Управление капиталом предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• 1. Особенности деятельности предприятия, его структура
• 1.1 Правовая и имущественная база создания и функционирования предприятия
• 1.2 Краткая характеристика направлений деятельности предприятия
• 1.3 Состав экономических служб предприятия, характеристика финансовой службы предприятия
• 2. Организация финансов на УП «НПО «Центр»
• 2.1 Принципы организации финансов и основные виды финансовых отношений предприятия
• 2.2 Взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками, порядок заключения договоров с ними
• 2.3 Порядок и условия заключения контрактов на поставки продукции и выполнение работ
• 2.4 Формы расчетов с покупателями и заказчиками, применяемые на предприятии
• 3. Управление основным капиталом предприятия
• 3.1 Понятие основного капитала, его структура
• 3.2 Порядок начисления амортизации основных средств и нематериальных активов
• 3.3 Планирование амортизационных отчислений
• 3.4 Учет движения основных средств
• 3.5 Показатели эффективности использования основного капитала и источники его воспроизводства
• 4. Управление оборотным капиталом предприятия
• 4.1 Оборотные средства, их состав и структура
• 4.2 Порядок определения потребности в оборотных средствах, источники формирования оборотных средств
• 4.3 Учет производственных запасов
• 4.4 Оценка эффективности использования оборотных средств
• 5. Управление денежными расходами предприятия
• 5.1 Состав денежных расходов предприятия
• 5.2 Затраты на производство и реализацию продукции
• 5.3 Планирование затрат на объем реализуемой продукции
• 6. Денежные доходы предприятия
• 6.1 Состав денежных доходов предприятия
• 6.2 Планирование и прогнозирование поступлений выручки от реализации
• 6.3 Формирование отпускных цен на продукцию
• 6.4 Учет готовой продукции и ее реализации
• 7. Формирование финансовых результатов предприятия
• 7.1 Прибыль предприятия и ее планирование
• 7.2 Распределение и использование прибыли на предприятии
• 7.3 Порядок отражения на синтетических счетах финансовых результатов
• 8. Взаимоотношения предприятия с бюджетом
• 8.1 Права, обязанности и ответственность предприятий в сфере налогообложения
• 8.2 Состав налогов, уплачиваемых предприятием в бюджет
• 9. Финансовые ресурсы и инвестиционная политика предприятия
• 9.1 Финансовые ресурсы предприятия и источники их формирования
• 9.2 Инвестиционная политика предприятия
• 10. Взаимоотношения с банковской системой
• 10.1 Законодательные и нормативные акты, регламентирующие взаимоотношения с банками
• 10.2 Порядок открытия расчетного (текущего) счета, валютного счета, ссудных счетов, специальных счетов
• 10.3 Кредитные отношения, условия предоставления кредитов
• 10.4 Взаимоотношения с банком по прочим операциям
• 11. Финансовое планирование
• 11.1 Сущность и назначение финансового планирования
• 11.2 Оперативное финансовое планирование
• 11.3 Текущее финансовое планирование
• 11.4 Перспективное финансовое планирование
• 11.5 Бизнес-план предприятия
• 12. Анализ финансового состояния предприятия
• 12.1 Финансовое состояние предприятия и задачи его анализа
• 12.2 Оценка имущества предприятия и источников его формирования
• 12.3 Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса
• 12.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия
• 12.5 Оценка кредитоспособности предприятия
• 13. Управление финансовыми и денежными потоками
• 13.1 Контроль за поступлением выручки от реализации продукции
• 13.2 Управление денежными потоками
• 14. Бухгалтерская отчетность предприятия
• 15. Внешнеэкономическая деятельность предприятия
• 15.1 Понятие и особенности внешнеэкономической деятельности предприятия
• 15.2 Государственное регулирование и нормативно-правовое обеспечение внешнеэкономической деятельности предприятия
• 15.3 Организация расчетов во внешнеэкономической деятельности и особенности их осуществления
• 15.4 Налоговое регулирование ВЭД предприятий
• 15.5 Таможенное регулирование ВЭД предприятий
• 15.6 Валютное регулирование ВЭД предприятий
• 15.7 Содержание внешнеторгового контракта
• 15.8 Экспорт и импорт предприятия

1. Особенности деятельности предприятия, его структура

1.1 Правовая и имущественная база создания и функционирования предприятия

Унитарное предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством, решениями Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь, Уполномоченного органа и Уставом УП «НПО «Центр». Устав предприятия представлен в Приложении А.

В соответствии с действующим законодательством, предприятие зарегистрировано в Реестре имущества, находящегося в республиканской собственности. Свидетельство о регистрации представлено в Приложении Б.

УП «НПО «Центр» является коммерческой организацией, имеет статус юридического лица, имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Унитарное предприятие имеет самостоятельный баланс, гербовую и другие печати, штампы, бланки с указанием своего наименования, товарный знак.

Унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Унитарное предприятие имеет следующие обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс:

1) Филиал «Центр-5»,

2) Филиал «НЕО-Центр»,

3) Филиал «Центр-15»

4) Филиал малого предпринимательства и инвестиций «Инновационный инкубатор»

5) Филиал «Центр-17»

6) Филиал «Центр-23»

7) Филиал «Центр-41»

8) Филиал «Центр-45»

9) Филиал «Центр-82»

10) Филиал «Центр-98»

Уставный фонд унитарного предприятия составляет 402 933 578 рублей. Уставный фонд сформирован неденежным вкладом в размере 402 933 578 белорусских рублей.

Имущество Унитарного предприятия находится в собственности Республики Беларусь и принадлежит ему на праве хозяйственного ведения. Имущество Унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям).

Источниками формирования имущества Унитарного предприятия являются:

1) имущество, переданное унитарному предприятию, в том числе внесенное в уставный фонд;

2) доходы, полученные от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

3) доходы от ценных бумаг;

4) кредиты банков и других кредиторов;

5) безвозмездные и благотворительные взносы, пожертвования юридических и физических лиц;

6) иные источники, не запрещенные законодательными актами Республики Беларусь.

Органом управления Унитарного предприятия является директор, который назначается на должность и освобождается от должности Уполномоченным органом. Руководитель Унитарного предприятия действует на принципах единоначалия. Руководитель предприятия действует в соответствии со своими полномочиями, несет ответственность за результаты работы Унитарного предприятия и выполнение обязательств перед Уполномоченным органом.

Унитарное предприятие самостоятельно организует свою деятельность исходя из необходимости производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) и определяет перспективы развития, если иное не установлено Правительством Республики Беларусь или Уполномоченным органом.

Отношения Унитарного предприятия с юридическими и физическими лицами строятся на основе договоров.

Унитарное предприятие реализует свою продукцию по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, по ценам и тарифам, регулируемым государством.

Республика Беларусь имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении Унитарного предприятия. Размер и порядок распределения прибыли определяется законодательством.

Прибыль Унитарного предприятия, после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль) и выплаты части прибыли Собственнику имущества используется им в установленном законом порядке.

Унитарное предприятие входит в состав Государственного научно-производственного объединения «Центр».

Взаимоотношения Унитарного предприятия и объединения осуществляются в соответствии с уставом УП «НПО «Центр» и уставом Объединения.

Объединение выполняет следующие основные функции по управлению Унитарным предприятием:

1) координацию инвестиционной, финансовой, научно-производственной, маркетинговой и сбытовой деятельности;

2) распределение централизованного выделяемых материально-технических ресурсов;

3) согласование программ НИОКР, выполняемых за счет централизованных фондов;

4) координацию и обеспечение единой политики в области стандартизации и качества;

5) разработку и координацию внешнеэкономической политики;

6) обеспечение строительства объектов производственно-технического, социального и культурно-бытового назначения за счет централизованных и объединенных средств.

Унитарное предприятие осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов деятельности, представляет в установленном порядке статистическую отчетность, а также оперативную информацию о результатах финансово-хозяйственной деятельности Уполномоченному органу.

Структура УП «НПО «Центр» приведена в Приложении В.

1.2 Краткая характеристика направлений деятельности предприятия

Унитарное предприятие создано с целью осуществления хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли.

Предметом деятельности Унитарного предприятия является производство продукции, оказание услуг, выполнение работ.

В соответствии с целями деятельности Унитарное предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

· Производство технологического оборудования

· Производство стальных строительных конструкций

· Производство легких металлических конструкций

· Производство металлических цистерн, резервуаров и контейнеров

· Производство монтажных заготовок, узлов и деталей

· Производство оборудования для переработки резины, пластмасс и других полимерных материалов

· Производство электрических машин и аппаратуры специального назначения

· Производство медицинских инструментов, аппаратов и оборудования

· Услуги по обработке и нанесению покрытия на металл, другие услуги

1.3 Состав экономических служб предприятия, характеристика финансовой службы предприятия

Возглавляет предприятие генеральный директор УП «ГНПО «Центр» Ї директор УП «НПО «Центр». В его подчинении находятся:

1) первый заместитель генерального директора;

2) заместитель генерального директора;

3) главный инженер.

4) заместитель директора;

5) заместитель директора по экономике и финансам;

6) заместитель директора по идеологии и социальной работе;

Каждому заместителю генерального директора, заместитель директора и главному инженеру подчиняются соответствующие службы и управления.

Управленческая деятельность постоянно совершенствуется в соответствии с объективными требованиями производства и реализации продукции, усложнением хозяйственных связей, повышением роли потребителя в формировании технико-экономических и иных параметров предприятия.

На УП «НПО «Центр» существуют следующие экономические подразделения:

1) Планово- экономическое управление;

2) Юридический отдел

3) Отдел бухгалтерского учета и отчетности

4) Отдел организации труда и заработной платы

5) Отдел автоматизированных систем управления;

6) Управление качества

7) Отдел стандартизации и сертификации

8) Отдел перспективных разработок

9) Отдел охраны труда и промышленной безопасности

10) Технологический отдел

11) Отдел капитального строительства

12) Режимно-секретная часть

13) Служба охраны и безопасности

14) Хозяйственный отдел

Экономические подразделения предприятия находятся в подчинении заместителя директора по экономике и финансам.

