В настоящее время федеральное налоговое законодательство состоит из нескольких уровней:

1) статьи 8, 57, 75, 104 Конституции РФ - основного закона, имеющего непосредственное действие на территории РФ;

2) Налоговый кодекс РФ и «принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах» (п. 1 ст. 1 НК РФ);

3) Бюджетный кодекс РФ;

4) Постановления правительства РФ, Указы президента РФ;

5) методические указания, Письма, Приказы Министерства финансов и ФСН РФ.

Наряду с документами государственного стратегического планирования, разрабатываемыми на федеральном уровне, предполагается разработка аналогичных документов и на уровне субъектов РФ, в перечень которых попадает долгосрочная бюджетная стратегия субъекта РФ. Поэтому в ближайшее время перед регионами встанет задача по разработке такого документа. В нескольких субъектах РФ уже приняты бюджетные стратегии на долгосрочный период. Это Брянская область, где утверждена долгосрочная бюджетная стратегия на период до 2020 года, Камчатский край с бюджетной стратегией до 2023 года и Ямало-Ненецкий автономный округ, в котором долгосрочная бюджетная стратегия утверждена до 2030 года. Формирование долгосрочных бюджетных стратегий осуществлялось в рамках принятых в данных субъектах РФ программ повышения эффективности бюджетных расходов.

Уровень разрабатываемой бюджетной стратегии в субъекте РФ будет в немалой степени зависеть от документов стратегического планирования, принятых в регионе. Анализ сформированных в настоящее время стратегий социально-экономического развития субъектов РФ выявил следующие проблемы:

- во многих стратегиях отсутствует обоснование миссии региона;

- анализ существующих формулировок миссий не способствует идентификации региона во внешней среде, не отражает специфику территории и не определяет приоритеты развития;

- в принятых стратегиях не осуществляется структурирование целей, использование метода «дерева целей» отсутствует практически во всех региональных стратегиях;

- стратегии лишь ограниченного перечня субъектов РФ содержат разделы, связанные с идентификацией рисков, отражающих негативные характеристики внешней среды;

- отсутствует вариативность в постановке целей и задач социально-экономического развития территорий и распределении ресурсов для их достижения, что не позволяет осуществлять выбор наиболее эффективных стратегий развития.

Для внедрения долгосрочного бюджетного планирования в РФ необходимо развитие всей системы государственного стратегического планирования, в том числе и системы бюджетного прогнозирования на долгосрочный период.

В основу бюджетной политики на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов положены стратегические цели развития страны, сформулированные в указах Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года, Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, Основных направлениях деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2018 года, а также основных положениях Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2014-2016 годах (далее - Бюджетное послание).

В Бюджетном послании Президента Российской Федерации сформулирован ряд требований к бюджетной политике на очередной финансовый год и плановый период, которые были учтены в процессе подготовки проекта федерального бюджета на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов (далее - проект федерального бюджета) и при разработке соответствующих проектов нормативных правовых актов.

Основные подходы к формированию проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на 2014-2016 годы определяются необходимостью сохранения макроэкономической стабильности, сбалансированности и устойчивости бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, снижения их зависимости от внешних конъюнктурных факторов, оптимизации действующих расходных обязательств, перераспределения бюджетных ассигнований в пользу приоритетных направлений государственной политики, перехода к формированию и исполнению бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основе государственных (муниципальных) программ, проведения структурных реформ. Это позволяет создать базовые условия для повышения темпов социально-экономического развития Российской Федерации в средне- и долгосрочном периодах.

В соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (далее - прогноз) ожидается замедление темпов роста экономики по сравнению с прогнозом, положенным в основу формирования бюджетов на 2014-2015 годы.

Дополнительные риски ухудшения экономической ситуации и, следовательно, доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, могут быть связаны со снижением темпов роста мировой экономики и ухудшением финансового положения стран Евросоюза.

Это повышает актуальность обеспечения сбалансированности и устойчивости бюджетной системы, реализации активной государственной политики, направленной на улучшение инвестиционного климата, повышение конкурентоспособности и эффективности бизнеса, стимулирование экономического роста и модернизации.

С учетом этого проект федерального бюджета сформирован на основе «консервативного» варианта прогноза.

Соблюдение законодательно установленных «бюджетных правил» позволяет сохранить сбалансированность федерального бюджета в условиях ухудшения экономической ситуации и сохранения внешнеэкономических рисков.

При этом, согласно указанным правилам, общий объем расходов на очередной финансовый год не может быть уменьшен относительно общего объема расходов без учета условно утвержденных расходов (для первого и для второго года планового периода соответственно 2,5% и 5,0% от общей величины расходов на соответствующий период), утвержденного на соответствующий финансовый год федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период. Соответственно, предельные расходы федерального бюджета в 2014 и 2015 годах превышают суммарный объем доходов федерального бюджета при «базовой» цене на нефть и 1% ВВП. Это приведет к увеличению дефицита федерального бюджета (с 0,2 до 0,5% ВВП в 2014 году и с 0,0 до 1,0% ВВП в 2015 году с его сокращением в 2016 году до 0,6% ВВП), а также более медленному, чем прогнозировалось ранее, снижению ненефтегазового дефицита (с 10,3% ВВП в 2013 году до 8,4% ВВП к 2016 году).

