Криминалистическая характеристика таможенных нарушений РБ

-- транзитное гарантийное свидетельство;

-- манифест -- документ, содержащий перечень коносаментов;

-- сертификат регистрации контракта:

— заявление ни выдачу сертификата на экспорт стратегически важных сырьевых товаров;

— декларация таможенной стоимости;

-- сертификат о безопасности товара;

-- заявление на лицензию ни таможенного перевозчика;

-- лицензия на осуществление деятельности в качестве таможенного перевозчика;

-- регистрационная карта таможенного перевозчика;

-- лицензия на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера;

-- паспорт сделки.

Важные данные, например, для выяснения таможенной стоимости и т. п., могут содержаться и контрактах с третьими лицами, имеющими отношение к внешнеторговой сделке, счетах за платежи этим лицам в пользу продавца, счетах за посреднические, комиссионные услуги, бухгалтерской документации, складских соглашениях, каталогах, прайс-листах фирм изготовителей, калькуляции этих фирм на оцениваемый товар.

Осмотр документов позволяет решить многие вопросы, которые встают перед следователем. Одним из основных является вопрос о соответствии обнаруженного товара данным, указанным в документах о перемещаемом через таможенную границу товаре. Таким образом, выявляется совершение контрабанды путем недекларирования, например, в случае, когда первые ряды контейнеров или трайлеров, которыми перемещается товар через таможенную границу, заставлены товарами, указанными в сопроводительных документах, а далее размещается контрабандный товар, в частности, немаркированные подакцизные товары: алкоголь, сигареты и пр. При осмотре документов можно выяснить, какие именно товары перевезены контрабандным путем.

Наиболее распространенными способами контрабанды являются указание перемещаемого через таможенную границу товара не своим наименованием, манипуляции со страной происхождения товаров. Например, магний при вывозе декларируется как алюминий, нефть вывозится под видом нефтяных смывок, наркотики -- под видом хны, басмы и пр., т. е. фальсификация заключается в замене товара. В целях выявления таких нарушений производится осмотр документов по подготовке внешнеторговой сделки, документов по производству товаров, коммерческих документов, документов о качестве товаров и некоторых других.

Выявление таких махинаций, как занижение цены товара белорусской фирмой по предварительной договоренности с зарубежным партнером, также требует тщательного осмотра документов.

При совершении контрабанды используются и различные манипуляции с таможенными режимами. Осмотр документов позволяет выяснить истинные условия перемещения товаров через таможенную границу.

По существу осмотр документов является «отправной точкой», с которой начинается установление обстоятельств по делу. При осмотре документов выясняются «маршрут товаров», круг лиц, возможно, причастных к контрабанде. Если у следователя при осмотре документов возникли вопросы, он может выяснить их при допросах лиц, имеющих отношение к составлению документов.

Как правило, осмотр документов требует участия специалистов. Например, специалист подскажет следователю механизм прохождения таможенных документов, контроля за ними, поможет определить круг работников таможенных органов, которых следует допросить, и вопросы, нуждающиеся в уточнении, обратит внимание следователя на несогласованности в документах, нарушения при и составлении, если следователь не заметит или не поймет значимости таких рассогласований.

Большую помощь следователям могут оказать не только специалисты из подразделений, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль, но и из таможенных лабораторий. В настоящее время одним из основных направлений их деятельности является внедрение экспертного обеспечения технологий таможенного оформления и контроля товаров.

Осмотр документов задает «программу» дальнейших действий следователя. Например, в случае, когда из документов следует, что ввозимый товар, декларированный как произведенный, допустим, в Бенине, на самом деле изготовлен в другой стране. Следователь выполняет соответствующие следственные действия: выясняет, производятся ли в Бенине такие товары, направляет поручения и запросы, назначает экспертизу, которой задает вопрос о стране происхождения товара и пр. В случае, если осмотр документов показал, что стоимость сделки, возможно, занижена, поскольку товары имеют реально более высокую цену, чем указано в контракте, следователь направляет запросы, поручения в налоговые и другие органы страны-партнера белорусской фирмы по сделке, с тем чтобы получить ответ о реальной цене этой сделки [23, c.37].

Обычно контрабанде предшествует преступная деятельность работников предприятия -- изготовителя товаров и других лиц. Осмотр документов позволяет определить круг лиц, которых следует опросить, и наметить другие следственные действия.

При осмотре документов особое внимание следует уделять установлению подлинности текстов, оттисков печатей и штампов на документах, подлинности бланков и бумаги, на которых напечатан текст, соответствия подписи должностных лиц на документах имеющимся образцам подписей, выявляя факты изменения их первоначального содержания и вида.

