма, млн. р.	структура, %	план, млн. р.	фактически	выполнение плана, %	от плана	от предыдущего года
				сумма, млн.р.	структура, %
Бухгалтерская прибыль, в том числе:	2104	100	2273	3449	100	151,7	1176	1345	163,9
Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), в том числе:	3622	172,1	3243	4399	127,5	135,6	1156	777	121,5
- прибыль по перевозкам	3409	162,0	3049	4007	116,2	131,4	958	598	117,5
- прибыль по ПВД	213	10,1	194	392	11,3	202,1	198	179	184,0
Прибыль, убыток от прочей реализации	54	2,6	68	138	4,0	202,9	70	84	255,6
Доходы, расходы от внереализационных операций	-1572	-74,7	-1038	-1088	31,5	95,4	50	484	144,5

Анализируя таблицу 2.10 нужно отметить, что прибыль по сравнению с базисным годом возросла на 63,9 % и составила 3449 млн. р. Рост прибыли обусловлен, главным образом, увеличением прибыли от перевозок грузов на 598 млн. р., или 17,5 %, а также увеличением прибыли от подсобно-вспомогательной деятельности на 179 млн. р. и увеличением прибыли от прочей реализации на 84 млн. р. Убытки от внереализационных операций составили 1088 млн. р., однако при этом уменьшились по сравнению с базисным годом на 44,5 %. Следовательно, отделение дороги получает прибыль от перевозок грузов и пассажиров, прочей реализации и убытки от внереализационных операций. Несмотря на убытки по внереализационным операциям, которые несет Белорусская железная дорога, прибыль по основному виду деятельности их покрывает и позволяет получить сумму прибыли в размере 3311 млн. р.

На железнодорожном транспорте факторный анализ валовой прибыли традиционно осуществляется с помощью приема элиминирования (способ цепных подстановок) с учетом результатов анализа доходов и расходов [15,c. 91].

П =Д-Р, (2.3)

где П -- прибыль от основной деятельности;

Д -- выручка (доходы) от реализации продукции (перевозок), работ, услуг;

Р -- полная себестоимость произведённой продукции, работ, услуг.

Если фактор х влияет только на доход D, а фактор у -- только на эксплуатационные расходы Е, то их влияние на прибыль Р равно изменению соответственно доходов и расходов под действием этих факторов:

?P(х) = ?D(х); ?P(y) = ?E(y) . (2.4)

В общем виде отклонение фактической прибыли от базисного значения под влиянием какого-либо фактора i определяется как алгебраическая сумма отклонений доходов и расходов под действием того же фактора:

?P(i) = ?D(i) ± ?E(i) . (2.5)

В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли по основному виду деятельности (перевозкам) и подсобно-вспомогательной деятельности и определяются факторы изменения ее суммы.

На отклонение фактической прибыли от плановой влияют все факторы, изменяющие как суммы полученного дохода, так и эксплуатационных расходов. Прибыль по перевозкам увеличится, если от действия какого-либо фактора образуется сверхплановый доход или снизятся эксплуатационные расходы. Если же какой-либо фактор вызывает снижение фактической суммы доходов или в результате его влияния будет допущен перерасход средств на перевозки, то прибыль в этом случае уменьшится.

Проанализируем формирование прибыли Белорусской железной дороги за 2009 г.

Рассмотрим динамику прибыли по годам и выполнение дорогой плана прибыли за 2009 г., с учетом ее структуры по видам деятельности. Данные представлены в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Динамика прибыли и выполнение плана прибыли

Прибыль	2008 г., млн. р.	План на 2009 г.	2009 г., млн. р.	Выполнение плана, %	Изменение к 2008 г., млн. р.	Изменение к 2008 г., %
Перевозки	3409	3049	4007	131,4	598	117,5
ПВД	213	194	392	202,1	179	184,0
ИТОГО	3622	3243	4399	135,6	777	121,5

Прибыль от перевозок по сравнению с базисным годом возросла на 17,5 %. Рост прибыли обусловлен увеличением объема перевозок на 22,1 %. Изменение в структуре перевозок, а именно рост доли грузовых перевозок привел к росту расходов. Несмотря на незначительный рост объемов пассажирских перевозок на 4 %, он привел к существенному увеличению уровня расходов на 41,5 %. Темп роста расходов (32,5 %) опережает темп роста доходов (30,9 %) на 1,6 пунктов, в результате темп роста себестоимости выше темпа роста доходной ставки.

