Финансовые ресурсы организации, особенности управления ими в современных условиях

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра информационных технологий

ВЫПУСКНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Информационные технологии в экономике»

на тему: Финансовые ресурсы организации, особенности управления ими в современных условиях

Магистрант кафедры

финансов и финансового

менеджмента ____________ Т.А. Сушко

Руководитель

канд. техн. наук, доцент ____ А.М. Седун

МИНСК 2009

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1 Понятие и необходимость информатизации контроллинга

Глава 2 Назначение и задачи информатизации контроллинга

Глава 3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия с использованием программы «ФинЭкАнализ»

Заключение

Список использованных источников

ВВЕДЕНИЕ

контроллинг программа финансовый анализ

Управленческие решения на предприятии охватывают все стороны его деятельности, но основной задачей управления является координация деятельности подразделений с целью наиболее эффективного их использования по решению стратегических, тактических и текущих задач предприятия. Этому должны способствовать высокий профессионализм сотрудников, широкая информационная поддержка анализа состояния и тенденций развития, компетентность в принятии стратегических и тактических решений, планирование и координация деятельности подразделений для достижения общих целей, проведение организационных и текущих мероприятий по поддержанию бизнеса, организация контроля и развития коллектива.

Эффективное и рациональное применение этих инструментов с целью решения поставленных задач невозможно без использования контроллинга, понимаемого как управление будущим бизнеса для обеспечения длительного функционирования предприятия и его структурных единиц.

Анализ текущего состояния и перспектив развития собственного бизнеса, учет неопределенности в динамично изменяющейся макроэкономической ситуации в Республике Беларусь и за рубежом, обострения конкурентной среды, а также постоянно меняющейся правовой сферы управления бизнесом недостаточно эффективны без формирования современной информационной системы контроллинга. Информационная поддержка менеджмента должна не только обеспечивать руководство информацией о текущем состоянии дел, но и прогнозировать последствия тех или иных изменений внутренней или внешней среды. Только подобный подход позволит обеспечить организаторов бизнес-процесса всей информацией, необходимой для детального анализа текущей ситуации, и предусмотреть необходимые шаги для совершенствования деятельности.

Новые подходы к информатизации контроллинга и внедрение современных систем поддержки принятия решения призваны:

* объяснить усложняющиеся экономические проблемы организации и подвергнуть их оперативному анализу;

* обеспечить информационную поддержку управления бизнес-процессами по установленным целям;

* проанализировать и предложить возможные решения по реструктуризации и развитию бизнеса.

Что касается назначения и задач информатизации контроллинга, то предназначение контроллинга заключается прежде всего в обеспечении длительного функционирования предприятия и его структурных единиц. При этом текущий анализ и регулирование плановых и фактических показателей подчинены указанной стратегической задаче.

Разработанные в этой сфере программные продукты напрвлены на методическую и информационную поддержку принятия решений по ключевым финансово-экономическим вопросам высшим руководством и менеджерами среднего звена организации на основе оперативного анализа и прогноза финансовых и экономических показателей. Это предполагает прогнозирование, мониторинг, анализ и корректировку деятельности предприятия и его подразделений в разрезе предоставляемых продуктов и услуг, обслуживаемых клиентов с учетом оценки состояния рынков и условий конкуренции на них.

Что касается практического использования, то в последнее десятилетие информационные системы контроллинга получили достаточно широкое распространение не только за рубежом, но и в Республике Беларусь. А в последнее время, в силу сложившейся макроэкономической обстановки, применение информационных систем контроллинга видится просто необходимым.

Глава 1 Понятие и необходимость информатизации контроллинга

Финансы коммерческих организаций являются важнейшей составной частью единой системы финансов государства. Они являются неотъемлемой частью рыночных отношений и одновременно инструментом реализации государственной политики. Материальным воплощением финансов предприятий выступают его финансовые ресурсы.

Основной целью формирования финансовых ресурсов предприятия является удовлетворение потребности в формировании необходимых активов, обеспечивающих развитие хозяйственной деятельности предприятия в стратегической перспективе.

Распределяя финансовые ресурсы, предприятие стоит перед выбором, как наиболее рационально, выгодно использовать имеющиеся средства.

Значимость финансов и финансовых ресурсов предприятий в экономике обусловила тематику магистерской диссертации - «Финансовые ресурсы организации, особенности управления ими в рыночной экономике».

В современных условиях проблема эффективного использования финансовых ресурсов является весьма актуальной, так как постоянный дефицит как централизованных, так и децентрализованных финансовых ресурсов приводит к нарушениям нормального функционирования предприятий, организаций, отраслей и в целом народного хозяйства.

Следует отметить, что эффективность использования финансовых ресурсов непосредственно связана с эффективным использованием материальных, трудовых и других видов ресурсов. Однако понятие «эффективное использование финансовых ресурсов» имеет и самостоятельное значение. Это понятие отражает не только результат использования материально-сырьевых, трудовых ресурсов, но и раскрывает определенные экономические отношения, свойственные категории финансов. Эффективность использования финансовых ресурсов можно оценивать с помощью сопоставления достигнутых результатов деятельности (например, прибыли) с суммой финансовых ресурсов, которые были в распоряжении предприятия за соответствующий период.

