Управление капиталом предприятия
Состав экономических служб предприятия и финансовой службы предприятия. Формы расчетов с покупателями и заказчиками, применяемые на предприятии. Порядок начисления амортизации основных средств и нематериальных активов. Учет движения основных средств.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 09.02.2015 |
| Размер файла | 336,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
6.4 Учет готовой продукции и ее реализации
Готовая продукция Ї это изделия, прошедшие все стадии технологической обработки на предприятии, соответствующие действующим стандартам, техническим условиям или требованиям заказчика, предусмотренным в договоре, и оформленные приёмо-сдаточной документацией.
В настоящее время основными видами выпускаемой продукции на УП «НПО «Центр» являются:
1) производство технологического оборудования;
2) производство стальных строительных конструкций;
3) производство легких металлических конструкций;
4) производство металлических цистерн, резервуаров и контейнеров;
5) производство монтажных заготовок, узлов и деталей;
6) производство оборудования для переработки;
7) производство электрических машин и аппаратуры специального назначения;
8) производство медицинских инструментов, аппаратов и оборудования;
Кроме этого предприятие оказывает услуги в области металлообработки, покраски, сервисному обслуживанию оборудования собственного производства.
Предприятие разрабатывает годовой план выпуска продукции и календарные (квартальные, месячные, дневные и почасовые) графики. Графики должны увязываться со сроком отгрузки готовой продукции (работ, услуг), что позволяет контролировать выполнение договорных обязательств перед покупателями.
Сдача готовых изделий из производства на склад оформляется приемо-сдаточными накладными, в которых указываются: цех, сдающий продукцию; склад, принимающий ее; номенклатурный номер, наименование, единица измерения, количество и другие реквизиты. Оказанные услуги и выполненные работы оформляются приемо-сдаточными актами.
В бухгалтерии на основании сдаточных накладных ведут накопительные ведомости выпуска готовой продукции за месяц.
Непосредственно на складе учет готовой продукции осуществляется аналогично учету материалов, то есть в карточках складского учета или книгах количественно-сортового учета.
В бухгалтерии ведут ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация». В ней отражается движение готовых изделий на складе по учетным ценам и фактической себестоимости по однородным группам продукции. Здесь определяется удельный вес (процентное отношение) фактической себестоимости остатка и поступившей из производства продукции в их стоимости по учетным ценам в разрезе групп изделий. Это процентное соотношение используется бухгалтерией и для расчета фактической себестоимости продукции, отгруженной в отчетном месяце, и остатка ее на конец месяца.
Учет готовой продукции ведется на активном синтетическом счете 43 «Готовая продукция». По Д-ту этого счета отражается поступление продукции на склад, а по К-ту -- ее выбытие. На фактическую себестоимость выпущенной готовой продукции в журнале-ордере № 10/1 составляется запись:
Д-т счета 43 «Готовая продукция»; К-т счета 20 «Основное производство» (23, 29).
Отгрузка готовой продукции покупателям производится, как правило, в соответствии с договорами поставок. Отдел маркетинга организации ведет оперативный учет отгрузки и контроль за выполнением договоров поставок. Все документы (накладные, приемо-сдаточные акты) по отгруженной готовой продукции, выполненным работам и оказанным услугам передаются в бухгалтерию или финансовый отдел, где выписываются платежные документы (счета-фактуры, платежные требования) на имя покупателя.
Для учета наличия и движения отгруженной продукции предназначен синтетический активный счет 45 «Товары отгруженные». На этом счете учитывают переданные транспортным организациям, отгруженные собственным транспортом готовую продукцию, товары и другие изделия в тех случаях, когда по условиям поставки право владения и распоряжения грузом, риск его случайной гибели не переходят к покупателю в момент сдачи его к перевозке.
Первичными документами на отгрузку продукции покупателю является товарно-транспортная накладная, товарная накладная (Приложение З), счета-фактуры. На основе первичных документов бухгалтерия оформляет платежное требование и отправляет покупателю поручение. В платежном требовании отдельными позициями выделяются суммы, причитающиеся с покупателя за готовую продукцию, транспортные расходы и тара, возмещаемые покупателями, акцизы, НДС.
При отгрузке продукции, товаров, работ, услуг в учете составляют следующая запись:
Д-т счета 45 «Товары отгруженные»;
К-т счета 43 «Готовая продукция» (41, 20, 23, 29 и другие).
На предприятии составляют ведомости отгрузки по каждой поставке. Для обобщения информации о выпуске и отгрузке продукции на предприятии составляются оборотные ведомости за каждый месяц (Приложение И).
По мере поступления денежных средств за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги списывается их фактическая себестоимость, а в учете составляется следующая запись:
Д-т счета 90 «Реализация»;
К-т счета 45 «Товары отгруженные».
