Криминалистическая характеристика таможенных нарушений РБ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Контрабанда и таможенные нарушения

1.1 Общее понятие контрабанды

1.2 Административные правонарушения в области таможенного регулирования

2. Тактические приемы выявления и раскрытия правонарушений во внешнеэкономической деятельности

2.1 Выявление и раскрытие правонарушений связанных с ввозом подакцизных товаров и вывозом стратегически важных сырьевых ресурсов

2.2 Выявление и раскрытие правонарушений связанных с вывозом из Республики Беларусь валютных средств

3. Тактика проведения отдельных следственных действий

3.1 Осмотр документов

3.2 Экспертиза

Заключение

Список использованной литературы

Введение

контрабанда таможенный правонарушение белоруссия

Рост таких форм преступности, как организованная, профессиональная, а также преступность экономической направленности в последнее время вызывает все большую озабоченность.

В сфере защиты внешнеэкономических интересов Республика Беларусь принимает ряд мер экономического, политического, организационного, правового и иного характера, которые направлены на недопущение причинения вреда экономической безопасности страны. Охранительная функция права в данной сфере реализуется путем установления ответственности за ряд правонарушений, в том числе и за такие общественно опасные деяния, как контрабанда и таможенные правонарушения.

Актуальность избранной темы дипломной работы обусловлена тем, что расследование преступлений в сфере таможенных правонарушений сопряжено со значительными трудностями. Это связано, прежде всего, с тем, что дела названной категории в подавляющем большинстве случаев являются многоэпизодными, с разветвленной сетью преступных связей, которые не только тянутся по территории Белоруссии, но и уходят в страны ближнего и дальнего зарубежья. В ряде городов и регионов преступления совершаются организованными хорошо законспирированными группами, для успешного разоблачения которых необходимо тесное взаимодействие следователей с сотрудниками подразделений органов внутренних дел по борьбе с организованной и экономической преступностью. Для того, чтобы преодолеть эти трудности, необходимо анализировать не только нормы Уголовного кодекса, но и, как правило, других законодательных актов (нормы Гражданского и Уголовного кодексов, указы Президента и постановления Правительства Республики Беларусь).

В связи с тем, что таможенная деятельность является объектами уголовно-правовой охраны, рассматриваемая проблема является актуальной и подлежит исследованию.

Целью дипломного исследования является изучение криминалистического анализа нарушений при оформлении таможенных документов и при совершении контрабандных операций.

Исходя из поставленной цели вытекают задачи:

характеристика состава преступления контрабанды и административных правонарушений в области таможенного регулирования;

анализ тактических приемов выявления и раскрытия правонарушений во внешнеэкономической деятельности;

рассмотрение организационно- тактических вопросов расследования данных преступлений.

Указанные задачи и предопределили структуру дипломной работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

В дипломной работе использована нормативная, учебная и специальная юридическая литература. Следует сразу отметить, что, несмотря на то, что вопросы характеристики преступлений и правонарушений против нормальной деятельности таможенной системы Республики Беларусь освещены в научной литературе достаточно широко, вопросам расследования данных преступлений посвящены единичные издания научно-практического характера. Данный факт подтверждает, что в условиях роста числа таможенных преступлений уголовно-правовой и криминалистической наукой уделяется недостаточное внимание этой проблеме.

Преступлениям в сфере таможенного регулирования посвящены работы таких авторов как: Бабаев О.Я., Возгрин И.А., Даниленко В.П., Завидов В.Д., Игнатюк А.З., Дулов А.В., Лукашов А.И., Яблоков Н.П. и др.

При исследовании были использованы методы формальной логики, анализа, синтеза, дедукции, сравнения, диалектический, сравнительно-правовой анализ, другие приемы и методы, а также изучение законодательства и учебной литературы.

1. Контрабанда и таможенные нарушения

1.1 Общее понятие контрабанды

В Уголовном кодексе Республики Беларусь 1999г. контрабанда отнесена законодателем к преступлениям против порядка осуществления экономической деятельности. Связано это с тем, что при совершении контрабанды нарушение правил, регулирующих порядок перемещения товаров и ценностей через таможенную границу страны, затрагивает наиболее существенные интересы государства в сфере внешнеэкономической деятельности.

Нарушение установленных государством запретов и ограничений на перемещение товаров, ценностей, иных предметов через таможенную границу Республики Беларусь, подрывает экономику страны (в первую очередь интересы белорусских товаропроизводителей), в некоторых случаях создает угрозу общественной безопасности и здоровью населения. Незаконно ввезенные в страну товары нередко вносят определенный диссонанс в структуру внутреннего рынка, нарушая, тем самым, установленный порядок осуществления экономической деятельности. В большинстве случаев контрабанда позволяет скрывать от налогообложения огромные доходы от указанной преступной деятельности, в результате чего государство ежегодно недосчитывается значительных сумм в виде таможенных пошлин и сборов.

К сожалению, до настоящего времени отсутствует единое мнение о том, что является непосредственным объектом контрабанды. Так, Б.М. Угаров считает, что «непосредственным объектом контрабанды «являются общественные отношения, функционирующие в сфере монополии государства на внешнюю торговлю, его экономические интересы и общественную безопасность» [48, c.14].

