Понятие финансового плана предприятия и его структура

25

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ПОРЯДОК И МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОГО ФИНАНСОВОГО ПЛАНА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Понятие финансового плана предприятия и его структура

1.2 Система и способы организации финансового плана предприятия

1.3 Нормативно-правовое регулирование финансового планирования

2. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОЦЕССА ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «МОЛОДЕЧНОМЕБЕЛЬ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Молодечномебель»

2.2 Анализ порядка составления финансовых планов на ЗАО «Молодечномебель»

2.3 Анализ выполнения финансовых планов ЗАО «Молодечномебель»

3. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

3.1 Подходы к финансовому планированию в зарубежной практике

3.2 Мероприятие по улучшению составления финансового плана на предприятии

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Особо важную роль всех хозяйствующих субъектов в условиях рыночной экономики занимает планирование. Экономическое и финансовое планирование становится основным средством управления производством, а финансовые расчёты становятся необходимым атрибутом жизнедеятельности субъектов хозяйствования. Эффективная деятельность предприятий в условиях рыночной экономики в значительной степени зависит от того, насколько достоверно они предвидят дальнюю и ближнюю перспективу своего развития, то есть от прогнозирования и планирования.

Использование финансовых планов имеет важное значение для рационального использования финансовых ресурсов и управления ими, что позволяет в свою очередь повысить конкурентоспособность предприятий. Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков хозяйствующего объекта. Необходима тщательная оценка и контроль всех процессов и отношений предприятия. В странах с развитой рыночной экономикой особое значение придаётся планированию всех видов отношений на предприятиях, в том числе и финансовых. Вместе с тем, многие стороны проблемы финансового планирования, касающиеся сущности, принципов и методов разработки этих планов, исследованы недостаточно. В частности, не в полной мере освещены вопросы методологии составления финансовых планов, системного подхода к их разработке. Всё это послужило основанием выбора темы исследования.

Актуальность темы курсовой работы объясняется тем, что поиск методов реформирования планирования на предприятиях имеет чрезвычайно важное значение для эффективного функционирования рыночного механизма в нашей стране и стран ближнего зарубежья. Обеспечение ускоренных темпов экономического роста, преодоление инфляционных проявлений, изменение внешней среды предприятия заставляют искать новые подходы к проблемам преобразований на микро-уровне. А так же актуальность работы заключается в том, что для разработки финансовой политики предприятия необходимо построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности.

Всё это требует перестройки всей системы планирования и прогнозирования на предприятии. Планирование относится к числу наиболее интенсивно исследуемых проблемных областей в теории экономики производства. Оно занимает важнейшее место и в практической деятельности предприятия. В условиях рыночной экономики любое предприятие может оказаться перед выбором: работать прибыльно или разориться и стать банкротом. Быть конкурентоспособным нельзя без эффективного использования финансовых ресурсов и управления ими.

Цель курсовой работы состоит в том, чтобы дать оценку сущности, определить методику разработки финансовых планов, рассмотреть организацию финансового планирования на ЗАО «Молодечномебель» и проработать мероприятия по их совершенствованию.

Для достижения цели работы поставлены следующие задачи:

- раскрыть понятие финансового плана предприятия и его структуру;

- охарактеризовать систему и способы организации финансового плана предприятия;

- охарактеризовать нормативно-правовое регулирование финансового планирования на предприятии;

- проанализировать порядок составления финансового плана в ЗАО «Молодечномебель»;

- проанализировать выполнение финансового плана на предприятии;

- описать подходы к финансовому планированию в зарубежной практике;

-выявить направления совершенствования составления финансового плана в ЗАО «Молодечномебель».

Объектом исследования является ЗАО «Молодечномебель».

Предмет исследования - теория и действующая практика составления финансового плана в ЗАО «Молодечномебель».

При выполнении работы использовались общенаучные методы исследований (статистические, экспертные, сравнения, анализ, синтез, системность и другие), специальные методы и приёмы экономического анализа.

При подготовке дипломной работы широко использованы работы отечественных и зарубежных экономистов по проблемам финансового планирования. Отдельным методологическим аспектам сущности финансовых планов и методам их разработки посвящены работы Л.Г. Колпиной, В.М. Марочкиной, Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Н.В. Колчиной, М.И. Ткачука, И.Т. Балабанова, А.З. Бобылева, Э.А Афитова, и др.

1. ПОРЯДОК И МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОГО ФИНАНСОВОГО ПЛАНА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Понятие финансового плана предприятия и его структура

На современном этапе развития теории финансового менеджмента к трактовке термина «финансовое планирование» существуют следующие подходы. Во-первых, оно определяется как «процесс оценки и выбора проекта капитальных вложений, а также его формализация в виде бюджета или финансового плана». На наш взгляд, в эту трактовку финансового планирования укладываются определения, предложенные Т.В. Тепловой и И. Закарян. Также существует подход, при котором финансовое планирование определяется как «расчет объема финансовых ресурсов по источникам формирования и направлениям целевого использования в соответствии с производственными и маркетинговыми показателями предприятия на планируемый период» [13, c. 96]. Здесь можно отметить определения, предложенные Н.Н. Куницыной, О.Е. Николаевой, Т.В. Шишковой и В.Г. Золотогоровым. Ряд авторов, например, Г.П. Кузина, Е.И. Шохин и другие, рассматривают финансовое планирование как функцию финансового менеджмента предприятия, которую «… можно определить, как умение предвидеть цели предприятия, результаты его деятельности и то, какие ресурсы необходимы для достижения определенных целей» [26, c. 176]. Это третий из рассматриваемых нами подходов к трактовке данного термина. Некоторые авторы, например, К.В. Щиборщ, придерживаются точки зрения, что финансовое планирование тождественно понятию «бюджетирование» [33, c. 45]. Наконец, ряд авторов - В.С. Золотарев, О.Г. Журавлева и другие - рассматривают финансовое планирование как некий вид управленческой деятельности.

