Расследование преступлений, совершаемых в сфере кредитно-банковской деятельности

необходимость проверить по первичным документам показания потенциального подозреваемого.

Ставя вопросы перед ревизором, оперативный сотрудник или следователь должен определить конкретный круг вопросов, подлежащий выяснению в процессе проведения ревизии. Например, при производстве ревизии для проверки финансовой деятельности кредитной организации, а также правомерности получения и использования кредитов предприятиями, необходимо в первую очередь определить, какие организации взаимосвязаны выделением и получением кредитов, какой период времени целесообразнее проверять и т.д.

В то же время, проведение ревизии не должно пониматься только как проведение бухгалтерской проверки. Она должна охватывать и другие формы производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия (фирмы, банка).

Ревизия содействует укреплению законности, исследует хозяйственную деятельность организации, выявляет в ней негативные стороны с целью их ликвидации и недопустимости в дальнейшем, то есть активно способствует выявлению причин преступления и выработке мер для возмещения причиненного ущерба конкретными лицами, а также содействует созданию таких условий, которые предупредили бы в будущем возникновение подобных фактов. Шадрин В. В. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы. М.: Юристъ, 2000. С. 47.

Аудит. Согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности», ФЗ № 119-ФЗ от 07.08.2001 «Об аудиторской деятельности» // Справочно-информационная система «Консультант Плюс 2008» кредитные организации входят в перечень юридических лиц, подлежащих обязательному аудиту. Аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. ФЗ «Об аудиторской деятельности» под достоверностью понимает степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. После составления аудиторского заключения его данные передаются руководителю организации, акционерам. Нередко в ходе проведения аудиторских проверок деятельности кредитных организаций выявляются те или иные нарушения или противоправные действия. Нередко аудиторская проверка в организациях проводится после обнаружения каких-либо нарушении, допущенным должностным лицом. Аудиторское заключение может быть приобщено к материалу проверки о совершении преступления, и в дальнейшем в ходе следствия предоставлено эксперту при проведении им финансовой экспертизы.

Также в ходе проверок сообщений о преступлении в кредитно-банковской сфере проводятся почерковедческие, технико-криминалистические исследования, экономические исследования деятельности юридических лиц с целью оценки их финансового положения на момент заключения сделки и др.

При решении вопроса о возбуждении уголовного дела возникают вопросы квалификации действий лиц, совершивших преступлений, например, нет единого мнения о том, по какой статье надлежит возбуждать уголовное дело при проведении преступниками незаконных операций по обналичиванию денежных средств, применять ст. 171, 173, 176 или ст. 199 (198) УК РФ? А также имеются другие вопросы.

При возбуждении уголовных дел данной категории зачастую отсутствуют объяснения потенциальных подозреваемых по данным фактам (из проанализированных 48 материалов предварительной проверки, поступивших в следственные органы в период с 01.06.2008 по 05.10.2008 из УБОП УВД по Омской области, по которым были возбуждены уголовное дела по ст. 159 УК РФ, объяснения подозреваемых имелись только в 15 материалах, в остальных случаях объяснения от подозреваемых были получены непосредственно в ходе реализации материала предварительной проверки).

Для установления соучастников преступления, доказательства наличия между ними преступного сговора оперативными сотрудниками проводятся наблюдение с помощью технических средств, прослушивание и запись телефонных переговоров, снимается информация с электронных носителей и т.д. Что влечет за собой увеличение сроков проверки сообщения о преступлении. В ходе изучения материалов предварительной проверки установлено, что по 72 % материалов срок проверки был продлен на срок от 10 суток до 30 суток.

Большая часть статей Уголовного кодекса РФ, которая охватывает преступления, совершенные в кредитно-банковской сфере, требует определения субъекта (то есть уголовное дело необходимо возбуждать в отношении конкретного лица). Однако на этапе возбуждения уголовного дела не всегда достаточно оснований для принятия подобного решения.

Глава 2. Планирование расследования преступлений в кредитно-банковской деятельности и тактика проведения отдельных следственных действий

§1. Планирование расследования и типичные версии

Одним из условий успешного раскрытия и расследования преступлений является умение следователя правильно анализировать и оценивать сложившуюся по делу следственную ситуацию, для проведения объективного, полного и всестороннего расследования уголовного дела в соответствии с законодательством РФ.

Проблема следственных ситуаций уже давно привлекает внимание многих криминалистов; перечень работ по данной теме включает в себя немало монографий, диссертаций, учебных пособий, статей. Между тем не все аспекты этой проблемы получили достаточное освещение в специальной литературе.

При выдвижении версии и планировании работы следователя на первоначальном этапе большое значение имеет сложившаяся на данном этапе следственная ситуация.

Ранее в работе было рассмотрено понятие следственной ситуации, за верное было принято мнение Р.С. Белкина по данному вопросу, определившему следственную ситуацию как совокупность условий, в которых в данный момент осуществляется расследование, т.е. та обстановка, в которой протекает процесс расследования.Белкин Р.С. Курс советской криминалистики. Т.3. М.: Юристъ, 1997. С.135.