Прибыль по каждому виду деятельности рассчитывалась по следующим формулам:

ППЕР = ДП - РП , (2.6)

где ППЕР - прибыль по перевозкам, млн. р.;

ДП - доходы по перевозкам, млн. р.;

РП - расходы по перевозкам.

ППВД = ДПВД - РПВД , (2.7)

где ППВД - прибыль по ПВД, в млн. р.;

ДПВД - доходы по ПВД, в млн. р.;

РПВД - расходы по ПВД.

ПР = ППЕР + ППВД , (2.8)

где ПР - прибыль от реализации работ, услуг.

Из таблицы 2.11 видно, что наибольшую сумму прибыли дорога получает от перевозок. В отчетном 2009 г. дорога перевыполнила план по прибыли от перевозок на 31,4 %, а план по подсобно-вспомогательной деятельности перевыполнен в 2 раза. Таким образом, план по прибыли от реализации работ, услуг перевыполнен на 1156 млн. р.

По сравнению с 2008 г. в 2009 г. прибыль от реализации работ и услуг Белорусской железной дороги увеличилась на 777 млн. р. Структура прибыли от реализации представлена на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 - Структура прибыли от реализации

Размер прибыли от перевозок можно представить в виде

ППЕР = ДП - РП = О·СДС - О·СЕБ = О(СДС - СЕБ) , (2.9)

где О - объем перевозок, млн. пасс-км/т-км;

СДС - средняя доходная ставка, р. на 1 пасс-км/т-км;

СЕБ - себестоимость, р. на 1 пасс-км/т-км.

Определение влияния на размер прибыли от перевозок таких факторов как объем перевозок, себестоимость и средняя доходная ставка осуществлялось методом подстановок по следующим формулам:

?ППЕР(О) = О1(СДС0 - СЕБ0) - О0(СДС0 - СЕБ0) , (2.10)

где ?ППЕР(О)- влияние на прибыль объема перевозок, млн. р.;

О1 - объем перевозок в отчетном периоде, в приведенных млн. т-км;

О0 - объем перевозок в базовом периоде, в приведенных млн. т-км;

СДС0 - средняя доходная ставка в базовом периоде, р. на 1 км;

СЕБ0 - себестоимость в базовом периоде, р. на 1 км.

?ППЕР(О) = 863,3•(34,06 - 29,2) - 707,2•(34,06 - 29,2) =156,1•(34,06 - 29,2) = 758,65 (млн. р.).

?ППЕР(СДС) = О1(СДС1 - СЕБ0) - О1(СДС0 - СЕБ0) , (2.11)

где ?ППЕР(СДС) - влияние на прибыль средней доходной ставки, млн. р.;

СДС1 - средняя доходная ставка в отчетном периоде, р. на 1 км.

?ППЕР(СДС)= 863,3•(36,17 - 29,2) - 863,3•(34,06 - 29,2) = 863,3•(36,17-34,06)= 821,56 (млн. р.).

?ППЕР(СЕБ) = О1(СДС1 - СЕБ1) - О1(СДС1 - СЕБ0) , (2.12)

где ?ППЕР(СЕБ) - влияние на прибыль себестоимости, млн. р.;

СЕБ1 - себестоимость в отчетном периоде, р. на 1 км.

?ППЕР(СЕБ)= 863,3•(36,17 - 31,5) - 863,3•(36,17 - 29,2) = 863,3•(29,2-31,5) = -1985,59 (млн. р.).