На наш взгляд, все рассмотренные нами в определения, имеют один существенный недостаток - они рассматривают финансовое планирование только с какой-либо одной стороны. Мы попытались решить эту проблему, предлагая определение, объединяющее в себе некоторые из рассмотренных подходов: «финансовое планирование - это технология управления бизнесом (всеми активами и пассивами компании, а также процессами создания, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов компании) на всех уровнях компании, основанная на прогнозировании среды и выработке способов адаптации к ее изменениям, включающая в себя процессы формирования и реализации плана, контроля, анализа и принятия решений, обеспечивающая достижение оперативных и (или) стратегических целей компании с помощью финансовых планов (бюджетов)» [11, c. 32]. Данное определение объединяет в себе, по меньшей мере, четыре из рассмотренных подходов, а следовательно, именно оно может считаться тем единым, объединяющим всю суть рассматриваемого понятия, определением.

Классификация типов финансовых планов разными авторами дается по-разному: долгосрочный и краткосрочный (Васильченко М.А); стратегический, тактический и оперативный (Золотарев В.С.); стратегический, перспективный, комплексный, текущий оперативный (Балабанов И.Т.) и т.п.

Если придерживаться западной идеологии менеджмента, где превалирует стратегическое управление, то концептуально просматривается два уровня финансового плана: стратегический и тактический. Состав показателей, степень их детализации зависят от планового периода.

Методологическая база финансового планирования постоянно растет. Методология финансового планирования направлена на разработку финансового плана. Она включает:

1. познание действия экономических законов развития финансов;

2. изучение тенденций развития и состояния объекта планирования (финансовые показатели);

3. организация финансового планирования на определенных принципах;

4. организация финансовой деятельности [5, с. 99].

Для изучения состояния изучаемого объекта используются такие общие методы, как синтез, качественный и количественный анализ.

Специальные методы делят на методы расчета отдельных финансовых показателей и общие методы составления финансового плана. К первым относят:

Нормативный метод - на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность субъекта в финансовых ресурсах и их источниках;

Расчетно-аналитический - на основе анализа достигнутой величины показателя и его динамики рассчитывается его плановая величина. В основе этого метода лежит экспертная оценка.

Балансовый - путем построения баланса достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и потребности в них;

Метод оптимизации плановых решений - разрабатывается несколько вариантов планового показателя, а затем выбирается наиболее оптимальный;

Экономико-математическое моделирование позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их величину [11, c. 35].

Во вторую группу включают балансовый метод, сетевой метод и программно-целевой метод. Сетевой метод применяется при планировании сложных систем, основан на теории графов и позволяет на основе применения сетевой модели осуществлять весь управленческий процесс, то есть планировать, организовывать, координировать и контролировать любой комплекс работ. Для решения крупных проблем перспективного развития используются программно-целевые методы, которые представляют собой систему методов планирования и управления программой.

Для разработки финансовых планов и анализа необходимой для их разработки информации могут использоваться методы социально-экономической статистики, математико-статистические методы изучения связей, методы экономической кибернетики и оптимального программирования, эконометрические методы, метод исследования операций и теории принятия решений и другие.

В рамках методов финансового планирования выделяют прогнозирование финансовых показателей. В данном случае понятие прогноза употребляется применительно к расчетам, необходимым для составления финансовых планов, например, прогноз объема реализации продукции, прогноз величины затрат и т.п. Это придает расчетам определенную гибкость, позволяет вносить коррективы в зависимости от изменившихся обстоятельств. Прогнозы всегда основываются на определенных допущениях. Для прогнозирования финансовых показателей используют компаудинг (принцип перехода от текущей стоимости капитала к его будущей стоимости), дисконтирование и индексацию. В этом случае чаще всего используются методы для прогнозирования одного или нескольких показателей [5, c. 102].

Финансовое прогнозирование можно рассматривать и более широко. В этом случае финансовое прогнозирование заключается в изучении возможного финансового положения объекта планирования и прогнозирования в будущем, разработке основных направлений стратегии в области финансов для обеспечения необходимой устойчивости объекта прогнозирования при финансировании определенных расходов. Прогноз перспектив финансового состояния предприятия имеет значение и для внешних пользователей экономической информации. В их число входят банки, которые в процессе кредитования обеспечивают финансовыми ресурсами ссудозаемщика, заинтересованы в своевременном погашении кредита, имеют доступ к текущей финансовой отчетности клиентов и возможности для анализа и прогнозирования. По опыту западных стран можно сказать, что в банках проводится значительная работа по прогнозированию банкротства предприятий. Финансовое прогнозирование создает основу для годового и перспективного финансового планирования на тот период, который можно считать подходящим для достоверного плана. В западной практике -- это обычно 3-5 лет [11, c. 69]. Такие прогнозы чаще всего реализуются в довольно полных формах прогнозной отчетности, где показатели или увязаны между собой, или прогнозируются исходя из индивидуальной динамики.