Поступление выручки на расчетный счет по договорным ценам в учете отражается следующей записью:
Д-т счета 51 «Расчетный счет» (50, 52);
К-т счета 90 «Реализация».
На УП «НПО «Центр» ежедневно составляются ведомости движения денежных средств. Ежедневная ведомость движения денежных средств по счету 50/3, 51 представлена в Приложении С.
Для обобщения информации о движении денежных средств по счетам предприятия составляются ведомости движения денежных средств за месяц.
Для обобщения информации о процессе реализации готовой продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а также для определения финансовых результатов от реализации этих ценностей (работ, услуг) предназначен результативный счет 90 «Реализация».
По Д-ту счета 90 отражают фактическую производственную себестоимость отгруженной (реализованной) продукции, сданных работ и услуг, коммерческие расходы, относящиеся к отгруженной продукции, стоимость тары, оплачиваемой сверх стоимости продукции, налоги, относимые на реализованную продукцию, работы и услуги и прибыль. По К-ту счета 90 отражают суммы по предъявленным покупателям платежным документам за отгруженную (отпущенную) продукцию, сданные работы, услуги или зачисленную выручку за указанную продукцию, работы, услуги, а также убытки от реализации.
Учет отгрузки и реализации продукции на УП «НПО «Центр» ведется в журнале-ордере № 11 автоматизированной формы (Приложение Л), предназначенном для отражения оборотов по кредиту счетов 40, 41, 43, 45, 90, 62 и аналитических данных к счету 90. Журнал-ордер № 11 заполняется на основании аналитических данных ведомостей № 15, 16.
Аналитический учет по счету 90 «Реализация» ведется по каждому виду реализуемой продукции, работ, услуг.
В целом за месяц по Д-ту счета 90 отражается полная фактическая себестоимость реализованной продукции, налоги, а по К-ту -- суммы, предъявленные покупателю для оплаты по отпускным ценам, то есть выручка.
Путем сопоставления оборотов дебета и кредита счета 90 «Реализация» получают финансовый результат от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг (прибыль или убыток). Если оборот по К-ту счета 90 окажется больше, чем оборот по Д-ту, то организацией получена прибыль, которая в конце месяца полностью списывается на активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки». При этом составляется запись:
Д-т счета 90 «Реализация»;
К-т счета 99 «Прибыли и убытки».
Если оборот по К-ту счета 90 окажется меньше чем по Д-ту, то получен убыток, который отражается обратной записью.
Синтетический учет операций по счету 99 «Прибыли и убытки» ведется в журнале-ордере № 15.
7. Формирование финансовых результатов предприятия
7.1 Прибыль предприятия и ее планирование
Прибыль -- это экономическая категория, которая отражает доход, созданный в сфере хозяйственной деятельности. Она является результатом соединения разных факторов производства: труда, капитала, природных ресурсов, предпринимательской способности. В комплексе они приносят тот финансовый эффект, который именуется прибылью.
Общий финансовый результат деятельности предприятия по бухгалтерскому учету отражается в общей прибыли.
Общая прибыль включает:
1) прибыль от реализации продукции (работ, услуг);
2) прибыль от операционных результатов: реализации основных фондов, материальных и нематериальных активов, ценных бумаг, дивидендов, процентов, арендной платы (сальдо счета 91 "Операционные доходы и расходы");
3) превышение внереализационных доходов над внереализационными расходами (сальдо счета 92 “Внереализационные доходы и расходы”).
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) представляет собой разницу между выручкой от их реализации в ценах за вычетом косвенных налогов и полными затратами на производство и реализацию.
С учетом налогового законодательства Республики Беларусь прибыль от реализации продукции (работ, услуг) (Пр) рассчитывается по формуле
Пр = В - НДС - А - Ср,
где В -- выручка от реализации продукции (работ, услуг); НДС Ї налог на добавленную стоимость; А -- акцизы; Ср -- себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).
При расчете прибыли от реализации основных фондов, материальных и нематериальных активов следует учитывать особенности налогообложения указанных оборотов. Прибыль от реализации основных фондов (Пр.о.ф.) рассчитывается по формуле:
Пр.о.ф. = В - НДС - О - З,
где О Ї остаточная стоимость основных фондов; З Ї затраты на демонтаж и реализацию.
Внереализационная прибыль исчисляется как разница между внереализационными доходами и внереализационными расходами предприятия.
Таким образом, из изложенного можно заключить, что с точки зрения получения экономических выгод прибыль предприятия состоит из двух главных компонентов:
1) результатов от основной деятельности (разница между выручкой и затратами);
2) доходов от владения активами (ценными бумагами, долговыми обязательствами, запасами, оборудованием).