Факторный анализ бухгалтерской прибыли Белорусской железной дороги представлен в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Факторный анализ бухгалтерской прибыли по основному виду деятельности

Факторы изменения бухгалтерской прибыли	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма влияния на балансовую прибыль (+,-), млн. р.
1	2	3	4
Изменение бухгалтерской прибыли, всего В том числе за счет:	?ПБ= ПБ1-ПБ0	3449-2104	1345
1 Прибыли от реализации продукции, услуг (?ПР)	?ПР=ПР1-ПР0	4399-3622	777
1.1 Прибыли по перевозкам (?ППЕР)	?ППЕР=ППЕР1-ППЕР0	4007-3409	598
1.1.1 Объема перевозок (?ППЕР(О))	?ППЕР(О)=О1(СДС0Себ0)--О0(СДС0-Себ0)	863,3• (34,0629,2) - 707,2•(34,06 - 29,2)	758,65
1.1.2 Средней доходной ставки (?ППЕР(СДС))	?ППЕР(СДС) =О1(СДС1-Себ0)-О1(СДС0-Себ0)	863,3•(36,17 - 9,2)- 863,3•(34,06- 29,2)	1821,56
1.1.3 Себестоимости перевозок (?ППЕР(Себ))	?ППЕР(Себ) =О1(СДС1-Себ1)-О1(СДС1-Себ0)	863,3•(36,17 - 31,5) - 863,3•(36,17 - 29,2)	-1985,59
1.2 Прибыли по ПВД (?ППВД)	?ППВД=ППВД1-ППВД0	392-213	179
2 Прибыли от прочей реализации (?ПА)	?ПА=ПА1-ПА0	138-54	84
3 Внереал. резул.(?ПВ)	?ПВ=ПВ1-ПВ0	-1088-(-1572)	484
3.1 Штрафов, пени, неустоек, полученных за вычетом уплаченных (?ПШ)	?ПШ = ПШ1 - ПШ0	-818-(-919)	101
3.2 Суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением хозяйственных договоров (?ПД)	?ПД = ПД1 - ПД0	-524-(-709)	185
3.3 Прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году (?ПУ)	?ПУ = ПУ1 - ПУ0	254-56	198

Таким образом, в 2009 г. уровень бухгалтерской прибыли Белорусской железной дороги по сравнению с прошлым годом повысился на 1345 млн. р.

По результатам анализа прибыли было установлено, что увеличение уровня бухгалтерской прибыли произошло за счет увеличения уровня прибыли от реализации продукции и услуг (на 777 млн. р.), прибыли от прочей реализации (на 84 млн. р.), а также внереализационных результатов (на 484 млн. р.). Изменение уровня прибыли по перевозкам и по подсобно-вспомогательной деятельности привело к росту прибыли от реализации на 598 млн. р. и 179 млн. р. соответственно. Согласно факторному анализу прибыли по перевозкам, на изменение прибыли от перевозок повлияли следующие факторы: объем перевозок, себестоимость и уровень средней доходной ставки. Среди указанных факторов на уменьшение прибыли оказало влияние увеличение уровня себестоимости перевозок - на 1985,59 млн. р. Объем перевозок, а также средняя доходная ставка повлияли на размер прибыли положительно - на 758,65 млн. р. и 1821,56 млн. р. соответственно.

Проведен анализ использования прибыли Белорусской железной дороги.

Прибыль, полученная предприятием в отчетном периоде от различных видов деятельности, используется на цели, предусмотренные в годовом финансовом плане: централизованные платежи в бюджет и вышестоящую организацию (налог на недвижимость, налог на прибыль, местные налоги и сборы, прочие налоги и сборы из прибыли(50 % от сдачи имущества в аренду)); покрытие плановых затрат, образование резервов и отчисления в фонды экономического стимулирования и иные цели, не приводящие к образованию нового имущества.