Основой финансового планирования являются финансовые планы. Финансовый план - особая форма плана, показатели которого всегда отражаются в денежном выражении и обосновывают движение финансовых ресурсов на определенный период. Взаимосвязанные между собой во времени и пространстве многочисленные финансовые планы составляют систему финансовых планов [18, с. 181].

Финансовое планирование выражается в разработке финансовых прогнозов, программ и планов. В состав финансового плана могут входить:

Прогноз - заключение о предстоящем развитии события. Прогнозирование означает разработку на длительную перспективу изменений финансового состояния объекта в целом или его различных частей. В отличие от планирования прогнозирование не ставит задачу непосредственно осуществить на практике разработанные прогнозы [5, с. 111].

Программа - директивный, адресный, плановый документ. Программа предусматривает комплекс мероприятий, увязанных по ресурсам, исполнителям и срокам выполнения планируемых работ, относящихся к разным сферам деятельности. Прообразом программы является сетевой график.

Концепция - документ, выражающий единый замысел какого-либо явления.

План представляет собой намеченную на определенный период работу с указанием ее целей, содержания, объема, методов, последовательности и сроков выполнения.

Бюджет представляет собой детальный план или смету, которая в цифровом выражении отражает планируемые объемы продаж, расходов, прибыли.

Платежный календарь - это график поступлений средств и платежей компании. С помощью платежного календаря финансовый менеджер осуществляет управление денежными потоками компании и контролирует их исполнение [22, c. 92].

В отличие от бюджета движения денежных средств, платежный календарь позволяет производить оперативное планирование денег.

Смета - финансовый план бюджетных организаций, в котором в основном отражаются расходы данной организации.

Баланс доходов и расходов - обобщающая часть финансового плана, в которой отражаются в стоимостном выражении результаты производственно-хозяйственной деятельности: доходы и поступления средств; расходы и отчисления средств; кредитные взаимоотношения; взаимоотношения с бюджетом.

Видами финансового планирования по уровню являются:

Централизованное финансовое планирование - макроэкономическое (государственное) планирование, территориальное (региональное) планирование;

Децентрализованное финансовое планирование - межфирменное планирование, микроэкономическое (внутрифирменное) планирование.

По содержанию планируемых процессов выделяют экономическое, социальное, научно-техническое, экологическое планирование.

Как уже было сказано, финансовые планы делятся на две основные группы - централизованные (общегосударственные) и децентрализованные.

Централизованные финансовые планы обосновывают движение общегосударственных финансовых ресурсов, фиксируют перераспределительные процессы, осуществляемые финансовой системой государства. По форме они всегда являются сводными, направлены на общегосударственные ресурсы, формируемые и распределяемые на макроуровне и охватывающие сферу финансовой деятельности государства. Основной целью таких планов является обоснование финансовой политики государства на конкретный период.

Централизованные планы, в свою очередь, делятся на общегосударственные и отдельных регионов. Примером централизованных планов является государственный бюджет. К централизованным финансовым планам относят бюджеты специальных государственных программ, бюджеты внебюджетных фондов. Централизованные финансовые планы в основном состоят из двух основных статей - статья доходов и статья расходов.

Децентрализованные финансовые планы составляются различными предприятиями, организациями, обществами, ведомствами, учреждениями. Такие финансовые планы предназначены для обоснования индивидуального кругооборота денежных средств конкретного субъекта хозяйствования. Их назначение заключается в определении расходов и доходов определенного объекта, финансовые результаты его деятельности и соответствующие отношения, опосредующие движение финансовых ресурсов. Наиболее распространена классификация децентрализованных планов по форме собственности: различают финансовые планы государственных, арендных, кооперативных предприятий, акционерных обществ, совместных, иностранных предприятий, частных фирм, общественных организаций [18, с. 179]. В рамках этой классификации финансовые планы также отличаются между собой по форме и содержанию в связи с отраслевыми особенностями, спецификой производства, сферой деятельности предприятия, его типа и размера.

Финансовые планы бюджетных организаций носят название смет и определяют в основном их расходы. Предприятия, работающие на коммерческом расчете в рамках административно-командной экономики составляли балансы доходов и расходов, в рамках рыночной экономики возрастает значение бизнес-планов. Финансовый раздел бизнес-плана включает ряд таблиц и балансов: прогноза реализации продукции, таблицу доходов и затрат, баланс денежных расходов и доходов, иногда - прогнозный баланс активов и пассивов.

Выделяют три основных вида планирования по сроку: долгосрочное, среднесрочное, краткосрочное.

Применение того или иного вида плана зависит от самой организации. Весь цикл финансового планирования можно разделить на три основных этапа:

1. цикл стратегического планирования, в котором участвует высшее руководство предприятия;

2. операционный цикл, в рамках которого менеджеры трансформируют качественные стратегические цели в конкретные планы;

3. цикл бюджетирования, в рамках которого на операционные планы начинает влиять цена [13, с. 87].

В рамках первого цикла обычно создаются стратегические и перспективные планы. В рамках второго - бизнес-планы, в рамках третьего - бюджеты и оперативные планы. Иногда бизнес-планы относят к первому уровню планирования.