В этих условиях для обеспечения сбалансированности федерального бюджета будут использоваться дополнительные нефтегазовые доходы, подлежащие зачислению в Резервный фонд, в объеме 272,1 млрд. рублей в 2014 году и 384,9 млрд. рублей в 2015 году.

В результате прогнозируется сокращение объема Резервного фонда (с 4,2% ВВП в 2013 году до 4,1% ВВП в 2015 году) с возобновлением его роста с 2016 года (до 4,3% ВВП).

При некотором росте государственных заимствований объем государственного долга будет сохраняться на контролируемом, экономически безопасном уровне (менее 15% ВВП).

Таким образом, соблюдение «бюджетных правил» обеспечивает в 2014-2016 годах сбалансированность и устойчивость федерального бюджета, сокращение его зависимости от нефтегазовых доходов, безусловное выполнение действующих и принимаемых расходных обязательств.

Наряду с соблюдением «бюджетных правил», в долгосрочном периоде сбалансированность и устойчивость бюджетной системы будет обеспечиваться за счет расширения горизонта экономического и бюджетного прогнозирования, реализации мер по повышению сбалансированности бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, плана мер по мобилизации доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В 2013 году Правительством Российской Федерации была разработана первая долгосрочная бюджетная стратегия Российской Федерации на период до 2030 года, а также нормативные правовые акты, предусматривающие удлинение горизонта бюджетного планирования на всех уровнях бюджетной системы.

Важнейшей задачей, определенной Бюджетным посланием, является повышение роли бюджетной политики для поддержки экономического роста, включая увеличение доли расходов, дающих наибольший экономический эффект для роста экономики и социального развития, формирование «бюджета развития», позволяющего обеспечить решение приоритетных государственных задач, увеличение доли расходов на образование, науку и инфраструктуру, качественного улучшения работы социальных отраслей.

В соответствии с проектом федерального бюджета и оценками показателей других проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на 2014-2016 годы расходы на образование, здравоохранение, культуру, физическую культуру и спорт, социальную политику составляют более 57% суммарных расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Проектом федерального бюджета предусмотрены бюджетные ассигнования на развитие инфраструктуры, поддержку ряда отраслей экономики, малого и среднего предпринимательства, рынков труда.

Поддержка экономического роста также обеспечивается за счет совершенствования налоговой системы.

В 2014-2016 годах планируется реализовать ряд мер налогового стимулирования, в том числе направленных на поддержку инвестиций и развитие человеческого капитала, совершенствование налогообложения финансовых инструментов и создание Международного финансового центра, упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом, создание благоприятных условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях, а также общее совершенствование налогового администрирования. Для обеспечения адресности предоставления налоговых преференций по налогу на прибыль организаций предполагается введение в законодательство Российской Федерации новой категории - участник инвестиционного проекта, реализуемого на территориях Дальневосточного федерального округа, Забайкальского края, Республики Бурятия или Иркутской области.

Такие инвестиционные проекты не могут быть направлены на добычу нефти, природного газа, оказание услуг в этих областях; производство этилового спирта, алкогольной продукции, производство табачных изделий и других подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов); на осуществление деятельности, по которой применяется налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0%.

Объем капитальных вложений в соответствии с представленным инвестиционным проектом должен составлять в сумме не менее чем 50 млн. рублей, которые должны быть осуществлены в течение трех лет со дня включения организации в реестр участников инвестиционного проекта, или 500 млн. рублей, которые должны быть осуществлены в течение пяти лет со дня включения организации в реестр участников инвестиционного проекта.

Для участника инвестиционного проекта в качестве мер налогового стимулирования предлагается на период 10 лет реализации инвестиционного проекта установить ставку налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в размере 0%.

Также предлагается предусмотреть возможность снижения по решению органов государственной власти субъекта Российской Федерации ставки налога на прибыль организаций вплоть до ее обнуления в период первых 5 лет реализации инвестиционного проекта и установления ставки налога на прибыль организаций в размере не менее 10% в течение последующих 5 лет реализации инвестиционного проекта.

Дополнительным источником поддержки экономического роста должны стать механизмы использования средств Фонда национального благосостояния и пенсионных накоплений для финансового обеспечения самоокупаемых инфраструктурных проектов.

Вывод: таким образом, задачи нового этапа развития бюджетно-налоговой децентрализации и межбюджетных отношений, обозначенные в Бюджетном послании Президента РФ, Бюджетной стратегии на период до 2023 г. и Основных направлениях налоговой политики на 2014 и 2015 годы, обуславливают необходимость расширения самостоятельности и ответственности регионов за устойчивый рост региональной экономики и уровня жизни населения.

Ряд функций регулирования социально-экономических процессов переходит от федерального уровня к региональному, усиливается роль бюджетов территорий в обеспечении поступательной динамики региональных хозяйственных комплексов и социальной сферы. В этих условиях приоритетное значение приобретает совершенствование государственного регулирования регионального развития и в его рамках - повышение эффективности бюджетно-налоговой политики регионов.

3. НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

3.1 Цели и направления налогово-бюджетной политики в Кемеровской области

Налогово-бюджетная политика Кемеровской области регулируется следующими нормативно-правовыми актами:

1) Бюджетный кодекс Российской Федерации.

2) Налоговый кодекс Российской Федерации.

3) Бюджетный процесс Кемеровской области.

4) Межбюджетные отношения.

5) Прочие законодательные и нормативные акты.

Основная цель налоговой политики - это наиболее важный ориентир (целевая установка, параметр, задача), который надлежит достигнуть субъекту в результате разработки и реализации собственной налоговой политики.

Цели Программы по повышению эффективности налогово-бюджетной политики - способствовать повышению эффективности деятельности исполнительных органов государственной власти Кемеровской области и органов местного самоуправления в обеспечении потребностей граждан и общества в государственных и муниципальных услугах, увеличению их доступности и качества, реализации долгосрочных приоритетов и целей социально-экономического развития.

Для достижения целей Программы необходимо решение следующих основных задач:

1) обеспечение сбалансированности и устойчивости бюджетной системы Кемеровской области;

2) повышение эффективности бюджетных расходов на основе целевых программ;

3) оптимизация функций органов исполнительной власти;

4) совершенствование правового статуса государственных (муниципальных) учреждений и повышение эффективности предоставления государственных услуг;

5) повышение энергоэффективности экономики, в том числе в бюджетном секторе;

6) реформирование финансового контроля;

7) повышение качества управления государственным долгом;

8) совершенствование контрактных отношений;

9) развитие информационно-аналитических систем управления финансами.

Решение поставленных задач позволит создать организационные и правовые предпосылки для повышения эффективности бюджетных расходов.

Бюджетная и налоговая политика на 2014-2015 годы будет осуществляться в условиях преемственности курса на решение стратегических целей социально-экономического развития страны: улучшение качества жизни населения, создание условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решение проблем макроэкономической сбалансированности, повышение прозрачности управления общественными финансами.

В то же время, несмотря на достигнутые результаты в сфере управления общественными финансами в Кемеровской области, остается ряд нерешенных проблем, характерных для всей бюджетной системы Российской Федерации:

- нестабильность в экономике ограничивает возможности для бюджетного маневра в целях существенного увеличения бюджетных расходов на социально-экономическое развитие, при этом принятые бюджетные обязательства не могут быть существенно сокращены вследствие социальной направленности значительной их части;

- структура бюджетных расходов не является оптимальной для стимулирования экономического развития;

- на низком уровне осуществляется финансово-экономическое обоснование решений, приводящих к новым расходным обязательствам, недостаточная оценка долгосрочных последствий их принятия для социально-экономического развития региона и влияния на объем обязательств;

- стратегическое планирование остается слабо увязанным с бюджетным планированием, продолжает применяться раздельное планирование программных и непрограммных, капитальных и текущих расходов;

- остается формальным и слабо увязанным с бюджетным процессом применение принципов бюджетирования, ориентированного на результат, зачастую эффективность осуществляемых бюджетных расходов низка, получаемый социально-экономический эффект несоразмерен объему израсходованных на те или иные цели средств;

- высока зависимость местных бюджетов от финансовой помощи, поступающей из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Стратегия социально- экономического развития Кемеровской области на долгосрочную перспективу [Электронный ресурс]. - URL: http://ako.ru/Ekonomik/strateg-2025.pdf (дата обращения 1.08.2014)

За 2013 год на территории Кемеровской области (с учетом поступлений плательщиков, администрируемых межрегиональными инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам) в консолидированный бюджет перечислено 84,8 млрд. рублей, что на 16,7 млрд. рублей, или на 16,4% меньше, чем в 2012 году. В структуре налоговых поступлений в консолидированный бюджет доля налога на прибыль составила 19,7% (в 2012 году - 27,2%), налога на доходы физических лиц - 44,6% (36,2%), платежей за пользование природными ресурсами - 6,3% (5,9%), налогов со специальным налоговым режимом - 4,9% (4,0%), акцизов - 6,8% (4,7%).

За 2013 год в федеральный бюджет мобилизовано налогов и неналоговых платежей в размере 6,7 млрд. рублей, что на 9,1 млрд. рублей (в 2,4 раза) меньше уровня поступлений 2012 года.

За 2013 год возмещено НДС из федерального бюджета 38 млрд. рублей, что 16,6% больше 2012 года.

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2013 году составили 1,6 млрд. рублей. По сравнению с 2012 годом поступления снизились на 1,5 млрд. рублей (в 1,9 раза).

Налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами за 2013 год поступило в федеральный бюджет 2,2 млрд. рублей, по сравнению с 2012 годом поступления снизились на 0,2 млрд. рублей или на 9,6%. На снижение поступлений повлияло применение коэффициента-дефлятора к ставке налога, установленного с учетом динамики цен на уголь.

Поступление налогов и неналоговых платежей в областной бюджет в 2013 году обеспечено в размере 57,8 млрд. рублей, что на 7,1 млрд. рублей (на 10,9%) меньше, чем за 2012 год.