В настоящее время необычайно возрастает не только роль руководителей предприятий, но и финансовых служб, игравших второстепенную роль в условиях административно-командных методов управления. Изыскание финансовых источников развития предприятия, направлений наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов, операции с ценными бумагами и другие вопросы финансового менеджмента становятся основными для финансовых служб предприятий в условиях рыночной экономики. Суть финансового менеджмента заключается в такой организации управления финансами со стороны соответствующих служб, которая позволяет привлекать дополнительные финансовые ресурсы на самых выгодных условиях, инвестировать их с наибольшим эффектом, осуществлять прибыльные операции на финансовом рынке, покупая и перепродавая ценные бумаги. Достижение успеха в области финансового менеджмента во многом зависит от такого поведения работников финансовых служб, при котором главными становятся инициатива, поиск нетрадиционных решений, масштабность операций и оправданный риск, деловая хватка [3, с. 46].

Основой информационного обеспечения системы финансового управления является информация финансового характера:

бухгалтерская отчетность;

сообщения финансовых органов;

информация учреждений банковской системы;

информация товарных, фондовых, валютных бирж;

прочая информация.

Техническое обеспечение системы финансового управления является самостоятельным и весьма важным ее элементом. Многие современные системы, основанные на безбумажной технологии (межбанковские расчеты, взаимозачеты, расчеты с помощью кредитных карточек и др.), невозможны без применения компьютерных сетей, прикладных программ.

Безусловно, рационально организованный и соответствующим образом регулируемый информационный поток служит надежной базой для экономического анализа, а, следовательно, и для принятия оптимальных управленческих решений. Одной из наиболее современных и перспективных концепций управления предприятием в условиях рыночной экономики является контроллинг. Контроллинг не подменяет систему управления, а лишь переводит ее на качественно новый уровень, являясь интегрирующей и координирующей системой. При этом речь идет не только об интеграции фаз принятия управленческого решения, но и об объединении и координации планов различных отраслей, структурных единиц и проектов.

В процессе осуществления контроллинга на практике решаются следующие задачи: своевременного получения руководством текущей информации о деятельности предприятия; улучшения взаимодействия между подразделениями; сокращения времени для принятия управленческих решений; улучшения мотивации сотрудников; увеличения производительности труда; оптимизации использования производственных мощностей; эффективного потребления финансовых, материальных и кадровых ресурсов предприятия.

Очевидно, финансовый контроллинг не ограничивается осуществлением лишь внутреннего контроля за осуществлением финансовой деятельности и финансовых операций, но является эффективной координирующей системой обеспечения взаимосвязи между формированием информационной базы, финансовым анализом, финансовым планированием и внутренним финансовым контролем.

Наиболее значимые инструменты, использование которых позволяет решить обозначенные предприятием задачи с помощью внедрения контроллинга:

· Международные стандарты финансовой отчетности.

· Модели создания корпоративной стоимости.

· Система сбалансированных показателей.

· Процессно-ориентированное управление.

· Инструменты управления взаимоотношениями с потребителями.

· Управление затратами на основе видов деятельности.

· Управление рисками и изменениями.

· Новые подходы к планированию.

· Информационные технологии.

Таким образом, система контроллинга представляет собой эффективное сочетание методов и принципов управления, которое позволяет обеспечить успешное долгосрочное функционирование предприятия в условиях рынка. Контроллинг позволяет кардинально улучшить качество управленческих решений и повысить эффективность деятельности предприятия. Применение контроллинга в виде целостной системы на предприятии -- реальное конкурентное преимущество в условиях финансовой нестабильности, острой конкуренции и снижения доходности бизнеса.

Современные предприятия требуют все большей оперативности. В период быстрых изменений на рынке, более короткого цикла обращения продукции и услуг, изменчивости потребительского спроса важны полнота и актуальность информационной базы для принятия стратегических решений, а также контроля за их выполнением. В этой связи использование современных методов сбора, обработки, хранения, анализа и представления информации для управленческих решений является одним из важнейших рычагов развития бизнеса.

Во второй главе более подробно будет рассмотрено назначение и задачи контроллинга на предприятии, будет произведен сравнительный анализ комплексных информационных систем, включающих контроллинговый компонент, выбрана система, на основании которой произведен анализ финансово-экономической деятельности предприятия.

ГЛАВА 2 - НАЗНАЧЕНИЕ И ЗАДАЧИ ИнформатизациИ контроллинга

Управленческие решения на предприятии охватывают все стороны его деятельности: подготовку производства, собственно производство, сбыт, работу с персоналом, финансы и др. Основная задача управления - координация деятельности подразделений для наиболее эффективного их использования по решению стратегических, тактических и текущих задач предприятия. Этому должны способствовать высокий профессионализм сотрудников, широкая информационная поддержка анализа состояния и тенденций развития, компетентность в принятии стратегических и тактических решений, планирование и координация деятельности подразделений для достижения общих целей, проведение организационных и текущих мероприятий по поддержанию бизнеса, организация контроля и развития коллектива и личности в нем. В данной работе ограничимся лишь финансовой стороной управления.

Особую роль в этой связи играет контроллинг, понимаемый как управление будущим бизнеса для обеспечения длительного функционирования предприятия и его структурных единиц. При этом текущий анализ и регулирование плановых и фактических показателей подчинены указанной стратегической цели.

Управление бизнес-процессами требует комплексного рассмотрения как внешних, так и внутренних факторов.

Анализ текущего состояния и перспектив развития собственного бизнеса, учет неопределенности в динамично изменяющейся макроэкономической ситуации в Республике Беларусь и за рубежом, обострения конкурентной среды, а также постоянно меняющейся правовой сферы управления бизнесом недостаточно эффективны без формирования современной информационной системы контроллинга. Информационная поддержка менеджмента должна не только обеспечивать руководство информацией о текущем состоянии дел, но и прогнозировать последствия тех или иных изменений внутренней или внешней среды. Только подобный подход позволит обеспечить организаторов бизнес-процесса всей информацией, необходимой для детального анализа текущей ситуации, и предусмотреть необходимые шаги для совершенствования деятельности.

