Перспективы развития сотрудничества Таджикистана и Российской Федерации в рамках ЕврАзЭС

Единый налог для производителей сельхозпродукции

Налоговый кодекс РТ Раздел 14 Глава 42

Минимальный налог на доходы предприятия

Налоговый Кодекс РТ Раздел 16 Глава 44

Местные налоги:

на недвижимое имущество;

с владельцев транспортных средств;

с розничных продаж

Налоговый Кодекс РТ Раздел 17 Глава 46

Исследования показали, что в Республике Таджикистан возникла необходимость совершенствования налогообложения с учетом факторов обеспечения экономической безопасности и интеграции со странами СНГ, прежде всего, с Российской Федерацией. Это обусловлено объективной необходимостью реализации курса на обеспечение независимости и безопасности страны, низкой степенью государственной финансовой поддержки товаропроизводителей, которые вынуждены диверсифицировать производство, развивать другие направления хозяйственной деятельности для получения большей прибыли. Поэтому в современных условиях для товаропроизводителей становится актуальным ориентация на прибыльные виды деятельности и овладение методами оптимизации налога на прибыль. Возможный вариант оптимизации налога на прибыль приведен в диссертации.

Рассмотрение возможных легальных способов минимизации для товаропроизводителей налога на прибыль позволяет сделать вывод о том, что при их выборе необходимо исходить из тактики и стратегии развития предприятия, то есть снижать налоги целесообразно до тех пор, пока расчеты показывают, что это дает прирост свободной прибыли.

Нами предлагается ввести нулевую ставку НДС для товаропроизводителей (такая ставка используется экспортерами). При этом возникает возможность возмещения покупного НДС из бюджета, не начисляя при этом НДС на реализацию. Достоинства предложенного варианта заключаются в возможности дополнительных инвестиций в производство товаров народного потребления, а также удешевления продукции. При этом мы считаем обязательным контроль над процентным содержанием выручки от реализации товарной продукции в общем объеме доходов предприятия.

В современных условиях ключевой проблемой для предприятий Республики Таджикистан на ближайшую и особенно долгосрочную перспективу является проблема инвестиций, создания благоприятного инвестиционного климата. Одним из факторов привлечения дополнительных инвестиций является лизинг. Существующая на сегодняшний день система государственного влияния на лизинговые отношения в Республике Таджикистан не способствует эффективному использованию выделяемых на эти цели бюджетных средств.

В среднесрочной и долгосрочной перспективе основными направлениями развития экономики Республики Таджикистан будут являться:

взаимная торговля между Российской Федерацией и Республикой Таджикистан по важнейшим видам продукции и услуг;

межгосударственные потоки капитала, включая получаемые и предоставляемые прямые и портфельные инвестиции, краткосрочные и долгосрочные кредиты и др.;

механизм формирования общего экономического пространства (унификация основных инструментов таможенной, бюджетной, налоговой, кредитно-денежной, ценовой политики, единое законодательство об иностранных инвестициях, разработка и реализация совместных программ социально-экономического, научно-технического и экологического характера и другие регулирующие инструменты).

В этих целях предлагается разработать меры по унификации и гармонизации налогового законодательства обеих стран. В свете поставленных задач предлагается следующая схема сближения налоговых систем: сближение национальных налоговых законодательств в соответствии с имеющимися моделями, которые разрабатываются на уровне СНГ и ликвидация национальных законодательных актов, которые негативно влияют на развитие межгосударственной экономической интеграции.

В современных условиях возникает необходимость разработки кардинальных мер и мероприятий правового, организационно-управленческого и экономического характера по развитию научных потенциалов государств-участников СНГ, их объединения в решении наиболее важных проблем, представляющих взаимный интерес. К таким проблемам относятся проблемы безопасности, включая проблему обеспечения экономической безопасности, противодействия налоговым преступлениям. Первоочередными задачами научно-технического сотрудничества в области обеспечения экономической безопасности являются:

- определение приоритетов развития научно-технической и инновационной сфер, механизмов совместной инновационной деятельности;

- разработка программы научно-технического сотрудничества в области обеспечения экономической безопасности государств - участников СНГ на период до 2011 года;

- обеспечение приоритетности финансирования согласованных фундаментальных и прикладных исследований, их реализацию в форме межгосударственных программ и проектов, активизация прогнозных системных исследований;

- определение наиболее эффективных форм научно-технического сотрудничества, поддержка научных коллективов и научных разработок, занятых в реализации межгосударственных программ и проектов;

- создание межгосударственных механизмов защиты интеллектуальной собственности.