В советский период преобладала точка зрения, согласно которой непосредственным объектом контрабанды выступала монополия внешней торговли [27, с.68]. Связано это было с тем, что в период существования Советского Союза все экспортно-импортные операции осуществляло только государство через соответствующие внешнеторговые государственные учреждения. Участие иных субъектов хозяйствования либо граждан в осуществлении внешнеторговых операций не допускалось. Некоторые авторы при этом уточняли, что данное положение не касается наркотических средств, оружия, иных предметов, изъятых из свободного гражданского оборота, так как в этом случае подрывается общественная безопасность.

В настоящее время любой субъект хозяйствования имеет возможность самостоятельно осуществлять экспортно-импортные операции с разрешения государства и при условии соблюдения действующего законодательства. Но и на сегодняшний день не существует единого мнения по поводу того, что нужно отнести к непосредственному объекту контрабанды.

Так, ряд ученых считает, что непосредственным объектом контрабанды выступает установленный порядок перемещения предметов через таможенную границу Республики Беларусь или порядок таможенного регулирования. Существует точка зрения, согласно которой «общественная опасность контрабанды состоит в нарушении монополии государства в сфере трансграничных коммуникаций, подрыве экономических интересов страны, общественной безопасности» [44, с.11]. Есть даже мнение, что данное преступление можно отнести к деяниям, посягающим на финансово-кредитные отношения [40, с.30].

Указанные взгляды заслуживают внимания, однако, не совсем точно отражают природу данного преступления на современном этапе развития страны. Само по себе нарушение установленного порядка перемещения предметов через таможенную границу Беларуси не всегда может быть признано преступлением. В некоторых случаях такое нарушение рассматривается как административное таможенное правонарушение, в некоторых случая не может быть признано даже таковым. Так, например, неуказание в таможенной декларации сведений о перемещаемой иностранной валюте, подлежащей обязательному декларированию, и последующее заявление о ней при устном опросе представляет собой нарушение установленного порядка ее перемещения, но без привлечения лица к какому-либо виду юридической ответственности.

При признании непосредственным объектом контрабанды монополии государства в сфере трансграничных коммуникаций, на наш взгляд, теряется сама сущность контрабанды, что позволяет признавать данные общественные отношения непосредственным объектом любого преступления, связанного с перемещением через границу государства вопреки установленному порядку не только товаров, но и людей. В первую очередь контрабанда - преступление экономического характера, однако незаконное перемещение через таможенную границу Беларуси, например, историко-культурных ценностей, биотрансплантантов, на наш взгляд не причиняет вреда финансово-кредитным отношениям (в отличие от, например, контрабанды валюты).

Рассмотрение контрабанды как преступления, посягающего на установленный порядок таможенного контроля, тоже имеет свои недостатки, так как таможенный контроль устанавливается для защиты интересов государства в сфере внешнеэкономической деятельности от преступных посягательств, то есть является способом защиты государственных интересов.

В связи с изложенным, под непосредственным объектом контрабанды следует понимать интересы государства в сфере внешнеэкономической деятельности, так как именно указанным общественным отношениям причиняется либо создается угроза причинения вреда при нарушении порядка осуществления внешнеэкономической деятельности со стороны отдельных граждан, должностных лиц иных лиц субъектов хозяйствования.

При совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.228 Уголовного кодекса Республики Беларусь, могут затрагиваться различные общественные отношения. Так, при контрабанде огнестрельного оружия, боеприпасов, взрывных устройств создается угроза причинения вреда общественной безопасности и общественному порядку, при незаконном перемещении через таможенную границу наркотических средств, психотропных, ядовитых, отравляющих и иных веществ создается угроза причинения вреда здоровью населения.

В связи с этим предлагалось общественную безопасность, здоровье населения, кредитную и денежную систему рассматривать (в зависимости от предмета, субъекта или способа совершения преступления) в качестве факультативного объекта контрабанды [50, с.145]. Факультативным объектом признаются такие общественные отношения, которым причиняется либо создается угроза причинения вреда при совершении преступления не всегда, а лишь в некоторых случаях.

С учетом того, что незаконное перемещение через таможенную границу Беларуси предметов, представляющих повышенную опасность для общества (например, наркотических веществ) выделено в самостоятельный состав (ч.2 ст.228 Уголовного кодекса Республики Беларусь), на наш взгляд, общественная безопасность и здоровье населения при совершении указанного преступления являются необходимым дополнительным объектом.

Предмет контрабанды является обязательным признаком исследуемого состава преступления. К сожалению, в юридической литературе практически отсутствует научное разъяснение конкретных вещей, ценностей, веществ и иных предметов, которые являются предметами контрабанды. Действующее уголовное законодательство и наука уголовного права выделяют две группы предметов контрабанды. Правовое положение которых является неоднозначным. Такое деление имеет большое значение для правильной квалификации содеянного, так как позволяет отграничить контрабанду от иных сходных преступлений, а также правонарушений, влекущих административную ответственность.