Р.С. Белкин указывал, что она слагается из следующих компонентов: психологического взаимоотношения между следователем и субъектами преступления, а также иными лицами, имеющими отношение к расследованию уголовного дела, особенности психологии этих лиц); информационного (данные об обстоятельствах преступления, о лицах, его совершивших, соучастниках, источниках получения новых доказательств, осведомленность заинтересованных лиц о состоянии расследования и др.); процессуального (степень доказанности вины); тактического (тактические особенности разрешения задач, возникающих в процессе расследования, наличие и содержание противодействия и состояние работы по его нейтрализации); материального и организационно-технического (степень оснащенности следователя и других субъектов расследования материально-техническими средствами, облегчающими обнаружение, сбор, фиксацию и исследование доказательств).

От того, как был наработан материал на этапе предварительной проверки, насколько точно дана квалификация действиям преступника на этапе возбуждения уголовного дела, зависит то, как сложится следственная ситуация, что непосредственно влияет на то, какие следственные действия и оперативно-разыскные мероприятия необходимо будет провести в ходе следствия для установления вины подозреваемого (обвиняемого).

Криминалистическое учение о версии и планировании является одним из детально разработанных в системе научных исследований в области криминалистики. Типичность версий объясняется значительной степенью повторяемости сходных следственных ситуаций, определяемой общностью вида преступления, применяемых способов преступных действий, механизма преступления и других факторов, обуславливающих сходство криминальных явлений. Отсюда делается вывод о необходимости и возможности применения уже ранее оправдавших себя типичных версий, оперирование которыми способствовало эффективному раскрытию и расследованию преступлений.

Р.С. Белкин считает, что «под типичной версией понимают характерное для данной следственной ситуации с точки зрения соответствующей отрасли научного знания или обобщения практики судебного исследования (оперативно-розыскной, следственной, судебной, экспертной) предположительное объяснение отдельных фактов или событий в целом». Белкин Р.С. Курс советской криминалистики. - М.: Юрид. лит., 1978. Т.2. Частные криминалистические теории С. 286.

Построение и проверка версий является весьма ответственным видом деятельности лица, производящего расследование. Правильное построение следственных версий предполагает соблюдение целого ряда условий.

Прежде всего, нужно отметить, что к построению версий следователь может приступить лишь при наличии к тому объективных оснований -совокупности фактических данных, позволяющих выдвинуть предположительное объяснение расследуемого преступления в изучаемой сфере. Другой необходимой предпосылкой правильной разработки следственных версий является изучение условий, в которых подготавливалось и совершалось преступление.

Это означает, что следователь должен детально ознакомиться с правилами и особенностями деятельности банка, предприятия, организации, учреждения, где совершено преступление, изучить их внутреннюю структуру и организацию, порядок документооборота и другие условия. Такое изучение позволяет выяснить не только обстоятельства, делающие возможным или облегчающие совершение преступления, но также и сузить круг лиц, предположительно совершивших преступление, установить пути их поиска; определить способы совершения преступления; установить направление поиска следов.

Рассматривая вопрос о типичных версиях в расследовании преступлений, совершаемых в сфере кредита и банковской деятельности, необходимо исходить из общих положений криминалистики о комплексе следственных версий. Здесь следует придерживаться системы, которая состоит из общих версий, то есть предположений о характере события в целом, о его сущности, и частных версий-предположений, охватывающих обстоятельства, характеризующие отдельные элементы состава преступления или объясняющих отдельные факты, явления.

В процессе проведения первоначальных следственных действий в результате накопления фактических данных в отношении расследуемого преступления происходит уточнение типичных версий, замена их более конкретными, переход от предположений общего характера к частным гипотезам по схеме: от типичной общей версии к конкретной частной версии, от типичной частной версии к другой типичной частной версии и т. д. Последующее установление новых сведений предполагает дальнейшую конкретизацию данной версии в отношении заподозренного лица, то есть выдвижение конкретной частной версии (в отношении определенного лица).

Оперирование версиями и их проверка должны привести к решению в целом вопроса о раскрытии преступления.

Иерархию типичных общих версий при расследовании преступлений, совершаемых в сфере кредитно-банковской деятельности можно представить в следующем виде:

Общие версии, как предположения о характере событий, «версии квалификации» (что произошло?).

Вторую группу системы типичных версий составляют частные версии, которые, в свою очередь, делятся на две подгруппы, одна из которых включает версии по элементам состава преступления и вторая - более детальные версии.

Версии об объективной стороне состава преступления предполагают уточнение способа совершения преступления, причинных связей между действиями преступников и наступившими последствиями.

Если, в частности, совершено хищение банковского кредита, полученного на подставное лицо, следователь может, например, предположить следующее: поддельный паспорт на подставное лицо изготовлен мошенником самостоятельно; куплен им у лиц, специально занимающихся изготовлением поддельных паспортов; найден им на улице; злоумышленник совершил преступление в одиночку, у него есть сообщники (либо работники банка, где он получил кредит, либо лица, не имеющие отношения к банковской деятельности); преступление совершено лицом впервые либо ранее он уже совершал подобные деяния, и т.п.