Последующие этапы научно-технического сотрудничества органов налоговых и финансовых расследований государств - участников СНГ будут связаны с формированием межгосударственной программы научных исследований в области обеспечения экономической безопасности. В целях разработки такой Программы целесообразно определить основные направления совместных фундаментальных и приоритетных прикладных научных исследований и разработок. Возникает необходимость в создании базовых организаций по подготовке кадров и проведения совместных научно-исследовательских работ.

3.3 Опыт и проблемы сотрудничества стран ЕВРАЗЭС в условиях вступления в ВТО

Усиление взаимозависимости социально-экономического развития отдельных стран и расширение их внешнеэкономических связей породили в мировом хозяйстве весьма не безупречную, качественно новую тенденцию, направленную на всемирную интеграцию мирохозяйственных процессов. На современном этапе интеграция стала закономерностью развития международных экономических отношений. Созданы межгосударственные межрегиональные объединения, торгово-экономические блоки.

Правила и соглашения ВТО в настоящее время регулируют около 96% мировой торговли 150 государств и таможенных территорий мира.

Регулирование внешней торговли России со странами СНГ на этапе переходного периода присоединения к ВТО должно осуществляться методом дифференциации уровня тарифной защиты чувствительной к конкурирующему импорту продукции национальных производств.

По степени чувствительности к конкурирующему импорту в международной практике выделяются четыре группы товаров, каждая из которых требует индивидуального подхода. Это сверхчувствительные, чувствительные, нечувствительные и прочие тарифные позиции. Подобная группировка товаров используется, в частности в ЕС для установления дифференцированных тарифных льгот в соответствии с Общей системой преференций, когда льготы уменьшаются по мере увеличения степени чувствительности товаров к конкурирующему импорту.

В группу «сверхчувствительных» к импорту товарных позиций принято относить производства, способные количественно обновиться в течение периода морального старения основного производственного капитала. Считается, что этим «сверхчувствительным» к импорту товарным рынкам необходима наибольшая протекционистская защита со стороны государства (пороговый уровень ставок пошлин от 30 до 100%). В состав данной группы включаются товары, определяющие параметры национальной безопасности страны, устойчивость функционирования экономики, значительные бюджетные поступления от производства отечественных аналогов, а также товарные позиции, традиционно обеспечиваемые (и наиболее сильно защищаемые) во многих странах субсидированием со стороны государства. К сверхчувствительной группе товаров традиционно относятся гражданские самолёты и их комплектующие, космическая техника, гидроэнергетическое оборудование, ликероводочная продукция, пиво, некоторые растительные масла и другие сельскохозяйственные товары. По экспортным оценкам на долю «сверхчувствительных» к импорту товаров приходится порядка 10-12% позиций российского тарифа.

В группу «чувствительных» к импорту принято включать такие товарные позиции, торговый уровень требуемой тарифной защиты которых определяется пределами 15-30%. Эту группу наполняют товары, рынки которых сильно реагируют на импорт: преимущественно высокотехнологичные изделия, характеризующиеся высокой степенью переработки. «Чувствительные» товарные позиции относятся к категории, в которой снижение уровня тарифной защиты внутреннего рынка в перспективном периоде может осуществляться по мере повышения конкурентоспособности соответствующей отечественной продукции и исчезновения угроз «подавления» производственных секторов со стороны импорта.

В группу «нечувствительных» к импорту входят товары способные конкурировать с иностранными товарами в настоящее время или в ближайшей перспективе при применении ставок тарифа на уровне от 0 до5%. К таким товарам относят, например, сырую нефть, природный газ, вооружения, некоторые виды руд цветных металлов, строительные материалы. Их количественный состав экспертами оценивается примерно в размере 50% всех позиций тарифа. На эту группу будет приходиться в основном нагрузка по снижению пошлин на начальных этапах переходного периода присоединения России к ВТО. По «нечувствительным» товарным позициям формирование тарифов может осуществляться в контексте решения задач фискальной политики России. В перспективе эти товарные позиции могут быть открыты для импорта (путем установления беспошлинного ввоза) или облагаться пошлинами на минимальном уровне.