Итак, общая прибыль предприятия отражает всю совокупность экономических выгод, полученных им от разных видов деятельности за определенный период.
Чистая прибыль -- это та часть общей прибыли, которая остается в полной собственности предприятия после уплаты налогов.
В налоговом законодательстве Республики Беларусь, помимо перечисленных общепринятых понятий прибыли, применяется еще понятие «прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий». Оно введено в качестве базы для исчисления и уплаты в бюджет местных налогов и сборов.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий, -- это общая прибыль после вычета из нее налога на недвижимость и налога на прибыль. Если из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, вычесть все местные налоги и сборы, уплачиваемые за счет нее, то оставшаяся часть будет представлять собой чистую прибыль предприятия.
Предприятия планируют прибыль, используя в сочетании два метода расчетов:
1) метод прямого детального счета;
2) аналитический метод, основанный на учете влияния различных факторов на величину прибыли.
Метод прямого детального счета состоит в том, что на планируемый период прибыль от реализации исчисляется по каждому изделию или группам однородных изделий как разница между объемом их реализации в отпускных ценах (без косвенных налогов) и по полной себестоимости, а затем результаты суммируются в целом по предприятию.
При этом используется формула:
П = В - НДС - А - С
П = О1 + Т+ О2,
где П - прибыль от реализации продукции; В - выручка от реализации продукции в отпускных ценах; А - акциз; С - полная себестоимость реализуемой продукции; О1 - прибыль в остатках готовой продукции на начало планируемого года; Т - прибыль в товарной продукции планируемого года; О2 - прибыль в остатках готовой продукции на конец планируемого года.
Прибыль товарной продукции планируемого года определяется исходя из плана производства продукции по развитой номенклатуре, плановых калькуляций полной себестоимости, отпускных цен и сумм косвенных налогов в цене каждого изделия.
Прибыль в переходящих остатках готовой продукции (О) обычно рассчитывается по всей их совокупности. Поскольку эти остатки в бухгалтерском учете учитываются не по полной, а по производственной себестоимости, то и в расчете прибыли они принимаются по производственной себестоимости. Все коммерческие расходы условно относятся на выпуск готовой продукции.
Для получения общей прибыли к прибыли от реализации продукции (работ, услуг) прибавляют (вычитают) сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов.
Метод прямого расчета прибыли на планируемый год достаточно нагляден и прост. Однако он отражает лишь заданные производственно-экономические параметры и не выявляет факторов, влияющих на динамику прибыли.
Для выявления возможных резервов увеличения прибыли в практике используется также аналитический метод планирования, значение которого состоит в том, что расчет ведется по каждому фактору, влияющему на ее размер, в отдельности, а затем подводится общий результат. Таким образом, в процессе планирования появляется возможность оценивать различные ситуации и корректировать производственную программу в направлении получения наибольшей прибыли.
Наиболее простым аналитическим методом планирования прибыли от выпуска товарной продукции является ее расчет на планируемый год на основе показателя затрат на рубль товарной продукции по формуле:
П = Т * (100-З) / 100,
где Т - товарная продукция в отпускных ценах за вычетом косвенных налогов; З - полная себестоимость товарной продукции.
За базу расчета при таком методе планирования принимаются затраты на рубль товарной продукции, сложившиеся за отчетный год и которые корректируются с учетом предполагаемых изменений в плановом году стоимости потребляемых материальных, энергетических ресурсов, уровня заработной платы и др.
Для определения суммы прибыли от реализации продукции полученный результат корректируется в зависимости от изменения прибыли в переходящих остатках готовой продукции.
Метод планирования прибыли на основе затрат на рубль товарной продукции имеет ограниченное значение, так как в полученном результате отражается влияние сразу двух факторов: изменение объема производства товарной продукции и изменение ее себестоимости.
В условиях изменчивости условий рыночной экономики, когда в течение года хозяйственная ситуация может неоднократно и существенно изменяться, с учетом наличия широкого ассортимента выпускаемых изделий УП «НПО «Центр» использует аналитический метод планирования прибыли, с последующей корректировкой ее суммы в зависимости от складывающихся обстоятельств.
7.2 Распределение и использование прибыли на предприятии
Полученная предприятием прибыль делится на две части: направляемую в государственный бюджет и остающуюся в распоряжении предприятия.
Получив прибыль, предприятие в первоочередном порядке обязано перечислить из нее в государственный бюджет предусмотренные Законом налоговые платежи, в состав которых входят:
1) налог на недвижимость;
2) налог на прибыль;
3) местные налоги и сборы.
Чистая прибыль предприятия подразделяется на две части: используемую на увеличение имущества (накопление) и выплачиваемую работникам и собственникам (потребление).
