Управление капиталом предприятия
Состав экономических служб предприятия и финансовой службы предприятия. Формы расчетов с покупателями и заказчиками, применяемые на предприятии. Порядок начисления амортизации основных средств и нематериальных активов. Учет движения основных средств.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 09.02.2015 |
| Размер файла | 336,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В рамках долгосрочной стратегии предприятия целесообразно согласовать инвестиционные проекты между собой по объемам выделяемых ресурсов и срокам реализации, исходя из достижения максимального общего экономического эффекта (дохода или прибыли), получаемого в процессе реализации инвестиционной политики.
10. Взаимоотношения с банковской системой
10.1 Законодательные и нормативные акты, регламентирующие взаимоотношения с банками
Законодательные и нормативные акты, регламентирующие взаимоотношения с банками:
1) Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. N 441-З;
2) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003г. № 226 "Об утверждении инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата";
3) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. N 66 "Об утверждении инструкции о банковском переводе".
4) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июля 2005 г. N 112 "Об утверждении инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей";
5) Закон Республики Беларусь от 22 июля 2003г. №226-З "О валютном регулировании и валютном контроле";
6) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004г. №72 "Об утверждении правил проведения валютных операций и внесении изменений в правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь";
7) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007 №1 «Об утверждении Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей»;
8) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 03.04.2009 №40 «Об открытии банковских счетов» и другие.
10.2 Порядок открытия расчетного (текущего) счета, валютного счета, ссудных счетов, специальных счетов
Расчеты между предприятиями совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами через кассу.
Безналичные расчеты, осуществляемые через банк, являются основной формой расчетов между субъектами хозяйствования, с поставщиками, с покупателями, с бюджетом, ФСЗН, страховыми организациями, индивидуальными предпринимателями, а также с различными дебиторами и кредиторами.
Расчетно-денежные отношения субъектов хозяйствования регулируются и контролируются Национальным банком через банковскую систему.
Банки контролируют расчетно-платежную и кассовую дисциплину:
1) очередность платежей;
2) соблюдение норм и лимитов на командировочные и хозяйственные расходы;
3) своевременность перечислений в бюджет и ФСЗН;
4) выдачу кредитов под надежное обеспечение и строго целевое назначение;
5) своевременность выплаты заработной платы и бронирование средств в случае необходимости;
6) осуществляют валютный контроль.
В соответствии с законодательством Республики Беларусь предприятия и предприниматели без образования юридического лица обязаны хранить денежные средства на открытых ими в учреждениях банков счетах. Банки открывают предприятиям и предпринимателям расчетные, текущие счета, счета в иностранной валюте и другие счета.
Для открытия счетов в банк предоставляются следующие документы:
1) заявление на открытие счета;
2) копия документа о государственной регистрации, удостоверенная нотариально;
3) две копии Устава с отметкой о регистрации;
4) дубликат извещения о присвоении УНН;
5) справка органов ФСЗН о регистрации в качестве плательщика;
6) карточка с образцами подписей и печатей, заверенная нотариально (или электронных подписей).
При изменении или дополнении Устава, изменения адреса или других реквизитов в банк предоставляются соответствующие документы.
Порядок открытия текущих (расчетных) счетов предприятия регламентируется Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 03.04.2009 № 40 «Об открытии банковских счетов».
УП «НПО «Центр» имеет текущий (расчетный) и валютный счета. Основным расчетным счетом УП «НПО «Центр» является счет № 3012005620016 в филиале ОАО «БПС-Банк» по г. Минску.
Пример договора на открытие текущего (расчетного) счета в иностранной валюте представлен в Приложении М.
После открытия расчетного счета заполняется и подписывается договор на расчетно-кассовое обслуживание. Все операции по расчетному счету отражаются в учете предприятия на основании выписок из расчетного счета, выдаваемых банком на следующий день после осуществления операции по счету. Вместе с выпиской выдаются приложения - экземпляры платежных документов; поручений; требований-поручений; мемориальных ордеров банка.
Банк осуществляет операции по счетам клиента в соответствии с расчетно-кассовыми документами, исходя из остатка средств на счете клиента на начало операционного дня с учетом поступлений текущего дня. Банк не выплачивает вознаграждение за остаток средств на текущем (расчетном) счете, то есть не начисляет проценты.
