? доказать, что предприняты достаточные меры по исполнению обязательств по оплате товара (получение валютной выручки) как на стадии заключения контракта, так и после; ? задолженность в оплате незначительная;

? к моменту составления протокола об административном правонарушении валютная выручка поступила на банковский счет в полном объеме. Но в судебно-арбитражной практике очень часто возникают спорные ситуации относительно необходимых и достаточных мер обеспечения получения от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ. Так, ВАС РФ отменяет постановления Арбитражного суда о привлечении к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ. Отказывая в признании незаконным и отмене постановления административного органа, суды указывали на то, что резидент мог на стадии заключения договора принять необходимые меры для обеспечения исполнения контрагентом обязательств, или же применить другие формы оплаты по контракту - исключающие риск неисполнения обязательств по оплате товаров (работ, услуг). Кроме того, суды не признавали исчерпывающими мерами претензионную переписку с контрагентом.

Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает ответственность за нарушение валютного законодательства, но единообразие правоприменительной практики откровенно отражает и доказывает судебная практика. На лицо коллизия административного и валютного законодательства в проявлении технико-юридического дефекта, что свидетельствует о необходимости выработки мер, направленных на повышение правотворческой и правоприменительной деятельности.

Предлагается дать определение «необходимых и достаточных мер обеспечения», подтверждающих невиновность резидента по вопросам административной ответственности за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования. Кроме того, валютным законодательством не дифференцирован размер санкций в зависимости от характера нарушения, последствий нарушения, степени вины резидента.

В результате отсутствия указанной градации, нарушается конституционный принцип применения санкции, не учитываются обстоятельства нарушения валютного законодательства, а также по данному виду также отсутствует единообразие правоприменительной практики. Учитывая данный пробел, предлагается установить в Законе по аналогии с налоговым законодательством дифференциацию санкций в зависимости от характера нарушения, последствий нарушения, степени вины резидента.

Следует отметить, что и Таможенным кодексом предусматривается ответственность за несоблюдение таможенного режима «экспорт», одним элементом которого является получение валютной выручки.

Хорошо, если у экспортера, привлекаемого к ответственности, валютная выручка не поступила по документально подтвержденные обстоятельствам, исключающие привлечение экспортера к ответственности за непоступление валютной выручки, и их удалось доказать.

Изучение практики применения ст. 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) позволяет прийти к выводу о том, что административный орган не признает правонарушения в валютной сфере малозначительными.

Существенная угроза охраняемым общественным отношениям в сфере валютного законодательства России заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении виновного лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного характера. Безразличное отношение лица к принятой на себя публичноправовой обязанности свидетельствует о существенной угрозе правоохраняемым интересам. Поэтому факт выполнения лицом обязанности после истечения установленного срока должен учитываться только как смягчающее обстоятельство

1. В судебно-арбитражной практике отмечаются два противоположных подхода к применению нормы о малозначительности правонарушения: в одних случаях суды находят основания для признания правонарушения малозначительным и освобождения от административной ответственности, в других случаях, при наличии тех же признаков правонарушения - нет. Например, Верховный Суд РФ своим Постановлением от 24 ноября 2015 г. № 310-АД15-12791 оставил без изменения решение Арбитражного суда Тамбовской области от 11 ноября 2014 г., постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 декабря 2014 г. по делу № А64-3852/2014, которыми постановление административного органа о привлечении общества к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП признано незаконным и отменено, общество освобождено от административной ответственности на основании ст. 2.9 КоАП в связи с признанием судами, что вмененное правонарушение является малозначительным.

Так, судом первой инстанции установлено, что общество не представило в течение 15 рабочих дней в уполномоченный банк одновременно с заявлением о переоформлении паспорта сделки, документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в паспорт сделки, что свидетельствует о наличии применительно к рассматриваемым обстоятельствам состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Однако, оценив представленные доказательства, характер и степень общественной опасности, суд сделал вывод о том, что в рассматриваемом случае при формальном наличии всех признаков состава вмененного правонарушения оно не причинило существенного вреда интересам граждан, общества и государства, поэтому расценил правонарушение в качестве малозначительного2.

Примеры обратного можно найти, в частности, в Постановлении Верховного Суда РФ от 22 января 2015 г. № 310-АД14-3771, которым ВС РФ оставил без изменения решение Арбитражного суда Липецкой области от 25 июня 2014 г. и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18 августа 2014 г. по делу № А36-1303/2014, в соответствии с которыми общество привлечено к ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ. Верховный Суд РФ указал, что оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ и освобождения общества от административной ответственности обоснованно не установлено.