Фонд накопления (прибыль, направляемая на увеличение имущества) не уходит из хозяйственного оборота, а, наоборот, приумножает богатство предприятия. Он может быть использован:
1) на капитальные вложения в расширение, обновление, модернизацию основных фондов;
2) погашение банковских кредитов на капитальные вложения и уплату процентов по ним;
3) пополнение оборотных средств;
4) инвестиции в ценные бумаги, совместную деятельность;
5) приобретение новых технологий и другие инновации;
6) жилищное строительство.
Фонд потребления (потребляемая прибыль) полностью уходит из хозяйственного оборота, но может также приносить финансовую выгоду при обоснованном и рациональном использовании. Он направляется:
1) на выплату работникам вознаграждений по итогам года, оказание материальной помощи;
2) выплату дивидендов акционерам предприятия;
3) выдачу ссуд работникам, в том числе на строительство жилья;
4) на финансирование объектов социальной сферы, находящихся на балансе предприятия.
Формирование денежных фондов организации начинается с момента ее учреждения.
Любое предприятие начинает свою финансово-хозяйственную деятельность с образования уставного фонда (капитала), размер которого определяется учредительными документами (уставом и договором), не ниже установленного размера Правительством Республики Беларусь.
Уставный фонд - это суммарная стоимостная оценка имущества, внесённого учредителями в процессе создания организации, необходимая для выполнения уставных обязательств. Он является коллективной собственностью учредителей и одновременно собственностью предприятия как юридического лица, одним из источников приобретения его имущества.
Порядок формирования уставного фонда регулируется законодательством Республики Беларусь.
По форме вклады в уставный фонд подразделяются на: вклады денежными средствами; вклады имуществом, передаваемые участником в счёт погашения его обязательств по вкладу.
Вложения денежными средствами могут осуществляться как в рублях, так и в иностранной валюте по курсу Национального банка. При взносе участником вместо денежных средств имущества в учредительных документах определяются его виды и стоимость. Оценку имущества участник обязан произвести с привлечением независимого оценщика.
Состояние и движение уставного капитала ведётся на пассивном счёте 80 «Уставный фонд».
Уставный фонд УП «НПО «Центр» на 01.01.2010 года составил 418000000 (четыреста восемнадцать миллионов) белорусских рублей.
Резервный фонд Ї это денежный фонд организации, образуемый за счет отчислений от прибыли. Предназначен для покрытия убытков, а в акционерных обществах также для погашений облигаций общества и выкупа его акций.
В соответствии с учредительными документами, предприятия могут в установленном порядке создавать резервный фонд.
Информация о состоянии и движении резервного фонда обобщается на счёте 82 «Резервный фонд». Порядок образования и использования резервного фонда определяется учредителем (собственником) в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Резервный фонд создаётся в установленном порядке за счёт отчислений из прибыли:
Дт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»;
Кт 82 «Резервный фонд».
Резервный фонд УП «НПО «Центр» на 01.01.2010 года составил 216000000 (двести шестнадцать миллионов) белорусских рублей.
Добавочный фонд Ї это источник собственных средств, образуемый за счёт переоценки основных средств, в сторону увеличения их стоимости или за счёт безвозмездного поступления различных активов от юридических и физических лиц, а также за счёт разницы от продажи собственных акций (превышение продажной цены над номинальной стоимостью акций).
Что включается в состав добавочного фонда и как его использовать, решают собственники предприятия, разрабатывая соответствующие положения. Эти положения утверждаются общим собранием учредителей, после чего закрепляются в приказе об учётной политике предприятия.
Как правило, к добавочному капиталу относятся:
1) результаты переоценки основных фондов, то есть их дооценка;
2) эмиссионный доход акционерного общества (доход от продажи акций сверх их номинальной стоимости);
3) безвозмездно полученные денежные и материальные ценности на производственные цели;
4) ассигнования из бюджета на финансирование капитальных вложений
5) средства на пополнение оборотных средств.
Он может быть использован на погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам работы организации за отчетный год.
По данным бухгалтерского баланса на начало 2009 года добавочный фонд УП «НПО «Центр» составил 263048000000 (двести шестьдесят три миллиарда сорок восемь миллионов) белорусских рублей.
Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных и других средств, используется счёт 86 «Целевое финансирование».
Средствами целевого назначения для целей бухгалтерского учёта признаются полученные организациями денежные средства или имущество для проведения целевых программ и мероприятий, оговоренных в договорах, сметах и иных документах. Кроме того, к средствам целевого назначения относятся суммы предоставленных льгот (преференций) с обязательным направлением высвободившихся средств на целевые мероприятия в соответствии с нормативными актами, а также дотации на покрытие убытков, разницы в ценах, на формирование фондов стимулирования, предоставляемых бюджетом.
Не учитываются на этом счёте полученные из бюджета дотации в связи с государственным регулированием цен и тарифов, предоставленные налоговые льготы и налоговые кредиты.