Первую группу составляют товары и ценности, запрещенные или ограниченные к перемещению через таможенную границу Республики Беларусь. Незаконное перемещение указанных предметов через таможенную границу Республики Беларусь влечет уголовную ответственность по ч.1ст.228 Уголовного кодекса Республики Беларусь лишь при установлении крупного размера предметов контрабанды. В примечании к данной статье указано, что контрабанда признается совершенной в крупном размере, если стоимость перемещаемых одним лицом или группой лиц товаров и ценностей превышает в две тысячи раз размер базовой величины, установленный на день совершения преступления.

Уголовный закон не раскрывает перечень предметов первой группы. Во-первых, это сделало бы действующую статью Уголовного кодекса громоздкой и неудобной при пользовании. Во-вторых, рассматриваемый перечень необходимо конструировать таким образом, чтобы при необходимости была возможность его изменять и дополнять без внесения изменений и дополнений в Уголовный кодекс Республики Беларусь. В связи с этим в настоящее время перечень предметов контрабанды определяется Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18.03.1997г. (в редакции от 21.04.2000г.) № 218 «Об установлении запретов и ограничений на перемещение вещей через таможенную границу Республики Беларусь» [6].

В то же время, данное постановление внесло определенную путаницу, что на практике вызывает некоторые трудности для квалификации содеянного. Рассматриваемое постановление определяет перечень предметов не только первой группы, но и второй, относя их к категории предметов, в отношении которых установлены запреты и ограничения на перемещение через таможенную границу. Например, ядерное, химическое, биологическое и иные виды оружия массового поражения, которые в соответствии с ч.2 ст.228 Уголовного кодекса республики Беларусь, относятся к предметам контрабанды второй группы, данное постановление относит к категории ограниченных к перемещению, то есть к предметам первой группы. Следовательно, незаконное перемещение их может быть признано преступлением только при наличии крупного размера.

Вторую группу составляют предметы, изъятые из свободного гражданского оборота ввиду их опасных свойств. В соответствии с ч.2 ст.228 Уголовного кодекса Республики Беларусь к ним относятся наркотические средства, психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, радиоактивные или взрывчатые вещества, вооружение, взрывные устройства, огнестрельное оружие и боеприпасы, ядерное, химическое, биологическое или другие виды оружия массового поражения, материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения [3]. Указанный перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Спецификой рассматриваемой группы предметов является то, что их незаконное перемещение является преступным независимо от размера.

В связи с вышеизложенным, и для теории уголовного права, и для практики расследования уголовных дел о контрабанде, было бы весьма полезным дать научное разъяснение, что следует понимать под некоторыми предметами первой и второй группы и как они соотносятся друг с другом.

Объективная сторона контрабанды характеризуется тем, что указанные выше предметы перемещаются через таможенную границу Республики Беларусь незаконно.

Правильное понимание объективной стороны совершаемого преступления позволяет не допускать встречающиеся в практической деятельности ошибки при квалификации, принимать правильное решение при поступлении информации, в том числе и оперативной.

В ст. 228 Уголовного кодекса Республики Беларусь указаны четыре способа незаконного перемещения предметов контрабанды:

- помимо таможенного контроля;

- с сокрытием от таможенного контроля;

- с обманным использованием документов или средств идентификации;

- перемещение, сопряженное с недекларированием или заведомо недостоверным декларированием.

В связи с тем, что способы незаконного перемещения предметов совпадают с соответствующими деяниями, влекущими административную ответственность, для уяснения их содержания следует обратиться к соответствующим статьям Кодекса об административных правонарушениях Республики Беларусь.

Под перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Беларусь помимо таможенного контроля следует понимать перемещение предметов вне определенных мест или вне установленного времени производства таможенного оформления (ст.193⁶ КоАП Республики Беларусь). В соответствии с п.22 ст.18 Таможенного кодекса Республики Беларусь таможенный контроль - это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами Республики Беларусь в целях обеспечения соблюдения законодательства Республики Беларусь о таможенном деле, а также законодательства Республики Беларусь и международных договоров Республики Беларусь, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы Республики Беларусь [4].

Предметы, находящиеся под таможенным контролем, могут быть перемещены через границу только при условии их таможенного оформления. Таможенное оформление - это процедура помещения товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим и завершения действия этого режима в соответствии с требованиями и положениями Таможенного кодекса Республики Беларусь (п.21 ст.18 Таможенного кодекса Республики Беларусь).

Незаконным уголовный закон признает также перемещение предметов с сокрытием от таможенного контроля. Так, сокрытием от таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь признается использование тайников либо других способов, затрудняющих обнаружение товаров, или придание одним товарам вида других (ст. 193⁷ КоАП Республики Беларусь).

Тайник представляет собой «секретное, тщательно замаскированное помещение, емкость, иное пространство, которое специально изготавливается для сокрытия в них товаров, местонахождение которых неизвестно другим лицам и его трудно обнаружить при внешнем обычном осмотре» [41, с.170.]. Тайник может быть оборудован между стенками грузового контейнера, в колесе автомобиля, в двойном круге бензобака и так далее.

Перемещение предметов способом, затрудняющим обнаружение, означает совершение действий, в результате которых таможенное оформление невозможно ввиду отсутствия данных о наличии либо отсутствии указанных предметов, а также затрудненностью доступа к ним и невозможности их визуального осмотра. Это может быть сокрытие товаров и ценностей в носимых личных вещах; между вещами, перевозимыми в сумках, чемоданах, листами записной книжки и так далее.