Новые подходы к информатизации контроллинга и внедрение современных систем призваны выполнить следующие задачи:

* объяснить усложняющиеся экономические проблемы организации и подвергнуть их оперативному анализу;

* обеспечить информационную поддержку управления бизнес-процессами по установленным целям;

* проанализировать и предложить возможные решения по реструктуризации и развитию бизнеса.

Что касается назначения и задач информатизации контроллинга, то предназначение контроллинга заключается прежде всего в обеспечении длительного функционирования предприятия и его структурных единиц. При этом текущий анализ и регулирование плановых и фактических показателей подчинены указанной стратегической задаче. На первых порах контроллинг действует как сигнальная система, ориентированная на принятие своевременных мер при наличии отклонений от плана. При этом соблюдается цикл поддержания управленческих решений "план - организация выполнения - учет - контроль - анализ - регулирование". Система обеспечивает сопоставление плановых и фактических значений контролируемых показателей, основанное на плане развития предприятия и структурированной системе управленческого учета. Цикл управленческих решений можно проследить на рисунке 2.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1- Структура цикла контроллинга

Примечание. Источник: [4, c.124].

По мере развития системы управления на предприятии контроль и управление со стороны уступают место самоконтролю и самоуправлению в зависимости от уровня полномочий и ответственности менеджера. При этом сохраняется централизация видов обеспечения управления (в том числе информационного). Взаимосвязи различных компонентов менеджмента, контроллинга, информатики (информационных технологий), а также задач определения целей, планирования, анализа, контроля и регулирования ответственности между службами за результаты деятельности по управлению отражены на рисунке 2.2.

Под финансовым анализом в концепции контроллинга понимается методология организации управления, включающая решение задач планирования, мониторинга, получения отчетности, справок, прогнозов и рекомендаций, а также информирования о состоянии и тенденциях.

Концепция подразумевает решение задач финансового контроля и оптимизации использования финансовых средств и источников. В настоящее время контроллинг можно определить как систему управления процессом достижения конечных целей и результатов деятельности предприятия, т.е. с некоторой долей условности как систему управления прибылью.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.2 - Распределение функциональных обязанностей между службами менеджмента, контроллинга и информатики

Примечание. Источник: [4, c.125].

Основными задачами контроллинга являются:

* финансовый контроллинг, в том числе контроль нормативов и индексов, финансовых потоков, прибыльности и себестоимости, рыночных тенденций и конкуренции;

* контроль исполнения, включая контроль качества и рентабельности предоставления услуг подразделениями и филиалами;

* оперативное управление денежными потоками и временно свободными средствами;

* управление проектами, в том числе инвестиционными;

* мониторинг, анализ и прогноз внешней среды, включая моделирование влияния изменения внешней конъюнктуры, динамики рыночных тенденций, поведения партнеров и конкурентов, развития новых продуктов, услуг, инструментов [7, с. 34].

Для контроля, учета и управления финансовыми потоками обычно используют CashFlow-модель (CF-модель). Она опирается на балансовые отслеживаемые во времени соотношения между активами и пассивами, обязательствами и реально получаемым доходом. Данная модель может быть использована для решения следующих задач.

1. Контроль финансового баланса. Оперативный анализ изменения активов и пассивов по факту совершения операции в целях определения текущего сальдо в любой момент времени и анализа финансовой деятельности предприятия за рассматриваемый период, необходимый как для отчетной деятельности, так и для текущего и стратегического планирования.

Организация сбора информации осуществляется в рамках многоаспектной модели - по времени, финансовым характеристикам и показателям, клиентам, подразделениям. Анализ, планирование и прогнозирование текущего и прогнозных состояний предполагают представление отчетов с использованием деловой графики.

2. Оптимизация денежных потоков. Оптимизация CF-модели подразумевает широкий класс проблем, к которому относятся следующие задачи:

* прямая задача - определение динамики финансового потока для заданной временной зависимости процентной ставки при осуществлении операций по приходу и расходу (выплаты и перечисления) внутри рассматриваемого потока;

* обратная задача - нахождение возможного набора временных зависимостей средней процентной ставки для обеспечения баланса в заданные моменты времени при совершении планируемых операций с финансовым потоком;

* инвестиционная задача - определение эффективности инвестиционных проектов и их последующее ранжирование по общим критериям NPV, IRR или по комбинированному критерию;

* выдача рекомендаций по финансово-кредитной политике предприятия в целом с использованием данных о текущем состоянии баланса, предстоящих и планируемых операциях, результатов анализа состояния финансового и фондового рынков, с учетом стратегии поведения предприятия, обеспечивающей максимальный прирост прибыли.

Для решения данной задачи необходим мониторинг финансового и фондового рынков в целях определения уровня доходности, ликвидности и риска существующих рыночных секторов и построения корреляции и прогноза развития этих секторов. Рекомендации по диверсификации финансовых средств вырабатываются на основе критериев доходность/риск/ликвидность.

3. Сценарный анализ движения денежных потоков. В результате решения данной задачи можно моделировать последствия различных принимаемых решений по финансовой политике предприятия. Используя CF-модель, можно промоделировать ситуацию в целях выхода из создавшейся ситуации с наименьшими потерями доходности (например, извлечение средств для покрытия задолженности из наименее доходного рыночного сектора или путем кредитования средств). Результаты анализа должны представляться в виде отчетов с применением элементов деловой графики. Модифицированная CF-модель используется и при планировании финансовой деятельности [4, c. 128].