На 01.01.2010 года объем целевого финансирования УП «НПО «Центр» 457000000 (четыреста пятьдесят семь миллионов) белорусских рублей.
7.3 Порядок отражения на синтетических счетах финансовых результатов
Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-хозяйственной деятельности.
Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия предназначен активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки». Записи на этом счете отражают нарастающим итогом с начала года. По кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» отражают доходы (прибыль предприятия), а по дебету Ї убытки (потери, расходы).
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается в течение года из следующих составляющих:
1) финансового результата от реализации продукции, товаров, услуг;
2) финансового результата от реализации и прочего выбытия основных средств;
3) финансового результата от реализации иного имущества предприятия (нематериальных активов, ценных бумаг, валютных средств и т.д.);
4) внереализационных доходов и расходов предприятия, включая чрезвычайные.
В течение всего года на счете 99 «Прибыли и убытки» происходит накопление прибыли. По окончании отчетного года счет 99 закрывается.
По кредиту этого счета отражаются прибыли (доходы) предприятия, а по дебету -- убытки (потери). В частности, в течение отчетного периода на этом, счете учитываются:
1) прибыль или убыток от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг);
2) сальдо операционных доходов и расходов (доходы и расходы, связанные с выбытием основных средств, нематериальных активов, материалов, валюты и ценных бумаг; доходы и расходы от сдачи в аренду имущества в случае, если это не является видом деятельности; доходы и расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций; доходы, полученные от банка за хранение денег на текущих счетах; проценты по кредитам и займам, полученные после принятия на учет ТМЦ, кроме основных средств и нематериальных активов; расходы по аннулированным заказам, резервы под снижение стоимости ТМЦ и под обесценивание финансовых вложений в ценные бумаги, создание резерва по сомнительным долгам);
3) сальдо внереализационных доходов и расходов.
В течение отчетного года указанные доходы и потери на счете 99 накапливаются нарастающим итогом с начала года (кумулятивный принцип).
Для формирования финансовых результатов на счете 99 «Прибыль и убытки» используются соответствующие регистры, в бухгалтерском учете УП «Завод полупроводниковых приборов» Ї это карточка счета, анализ счета, главная книга на соответствующих машинограммах. Ежемесячно финансовые результаты отражаются в журнале-ордере №11.
Указанные регистры ведутся по данным справок бухгалтерии, выписок из расчетного и других счетов банка, актов, протоколов инвентаризационных комиссий, других регистров.
При получении прибыли от операционных доходов в учете составляется запись:
Д-т 91/9 «Сальдо операционных доходов и расходов»,
К-т 99 «Прибыли и убытки».
При получении убытка от операционных расходов в учете составляется запись:
Д-т 99 «Прибыли и убытки»,
К-т 91/9 «Сальдо операционных доходов и расходов».
Соответственно, при получении прибыли от внереализационных доходов в учете составляется запись:
Д-т 92/9 «Сальдо внереализационных доходов и расходов»,
К-т 99 «Прибыли и убытки».
А при получении убытка от внереализационных расходов в учете составляется запись:
Д-т 99 «Прибыли и убытки»,
К-т 92/9 «Сальдо внереализационных доходов и расходов».
Полученная прибыль или убытки от реализации списываются на счет 99 следующими проводками:
1) прибыль от реализации продукции (работ, услуг):
Д-т 90 «Реализация»,
К-т 99 «Прибыли и убытки»
2) убытки от реализации продукции (работ, услуг):
Д-т 99 «Прибыли и убытки»,
К-т 90 «Реализация».
По окончании года (месяца или квартала) счет 99 закрывается заключительной записью:
1) Д-т 99,
К-т 84 - списывается чистая нераспределенная прибыль отчетного года;
2) Д-т 84,
К-т 99 - списывается непокрытый убыток.
Таким образом, на активно-пассивном счете 84 учитывается нераспределенная чистая прибыль. Полученная чистая прибыль за отчетный год может быть использована только на основании решения собственника в соответствии с учредительными документами на соответствующие цели:
1) создание резервного фонда или фонда пополнения;
2) создание фонда накопления или потребления;
3) направление прибыли на увеличение уставного фонда государственного предприятия.
При наличии убытка отчетного года источниками его покрытия могут быть:
1) прибыль текущего года (то есть убыток не покрывается сразу, а просто сальдируется с прибылью следующего года при реформации);
2) средства резервного фонда.
8. Взаимоотношения предприятия с бюджетом
8.1 Права, обязанности и ответственность предприятий в сфере налогообложения
Взаимоотношения предприятия с налоговыми органами регулируются налоговым законодательством, которое представлено, прежде всего, Общей и Особенной частями Налогового кодекса, а также постановлениями Министерства по налогам и сборам, которых устанавливают формы налоговых деклараций и регулируют иные вопросы в области налогообложения.