Помимо уже названных классификаций существует еще одна, наиболее дискуссионная, по сущности финансового планирования и прогнозирования. В рамках этой классификации выделяют перспективные, текущие и оперативные планы. Перспективные планы определяют движение денежных средств на длительный период с учетом долгосрочных вложений и выгоды. Текущие планы - это задания на текущий год, которые детализируются на более короткие периоды времени. При этом, как видно из определения каждого вида планирования, основной упор делается на срок, на который разрабатывается план, и в этом случае перспективные планы тождественны долгосрочным, среднесрочные - текущим, а краткосрочные - оперативным.

Некоторые авторы расширяют эту классификацию, выделяя:

1. стратегические;

2. перспективные;

3. бизнес-планы;

4. текущие (или бюджетирование);

5. оперативные [8, с. 55].

Иногда в рамках этой классификации выделяются наравне со стратегическим планированием индикативное и директивное.

Индикативные (направляющие) планы, которые часто называют планами-прогнозами, характеризуются рекомендательным характером и необязательностью ресурсного обеспечения. К их недостаткам относят невозможность их корректировки и отсутствие механизма контроля за их реализацией. Индикативные планы чаще всего составляются на средне- и краткосрочную перспективу. В состав индикативных планов обычно входит концептуальная, прогнозная и планово-регулирующая часть. В последней указываются система индикаторов выполнения или невыполнения плана.

Директивные планы в основном составляются на средне- и долгосрочную перспективу. В них указываются в качестве целей основные показатели и методы их достижения. Директивные планы должны предусматривать многовариантность событий в планируемом периоде и интервалы колебания значения основных показателей в зависимости от наступления того или иного события.

В силу развития мировой экономики и процессов интеграции появилась объективная необходимость в создании стратегического планирования. В рамках стратегического планирования национальная экономика рассматривается как единая система. Этот вид планирования ориентирован на долгосрочную перспективу и определяет основные направления развития любого элемента национальной экономики. Основной целью стратегического планирования является обеспечение потенциала будущего успешного развития объекта планирования. Стратегическое планирование может осуществляться на макро-, мезо- и микроуровнях [17, с. 21]. Стратегический план может включать в себя следующие разделы: корпоративная миссия; продукция (услуги); конкуренция; рынки; ресурсы; деловой «портфель»; инновации, инвестиции. Объектами стратегического планирования могут быть рыночная стратегия (маркетинг), новая продукция и услуги, темпы развития предприятия, совершенствования производственной структуры, повышение финансовой устойчивости, кадровое развитие и т. д. [4, с. 79].

1.2 Система и способы организации финансового плана предприятия

Составление финансового плана предприятия производится на основе следующих экономически обоснованных расчетов: плановой прибыли, потребности в оборотных средствах, амортизационных отчислений, плана финансирования капитальных работ и инвестиций, сметы доходов и расходов жилищно-коммунального хозяйства, сметы затрат на производство продукции по предприятию и т. д.

Методика расчета прибыли от реализации. При составлении финансового плана предприятия планируют балансовую прибыль, т. е. конечный финансовый результат. Она включает следующие поступления:

- прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг основного производства;

- прибыль от прочей реализации, в частности, основных фондов, другого ненужного и залежалого имущества предприятия;

- финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции рекомендуется рассчитывать отдельно по видам деятельности. Это не только облегчает расчеты, повышает их точность, но имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как доходы от некоторых видов деятельности не облагаются налогом на прибыль и добавленную стоимость, а другие облагаются по повышенным или пониженным ставкам.

В общем виде порядок расчета прибыли от реализации продукции можно представить в виде формулы [11, c. 109]:

Пр = В - Вф - А - НДС - С, (1.1)

где Пр - прибыль от реализации продукции;

В - выручка от реализации продукции в отпускных ценах;

Вф - отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену продукции;

А - акцизы;

НДС - налог на добавленную стоимость;

С - полная себестоимость реализуемой продукции.

В качестве метода планирования рекомендуется прямой счет. Он отличается высокой точностью вычислений и поэтому требует наличия заданий по выпуску продукции, данных об ее остатках, планов сбыта, предполагаемых цен каждого вида товара, а также затрат на их производство.

Расчет прибыли согласно этому методу выполняется по отдельным видам изделий или группам однородных изделий с последующим суммированием в целом по предприятию. Вычисления делаются по формуле [11, c. 109]:

Пр = Пн + Пт - Пк , (1.2)

где Пн, Пк - прибыль в остатках продукции на начало и конец планируемого года;

Пт - прибыль на товарный выпуск продукции.

Сведения об остатках нереализованной продукции на начало планируемого года можно взять из бухгалтерской отчетности. Они включают готовую продукцию на складе, в неотфактурованных поставках (не оформленных транспортными и платежными документами) и на ответственном хранении у покупателей.

Методика планирования величины названных остатков предусматривает учет изменения их величины по отчету на последнюю дату составления бухгалтерского баланса на факторы, под влиянием которых они могут измениться до конца года. К таким факторам можно отнести заключение новых договоров на реализацию продукции, изменение формы безналичных расчетов, например, введение предварительной оплаты или аккредитивной формы расчетов.

Использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, отчетного периода. Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая часть увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая - характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом всю прибыль, направляемую на накопление, не обязательно использовать полностью. Остаток прибыли, не употребленной на увеличение имущества, имеет резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат [20, c. 86].