По налогу на прибыль организаций поступления по сравнению с аналогичным периодом 2012 года снизились на 9,4 млрд. рублей или на 38,4% и составили 15,1 млрд. рублей. На объем поступлений оказало влияние снижение налоговой базы предприятий угольной промышленности, металлургии, химической промышленности, производства кокса, на транспорте и др. Снижение налоговой базы обусловлено снижением цен на угольный концентрат и коксующиеся угли, используемые в металлургии.

Налог на доходы физических лиц в областной бюджет по всем видам доходов и категориям плательщиков поступил в сумме 22,7 млрд. рублей, что на 0,6 млрд. рублей или на 2,9% больше 2012 года. По налогу на имущество организаций поступило 9,9 млрд. рублей (на 1,2 млрд. рублей или на 13,8% больше 2012 года). Сумма акцизов, поступившая в областной бюджет по сводной группе подакцизных товаров, составила 2,5 млрд. рублей, что на 0,5 млрд. рублей (на 25,9%) больше, чем за 2012 год.

По налогам, взимаемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения поступило 2,7 млрд. рублей, по сравнению с 2012 годом поступления выросли на 0,1 млрд. рублей или 5,1%.

За 2013 год в доходы местных бюджетов поступило 20,4 млрд. рублей, что на 2,1% или на 0,4 млрд. рублей меньше, чем за 2012 год.

Основную долю доходов местного бюджета составляют: налог на доходы физических лиц - 74,5%, земельный налог - 16,7%, налоги со специальным налоговым режимом - 6,9%.

Поступления налога на доходы физических лиц в бюджеты муниципальных образований составили 15,2 млрд. рублей и выросли по сравнению с 2012 годом на 0,5 млрд. рублей (3,4%).

Поступления по земельному налогу за 2013 год составили 3,4 млрд. рублей и снизились по сравнению с 2012 годом на 22,2% или на 1 млрд. рублей. Основное снижение обусловлено заключением рядом крупных предприятий договоров аренды земельных участков взамен договоров бессрочного пользования.

Объем поступлений налогов со специальным налоговым режимом составил 1,4 млрд. рублей и снизился по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 1,9%. Единый налог на вмененный доход составил 1,4 млрд. рублей (снижение на 3% к уроню 2012 года), единый сельскохозяйственный налог - 21,9 млн. рублей (рост на 12,7% или на 2,4 млн. рублей), налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения - 14,8 млн. рублей Структура поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет на территории Кемеровской области за 2013 года. - [Электронный ресурс]. - URL:: http://www.nalog.ru/rn42/news/activities_fts/4511880/ (дата обращения 1.08.2014).

В январе-мае 2014 года на территории Кемеровской области (с учетом поступлений плательщиков, администрируемых межрегиональными инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам) в консолидированный бюджет мобилизовано 33,4 млрд. рублей, что на 2,8 млрд. рублей, или на 9% больше, чем в соответствующем периоде 2013 года.

За январь-май в федеральный бюджет поступил 1 млрд. рублей.

По налогу на добавленную стоимость возвраты превысили поступления на 2,1 млрд. рублей.

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в январе-мае 2014 года составили 472,4 млн. рублей. По сравнению с январем-маем 2013 года поступления снизились на 319,3 млн. рублей (40,3%).

Акцизов по подакцизным товарам поступило 1,3 млрд. рублей, что на 0,2 млрд. рублей (13,6%) больше аналогичного периода 2013 года.

Налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами за январь-май 2014 года поступило в федеральный бюджет 766,6 млн. рублей, по сравнению с январем-маем 2013 года поступления снизились на 158 млн. рублей или на 17,1%. На снижение поступлений повлияло применение коэффициента-дефлятора к ставке налога, установленного с учетом динамики цен на уголь.

Поступление налогов и неналоговых платежей в областной бюджет в январе-мае 2014 года обеспечено в размере 25,5 млрд. рублей, что на 1 млрд. рублей (на 4,1%) больше, чем за январь-май 2013 года.

По налогу на прибыль организаций поступления по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизились на 0,7 млрд. рублей или на 9,2% и составили 6,6 млрд. рублей. На объем поступлений оказало влияние снижение налоговой базы предприятий области

Налог на доходы физических лиц в областной бюджет по всем видам доходов и категориям плательщиков поступил в сумме 10,6 млрд. рублей, что на 1,9 млрд. рублей или на 21,4% больше января-мая 2013 года. Рост поступлений обусловлен ростом заработной платы, а также изменением нормативов отчисления.

По налогу на имущество организаций поступило 3,9 млрд. рублей (на 0,6 млрд. рублей или на 13,5% меньше января-мая 2013 года).

Сумма акцизов, поступившая в областной бюджет по сводной группе подакцизных товаров, составила 1,4 млрд. рублей, что на 0,6 млрд. рублей (в 1,7 раза) больше, чем за январь-май 2013 года.

За январь-май 2014 года в доходы местных бюджетов поступило 7 млрд. рублей, что на 15,5% или на 1,3 млрд. рублей меньше, чем за январь-май 2013 года.