Если совершено хищение денежных средств предприятия с использованием подложных платежно-расчетных документов в системе взаиморасчетов, то следователь может предположить: подлог в документы внесен сотрудником предприятия, организации, учреждения: 1) самостоятельно без использования технических средств; 2) самостоятельно с помощью технических средств; 3) совместно с сотрудником отдела технического обслуживания и т.д.; преступление совершено лицом в одиночку, либо группой лиц.

Если совершены хищения с расчетных счетов клиентов путем использования основных форм банковских расчетов, следователь может предположить, например, что хищения совершены: работником банка, непосредственно занимающимся обслуживанием расчетных счетов клиентов; кассирами банка; руководителем банка или руководителем филиалов банка; начальником службы экономической безопасности или его подчиненными; обслуживающим персоналом (сотрудниками организационно-технического отдела, уборщицами, вахтерами, специально получившими эти должности для подготовки и осуществления преступления); лицами, не являющимися сотрудниками банка.

Для обоснования выдвижения и проверки выдвинутых версий следователю целесообразно проверить по учетам лиц, ранее судимых за совершение подобных преступлений, допросить всех сотрудников банка, предприятия, организации, учреждения, которые могут быть прямо или косвенно связаны с совершенным преступлением; назначить почерковедческую экспертизу и технико-криминалистическое исследование документов; провести оперативно-разыскные мероприятия, направленные на установление преступника.

К детальным версиям относятся предположения о фактах, которые сами по себе могут и не иметь прямого уголовно-правового значения, могут и не входить в предмет доказывания, однако имеют вспомогательное значение для установления существенных в правовом отношении обстоятельств дела. Таковы, например, версии относительно того, кто занимался поиском персонала для банка и кому было выгодно назначение тех или иных сотрудников на должности, непосредственно связанные с оборотом наличных денег; кто именно из технических работников определенного учреждения мог отвозить в банк кредитные документы для производства определенных банковских операций. Сама по себе данная версия не имеет уголовно-правового значения, однако установление такого лица путем ее проверки позволит получить от него показания, необходимые для выяснения ряда важных обстоятельств.

Следует заметить, что в отдельных учреждениях банковской системы существуют условия для достижения преступного результата, а именно, терпимое отношение со стороны руководства, администрации банка к нарушению дисциплины (финансовой, технологической, трудовой и т.п.), что благоприятствует появлению намерения совершить преступные действия или облегчает реализацию такого намерения.

Между тем знание особенностей криминалистической характеристики преступлений конкретного вида (лжепредпринимательства, фиктивного банкротства и т.п.) с учетом результатов первоначальных следственных действий (допросов свидетелей, обыска и т.д.) позволяет сузить круг версий по делу, оставив наиболее реальные объяснения исследуемого события, согласующиеся с конкретной следственной ситуацией, особенностями оперативной обстановки данного города и т.п.

Уголовные дела о преступлениях, совершенных в сфере кредитно-банковской деятельности, как правило, велики по объему и весьма сложны. Поэтому развернутое планирование расследования таких дел имеет особое значение. Следователю в своей работе приходится сталкиваться с большим количеством эпизодов и участников преступления, объемом документов, сложностью применяемых преступниками способов совершения преступления и его маскировки. Вести расследование таких уголовных дел, не планируя работу самым тщательным образом, практически невозможно. Содержанием планирования является определение способов и средств проверки выдвинутых версий, определение путей наиболее целесообразного и своевременного применения этих средств и способов. При этом необходимо учитывать возможности оперативно-разыскной деятельности. Техника планирования расследования преступлений, совершенных в сфере кредитно-банковской деятельности отличается целым рядом специфических особенностей. Это обусловлено сложностью фактических обстоятельств, большим объемом следственной работы по таким делам. Поэтому при планировании расследования по таким делам целесообразно использовать вспомогательные приемы и средства, выработанные практикой и рекомендованные учеными-криминалистами.

На наш взгляд, планирование расследования по делам о преступлениях, совершенных в сфере кредитно-банковской деятельности должно быть организовано следующим образом:

1. По каждой из выдвинутых версий должен быть самостоятельный раздел общего плана предварительного расследования по делу;

2. Если несколько эпизодов преступной деятельности, необходимо составить план расследования по каждому из них, как составную часть общего плана расследования;

3. Составить план в отношении каждого участника преступления;

4. Необходимо составление (после консультации со специалистом или при непосредственном его участии) схем движения документов и денежных средств.

§ 2. Тактика следственных действий на первоначальном этапе расследования преступлений, совершаемых в сфере кредитно-банковской деятельности

По делам рассматриваемой категории особый интерес для изучения представляют особенности проведения таких следственных действий, как обыск; выемка; осмотр документов; допрос свидетелей, подозреваемых (обвиняемых), экспертов и специалистов; назначение экспертизы.

Как уже неоднократно отмечалось ранее в данной работе, планирование следственных действий, тактика проведения следственных действий зависит от того, какая следственная ситуация сложилась в ходе расследования уголовных дел о преступлениях, совершаемых в сфере кредитно-банковской деятельности, что непосредственно связано с личностью преступника.