Осмотры атрибутов таможенного оформления, т. е. различных контрольных пломб, марок акцизного и специального сборов, клейких и металлических лент, замков с таможенными или товарными идентификационными знаками, производятся с целью выявления фактов их вскрытия. При осмотрах используются оптические увеличительные приборы: лупы с подсветкой, микроскопы, специальные осветители, обеспечивающие просмотр документов в ультрафиолетовых и инфракрасных лучах.

Если недостаточно только одного осмотра документов, чтобы установить подлинность документов, печатей, штампов, бланков, реквизитов документов, проводятся криминалистические экспертизы. В этих целях привлекаются силы таможенных лаборатории, которые имеют специалистов и оснащены необходимой техникой для проведения таких экспертиз.

По делам о контрабанде, как правило, возникает необходимость выемки документов.

Желательно при выемке документов пользоваться помощью специалистов - работников таможенных органов из отделов контроля таможенной стоимости и др.

Документы, подлежащие изъятию, зависят от предмета контрабанды. Например, если через таможенную границу Республики Беларусь контрабандным путем перевезена иномарка, то изъятию подлежат следующие документы: договор купли-продажи или дарения либо именной товарный чек, т. е. документ, подтверждающий право собственности на автомобиль; транзитный технический паспорт автомобиля с отметкой о снятии с учета в стране вывоза или справка о снятии с учета автомобиля в стране вывоза; таможенная декларация, подтверждающая пересечение границы на купленном автомобиле, с отметкой приграничной таможни. Если машину доставляет перегонщик, то изымается дополнительно: доверенность на перегон автомашины, таможенная декларация перегонщика, подтверждающая пересечение им границы, таможенная декларация владельца автомобиля [21, c.139].

При необходимости изъятия бухгалтерских документов следует, прежде всего, изъять приказ или распоряжение лица, ответственного за организацию и состояние бухучета по вопросам этой организации на предприятии; утвержденный рабочий план счетов бухучета, формы первичных учетных документов, утвержденные для применения при оформлении хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, формы документов для внутренней бухотчетности; утвержденный порядок проведения инвентаризации и метод оценки видов имущества и обязательств, правила документооборота и технологической обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями.

В тех случаях, когда контрабанда обнаружена в специальных хранилищах, устроенных в транспортных средствах, необходимо изъять специальные свидетельства о допущении транспортных средств к перевозкам, которые выдаются таможней; фотографии и рисунки, прикладываемые к этим свидетельствам.

По делам о контрабанде, которую совершают пассажиры, необходимо изъять и осмотреть их билеты. В частности, изъятие и осмотр авиабилетов позволяет установить маршрут контрабанды, место ее приобретения и пр. Именно информация, содержащаяся в авиабилетах, позволит следователю провести допросы подозреваемых и обвиняемых: с какой целью они находились в том или ином городе, почему выбран именно такой маршрут и пр. На этой основе будут составлены и запросы в Интерпол о том, состоят ли на учете эти лица, и пр.

В заключение данного вопроса следует повторить, что по делам о контрабанде и других таможенных нарушениях часто возникает необходимость осмотра документов, особенно в случаях перемещения товаров с сокрытием (таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием. К этим документам относятся документы по подготовке экспортной, импортной, бартерной сделки, по обеспечению производства товара, предназначенного для экспорта, по подготовке экспортного товара к отгрузке, документы по платежно-банковским операциям, коммерческие, страховые, транспортные, транспортно-экспедиторские, таможенные документы.

3.2 Экспертиза

Экспертиза - это процессуальное действие, заключающееся в исследовании экспертом (обладателем специальных познаний) по поручению следователя (суда) вещественных доказательств, иных материальных объектов и материалов с целью установления фактических данных и обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения уголовного или гражданского дела [36, с.3].

Правовой основой судебно-экспертной деятельности являются Конституция Республики Беларусь, Уголовно-процессуальный кодекс, а также иные законы и нормативные правовые акты, регулирующие порядок судопроизводства.

Значение судебно-экономической экспертизы определяется тем, что заключение эксперта является доказательством в судах, на его основании и в совокупности с другими доказательствами может быть установлена виновность или невиновность лица в совершении правонарушения или преступления, решен вопрос о его привлечении к уголовной ответственности.

Проведение экспертизы должно происходить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством и иными нормативными актами и не должно нарушать прав участников процесса, так как согласно ч. 5 ст. 105 УПК Республики Беларусь доказательства, полученные с нарушением закона, признаются не имеющими юридической силы и не могут быть положены в основу обвинения, а также использоваться для доказывания обстоятельств по уголовному делу [5].