Обо всех операциях по расчетному счету банк извещает своего клиента выписками из расчетного счета в виде машинограммы с приложенными документами. Согласно приложенным к выписке документам делаются проводки и разносятся в Журнал-ордер №2 по счету 51. Данные из Журнала-ордера № 2 заносятся в главную книгу.
Выписки со счетов с приложениями документов выдаются на следующий операционный день после дня проведения операций по счету.
Исправления банковских документов не допускается.
В выписках банка обязательно указывается:
1) дата;
2) номер расчетного счета;
3) дата предыдущей операции;
4) входящий остаток;
5) код и сумма операций по каждому документу;
6) итоги оборотов за день;
7) исходящий остаток.
Все выписки бухгалтерия нумерует по порядку и проставляет на ней коды счетов и субсчетов для последующих записей в учетные регистры.
Все операции банка в иностранной валюте для отражения в бухгалтерском учете переводятся в рублевый эквивалент по курсу Национального банка на день совершения операций. В остальном порядок обработки выписок по валютному счету аналогичен порядку обработки выписок по расчетному счету.
Выписка по валютному счету представляется в двух оценках: в валюте и в белорусском эквиваленте.
Для оформления операций по счетам применяются только типовые формы расчетных документов. Их названия, используемые при безналичных расчетах, определяют название форм расчетов.
Закрытие счетов производится на основании решения руководителя банка в следующих случаях:
1) по заявлению владельца счета;
2) при отсутствии в течение трех месяцев движения по счету (по валютному в течение одного года);
3) в случае отмены уполномоченным органом решения о регистрации;
4) при непредоставлении в месячный срок данных об изменениях реквизитов, должностных лиц, адресов.
Банк сообщает в Налоговую инспекцию о том, что через 10 дней будет закрыт счет. Налоговая инспекция должна дать ответ в пятнадцатидневный срок.
10.3 Кредитные отношения, условия предоставления кредитов
Кредитование Ї предоставление (размещение) банком (кредитодателем) привлеченных и (или) собственных денежных средств (небанковской кредитно-финансовой организацией - собственных средств) от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности и обеспеченности c заключением между кредитодателем и кредитополучателем (юридическим лицом, в том числе банком, или физическим лицом) кредитного договора.
Кредитование условно можно разделить на несколько этапов, на каждом из которых уточняются характеристики кредита, способы его выдачи и погашения:
1) рассмотрение кредитной заявки и собеседование с клиентом;
2) изучение кредитоспособности клиента;
3) подготовка и заключение кредитного договора, выдача кредита;
4) формирование резерва на возможные потери по ссудам;
5) контроль банка за выполнением условий договора и погашение кредита;
6) работа банка с проблемными кредитами.
Для получения кредита в банке кредитополучатель предоставляет пакет документов, подтверждающих правоспособность и платежеспособность юридического лица, а также документы, подтверждающие законность совершенной сделки, которая будет оплачиваться за счет кредитных средств.
Для получения кредита предприятие представляет в банк следующие документы в соответствии с законодательством Республики Беларусь и с учетом требований Национального банка Республики Беларусь:
1) письмо на имя руководителя учреждения банка о предоставлении кредита с указанием направления использования денежных средств, сроков использования и суммы кредита, процентные ставки;
2) заявка на кредит по установленной форме;
3) финансовая и бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; расшифровка дебиторской, кредиторской задолженностей, товаров отгруженных к балансу на последнюю квартальную дату; выписки по счетам, открытым в других банках (за последние 3 месяца); данные о поступлении и использовании валютных средств (при выдаче кредита в иностранной валюте);
4) копия лицензии на осуществление отдельных видов деятельности, заверенная в установленном порядке;
5) копия документов, заверенных в установленном порядке, подтверждающих реальность кредитуемых сделок: договора, контракты с поставщиками товаров (услуг); акты приемки-передачи; таможенные декларации и накладные; товарно-транспортные накладные и товарные накладные; счета-фактуры; протоколы о намерениях;
6) документы по обеспечению кредитных обязательств в зависимости от формы обеспечения.
При обеспечении в форме залога предоставляются документы, подтверждающие право заявителя на залог имущества, предлагаемого в обеспечение кредитных обязательств, и правоустанавливающие документы на предметы залога.
При обеспечении в форме поручительства (гарантии) предоставляется баланс и отчет о прибылях и убытках поручителя (гаранта) на последнюю квартальную дату и за предыдущий год; выписки движения денежных средств по текущим, валютным и другим счетам, открытым в других банках за последние 3 месяца; документы, подтверждающие право собственности на предмет залога поручителя.