Сокрытием от таможенного контроля является также придание одним предметам вида других. Так, в некоторых случаях контрабанда может перемещаться под видом иной продукции, например, спирт может перемещаться под видом аммиачного раствора с добавлением химических реактивов, вследствие которых исчезает запах.

Незаконным также признается перемещение предметов с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации. В данном случае речь идет о таможенных и иных документах, подтверждающих сведения о перемещаемом товаре, его количестве, качественных характеристиках, а также содержащих иные сведения.

Таможенными документами признаются официальные документы, выдаваемые таможенным органом или составленные при его участии (например, регистрационное удостоверение на валютные ценности). Под иными документами понимаются официальные документы, выдаваемые государственными органами, в которых удостоверен объем, характер груза, разрешен ввоз или вывоз указанного товара.

Средства идентификации «представляют собой наложение пломб, печатей, нанесение цифровой, буквенной или иной маркировки, идентификационных знаков, проставление штампов, взятие проб и образцов, описание товаров и транспортных средств…» [54, с.427]. По сути дела речь идет о предоставлении в процессе осуществления таможенного контроля в качестве основания для перемещения поддельных документов (полностью или частично) либо документов, полученных незаконным путем.

Обманное использование документов или средств идентификации в соответствии со ст. 193⁸ КоАП Республики Беларусь означает представление таможенному органу поддельных документов, недействительных документов, документов, полученных незаконным путем, документов, содержащих недостоверные сведения, либо документов, относящихся к другим товарам и транспортным средствам, а также использование поддельного средства идентификации либо подлинного, но относящегося к другим товарам и транспортным средствам.

От обманного использования таможенных и иных документов следует отличать недекларирование либо заведомо недостоверное декларирование. В соответствии со ст.193⁹ КоАП Республики Беларусь под недекларированием либо заведомо недостоверным декларированием понимается незаявление в установленной письменной, устной или иной форме достоверных сведений либо заявление недостоверных сведений о товарах и транспортных средствах, их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей. Таким образом, речь идет о случаях, когда лицо преднамеренно искажает сведения о фактах, необходимых для таможенного контроля путем сообщения несоответствующих действительности ведений о перемещаемых вещах, либо не сообщает сведения о таких фактах, которые имеют существенное значение при производстве таможенного контроля.

Несмотря на то, что контрабанда относится к преступлениям с формальным составом, тем не менее, при ее совершении возможны все стадии совершения преступления. Нередко суды отрицают возможность существования стадии приготовления к контрабанде. В обоснование этого тезиса приводятся такие аргументы как неопределенность умысла, возможность в любой момент отказаться от совершаемого и то, что деяние еще не началось, так как нет начала незаконного перемещения через таможенную границу. Так, при рассмотрении дела Шевцова С.В., Президиум Минского городского суда в своем постановлении указал: «Для наличия данного состава необходимо совершить или начать совершать незаконное перемещение товаров или иных ценностей через границу, а в данном случае перемещение было возможно лишь в отдаленной перспективе» [57].

По мнению А.З. Игнатюка, объективная сторона выражается в деянии-действии: перемещение через таможенную границу товаров первой группы в крупном размере (превышающем в 2 000 раз размер базовой величины), а второй и третьей группы независимо от стоимости и количества, также следующими способами: а) помимо таможенного контроля; б) сокрытия от таможенного контроля; в) утаивания товаров от декларирования и так далее. Состав - формальный. Преступление считается оконченным с момента совершения одного из действий с названиями предмета и перемещением их через границу [21, с.164].

Такое мнение идет вразрез с положениями закона и науки уголовного права и приводит к последующему неправильному применению уголовного закона. Приготовление к преступлению является уголовно наказуемой стадией предварительной преступной деятельности. Этим приготовление к контрабанде отличается от намерения совершить контрабанду, когда высказывается во вне (в письменной или устной форме) желание совершить преступление без последующей реализации в виде практических действий. С учетом этого умышленное создание условий для совершения преступления следует квалифицировать как приготовление к контрабанде.

Субъективная сторона контрабанды характеризуется умышленной формой вины в виде прямого умысла, то есть лицо, совершающее контрабанду, сознает общественно опасный характер своего деяния и желает совершить контрабанду.

Незаконное перемещение предметов при наличии косвенного умысла является основанием для отказа в возбуждении уголовного дела ввиду отсутствия в содеянном состава преступления. Так, Т.В., который пытался вывезти с сокрытие от таможенного контроля 08.04.1997г. рейсом Минск - Франкфурт из национального аэропорта «Минск-2» историко-культурные ценности, указал: «Я предполагал, что книги 18 века могут иметь историческую или культурную ценность, но не считал, что именно эти книги имеют такую ценность» [58].