Отдел автоматизированных систем управления отвечает за внедрение в процесс управления новейших компьютерных технологий с целью сокращения временных издержек, повышения качества принимаемых решений.

Основными функциями отдела бухгалтерского учета являются:

1) постановка и ведение бухгалтерского и налогового учёта на предприятии, контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

2) рациональная организация бухгалтерского учёта и отчётности на предприятии на основе централизации учетно-вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учёта и контроля;

3) составление баланса и оперативных сводных отчётов о доходах и расходах средств, об использовании бюджетных средств, другой бухгалтерской и статистической отчётности;

4) формирование в соответствии с законодательством о бухгалтерском учёте учётной политики.

Основной задачей планово-экономического отдела является: обеспечение финансовыми ресурсами заданий по производству продукции, капитальному строительству, внедрению новой техники, мероприятий по обеспечению производственной безопасности и других плановых затрат, а также изыскание возможностей уменьшения издержек производства, увеличения прибыли и повышения рентабельности при обязательном выполнении финансовых обязательств перед государством, коллективом предприятия, банками, поставщиками.

Планово-экономический отдел в соответствии с возложенными на него задачами выполняет следующие функции:

1) разработка, оформление, согласование кредитных договоров, подготовка пакетов документов на получение кредитов и выплат процентов по ним;

2) подготовка графиков погашения кредитов и выплат процентов по ним;

3) учет и контроль рационального использования кредитных средств, недопущение их нецелевого использования;

4) подготовка отчетных документов по использованию кредитов, анализ эффективности использования кредитных средств;

5) ведение графиков погашения кредитов и выплат процентов по ним;

6) составление приходно-расходных кассовых планов;

7) оформление заявок на получение наличных денежных средств, чековых книжек, получение наличных средств в банке, прием и выдача наличных средств по приходно-расходным ордерам, ведомостям;

8) обеспечение ведения кассовых операций в строгом соответствии с нормативными документами, регулирование кассовых операций путем визирования расходно-приходных документов, ежедневное ведение кассовой книги;

9) контроль правильности использования наличных денежных средств;

10) ежемесячный анализ расходования наличных денежных средств, подготовка предложений по экономному их расходованию;

11) проработка возможности взаимного погашения кредиторской и дебиторской задолженности путем оборота ценных бумаг;

12) подготовка документов, оформление, согласование в соответствующих структурах, получение разрешения на выпуск ценных бумаг, контроль оборота ценных бумаг (вексель, гарантийное обязательство и другие);

13) планирование погашения ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска и погашения, анализ эффективности оборота ценных бумаг.

2. Организация финансов на УП «НПО «Центр»

2.1 Принципы организации финансов и основные виды финансовых отношений предприятия

Основными принципами организации финансов на УП «НПО «Центр» являются следующие:

1) принципы прогнозирования и плановости, которые обеспечивают соответствие объема продаж, издержек и инвестиций потребностям рынка с учетом конъюнктуры, а также платежеспособного спроса;

2) принцип финансовой устойчивости, связанный с обеспечением финансовой независимости, то есть соблюдением критической (оптимальной) точки удельного веса собственного капитала в общей его величине и платежеспособности предприятия (способности к погашению своих краткосрочных обязательств);

3) принципы рентабельности и самофинансирования, обеспечивающие полную окупаемость затрат по простому и расширенному воспроизводству, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских кредитов. Реализация этого принципа -- одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающее конкурентоспособность предприятия;

4) принцип создания финансовых резервов, обусловленный необходимостью формирования финансовых ресурсов, обеспечивающих предпринимательскую деятельность в условиях рисков, связанных с колебаниями рыночной конъюнктуры. Финансовые резервы формируются из чистой прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетный Фонд социальной защиты населения;

5) принцип гибкости и маневренности, который обеспечивает возможность лавирования в случае не достижения прогнозных объемов продаж, превышения плановых затрат по текущей и инвестиционной деятельности.

Реализация этих принципов осуществляться при разработке финансовой политики и организации системы управления финансами на предприятии.

УП «НПО «Центр» вступает в финансовые отношения с различными группами контрагентов.

Предприятие является участником отношений с другими предприятиями и организациями, связанных с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной собственности. К ним относятся финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья, материалов, готовой продукции; отношения со строительными организациями в период инвестиционной деятельности; с транспортными организациями при перевозке грузов; с предприятиями связи, таможней, иностранными фирмами. Эти отношения являются основными в хозяйственной деятельности. На них приходится наибольший объем платежей. От их эффективной организации во многом зависит финансовый результат коммерческой деятельности.

Предприятие вступает в финансовые отношения с другими предприятиями ГНПО «Центр» по поводу внутрикорпорационного перераспределения средств между предприятиями и их подразделениями: филиалами, цехами, отделами, бригадами в процессе финансирования расходов, распределения и перераспределения прибыли, оборотных средств.