Суд мотивировал свой вывод тем, что несоблюдение требований валютного законодательства России, целью которого является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества, существенно нарушает охраняемые законом общественные правоотношения и признаков малозначительности не содержит Сукиасян Н.Г. Методологические исследования финансовой ответственности и особенности финансовой ответственности в настоящий период времени Балтийский гуманитарный журнал. 2016. Т. 5. № 2 (15). С. 241-250.. Действительно, по ст. 15.25 КоАП РФ законодатель установил значительные по размеру безальтернативные штрафы.

Вместе с тем введение в ст. 4.1 КоАП РФ новых правил назначения административных штрафов ниже низшего предела, а также новых критериев, позволяющих учитывать тяжесть проступка, имущественное и финансовое положение лица, привлекаемого к административной ответственности, путем установления «гибкой» дифференциации размера штрафных санкций и более мягких альтернативных санкций за конкретные виды административных правонарушений (а именно предупреждение по ч. 6.1 данной статьи), позволяют назначать за административное правонарушение, указанное в ст. 15.25 КоАП, справедливое и соразмерное наказание. Таким образом, применение ст. 2.9 КоАП при рассмотрении дел об административных правонарушениях в валютной сфере является нецелесообразным. Учитывая изложенное, следует признать, что охраняемые правоотношения в сфере валютного законодательства по своему характеру исключают малозначительность деяния виновного лица.

Хотелось бы отметить, что часть указанных принципов снижения либо устранения ответственности при непоступлении валютной выручки от экспорта товаров, могут быть использованы и при производстве по делам о нарушениях таможенных правил, ответственность за которые предусмотрена другими статьями ТК РФ. Другими словами, привлечь резидента к ответственности можно и согласно Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» и по ст. 273 ТК РФ - на лицо возможность применения двойной ответственности за формально различные правонарушения, в связи с чем предлагается в Законе «О валютном регулировании и контроле» предусмотреть порядок применения ответственности в подобных ситуациях, чтобы исключить возможность применения конкурирующих норм. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в редакции Закона № 210-ФЗ от 29.06.2015).

Также предлагается предусмотреть начисление процентов при несвоевременном возврате из бюджета ранее удержанных санкции, неправомерность взыскания которых была доказана в судебном порядке, чтобы исключить нарушение прав хозяйствующих субъектов при неправомерном взыскании санкций: длительный срок возврата денежных средств в случае неправомерного взыскания санкций, отсутствие правовых возможностей получения компенсации за время использования взысканных санкций в интересах бюджета.

Налоговый кодекс Российской Федерации и иные акты законодательства о налогах и сборах регулируют правоотношения по установлению, взиманию и отмене налогов и сборов, а также иные правоотношения, возникающие в процессе налогообложения. Предусмотренные в части первой Налогового кодекса Российской Федерации правила, регулирующие проведение налоговых проверок, не распространяются на проводимые органами и агентами валютного контроля проверки за соблюдением организациями и физическими лицами валютного законодательства.

Законодательством о валютном регулировании и валютном контроле не предусмотрен запрет на проведение повторных проверок, а также не ограничен срок их проведения, поэтому предлагается во избежание нарушение прав хозяйствующих субъеков и исключения неопределенности хозяйственного оборота по аналогии с налоговым законодательством установить запрет на проведение органами валютного контроля повторных проверок за период, охваченный предыдущей проверкой. Кроме того, чтобы исключить пробелы правового регулирования, запретить неофициальными разъяснениями ЦБ РФ, Таможенными органами, органами Финансового надзора в части спорных ситуаций, предлагается устранять порождающие вопросы нормативные акты, путем внесения соответствующих изменений, определений, градаций в сами нормативные акты.

Следует также отметить, что наблюдается неурегулированность столь важных процедур, как проведение ревизий (проверок) органами валютного контроля. Очень часто возникают вопросы у хозяйствующих субъектов: какие сведения необходимо отражать в предоставляемых документах, какие именно документы предоставлять проверяющим и в каком объеме, какие сроки установлены для проведения поверки, как должны оформляться результаты самой проверки и пр. Анализ законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, к сожалению, на практике не позволяет однозначно ответить на возникающие вопросы, что вызывает массу сложностей.

Согласно ст. 22 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля.

На основании Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2004 № 278 (в редакции от 25.12.2012 N 1395), Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (далее - Росфиннадзор) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере. Росфиннадзор осуществляет функции органа валютного контроля непосредственно и через свои территориальные органы Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в редакции Закона № 210-ФЗ от 29.06.2015). .