Основную долю доходов местного бюджета составляют: налог на доходы физических лиц - 65,3%, земельный налог - 22%, налоги со специальным налоговым режимом - 10,5%.

Поступления налога на доходы физических лиц в бюджеты муниципальных образований составили 4,6 млрд. рублей и снизились по сравнению с январем-маем 2013 года на 1,2 млрд. рублей (21,4%). Снижение обусловлено изменением нормативов отчислений.

Поступления по земельному налогу за январь-май 2014 года составили 1,5 млрд. рублей и снизились по сравнению с январем-маем 2013 года на 8,6% или на 0,1 млрд. рублей.

Объем поступлений налогов со специальным налоговым режимом составил 734,5 млн. рублей и вырос по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 48,2 млн. рублей или 7% В Кемеровской области налоговые поступления выросли на 2,8 млрд. рублей // Отдел новостей ИА «Клерк.Ру». - [Электронный ресурс]. - URL:: http://www.intalev.ru/agregator/press/id_283445/ (1.08.2014). Налог на имущество организаций, рассчитываемый от кадастровой стоимости недвижимости, начал применяться в Кемеровской области с 1 января 2014 года. Налоговая база для расчета данного налога определена в Кузбассе еще в 2012 году. Тогда была завершена массовая кадастровая оценка объектов капитального строительства (зданий, строений) и утверждены ее результаты. Причиной проведения кадастровой оценки стало то, что Кемеровская область попала в «пилотный» проект по введению в России единого налога на недвижимость. Другие «пилотные» регионы: Калужская, Тверская, Калининградская, Нижегородская, Самарская, Иркутская, Ростовская области, Краснодарский, Красноярский края, Башкирия, Татарстан.

Доходы областного бюджета Кемеровской области предусмотрены в следующих объемах:

2014 год - 88,0 млрд. рублей,

2015 год - 86,9 млрд. рублей,

2016год - 92,0 млрд. рублей.

Расходы областного бюджета Кемеровской области предусмотрены в следующих объемах:

2014 год - 99,0 млрд. рублей,

2015 год - 98,7 млрд. рублей,

2016 год - 104,5 млрд. рублей.

Размер дефицита областного бюджета Кемеровской области предлагается установить на:

2014 год - 11,0 млрд. рублей или 15 %

2015 год - 11,8 млрд. рублей или 15 %

2016 год - 12,5 млрд. рублей или 15 % от объема собственных доходов областного бюджета.

Безвозмездные перечисления из федерального бюджета на 2014 год в виде дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности увеличились по сравнению с 2013 годом на 1515,9 млн. рублей или в семь раз и составят 1775,3 млн. рублей.

Предусмотрена дотация на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов в сумме 2 116 млн. рублей, что на 631,1 млн. рублей больше уровня 2013 года.

Предусмотрены поступления в областной бюджет Кемеровской области в сумме 150,7 млн. рублей в виде субсидии из местных бюджетов, в которых расчетные налоговые доходы на душу населения превышают двукратный средний уровень расчетных налоговых доходов. Это от городов Мыски и Междуреченск, поселений Кемеровского, Новокузнецкого, Прокопьевского и Таштагольского и Яйского районов Бюджет - 2014. - [Электронный ресурс]. - URL:: http://mejdurechensk.bezformata.ru/listnews/byudzhet-2014/15662471/.

3.2 Проблемы реализации и направления совершенствования налогово-бюджетной политики в Кемеровской области

На основании программных документов бюджетная и налоговая политика на 2014-2015 годы в Кемеровской области будет осуществляться в условиях преемственности курса на решение стратегических целей социально-экономического развития страны: улучшение качества жизни населения, создание условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решение проблем макроэкономической сбалансированности, повышение прозрачности управления общественными финансами.

В 2014-2015 году будет продолжена реализация потенциала повышения эффективности бюджетных расходов, заложенного в завершающейся в текущем году.

Проведена работа по комплексному реформированию системы муниципальных закупок, в том числе по размещению заказов для муниципальных нужд на общероссийском официальном сайте, существенно повысившим доступность и прозрачность информации о закупках.

В то же время, несмотря на достигнутые результаты в сфере управления общественными финансами в Кемеровской области, остается ряд нерешенных проблем, характерных для всей бюджетной системы Российской Федерации:

- нестабильность в экономике ограничивает возможности для бюджетного маневра в целях существенного увеличения бюджетных расходов на социально-экономическое развитие, при этом принятые бюджетные обязательства не могут быть существенно сокращены вследствие социальной направленности значительной их части;

- структура бюджетных расходов не является оптимальной для стимулирования экономического развития;

- на низком уровне осуществляется финансово-экономическое обоснование решений, приводящих к новым расходным обязательствам, недостаточная оценка долгосрочных последствий их принятия для социально-экономического развития муниципального образования и влияния на объем обязательств;

- стратегическое планирование остается слабо увязанным с бюджетным планированием, продолжает применяться раздельное планирование программных и непрограммных, капитальных и текущих расходов;

- остается формальным и слабо увязанным с бюджетным процессом применение принципов бюджетирования, ориентированного на результат, зачастую эффективность осуществляемых бюджетных расходов низка, получаемый социально-экономический эффект несоразмерен объему израсходованных на те или иные цели средств;

- высока зависимость местных бюджетов от финансовой помощи, поступающей из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетная политика на 2014-2015 годы должна быть направлена на дальнейшую оптимизацию бюджетного процесса в Кемеровской области и внедрение новых инструментов управления общественными финансами в целях наращивания доходной базы, повышения качества управления муниципальным долгом, совершенствования механизмов бюджетных расходов, повышения эффективности использования существующих ресурсов для достижения максимальных результатов.