Возникают отношения между предприятием и работниками предприятия при распределении и использовании доходов, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержании налогов с физических лиц.

УП «НПО «Центр» является участником отношений с финансовой системой государства при уплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты разных уровней, формировании внебюджетного ФСЗН, получении налоговых льгот, уплате штрафных санкций, получении ассигнований из бюджета.

Возникают отношения между предприятием и банковской системой в процессе хранения денежных средств в коммерческих банках, при организации безналичных расчетов, получении и погашении ссуд, уплате процентов за кредит.

Предприятие вступает в финансовые отношения со страховыми компаниями и организациями при страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков.

Каждая из перечисленных групп имеет свои особенности и сферу применения. Однако все они носят двусторонний характер, и их материальной основой является движение денежных средств.

2.2 Взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками, порядок заключения договоров с ними

Предприятие самостоятельно организует свою деятельность, исходя из необходимости оказания услуг, производства продукции, выполнения работ, и определяет перспективы развития, если иное не установлено Правительством Республики Беларусь или Уполномоченным органом.

В процессе функционирования предприятия возникли и возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые контрактами (договорами), согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей (работ, услуг), а другое Ї их получателем (потребителем), а значит плательщиком.

При оформлении, заключении, изменении и расторжении хозяйственных договоров и контроле за их исполнением предприятие руководствуется Положением о поставках товаров в Республике Беларусь, Правилами заключения и исполнения договоров (контрактов), Гражданским кодексом Республики Беларусь и другим действующим законодательством Республики Беларусь.

Основным правовым механизмом деятельности организации являются договоры поставки, купли-продажи.

Договор купли-продажи Ї свободное соглашение, в силу которого одна сторона (продавец) обязуется передать имущество (вещь, товар) в собственность (иное вещное право) другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять это имущество и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). По своей правовой природе договор купли-продажи является взаимным, возмездным.

Всю работу по своевременному обеспечению потребностей производства осуществляет управление закупок совместно с соответствующими службами структурных подразделений. Управление закупок проводит работу по заключению с поставщиками договоров поставки товаров для предприятия. Получив проект договора поставки товара от поставщика, работники управления закупок в соответствии с должностными инструкциями обязаны совместно с другими службами предприятия тщательно изучить все условия договора и проверить их соответствие ГОСТам, техническим условиям, прейскурантам, Положению о поставках товаров в Республике Беларусь, требованиям производства, задачам обеспечения ритмичности работы предприятия, предотвращению сверхнормативных запасов сырья.

2.3 Порядок и условия заключения контрактов на поставки продукции и выполнение работ

Реализация продукции покупателям осуществляется в соответствии с договорами поставки, заключаемыми с покупателями.

По договору поставки поставщик-продавец обязуется передать в обусловленный срок производимые им товары покупателю.

Подготовка проектов договоров поставки продукции и направление их в установленном порядке покупателям производится экономическим отделом, работники которого обязаны потребовать от покупателей представления: письма на имя директора с просьбой о заключении договора, в котором должно быть указано полное наименование юридического лица или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя; гарантия оплаты; реквизиты: почтовые с индексом; банковские с кодом банка; номер телефона; подпись руководителя юридического лица или индивидуального предпринимателя, заверенная печатью, для государственных предприятий Ї гербовой печатью; документа о регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Последующие пункты содержат условия выполнения, заключенного договора (Приложение Г)

В договоре отражены:

1) предмет договора (наименование товара, его количество, ассортимент);

2) цель приобретения товара;

3) качество товара;

4) порядок поставки (срок поставки, транспорт, момент перехода риска от продавца к покупателю);

5) порядок расчетов;

6) имущественная ответственность сторон;

7) срок действия договора;

8) юридические адреса сторон;

9) надлежащие собственноручные подписи сторон или лиц, уполномоченных на подписание договора от их имени;

10) иные не противоречащие законодательству Республики Беларусь условия, которые стороны признают необходимым предусмотреть в договоре.

Количество товара, подлежащее передаче покупателю, предусматривается договором в соответствующих единицах измерения или в денежном выражении. Порядок и сроки приемки товара по количеству определяются сторонами в соответствии с законодательством.

Покупатель вправе, уведомив поставщика, отказаться от принятия товара, поставка которого просрочена, если в договоре не предусмотрено иное. Досрочная поставка товара может производиться с согласия покупателя.

Подписанный обеими сторонами договор регистрируется в специальном журнале по установленной форме в экономическом отделе с внесением в журнал регистрации всех необходимых данных, а затем в АСУ с присвоением кода и введением данных договора в компьютер. Введение данных в компьютер без заключенного договора запрещается.

Если порядок поставки, форма расчетов не изменились, и нет необходимости во внесении дополнительных условий в ранее заключенный договор, срок действия которого истекает, он может быть пролонгирован на следующий год (срок) путем обмена письмами с приложением спецификаций. Договор поставки товара может быть изменен или досрочно расторгнут только по соглашению сторон.