На первоначальном этапе расследования преступлений, совершенных в кредитно-банковской деятельности, в которых имеется лицо, подозреваемое в совершении преступления, необходимо провести допрос представителя потерпевшего (банка, кредитной организации, предприятия), произвести задержание подозреваемого, проведение обысков на рабочем месте подозреваемого, в его жилище, допрос свидетелей.

При производстве обозначенных следственных действий необходимо непосредственное участие следователя в их организации, планировании, подготовке и проведении. Следователь совместно с оперативным работником должен правильно выбрать тактику проведения следственных действий, чтобы исключить возможность уничтожения орудий и предметов посягательства, сокрытия других доказательств и следов преступления, предотвратить или нейтрализовать другое противодействие расследованию.

По делам рассматриваемой категории также существует настоятельная необходимость одновременного параллельного проведения нескольких следственных действий в наиболее сжатые сроки. Это определяется тем, что преступники могут уничтожить прямые доказательства своей преступной деятельности,

Особенностью следственных действий по делам о преступлениях, совершенных в сфере кредитно-банковской деятельности является необходимость участия во многих из них нескольких специалистов одного профиля или различных специальностей (бухгалтеров, аудиторов, программистов и других). В связи с тем, что первостепенной задачей на первоначальном этапе расследования преступлений в сфере кредита и банковской деятельности должен стать всесторонний анализ финансово-хозяйственной деятельности банка или иного кредитного учреждения, обыск должен быть направлен на изъятие учредительных, уставных, регистрационных документов, документов бухгалтерского учета и отчетности, различных черновых записей, отражающих мошеннические операции; все эти данные могут находиться как на бумажных, так и на магнитных носителях. В случае, если деятельность финансовой компании подлежит лицензированию, то изъятие документов на получение лицензии является обязательным. Однако само по себе наличие у финансовой компании лицензии не является гарантией от совершения преступления, равно как и наличие у должностных лиц аттестата на право работы с ценными бумагами.

Немаловажное значение имеют фото-, аудио- и видеодокументы, которые могут указывать на связи подозреваемого с другими лицами. При обыске необходимо обращать внимание на отыскание и изъятие не только оперативных банковских документов, но и различных приказов, распоряжений, нормативных актов, которые изымаются либо в оригинале, поскольку речь может идти об установлении авторства тех или иных актов, а также их исполнителей, либо в копиях.

На первоначальном этапе расследования нередко приходится проводить несколько групп обысков: по месту постоянного жительства подозреваемого; в гаражах; на дачах; по месту работы участников преступления.

При производстве обысков в кабинетах чиновников органов исполнительной власти всех уровней желательно избегать излишнего афиширования проводимого следственного действия. При обыске должны присутствовать обыскиваемый и его непосредственный руководитель.

Организуя обыск по месту жительства преступника, необходимо учитывать оперативные данные о местах возможного сокрытия похищенного или интересующих следствие документов. Подложные документы, чеки, ценные бумаги, деньги, пластиковые карты, сберегательные книжки, ценности обычно прячутся в специально оборудованных тайниках. Поэтому следователь должен продумать, какие технические средства потребуются для их обнаружения. В литературе по криминалистической тактике и методике справедливо отмечается, что наличие тайника само по себе является уликой, а потому факт его нахождения должен быть обязательно зафиксирован не только в протоколе следственного действия, но и с помощью фотосъемки или видеозаписи.

Важно выявить преступные связи подозреваемого с другими лицами (возможными соучастниками преступления). Поэтому в процессе обыска нужно искать тетради внутреннего (оперативного), неофициального учета, незаполненные бланки документов, записные книжки с адресами и номерами телефонов, фотографии, образцы банковских и иных документов, данные о типах аппаратуры, спецсвязи и правилах их использования, черновые записи.

В ходе проведения обыска необходимо изъять документы, указывающие на связь подозреваемого с кредитно-банковским учреждением, печати. В настоящее время при совершении преступлений используется компьютерная техника, в которой может находиться информация имеющая отношение к материалам уголовного дела (выписки из систем «Банк-Клиент», «Интернет-Банк», электронные макеты документов и др.). Зачастую компьютеры объединены в одну сеть, при неправильном обращении с ним возможна утрата информации. В связи с изложенным при проведении обысков необходимо участие специалиста, который проведет «грамотное» изъятие информационных носителей. Кроме того, необходимо участие специалистов в области бухгалтерского учета, которые окажут помощь в определении необходимых для изъятия документов.

Допрос свидетелей и потерпевших. При расследовании преступления, совершенного в сфере кредитно-банковской деятельности, следователи нередко сталкиваются со значительными трудностями объективного и субъективного характера, что накладывает отпечаток на содержание тактики производства многих следственных действий, включая допрос свидетелей и потерпевших. Тактика проведения допроса указанных участников уголовного процесса по делам о преступлениях, совершенных в сфере кредитно-банковской деятельности имеет следующие особенности. Готовясь к допросу, следователю необходимо проконсультироваться со специалистами в сфере кредитно-банковской деятельности, составить с их помощью различные схемы движения денежных средств и документов.