В литературе высказывалось мнение о том, что при квалификации действий по признакам недекларирования либо недостоверного декларирования также необходимо осознание лицом того факта, что такой способ находится в причинной связи с возможным решением о пропуске предметов через таможенную границу [28, с.19]. На наш взгляд, в данном случае необходимо все-таки исходить из того, что лицо должно осознавать и факт перемещения предметов контрабанды, и то, что перемещение осуществляется незаконно. Осознание того, что недекларирование либо недостоверное декларирование находится в причинной связи с решением таможенных органов о пропуске предметов через таможенную границу есть тот результат, который лицо стремится достичь путем совершения указанных действий, но уголовную ответственность влечет само деяние, а не те последствия, которые лицо стремится достичь. Недекларирование или недостоверное декларирование, например, вследствие заблуждения относительно того, что конкретные предметы, по мнению лица, не обязательные для декларирования, свидетельствуют об отсутствии субъективной стороны контрабанды.

Мотивы и цель контрабанды не являются признаками состава преступления и на квалификацию содеянного не влияют, однако выяснение подлинных мотивов и целей контрабанды имеет важное значение, так как они должны учитываться судом при назначении наказания. Как правило, мотивы и цель при контрабанде являются корыстными.

Субъектом контрабанды является физическое вменяемое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста. Это может быть гражданин Республики Беларусь, иностранный гражданин или лицо без гражданства.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что относительно непосредственного объекта контрабанды в научной литературе до сих пор ведутся дискуссии. В некоторой мере это связано с вопросом о расположении рассматриваемого преступления в системе преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом Республики Беларусь. Наиболее верной представляется та точка зрения, в соответствии с которой непосредственным объектом контрабанды являются экономические интересы государства. Также необходимо выделять и факультативный объект. Что же касается остальных элементов состава рассматриваемого преступления, то действующее законодательство Республики Беларусь достаточно четко их определяет. Кроме того, предмет контрабанды является обязательным элементом ее состава.

1.2 Административные правонарушения в области таможенного регулирования

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом об административных правонарушениях Республики Беларусь установлена административная ответственность (ст. 9 КоАП Республики Беларусь) [2]. Административные правонарушения в области таможенного дела именуются нарушениями таможенных правил (НТП).

К основным объектам нарушения таможенных правил относятся:

- порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Беларусь;

- порядок таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь;

- порядок таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь;

- порядок обложения товаров и транспортных средств таможенными платежами и их уплаты;

- порядок предоставления в отношении товаров и транспортных средств таможенных льгот и пользования ими [21, c.165].

Для правильного понимания следует помнить, что отдельные деяния могут посягать одновременно на несколько из перечисленных объектов.

Дадим характеристику выделенных объектов нарушения таможенных правил.

В Таможенном кодексе Республики Беларусь (п. 10 ст. 18) под перемещением через таможенную границу Республики Беларусь понимается совершение действий по ввозу на таможенную территорию Республики Беларусь или вывозу с этой территории товаров или транспортных средств любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи [4].

Перемещение товаров через таможенную границу Республики Беларусь может выражаться:

- в фактическом пересечении таможенной границы Республики Беларусь (при ввозе товаров или транспортных средств на таможенную территорию Республики Беларусь и при ввозе с территории свободных таможенных зон и со свободных складов на остальную часть таможенной территории Республики Беларусь);

- в подаче таможенной декларации или совершении иного действия, непосредственно направленного на реализацию намерения вывезти товары или транспортные средства (при вывозе товаров и транспортных средств с таможенной территории Республики Беларусь и при ввозе товаров и транспортных средств с остальной части таможенной территории Республики Беларусь на территорию свободных таможенных зон и на свободные склады).

Перемещение же товаров и транспортных средств производится только в соответствии с их таможенными режимами. Считаем важным отметить, что правило об обязательности перемещения товаров и транспортных средств в соответствии с таможенным режимом не всегда принимается во внимание при регламентировании порядка перемещения через таможенную границу Республики Беларусь.

Обратим внимание, что все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу Республики Беларусь, подлежат таможенному контролю - это положение закреплено в ст. 26 Таможенного кодекса Республики Беларусь.

Таможенный контроль - это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами Республики Беларусь в целях обеспечения соблюдения законности законодательства Республики Беларусь о таможенном деле, а также законодательства Республики Беларусь и международных договоров Республики Беларусь, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы Республики Беларусь (п. 22 ст. 18 Таможенного кодекса Республики Беларусь) [4]. Таможенный контроль проводится должностными лицами таможенных органов. Он может осуществляться путем:

- проверки документов и сведений, необходимых для таможенных целей;

- таможенного досмотра (досмотра товаров и транспортных средств, личного досмотра как исключительной формы таможенного контроля);

- учета товаров и транспортных средств; устного опроса физических лиц и должностных лиц; проверки системы учета и отчетности;

- осмотра территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов, свободных таможенных зон и магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы;

- в других формах, предусмотренных действующим законодательством [39, c.104].

Началом таможенного контроля при ввозе товаров и транспортных средств можно считать момент пересечения ими таможенной границы Республики Беларусь, а при вывозе - момент принятия таможенной декларации. Продолжается таможенный контроль в соответствии с таможенным режимом: при ввозе, как правило, до выпуска товаров и транспортных средств, а при вывозе - до момента пересечения таможенной границы Республики Беларусь. В тех случаях, когда имеются достаточные основания полагать о наличии нарушения законодательства Республики Беларусь или международного договора, таможенный контроль может проводиться также после выпуска товаров и транспортных средств, вне зависимости от времени, прошедшего с момента осуществления такого выпуска (ст. 193 ТК Республики Беларусь). В такой ситуации таможенные органы вправе проверять наличие товаров и транспортных средств, проводить их повторный таможенный досмотр, перепроверять сведения, указанные в таможенной декларации, проверять документы и другую информацию, относящуюся к внешнеэкономическим и последующим операциям с данными товарами.