Нераспределенная прибыль в широком смысле - как прибыль, использованная на накопления, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, о ее наличии для последующего развития. Направления использования чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно. В процессе анализа использования чистой прибыли рассчитываются коэффициент капитализации, темпы устойчивости роста собственного капитала и коэффициент потребления этой прибыли.

В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности, поэтому при использовании чистой прибыли предприятие вправе создавать финансовый резерв, то есть резервный фонд, размер которого должен составлять не менее 15 % уставного капитала. Ежегодно резервный фонд пополняется за счет отчислений, составляющих практически не менее 5 % прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, на разработку и внедрение новой техники, прирост собственных оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально-экономическим развитием коллектива.

С расширением спонсорской деятельности часть чистой прибыли может быть направлена на благотворительные нужды, оказание помощи театральным коллективам, организацию художественных выставок и другие цели.

Итак, наличие чистой прибыли, создающей стимулирующие условия хозяйственного развития предприятий и организаций при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения их коммерческой деятельности.

Расчет планирования амортизационных отчислений. Амортизационные отчисления - устойчивый источник финансовых ресурсов предприятия, имеющий целевое назначение. Они предназначены для финансирования затрат, связанных с простым и расширенным воспроизводством основных фондов предприятия. В условиях инфляции, ежемесячной индексации амортизации этот источник финансовых ресурсов является вторым по величине после прибыли. Амортизация планируется по основным производственным фондам в пределах нормативных сроков их эксплуатации, установленных техническими паспортами [11, c. 116].

Расчет планирования норматива собственных оборотных средств. Порядок выполнения расчетов по отдельным элементам следующий. По сырью, основным и вспомогательным материалам, топливу норматив определяется как произведение нормы запаса в днях и однодневного расхода по соответствующему элементу согласно смете затрат на производство. По незавершенному производству и готовым изделиям на складах норматив исчисляется как произведение нормы запасов в днях и однодневных затрат, рассчитанных соответственно исходя из себестоимости валовой продукции и производственной себестоимости товарной продукции.

Чаще всего при составлении финансового плана пользуются методом коэффициентов, учитывающим соотношение между темпами ростом объема производства и величиной нормируемых оборотных средств. В этом случае все нормируемые оборотные средства подразделяются на две группы: зависящие и непосредственно не обусловленные ростом производственной программы. К первой группе относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, тара, незавершенное производство и готовая продукция. Норматив по первой группе рассчитывается путем корректировки этой части норматива оборотных средств на начало года на процент роста товарной продукции в планируемом году [14, c. 85].

Расчет планирования составления сметы фонда накопления и потребления. При планировании расходов по смете фонда потребления следует ориентироваться на принятые в коллективе обязательства по социальной и материальной поддержке работающих на предприятии, отраженные в таких официальных документах, как устав предприятия, коллективный договор, решения собрания трудового коллектива. При расчете отдельных статей затрат также следует учитывать численность работающих, их социальные и возрастные различия, семейное положение, уровень средней заработной платы на предприятии, ее соотношение со средней заработной платой в республике и другие факторы. В качестве примера возможных статей затрат по фонду потребления можно назвать расходы на содержание детских дошкольных учреждений, финансирование строительства жилья и других объектов непроизводственного назначения, оплату рабочим проезда к месту работы, оказание материальной помощи работникам, выплату надбавок к пенсиям, расходы по компенсации стоимости питания в столовой, беспроцентные ссуды на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и др.

Расчет планирования налогов на прибыль и добавленной стоимости. Расчеты выполняются в соответствии с действующими методиками, предполагаемыми изменениями в планируемом году по ставкам, льготам, объектам налогообложения, доведенными лимитами и нормативами [20, c. 89].

Расчет планирования устойчивых пассивов Устойчивые пассивы -- это средства, не принадлежащие предприятию, но по условиям расчетов постоянно находящиеся в его обращении. По своему усмотрению предприятие может распоряжаться ими до момента погашения задолженности. В качестве финансовых ресурсов их рекомендуется планировать в минимальных размерах.

К устойчивым пассивам относятся:

- задолженность по заработной плате рабочим служащим;

- отчисления во внебюджетные фонды, связанные с фондом оплаты труда (в фонд социальной защиты населения, на содержание детских дошкольных учреждений); резерв предстоящих платежей по отпускам работающим;

- задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансовым платежам клиентов и другие денежные ресурсы с учетом специфики хозяйственной деятельности и расчетов [8, c. 84].

При составлении финансового плана в качестве финансовых ресурсов планируется прирост устойчивых пассивов. Для расчета этой величины первоначально определяется размер устойчивых пассивов на конец планируемого года, затем путем сравнения его с устойчивыми пассивами, учтенными на начало планируемого года, определяется величина изменения задолженности.

1.3 Нормативно-правовое регулирование финансового планирования

Финансовая деятельность предприятия регулируется целым рядом нормативно-правовых актов законодательных органов Республики Беларусь.