На подготовительном этапе допроса свидетелей и потерпевших следует также уделить внимание определению необходимых материалов, которые будут предъявляться допрашиваемому в ходе его проведения. Документы, иные вещественные доказательства, которые будут предъявляться в ходе допроса, необходимо заранее подготовить. Луценко О.А. Расследование хищений в сфере банковской деятельности. Научно-практическое пособие. - Ростов - на - Дону, Изд-во Рост, ун-та, 1998. С. 109.

Обычно допрос свидетелей и потерпевших происходит в условиях бесконфликтной ситуации. Это объясняется тем, что свидетели, как правило, только констатируют известные им факты по поводу совершенного мошенничества. Они не причастны к преступлению, по поводу которого допрашиваются, и им нечего бояться. Однако это не означает, что достоверность показаний допрашиваемого будет гарантирована. Особенностью преступлений, совершаемых в сфере кредитно-банковской деятельности, является то, что эти преступления совершаются в течение весьма длительного периода, в связи с чем свидетелям и потерпевшим в ходе допроса приходится вспоминать о давно прошедших событиях, поэтому важным в тактическом отношении является использование следователем различных способов активизации ассоциативных связей в памяти допрашиваемого. Для восстановления в памяти свидетеля или потерпевшего отдельных обстоятельств, имеющих значение для следствия, во время допроса можно предъявить некоторые предметы обстановки происшедшего события, документы и прочее.

При повторных допросах некоторая сумбурность, неопределенность первых показаний сменяется логической последовательностью изложения обстоятельств имевшего место преступления, его подробностей и деталей, имеющих подчас важное значение для раскрытия и расследования преступлений, совершенных в сфере кредитно-банковской деятельности.

Приступая к допросу, следователь должен помнить о том, что на указанных участников уголовного процесса оказывается воздействие как со стороны преступника, так и со стороны коррумпированных чиновников, заинтересованных в благоприятном для них исходе уголовного дела.

В некоторых случаях хороших результатов можно добиться путем участия в допросе соответствующих специалистов или экспертов, которых мы указывали выше. В ходе его производства они могут давать квалифицированные пояснения по возникающим специальным вопросам; задавать с разрешения следователя соответствующие вопросы допрашиваемому, не выходя за рамки своей компетенции.

Допрос подозреваемого (обвиняемого). Допрос подозреваемого (обвиняемого) по исследуемой нами категории уголовных дел также имеет свои особенности.

При подготовке к допросу указанных лиц необходимо иметь ввиду, что, многие из преступников, совершающих преступления в указанной сфере, имеют высшее образование (финансово-экономическое, юридическое), опыт работы в финансовых органах и знают все особенности, в том числе и изъяны деятельности в сфере кредитно-банковской деятельности.

При подготовке к допросу подозреваемого (обвиняемого) осуществлять следующие действия:

- глубоко и всестороннее изучить документы. Речь идет не только о документах, содержащих информацию о проведении той или иной преступной операции, но и об общих положениях законодательной базы, частных постановлений, инструкций, других нормативных актов, касающихся деятельности банка или коммерческой фирмы, где было совершено мошенничество;

- проконсультироваться с различными специалистами в сфере бухгалтерского учета и отчетности, экономического анализа, аудита, компьютерных технологий и т. д. с тем, чтобы квалифицированно сформулировать вопросы и в необходимых случаях составить схемы движения документов;

- изучить личность подозреваемого (обвиняемого), его деловые качества, знания и опыт, черты характера; морально-волевые качества, его психологическое состояние. Это поможет следователю верно выбрать тактику поведения в случае дачи обвиняемым ложных показаний;

- подобрать необходимые документы, нормативный материал, показания других лиц, которые могут понадобиться при производстве допроса;

- своевременно назначить те или иные экспертизы, данные которых могут подтвердить или опровергнуть показания обвиняемого;

- составить примерный письменный план допроса с перечнем вопросов и определением их последовательности.

Характер задаваемых вопросов в каждом конкретном случае расследования зависит от сложившейся следственной ситуации. Тем не менее мы считаем, что в большинстве случаев следователь должен выяснять следующие вопросы:

- осведомленность и компетентность обвиняемого в вопросах проведения тех или иных банковских или коммерческих операций; условия и порядок их совершения; условия и порядок наступления ответственности за невыполнение взятых обязательств;

- взаимоотношения с другими подозреваемыми (обвиняемыми) и лицами, причастными к расследуемому преступлению;

- о механизме совершения преступления, сумме похищенного;

- о лицах, совершивших преступление, выполняемых ими ролях; характер связей между коммерческими структурами, фигурирующими в подложных документах и связей их руководителей; имелись ли между ними договорные отношения;

- об обстоятельствах, способствовавших совершению преступления;

- хронологию всех эпизодов преступления.

Осмотр и последующий анализ документов. Из всех видов следственного осмотра осмотр документов, наряду с допросом и выемкой, явился наиболее типичным следственным.