Таможенные органы используют те формы таможенного контроля, которые являются достаточными для обеспечения соблюдения законодательства Республики Беларусь и международных договоров, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы (принцип выборочности таможенного контроля).

Таможенное оформление представляет собой процедуру помещения товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим и завершения действия этого режима в соответствии с требованиями и положениями Таможенного кодекса Республики Беларусь. Такое определение закреплено в пункте 21 статьи 18 Таможенного кодекса Республики Беларусь.

Местом проведения таможенного оформления может быть таможенный орган, определенный нормативными правовыми актами по таможенному делу. Большинство товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь, оформляется в регионе деятельности таможенного органа, в котором находится отправитель или получатель товаров либо их структурное подразделение. Здесь осуществляют таможенное оформление физические лица, имеющие постоянное место проживания на территории Республики Беларусь, юридические лица, а также иностранные юридические лица, имеющие на территории Республики Беларусь филиалы, представительства, отделения или иные структурные подразделения.

Для отдельных категорий товаров и транспортных средств может быть установлено обязательное требование об их оформлении только в определенном таможенном органе.

Обратим особое внимание на тот факт, что никто не вправе пользоваться и распоряжаться товарами и транспортными средствами, в отношении которых таможенное оформление не завершено - это положение нашло свое закрепление в статье 131 Таможенного кодекса Республики Беларусь. Исключения составляют случаи, предусмотренные Таможенным кодексом Республики Беларусь и нормативными правовыми актами по таможенному делу.

Под таможенными платежами в действующем законодательстве понимаются таможенная пошлина, иные налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензий, плата и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами - так определено в статье 18 ТК Республики Беларусь. Статья 110 Таможенного кодекса Республики Беларусь содержит следующий закрытый перечень таможенных платежей:

1) таможенная пошлина;

2) налог на добавленную стоимость;

3) акцизы;

4) сборы за выдачу лицензий таможенными органами и возобновление действия лицензий;

5) сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата;

6) таможенные сборы за таможенное оформление;

7) таможенные сборы за хранение товаров;

8) таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров;

9) плата за информирование и консультирование;

10) плата за принятие предварительного решения;

11) плата за участие в таможенных аукционах [4].

При перемещении товаров и транспортных средств в ряде случаев лицам, их перемещающим, предоставляются льготы по таможенным платежам. Такие льготы могут предоставляться в виде: освобождения от уплаты таможенных платежей; частичного освобождения от уплаты таможенных платежей; снижения ставки таможенных платежей; возврата уплаченных таможенных платежей; предоставления рассрочки и отсрочки уплаты таможенных платежей; установления необлагаемого минимума объекта налогообложения.

Объективная сторона нарушения таможенных правил в каждом случае определяется диспозицией конкретной статьи. Она может выражаться как в действии (незаконное перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу), так и в бездействии (недекларирование товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу).

Заслуживает особого внимания следующий момент - непосредственным объектом правонарушения являются только те товары или транспортные средства (или только та их часть), в отношении которых не выполнены требования, действующие в таможенном деле.

Санкциями за совершение административных правонарушений в области таможенного дела могут быть административный штраф и конфискация орудия совершения или предмета административного правонарушения.

Прежде чем перейти к характеристике наиболее, на наш взгляд, "распространенных" административных правонарушений в области таможенного права отметим, что предусмотренные в КоАП составы нарушения таможенных правил различаются не только по частоте их совершения, но и по степени тяжести.

Глава 14-А «Административные правонарушения посягающие на установленный порядок таможенного регулирования» содержит 47 статей, предусматривающих ответственность за административные правонарушения в области таможенного регулирования.

В ст. 193⁶ КоАП под незаконным перемещением понимается перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу Республики Беларусь помимо таможенного контроля либо с сокрытием от него путем использования тайников, иных способов, затрудняющих обнаружение товаров, или путем придания одним товарам вида других, либо с представлением таможенному органу поддельных документов, документов, полученных незаконным путем, документов, содержащих недостоверные сведения, документов, относящихся к другим товарам и (или) транспортным средствам, или иных недействительных документов, либо с использованием поддельного средства идентификации или подлинного средства идентификации, относящихся к другим товарам и (или) транспортным средствам.

В случаях, когда идет речь о перемещении товаров или транспортных средств через таможенную границу Республики Беларусь помимо таможенного контроля, имеется ввиду, что такое перемещение совершается вне определенных таможенными органами мест или вне установленного времени производства таможенного оформления.

Следует учитывать, что объективная сторона рассматриваемого нарушения таможенных правил выражается в пересечении таможенной границы Республики Беларусь не только вне места расположения таможенного органа, но и вне места, предназначенного для осуществления таможенного контроля.