Нередко, объем запрашиваемых при проверке документов ограничивается только лишь указанием темы.

У компаний-экспортеров часто особый интерес вызывает и сама форма запроса каких-либо документов.

Справедливости ради, следует заметить, что нигде в нормативных документах не отражена и процедура получения документов, испрашиваемых при проведении проверки, также непонятно, следует ли составлять какой-либо акт с перечнем предоставленных документов; в каком виде требуемые документы необходимо передавать: в электронном варианте, заверенных ЭЦП (электроифровой подписью), подлинники или копии; кому именно следует передавать информацию и кто будет отвечать за их сохранность в процессе проведения проверки.

Также непонятна и сама процедура получения дополнительных документов со стороны ревизуемых органов: кто имеет право запрашивать, в каком порядке, должны ли данные документы оформляться соответствующим образом: наличие печати и каким должностным лицом должны визироваться.

3. Направления совершенствования нормативно-правовой базы валютного контроля за валютные правонарушения во внешнеэкономической деятельности

3.1 Создание комплекс мер по созданию системы валютного контроля при осуществлении внешнеэкономической деятельности

Интенсивное развитие внешнеэкономического предпринимательства на сегодняшний день способствует развитию мировых финансовых рынков, международных валютных отношений, а так же заостряет внимание на проблеме выработки современных экономико-правовых инструментов регулирования валютных отношений.

Данные проблемы обуславливают свой интерес тем, что возникает необходимость формирования современной валютной политики России.

И, конечно, ее формат задается сложными экономическими процессами. В сфере валютной политики Банк России выполняет такие функции, как:

1) во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику;

2) осуществляет эффективное управление золотовалютными резервами Банка России;

3) организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4) устанавливает порядок и условия осуществления валютными биржами деятельности по организации проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты, осуществляет выдачу, приостановление и отзыв разрешений валютным биржам на организацию проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты Мотуз С.Н. К вопросу гармонизации норм об ответственности за нарушения валютного законодательства государств - членов Евразийского экономического союза // В сборнике: НАУЧНАЯ СЕССИЯ ГУАП Сборник докладов: в 3 частях. 2015. С. 321-325..

В сфере валютного контроля в последнее время изменилась система органов государственной власти: от несколько дублирующих органов к оптимизированной системе органов валютного контроля.

Нормативно-правовое регулирование органов валютного контроля постепенно меняются в сторону либерализации: упрощаются «старые» и вводятся новые нормы права, регулирующие валютные правоотношения, лицами которых выступают участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и нерезиденты при выполнении валютных операций Мотуз С.Н. К вопросу гармонизации норм об ответственности за нарушения валютного законодательства государств - членов Евразийского экономического союза // В сборнике: НАУЧНАЯ СЕССИЯ ГУАП Сборник докладов: в 3 частях. 2015. С. 321-325.. При определении концепции и основных направлений валютной политики Банк России основывается на анализе развития экономики за предыдущий и ее прогнозе на предстоящий период, а также на среднесрочную перспективу программы социально-экономического развития страны и текущих задачах федерального бюджета.

В зависимости от текущей или кризисной ситуации в валютной сфере, валютное регулирование достигается разными мерами. Данные меры имеют различия в том, что для валютного регулирования в кризисный период не подходят меры, применяемые вне кризисной ситуации, и даже могут нанести вред экономике России.

Таким образом, целесообразность применения мер является фактором, разграничивающим текущие и чрезвычайные меры валютного регулирования.

Основными направлениями воздействия государственного валютного контроля на экономику страны являются Мотуз С.Н. К вопросу гармонизации норм об ответственности за нарушения валютного законодательства государств - членов Евразийского экономического союза // В сборнике: НАУЧНАЯ СЕССИЯ ГУАП Сборник докладов: в 3 частях. 2015. С. 321-325.:

воздействие на макроэкономическую ситуацию;

влияние на поведение хозяйствующих субъектов;

социальные последствия применения государственного валютного контроля.

Из-за жесткого валютного контроля государства, предприятия и организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, или прекращают развивать данное направление, или идут на нарушения валютного законодательства России.

Это происходит из- за того, что прибыль недостаточно покрывает затраты на осуществление внешнеэкономической деятельности, а также из-за отказа иностранных фирм взаимодействовать с отечественными организациями вследствие задержки платежей, вызванных прохождением административных мер государственного валютного контроля. Валютный контроль в зарубежных странах выполняется через органы финансового мониторинга.