Возможно предоставление клиентом нескольких видов обеспечения из перечисленных выше;
7) график закупки, поступления, переработки и реализации прокредитованных ценностей;
8) расчет движения денежных средств;
9) прогноз доходов и расходов.
Дополнительно не клиенты учреждений банка представляют следующие документы:
1) копии учредительных документов, удостоверенных нотариально;
2) копию документа о регистрации (перерегистрации) юридического лица, удостоверенную нотариально.
В случае принятия положительного решения о выдаче кредита соответствующим кредитным комитетом или Правлением банка для открытия ссудного счета предоставляется: дубликат извещения о присвоении УНН; заявление на открытие счета.
После рассмотрения банком кредитного пакета предприятия заключается кредитный договор (Приложение Н), который подписывается руководителями банка и предприятия. Неизменными и обязательными реквизитами кредитного договора являются цель, сумма, срок кредита, условия его выдачи и погашения, плата за кредит и порядок ее внесения, обязательство, права и ответственность сторон, перечень и сроки предоставления необходимых документов. При заключении договора согласовываются размер, вид и порядок уплаты процентов.
При выдаче кредита оформляется срочное обязательство, подтверждающее обязательство заемщика вернуть кредит в срок. Одновременно заключается договор залога.
Возврат кредита банку осуществляется платежным поручением предприятия (если расчетный счет находится в другом банке) или распоряжением самого банка о списании средств с расчетного счета заемщика.
На основании комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности юридического лица, изучения его потребности в кредитных средствах, анализа кредитуемого проекта, возможности своевременного погашения кредита и уплаты начисленных процентов, заключений юридической службы и службы безопасности, проверки предлагаемого обеспечения возврата кредита кредитной службой осуществляется оценка платежеспособности заявителя и подготовка заключения о целесообразности выдачи кредита.
Изучение кредитоспособности юридического лица является важным этапом в процессе кредитования. Оценка кредитоспособности субъекта предпринимательской деятельности осуществляется на основании Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14 мая 2004г. N81/128/65.
В соответствии с настоящей Инструкцией проводится анализ финансового состояния организаций и выявляются организации с неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса (неплатежеспособные). Основной целью проведения анализа финансового состояния организаций на основе настоящей Инструкции является обоснование решения о признании структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организаций Ї неплатежеспособными.
Источниками информации для проведения анализа в соответствии с настоящей Инструкцией являются: бухгалтерский баланс (форма 1), отчет о прибылях и убытках (форма 2), отчет об изменении капитала (форма 3), отчет о движении денежных средств (форма 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) и отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6).
В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса организации используются следующие показатели:
1) коэффициент текущей ликвидности;
2) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации. Данный коэффициент определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных средств в виде запасов и расходов, налогов по приобретенным ценностям, готовой продукции и товаров, товаров отгруженных, выполненных работ, оказанных услуг, дебиторской задолженности, финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к краткосрочным обязательствам организации. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Данный коэффициент определяется как отношение разности источников собственных средств, доходов и расходов и фактической стоимости внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных средств в виде запасов и расходов, налогов по приобретенным ценностям, готовой продукции и товаров, товаров отгруженных, выполненных работ, оказанных услуг, дебиторской задолженности, финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов. Основанием для отнесения неплатежеспособности организации к неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер, служит неплатежеспособность организации в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса.
Организация считается устойчиво неплатежеспособной в том случае, когда имеется неудовлетворительная структура бухгалтерского баланса в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса, а также наличие на дату составления последнего бухгалтерского баланса значения коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами, превышающего 0,85.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Он определяется отношением всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств организации к общей стоимости имущества (активов).
Для пополнения оборотных средств УП «НПО «Центр» заключил кредитный договор об открытии возобновляемой кредитной линии. Списание денежных средств с кредитного счета осуществляется на основании предоставленных в банк документов под совершенную сделку купли-продажи. Выдача каждой части кредита осуществляется в пределах лимита задолженности с соблюдением лимита выдачи и с установлением срока погашения каждой части кредита в дополнительных соглашениях к договору.
Погашение кредита может осуществляться:
1) платёжным поручением;
2) мемориальным ордером;
3) платёжным требованием банка с оплатой в день поступления.