Контроль за исполнением договоров поставки продукции, за ее своевременной отгрузкой на УП «НПО «Центр» осуществляют работники экономического отдела, управления внутреннего маркетинга, управления внешнеэкономических связей.

2.4 Формы расчетов с покупателями и заказчиками, применяемые на предприятии

Безналичные расчеты Ї расчеты между юридическими лицами, с участием индивидуальных предпринимателей, физических лиц, проводимые через банк в безналичном порядке, то есть путем списания средств со счета на счет или путем зачета взаимных требований. По сравнению с платежами наличными деньгами, здесь обеспечивается экономия платежных средств, удешевление денежного оборота, ускорение расчетов, жесткий взаимный контроль участников расчетов, универсализация расчетов в рамках единой платежной системы.

В случае если у предприятия возникают финансовые затруднения и денежных средств для всех платежей не хватает, возникает проблема очередности совершения платежей по мере поступления денег на счет. Очередность платежей Ї это последовательность списания средств с текущих (расчетных) и других счетов (за исключением ссудных счетов) для оплаты поступивших расчетных документов при недостатке средств на счете. Она устанавливается в законодательном порядке и является для банков обязательной.

Форма безналичных расчетов определяется видом платежной инструкции клиента, порядком совершения расчетов, организацией документооборота. Формы безналичных расчетов предприятий, применяемые в национальном обороте, могут быть классифицированы по следующим группам:

1) расчеты по исполнению банковского перевода;

2) документарные аккредитивы;

3) расчеты чеками;

4) расчеты пластиковыми карточками.

На УП «НПО «Центр» наиболее широко распространены расчеты по исполнению банковского перевода. Применяются также расчеты посредством документарного аккредитива.

Сторонами по банковскому переводу выступают плательщик и бенефициар (взыскатель или получатель платежа), а также банки, обслуживающие данных участников. Банковский перевод бывает кредитовый и дебетовый.

При кредитовом банковском переводе инициатором выступает плательщик, который представляет в банк-отправитель платежные инструкции по форме платежного поручения, платежного требования-поручения.

Платежное поручение является платежной инструкцией, согласно которой банк-отправитель осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель бенефициару (Приложение Д).

Платежное требование-поручение является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Дебетовый банковский перевод -- перевод, инициатором которого является взыскатель (получатель) средств, то есть бенефициар. Формой расчетов по исполнению дебетового перевода является платежное требование. Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара к плательщику об уплате определенной суммы денег. Особенностью здесь является проведение операций по инкассо, т. е. операций с документами, осуществляемых банками согласно полученным инструкциям в целях взыскания платежа. В практике используется акцептная и безакцептная форма инкассо, т. е. платеж производится с согласия плательщика или в бесспорном порядке без его согласия.

Одной из форм безналичных расчетов являются расчеты документарными аккредитивами. Аккредитив -- обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием, должен провести платежи на условиях, указанных в аккредитивном заявлении, при представлении соответствующих документов.

В расчетах по документарному аккредитиву участвуют: приказодатель (плательщик), который обращается в банк с просьбой об открытии аккредитива; банк-эмитент, открывающий аккредитив; бенефициар -- в чью пользу открывается аккредитив (или получатель средств); исполняющий или авизующий банк, который привлекается для передачи аккредитива бенефициару.

Расчеты аккредитивами обеспечивают гарантию и быстроту в получении платежа бенефициару, особенно экспортеру, в свою очередь, плательщик платит за реально отгруженный товар (услуги, работы). Вместе с тем это достаточно сложная и не совсем удобная форма расчетов. Исходя из изложенного, расчеты аккредитивами внутри страны ограничены, больше используются в международном обороте.

Иногда предприятие прибегает к использованию чеков. Чековые книжки приобретаются в обслуживающем банке по заявлению-обязательству предприятия. Для получения чековой книжки предприятие должно обособить в банке ту сумму денег, на которую оформляется чековая книжка. Чтобы обособить деньги предприятие предоставляет в банк платежное поручение. Чековая книжка выдается под отчет работнику, который рассчитывается чеками с поставщиками. При этом в чеке указывается сумма, а на корешке чека, который остается в книжке, выводится остаток средств. Поставщик предъявляет полученный чек в обслуживающий его банк, который пересылает чек в банк чекодателя, а последний списывает средства.

3. Управление основным капиталом предприятия

3.1 Понятие основного капитала, его структура

Основной капитал предприятия представляет собой денежные средства, вложенные в долгосрочные активы с целью их использования в течение длительного времени для получения прибыли. Экономическое содержание основного капитала раскрывается через следующие признаки:

1) вложения имеют долгосрочный характер, то есть срок использования основного капитала составляет не менее одного года;

2) средства вкладываются в постоянную немобильную, низколиквидную часть активов, тем самым изымаются из хозяйственного оборота;

3) вложение средств осуществляется с целью получения прибыли, поскольку только в этом случае деньги превращаются в капитал.

К основному капиталу относятся основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы.