Вступая во взаимоотношения с налоговыми органами, УП «НПО «Центр» имеет определенные права, выполняет обязанности, предусмотренные налоговым законодательством.
Права и обязанности налогоплательщиков в области налоговых отношений определены в Налоговом кодексе Республики Беларусь.
Плательщик имеет право:
1) получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах; сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;
2) представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном Налоговым кодексом;
4) на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном Кодексом;
5) присутствовать при проведении налоговой проверки;
6) получать акт налоговой проверки; представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения (разногласия) по актам проведенных налоговых проверок;
7) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков; требовать соблюдения налоговой тайны;
8) обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц, в порядке, установленном законодательством.
Плательщик обязан:
1) уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины);
2) стать на учет в налоговых органах;
3) вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения;
4) представлять в налоговые органы по месту постановки на учет в установленном порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением;
5) представлять в налоговые органы и их должностным лицам и в таможенные органы и их должностным лицам при проведении налоговых проверок документы и сведения, необходимые для налогообложения;
6) подписать акт налоговой проверки, а в случае несогласия с ним, возражения по акту в установленный срок;
7) выполнять законные указания налогового, таможенного органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;
8) сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии текущего и иных счетов в банке.
За несоблюдение налогового законодательства на налогоплательщиков и работников организаций, ответственных за правильность исчисления, своевременность и полноту перечислений причитающихся бюджету сумм платежей налагаются существенные экономические санкции, которые необходимо знать, чтобы не допускать налоговых нарушений. В отдельных случаях предусматривается и уголовная ответственность.
Своевременно не уплаченные в бюджет суммы налогов взыскиваются с плательщиков в принудительном порядке с начислением за каждый день просрочки платежа (включая день уплаты) пени в размере учетной ставки Национального банка Республики Беларусь, действующей на момент взыскания средств. При этом учитываются переплаты по другим налогам.
Уплата экономических санкций, начисленных по акту проверки, производится за счет средств, остающихся в распоряжении юридического лица после уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет.
8.2 Состав налогов, уплачиваемых предприятием в бюджет
УП «НПО «Центр» в установленном порядке осуществляет налоговые и иные платежи в бюджет. Все налоговые платежи, уплачиваемые предприятием в бюджет, можно разделить на следующие группы:
1) налоги, уплачиваемые из выручки от реализации (налог на услуги, НДС, акцизы);
2) налоги, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль, сбор на развитие территорий);
3) налоги, включаемые в себестоимость (налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, государственная пошлина и другие).
УП «НПО «Центр» уплачивает следующие налоги и прочие обязательные платежи в бюджет:
1) Налог на услуги.
Объектом налогообложения налогом на услуги признается оказание плательщиками услуг: гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе) и оказание иных услуг.
Налоговая база налога на услуги определяется как выручка от реализации услуг без включения в них налога на услуги. Ставки налога на услуги устанавливаются в размере, не превышающем 5 процентов.
Сумма налога на услуги исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговым периодом налога на услуги признается календарный квартал.
Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога на услуги производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
2) Налог на добавленную стоимость.
Объектами налогообложения НДС признаются: обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь; ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых акты налогового законодательства связывают возникновение налогового обязательства по уплате НДС.
Налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из: применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС; регулируемых розничных цен, включающих в себя НДС.
Налоговая база НДС, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, определяется в большинстве случаев как сумма их таможенной стоимости, подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам).
Основная ставка НДС 20%. Кроме этого применяются ставки 0%, 10%, 0,5%, 24%.
При реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС применяются расчетные ставки НДС: 9,09% и 16,67%.
Сумма НДС исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой НДС, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.
Налоговым периодом по НДС признается календарный год. Отчетным периодом по НДС признается календарный месяц, а для плательщиков, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, исчисленная нарастающим итогом с начала календарного года, не превышает 3 815 000 000 белорусских рублей, - по их выбору календарный месяц или календарный квартал.
Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата НДС производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
3) Акцизы.
Объектами налогообложения акцизами признаются: подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь; ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства по уплате акцизов; подакцизные товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче).
Перечень подакцизных товаров приведен в Особенной части Налогового кодекса.
Ставки акцизов могут устанавливаться: в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки); в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки). Ставки акцизов по подакцизным товарам установлены Особенной частью Налогового кодекса.
Налоговым периодом при уплате акцизов признается календарный месяц. Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
4) Налог на прибыль.
Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.
При этом для белорусских организаций валовой прибылью в целях налогообложения признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.
Основная ставка налога на прибыль установлена в размере 24%.
Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год. Отчетным периодом налога на прибыль для всех плательщиков, за исключением иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признается по их выбору календарный месяц или календарный квартал.
Сумма налога на прибыль исчисляется плательщиками нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Плательщики налога на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения. Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
5) Сбор на развитие территорий.
Объектом налогообложения сбором на развитие территорий признается осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц.
Налоговая база сбора на развитие территорий определяется для организаций как сумма валовой прибыли, оставшаяся в их распоряжении после налогообложения. Ставки сбора на развитие территорий устанавливаются в размере, не превышающем 3 процента.
Налоговым периодом сбора на развитие территорий признается календарный год. Отчетным периодом сбора на развитие территорий признается календарный квартал. Сумма сбора на развитие территорий исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата сбора на развитие территорий производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
6) Налог на недвижимость.
Для плательщиков-организаций объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций.
Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость у организаций здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, а также здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства, относящиеся к объектам жилищного строительства; здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации.
Налоговая база налога на недвижимость определяется организациями, исходя из наличия на 1 января календарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.
Годовая ставка налога на недвижимость установлена для организаций в размере 1 процента. А для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, годовая ставка налога на недвижимость установлена в размере 2 процентов от стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.
Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год. Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Организации не позднее 20 января отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.
При изменении налоговой базы организациями соответствующие изменения и (или) дополнения вносятся в налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость не позднее 20-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место возникновение либо утрата права на освобождение от налога на недвижимость, выбытие либо поступление зданий и сооружений, в том числе зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства, переход с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения.
Уплата налога на недвижимость производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.
Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.
7) Земельный налог.
Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся в собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций.
Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года в отношении: земельного участка, предоставленного для одной цели, - в размере его кадастровой стоимости; земельного участка, предоставленного для нескольких целей, для которых предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка.
Ставки земельного налога зависят от месторасположения и назначения земельных участков. Порядок определения ставок налога определен в Особенной части Налогового кодекса.
Налоговым периодом земельного налога признается календарный год. Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.
Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным после 20 февраля текущего года земельным участкам - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.
Организациями уплата земельного налога производится в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября - в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога.
8) Экологический налог.
Объектами налогообложения экологическим налогом признаются: выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду; хранение, захоронение отходов производства и другие.
Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы: выбросов, сбросов, отходов производства и так далее.
Ставки экологического налога по объектам налогообложения установлены особенной частью Налогового кодекса. За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод, хранение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда их установление предусматривается законодательством, применяются ставки экологического налога, увеличенные на коэффициент 15.
Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал. Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
9) Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов.
Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов признается добыча (изъятие) следующих природных ресурсов: песчано-гравийной смеси; камня строительного, облицовочного; воды (поверхностной и подземной) и других природных ресурсов.
Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливаются Налоговым кодексом.
За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) налог за добычу (изъятие) природных ресурсов взимается в десятикратном размере установленной ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.
Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарный квартал. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
10) Государственная пошлина.
Плательщиками государственной пошлины признаются организации, которые обращаются за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в специально уполномоченные на то государственные органы, иные уполномоченные организации; выступают ответчиками (должниками) в общих судах или хозяйственных судах, если при этом решение суда принято не в их пользу.
Ставки государственной пошлины устанавливаются Налоговым кодексом.
Государственная пошлина уплачивается до подачи заявления на совершение юридически значимого действия; до подачи искового заявления, заявления, жалобы в общие суды, в том числе в судебную коллегию по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Республики Беларусь, хозяйственные суды, органы прокуратуры.
11) Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения.
В соответствии с законодательством плательщиками обязательных страховых взносов в ФСЗН в частности являются работодатели Ї юридические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности.
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд являются для работодателей выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.
Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют для работодателей 28%.
От уплаты обязательных страховых взносов в Фонд на пенсионное страхование освобождаются работодатели в части выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами I и II группы.
Размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до трех лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для работодателей составляет 6 процентов.
9. Финансовые ресурсы и инвестиционная политика предприятия
9.1 Финансовые ресурсы предприятия и источники их формирования
Финансовые ресурсы предприятия Ї это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченных и заемных средств), находящихся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенных для обеспечения его хозяйственной деятельности и выполнения финансовых обязательств предприятия.
Источниками образования финансовых ресурсов УП «НПО «Центр» являются:
1) собственные и приравненные к ним средства (прибыль от основной и прочей деятельности; амортизационные отчисления; доходы от реализации выбывшего имущества; экономия от снижения стоимости строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом; кредиторская задолженность, в том числе устойчивые пассивы);
2) ресурсы, мобилизованные на финансовом рынке (продажа облигаций и других ценных бумаг, привлечение заемных средств, в том числе кредитные инвестиции);
3) поступления денежных средств от финансово-банковской системы в порядке перераспределения (страховые возмещения; дивиденды и проценты по ценным бумагам; бюджетные субсидии).