10.4 Взаимоотношения с банком по прочим операциям
Развитие рыночных отношений и инфраструктуры финансового рынка позволяют использовать рефинансирование дебиторской задолженности, т. е. ускоренный перевод в другие формы оборотных активов предприятия: денежные средства и высоколиквидные краткосрочные ценные бумаги. Основные формы рефинансирования дебиторской задолженности - факторинг, учет векселей, форфейтинг.
УП «НПО «Центр» использует только факторинг как способ рефинансирования дебиторской задолженности. Факторинг можно охарактеризовать как посредническую деятельность банка в расчетах между партнерами. Он обеспечивает получение денежных средств немедленно или в срок, определенный договором. В результате продавец не зависит от платежеспособности покупателя. Особенность факторинга заключается в том, что договоры с банком могут заключать обе заинтересованные стороны. Например, покупатель -- о гарантировании его платежей в случае финансовых трудностей; продавец с покупателем -- о переуступке не оплаченных в срок платежных документов факторинговому отделу банка.
Факторинг Ї кредитование оборотного капитала предприятия-поставщика, связанное с уступкой другому лицу (фактору) неоплаченных плательщиком (покупателем) долговых требований (платежных документов за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги) и передачей фактору права получения платежа по ним.
При заключении факторингового соглашения банк традиционно проверяет кредитоспособность обеих сторон и с учетом этого определяет предельную сумму по операциям факторинга. В границах этой суммы поставка товаров производится без риска неполучения платежа: банк автоматически оплачивает 70--90 % суммы переуступаемых ему платежей, оставшиеся 30--10 % суммы счетов за вычетом процентов и комиссионных вознаграждений банк перечисляет хозяйствующему субъекту после получения платежа по этим счетам от покупателя.
Стоимость факторингового обслуживания зависит от вида услуг, финансового положения клиента и других условий. Обычно она меньше пени за просрочку платежа поставщику. К другим преимуществам факторинга относятся: для поставщика -- сокращение риска несвоевременного получения платежа при временных финансовых затруднениях у плательщика; для плательщика -- получение отсрочки платежа, позволяющей накопить нужные суммы для расчета с факторингом.
УП «НПО «Центр» заключил с банком генеральное соглашение на проведение факторинговых операций. Данным соглашением была установлена предельная сумма финансирования и предельный срок погашения полученного финансирования. Конкретная сумма финансирования, подлежащая перечисления с факторингового счета на текущий счет кредитора оговаривается в соглашениях о факторинге.
11. Финансовое планирование
11.1 Сущность и назначение финансового планирования
Финансовое планирование Ї планомерное управление процессами движения денежных средств, формирования, распределения и перераспределения финансовых ресурсов. Финансовое планирование является разновидностью управленческой деятельности, направленной на определение необходимого объема финансовых ресурсов, их оптимальное распределение и эффективное использование с целью обеспечения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.
Необходимость финансового планирования обусловлена относительно самостоятельным движением денежных средств по отношению к материально-вещественным элементам производства, неопределенностью рыночной среды и активным воздействием финансов на общественное воспроизводство. Финансовое планирование позволяет свести к минимуму негативные последствия отрицательных внешних факторов, снизить транзакционные издержки хозяйствующих субъектов, определить оптимальные объемы производства и продаж продукции, товаров и своевременно предусмотреть финансовые меры по обеспечению сбалансированности поступлений денежных средств с их расходованием.
Основными целями финансового планирования являются:
1) обоснование финансовой политики предприятия;
2) обоснование финансовых возможностей обеспечения намечаемых проектов, заданий и их эффективности.
В ходе финансового планирования на предприятиях решаются следующие задачи:
1) обеспечение денежными средствами планируемых затрат по всем видам деятельности;
2) сбалансированность материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
3) оптимизация распределения выручки и прибыли, увеличение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
4) определение взаимоотношений с бюджетом, оптимизация налоговой нагрузки;
5) определение взаимоотношений с банками и кредиторами, оптимизация структуры капитала;
6) разработка политики финансовых вложений и инвестиций;
7) осуществление финансового контроля за законностью и целесообразностью планируемых операций.