Интеграция стран и создание международных организаций и сообществ ограничивает валютный контроль, изменяя его в другую форму, а также способствует развитию побочных мер воздействия на участников ВЭД.

Для повышения доверия участников ВЭД следует проводить профилактическую работу уполномоченными банками по разъяснению действующего законодательства: правил притока валютной выручки, сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, правил оформления паспортов сделок по внешнеторговым контрактам.

При осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, резидент представляет в уполномоченный банк следующие документы: справку о валютных операциях; паспорт сделки; справка о подтверждающих документах; ведомость валютного контроля Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных 162 операций и контроля за их проведением» (с изменениями и дополнениями) (ред. от 11.06.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 03.08.2012 №25103) [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://base.consultant.ru.

Несмотря на возросшую эффективность валютного контроля, сложным аспектом остается отток капитала. Из-за уменьшения поступления экспортной валютной выручки произошло значительное снижение предложения валюты на внутреннем валютном рынке, которое повлекло резкие биржевые колебания курса рубля к доллару и нарушения всей платежно-расчетной системы в сфере внешней торговли.

При дефиците валютных средств, необходимых для обслуживания внешних обязательств и оплаты инвестиционного импорта, утечка капитала из страны становится основным фактором, ухудшающим состояние платежного баланса и подрывающим усилия властей по укреплению российской валюты . Официальный сайт Министерства экономики и развития Российской Федерации. [Электронный ресурс] - Режим доступа: - http://www.economy.com.

Исходя из предоставленных документов, можно проследить приток и отток капитала в Российской Федерации. По прогнозам Банка России, отток капитала из страны за 2015 год составит в среднем 118 миллиардов долларов США, с отклонением в положительную или отрицательную сторону 10 миллиардов долларов США. По сравнению с оттоком капитала за первые три месяца прошлого года, в этом году наблюдается положительная динамика. Она составила 33 миллиарда долларов США, в отличие от 47,7 миллиардов долларов США за 2014 год, что практически в 1,5 раза меньше Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. [Электронный ресурс] - Режим доступа: -http://www.minfin.ru.. Вывоз денежных средств в 2014 году составил рекордно максимальную сумму в 150 миллиардов долларов США, против 61 миллиарда долларов США в 2013, что является самой высокой цифрой с 1994 года. Утекший в прошлом году капитал был равен одной седьмой ВВП России, составившего 70,976 триллиона рублей. В целом российская экономика пережила самый тяжелый год.

Реформирование в сфере валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации отвечает требованиям оптимизации государственного надзора и контроля, свидетельствует о совершенствовании государственного аппарата со стороны экономических интересов, и направлено посредством государственного влияния в сторону защиты интересов резидентов - участников внешнеэкономических отношений.

Проблема экономической безопасности является многоуровневой Пархомчук М.А., Солодухина О.И. Особенности формирования и развития человеческого капитала в таможенных органах России [Текст] / М.А. Пархомчук, О.И. Солодухина // Сборник научных трудов по материалам Международной научно- практической конференции: в 4 частях «Наука, образование, общество: актуальные вопросы и перспективы развития». - Издательство: ООО «АР-Консалт» (Люберцы). - 2015. - С. 90-92.. В ней особое внимание ЕАЭС уделяют валютному контролю.

Сегодня налицо острый кризис в отношениях Запада и России, череда взаимных санкций, наслоившихся на падение курса российского рубля и цен на нефть на мировых рынках. Всё это прямо или косвенно отражается на экономической ситуации ЕАЭС. Цинизм Запада и его сторонников в стане либеральных экономистов в наших странах состоит в том, что последние изо всех сил стараются понизить цены на сырьевую группу товаров, а значит лишить страны их добывающие и экспортирующие финансовой ликвидности.

Таким странам запрещают зарабатывать средства, которые они могли бы потратить на модернизацию собственных экономик. Следствием этого подхода становится замедление осуществления перехода таких стран к новым экономическим укладам и одновременно рост финансовой зависимости от определенной группы внешних кредиторов. А таковыми как раз и выступают в современном мире финансовые структуры, контролируемые США и их союзниками из Западной Европы - МВФ и Всемирный Банк.

В ЕАЭС, не без трудностей, но налицо прогресс в виде очевидного ухода от сырьевого характера экономики к высокотехнологичному. Тем не менее, на общем фоне ряд экономических показателей ЕАЭС снизились. Объем валового внутреннего продукта государств - членов ЕАЭС в январе - сентябре 2015 года составил 1,1 трлн. долларов США и снизился по сравнению с аналогичным периодом 2014 года в постоянных ценах на 3,0% (в январе - сентябре 2014 года по сравнению с январем - сентябрем 2013 года - прирост на 1,0%).