Выполнение поставленных целей возможно при реализации системных мероприятий по следующим направлениям бюджетной политики на 2014-2015 годы:

1) Обеспечение сбалансированности и устойчивости бюджета области путем проведения ответственной и взвешенной бюджетной политики, основанной на принципах:

- реалистичность и надежность экономических прогнозов, положенных в основу бюджетного планирования;

- формирование бюджета с учетом долгосрочного прогноза основных параметров бюджетной системы;

- снижение бюджетного дефицита, муниципального долга;

- создание и поддержание необходимых финансовых резервов.

Для дальнейшего внедрения этих принципов необходимо реализовать следующие основные меры:

- определение «базовых» объемов бюджетных ассигнований на 2014 год и на плановый период на 2015 год - исходя из необходимости финансового обеспечения принятых расходных обязательств;

- использование для целей бюджетного планирования консервативного макроэкономического прогноза, индексация расходов бюджета, включая расходы на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг муниципальных учреждений в 2014 году - на 5,0%, в 2015 году - на 5,0%;

- обеспечение мероприятий в связи с возможным ухудшением экономической конъюнктуры по блокировке расходов на уровне 5% от общего объема бюджетных ассигнований (за исключением расходов на исполнение публичных нормативных обязательств, оплату труда работников муниципальных учреждений, обслуживание муниципального долга, уплату налогов);

- обеспечение расходов на уплату налогов в 2014-2015 годах в полном объеме с учетом изменений, внесенных в законодательные акты субъектов Российской Федерации и нормативно-правовые акты представительных органов муниципальных образований в части уплаты налогов;

- обеспечение выполнения первоочередных задач, поставленных в Указах Президента Российской Федерации от 07.05.2012, а вытекающие при их реализации расходные обязательства в целях исключения угрозы устойчивости бюджетной системы должны быть приняты за счет пересмотра или отказа от неприоритетных расходных обязательств;

- уменьшение стоимости заимствований и расходов на обслуживание долговых обязательств;

- совершенствование ведения реестра расходных обязательств, в том числе в части методов расчета объема бюджетных ассигнований;

- совершенствование организации и методологии прогнозирования кассового исполнения бюджета города.

2) Переход к «программному бюджету» в полном объеме необходимо осуществить, начиная с бюджета на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов.

Формирование бюджетных ассигнований предлагается осуществлять с учетом необходимости повышения качества программно-целевого планирования и обеспечения роста эффективности использования в 2014-2015 годах бюджетных инвестиций и текущих расходов, приоритетности направления расходов бюджета на завершение начатых проектов, в том числе объектов строительства с высокой степенью готовности, привлечение инвесторов к реализации проектов.

3) Безусловное выполнение действующих обязательств, уточнение объема принятых обязательств с учетом прекращающихся расходных обязательств ограниченного срока действия и изменения контингента получателей. Отказ от принятия новых обязательств, не обеспеченных источниками финансирования. Принципиальные решения об их отмене, прекращении или реструктуризации должны вырабатываться до завершения формирования проекта бюджета.

4) Развитие новых форм оказания и финансового обеспечения муниципальных услуг (реструктуризация бюджетного сектора), в том числе выявление неэффективных муниципальных учреждений с целью последующего изменения их типа.

Совершенствование качества формирования муниципальных заданий для муниципальных учреждений и их финансового обеспечения, определение параметров и нормативной стоимости муниципальных услуг.

Развитие конкуренции в сфере предоставления социальных услуг, в том числе за счет привлечения к их оказанию негосударственных организаций, прежде всего социально ориентированных некоммерческих организаций.

5) Исполнение делегированных государственных полномочий в пределах предоставляемых бюджету города субвенций из областного бюджета.

6) Обеспечение контроля за целевым использованием бюджетных средств, за расходованием средств в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств, а также за соблюдением получателями бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств.

Мероприятия в развитии системы муниципального контроля должны быть направлены на:

- организацию действенного контроля (аудита) за целевым и эффективным использованием бюджетных средств на базе установленных критериев эффективности и результативности использования бюджетных ассигнований;

- исключение возможности необоснованных проверок хозяйствующих субъектов при планировании и проведении контрольных мероприятий.

7) Повышение качества финансового менеджмента в бюджетном секторе. Дальнейшее расширение самостоятельности и ответственности главных распорядителей бюджетных средств, прежде всего путем разработки и внедрения методов и процедур оценки качества финансового менеджмента на ведомственном уровне, развития внутреннего аудита за эффективностью использования бюджетных ассигнований с определением критериев эффективности и результативности их использования.

8) Дальнейшая оптимизация расходов на содержание органов местного самоуправления и повышение эффективности их деятельности, продолжение реализации административной реформы.