Основным компонентом информатизации контроллинга является система поддержки принятия решений, конструктивно служащая надстройкой над учетными внутрифирменными информационными системами. Она призвана обеспечить принятие обоснованных решений топ-менеджерами в соответствии с миссией предприятия, его стратегическими и тактическими целями бизнеса.

Основой такой системы являются:

* доставка статистических данных и информации аналитического и сводного характера как из внутренних, так и из внешних источников для экономических и финансовых оценок, сопоставление планов, разработка моделей и составление прогнозов в бизнесе;

* формирование и эксплуатация во взаимодействии с руководством соответствующей системы информационных, финансовых, математических и эвристических моделей экономических и финансовых процессов.

Система должна обеспечивать методическую и информационную поддержку принятия решений по ключевым финансово-экономическим вопросам высшим руководством и менеджерами среднего звена организации на основе оперативного анализа и прогноза финансовых и экономических показателей. Это предполагает ситуационное и регламентное прогнозирование, мониторинг, анализ и корректировку деятельности предприятия и его подразделений в разрезе предоставляемых продуктов и услуг, обслуживаемых клиентов с учетом оценки состояния рынков и условий конкуренции на них.

Что касается практического использования, то в последнее десятилетие информационные системы контроллинга получили достаточно широкое распространение. Далее остановимся на практических аспектах формирования такого рода систем в Республике Беларусь и за рубежом.

На белорусском рынке представлены комплексные информационные системы, включающие контроллинговый компонент, разработки как зарубежных фирм (R/3 компании SAP AG, SAS System компании SAS Institute, Oracle Express компании Oracle и др.), так и российских производителей ("Галактика" компании "Галактика", "Флагман" компании ИНФОСОФТ, "М-3" фирмы "Клиент-Серверные Технологии" (КСТ), "Алеф" фирмы "Alaf Consalting and Soft" и «ФинЭкАнализ» компании SACompany некоторые другие).

Интерес белорусских, а также российских предприятий к внедрению интегрированных автоматизированных систем управления предприятием продолжает расти. Эти системы позволяют:

* полностью автоматизировать сбор важной для управления предприятием информации;

* проводить фильтрацию и анализ общего потока оперативных данных, агрегируя полученные результаты и преобразуя их в управленческую информацию;

* получать мгновенный доступ к любой информации в системе;

* обеспечить многопользовательский режим работы, включая децентрализованное использование.

Сравнительные характеристики разработок

Сравнительные характеристики зарубежных и российских разработок на основании имеющихся информационных материалов фирм и литературных источников приведены в таблице 1.

Таблица 1. Сравнительная характеристика разработок

Параметры сравнения	R/3 (SAP AG)	SAS System (SAS Inst.)	Oracle Express (Oracle)	Галак-тика («Галактика»)	М-3 (КСТ)	«Фин Эк Анализ» SACompany
Решаемые задачи	Комплексная автоматизация предприятий	Среда разработки аналитических приложений	Комплексная автоматизация предприятий
Адаптирован-ность к финансово-экономическим приложениям	Высокий уровень	Отдельные частные задачи	Требуется доработка	Достаточный уровень
Продолжение таблицы 1
Параметры сравнения	R/3 (SAP AG)	SAS System (SAS Inst.)	Oracle Express (Oracle)	Галак-тика («Галактика»)	М-3 (КСТ)	«Фин Эк Анализ» SACompany
Стратегический контроллинг	Моделирование сценариев развития	Допускает решение отдельных задач	Моделирование сценариев развития	Отдель-ные задачи
Оперативный контроллинг	Настраивается на конкретные применения	Требуется разработка приложений	Настраиваемость на конкретную реализацию
Операционные системы	Широкий выбор
Реализация	За рубежом и в Республике Беларусь
Информационная система руководителя	Имеется
Русскоязычная документация	В основном имеется	Имеется фрагментарно	Имеется
Открытость	Обеспечивается
Масштаби-руемость	Поддерживается
Стандартизация	Поддерживается
Защищенность	Поддерживается
Согласованность интерфейсов	Модуль интегрирован в систему R/3	Возможна с информационной системой организации
Информационное хранилище	Имеется	Возможно
Технические средства	Широкий набор средств в технологии "клиент-сервер"
Аналитические возможности	Расширенный набор встроенных аналитических приложений	Широкий набор аналитических приложений
Информационные возможности	Полномасштабные, в том числе адаптация для конечного пользователя	Настройка и адаптация Архивация Средства презентации	Достаточно полные
Интеллектуальность	Очень высокий уровень	Высокий уровень

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [4, 5, 9, 10].

R/3 компании SAP AG. Среди зарубежных систем автоматизированного управления R/3 вызывает сегодня наибольший интерес, что подтверждается наличием более 12 тыс. инсталляций в мире. Система R/3 ориентирована на комплексное решение управленческих задач для предприятий различного профиля. Она включает в себя универсальные компоненты, обеспечивающие решение типовых задач, а также специализированные компоненты для решения проблем, специфических для отраслевых предприятий (например, для нефтегазовой отрасли, энергетики, торговли, химической промышленности, пищевой промышленности, предприятий машино- и приборостроения, банков).

Контроллинг необходим для координации и оптимизации содержания всех происходящих на предприятии процессов. Применительно к данным он тесно связан с такими областями деятельности, как "внешняя отчетность" и "финансирование". Это отражается и в организации структуры системы. В состав универсальных взаимосвязанных компонентов системы R/3 входят:

* модули финансового учета системы, включающие бухгалтерию, управление финансами, контроллинг;

* модули управления проектами;

* модули логистики, включающие продажу и дистрибуцию, управление поставками, производственное планирование, управление качеством;

* система управления персоналом;

* система делопроизводства и коммуникаций;

* информационная система руководителя.