К «прочим» товарным позициям могут быть отнесены виды продукции, в отношении которых осуществление разумной протекционистской зашиты бесперспективно, поскольку многие предприятия, выпускающие такую продукцию не могут самостоятельно обеспечить инвестиционную реконструкцию и повысить уровень конкурентоспособности своей продукции. Применительно к товарным позициям последней группы мировая тарифная политика, как правило, ориентируется на уровень ставок 10-15%; при этом на данном уровне одновременно осуществляется и связывание тарифов. Такой уровень тарифной защиты, с одной стороны дает умеренный защитный режим производителям продукции и тем самым для некоторых из них в переходный период имеются реальные условия для обновления производств и повышения конкурентоспособности продукции в том числе за счет притока иностранного капитала.

Перечень чувствительных к конкурирующему импорту товаров во взаимной торговле России со странами СНГ был определен на базе анализа нормативных и статистических данных каждой страны по состоянию на конец 2002 г, особенностей специализации, традиционных и приоритетных направлений внешней торговли между странами Содружества. Для оценки чувствительности к импорту товаров в торговле России со странами СНГ? В том числе Таджикистана, использовались показатели действующего уровня тарифной защиты национальной продукции в каждой стране СНГ в соответствии с данными государственных Таможенных тарифов, двух и многосторонних Соглашений в рамках СНГ. Были учтены данные государств о социально значимых видах продукции, о товарах, производимых в недостаточных объемах, а также о товарах, национальные производители которых нуждаются в государственной поддержке и защите от конкуренции аналогичных импортируемых товаров. Было проанализировано Решение Интеграционного комитета Евразийского экономического сообщества №205 от 26.04.03, в соответствии с которым члены ЕврАзЭС установили номенклатуру и предельный уровень стоимостного объема чувствительных товаров для каждой страны сообщества на ближайшую перспективу. В соответствии с этим решением в Белоруссии, Казахстане, Киргизии и России в 2003 году удельный вес импорта чувствительных товаров не должен превышать 12% стоимостного объема совокупного импорта каждого государства, а для Таджикистана - 25%, в 2004 году - 8%, а в 2005 г. - 5% (за исключением Таджикистана, для которого предельное значение, установленное на уровне 25%, остаётся неизменным).

Характеризуя общее состояние законотворческой деятельности в государствах Содружества, надо отметить, что законодательства стран СНГ находятся в стадии серьезного реформирования с учетом национальных интересов и требований международного права. Причем осуществляется этот процесс достаточно быстрыми темпами. В первую очередь это касается изменений в области налогового и таможенного законодательства. Однако пересмотр этих законов не должен наносить ущерба внешнеэкономической деятельности на пространстве СНГ. В связи с этим целесообразно, опираясь на членство в ВТО государств, развивать практику проведения в рамках Содружества регулярных многосторонних консультаций экспертов по вопросам взаимоувязки национальных торговых законодательств и норм международного права, согласования действий.

Анализ промышленной, внешнеторговой и инвестиционной деятельности государств Содружества, и прежде всего, стран ЕврАзЭС, уже вступивших в ВТО (Киргизия, Грузия, Молдавия и Армения), пока не позволяет сделать вывод о каких-либо значительных положительных изменениях в этих сферах, не произошло ощутимых подвижек в экономических отношениях между этими странами и международными экономическими, финансовыми и другими организациями, не произошло увеличение инвестиционной активности (иностранные инвесторы по-прежнему рассматривают государства Содружества через призму потенциала их сырьевых секторов).

В связи с этим в целях сохранения достигнутых экономических позиций СНГ на мировом рынке и дальнейшего их развития целесообразно координировать позиции каждой страны СНГ со всеми странами Содружества при рассмотрении в ВТО условий и темпов либерализации внешней торговли. Направления координации позиции России со странами СНГ при присоединении к ВТО должны строиться с каждым государством Содружества дифференцированно, с учетом его экономического потенциала, развития в каждом конкретном государстве тех или иных отраслей промышленности, имеющихся сырьевых ресурсов и их наличия в России, особенностей процесса структурных преобразований, а также политических реалий.

Долгосрочной предпосылкой углубления интегрированности участников ЕврАзЭС является создание таможенного союза. При этом учитывается, что если зона (режим) свободной торговли определяет свободу передвижения товаров, произведенных на территории государств Сообщества, то Таможенный союз определяет единые правила торговли товарами с третьими странами. Таможенный союз имеет как внутреннюю, так и внешнюю сферу воздействия.