Криминалисты считают [32, с.47], что при расследовании таможенных нарушений и преступлений могут быть произведены следующие экспертизы: судебно-бухгалтерская экспертиза; криминалистическая экспертиза документов; комплексная (техническая и бухгалтерская) экспертиза; судебно-экономическая экспертиза.

Следует отметить, что в судебно-экономической экспертизе исследуются содержащиеся в доказательствах исходные данные, относящиеся к предмету экспертизы.

Предмет судебно-экономической экспертизы определяется потребностями правосудия в использовании специальных познаний в области экономической теории и практики для установления подлежащих доказыванию фактических обстоятельств, включая экономические признаки события, состава преступления, а также его последствия в сфере экономики [17, с.12].

Путем экспертного исследования устанавливаются, какие именно предметы перемещались через таможенную границу Республики Беларусь, их качественные и количественные характеристики. Это необходимо потому, что при контрабандном перемещении товаров одним товарам придается вид других (например, на драгоценные металлы и прочие ценные металлы наносится слой другого вещества), товары неверно декларируются, документы, отражающие сведения о товаре, фальсифицируются, страна происхождения товара указывается неправильно и т.д.

По делам о контрабанде назначаются и иных таможенных нарушениях дактилоскопические и иные криминалистические, трасологические, товароведческие, экономические, бухгалтерские и другие экспертизы.

По делам о контрабанде нередко возникает необходимость проверить достоверность документов, удостоверяющих личность совершившего контрабанду: паспорт или другие удостоверения личности. В случаях, когда есть основания считать, что документы поддельные, назначается криминалистическая экспертиза. Вопросы, которые заедаются эксперту: каким способом изготовлен паспорт - типографским или иным, подвергался ли документ каким-либо изменениям, производилась ли замена фотографии и т.д.

Экспертизы материалов, веществ и изделий по делам о контрабанде подразделяются на классификационные, металловедческие, идентификационные, химические, сертификационные, технологические, товароведческие, экологические, искусствоведческие и т.п.

Как правило, по делам о контрабанде эксперт должен установить код товара согласно Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (далее - ТН ВЭД) (заметим, что она содержит более 5 тыс. категорий товаров, включает 230 различных количественных критериев, причем без учета простых измерений веса, длины, ширины), страну происхождения товара, норму выхода товаров в режиме переработки, стоимость товаров, идентичность товаров, в том числе сырья после проведения операций по переработке, физическую и химическую структуру товаров [43, c.78].

Необходимость установления кода товара по ТН ВЭД объясняется тем, что нередко именно в этом и заключается фальсификация документов: товар декларируется не своим наименованием или качеством, заявляется другой код товара, что может привести к значительному снижению таможенных платежей или представлению товара, запрещенного к перемещению через таможенную границу, как «обычного».

Определять нормы выхода товаров следует потому, что нередко за границу в огромных количествах вывозится сырье якобы для переработки, а на самом деле для продажи, а количество ввезенного «компенсационного» товара явно не соответствует объемам вывезенного. В связи с этим нужно рассчитать, сколько товаров оставлено за границей, т.е. определить, в чем заключается фальсификация документов.

Чтобы не затягивать сроки следствия из-за производства экспертиз, следователь (дознаватель) может воспользоваться данными экспресс-анализа веществ - предметов контрабанды. Экспресс-анализ, проводимый должностными лицами таможенных органов, выступающими в качестве специалистов при осуществлении таможенного контроля, позволяет идентифицировать предмет, определить его принадлежность к группе предметов, запрещенных к перемещению через таможенную границу Республики Беларусь. Следователь (дознаватель), получив в кратчайшие сроки данные о предмете контрабанды, не теряя времени, может скорректировать план расследования, спланировать и провести другие следственные действия, не дожидаясь окончания экспертизы.

На экспертизу направляются знаки таможенной идентификации: пломбы, печати, маркировочные и идентификационные знаки, штампы. Эксперты дают заключения и о подложности фирменных знаков.

Предмет судебно-экономической экспертизы определяется потребностями правосудия в использовании специальных познаний в области экономической теории и практики для установления подлежащих доказыванию фактических обстоятельств, включая экономические признаки события, состава преступления, а также его последствия в сфере экономики [10, с.12].

В процессе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт-бухгалтер исследует изъятые документы и материалы уголовного дела, дает заключение о финансовом состоянии и хозяйственном положении предприятия-заемщика и по другим вопросам.