Основные средства как элемент активов предприятия по своему экономическому содержанию представляют многократно используемые в хозяйственной деятельности средства труда, не изменяющие свою первоначальную натурально-вещественную форму, функционирующие в течение длительного срока и по частям переносящие свою стоимость на готовую продукцию в виде амортизационных отчислений.

В зависимости от целевого назначения, роли и выполняемых функций в производственном процессе основные фонды классифицируются по определенным группам (таблица 3):

Таблица 3 Классификация основных фондов по отдельным признакам

Классификационные признаки	Группы основных средств
1. По праву собственности	1.1. собственные (принадлежащие на праве собственности, находящиеся в оперативном управлении или хозяйственном ведении) 1.2. арендованные
2. В зависимости от использования	2.1. установленные 2.2. неустановленные (требующие монтажа)
3. По степени использования	3.1. действующие (в эксплуатации) 3.2. неиспользуемые: в запасе (резерве); в стадии достройки, реконструкции; частично ликвидированные; на консервации
4. По назначению	4.1. производственные 4.2. непроизводственные
5. По роли в процессе производства	5.1. активные 5.2. пассивные

Примечание Ї Источник: собственная разработка.

В настоящее время к основным средствам относятся средства труда стоимостью свыше 30 базовых величин (ковры и ковровые изделия Ї свыше 10 базовых величин) за единицу и сроком службы более одного года.

В качестве вещественного содержания (объектов) основных средств выступают здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование (вычислительная техника, измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование), транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, а также рабочий и продуктивный скот.

К основным средствам относятся также капитальные вложения в коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и арендованные основные средства. В составе основных средств учитываются и находящиеся в собственности предприятия земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Для упрощения планирования, финансирования и учета к основным средствам не относятся:

1) предметы, служащие менее одного года, независимо от стоимости;

2) предметы ниже устанавливаемой правительством стоимости за единицу или комплект, независимо от срока их службы, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным средствам, независимо от их стоимости;

3) специальные инструменты, одежда, обувь, постельные принадлежности, предметы проката, независимо от их стоимости и срока службы.

К нематериальным активам в составе основного капитала согласно международным стандартам финансовой отчетности относят не имеющие физической формы неденежные активы, предназначенные для использования в производстве или поставке товаров или услуг, для административных целей или сдачи в аренду. К ним могут быть отнесены следующие объекты:

1) объекты промышленной собственности Ї права на первичные произведения науки, литературы и искусства (монографии, статьи, драматические произведения и другие); права на производные произведения (переводы, аннотации, рефераты и другие); права на составные произведения (сборники, энциклопедии и другие);

2) объекты смежных прав Ї исполнения, постановки, фонограммы, передача организаций эфирного и кабельного телевидения;

3) программы для ЭВМ и компьютерные базы данных;

4) права пользования природными ресурсами, землей;

5) прочие Ї лицензии на осуществление вида деятельности, внешнеторговых и квотируемых операций; на использование опыта специалистов; права доверительного управления имуществом.

3.2 Порядок начисления амортизации основных средств и нематериальных активов

Основные средства и нематериальные активы Ї это объекты долговременного пользования, которые в течение нормативного срока службы или срока полезного использования должны постепенно переносить свою стоимость на создаваемую продукцию, работы, услуги в виде амортизации.

Амортизационные отчисления от стоимости объектов основных средств Ї это денежное выражение той части объектов основных средств, которая в процессе производства изнашивается физически и морально и постепенно переносит свою стоимость на готовую продукцию. В результате понижается реальная балансовая стоимость объектов основных средств.

Накапливаясь амортизационные отчисления формируют амортизационный фонд. Он создается на предприятии для возмещения стоимости объектов основных средств, выбывших вследствие физического и морального износа. В экономической литературе амортизационный фонд определяется как денежные ресурсы, предназначенные для простого и расширенного воспроизводства основных средств и нематериальных активов.

Амортизация основных средств начисляется по объектам, используемым в предпринимательской деятельности, исходя из выбранного (в пределах установленного диапазона) срока полезного использования следующими способами: линейным, нелинейным и производительным. А начисление амортизации нематериальных активов производится линейным и нелинейным способами.

Линейный способ заключается в равномерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта. При данном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется путем умножения амортизируемой стоимости объекта на принятую годовую линейную норму амортизационных отчислений.

Нелинейный способ заключается а неравномерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение срока полезного использования объекта. Этот способ используется в основном для начисления амортизации по объектам основных средств, которые непосредственно участвуют в процессе производства, то есть так называемой активной части основных средств (машины, оборудование, вычислительная техника, измерительные и регулирующие приборы).

При нелинейном способе годовые суммы амортизационных отчислений рассчитываются двумя методами:

1) методом суммы чисел лет срока полезного использования объекта;

2) методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения от 1 до 2,5 раза.

При производительном способе амортизация начисляется исходя из амортизируемой стоимости объекта и отношения натуральных показателей объема продукции, работ или услуг, выпущенной (выполненных) в текущем периоде, к количеству продукции (работ, услуг) в натуральных показателях, которая в соответствии с технической документацией может быть выпущена за весь срок эксплуатации объекта.