Таким образом, проблема экономической безопасности зависит от многих факторов, посредствам анализа статистических данных показано недостаточное инвестирование в развитие реального сектора экономики. Пархомчук М.А., Касарапова Н.Н. Государственное регулирование инновацион- ных процессов [Текст] / М.А. Пархомчук, Н.Н. Касарапова // Материалы международ- ной научно-практической конференции профессорско-преподавательского состава и аспирантов «Современные подходы к модернизации экономики, образования и коопе- рации» Белгородский университет кооперации, экономики и права. - Издательство: Белгородский университет кооперации, экономики и права (Белгород). - 2012. - С. 23- 27.

Для интеграции реального сектора экономики необходимо усиление производственных связей предприятий и промышленное сотрудничество в различных сферах экономии ЕАЭС Пархомчук М.А., Чжан-Сен А.Ю. Оценка условий формирования антикризисного управления в организациях [Текст] / М.А. Пархомчук, А.Ю. Чжан-Сен // Фундаментальные исследования. - 2015. - № 6-2. - С. 415-419.

Актуальными вопросами остаются валютная и финансовая интеграция, которая предполагает, в частности, создание валютного союза и единой валюты, которая будет укреплять единый рынок между всеми странами участницами ЕАЭС. Ускорение этого процесса при полном недоверии ни к одной из валют стран-участниц - крайне рисковая операция, и перспективы ЕАЭС вызывают в данном разрезе большие вопросы.

Понимание этого, разумеется, убедит партнеров пойти навстречу России, но и позволит выторговать себе немало послаблений. Все страны готовы на совместную работу только в случае, если могут получить что-то взамен. Покрываться эти преференции будут за счет российского бюджета. А поскольку крайняя заинтересованность в валютном союзе очевидна с российской стороны, у нее и может быть самая слабая позиция.

Однако это не исключает возможности принятия валютно- финансовыми регуляторами стран ЕАЭС при наличии общей политической воли, мер, направленных на противодействие формированию финансовых «пузырей» на финансовом рынке, ограничения темпов создания всё новых и более изощрённых производных финансовых инструментов. Сукиасян Н.Г. Методологические исследования финансовой ответственности и особенности финансовой ответственности в настоящий период времени Балтийский гуманитарный журнал. 2016. Т. 5. № 2 (15). С. 241-250.

Таким образом, экономическая безопасность валютного контроля в Евразийском экономическом союзе нуждается, на современном этапе, в тщательном контроле, внимательности принятии решений по совершенствованию и глубоком анализе всех внешних и внутренних экономических факторов.

3.2 Совершенствование административного и уголовной законодательства

Существует законодательный пробел и в установлении частоты проведения проверок, не определен и срок охватываемого периода. При возникновении вопросов, контролирующие органы ссылаются на ст. 24 Закона, согласно которой резиденты и нерезиденты обязаны обеспечивать сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Т.е. законодательством о валютном регулировании и валютном контроле не установлен запрет на проведение повторных проверок и не устанавливается срок их ограничения.

Столь важные процедурные вопросы остаются открыты и не урегулированы, что служит преткновением для ровной работы участников правоотношений, нарушая их права и интересы. Именно поэтому, предлагается устранить существующую неопределенность путем восполнения законодательного пробела в нормативных актах.

Также следует усовершенствовать норму - ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ - несоблюдение установленного порядка или сроков предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение единых правил оформления паспортов сделок, нарушение установленных сроков хранения учетных (отчетных) документов или паспортов сделок. Правонарушение влечет серьезный административный штраф для юридических и должностных лиц, но нередки случаи, когда суммы валютных операций, отчетность по которой предоставляется с нарушениями порядка или срока, имеют небольшой размер, а штраф, полагающийся за этот проступок, в несколько раз превышает сумму самой операции.

В связи с данным обстоятельством предлагается в санкции ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотреть градацию наказания - а именно - снизить нижний предел штрафа для обеспечения принципа справедливости наказания, что позволит применять административную ответственность согласно тяжести совершенного проступка.

В условиях вступления на новую ступень отношений государств-участников Таможенного союза, новый уровень межгосударственного взаимодействия требует решение возникающих вопросов информационной доступности нормативно-правовых актов стран Таможенного союза, создание единой правовой базы, что напрямую связано с темпами развития и гармонизации валютного законодательства.