Постановление Минэкономики РБ от 31.08.2005 № 158 утверждены по разработке бизнес-планов инвестиционных проектов (Правила по разработке бизнес-планов). Данным документом установлены основные правила составления бизнес-планов инвестиционных проектов. В нем выделены ключевые этапы и последовательность составления исследований, предшествующих составлению бизнес-планов, определены единые требования к структуре, содержанию, оформлению бизнес-планов инвестиционных проектов (включая упрощенные требования к проектам региональных, отраслевых программ импортозамещения, проектам, предусматривающим оказание мер государственной поддержки, стоимостью до 1 млн.долл. США и проектам, не предусматривающим оказание мер государственной поддержки, независимо от их стоимости), предоставляемых в соответствии с действующим законодательством на рассмотрение органам государственного управления, иным государственным организациям, подчиненным Правительству Республики Беларусь.

Правилами по разработке бизнес-планов предусмотрено, что разработка и реализация инвестиционного проекта - от первоначальной идеи до его завершения - могут быть представлены в виде цикла, состоящего из 4 стадий: прединвестиционной, инвестиционной, эксплуатационной и ликвидационной.

Бизнес-план инвестиционного проекта разрабатывается в случаях обоснования:

- возможности привлечения организацией инвестиций в основной капитал, долгосрочных кредитов, займов;

- целесообразности оказания организации, реализующей инвестиционный проект, мер государственной поддержки.

Правила по разработке бизнес-планов регулируют вопросы, касающиеся:

- назначения бизнес-плана инвестиционного проекта и деятельности его разработчиков;

- требований к содержанию всех разделов бизнес-плана, а именно: «Резюме», «Характеристика организации и стратегия ее развития», «Описание продукции», «Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга», «Производственный план», «Организационный план», «Инвестиционный план», «Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности», «Показатели эффективности плана», «Юридический план».

Правилами по разработке бизнес-планов определено, что в случае реализации проекта в действующей организации особенность финансово-экономических расчетов бизнес-плана состоит в том, что они предоставляются в двух вариантах (с учетом реализации проекта и без учета реализации проекта) и включают в себя:

- программу производства и реализации продукции в натуральном выражении;

- программу реализации продукции в стоимостном выражении;

- расчет затрат на сырье и материалы;

- расчет затрат на топливно-энергетические ресурсы;

- расчет потребности в трудовых ресурсах и расходов на оплату труда работников;

- расчет затрат на производство и реализацию продукции;

- расчет потребности в чистом и оборотном капитале;

- расчет прибыли от реализации;

- расчет налогов, сборов и платежей;

- расчет потока денежных средств по организации;

- проектно-балансовую ведомость по организации.

Таким образом, можно сделать вывод, что общие нормативные требования к бизнес-планам соответствуют экономической практике (в т.ч. международной) подготовки, разработки, исполнения и контроля за результативностью реализации бизнес-планов субъектами хозяйствования.

Формирование плановой и фактической производственной себестоимости осуществляется на основании Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденные постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2008 № 210/161/151. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), имеют целью обеспечить единообразное определение состава затрат, включаемых в себестоимость произведенной и реализованной продукции, издержки обращения товаров, выполненных и реализованных работ, оказанных и реализованных услуг. Положения о составе затрат содержит в себе ряд общих принципов, применение которых позволяет правильно сформировать как себестоимость продукции (работ, услуг), так и определить прибыль в целях налогообложения.

Формирование и распределение доходов и прибыли на предприятиях государственной формы собственности происходит в пропорциях и размерах установленных отраслевыми министерствами и ведомствами.

Процесс накопления амортизационных отчислений осуществляется также на основании широкой нормативной базы по данному вопросу.

В заключение первой главы можно сделать следующие выводы:

Финансовый план хозяйствующего субъекта - это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.

Финансовый план необходим предприятию для того, чтобы заранее знать финансовые результаты своей деятельности и организовать рациональное движение финансовых ресурсов в соответствии с выбранной финансовой стратегией.

Главная цель составления финансового плана заключается в согласовании намечаемых расходов по производственному и социальному развитию трудовых коллективов с финансовыми возможностями предприятия.

В процессе составления финансового плана осуществляется следующее:

- определяются источники и объем собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизация, устойчивые пассивы и др.);

- изучается возможность и целесообразность привлечения финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов, благотворительных взносов и т. д.;

- выбираются оптимальные для конкретной ситуации формы образования и использования фондов денежных средств, взаимоотношений с бюджетом, банками, вышестоящими органами, своими работниками;

- устанавливаются рациональные пропорции распределения финансовых ресурсов на внутрихозяйственные нужды (расширение и перевооружение производства, материальное стимулирование и др.);

- удовлетворяются социальные потребности членов трудового коллектива или вложение в дела других предприятий и организаций (долевое участие в формировании уставных капиталов, покупка ценных бумаг и другие операции на финансовом рынке);

- определяются целесообразность и экономическая эффективность планируемых капиталовложений;

- выявляются внутренние резервы производства и повышения его рентабельности на базе имеющихся материальных и трудовых ресурсов, производственных мощностей, а также перспективы внедрения достижений научно-технического прогресса и совершенствования производства.

В зависимости от прогнозируемого периода движения финансовых ресурсов финансовые планы делятся на перспективные (составляемые на три, пять и более лет), годовые и оперативные (разрабатываемые на месяц, 15 дней, декаду, пятидневку).