Специфика амортизационных отчислений состоит в следующем:

1) амортизация является целевым источником финансирования и предназначена для обеспечения воспроизводства основных производственных фондов и нематериальных активов. В свою очередь, сама амортизация берет начало формирования благодаря их наличию и использованию;

2) амортизационные отчисления как часть себестоимости реализованной продукции формируются независимо от финансовых результатов деятельности предприятия, то есть этот источник финансирования отличается постоянством и является самым надежным;

3) амортизационные отчисления начисляются непрерывно, а формируемый за счет них амортизационный фонд расходуется по мере достаточности его наполнения, то есть возникает временной разрыв между формированием и использованием средств амортизационного фонда. В течение этого времени амортизационный фонд относительно свободен и представляет собой дополнительный источник финансовых ресурсов предприятия;

4) амортизация относится в процессе расчета прибыли к затратам. Реально же начисленная сумма амортизационных отчислений никуда не выплачивается и остается в обороте предприятия.

3.3 Планирование амортизационных отчислений

При планировании амортизационных отчислений исходными данными являются данные о стоимости объектов основных средств на начало планового года, предполагаемом их вводе и выбытии. На основе этих показателей рассчитывается среднегодовая стоимость той или иной группы основных фондов (ОФсс) по следующей формуле:

ОФсс = ОФн + ОФвв - ОФвыб,

где ОФсс Ї среднегодовая стоимость объектов основных средств; ОФн Ї стоимость объектов основных средств на начало расчетного периода; ОФвв, ОФвыб Ї среднегодовая стоимость вводимых и выбывающих основных средств.

Для расчета среднегодовой стоимости вводимых в действие объектов основных средств их стоимость умножается на число полных месяцев функционирования, остающихся до конца расчетного периода, и делят на 12. При расчете среднегодовой стоимости выбывающих объектов основных средств берется число полных месяцев, остающихся до конца года с момента истечения срока их полезного использования.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начисляются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся. Начисление амортизационных отчислений производится до полного погашения стоимости этого объекта либо его списания с бухгалтерского учета и прекращается с первого числа месяца следующего за месяцем полного погашения стоимости или списания.

Амортизационные отчисления по основным средствам предприятия начисляются в течение срока их полезного использования. Сроком полезного использования является период, в течение которого эксплуатация объекта основных средств призвана приносить доход предприятию или служить для выполнения целей его деятельности.

Начисление амортизации не производится по фондам, находящимся в стадии реконструкции и технического перевооружения с полной их остановкой, а также в случае их перевода на консервацию.

Размер амортизационных отчислений (АО) планируется путем умножения среднегодовой стоимости объектов основных средств на норму амортизации, сложившуюся на предприятии:

АО = ОФсс * На,

где На Ї норма амортизации.

На УП «НПО «Центр» для аналитического учета амортизационных отчислений составляются Ведомости аналитического учета амортизационных отчислений по предприятию.

Для обобщения информации об амортизации основных средств применяется синтетический счет 02 «Амортизация основных средств». Начисленная амортизация включается в издержки производства ежемесячно. В зависимости от места эксплуатации объектов основных средств на сумму начисленной амортизации составляется следующая бухгалтерская запись:

Д-т счета 23 (25, 26, 29, 20);

К-т счета 02.

Сумму созданного амортизационного фонда относят в дебет забалансового счета 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств».

Долгое время одной из ключевых проблем формирования и использования амортизационного фонда в Республике Беларусь являлась его инфляционная незащищенность, поскольку целевое использование амортизации посредством ее накопления ведет к замораживанию этих средств и их обесценению. В результате амортизация утрачивает свойство важнейшего финансового ресурса в воспроизводстве капитала.

Решением этой проблемы должна стать продуманная, взвешенная, эффективная амортизационная политика государства, важнейшей задачей которой является обеспечение сохранности средств амортизационного фонда и их целевого использования как источника воспроизводства основного капитала. Среди основных мер в этом направлении следует выделить:

1) обеспечение непрерывного процесса производства, воспроизводства путем постоянного начисления и включения сумм амортизации в издержки производства;

2) индексация начисленных амортизационных отчислений и накопленного амортизационного фонда в соответствии с темпами инфляции;

3) периодическая переоценка стоимости основных средств, в результате которой будет обеспечиваться доначисление амортизации.

3.4 Учет движения основных средств

Основные средства поступают в организацию в результате капитальных вложений: приобретение за плату у других организаций и лиц, получение от других организаций и лиц безвозмездно, внесение учредителями в счет их вкладов в уставный фонд, оприходования излишков основных средств, выявленных при инвентаризации.

На принятые в эксплуатацию объекты на УП «НПО «Центр» составляется Акт о приемке-передаче объекта основных средств формы № ОС-1. В нем отражают характеристику объекта, год выпуска, дату ввода в эксплуатацию, результаты испытания, заключение комиссии и другие реквизиты. Акт составляется на каждый инвентарный объект. На однотипные объекты, поступающие в одно и то же время по одинаковой стоимости, составляется Акт о приемке-передаче групп объектов основных средств формы № ОС-1а.