Данное положение отмечается и в литературе: при расследовании преступлений, совершаемых в сфере кредитно-банковской деятельности, различного рода документы количественно занимают первое место среди доказательств, исследуемых по делу.

Наиболее обстоятельно следственный осмотр документов по делам о хищениях освещен в работах В.П. Власова. Власов В.П. Следственный осмотр и предварительное исследование документов. - М.: Госюриздат, 1961. С. 56

Под документом понимается надлежащим образом оформленный, содержащий все необходимые реквизиты материальный носитель информации, удостоверяющий юридически значимые факты или события. Понятие «документ» может трактоваться достаточно широко - это фото-, аудио-, видеодокументы. В настоящее время на практике все большее распространение получает такой вид документа, как «электронный». О возможности использования в судебном процессе современных источников информации лось еще в сказано в Федеральном законе от 20 февраля 1995 г. № 24-ФЗ «Об информации, информатизации и защите информации».

На специфику осмотра вышеуказанных документов влияют внешний вид, назначение, состояние, объем информации, содержащейся в них, взаимосвязь с иными документами в системе документооборота.

Правильно, умело, своевременно и квалифицированно проведенные следователем осмотр, изучение и анализ документов, а также выбор наиболее приемлемого для конкретного случая расследования способа систематизации изъятых документов позволяют наиболее эффективно спланировать дальнейший ход расследования уголовного дела, определить порядок проведения следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий, отобрать образцы для сравнительного исследования, а также поставить перед экспертом исчерпывающий круг вопросов по предмету экспертизы и, тем самым, обеспечить сбор ценной доказательственной информации по делу. В подавляющем большинстве случаев расследования преступлений в сфере кредитно-банковской деятельности изымаются различные документы, свидетельствующие о преступной деятельности. Большая часть из них является финансовой документацией (например, платежные поручения, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, лицензии, квитанции, чеки и корешки чеков, учредительные документы, лицензии, ценные бумаги, пластиковые карты и другие), нефинансовая документация (например, рекламные проспекты, доверенности, прайс-листы, приказы отделов кадров, плановых, экономических отделов различных организаций, предприятий, учреждений, банков, фирм, где было совершено преступление и прочие).

Работа следователя с документами производится в два взаимосвязанных между собой этапа: первый - установление и анализ внешних признаков и реквизитов документа; второй - анализ содержания документа.

С точки зрения смысла и целевого назначения документа необходимо проверить наличие и произвести оценку всех его реквизитов: исполнен ли он на надлежащем бланке, все ли необходимые реквизиты имеются, нет ли лишних реквизитов, нет ли в документе повреждений, свидетельствующих о его вторичном использовании или подделке и т.п. Все эти вопросы должны быть решены при тщательном осмотре документа, в ходе которого ни одна деталь не должна остаться без внимания и глубокого анализа.

Сначала следует убедиться в наличии всех необходимых для данного документа реквизитов

Следователь должен с особой тщательностью проводить осмотр документов и обращать внимание на неправильно указанные или отсутствующие реквизиты документов. Установление этого обстоятельства должно нацелить следователя на выбор того или иного пути расследования и установить необходимость производства комплекса оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий.

Осмотр предполагает и анализ содержания документа. Но анализ - это более широкое понятие, и далеко выходит за рамки следственного осмотра. При этом нужно выяснить, насколько правильно отражает документ те операции, которые им оформлены, и не содержит ли он внутренних противоречий.

Такому анализу должно предшествовать тщательное изучение соответствующих операций, порядка и правил их документального оформления. Рассматривая документ с точки зрения противоречивости его содержания, необходимо сопоставить между собой различные его части, сравнить зафиксированные количественные и качественные показатели, цифровые значения и т.д.

По делам о преступлениях в сфере кредита и банковской деятельности наряду с традиционными видами документов изымаются также электронные документы (дискеты, лазерные диски, магнитные ленты, пластиковые карты, карты мобильных телефонов, дисковые накопители и т.п.). В связи с этим необходимым является привлечение специалистов к осмотру указанных документов.

С помощью специалистов, участвующих в осмотре документов, следователь извлекает из них наиболее полную и детализированную информацию, правильно отражает обнаруженные данные в протоколе, восполняет пробелы в описании способа преступления, обнаруживает попытки скрыть или исказить сведения.

§3. Тактика следственных действий на последующем этапе расследования преступлений, совершаемых в сфере кредитно-банковской деятельности

В ходе следствия по делам рассматриваемой категории возникает необходимость в проведении почерковедческой экспертизы и технико-криминалистического исследования документов.

Важное значение имеет последовательность проведения экспертиз. Поскольку бухгалтерская экспертиза назначается, в частности, для установления факта и причин недостач и излишков товарно-материальных ценностей, выявления нарушений финансовой, бюджетно-сметной, кассовой дисциплины, установления размера нанесенного ущерба и частично опирается на выводы документальной ревизии, почерковедческой экспертизы и технико-криминалистического исследования документов, то эти экспертизы должны предшествовать бухгалтерской экспертизе при назначении почерковедческой экспертизы на разрешение эксперта ставятся следующие вопросы:

выполнена ли подпись от имени определенного лица самим лицом или она выполнена другим лицом?