Важное значение при составлении финансового плана предприятия имеют: оперативная финансовая работа (составление платежного календаря и сметы затрат на производство); финансовое положение предприятия, а также оценка состояния за определенный период времени и пути улучшения.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОЦЕССА ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «МОЛОДЕЧНОМЕБЕЛЬ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Молодечномебель»

финансовый планирование ресурс

Общество создано в результате преобразования народного объединения «Молодечномебель» в соответствии с законами Республики Беларусь: «Об акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и обществах с дополнительной ответственностью», «О ценных бумагах и фондовых биржах», «О собственности в Республике Беларусь", "О предприятиях», на основании решения конференции народного объединения «Молодечномебель» (Протокол № 1 от 30 ноября 1999 года), и учредительным договором по созданию закрытого акционерного общества от 30 ноября 1999 года между физическими лицами членами - совладельцами народного объединения «Молодечномебель», подписавшими этот договор. Зарегистрировано Минским исполнительным комитетом решением от 07.12.1999 г. № 364 в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 600203065.

Юридический адрес общества (местонахождения): 222310, Республика Беларусь, город Молодечно, Минской области, улица Я Дроздовича, 14.

Общество является правопреемником всех имущественных прав и обязанностей народного объединения «Молодечномебель».

ЗАО «Молодечномебель» является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь и Уставом Общества.

Акционерное Общество «Молодечномебель» является закрытым обществом. ЗАО «Молодечномебель» обладает обособленным имуществом, действует на принципах хозяйственного расчёта, несёт самостоятельный баланс, расчётные и иные счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях банков.

Общество вправе от своего имени заключать договора, приобретать имущественные и неимущественные права и нести ответственность, быть истцом и ответчиком в судах.

Общество вправе создавать на территории республики Беларусь и за её пределами филиалы, представительства, а также другие юридические лица. Общество может на добровольных началах объединяться с другими субъектами хозяйствования в союзы, концерны и другие объединения по отраслевому, территориальному или иным принципам в целях координации деятельности, обеспечения защиты их прав, представления интересов в органах государственного управления, а также международных организациях.

В состав Общества входят Молодечненская мебельная фабрика, Вилейская мебельная фабрика, Молодечненская фабрика мягкой мебели, филиал оптово-розничной торговли Торговый Дом «Молодечномебель» г. Гомель, филиал оптово-розничной торговли Торговый Дом «Молодечномебель» г. Гродно, филиал оптово-розничной торговли Торговый Дом «Молодечномебель» г. Барановичи, филиал оптово-розничной торговли Торговый Дом «Молодечномебель» г. Витебск, филиал оптово-розничной торговли Торговый Дом «Молодечномебель» г. Могилёв, филиал оптово-розничной торговли Торговый Дом «Молодечномебель» г. Мозырь, филиал оптово-розничной торговли Торговый Дом «Молодечномебель» г. Брест.

Предприятие включает следующие основные и вспомогательные структурные

Основные виды деятельности:

- лесозаготовка;

- лесопиление;

- деревообработка;

- производство фанеры;

-производство древесно-стружечных плит;

- производство гнуто-клееных деталей;

- производство мебели.

Общество имеет вспомогательные цеха:

- железнодорожный;

- автотранспортный;

- отопительно-производственную котельную;

- ремонтно-механический цех;

- электроцех;

- участок КИПиА.

В 2011 году объем производства клееной фанеры, ГКД, ДСП и пиломатериалов составил 63775 м3. Динамика производства и реализации основной продукции ЗАО «Молодечномебель» представлена на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Динамика производства и реализации основной продукции ЗАО «Молодечномебель» за 2008-2011 гг.

Источник: собственная разработка

В 2011 году ЗАО «Молодечномебель» отгружало свою продукцию в 22 страны мира: Польшу, Голландию, Германию, Болгарию, Данию, Словению, Люксембург, США, Эстонию, Францию, Румынию, Латвию, Литву, Италию, Афганистан, Словакию, Хорватию, Чехию, Сербию, Россию, Азербайджан, Молдову, Грузию, Казахстан, Узбекистан, Таджикистан, Туркменистан, Украину, Армению и др.

Структура реализации основной продукции ЗАО «Молодечномебель» за 2008-2011 гг. по рынкам сбыта представлена на рис. 2.2.

Рис. 2.2. Структура реализации основной продукции ЗАО «Молодечномебель» за 2008-2011 гг.

Источник: собственная разработка

По данным рис. 2.2 можно сделать вывод, что пиломатериалы и гнуто-клееные детали реализуются только на внутреннем рынке, ДСП - преимущественно на внутреннем рынке. Основными потребителями ДСП на внешнем рынке являются предприятия Казахстана, Польши, Узбекистана, Литвы и Азербайджана. Поставки фанеры клееной осуществляются в основном в страны дальнего зарубежья. Фанера клееная является высоколиквидной экспортной продукцией ЗАО «Молодечномебель» и обеспечивает основной приток денежных валютных средств на счета предприятия. Более 90% производимой фанеры клееной реализуется на экспорт. Спрос на фанеру стабилен и имеет тенденцию к росту. Следует отметить, что остатки фанеры на складах предприятия незначительны и не превышают недельного уровня объема производства. Реализация настоящего проекта по производству большеформатной фанеры позволит ЗАО

«Молодечномебель» расширить ассортимент выпускаемой продукции и укрепить свое положение на рынке.ЗАО «Молодечномебель» укомплектовано квалифицированными кадрами руководителей, специалистов и рабочих, имеющих большой опыт в области производства древесностружечных плит фанеры, деревообрабатывающего производства. Подбор и расстановка кадров осуществляются с учетом образовательного уровня работников, их профессиональной подготовки и переподготовки. Кадры аппарата управления обладают необходимыми знаниями и практическим опытом и обеспечивают финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Таблица 2.1 Основные финансово-экономические показатели деятельности ЗАО «Молодечномебель» за 2009-2011гг.