Более подробно остановимся на отдельных компонентах модулей финансового учета и контроллинга.

Модули финансового учета включают в себя Главную книгу, учет дебиторов и кредиторов, финансовый контроллинг, бухгалтерский учет основных средств, управление портфелями и др.

Модули контроллинга ориентированы на задачи управленческого учета для поддержки принятия решений по достижению прибыле-ориентированных целей организации. Модуль контроллинга в системе R/3 объединяет функции, которые обеспечивают:

* документирование в количественном и стоимостном отношении потребления производственных ресурсов для выполнения работ;

* контроль экономичности;

* поддержку принятия решения.

Базовые положения организации системы контроллинга в системе R/3 сводятся к следующему. Логическое единство учета затрат для контроллинговой единицы при учете по видам затрат и выручки обеспечивается фиксацией на экране монитора соответствующих сумм. Данные подразделяются по своим критериям классификации (балансовая единица или бизнес-сфера). Учет по видам затрат и выручки опирается на сверку со счетами бухгалтерии. Он является исходным пунктом для перехода (детализации) в другие компоненты модуля.

Все компоненты модуля контроллинга располагают мощными функциями для поддержания диалоговой системы отчетов и выдачи распечаток. Для распространенных видов анализа имеются стандартные формы отчетов, которые могут быть дополнены индивидуальными для фирм отчетами. Диалоговое планирование реализуется многочисленными функциями для всех объектов (виды затрат, места возникновения затрат, заказы, проекты, процессы, носители затрат, объекты учета результатов, а также места возникновения прибыли).

Даже самый краткий обзор функций системы R/3 показывает ее способность решать основные задачи, стоящие перед крупными организациями. SAP R/3 - это самая обширная система на сегодняшний день. Неслучайно многие лидеры мировой экономики выбрали именно ее в качестве основной корпоративной системы. Тем не менее, статистика показывает, что более трети компаний, покупающих R/3 - это средние фирмы с годовым оборотом менее 200 млн долл.

Система "Галактика". Обладает наиболее широкими возможностями, направлена на решение задач управления предприятием (в отличие от традиционного регистрационно-накопительного подхода) с использованием комплексного подхода к автоматизации его различных служб, который обеспечивает последовательное прохождение документов по различным модулям с возможностью поэтапного внедрения и приобретения тех модулей, которые необходимы для работы. Модульность построения системы допускает использование как отдельных составляющих, так и их необходимых произвольных комбинаций, включая интеграцию с существующими программными наработками.

С точки зрения решаемых задач систему "Галактика" можно условно подразделить на несколько функциональных контуров:

* контур планирования и управления финансами решает задачи финансового и хозяйственного планирования, финансового анализа, управления маркетингом;

* контур управления персоналом предназначен для автоматизированного учета кадров и расчетов по оплате труда персонала;

* контур бухгалтерского учета - функционально полная система ведения бухгалтерского учета;

* контур оперативного управления реализует задачи, связанные с организацией работ и управлением производственной и коммерческой деятельностью предприятия;

* контур управления производством автоматизирует техническую подготовку производства, включая технико-экономическое планирование и учет фактических затрат;

* контур администрирования - набор сервисных средств для квалифицированных пользователей и программистов, обеспечивающих администрирование базы данных, корпоративный обмен данными, обмен документами с внешними информационными системами, а также проектирование пользовательского интерфейса и отчетов.

В программе имеется информационная система руководителя, обеспечивая высшее руководство эффективным инструментарием для решения задач мониторинга оперативной деятельности и анализа деятельности предприятия, повышения "информационной прозрачности" предприятия, исключения возможности искажения реальных данных, снижения издержек получения информации для принятия оперативных и стратегических решений.

Система "М-3". Разработана на основе современных стандартов управления в реальных условиях функционирования российских предприятий и в основном соответствует требованиям, предъявляемым к интегрированным системам класса ERP.

Интегрированная система управления предприятием "М-3" представляет собой современный масштабируемый программный комплекс, предназначенный для автоматизации российских предприятий различных отраслевой принадлежности и масштаба деятельности.

Система формирует единый информационный контур, объединяющий процессы финансового планирования, учета обязательств и расчетов, материально-технического обеспечения и сбыта, планирования и управления производством и складскими запасами, ведения бухгалтерского и управленческого учета и эффективного контроллинга деятельности предприятия.

Система имеет модульную структуру и функционально состоит из нескольких контуров, охватывающих основные бизнес-процессы предприятия.

Контур ''Финансы'' служит для организации эффективного управления текущими финансовыми потоками, ведения финансового учета и контроля за их исполнением, включает в себя модули "Финансы", "Финансовое планирование" и "Управленческий учет".

Контур "Материальные потоки и производство" направлен на обеспечение контроля за ресурсами предприятия на стадиях производственного процесса. Основное назначение контура - снижение производственных затрат, обеспечение выполнения календарных графиков, контроль за производственными процессами, имеющимися ресурсами и качеством выпускаемой продукции.

Контур "Бухгалтерия" используется для оперативной, полной и достоверной регистрации актов хозяйственной деятельности предприятия. Система допускает ведение бухгалтерского учета параллельно в различных планах счетов в зависимости от принятых на предприятии правил учета.

Контур "Управление персоналом" предназначен для автоматизации кадрового учета, учета труда и расчета заработной платы.