Среди нормативно-правовых, регулирующих вопросы финансового планирования в Республике Беларусь, следует отметить «Рекомендации по разработке прогнозов развития коммерческих организаций на пять лет» и «Рекомендации по разработке бизнес-планов развития коммерческих организаций на год», утвержденные Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь № 186 от 30.10.2006 года в редакции от 30.10.2007 года, а также Постановление Совета Министров Республики Беларусь № 873 от 08.08.2005 года «О прогнозах, бизнес-планах развития и бизнес-планах инвестиционных проектов коммерческих организаций».
11.2 Оперативное финансовое планирование
Субъекту хозяйствования для контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов требуется оперативное планирование. Необходимость оперативного планирования обусловлена тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.
Платежный календарь Ї основной оперативный финансовый план УП «НПО «Центр». Он является самым эффективным инструментом оперативного управления денежными потоками.
Официально установленной формы платежного календаря нет. На предприятии применяется наиболее распространенная его форма, которая состоит из двух разделов:
1) предстоящие расходы и платежи;
2) предстоящие поступления денежных средств.
В первом разделе указываются все расходы и платежи, проходящие через счета предприятия в банке: уплата просроченных сумм поставщикам, банкам, бюджету, срочные платежи по заработной плате, поставщикам, отчисления в централизованные бюджетные и внебюджетные фонды, налоги по наступающим срокам, расходы на инвестиции, суммы погашения банковских кредитов и процентов по ним, расходы на социальные нужды коллектива и все другие затраты.
Во втором разделе указываются планируемые источники покрытия затрат: переходящие остатки на банковских счетах предприятия, выручка от реализации продукции (работ, услуг) и иных ценностей, доходы от операций с ценными бумагами, поступление дебиторской задолженности покупателей, ассигнования из бюджета, ссуды банков, бюджетные ссуды и займы, займы и финансовая помощь других субъектов хозяйствования, прочие доходы и поступления.
В платежном календаре денежные расходы и поступления средств должны быть сбалансированы. Если на предстоящий период поступления средств превышают расходы, то в платежном календаре планируется излишек средств. По экономическому содержанию излишек средств в одном периоде выступает в качестве денежных сбережений для последующего периода. В зависимости от периода планирования и своей величины переходящий остаток может стать источником приращения доходов предприятия, например, в виде процента по банковским депозитам.
Если планируемые расходы превышают ожидаемое поступление средств (вместе с переходящим остатком), то в платежном календаре отражается недостаток денежных средств. В таком случае необходимо изыскать дополнительные источники средств или перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период. Решения должны быть приняты оперативно.
Помимо платежного календаря на УП «НПО «Центр» составляется кассовый план. Кассовый план -- это план оборота наличных денежных средств, определяющий поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия.
Кассовый план передается в ОАО «БПС-Банк», выполняющий расчетно-кассовое обслуживание предприятия в целях прогнозирования спроса на наличные деньги.
Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из четырех разделов. В первом разделе указывается поступление наличных денег в кассу предприятия, кроме средств, получаемых в банке. Во втором разделе указываются все расходы наличными деньгами. В третьем разделе кассового плана приводится расчет суммы наличных денег, планируемых к получению в банке для выплаты зарплаты и на другие цели. В четвертом разделе -- сроки и суммы выплат наличными деньгами, согласованные с банком.
11.3 Текущее финансовое планирование
Текущее (краткосрочное) финансовое планирование на предприятиях включает разработку:
1) финансового плана основной деятельности, процедура составления которого предусматривает обоснование прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и ее распределение;
2) финансового плана неосновной деятельности, составление которого предполагает расчет доходов и расходов, а также прибыли или убытка от этой деятельности;
3) текущего финансового плана (расчетного баланса до ходов и расходов), объединяющего финансовые результаты по всем видам деятельности предприятия и отражающего возможности производственного и социального развития на период до одного года;
4) расчетов показателей текущего финансового плана (налогов; прибыли; амортизационных отчислений; устойчивых пассивов; прироста норматива собственных оборотных средств и др.);
5) кредитного, валютного планов, плана (бюджета) по налогам;
6) плана движения денежных средств, в основе которого лежит определение резерва ликвидных средств.
Ведущим финансовым планом на УП «НПО «Центр» является текущий (расчетный баланс доходов и расходов). Он составляется на год с поквартальной разбивкой.
Текущий финансовый план на предприятии включает два раздела: «Доходы и поступления средств», «Расходы и отчисления средств».