Основные меры по повышению эффективности деятельности органов городского самоуправления должны быть направлены на:

- противодействие коррупции, снижение административных барьеров;

- устранение дублирующих функций и полномочий структурных подразделений администрации Кемеровской области;

- оптимизацию численности муниципальных служащих, а также работников, замещающих должности, не являющиеся должностями муниципальной службы;

- передачу функций органов городского самоуправления, не отнесенных к основному виду их деятельности, специализированным организациям, создаваемым для обслуживания одновременно нескольких органов, или размещение муниципальных заказов на соответствующие услуги (аутсорсинг);

- формирование открытости деятельности органов городского самоуправления, в том числе перехода на оказание услуг по осуществлению ими юридически значимых действий в электронной форме;

- оптимизацию межведомственного взаимодействия.

10) Реализация мероприятий по сокращению бюджетных расходов на исполнение отдельных расходных обязательств, в том числе оптимизация предоставления субсидий на компенсацию выпадающих доходов производителям товаров, работ, услуг.

11) Обеспечение безусловного выполнения социальных обязательств (включая публичные нормативные обязательства, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы и т.д.), сохранение для социальных выплат принципа индексации по уровню инфляции в отчетном (текущем) году. При этом, меры по развитию социальной сферы не должны сводиться к механическому наращиванию расходов, а обеспечивать внедрение адресной и эффективной социальной помощи.

12) Обеспечение своевременного и в полном объеме финансирования расходов, связанных с оплатой труда работников бюджетной сферы, муниципальных служащих.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 и 2015 годов остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

С целью осуществления поставленной задачи выполняются мероприятия по следующим направлениям:

1) Совершенствование специальных налоговых режимов для малого предпринимательства.

Увеличена сфера применения патентной системы налогообложения. На патентную систему налогообложения могут также перейти индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды предпринимательской деятельности:

1) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

2) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

3) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Минфин внес в Госдуму поправки в Бюджетный кодекс, которые обяжут регионы сделать выбор: финансовая самостоятельность или дотации из федерального центра. Актуальными поправки стали после того, как стало ясно, что долги регионов растут из-за «майских» указов президента. Сейчас высокодотационные регионы с долей более 20% всех межбюджетных трансфертов в собственных доходах не имеют права принимать расходные обязательства, не отнесенные к их полномочиям Конституцией и не могут превышать установленные правительством нормативы расходов на оплату труда региональных чиновников.

Субъекты с долей финансовой помощи в доходах более 60% дополнительно к первым двум пунктам должны еще подписать соглашения с Минфином о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступления доходов бюджета, исполнять свой бюджет в органах Федерального казначейства, представлять в Минфин проект бюджета и т.д.

Поправки предлагают считать процент от собственных доходов региона не по всем дотациям, а только по дотациям на выравнивание бюджетной обеспеченности. В 2013 году доля таких дотаций составляла 27% от суммы всех межбюджетных трансфертов, по данным Независимого института социальной политики.

Кроме того, меняется доля таких дотаций до 10% (вместо 20%) и 40% (вместо 60%) от собственных доходов региона, после которых он будет ограничен в принятии финансовых решений. Под такие ограничения подпадает около двух десятков регионов.

Учитывая, что правительство в перспективе планирует снижать в финансовой помощи долю субсидии и субвенций, доля дотаций будет расти, соответственно, в будущем количество регионов, подпадающих под новые критерии, может увеличиться.

Вывод: таким образом, в Бюджетный кодекс Российской Федерации внесены изменения, касающиеся закрепления на постоянной основе зачислений в бюджеты городских округов налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, по нормативу 100%.

Переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с 2013 года стал добровольным, и данный налоговый режим будет с 2018 года отменен. В связи с расширением сферы применения патентной системы налогообложения, перед субъектами Российской Федерации стала актуальной задача по определению и установлению оптимальных значений потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, являющегося базой для исчисления налога.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Одной из главных задач в процессе осуществления экономической реформы в регионах России является реализация эффективной региональной налоговой политики, обеспечивающей качественный экономический рост.

Во-вторых, механизмы налоговой политики существенно влияют на показатели социально-экономического развития. В связи с этим возникает необходимость оптимальной реализации возможностей налоговой политики.

В-третьих, в большинстве развитых стран мира наблюдается тенденция усиления налогового регулирования как способа модернизации экономики.

В-четвертых, исходя из двойственности налоговой политики, которая характеризуется не только фискальной функцией, но и функцией регулирования экономики регионов, исследование налоговой политики как механизма управления региональной экономикой является объективно необходимым.

Исследование теоретических основ региональных особенностей налоговой политики позволило сделать следующие выводы:

1) региональная налоговая политика - составная часть региональной экономической политики, которая реализуется на территории региона как совокупность экономических отношений для решения конкретных задач;

2) основные инструменты налоговой политики региона находятся в трёх пересекающихся плоскостях:

- фискальная, направленная на удовлетворение публичных интересов;

- регулирующая, заключающаяся в сглаживании доходности хозяйствующих субъектов;

- стимулирующая, реализующаяся в улучшении социально-экономических показателей территории субъекта;

3) для эффективной реализации налоговой политики в регионах необходима её скорейшая переориентация на проведение экономических реформ регионах с активным использованием инструментов налоговой политики и учетом её региональных особенностей.