Необходима в данном случае и почерковедческая экспертиза. На разрешение эксперта могут быть поставлены следующие вопросы:

- кем из числа определенных лиц выполнены рукописные записи в исследуемом документе;

- кем выполнена подпись от имени определенного лица в исследуемом документе: им самим или другим лицом;

- выполнены ли представленные на исследование рукописные тексты (подписи) одним и тем же или разными лицами?

Может быть проведена технико-криминалистическая экспертиза документов. На разрешение эксперта могут быть поставлены, например, следующие вопросы:

- нанесен ли оттиск печати на определенном документе печатью, представленной на исследование;

- выполнены ли оттиски печати на представленных документах одной или разными печатями?

В зависимости от обстоятельств, выявленных по уголовному делу, могут быть назначены и другие экспертизы (например, товароведческие, экономические). Заключения экспертов оцениваются следователем в совокупности со всеми доказательствами по уголовному делу. Для обеспечения полноты и достоверности доказательств следователь может допросить эксперта.

При исследовании документов рекомендуется учитывать следующие особенности [29, с.150]. Зачастую подделыватели выполняют подписи различными по цвету красителями. При этом наблюдается упорядоченная разбивка подписей на группы. Возможны признаки, свидетельствующие об умышленном искажении почерка (тупые начала и окончания штрихов, извилистость штрихов и т.п.).

Искажая почерк, подделыватель может вводить в состав подписей вычурные, иногда причудливые конструкции, несвойственные нормальному письму, или усложненные варианты отдельных букв.

Исследование документов, подлинность которых вызывает сомнение, является основанием для назначения почерковедческой экспертизы.

Вполне типичными объектами криминалистического исследования являются машинописные тексты. При этом имеется в виду, что каждой пишущей машинке присущ только ей свойственный комплекс общих и частных признаков, проявляющихся в напечатанном тексте.

Еще один распространенный вид криминалистического исследования -- бланки документов. Правила изготовления таких бланков изложены в специальных инструкциях и (если говорить в общих чертах) предусматривают: зрительную равномерность выключки (интервалов между словами); одинаковые абзацные отступы; симметричное размещение текста; указание номера заказа и даты изготовления.

При этом не допускаются сбитые литеры, литеры других гарнитур и шрифтов, загрязнения от пробельных материалов. Нарушения этих правил ставят под сомнение подлинность бланка.

Для бланков, подделанных с помощью множительных аппаратов (типа «Ксерокс», «Кэнон», «Минольта» и др.), характерны следующие признаки: совпадение с подлинными бланками по содержанию, размещению частей документа; зернистая структура штрихов; наличие дефектов, свойстве иных репрографии (прерывистость тонких штрихов, неровность краев штрихов, загрязнения между штрихами и полями документа).

Применительно к исследованию оттисков печатей (штампов) необходимо иметь в виду следующее. Подлинные печати и штампы изготовляются в штемпельно-граверных мастерских по специальной технологии из каучука (предназначены для нанесения окрашенных оттисков) и металла (предназначены для нанесения рельефных оттисков).

Тщательному исследованию должны быть подвергнуты все составные части документа. С применением луп и микроскопов исследуются печатные знаки, в косо направленном свете устанавливается рельеф давления печатной формы, при просмотре на просвет наложенных друг на друга бланков обнаруживаются различия в расположении строк и слов в тексте, ультрафиолетовые лучи могут вызвать различную люминесценцию бумаги и краски. Документы, вызвавшие сомнение в подлинности использованных для их изготовления бланков, направляются на технико-криминалистическую экспертизу, перед которой могут быть поставлены следующие вопросы каким способом (видом) печати изготовлен бланк документа, с одной ли печатной формы отпечатаны исследуемый документ и сравнительный образец бланка, изготовлен ли исследуемый бланк с печатной формы (набора, клише), изъятой у подозреваемого: однородны ли бумага, красители, клей и другие материалы, использовавшиеся для изготовления исследуемого документа и представленных для сравнения образцов [38, с.47].

Полной подделке чаще всего подвергаются изготавливаемые примитивным способом документы на чистых листах бумаги (справки, свидетельства, удостоверения). Реже подделываются полностью документы, изготавливаемые типографским способом с различными защитными свойствами (фоновыми сетками и др.). При полной подделке документы изготавливаются по соответствующим образцам (экземплярам подлинных документов). Однако, поскольку никакая абсолютно точная подделка невозможна, в процессе изготовления поддельных документов они приобретают некоторые отличительные признаки (различия с оригиналом), позволяющие распознать подделку. Частичная подделка заключается во внесении отдельных изменений в подлинный документ. Такие изменения вносятся путем:

подчистки;

химического травления текста;

дописки, допечатки, исправления текста;

замены частей документа (фотокарточки, листов в многостраничных документах);

подделки подписей, оттисков печатей и штампов. Каждый из этих способов имеет свои распознавательные признаки подделки.