В первом разделе текущего финансового плана отражаются финансовые результаты деятельности предприятия, начисленная амортизация, ресурсы, привлекаемые на долгосрочной основе, ассигнования из бюджета.
Во втором разделе плана отражаются расходы на расширение и техническое перевооружение производства, увеличение оборотного капитала, социальное развитие, погашение долгосрочных банковских кредитов и займов, образование резервных фондов и другие расходы за счет чистой прибыли, а также налоги, уплачиваемые предприятием из прибыли.
При разработке текущего финансового плана необходимо обеспечить увязку каждого вида вложений с источниками финансирования. Для проверки правильности составления текущего (годового) финансового плана и иллюстративности экономических взаимосвязей между статьями плана составляется проверочная (шахматная) таблица.
Текущий (годовой) финансовый план не отражает полного объема финансовых ресурсов. По этой причине нельзя ограничиться его составлением, необходимы и другие финансовые планы.
Одним из таких планов является кредитный план (бюджет), который составляется на УП «НПО «Центр». Этот план составляется на квартал, полугодие, год. Он отражает получение и погашение ссуд банков как краткосрочных, так и долгосрочных, получаемых на производственные, инвестиционные и иные цели.
11.4 Перспективное финансовое планирование
Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции, темпы расширенного воспроизводства, являясь основной формой реализации целей хозяйствующего субъекта.
В современных условиях перспективное финансовое планирование охватывает период от одного года до трех лет. Вместе с тем такой временной интервал носит условный характер.
Перспективное планирование предполагает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Под финансовой стратегией понимают особую область финансового планирования, так как, она является составной частью общей стратегии экономического развития и должна быть согласована с целями и направлениями, сформулированными в общей стратегии. Вместе с тем финансовая стратегия оказывает влияние на общую стратегию предприятия, так как изменение ситуации на финансовом рынке влечет за собой корректировку финансовой, затем и общей стратегии развития фирмы.
Финансовая стратегия является основой для разработки финансовой политики предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной и других.
При разработке перспективного финансового планирования используются следующие финансовые документы:
1) прогноз отчета о прибылях и убытках;
2) прогноз движения денежных средств;
3) прогноз бухгалтерского баланса.
С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде. А баланс активов и пассивов необходим для того, чтобы оценить, в какие виды активов направляются денежные средства и за счет каких видов пассивов предполагается финансировать создание этих активов.
По сравнению с прогнозом отчета о прибылях и убытках, который показывает динамику финансовых операций предприятия прогноз баланса отражает фиксированную, статичную картину финансового равновесия предприятия.
Прогноз движения денежных средств отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. При разработке прогноза разграничение направлений деятельности позволяет повысить результативность управления денежными потоками.
После составления этих прогнозов определяют стратегию финансирования предприятия. Сущность ее заключается в определении источников долгосрочного финансирования, формировании структуры и затрат капитала, выборе способов наращения долгосрочного капитала.
Одним из наиболее распространенных видов перспективного планирования является бизнес-план.
11.5 Бизнес-план предприятия
Основным перспективным планом на УП «НПО «Центр» является бизнес-план. Отдельные разделы бизнес-плана предприятия представлены в Приложении П.
Бизнес-план Ї это программа деятельности предприятия, обоснование его стратегии и тактических мер по ее осуществлению.
В Беларуси бизнес-планы разрабатываются предприятиями для обоснования:
1) планирования развития предприятия, выработки (выбора) новых видов деятельности;
2) возможности получения инвестиционных и кредитных ресурсов, а также возврата заемных средств;
3) предложений по созданию совместных и иностранных предприятий;
4) целесообразности оказания мер государственной поддержки.
Необходимым является составление бизнес-плана при разгосударствлении объектов государственной собственности.
В зависимости от цели составления бизнес-план может включать различное количество разделов (от четырех до двенадцати). При этом обязательным является наличие финансового обоснования (прогноз финансово-хозяйственной деятельности, финансовый план и финансовые расчеты к нему). Финансовое обоснование представлено в бизнес-плане в разделах: «Финансовый план» и «Стратегия финансирования».
Примерная структура бизнес-плана:
1. Резюме
2. Характеристика организации и стратегия ее развития
3. Описание продукции. анализ рынков сбыта. стратегия маркетинга
4. Производственный план
5. Организационый план
6. Инвестиционный и инновационный план
7. Энергосбережение
8. Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности
9. Показатели эффективности деятельности организации
Мировая практика выработала составление следующих стандартных финансовых расчетов в составе финансового плана, обобщающего в стоимостной форме материалы предыдущих разделов бизнес-плана:
1) прогноз объема реализации (выручки);
2) таблица доходов и затрат;
3) баланс денежных расходов и поступлений;
4) прогнозный баланс активов и пассивов;
5) график достижения безубыточности (точка безубыточности).