Сверхплановая прибыль направляется в первую очередь на выплату обязательных платежей (за производственные фонды, за кредит) в тех случаях, когда фактические их размеры превышают суммы, предусмотренные в финансовом плане предприятия, а затем на дополнительные отчисления в фонды экономического стимулирования в соответствии с результатами работы и установленными нормативами, на возмещение сверхплановых убытков от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства и реализации топлива, отпущенного домоуправлениям для отопления и горячего водоснабжения жилых домов, на строительство и ремонт шоссейных дорог, покрытие ссуд банка, полученных под новую технику, и другие цели. Разница между суммой сверхплановой прибыли и перечисленными выше платежами и отчислениями из нее поступает в бюджет в виде свободного остатка сверхплановой прибыли.

В таблице 2.13 представлен анализ выполнения плана и направления бухгалтерской прибыли Белорусской железной дороги за 2009 г.

Таблица 2.13 - Направление бухгалтерской прибыли

Направление бухгалтерской прибыли	План	Отчет	Отклонение от плана, млн. р.
	млн. р.	% от прибыли	млн. р.	% от прибыли
1	2	3	4	5	6
1 Общая сумма бухгалтерской прибыли	2273	100,0	3449	100,0	1176
Налоги и сборы, уплачивыемые из прибыли, в том числе:	1033	45,4	1331	38,6	298
- на недвижимость	200	-	105	-	-95
- на прибыль	746	-	1066	-	320
- местные налоги и сборы	72	-	101	-	29
- прочие налоги и сборы из прибыли (50% от сдачи имущества в аренду)	15	-	59	-	44
2 Чистая прибыль	1240	54,6	2118	61,4	878
Отчисления части прибыли унитарными предприятиями	114	-	161	-	47
3 Нераспределенная прибыль	1126	49,5	1957	56,7	831
4 Капитализированная часть прибыли	88	3,9	90	2,6	779
- плата за фонды	85,7	-	88,6	-	-
- проценты за кредит	2,3	0,1 %	3,4	0,1 %	1,1
5 Использование прибыли на потребление:	1038	45,7	1090	31,6	52
- на выплаты стимулирующего, компенсирующего характера и иных выплат работникам	844	-	849	-	5
- на иные цели, не приводящие к образованию нового имущества	194	-	241	-	47
6 Взносы в бюджет свободного остатка прибыли	-	-	775	-	-

Как видно из таблицы 2.13 дорога за счет полученной бухгалтерской прибыли покрыла все свои плановые потребности в финансовых ресурсах, причем распределение прибыли соответствует плану. За счет прибыли было оказано материальной помощи работникам в размере больше, чем намечалось по плану, на 5 млн. р. и отчислено на иные цели, не приводящие к образованию нового имущества на 47 млн. р. выше планового показателя.

В государственный бюджет Белорусской железной дорогой было перечислено в виде платежей за производственные фонды (основные и оборотные) больше плана на 2,9 млн. р. Удельный вес налогов и обязательных сборов, уплачиваемых из прибыли в государственный бюджет, фактически за 2009 г. составил 38,6 %, а в денежном выражении на 1331 млн. р. выше плана. В виде процентов за кредиты в 2009 г. было отчислено 0,1 % от полученной суммы прибыли, что в денежном выражении составило 3,4 млн. р.

Планом не было предусмотрено отчислений в виде свободного остатка прибыли, однако, в связи с тем, что фактически было получено прибыли выше плана на 1176 млн.р., в 2009 г. в виде свободного остатка было отчислено 775 млн.р.

Поиск резервов увеличения суммы прибыли является основной задачей субъекта хозяйственной деятельности в рыночной экономике, так как имеет непосредственное влияние на конкурентоспособность продукции и услуг и повышение эффективности производства [16, с. 135].

Основными источниками повышения суммы прибыли являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышения качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта.