Статья 193⁸ КоАП предусматривает ответственность за перемещение через таможенную границу Республики Беларусь товаров и транспортных средств с представлением таможенному органу в качестве документов, необходимых для таможенных целей, поддельных документов, недействительных документов, документов, полученных незаконным путем, документов, содержащих недостоверные сведения, либо документов, относящихся к другим товарам и транспортным средствам, а также за использование поддельного средства идентификации либо подлинного средства идентификации, относящегося к другим товарам и транспортным средствам.

Для понимания нарушения таможенных правил, ответственность за которые предусмотрена статьей 193⁸ КоАП, определим понятие следующих видов документов:

1) поддельных документов - под ними понимаются полностью изготовленные фиктивные документы или подлинные документы, но незаконно измененные (исправление или уничтожение части текста, проставление оттиска поддельного штампа и т.п.);

2) недействительных документов - являются документы, утратившие юридическую силу либо не приобретавшие ее;

3) документов, полученных незаконным путем - относятся документы, выданные с нарушением процедуры их выдачи либо полученные в результате неправомерных действий должностного лица, выдавшего такой документ;

4) документов, содержащих недостоверные сведения - считаются документы, фактически являющиеся подлинными, но сведения, в которых не соответствуют действительности;

5) документов, относящихся к другим товарам и транспортным средствам - признаются документы, отвечающие установленным требованиям, но являющиеся основанием для перемещения иных товаров и транспортных средств [19, c.16].

Перечисленные выше документы должны выступать в качестве необходимых для таможенных целей и представление таких документов должно находиться в причинно-следственной связи с принятием таможенным органом решения о возможности перемещения товаров и транспортных средств.

Важное значение имеет время предоставления этих документов в таможенный орган: оно должно происходить непосредственно в момент перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Беларусь.

Теперь более полно охарактеризуем ситуации, возникающие при использовании поддельного средства идентификации или подлинного средства идентификации, относящихся к другим товарам и (или) транспортным средствам при перемещении товаров или транспортных средств через таможенную границу Республики Беларусь. Для понимания данного вопроса вначале определимся, что в таможенном законодательстве понимается под идентификацией: это одна из форм таможенного контроля, которая может применяться в отношении транспортных средств, помещений и других мест, где находятся или могут находится товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, также в отношении товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, а также в отношении мест, где осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы.

Производится идентификация путем наложения пломб, печатей, нанесения буквенной или цифровой, а также какой-либо другой маркировки, идентификационных знаков, взятия проб, образцов, оставления чертежей и других средств идентификации.

К основным требованиям, которым должны отвечать средства идентификации, относятся: невозможность подделки оттисков (в отношении печатей, штампов, подписей, маркировок); невозможность нарушения без видимых следов целостности атрибутов (в отношении пломб, клейких лент, замков); стойкость штемпельных и оттискных материалов и средств письма (паст, чернил, пломб, клеевых покрытий) к внешним климатическим воздействиям; четкость воспроизводимых отпечатков и оттисков на документы и упаковки товаров и транспортных средств [22, c.8].

Информация об изменении, удалении или уничтожении средств идентификации должна быть немедленно сообщена таможенным органам. Это сообщение должно быть сопровождено доказательствами наличия указанной угрозы. ГТК Республики Беларусь вправе устанавливать особые правила идентификации товаров и транспортных средств.

К основным целям проведения идентификации относятся:

обеспечение сохранности товаров и транспортных средств;

недопущение производства действий с товарами и транспортными средствами запрещенных или тех, которые могут производится только с разрешения таможенного органа и др.

Рассматриваемые нарушения таможенных правил - незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу Республики Беларусь влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от одной второй до трехкратного размера стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой и конфискацию товаров и (или) транспортных средств, явившихся орудиями совершения административного правонарушения, либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Рассмотрение дел об административных правонарушениях, рассматриваемой категории может производиться исключительно судьями (статья 202 КоАП).

Статья 193⁹ КоАП «Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств» тесно связана с рассмотренными выше правонарушениями.

В ней рассматривается:

- недекларирование товаров и (или) транспортных средств, подлежащих декларированию, за исключением случаев, предусмотренных статьями 193⁵ - 193⁸, 193²⁷, 193³¹, 193³², 193⁴¹, 193⁴² КоАП;

- заявление в таможенной декларации либо в документе другой установленной формы декларирования недостоверных сведений о наименовании, количестве, таможенной стоимости, стране происхождения товаров и (или) транспортных средств, об их таможенном режиме либо других сведений, необходимых для принятия решения о выпуске (об условном выпуске) товаров и (или) транспортных средств, помещении их под избранный таможенный режим или влияющих на взимание таможенных платежей.

Первая часть данной статьи предусматривает ответственность за недекларирование товаров и (или) транспортных средств, подлежащих декларированию.

Очень важным является момент определения случаев, с которыми связано наступление обязанности декларировать товары и (или) транспортные средства. Статья 168 ТК Республики Беларусь закрепляет перечень таких случаев: перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу Республики Беларусь; изменение таможенного режима товаров и (или) транспортных средств. Обратим внимание, что данный перечень не является исчерпывающим и закрытым - иные случаи обязательного декларирования определяются актами законодательства Республики Беларусь [4].