Прогноз объемов реализации (выручки) имеет первостепенное значение. От точности этого прогноза зависят вложение средств в производство, инвестиционные и другие расходы, поскольку выручка от реализации является главным источником средств предприятия. Прогноз выполняется на основе предыдущих разделов бизнес-плана. Это разделы: экономический анализ производственной деятельности предприятия и его бизнеса; стратегия маркетинга; организация производства продукции на предприятии. Расчет объемов реализации (выручки) призван обосновать прогнозируемые суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) исходя из потенциальной емкости рынка, конкурентоспособности продукции, цен и возможностей производства.
Таблица доходов и затрат показывает алгоритм определения чистой прибыли предприятия и ее долю в выручке от реализации. Иными словами, расчет должен подтвердить доходность бизнеса, что немаловажно для потенциальных инвесторов.
Баланс денежных расходов и поступлений разрабатывается с целью обеспечения синхронности поступления денежных средств с расходами предприятия. В нем указываются все предполагаемые затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), как текущие, так и инвестиционные. В источниках денежных поступлений предусматриваются как собственные, так и заемные и привлеченные средства. Наличие переходящего остатка денежных средств на конец периода свидетельствует о сбалансированности расходов и источников их покрытия, то есть о платежеспособности субъекта хозяйствования в данном бизнесе или инвестиционном проекте.
Прогнозный баланс активов и пассивов может составляться для первого года реализации проекта. Этот плановый документ имеет форму бухгалтерского баланса предприятия. В нем на начало и конец года отражаются прогнозируемые размеры статей внеоборотных и текущих активов, собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных финансовых обязательств. Баланс активов и пассивов разрабатывается с целью подтвердить ликвидность предприятия.
График достижения безубыточности (точка безубыточности) представляет интерес для предприятия и для внешних пользователей информации. Расчет позволяет увидеть пороговый объем производства, то есть ту границу производства товара в натуральном измерении, начиная с которой предприятие будет получать прибыль.
12. Анализ финансового состояния предприятия
12.1 Финансовое состояние предприятия и задачи его анализа
Финансовое состояние предприятия отражает способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.
Одним из важнейших условий успешного управления финансами организации является анализ ее финансового состояния. Финансовое состояние предприятия должно изучаться в увязке с анализом выполнения планов, прогнозов, динамики основных показателей экономического и социального его развития. Оценку состояния предприятия необходимо проводить не только в случае экономических затруднений, но и для того, чтобы их предвидеть, избежать, наиболее рационально использовать производственные фонды, долгосрочные и текущие активы.
Основными задачами анализа финансового состояния являются:
1) общая оценка финансового состояния и факторов его изменения;
2) изучение соответствия между средствами и источниками, рациональности их размещения и эффективности использования;
3) соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;
4) определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;
5) долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости финансового состояния.
Анализ финансового состояния предприятия базируется, прежде всего, на бухгалтерской отчетности.
При проведении оценки финансового состояния предприятия необходимо руководствоваться следующими нормативно-правовыми актами:
1) Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994 года № 3321-ХЙЙ в редакции Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 года № 302-З.
2) Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 года № 19 в редакции от 11.12.2008 года «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь».
3) Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14.05.2004 года № 81/128/65 в редакции Постановления от 08.05.2008 года № 79/99/50 «Об утверждении Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности».
4) Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 27.06.2008 года № 107 «Об утверждении инструкции о порядке расчета стоимости чистых активов и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь».
На УП «НПО «Центр» анализ финансового состояния осуществляется в соответствии с Положением о финансово-экономическом анализе.