Необходимость совершенствования системы валютного регулирования и валютного контроля актуальна и свидетельствует о том, что эффективность противодействия утечке капитала с помощью мер валютного контроля возрастает, укрепляя и повышая положительные результаты проводимой политики государства.

Валютный контроль в целях борьбы с обеспечением прозрачности финансовых операций существует во многих странах - как развитых, так и в странах с переходной экономикой. Международный опыт показывает, что валютный контроль производит мониторинг валютных операций и выявляет противоправные действия в кредитно-финансовой, бюджетной, налоговой сферах, а также помогает усилить работоспособность организационных структур.

Исключение нарушений валютного законодательства позволяет увеличить финансовые резервы государства, стабилизировать внутренний финансовый рынок, создать положительный вектор в платежном балансе страны, что, безусловно, сказывается на усилении экономического потенциала страны.

Разумеется, нескольких судебных актов еще не дает оснований для вывода о необходимости декриминализовать деяния, предусмотренные статьями 193 и 193.1 УК РФ. Но есть два очевидных факта, которые мы постарались проиллюстрировать приведенными примерами:

1. В действующей системе мягкого валютного регулирования репатриация утратила свое материальное значение и служит исключительно целям формального контроля валютных операций, а не целям защиты платежного баланса РФ. В связи с этим требует переоценки подход, в силу которого нарушение правил репатриации обладает общественной опасностью.

2. Две «валютных» статьи, по нашему мнению, не позволяют каким-то косвенным образом достичь иных, значимых для уголовного права, целей. Нарушения валютного законодательства действительно зачастую являются способом совершения других преступлений. Но наказывать только за способ - значит, оставить безнаказанным подлинно преступное деяние.

Побочным результатом криминализации нарушений валютного законодательства становится то, что любые экспортеры и импортеры воспринимаются как потенциальные преступники и вынуждены доказывать свою невиновность.

Открытость экономики может быть использована и во благо, и во вред. Но следует ли из-за этого с подозрением относиться ко всем валютным операциям?

Возможный выход состоит в том, чтобы модифицировать ст. 193 и 193.1 УК РФ.

В ст. 193 УК РФ желательно сохранить составы, связанные с умышленным нарушением норм валютного законодательства, но вводить их в действие лишь на периоды временного восстановления жестких валютных ограничений - а именно, валютных ограничений на вывоз капитала. Когда забора нет - нельзя наказывать тех, кто обходит калитку.

Вопрос о ст. 193.1 УК РФ сложнее. Она не столько защищает отношения в валютной сфере, сколько осложняет жизнь лицам, совершающим другие преступления. Возможно, ее вообще не следует связывать с валютным законодательством. Но тогда предусмотренные ей деяния будут, по нашему мнению, поглощаться другими составами преступлений. Сохранение же самостоятельных составов, предусмотренных ст. 193.1 УК РФ, будет приводить к тем же негативным последствиям, которые отмечены выше.

3.3 Разработка комплекса меры по имплементация системы валютного контроля при осуществлении внешнеэкономической деятельности

В связи с планируемыми Центральным банком России изменениями в валютное законодательство РФ, хотелось бы привлечь внимание к ряду содержащих неясности положений Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", а также к не- которым новым требованиям в отношении резидентов и банков, выполнение которых на практике, по нашему мнению, вызовет существенные затруднения в работе органов валютного контроля и участников ВЭД.

1. Изменение форм документов валютного контроля. Изменения в порядке оформления паспорта сделки ВЭД (далее - ПС) сопровождаются изменением формы бланков паспорта сделки, ведомостей банковского контроля (далее - ВБК), справки о подтверждающих документах и справки о валютных операциях. Но поскольку большая часть документооборота между банками и клиентами осуществляется в электронном виде, то изменение формы бланка любого документа валютного контроля требует доработок программных комплексов как банками, так и клиентами. Данные доработки требуют значительных затрат (на разработку, тестирование, установку, обучение пользователей работе в обновленной системе и т.п.).

2. Сроки дооформления ПС. Планируемые регулятором (ЦБ РФ) сроки на дооформление ПС по тем контрактам/кредитным договорам ВЭД, по которым происходит исполнение обязательств и сумма которых находится в диапазоне от 25 тыс. до 50 тыс. долл. США, являются очень жесткими и создадут очень серьезную пиковую нагрузку как на резидентов-участников ВЭД, так и на банки, при этом, по нашему мнению, острой необходимости в таких ограниченных сроках нет. Одновременно это негативно скажется на отчетности по валютным операциям, т.к. до оформления ПС у клиента не будет возможности осуществлять валютные операции.