Одним из важнейших действий при расследовании подделок является назначение экспертизы. Объектами экспертного исследования выступают имеющиеся в распоряжении следствия поддельные документы, причем экспертиза, как правило, должна быть комплексной. Исследование может быть проведено в соответствующем экспертном учреждении; допустимо привлечение к участию в нем специалистов из банковской сферы.

На разрешение экспертизы при исследовании поддельных документов, ставятся следующие вопросы:

1) является ли представленный документ поддельным, если да, то каким способом он подделан;

2) какие материалы, техника и средства использовались для изготовления.

Экспертиза может быть проведена для идентификации материалов и технических средств, использованных для изготовления подделок.

Заключение эксперта - это письменно оформленный вывод эксперта, в котором он на основании произведенного исследования и в соответствии со своими специальными познаниями дает мотивированные ответы на поставленные перед ним вопросы.

Таким образом, практически по всем уголовным делам о контрабанде и иных таможенных нарушениях проводятся экспертизы, особенно по делам, связанным с использованием поддельных документов или средств таможенной идентификации, с незаконным перемещением через таможенную границу стратегического сырья, наркотических средств, психотропных, сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, радиоактивных и взрывчатых веществ, а также предметов художественного и исторического достояния.

Технико-криминалистическая экспертиза документов проводится в целях установления наличия (или отсутствия) признаков подделки документа (ценной бумаги, денежного билета), а также получения данных для розыска и изобличения лица, изготовившего или подделавшего документ.

Технико-криминалистическая экспертиза документа, как правило, комплексная, поскольку для решения ряда вопросов необходимо применять методики, основанные на знаниях криминалистики, полиграфии и материаловедения.

Задачи, составляющие предмет экспертизы носят диагностический и идентификационный характер. К диагностическим задачам относятся:

- установление способа изготовления документа, факта и способа внесения изменений в документ;

- определение первоначального содержания документа;

- выявление невидимых и слабо видимых текстов (в том числе по вдавленным штрихам), залитых, зачеркнутых записей, текстов на сожженных документах;

- определение относительной давности составления документа. К идентификационным задачам относятся:

-определение групповой (родовой, видовой) принадлежности сравниваемых объектов (средств письма, орудий письма, документов в целом);

- установление общности их происхождения;

- определение тождества индивидуально определенных объектов (орудий письма, применявшихся при изготовлении документов) по их отображениям в документе, а также определение документа по его частям.

Заключение

В заключении необходимо отметить, что защита экономических интересов Республики Беларусь с помощью правовых мер в условиях рыночной экономики требует нового понимания сущности некоторых составов правонарушений, признаваемых преступлениями. Уголовный кодекс Республики Беларусь впервые в истории уголовного законодательства установил уголовную ответственность за ряд деяний, совершаемых в сфере внешнеэкономической деятельности, которые можно назвать таможенными преступлениями. Неоднозначность составов данных преступлений, сложности применения норм уголовного закона в практической деятельности, трудности отграничения таможенных преступлений от административных таможенных правонарушений, требуют четкого понимания и уяснения признаков, характеризующих данное общественно опасное деяние.

История развития уголовного законодательства в части установления ответственности за контрабандную деятельность свидетельствует о том, что данное преступление, как и иные таможенные преступления, имеют ярко выраженную экономическую направленность. Эффективность борьбы с контрабандой зависит от оттого, насколько оптимально будет сконструировано содержание диспозиции статьи, предусматривающей ответственность за ее совершение.

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1. Непосредственным объектом контрабанды следует понимать интересы государства в сфере внешнеэкономической деятельности, так как именно указанным общественным отношениям причиняется либо создается угроза причинения вреда при нарушении порядка осуществления внешнеэкономической деятельности со стороны отдельных граждан, должностных лиц иных лиц субъектов хозяйствования. Факультативным объектом признаются такие общественные отношения, которым причиняется либо создается угроза причинения вреда при совершении преступления не всегда, а лишь в некоторых случаях.

2. Объективная сторона выражается в деянии-действии: перемещение через таможенную границу товаров: а) помимо таможенного контроля; б) сокрытия от таможенного контроля; в) утаивания товаров от декларирования и так далее. Состав - формальный. Преступление считается оконченным с момента совершения одного из действий с названиями предмета и перемещением их через границу [21, с.164].