12.2 Оценка имущества предприятия и источников его формирования
Анализ финансового состояния следует начинать с общей оценки абсолютной величины и структуры средств хозяйствующего субъекта, а также источников их формирования, изменения их на конец года в сравнении с началом года. При этом при проведении анализа рассчитывают следующие показатели:
1) общая сумма средств предприятия (итог баланса);
2) сумма внеоборотных активов (итог раздела 1 актива баланса) и их удельный вес в общей сумме средств предприятия;
3) общая сумма оборотных средств (итог раздела 2 актива баланса) и их удельный вес в общей сумме средств предприятия;
4) общая сумма источников средств (итог баланса);
5) сумма собственных источников средств (итог раздела 3 пассива баланса) и их удельный вес в общей сумме источников средств;
6) сумма заемных источников средств (итог разделов 4 и 5 пассива баланса) и их удельный вес в общей сумме источников средств;
7) наличие собственных оборотных средств.
Анализ наличия, состава и структуры имущества предприятия проводится с целью установления изменения доли внеоборотных активов и оборотных активов за анализируемый период в общей стоимости имущества организации, которое равно итогу баланса. Структура имущества зависит от отраслевой принадлежности и видов деятельности предприятия. После общей оценки состава и структуры всего имущества проводится более детальный анализ по видам долгосрочных и текущих активов, то есть по каждому разделу баланса.
Соотношение капитала и обязательств характеризует рациональность формирования источников финансирования организации, ее рыночную устойчивость. Степень зависимости организации от заемного капитала необходимо знать при выработке стратегии развития. Оценить это состояния можно по данным баланса. Исходя из информации, представленной в балансе, можно оценить удельный вес собственного капитала и обязательств на начало и на конец периода. Положительно оценивается, если удельный вес собственного капитала больше или равен 0,5 (50%).
12.3 Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса
В соответствии с Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности основной целью проведения анализа финансового состояния организаций является обоснование решения о признании структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организаций Ї неплатежеспособными.
Подобные документы
Организационно-экономическая, правовая характеристика ОАО "Ижсталь". Понятие и сущность амортизации основных средств и нематериальных активов. Сумма амортизации и задачи амортизационной политики в целях бухгалтерского учета и оптимизации налогообложения.
курсовая работа [72,9 K], добавлен 25.02.2009Понятие фиксированных активов. Исчисление амортизационных отчислений по ним. Стоимостный баланс подгруппы. Предельные нормы амортизации. Поступление и выбытие основных средств. Вычеты по расходам на ремонт ОС. Налоговый учет нематериальных активов.
реферат [16,9 K], добавлен 14.07.2016Общее понятие основных фондов, их состав и структура. Способы поступления основных фондов и приобретение нематериальных активов. Оценка показателей деятельности ОАО "Протон". Анализ наличия, состояния и движения основных средств на данном предприятии.
курсовая работа [54,5 K], добавлен 12.12.2014Экономическая сущность оборотных средств предприятия. Источники формирования финансовых активов. Эффективность использования оборотных средств. Роль основных и оборотных средств, их эффективное использование при различных экономических отношениях.
курсовая работа [922,8 K], добавлен 28.04.2011Понятие "основные средства". Методы начисления амортизации основных средств. Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию. Реконструкция, модернизация или техническое перевооружение объектов. Определение годовой нормы амортизации.
реферат [19,7 K], добавлен 05.03.2014Понятие и классификация оборотных средств предприятия, источники их финансирования. Анализ системы управления оборотным капиталом фирмы ОАО "Вологодский комбинат хлебопродуктов". Анализ движения денежных средств и дебиторской задолженности предприятия.
курсовая работа [245,8 K], добавлен 08.03.2015Организационно-экономическая характеристика и правовая структура ООО "ЮгПрофКомплект". Финансовые показатели деятельности предприятия. Методы управления оборотным капиталом. Анализ и оценка динамики основных средств. Оптимизация дебиторской задолженности.
дипломная работа [271,0 K], добавлен 21.04.2016Состав и структура основных средств и оборотных активов предприятия. Анализ динамики прибыли, движения денежных средств, ликвидности баланса и платежеспособности. Оценка общего состояния и повышение эффективности финансово-экономической деятельности.
курсовая работа [150,5 K], добавлен 12.11.2014Структура активов и пассивов ОАО "Кыштымский радиозавод". Анализ и оценка основных средств (ОС) предприятия и источников их формирования. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Меры по улучшению финансового состояния завода.
презентация [516,3 K], добавлен 11.02.2011Сущность управления финансами, цели и задачи. Основные методы и формы управления финансами. Понятие и состав основных средств предприятия. Источники формирования основных средств. Денежные расходы домашнего хозяйства, их состав и классификация.
контрольная работа [40,1 K], добавлен 13.03.2011