Декларирование производится путем заявления по установленной форме (письменной, устной, путем электронной передачи данных или иной) точных сведений о товарах и транспортных средствах, об их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей (ст. 169 ТК Республики Беларусь).

Основной формой декларирования является письменная. Используются бланки таможенной декларации по форме ТД 1 и ТД 2 (грузовая таможенная декларация) и бланки по форме ТД-6 и ТД-7.

Форма ТД 1 и ТД 2 используется:

- юридическими лицами, перемещающими товары, в отношении которых взимаются таможенные платежи и применяются меры экономической политики, а также при перемещении товаров, таможенная стоимость которых превышает сумму, эквивалентную 100 евро;

- лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, перемещающими товары для коммерческих целей [22, c.16].

Для оформления физическими лицами товаров для личного пользования применяются форма ТД-6, а форма ТД-7 используется ими же для декларирования автотранспортных средств.

Обратим внимание, что письменная форма декларирования - это не всегда подача декларации определенного вида (например, могут декларироваться путем представления письменного заявления произвольной формы товары, таможенная стоимость которых менее суммы, эквивалентной 100 евро включительно).

Обратим внимание на такую форму декларирования, как конклюдентная. Она была введена для декларирования физическими лицами для перемещения через таможенную границу Республики Беларусь товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности, за исключением товаров, перемещаемых в несопровождаемом багаже, пересылаемых товаров и товаров, подлежащих обязательному письменному декларированию. Конклюдентное декларирование предполагает заявление сведений не о товарах, подлежащих декларированию в такой форме, а об отсутствии товаров, подлежащих заявлению таможенному органу в письменном виде [24, c.77].

Рассматриваемое нарушение таможенных правил - недекларирование товаров и (или) транспортных средств, подлежащих декларированию - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от одной второй до двукратной стоимости товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Заявление в таможенной декларации либо в документе другой установленной формы декларирования недостоверных сведений о наименовании, количестве, таможенной стоимости, стране происхождения товаров и (или) транспортных средств, об их таможенном режиме либо других сведений, необходимых для принятия решения о выпуске (об условном выпуске) товаров и (или) транспортных средств, помещении их под избранный таможенный режим или влияющих на взимание таможенных платежей является нарушением таможенных правил (п. 2 ст. 193⁹ КоАП Республики Беларусь).

Объективная сторона данного правонарушения выражается в недостоверном декларировании товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь, то есть в заявлении недостоверных сведений о товарах и транспортных средствах, их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей.

Объективная сторона рассматриваемого правонарушения выражается в форме действия - недостоверного декларирования.

Сведениями, необходимыми для таможенных целей применительно к данной статье, являются сведения, необходимые и достаточные для принятия таможенным органом решения о выпуске (условном выкупе) товаров и транспортных средств, помещении их под избранный таможенный режим (о возможности завершения действия таможенного режима).

Непосредственным объектом правонарушения при недостоверном декларировании (в частности, при заявлении недостоверных сведений о наименовании товара) является товар, в отношении которого заявлены недостоверные сведения.

Таким образом, действующее уголовное законодательство Республики Беларусь признает контрабандой незаконное перемещение через таможенную границу республики как товаров и ценностей, могущих причинить экономический ущерб Беларуси, так и иных предметов, что создает угрозу общественной безопасности и здоровью населения. В отличие от уклонения от уплаты таможенных платежей, состав контрабанды далеко выходит за рамки экономического преступления, поэтому, на наш взгляд, не соответствует тому месту, которое определено данному преступлению в новом Уголовном кодексе Республики Беларусь, так как в зависимости от предмета преступления, контрабанда может причинять вред различным общественным отношениям.

Необходимо разграничивать контрабанду и ряд сходных административных правонарушений. В данном случае разграничение следует проводить не только по отдельным элементам состава преступления, но и по размеру ущерба, им причиненным.

Расследование по делам о нарушении таможенных правил осуществляется в целях установления таких обстоятельств, которые подлежат установлению при рассмотрении дела:

действительно ли совершено правонарушение и какое конкретно;

место и время совершения правонарушения;

при каких обстоятельствах, каким образом, с применением каких средств;

кто совершил проступок и сведения о нём;

виновность конкретного лица (лиц), с какой целью и по каким мотивам совершено правонарушение;

обстоятельства, влияющие на степень и характер ответственности лица;

последствия проступка, характер и размер причинённого ущерба;

где и в чьём распоряжении находятся предметы, которые стали непосредственными объектами нарушения, или использовались при его совершении, или подлежащие конфискации;

какие причины и условия содействовали совершению нарушения;

иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

2. Тактические приемы выявления и раскрытия правонарушений во внешнеэкономической деятельности

2.1 Выявление и раскрытие правонарушений связанных с ввозом подакцизных товаров и вывозом стратегически важных сырьевых ресурсов

За последние годы в сфере внешнеэкономической деятельности произошли значительные изменения в характере совершаемых преступлений. Усиливается их общественная опасность, возрастает удельный вес квалифицированных способов, растет количество преступлений, совершаемых организованными группами с использованием коррумпированных связей, расширяются преступные действия, зачастую отдаленные друг от друга, в том числе и за рубежом.