3. Субъективная сторона контрабанды характеризуется умышленной формой вины в виде прямого умысла, то есть лицо, совершающее контрабанду, сознает общественно опасный характер своего деяния и желает совершить контрабанду.

4. Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом об административных правонарушениях Республики Беларусь установлена административная ответственность (ст. 9 КоАП Республики Беларусь) [2]. Административные правонарушения в области таможенного дела именуются нарушениями таможенных правил (НТП).

5. Многообразие способов совершения преступлений и приемов маскировки выдвигает проблему их систематизации с учетом особенностей внешнеэкономической сферы на различных этапах при:

* ввозе подакцизных товаров;

* вывозе из Республики Беларусь стратегически важных сырьевых ресурсов;

* операций по вывозу из Республики Беларусь валютных средств и отмыванию незаконно нажитых капиталов [43, c.12].

6. Одним из направлений борьбы с преступностью в сфере внешнеэкономической деятельности является пресечение незаконного ввоза из-за рубежа импортных потребительских товаров, подлежащих обложению акцизами и таможенными пошлинами (автомобилей, алкогольных напитков, табачных изделий, видео- и аудиотехники, меховых изделий и т.д.).

7. По делам о контрабанде и других таможенных нарушениях часто возникает необходимость осмотра документов, особенно в случаях перемещения товаров с сокрытием (таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием.

8. Практически по всем уголовным делам о контрабанде и иных таможенных нарушениях проводятся экспертизы, особенно по делам, связанным с использованием поддельных документов или средств таможенной идентификации, с незаконным перемещением через таможенную границу стратегического сырья, наркотических средств, психотропных, сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, радиоактивных и взрывчатых веществ, а также предметов художественного и исторического достояния.

Расследование таможенных преступлений и правонарушений представляют значительную трудность. Какие же причины способствуют увеличению числа рассматриваемых преступлений?

Причинами данных преступлений, на наш взгляд, являются:

1. Экономические причины: общее ухудшение финансового положения населения.

2. Причины, связанные с проводимой финансовой политикой и особенностями финансовой системы.

3. Правовые причины. Важнейшим фактором этой группы является несовершенство и нестабильность законодательства в таможенной сфере.

4. Технические причины. К их числу относят несовершенство форм и методов контроля. Так, типичными являются факты наложения таможенными органами излишних штрафных санкций, незаконное привлечение к административной ответственности, нарушение порядка административного производства, провоцирование безнаказанности нарушителей законодательства.

5. Недостатки уголовной политики государства. В Республике Беларусь еще не обеспечен принцип неотвратимости наказания за совершенные данных преступления.

Кроме этого, особое внимание к преступлениям в сфере таможенной деятельности должно проявляться со стороны правовой науки, следственной практики и законодателей. Данный вид преступлений является "прогрессирующим", нарушения приобретают все более массовый характер, становятся более изощренными и опыт расследований должен накапливаться с целью выявления общих закономерностей совершения преступлений, сокрытия следов, что в итоге должно способствовать успешному их расследованию.

Представляется, что путями разрешения этих проблем могут быть следующие:

реформа законодательства;

реструктуризация правоохранительных и контрольных органов;

профессиональных отбор и профессиональная подготовка работников отделов по расследованию экономических преступлений;

разработка информационного обеспечения о современных способах совершения таможенных преступлений и возможностях их расследования.

Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты:

Конституция Республики Беларусь от 15.03.1994г. №2875 (с изменениями и дополнениями) // Звязда. -1996. -№276. -С.1.

Кодекс об административных правонарушениях: Кодекс Республики Беларусь, 06.12.1984г. № 4048-X (в ред. от 26.06.2003г.) // Собрание законов БССР, указов Президиума Верховного Совета БССР, постановлений Совета Министров БССР. -1984. -№ 35. -Ст. 505.

Уголовный кодекс Республики Беларусь от 9.07.1999г. №275-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. -1999. -№76. -Ст.2/50.

Таможенный кодекс Республики Беларусь от 6.01.1998г. №133-З // Ведомости Национального собрания Республики Беларусь. -1998. -№10-12. -Ст.104.

Уголовно-процессуальный кодекс Республики Беларусь от 16.07.1999г. №295-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. -2000. -№77-78. -Ст.2/71.

Об установлении запретов и ограничений на перемещение вещей через таможенную границу Республики Беларусь: Постановление Совета Министров Республики Беларусь, 18.03.1997г. (в редакции от 21.04.2000г.), № 218 // Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь. -1997. -N 8. -Ст. 300.