Целесообразность использования заемных финансовых ресурсов должна тщательно просчитываться в каждом конкретном случае. Их привлечение позволяет предприятию: ускорять оборачиваемость оборотных средств; увеличивать объемы совершаемых операций; сокращать объемы незавершенного производства. Однако использование данного источника приводит к необходимости обслуживания взятых на себя долговых обязательств, что ухудшает ликвидность баланса предприятия. Пока размер дополнительного дохода, обеспеченного привлечением заемных ресурсов, перекрывает затраты по обслуживанию кредита, финансовое положение предприятия остается устойчивым.
Финансовые ресурсы предприятиями используются в процессе производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Основными формами их существования (вложения) являются основные и оборотные средства предприятия. Финансовые ресурсы постоянно находятся в движении и денежную форму принимают в виде остатков денежных средств на расчетных счетах и в кассе предприятия.
Наличие финансовых ресурсов в необходимых размерах и эффективное их использование во многом предопределяют финансовое благополучие предприятия.
9.2 Инвестиционная политика предприятия
Инвестиционная политика -- составная часть обшей финансовой стратегии предприятия, которая заключается в выборе и реализации наиболее рациональных путей расширения и обновления его производственного потенциала.
Разработка инвестиционной политики требует учета следующих факторов: финансового состояния предприятия; наличии у него незавершенного строительства и неустановленного оборудования; технического уровня производства; возможности получения оборудования по лизингу, финансовых условий инвестирования на рынке капитала; наличия у предприятия как собственных капиталов, так и возможностей привлечения заемных средств в форме кредитов и займов; условий страхования и получения гарантий от некоммерческих рисков; коммерческой и бюджетной эффективности намечаемых к реализации инвестиционных проектов; льгот, получаемых инвестором от государства.
Подобные документы
Организационно-экономическая, правовая характеристика ОАО "Ижсталь". Понятие и сущность амортизации основных средств и нематериальных активов. Сумма амортизации и задачи амортизационной политики в целях бухгалтерского учета и оптимизации налогообложения.
курсовая работа [72,9 K], добавлен 25.02.2009Понятие фиксированных активов. Исчисление амортизационных отчислений по ним. Стоимостный баланс подгруппы. Предельные нормы амортизации. Поступление и выбытие основных средств. Вычеты по расходам на ремонт ОС. Налоговый учет нематериальных активов.
реферат [16,9 K], добавлен 14.07.2016Общее понятие основных фондов, их состав и структура. Способы поступления основных фондов и приобретение нематериальных активов. Оценка показателей деятельности ОАО "Протон". Анализ наличия, состояния и движения основных средств на данном предприятии.
курсовая работа [54,5 K], добавлен 12.12.2014Экономическая сущность оборотных средств предприятия. Источники формирования финансовых активов. Эффективность использования оборотных средств. Роль основных и оборотных средств, их эффективное использование при различных экономических отношениях.
курсовая работа [922,8 K], добавлен 28.04.2011Понятие "основные средства". Методы начисления амортизации основных средств. Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию. Реконструкция, модернизация или техническое перевооружение объектов. Определение годовой нормы амортизации.
реферат [19,7 K], добавлен 05.03.2014Понятие и классификация оборотных средств предприятия, источники их финансирования. Анализ системы управления оборотным капиталом фирмы ОАО "Вологодский комбинат хлебопродуктов". Анализ движения денежных средств и дебиторской задолженности предприятия.
курсовая работа [245,8 K], добавлен 08.03.2015Организационно-экономическая характеристика и правовая структура ООО "ЮгПрофКомплект". Финансовые показатели деятельности предприятия. Методы управления оборотным капиталом. Анализ и оценка динамики основных средств. Оптимизация дебиторской задолженности.
дипломная работа [271,0 K], добавлен 21.04.2016Состав и структура основных средств и оборотных активов предприятия. Анализ динамики прибыли, движения денежных средств, ликвидности баланса и платежеспособности. Оценка общего состояния и повышение эффективности финансово-экономической деятельности.
курсовая работа [150,5 K], добавлен 12.11.2014Структура активов и пассивов ОАО "Кыштымский радиозавод". Анализ и оценка основных средств (ОС) предприятия и источников их формирования. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Меры по улучшению финансового состояния завода.
презентация [516,3 K], добавлен 11.02.2011Сущность управления финансами, цели и задачи. Основные методы и формы управления финансами. Понятие и состав основных средств предприятия. Источники формирования основных средств. Денежные расходы домашнего хозяйства, их состав и классификация.
контрольная работа [40,1 K], добавлен 13.03.2011