Основные инструменты налоговой политики региона находятся в трёх пересекающихся плоскостях:

- фискальная, направленная на удовлетворение публичных интересов, обеспечение достаточного уровня поступлений налогов в доходы регионов;

- регулирующая, заключающаяся в сглаживании и перераспределении доходов хозяйствующих субъектов, ограничении возникающих диспропорций в распределении доходов;

- стимулирующая, реализующаяся в улучшении социально-экономических показателей территории субъекта, поддержке приоритетных сфер и отраслей экономики (инновации, сельское хозяйство, инвестиции, малый бизнес).

Региональные особенности налоговой политики должны быть органически увязаны с производственно-инвестиционным потенциалом территорий, что формирует созидательный импульс для регионального социально-экономического развития.

Бюджетная и налоговая политика на 2014-2015 годы в Кемеровской области будет осуществляться в условиях преемственности курса на решение стратегических целей социально-экономического развития страны: улучшение качества жизни населения, создание условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решение проблем макроэкономической сбалансированности, повышение прозрачности управления общественными финансами.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Собрании законодательства РФ, 04.08.2014, N 31, ст. 4398. 

2. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (с изм. от 2 декабря 2013 г.)

3. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

4. Федеральный закон от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» (с изм. от 23 июля 2013 г.)

5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014).

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2014) 

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014)

8. Бюджетное послание Президента РФ В.В. Путина от 13 июня 2013 г. «О бюджетной политике в 2014-2016 годах» // Пенсия, N 6, июнь, 2013.

9. Агарков С. А. Экономические и институциональные аспекты государственной региональной политики в России // Вестник Мурманского государственного технического университета. - 2012. - №2. - С. 194-200.

10. Белова И. А. Типы бюджетно-налоговой политики // Вестник Челябинского государственного университета. - 2010. - №6. - С. 73.

11. Бюджет - 2014. - [Электронный ресурс]. - URL: http://mejdurechensk.bezformata.ru/listnews/byudzhet-2014/15662471/ (дата обращения 1.08.2014)

12. В Кемеровской области налоговые поступления выросли на 2,8 млрд. рублей // Отдел новостей ИА «Клерк.Ру». - [Электронный ресурс]. - URL: http://www.intalev.ru/agregator/press/id_283445/ (дата обращения 1.08.2014)

13. Гранберг А. Г. Основы региональной экономики: учебник для вузов. - М.:ГУ ВШЭ, 2001. - 495 с.

14. Дробышевский С., Синельников-Мурылев С., Соколов И. Эволюция бюджетной политики России в 2000-е годы // Вопросы экономики. - 2011. - №1. - С. 14-15.

15. Жаркова Е. Б. Методологические аспекты реализации налоговой политики / Е. Б. Жаркова, Т. М. Ляпина // Налоги. Инвестиции. Капитал // Тюмень. - 2012. - С. 23-26.

16. Косолапов А. И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014. - 874 с.

17. Макеева Т. Е. Технологии регулирования взаимодействия региональных рынков труда и образовательных услуг в регионе // Научные ведомости БелГУ. Серия: Философия. Социология. Право. - 2013. - №5. - C. 81-93.

18. Налоги и налоговое обложение / А. В. Перов, А. В. Толкушин: учебное пособие. - М.: Юрайт-Издат, 2012. - 720 с.

18. Налоги и налогообложение в России: учебник / В. А. Тарыгина, К. Браун, Дж. Масгрейв, А. А. Тедеев. - М.: Эксмо, 2013. - 640 с.

20. Налоги: учебное пособие / Под ред. Д. Г. .Черникова. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 367 с.

21. Рязанцев И. С. Региональная система управления инновационно-инвестиционными процессами // Известия Орловского государственного технического университета. Серия: Социально-экономические и гуманитарные науки. - 2012. - №3. - С. 64-69.

22. Сокул П. Налоги и их функции в современной экономике // Вестник Ярославского государственного университета им. П. Г. Демидова. Серия Гуманитарные науки. - 2010. - №1. - С.115.

23. Структура поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет на территории Кемеровской области за 2013 года. - [Электронный ресурс]. - URL: http://www.nalog.ru/rn42/news/activities_fts/4511880/ (дата обращения 1.08.2014)

24. Черник Д. Г. Налоговая система России: нужна ли новая перестройка? // Проблемы теории и практики управления. - 2013. - № 3. - С. 23-31.

25. Шагас Н. Л., Туманова Е. А. Макроэкономика-2. - М.: Издательство Московского Университета, 2012. - 400 с.

26. Шаталов С. Д. Развитие российской налоговой системы // Финансы. - 2013. - №2. - С. 4-5.

27. Стратегия социально- экономического развития Кемеровской области на долгосрочную перспективу [Электронный ресурс]. - URL: http://ako.ru/Ekonomik/strateg-2025.pdf (дата обращения 1.08.2014)

Размещено на Allbest.ru