Показатели	Единицы измерения	Годы	Динамика
		2009	2010	2011	2010-2009	2011-2010
Прибыль от реализации	тыс. руб.	36285	43396	40631	+7111	-2765
Прибыль от операционных доходов и расходов	тыс. руб.	-700	-384	-1201	+316	+817
Прибыль от внереализационных доходов и расходов	тыс. руб.	-4804	-9305	-2091	-4465	-7214
Прибыль общая (балансовая)	тыс. руб.	30781	33707	37339	+2926	+3632
Чистая прибыль	тыс. руб.	10425	17406	19872	+6981	+2466

Источник: собственная разработка на основании данных Приложений А-Б

Из данных таблиц 1 и 2 приложения Е, в которых данные скорректированные на коэффициент пересчета цен видно, что в 2009-2011 гг. произошло уменьшение всех анализируемых показателей, за исключением прибыли от внереализационных доходов и расходов. При сравнении показателей 2009,2010,2011 гг. видим тенденцию к стабильному росту показателей, но при анализе показателей скорректированных с помощью коэффициентов пересчета цен и сравнивая их реальные финансовые данные обнаруживаем что в 2010 показатели выручки и прибыли на предприятии увеличивались, хотя и не такими высокими темпами, нежели при сравнении 2010 и 2009 гг., без учета инфляции.

Особенно эта разница заметна на примере рассмотрения прибыли от реализации: ее увеличение на 7111 тыс. руб. в без учета инфляции и увеличение всего на 3896,48 тыс. руб. при сравнении данного показателя в ценах скорректированных к 2009 году. Ту же тенденцию обнаруживаем и при рассмотрении показателя прибыли от внереализационных доходов и расходов, чистой прибыли. При сравнении показателей 2011 в скорректированных ценах к 2010, абсолютно все показатели за исключением прибыли от внереализационных доходов и расходов уменьшаются. Себестоимость товарной продукции больше, чем себестоимость реализованной продукции то есть предприятие не осуществляет полную реализацию своей продукции, что в свою очередь приводит к затовариванию складов и понижает общий экономический уровень предприятия. Происходит снижение чистой прибыли на 75%, особенное влияние на этот показатель несет тот факт, что выручка от реализации без косвенных налогов в 2011 году становится меньше, чем произведенный выпуск товаров без косвенных налогов, происходит уменьшение прибыли от операционных доходов и расходов на 204%, а также резкое уменьшение прибыли от реализации 61% к показателям 2010 года. Большое значение имеет высочайшим уровнем инфляции в 2011 году в нашей республике.

2.2 Анализ порядка составления финансовых планов на ЗАО «Молодечномебель»

Документально финансовое планирование на ЗАО «Молодечномебель» включает в себя три основных подсистемы:

1) перспективное финансовое планирование;

2) текущее финансовое планирование;

3) оперативное финансовое планирование.

Каждой из подсистем присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов. Перспективное финансовое планирование на ЗАО «Молодечномебель» определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей предприятия. Как правило, охватывается период от трех до пяти лет. Этот период носит условный характер, так как зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направлений их использования.

Система текущего планирования финансовой деятельности ЗАО «Молодечномебель» основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Данный вид финансового планирования заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру ее доходов и затрат, обеспечить ее постоянную платёжеспособность, а также определить структуру активов и капитала предприятия на конец планируемого периода. В процессе текущего финансового планирования должны разрабатываться три финансовых плана:

Финансовый план отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий.

План движения денежных средств предназначен для определения источников финансирования. Он считается окончательно составленным, если в нем предусмотрены источники покрытия дефицита средств в плановом периоде.

План прибылей и убытков показывает обобщенные результаты текущей (хозяйственной) деятельности. С его помощью можно анализировать соотношение доходов с расходами с целью выявления резервов увеличения собственного капитала предприятия.

Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения ЗАО «Молодечномебель» на конец планируемого периода. Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году, с разбивкой по кварталам, так как такая периодизация соответствует законодательным требованиям к отчётности.

Планирование в ЗАО «Молодечномебель» осуществляет финансовая служба, который является одним из структурных подразделений.

В ЗАО «Молодечномебель» финансовая служба представлена специальной финансовой группой, входящей в состав бухгалтерии. За каждым работником, входящим в финансовую группу, закреплен отдельный участок финансовой работы. Таким образом, структура финансовой службы предприятия представлена на рис. 2.3.

25

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2.3. Структура финансового отдела предприятия

Источник: собственная разработка

Основными задачами финансовой службы являются: обеспечение денежными средствами текущих затрат и инвестиций; выполнение обязательств перед бюджетом, банками, другими субъектами хозяйствования и занятыми работниками. Финансовый план ЗАО «Молодечномебель» включает баланс доходов и расходов, расчет чистой прибыли от реализации продукции и направлений ее использования, расчет потребности в чистом оборотном капитале, расчет амортизационных отчислений (Приложение В) и сметы затрат (Приложение Г). На предприятии используется балансовый метод финансового планирования.