Помимо функциональных контуров, служащих для автоматизации основных бизнес-процессов предприятия, в интегрированную систему "М-3" включены компоненты, обеспечивающие общесистемную интеллектуальную настройку и управление системой в целом. Это позволяет осуществлять поддержку особенностей хозяйственной деятельности российских предприятий:

* ведение нескольких планов счетов и возможность ведения учета и формирования отчетности как по российским, так и по западным стандартам;

* ориентированность на первичные документы хозяйственной практики российских предприятий в рамках их традиционного документооборота;

* мультивалютность, позволяющую вести учет и контроль в различных бизнес-областях одновременно в нескольких валютах. Реализованный в системе подход, ориентированный на управление по конкретным объектам и центрам ответственности, не только обеспечивает повышение производительности традиционных рабочих мест или отдельных структурных подразделений, но и позволяет установить эффективный контроль и ответственность за достижение результатов конкретных бизнес-процессов.

Следует также отметить, что комплекс "М-3" позиционируется уже не просто как система управления предприятием, а как продукт, формирующий среду принятия решения. Происходит смещение акцентов от регистрационной системы к структуре, позволяющей реализовывать прогнозирование на основе профессионального анализа.

Анализ данных позволяет сделать вывод, что на сегодняшний день наиболее широкими возможностями применительно к задачам контроллинга из зарубежных систем обладает система R/3 фирмы SAP AG, из российских - "Галактика" компании "Галактика", «М-3» компании КСТ, "ФинЭкАнализ" фирмы SACompany. Рассмотрим возможности системы "ФинЭкАнализ" фирмы SACompany более подробно.

Глава 3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия с использованием программы «ФинЭкАнализ»

Отечественный опыт автоматизации решения задач контроллинга менее обширен, чем зарубежный. В то же время ряд разработок представляет практический интерес, в частности система «ФинЭкАнализ».

Программа «ФинЭкАнализ» - профессиональная автоматизированная система комплексного финансово-экономического и управленческого анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Основная цель программы «ФинЭкАнализ» - сделать финансовый анализ организаций эффективным, удобным и оперативным.

Система «ФинЭкАнализ» обладает наиболее широкими возможностями, направлена на решение задач управления предприятием (в отличие от традиционного регистрационно-накопительного подхода) с использованием комплексного подхода к автоматизации его различных служб.

Программа финансового анализа «ФинЭкАнализ» используется для решения следующих задач:

· постоянных ежеквартальных мониторингов финансового состояния предприятий, организаций;

· разработки прогнозных балансов и прогнозных финансовых результатов;

· проведения анализа финансового состояния предприятия;

· проведения экспресс-анализа финансового состояния предприятия в сжатые сроки;

· финансового моделирования различных вариантов развития событий;

· подготовки аналитических записок к бухгалтерской отчетности;

· подготовки аналитических материалов к собраниям акционеров, членов трудовых коллективов;

· разработки стратегии развития предприятия в среднесрочной и долгосрочной перспективе;

· разработки программ финансового оздоровления (санации) предприятий для арбитражных управляющих;

· проведения регламентируемых анализов в соответствии с нормативными актами контролирующих ведомств определять возможные варианты дальнейшего развития предприятия путем составления матрицы финансовых стратегий.

Автоматизированная система финансового анализа ускоряет и повышает качество проведения анализа финансового состояния предприятия и делает его комплексным.

В программе финансового анализа реализованы следующие блоки анализа: регламентируемый анализ, элементы финансового менеджмента, оценка управления, прогнозирование, анализ сравнительного аналитического баланса, платежеспособности, рыночной (финансовой) устойчивости, ликвидности баланса, деловой активности, рентабельности, прибыли, бальная оценка финансовой устойчивости, кредитоспособности предприятия и другие.

Простой и удобный интерфейс программы финансового анализа выгодно отличает ее от других аналогичных пакетов, что отмечается большинством пользователей на сайте производителя (www.1fin.ru). Важной особенностью программы является открытость используемых экономических расчетов для пользователей.

В программе реализовано более 40 различных аналитических блоков с огромным количеством коэффициентов.

Информационная система руководителя, имеющаяся в системе, предназначена для руководителей предприятий, холдингов, корпораций и поддерживает управленческую деятельность высшего руководства, обеспечивая их эффективным инструментарием для решения задач мониторинга оперативной деятельности и анализа деятельности предприятия, повышения "информационной прозрачности" предприятия, исключения возможности искажения реальных данных, снижения издержек получения информации для принятия оперативных и стратегических решений.

Для улучшения восприятия информации применяются различные визуальные средства, в том числе технология "светофоров", использующая изменение цветовой индикации объектов в зависимости от состояния системы.

Первым шагом в работе с программой «ФинЭкАнализ» является выбор организации, финансовый анализ которой будет проведен с помощью указанного программного продукта. Выбрать организацию можно как из общего списка предприятий, так и по отрасли/группе. Для этого необходимо выполнить команду Варианты/Менеджер организаций, или нажав на кнопку Менеджер. Для добавления нового предприятия следует нажать кнопку «Доб. организацию», если предприятие ранее было занесено, то выбрать его из списка «Название». В данной работе анализ будет проводиться на примере ЗАО «Арсенал».

Рисунок 3.1 - Выбор анализируемой организации в программе «ФинЭкАнализ»

Примечание. Источник: [9].

Далее необходимо ввести дату, на которую будет вводиться отчетность. Для анализа финансово-хозяйственной деятельности необходимо ввести отчетность по предприятию, заполнив Форму №1 - Бухгалтерский баланс, Форму №2 - Отчет о прибылях и убытках, Форму №3 - Отчет об изменениях капитала, Форму №4 - Отчет о движении денежных средств, Форму №5 - Приложение к бухгалтерскому балансу и ввести Дополнительные данные по предприятию командой Отчетность на панели инструментов.



Рисунок 3.2 - Заполнение форм бухгалтерской отчетности

Примечание. Источник: [9].