Белорусская железная дорога систематически изыскивает пути повышения эффективности своей деятельности при условии полного и своевременного удовлетворения потребностей народного хозяйства в перевозках. Это достигается путем правильного планирования работы с учетом рационализации транспортных связей (правильным распределением грузопотоков по видам транспорта, сокращением и ликвидацией встречных, кружных и нерациональных перевозок, улучшением территориального размещения производительных сил), улучшения качества обслуживания перевозок, модернизации подвижного состава, а также осуществлением организационно-технических мероприятий, обеспечивающих экономию эксплуатационных расходов и снижение себестоимости перевозок.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлении деятельности (производственной, предпринимательской инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Таблица 2.14 - Рентабельность РУП «Главный расчётный информационный центр» БЖД

Наименование показателей	Ед. измерения	2007	2008	Темп роста	2009	Темп роста
Рентабельность, в том числе:	%	19,9	16,8	-3,1	15,4	-1,4
Перевозки	%	19,8	16,5	-3,3	14,7	-1,8
ПВД	%	20,8	23,6	+2,8	28,7	+5,1

Из таблицы 2.14 можно сделать вывод, что уровень рентабельности реализованной продукции по основной деятельности за 2009 г. составил - 15,4 %, в том числе: по эксплуатации - 14,7 %, по ПВД - 28,7 %, что ниже по сравнению с предыдущими годами. Наблюдается тенденция снижения уровня рентабельности.

Динамика рентабельности отражена на рисунке 2.6.

Рисунок 2.6 - Динамика рентабельности оказанных услуг, %

График на рисунке 2.6 демонстрирует наглядное изображение снижения показателя уровня рентабельности за 2007-20009 гг., что связано с незначительным уменьшением объёма перевозок за рассматриваемый период времени.

Рентабельность внеоборотных активов определятся как процентное отношение чистой прибыли к средней величине внеоборотных активов. Составляет 2,5 % в 2008 г. и 3,7 % в 2009 г.

Рентабельность оборотных активов определяется как процентное отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости оборотных активов. В 2008 г. данный показатель составил 59 %, в 2009 г. - 54 %.

Рентабельность собственного капитала рассчитывается как процентное отношение чистой прибыли к величине собственного капитала. Уровень рентабельности собственного капитала составляет 2,7 % и 3,8 % в 2008 и 2009 гг. соответственно.

2.2.4 Анализ производительности труда и заработной платы

Анализ показателей по труду начинается с анализа численности работников. В процессе анализа определяется динамика численности работников в сравнении с динамикой реализации.

Данные о численности персонала, его структуре и заработной плате приведены в таблице 2.15.

Таблица 2.15 - Численность персонала, его структура, уровень заработной платы

Наименование	2007 г.	2008г.	Абсолютное отклонение	2009 г.	Абсолютное отклонение
Среднесписочная численность работающих, всего, чел.	500	490	-10	483	-7
Численность работников ПВД, чел.	23	21	-2	22	+1
Среднесписочная численность работников, занятых в основной деятельности, чел.	477	469	-8	461	-8
Производительность труда, тыс. р. / чел	40892	52665	+11773	69205	+16540
Среднемесячная заработная плата на одного работающего, тыс. р.	1091,6	1312,6	+221	1577,6	+265
Фонд з/п, млн. р.	6546,4	7718,4	+1172	9144	+1425,6

Как видно из таблицы 2.15, численность персонала с каждым годом снижается, что, прежде всего, связано с финансовым кризисом и необходимостью сокращения нерентабельных рабочих мест. Численность работников в 2008 г. по сравнению с 2007 г. уменьшилась на десять человек, а в 2009 г. - на семь чел.

На протяжении всего анализируемого периода наблюдался рост производительности труда, которому способствовала мотивация труда работников в форме заработной платы. В 2007 г. производительность труда составляла 40 892 тыс. р. / чел., однако в 2008 г. она увеличилась на 11 773 тыс. р. / чел. и составила 52 665 тыс. р. / чел., в 2009 г. - 69 205 тыс. р. / чел.