При поступлении объекта основных средств после проведения его ремонта, реконструкции или модернизации составляется Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств формы № ОС-3.

Аналитический учет основных средств ведется в натуральном выражений в разрезе отдельных инвентарных объектов. Для организации учета и контроля движения основных средств каждому объекту присваивается инвентарный номер, который указывается как на самом объекте, так и во всех первичных документах по учету основных средств. Аналитический учет основных средств ведется бухгалтерией в инвентарных карточках (книгах) формы № ОС-6, ОС-6а, ОС-6б. В целях контроля за сохранностью инвентарных карточек их регистрируют в специальной Описи инвентарных карточек по учету основных средств формы № ОС-7.

Учет наличия основных средств по их группам и видам ведется в Ведомости наличия основных средств по группам и видам.

Поступление и выбытие основных средств по отдельным структурным подразделениям отражается на предприятии в Ведомостях движения основных средств по структурным подразделениям.

Для синтетического учета основных средств предназначен активный счет 01 «Основные средства».

Если объект сооружается самой организацией, то есть хозяйственным способом, то на сумму фактических затрат на его возведение в учете составляется следующая запись:

Д-т счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

К-т счета 10 «Материалы» (07, 23, 25, 68, 69, 70, 76 и другие).

Приобретение основных средств за плату у других организаций и лиц в учете отражается следующим образом:

Д-т счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

К-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76).

При вводе основных средств в эксплуатацию составляется запись:

Д-т счета 01 «Основные средства»;

К-т счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Для приведения стоимости основных средств в реальное состояние воспроизводства предприятие проводит переоценку основных средств.

Для отражения переоценки составляются Ведомости переоценки основных средств, а также Ведомости инвентаризации и оценки незавершенного строительства. Результаты переоценки оформляются Актом результатов переоценки основных средств, который утверждается руководителем предприятия.

Основные средства выбывают вследствие их безвозмездной передачи другим организациям, реализации за плату, а также при частичной или полной ликвидации ввиду физического или морального износа, аварий, стихийных бедствий или недостачи.

Безвозмездная передача или реализация основных средств оформляется Актом о приемке-передаче объекта основных средств формы № ОС-1, к которому прилагаются технический паспорт и другие сопроводительные документы на передаваемый объект.

Выбытие основных средств вследствие полного или частичного их износа оформляется на предприятии Актом о списании объекта основных средств формы № ОС-4. К ликвидации объекта основных средств приступают только после утверждения акта № ОС-4 руководителем организации.

На восстановительную стоимость выбывающего объекта основных средств в учете составляется следующая запись:

Д-т счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»;

К-т счета 01 «Основные средства».

На сумму начисленной амортизации за весь период эксплуатации объекта составляется запись:

Д-т счета 02 «Амортизация основных средств»;

К-т счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».

На остаточную стоимость выбывшего объекта основных средств составляется запись:

Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»;

К-т счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».

Выбытие объектов при безвозмездной передаче, а также в результате стихийных бедствий, при авариях на их остаточную стоимость составляется запись:

Д-т счета 92 «Внереализационные доходы и расходы»;

К-т счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».

3.5 Показатели эффективности использования основного капитала и источники его воспроизводства

Для оценки эффективности использования основных фондов на УП «НПО «Центр» применяют следующие показатели:

1) рентабельность основного капитала (общая прибыль / среднегодовая стоимость основного капитала);

2) фондоотдача (выручка от реализации товаров, работ, услуг за вычетом косвенных налогов / среднегодовая стоимость основных производственных фондов).

На уровень фондоотдачи оказывают влияние следующие внутренние факторы: доля и структура активной части основных производственных фондов; время работы оборудования; уровень среднечасовой выработки; технико-технологическое состояние оборудования; социальные факторы (улучшение условий труда, повышение квалификации работников);

3) фондоемкость (среднегодовая стоимость основных производственных фондов / выручка от реализации товаров, работ, услуг за вычетом косвенных налогов);

4) фондовооруженность труда (среднегодовая стоимость основных производственных фондов / среднесписочная численность работников основного производства).

Формирование и воспроизводство основного капитала предприятия осуществляется в форме долгосрочного инвестирования, под которым понимаются затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенные для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий.

В зависимости, кто является непосредственным собственником, источники финансирования делятся на собственные и привлеченные. Как правило, собственных средств для финансирования основного капитала не хватает, поэтому на практике предприятие финансирует свою инвестиционную деятельность из различных источников, включая и внешние.

Все источники финансирования основного капитала можно разделить на следующие виды:

1) собственные источники (прибыль, амортизация, акционерный капитал);

2) заемные средства (банковские кредиты, эмиссия долговых ценных бумаг, коммерческие кредиты, зарубежные кредиты, прочие средства на возмездной основе);

3) альтернативные источники (лизинг, факторинг, форфейтинг, операции репо, венчурный капитал);

4) государственные средства (бюджетные ассигнования, целевые бюджетные фонды, прочие средства на безвозвратной основе).