Заполнив последовательно все формы бухгалтерской отчетности на предприятии, мы можем приступить непосредственно к анализу финансово-хозяйственной деятельности последнего. Командой Анализ можно выбрать из представленного списка необходимый вариант анализа.

Начнем со сравнительного аналитического баланса предприятия.

Рисунок 3.3 - Представление программой сравнительного баланса

Сравнительный баланс позволяет наглядно проследить в абсолютных и относительных величинах изменение всех показателей деятельности предприятия.

По результатам исследования сравнительного баланса можно сделать следующие выводы:

1) Уменьшается доля основных средств в активах предприятия с 40,29% до 34,47%. Структура активов становится менее устойчивой к инфляции, т.к. снижается доля основных средств, которые в меньшей степени подвержены инфляции.

2) Дебиторская задолженность, платежи по которой должны поступить после 12 месяцев, отсутствует, что является положительной тенденцией, т.к. в условиях кризиса платежей, вызванных различными, в основном макроэкономическими, факторами большинство предприятий, особенно реального сектора экономики, имеют этот вид задолженности.

3) Увеличивается дебиторская задолженность, платежи по которой должны поступить до 12 месяцев, что является отрицательной тенденцией. Увеличивается отвлечение средств в форме этого вида дебиторской задолженности из оборота предприятия. Увеличивается косвенное кредитование средствами данного предприятия других предприятий. Предприятие несет убытки по обесцениванию дебиторской задолженности. Необходимо принять меры по своевременному взысканию этого вида задолженности.

4) Увеличивается величина денежных средств предприятия. Так как имеет место высокая инфляция, то необходимо принять меры по сохранению денежных средств от инфляции путем конвертации их в материальные оборотные или основные средства и т.д.

Таким образом, анализ сравнительного баланса предприятия позволяет сделать выводы по величине задолженности предприятия, величине собственных и заемных средств, уставного, добавочного и резервного капиталов и др. При этом программа формулирует выводы и рекомендации практического характера.

Анализ платежеспособности, рентабельности, прибыли также позволяет сделать соответствующие выводы по результатам деятельности предприятия. Программа «ФинЭкАнализ» предоставляет это в следующем виде.

Рисунок 3.4 - Представление анализа платежеспособности

Примечание. Источник: [9].

Команда Элементы фин.менеджмента позволяет произвести расчет точки безубыточности с использованием операционного левериджа или с использованием данных аналитического учета; расчет эффекта финансового рычага; расчет текущих финансовых потребностей, а также провести анализ использования капитала и расчет налогового бремени предприятия.

Используем эту команду для расчета точки безубыточности с использованием данных аналитического учета. Анализ безубыточности позволяет определить:

1) объем продаж, при котором предприятие может полностью покрыть сумму постоянных и переменных затрат;

2) запас финансовой прочности, то есть насколько может снизиться объем продаж прежде, чем предприятие получит убыток;

3) операционный рычаг, который показывает на сколько процентов изменится прибыль от продаж при изменении продаж на 1%.

Программа «ФинЭкАнализ» в процессе решения этой задачи не только рассчитывает вышеуказанные показатели, но и для большей наглядности представляет результаты в графическом выражении.

Рисунок 3.5 - Расчет точки безубыточности предприятия

Примечание. Источник: [9].

На основании этой команды программа сформировала выводы о том, что на предприятии запас финансовой прочности составлял за 2006 год 86%, а за 2005 год он равнялся 75,85%. Следовательно, имеет место положительная тенденция. Теоретически, предприятие могло за 2006г. снизить объем продаж до уровня 227030,43 тыс. руб., а за 2005г. - до уровня 194923,08 тыс. руб. При этих объемах предприятие имело бы нулевую прибыль, то есть могло бы только покрыть затраты на производство и реализацию продукции.

Для увеличения прибыли на 1% предприятию необходимо увеличить объем продаж на 0,005%, т.е. для увеличения прибыли предприятию необходимы значительные усилия по наращиванию объема продаж, однако риск получения убытков невысок в связи с удалением от точки безубыточности.

Финансовый менеджер на предприятии обычно ставит перед собой задачу найти наиболее приемлемое сочетание результатов хозяйственной и финансовой деятельности в пределах допустимого риска. Помощь в решении этой задачи оказывает программа «ФинЭкАнализ» путем команды Оценка управления/Матрицы финансовой стратегии.

Рисунок 3.6 - Матрицы финансовой стратегии

Примечание. Источник: [9].

В результате этой операции программа формулирует выводы о том, что темпы роста оборотов ЗАО «Арсенал» ниже потенциальных возможностей. Не все внутренние ресурсы предприятия задействуются. Предприятие уменьшает задолженность и пользуется собственными средствами, почти не используя эффект финансового рычага. ЗАО «Арсенал» располагает неиспользованными возможностями развития. При активизации этих возможностей есть шанс переместиться в квадрат «Рантье» (политика привлечения заемных средств) или в квадрат «Устойчивое равновесие» (рост инвестиций).

Следующим шагом в управлении финансовыми ресурсами предприятия ЗАО «Арсенал» является прогнозирование. Программа «ФинЭкАнализ» предусматривает расчет и на этом этапе управления. С помощью команды Прогнозирование/Исходные плановые параметры прогнозирования необходимо ввести параметры для моделирования прогнозных балансов. Этими параметрами являются:

1) фактическая и прогнозная выручка от реализации продукции, работ, услуг

2) фактическая и прогнозная рентабельность продаж за отчетный период

3) средневзвешенная норма амортизации нематериальных активов и основных средств за отчетный период

4) ставка налога на прибыль в прогнозном периоде

5) прогнозные операционные и внереализационные доходы и расходы и другие показатели деятельности предприятия.