3. Нововведения в осуществлении учета валютных операций физических лиц-резидентов. Теперь валютный контроль распространяет и на физических лиц-резидентов обязанность по оформлению ПС на договоры по предоставлению займа нерезиденту, а также обязанность по представлению в банк отчетности по валютным операциям. Также банки обязаны уведомлять физических лиц о поступлении на их счета средств по договорам, на которые у них открыты ПС.

Это не всегда возможно, т.к. нерезиденты могут не указывать в назначении платежа номер договора, назначение платежа и т.п. Таким образом, у банка не будет возможности определить, за что данные средства поступили физическому лицу и, соответственно, в этих случаях банк не сможет исполнить требование регулятора об информировании физического лица.

Предлагаемый регулятором порядок учета валютных операций сопряжен с существенными рисками, которые представляется минимизировать следующими предложениями: - в целях упрощения документооборота между резидентами и банками, следует предусмотреть выдачу банками ВБК и ПС только в электронном виде. - в целях расширения для банков возможности оказания клиентам услуги по заполнению форм валютного контроля по их поручению необходимо снять ограничения, препятствующие банкам заполнять за клиентов формы валютного контроля по истечении сроков оформления.

Это позволит облегчить документооборот между банком и клиентом, особенно, в связи с тем, что обязанность по заполнению и представлению форм валютного контроля распространена теперь и на клиентов-физических лиц.

Заключение

В действующих редакциях кодексов об административных правонарушениях Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан вышеуказанные составы административных правонарушений сформулированы не идентично ввиду особенностей применяемых валютных режимов и вероятно иных факторов. Виды и размеры санкций во всех административных кодексах различны, а единых требований, в том числе и международных, по их установлению, нет.

Представляется, что по итогам согласовательных процедур составы валютных правонарушений в национальных кодексах об административных правонарушениях должны быть сформулированы единообразно. В основу разработки требований в отношении видов и размеров санкций должен быть положен многолетний самостоятельный и международный опыт правоприменительной практики в валютной сфере.

В связи с жесткими требованиями, предъявляемыми к подтверждающим банковским документам в Постановлении Правительства РФ № 819, может сложиться ситуация, что надлежащим образом отчитаться о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежных банках смогут единицы индивидуальных предпринимателей. Пока штрафные санкции за данные правонарушения для индивидуальных предпринимателей не предусмотрены, но в дальнейшем законодатели должны решить этот вопрос.

И хотя вопросы валютного регулирования и валютного контроля постоянно решаются, все же с учетом чрезвычайной динамичности развития внешнеэкономической деятельности страны, возникают все новые и новые темы, требующие ответов и решений. Не без основания напрашивается вывод о том, что валютное регулирование, как основной критерий развития рыночных отношений между государствами, в скором времени приобретет более совершенный вид: новое правовое и экономическое оформление и наполнение.

Список используемой литературы

1. Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 10.10.2014, с изм. от 23.12.2014). URL:http://www.eurasiancommission.org. Дата обращения: 23.04.2015.

2. Постановление межпарламентской ассамблеи евразийского экономического сообщества № 11 - 17 от 06.04.2010 «О рекомендациях по гармонизации законодательства государств членов ЕврАзЭС в сфере валютного регулирования и контроля (на основе сравнительно-правового анализа национального законодательства)». URL: http://www.ipaeurasec.org. Дата обращения: 22.11.2016.

3. Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-3 «О валютном регулировании и валютном контроле» //Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь.2003.№ 85. 2/978.

4. Закон республики Казахстан от 13.06.2005 № 57-III «О валютном регулировании и валютном контроле»//Казахстанская правда. 17.06.2005.№158-159 (24768-24769).

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях//СПС Консультант Плюс.

6. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21 апреля 2003 г. № 194-З//Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 63, 2/946.

7. Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года № 235-V (с изменениями и дополнениями по состоянию на 06.04.2015 г.) // «Казахстанская правда» от 12 июля 2014 г. № 135 (27756).

8. Решение коллегии Евразийской экономической комиссии от 18 июля 2014 года № 128 «О проекте договора о согласованных подходах к регулированию валютных правоотношений и принятии мер либерализации». URL: eec.eaeunion.org/ru. Дата обращения 23.04.2015.

9. Таможенный кодекс Таможенного союза" (ред. от 08.05.2015) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) // СПС Консультант Плюс.

10. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в редакции Закона № 210-ФЗ от 29.06.2015).

11. Постановление Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 «Об утверждении правил представления юридическими лицами -резидентами и индивидуальными предпринимателями-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» (в ред. Постановления Правительства РФ от 25.07.2015 № 761).

12. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 04.12.2014 «Послание Президента РФ Федеральному Собранию»//«Парламентская газета», № 43, 05-11.12.2014.

13. Письмо Министерства финансов РФ и ФНС России от 30.04.2015 № ЕД-4-2/7568.

14. «Первый отчет граждан по заграничным банковским счетам -комом (комментарии к Закону от 21.07.2014 № 218-ФЗ)» // «Главная книга», 2015, № 8.

15. Богданова А.В. «Правовые основы экономических инструментов нетарифного регулирования внешнеторговой деятельности в государствах - членах таможенного союза ЕВРААЗЭС (на примере валютных ограничений и валютного контроля)//«Реформы и право», 2014, № 3.

16. Бессонова Е.А., Мерещенко О.Ю., Гридчина О.Ю. UKRAINE IN THE WTO: EFFECTS AND PROSPECTS // Romanian Journal of European Affairs. 2015. Т. 15. № 3. С. 66-83.

17. Домхокова Т.В., Бессонова Е.А. Особенности информационно-аналитического обеспечения управления в системе контроллинга // Известия Юго-Западного государственного университета. 2015. № 1 (58). С. 90-106.

18. Кулагина Е. «Отчет о «заморских» счетах» // «Информационный бюллетень «Экспресс -бухгалтерия», 2015, № 6.

19. Красавина Л.Н. Анализ актуальных и прогнозных проблем развития Евразийского экономического союза (По материалам Международной научно-практической конфе- ренции) / Выступили: М.А.Эскиндаров, Л.Н.Красавина, Н.Н.Котляров и др. // Деньги и кредит , 2015. - № 10. - С.48-57 -- .

20. Мотуз С.Н. К вопросу гармонизации норм об ответственности за нарушения валютного законодательства государств - членов Евразийского экономического союза // В сборнике: НАУЧНАЯ СЕССИЯ ГУАП Сборник докладов: в 3 частях. 2015. С. 321-325.

21. Нефедова Т.Н «Счета физических лиц за рубежом: усиление государственного контроля» // «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2015, № 5.

22. Понаморенко В.Е.О путях совершенствования правового обеспечения валютного регулирования внешнеэкономической деятельности в Таможенном союзе ЕврАзЭС//Таможенное дело,2012, № 1.

23. Пархомчук М.А., Солодухина О.И. Особенности формирования и развития человеческого капитала в таможенных органах России [Текст]: в 4 частях «Наука, образование, общество: актуальные вопросы и перспективы развития». - Издательство: ООО «АР-Консалт» (Люберцы). - 2015. - С. 90-92.

24. Пархомчук М.А., Касарапова Н.Н. Государственное регулирование инновационных процессов [Текст] - Издательство: Белгородский университет кооперации, экономики и права (Белгород). - 2012. - С. 23- 27.

25. Пархомчук М.А., Чжан-Сен А.Ю. Оценка условий формирования антикризисного управления в организациях [Текст] / М.А. Пархомчук, А.Ю. Чжан-Сен // Фундаментальные исследования. - 2015. - № 6-2. - С. 415-419.

26. ТузД.Д. К вопросу об унификации валютного регулирования в странах СНГ.//«Финансовое право», 2010, № 8. 10. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 06.04.2015) // «Российская газета», 31.12.2001, №256.

27. Овчаренко Ю.В. Рейтинговая оценка эффективности деятельности предприятий как инструмент разработки стратегии развития региона // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. - 2015. - № 2(15). - С. 188-195.

28. Паукова Н.И. Некоторые проблемы применения ответственности за нарушения валютного законодательства
Территория науки. 2016. № 4. С. 185-188.

29. Сукиасян Н.Г. Методологические исследования финансовой ответственности и особенности финансовой ответственности в настоящий период времени
Балтийский гуманитарный журнал. 2016. Т. 5. № 2 (15). С. 241-250.

30. Фролова О.А. Малые формы хозяйствования: проблемы и перспетивы развития // Вестник НГИЭИ. 2012. № 3. С. 144-162.

31. Чижик А.С., Миргородская М.Г.Совершенствование методологии анализа финансового состояния кредитной организации //Международный научно- исследовательский журнал. 2014. № 4-3. С. 42.

32. Федорова С.Н. Учет страховых договоров и анализ показателей продаж (по отраслям) [Текст] : Учебное пособие / С.Н. Федорова // - Пермь: НОУ СПО "Финансово- экономический колледж", 2014. - 76 с.

Размещено на Allbest.ru