Об утверждении Положения об управлении организации борьбы с контрабандой и административными таможенными правонарушениями Государственного таможенного Комитета Республики Беларусь: Приказ Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 22.03.1993г. N 76-ОД // Электронная база нормативно-правовых документов «КонсультантПлюс: Беларусь» ООО «Юрспектр».

О некоторых вопросах организации контроля подлинности ценных бумаг и документов с определенной степенью защиты при помощи специальных приборов: Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26.09 2001 г. №1419 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2001 г. - №94. - Ст. 5/9113.

О внесении изменений и дополнении в Уголовный и Уголовно- процессуальный кодексы Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь от 04.01.2003г. №173-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2003. - №8. - Ст. 2/922.

Специальная литература:

Бабаев О.Я. Тактика следственных действий. Учебное пособие. - Воронеж: Модекс, 1995.- 224 с.

Бажанов О. Состояние преступности в Республике Беларусь и проблемы совершенствования уголовной политики // Юстиция Беларуси. - 2002. - №6. - С.15-20.

Возгрин И.А. Криминалистическая методика расследования преступлений. - Мн., Выш. школа, 1983.- 213 с.

Волобуев А.Ф. Противодействие расследованию экономических преступлений и пути его преодоления // Государство и право. - 2002. - №4. - С.42-47.

Гаврилов А.К. Раскрытие преступлений на предварительном следствии. Правовые и организационные вопросы. - Волгоград, 1976. -С.19-21.

Гарасюк И. Таможенная стоимость товаров, ввозимых с территории Республики Беларусь.//Валютное регулирование. - 2002. - №4. - С.38-42.

Гроднев Н. Приграничные контакты. // На страже. - 1999.- 3 декабря, - С.3.

Даниленко В.П. Роль судебных экспертиз в расследовании преступлений в сфере экономики // Актуальные проблемы судебной экспертизы и криминалистики. Материалы научно-практической конференции. - Киев. 1993. - 123с.

Душкин С. Нарушения таможенного законодательства // Законность. -1996. - № 5. - С.15-24.

Захаров В.Е. Проблемы правового регулирования обеспечения экономической безопасности Республики Беларусь // Право Беларуси. - 2003. - №45. - С. 45-52.

Забелов С.М., Забелов И.С. Административное право: Курс лекций. - Мн.: Академия Управления при Президенте Республики Беларусь, 2004. -324с.

Игнатюк А.З. Контрабанда и иные правонарушения во внешнеэкономической деятельности: Теория и практика расследования. - М.: Изд-во деловой учебной литературы., Мн.: Амалфея. - 2001. -320 с. - С.164-169

Игнатюк А.З. Организация и тактика выявления правонарушений во внешнеэкономической деятельности: Научно-практическое пособие // Вестник № 4 (7) Управления ЭП МВД Республики Беларусь и кафедры ОБЭП Академии МВД Республики Беларусь: О положительных мерах и методах работы аппаратов по экономической преступности Республики Беларусь. - Мн.: УЭП МВД Республики Беларусь, 1999. - С. 3-28.

Игнатюк А.З. Теоретические подходы к сущности версий при выявлении и расследовании контрабанды. Теоретико-правовые и прикладные аспекты борьбы с преступностью: Сборник статей докторантов, адъюнктов и соискателей / Под ред. проф. И.И. Басецкого. - Минск: Академия МВД Республики Беларусь, 1997.- С.35-38.

Игнатюк А.З., Козлов В.Е. Основные факторы повышения эффективности борьбы с таможенными правонарушениями в рамках Союза Беларуси и России: Тезисы материалов международной научно-практической конференции. Минск 9-10 апреля 1998 года. Часть первая. Минск: Академия МВД Республики Беларусь, 1998.- С. 77-79.

Калинкович В. Некоторые вопросы уголовной ответственности за преступления против порядка осуществления экономической деятельности // Судебный вестник. - 2001. - №2. - С.39-40.

Карпец И.И. Сыск (записки начальника уголовного розыска). - М.: Академия МВД, 1994. -С.183.

Клим А.М. Правовые основы проведения документальной ревизии при расследовании преступлений в сфере экономики // Юстиция Беларуси. - 2004. - №6. - С. 56-57.

Кривенко Т., Куранова Э. Расследование преступлений в сфере экономики // Законность. -1995. -№8. -С.19.

Криминалистика: Расследование преступлений в сфере экономики. / Под ред. С.М. Астапенко и др. - Нижний Новгород: Городец, 1995. - 235с.

Криминалистика: Расследование преступлений в сфере экономики: Учебник / Под ред. В.Д. Грабовского. - Нижний Новгород: Нижегородская ВШ МВД РФ, 1995. - 187с.