Затем с помощью команды Прогнозирование/Прогнозный баланс с учетом сложившихся тенденций программа отобразит запрашиваемую информацию о показателях. При этом исходная информация для расчета будет представлена в более наглядном виде, а затем следует расчет показателей. Количество прогнозируемых величин более 45, что дает пользователю достаточно широкий спектр информации о возможном будущем состоянии финансово-хозяйственной деятельности предприятия.



Рисунок 3.7 - Введение исходных параметров прогнозирования

Примечание. Источник: [9].

Далее информация о прогнозных показателях будет представлена в табличном виде. Здесь отображается не только прогнозный баланс, но и прогнозируемые показатели ликвидности и платежеспособности предприятия.

Завершающим этапом прогнозирования с помощью программы «ФинЭкАнализ» на предприятии ЗАО «Арсенал» является составление прогнозного баланса, удовлетворяющего заданным управленческим персоналом параметрам платежеспособности. Это становится возможным при следовании команде Прогнозирование/Прогнозный баланс, удовлетворяющий заданным параметрам платежеспособности. Эта команда обеспечит подсчет желаемых коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами, а также составит прогнозный баланс на основе этих показателей.



Рисунок 3.8 - Информация о прогнозных показателях

Примечание. Источник: [9].

Нахождением оптимального соотношения коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами менеджер должен добиться:

1) в случае нормальной платежеспособности - повышения (снижения) этих показателей до уровня, при котором коэффициент утраты платежеспособности будет не менее 1 и не будет отрицательного значения долгосрочных пассивов;

2) в случае неудовлетворительной платежеспособности - повышение этих показателей до того уровня, при котором коэффициент восстановления платежеспособности достигнет значения не менее 1 и не будет отрицательного значения долгосрочных пассивов.

При прогнозировании в обоих случаях необходимо стремиться к сокращению величины совокупного недостатка оборотных средств для текущей деятельности и погашения текущей задолженности.



Рисунок 3.9 - Расчет коэффициентов по прогнозному балансу

Примечание. Источник: [9].

Таким образом, с помощью программы «ФинЭкАнализ» был проведен комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Арсенал». Программа существенно сократила время для проведения анализа, сделав его более эффективным. Был проведен мониторинг финансового состояния предприятия, разработаны прогнозные балансы и рассчитаны прогнозные финансовые результаты деятельности предприятия, проведен экспресс-анализ финансового состояния предприятия в сжатые сроки, с помощью программы осуществлено финансовое моделирование различных вариантов развития событий, разработаны стратегии развития предприятия в среднесрочной и долгосрочной перспективе, а также определены возможные варианты дальнейшего развития предприятия путем составления матрицы финансовых стратегий.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

С начала XXI в. спрос на информационные системы управления резко возрос, особенно среди средних и крупных отечественных предприятий, имеющих конкретные преимущества и ориентирующихся на дальнейшее развитие и захват рынка. Отмечаются активизация сетевой и интернет-интеграции, рост интереса к комплексным ИТ-проектам, увеличение спроса на интегрированные системы управления предприятиями.

И если говорить о развитии отечественной индустрии таких систем и широком внедрении контроллинга в практику работы белорусских организаций и предприятий, то приходится констатировать, что у большинства белорусских предприятий этап полномасштабной информатизации бизнеса только начинается.

Несмотря на недостатки, связанные со спецификой белорусской экономики, ряд крупных корпоративных клиентов приобретают западные информационные системы. Западные корпоративные информационные системы в настоящий момент превосходят белорусские и российские системы по производительности и эффективности работы. Основным недостатком корпоративных систем отечественных производителей является короткий срок существования и, как следствие, сравнительно малый интервал опытной эксплуатации.

Внедрение корпоративной информационной системы все еще связано с большой долей риска неуспеха, и сказать однозначно, какие системы - западных или отечественных производителей принесут наибольший эффект, довольно сложно. Предприятие должно решить этот вопрос самостоятельно, проанализировав все положительные и отрицательные стороны выбираемой корпоративной информационной системы.

На основании имеющейся информации в работе были проанализированы программные продукты различных производителей, включающие контроллинговый компонент. Это разработки как зарубежных фирм (R/3 компании SAP AG, SAS System компании SAS Institute, Oracle Express компании Oracle и др.), так и российских производителей ("Галактика" компании "Галактика", «ФинЭкАнализ» компании SACompany некоторые другие). Для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия «Арсенал» была выбрана программа «ФинЭкАнализ» компании SACompany в силу широких возможностей, удобного и простого использования, а также доступности и эффективности в использовании.

Проведенный мониторинг финансового состояния предприятия, разработка финансовой стратегии деятельности, планирование многочисленных показателей работы предприятия позволяют сделать вывод о широких возможностях программного продукта. Данная программа была разработана для российских предприятий и с учетом законодательства российской Федерации. Возможно, в будущем программа будет адаптирована к законодательству Республики Беларусь, к отечественным формам отчетности, тогда она могла бы стать надежным помощником в управлении предприятием. Но следует учитывать, что очень важную роль при внедрении столь сложных информационных продуктов играет консалтинг, причем наибольший успех достигается в случае привлечения команды специалистов, имеющих практический опыт работы как в Республике Беларусь, так и за рубежом.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гагарина, Л.Г. Компьютерный практикум для менеджеров: информационные технологии и системы / Л.Г. Гагарина, И.С. Холод. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 200 с.

2. Грабауров, В.А. Информационные технологии для менеджеров. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 356 с.