выполнен ли текст с подражанием почерку определенного лица?

если данная подпись выполнена другим лицом, то не нанесена ли она с применением каких-либо технических способов предварительной подготовки?

не скопирована ли подпись с конкретной подлинной подписи?

кем, из числа лиц, образцы почерка и подписи которых представлены для экспертного исследования, выполнены спорный текст или оспариваемая подпись, буквенные или цифровые записи в данном документе? Почерковедение и почерковедческая экспертиза: Курс лекций. / Под ред. В.В. Серегина.- Волгоград: ВА МВД РФ, 2002. С. 142.

При назначении технико-криминалистического исследования документов на разрешение эксперта рекомендуют ставить следующие вопросы:

вносились ли изменения в первоначальное содержание документа и каким способом?

каково содержание первоначальных записей, подвергшихся изменению?

какова последовательность нанесения записей и иных реквизитов документа?

одновременно ли (в одни прием) выполнены несколько экземпляров документов?

каким образом нанесено изображение оттиска печати или штампа на документе?

не оставлены ли несколько оттисков одной и той же печатью (штампом)?

не оставлен ли оттиск конкретным экземпляром печати (штампа)?

в один ли прием отпечатан документ (не имеется ли признаков допечаток)?

- одновременно ли отпечатаны несколько экземпляров документов?

- заменялись ли части документа?

- производилась ли замена фотографии?

произведено ли изменение первоначального содержания документа путем вклейки отдельных фрагментов? Если да, то на каких участках и каково первоначальное содержание документа?

каково содержание залитых (зачеркнутых, замазанных) записей?

каково содержание выцветших текстов?

содержатся ли в документе какие-либо записи, выполненные невидимыми чернилами?

какие цифры (буквы) удалены путем подчистки?

Для решения идентификационных и диагностических задач эксперту необходимо предоставить образцы для сравнительного исследования. Причем по многоэпизодным уголовным делам о преступлении, которое совершено преступной группой, в случае, если в ходе проведения допросов не удается решить вопрос о том, кто именно из участников преступления заполнял подложные документы, имеет смысл изымать образцы почерка у всех подозреваемых (обвиняемых), а также у их ближайших родственников. На практике встречаются случаи, когда данные почерковедческой экспертизы косвенно указывали на совершение преступления конкретным лицом.

Одной из специфических особенностей почерковедческой экспертизы по делам о преступлениях в сфере кредита и банковской деятельности является множественность ее объектов. Это требует особой четкости в подготовке и проведении экспертизы, внимательного отбора образцов для сравнительного исследования и исследуемых документов, тщательной их систематизации, исключающей возможность путаницы и ошибок.

Судебно-бухгалтерская экспертиза. Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в случае, когда следователь в процессе расследования самостоятельно или с помощью специалистов-консультантов, ревизоров не смогли решить важные вопросы, необходимые для полного, всестороннего исследования всех обстоятельств совершенного преступления. Указанная экспертиза помогает установить размер материального ущерба, роль отдельных участников в совершении преступления, обстановку, а в некоторых случаях и обстоятельства, способствовавшие совершению обозначенного преступления. Кроме того, ее проведение помогает следователю правильно разобраться в сложных банковских операциях, а также установить способ преступления и лиц, виновных в его совершении. Судебно-бухгалтерская экспертиза решает вопросы диагностического характера, которые подразделяются на несколько групп:

выявление учетных несоответствий, их величины, механизма их образования, его влияние на показатели финансово-хозяйственной деятельности, отклонений от правил ведения учета и отчетности;

установление обстоятельств, связанных с отражением в бухгалтерской документации операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей, поступления и расходования денежных средств;

определение соответствия порядка учета требованиям специальных правил, а также обстоятельств, затрудняющих объективное ведение бухгалтерской отчетности.

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы при расследовании преступлений, совершенных в кредитно-банковской деятельности являются отраженные в документах различные финансовые операции, которые стали объектом расследования и рассмотрения в органах следствия и относительно которых эксперт-бухгалтер дает заключение следователю.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается, как правило, в следующих случаях:

- при наличии спорных вопросов, связанных с проведением бухгалтерских записей и других вопросов, при разрешении которых необходимы специальные знания в области бухгалтерского учета и отчетности;

- если имеются противоречия и расхождения между материалами ревизий, представленными обвиняемыми документами и их показаниями;

- при наличии противоречий между выводами актов нескольких ревизий или существенной неполноты ревизионного материала, невосполнимого ревизионными действиями;

Следует заметить, что специфика способов преступления в обозначенной нами сфере побуждает следователя при назначении судебно-бухгалтерской экспертизы по делам указанной категории исходить из необходимости получения заключения не только по обычному кругу вопросов (сумма ущерба, помощь в выявлении лиц, совершивших преступление), но и для выявления обстановки, способов совершения и сокрытия следов, а также обстоятельств, способствовавших совершению преступления в сфере кредита и банковской деятельности.