Таможенный союз, являясь базисом единого экономического пространства, представляет собой интеграционную структуру, состоящую, прежде всего из единой таможенной территории, общего таможенного тарифа, единых торговых режимов и единых мер нетарифного регулирования по отношению к третьим странам. Функционирование таможенного союза требует изменений в механизме управления интеграционными процессами, и главным его элементом становится некий наднациональный институт, обеспечивающий единую таможенно-тарифную политику и приспособление внутренних рынков к возникающим общим интересам.

Одной из наиболее важных составляющих Таможенного союза ЕврАзЭС является Общий таможенный тариф ЕврАзЭС (ОТТ ЕврАзЭС). ОТТ ЕврАзЭС создается путем унификации государствами-членами Сообщества ввозных таможенных пошлин на товары, поступающие из третьих стран. Инструмент ОТТ важен не только для взимания таможенных пошлин, но и для ряда сфер деятельности Сообщества, например сбора статистических данных, связанных с внешней торговлей ЕврАзЭС, или применения различных мер торговой политики.

Заинтересованность в интеграции также определяется и наличием взаимовыгодного экономического сотрудничества на уровне предприятий, компаний, фирм отраслей национальных экономик стран. В работе проведён анализ взаимозависимости национальных экономик России и стран Сообщества по основным видам товаров, поставляемым по традиционно сложившейся кооперации, которые занимают значительный объем во внешнеторговом обороте России и государств Содружества. Анализ показал, что государствам Содружества необходимо осуществлять скоординированную политику тарифной эскалации в различных отраслях (металлургия, машиностроения, химпром и т.п.).

Важная роль в развитии интеграционных процессов в рамках ЕврАзЭС принадлежит интеграции в финансовой сфере. Многие трудности на пути сотрудничества в рамках ЕврАзЭС связаны именно с неразвитостью его «финансовой составляющей», опосредующей по существу все формы взаимных экономических связей. До недавнего времени вопрос об интеграции непосредственно в валютной сфере - в отличие от развития взаимодействия финансовых систем в целом - реально не стоял на повестке дня Сообщества. Положение изменилось в начале 2003 г., когда на Первом экономическом форуме ЕврАзЭС представителями Казахстана и России было внесено предложение о переходе к валютной интеграции и введении в перспективе единой валюты.

Использование Сообществом опыта Евросоюза имеет важное значение. Приоритетными направлениями развития ЕврАзЭС на 2009-2012 и последующие годы предусмотрено, в частности, проведение таких мероприятий, как определение единых критериев сближения по согласованным макроэкономическим показателям и их достижение, создание механизма контроля за мерами по выполнению этих показателей, создание институциональной и организационно-правовой основы для введения единой валюты в рамках ЕврАзЭС.

С учетом опыта Евросоюза, адаптированного к условиям ЕврАзЭС, для России и Таджикистана были предложены следующие макроэкономические критерии конвергенции в Сообщества:

1) уровень среднегодовой инфляции, не превышающий 5%;

2) дефицит государственного бюджета не более 3% ВВП;

3) внешний госдолг не более 30% и общий госдолг - не более 50% к ВВП. [34].

Кроме того, предусматривалась возможность согласования уровней ВВП на душу населения, которых необходимо достичь в странах Сообщества, а также пределов изменения обменных курсов национальных валют стран ЕврАзЭС к доллару США или к евро.

Таким образом, из существующих на пространстве СНГ субрегиональных группировок только в ЕврАзЭС, в частности РТ и РФ, в обозримой перспективе возможно реальное продвижение вперед по пути валютной интеграции. Именно в этих объединениях может быть эффективно использован накопленный в ЕС ценный и во многом уникальный опыт формирования экономического и валютного союза. При этом речь должна идти не о механическом заимствовании тех или иных элементов интеграционного опыта ЕС, а об использовании успешно отработанного в его рамках принципиального подхода к валютной интеграции, предполагающего поэтапное продвижение к единой валюте по мере создания соответствующих экономических и организационно-правовых предпосылок.

3.4 Перспективы сотрудничества Таджикистана и России на пространстве ЕврАзЭС

В последнее время произошли серьезные качественные изменения в российско-таджикских экономических отношениях. Стороны приступили к реализации важных двусторонних соглашений, подписанных в ходе официального визита В.В.Путина в Душанбе в 2008 года, в соответствии с которыми намечены серьезные шаги по развитию энергетического и металлургического комплексов в Таджикистане. Сторонам удалось урегулировать проблему задолженности Республики Таджикистан перед Российской Федерацией в сумме около 300 млн. долларов США. В минувшем году резко возросли объемы прямых российских инвестиций в совместные гидроэнергетические проекты в Таджикистане.