Лопашенко Н. Экономическая преступность как угроза экономической безопасности // Уголовное право. - 2000. - №1. - С.94-99.

Лузгин И.М. Развитие методики расследования отдельных видов преступлений // Правоведение. -1977. -№2. - С.47- 49.

Лукашов А. И. Преступления против порядка осуществления экономической деятельности: уголовно-правовой анализ и вопросы квалификации. - Мн.: Тесей, 2002. - 234с.

Лукашов А.И. Ответственность за уклонение от уплаты платежей // Юстыцыя Беларусi. - 2003. - №3. - С.23-25.

Лукашов А.И. Уголовная ответственность за оборот и использование поддельных акцизных марок // Право Беларуси. - 2003. - №30. - С.63-68.

Мазурин М.И. Возбуждение уголовных дел о сокрытии, занижении прибыли, доходов или иных объектов налогообложения // Бюллетень следственного комитета МВД Республики Беларусь. - 1997. - №8. - С.1-5.

Макаревич А. Новые виды экономических преступлений согласно Уголовного кодекса Республики Беларусь 1999г. // Главный бухгалтер. - 2001. - №5. - С.27-29.

Методические рекомендации по расследованию налоговых преступлений. - М.: ВШ МВД РФ, 1996. - 187с.

Нечаев В. Нарушения таможенных правил. - Riga, KIF “Biznessa komplekss”, 1999. - 164 с. - С.104-106

Преступления в сфере экономики: уголовно-правовой анализ и квалификация / Под ред. В.Д. Завидова. - М.: Экзамен, 2001. - 223с.

Преступления в сфере экономической деятельности // Бюллетень нормативно-правовой информации. - 2000. - №28. - С.145-172.

Пташник В. Применение судами законодательства по делам о сокрытии, занижении прибыли и доходов (по материалам обзора судебной практики) // Судовы веснiк. -1997. -№2. -С.45.

Расследование контрабанды: Практ. пособие. - М.: Юристъ, 1999. - 208 с.

Родина Л. Обратная сила закона об ответственности за контрабанду // Законность. -1998. -№6. -С.11-18.

Сиротский А.Н. Комментарий к Таможенному кодексу Республики Беларусь / Под ред. В.А. Гошина. - Мн.: ООО «Амалфея», 2003. - 480с.

Сучков Ю.И. Контрабанда и ответственность. - Калининград, Калинин: Книжное изд-во, 1975.- 40 с.

Теоретическое и правовое обеспечение реформ в сфере борьбы с преступностью в Республике Беларусь. - Мн.: Информпресс, 1999. - С.163--164.

Угаров Б.М. Международная борьба с контрабандой. - М.: Междунар. отношения, 1981. - 216 с.

Усманов А.И. Незаконное перемещени // Бюллетень нормативно-правовой информации. - 2004. - № 8. - С. 48-59.

Уголовная ответственность за преступления в сфере экономической деятельности // Бюллетень нормативно-правовой информации. - 2000. - №27. - С.132-162.

Уголовное право Республики Беларусь. Особенная часть / А.И. Лукашов, С.Е. Данилюк, Э.Ф. Мичулис и др. Под общ. Ред. А.И. Лукашова. - Мн.: Тессей, 2001. - 808 с.

Цыганков Д.Т. Отдельные аспекты методики расследования сокрытия, занижения прибыли и доходов // Бюллетень следственного комитета МВД Республики Беларусь. -1999. -№11. -С.45.

Цыпарков Н.Г, Теляцкая Т.В. Налоговые преступления. - Мн.: "Молодежное научное общество", 2001. - 108с.

Яблоков Н.П. Криминалистическая методика расследования. - М.: ВШ МВД СССР, 1985. - 643с.

Яблоков Н.П. Криминалистическая характеристика преступления и типичные следственные ситуации как важные факторы разработки расследования преступлений // Вопросы борьбы с преступностью. -1979. -Вып.30. -С.110-122.

Материалы судебной практики:

О судебной практике по делам о контрабанде и об административных таможенных правонарушениях: постановление Пленума Верховного Суда Республики Беларусь от 17 июня 1994 г. № 4 (в ред. постановления Пленума Верховного Суда от 28 июня 2002 г. № 5) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2002. - №83. - Ст. 6/333.

Архив суда Минского района и г. Заславля. - Уголовное дело № 1-32/92. -В 10т. - Т. №10.

Архив суда Фрунзенского района г. Минска. - Уголовное дело № 1-146/98.

Размещено на Allbest.ru