Определение конкретных вопросов, подлежащих разрешению экспертом-бухгалтером составляет важный этап подготовки к назначению, при этом целесообразно проконсультироваться со специалистами в области бухгалтерского учета с целью наиболее квалифицированной постановки вопросов эксперту-бухгалтеру (вопросы не должны выходить за пределы компетенции эксперта-бухгалтера, касаться доказанности или недоказанности отдельных фактических обстоятельств). Для решения этих вопросов эксперт-бухгалтер должен изучить необходимое (нередко очень большое) количество документов и установить новые факты, имеющие доказательственное значение, подтвердить или опровергнуть имеющиеся.

При подготовке исходных данных для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы по делам о мошенничестве в сфере денежного обращения, кредита и банковской деятельности следователь должен соблюдать ряд требований: «бухгалтерская отчетность и подписи на представляемых документах должны быть подлинными; комплексность представляемых документов (помимо учетных регистров представляются первичные документы, финансово-хозяйственные договоры и прочее); представляемые документы должны быть сгруппированы, подшиты в хронологическом порядке». Правовая (судебная) бухгалтерия. - М.: Омега - Под общей редакцией Е.Л. Петухова. 2004. С.168.

В связи с использованием многими банками и коммерческими фирмами для ведения бухгалтерского учета и отчетности новых информационных технологий, в частности специализированных систем и баз данных, объектами судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть документы не только на бумажных, но и на магнитных носителях. Общепризнанным указателем (ГОСТ) закреплен порядок придания юридической силы бухгалтерским документам, которые созданы при эксплуатации средств вычислительной техники. В соответствии со стандартом документ должен быть записан на магнитной ленте, изготовлен в соответствии с требованиями ГОСТа и закодирован согласно общегосударственному классификатору технико-экономической информации. Он может быть использован без распечатки на бумаге, если точно соблюден установленный технологический режим записи. Кроме того, в Законе «Об информации, информатизации и защите информации» говорится о том, что «юридическая сила документа, хранимого, обрабатываемого и передаваемого с помощью автоматизированных - и телекоммуникационных систем, может подтверждаться электронной цифровой подписью. Юридическая сила указанной подписи признается при наличии в автоматизированной информационной системе программно-технических средств, обеспечивающих идентификацию подписи, и соблюдении установленного режима их использования». Федеральный Закон Российской Федерации «Об электронной цифровой подписи» от 10 января 2002 № 1-ФЗ определяет условия ее использования.

Данный документ закладывает основы решения проблемы обеспечения правовых условий для использования электронной цифровой подписи в процессе обмена электронными документами, при соблюдении которых электронная цифровая подпись признается юридически равнозначной собственноручной подписи человека в документе на бумажном носителе.

Судебная планово-экономическая экспертиза. В условиях роста товарно-денежных (рыночных) отношений увеличилось число совершаемых расчетных операций, в том числе - с отступлением от установленных правил; значительно расширился круг субъектов финансовых операций, объем этих операций и их разнообразие. В связи с этим, значительно усложняются задачи, которые должен решить следователь при расследовании преступлений, совершенных в сфере кредитно-банковской деятельности. Нередко возникает необходимость оценки финансового состояния юридического лица, обоснованности бизнес-планов, реальности обязательств, которые берут на себя инвестиционные компании и кредитные учреждения, и т.п.

Ответы на эти и некоторые другие вопросы можно получить при производстве планово-экономической экспертизы (финансово-экономической).

Преступники часто ссылаются на объективные трудности, которые помешали им выполнить взятые на себя обязательства. В качестве аргументов в свою защиту они предъявляют бизнес-планы, контракты, технико-экономическое обоснование различных финансово-хозяйственных проектов, ссылаются на конъюнктуру рынка, изменения курсовой стоимости акций и валютных ценностей и т.д.

Естественно, что в данном случае следователю практически невозможно правильно квалифицировать действия преступников без использования возможностей планово-экономической экспертизы.

Одной из основных задач указанной экспертизы является изучение финансово-хозяйственной деятельности юридического лица на основе анализа бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, а также других отчетных документов, представляемых в налоговые, статистические и другие официальные органы.

Показатели, по которым производится оценка финансово-хозяйственной деятельности юридического лица, могут быть сгруппированы по следующим разделам: оценка имущественного положения, ликвидность, финансовая устойчивость, деловая активность, рентабельность, рыночная активность. Оценка каждой из указанных сторон финансово-хозяйственной деятельности юридического лица производится по совокупности показаний, большей частью в виде коэффициентов, рассчитываемых по разнообразным формулам, которые включают в себя различные параметры балансов и отчетов, предоставляемых в налоговые службы и органы государственной статистической отчетности.

Задача эксперта - исследовать достоверность указанных показателей и дать оценку финансовому состоянию и планированию экономической деятельности юридического лица.

Эксперту должны быть представлены подлинные документы бухгалтерской и статистической отчетности, подписанные лицами, отвечающими за ее достоверность, с отметками налоговых и иных официальных органов. Также необходимы первичные учетные документы и документы бухгалтерского учета (главная книга, журналы-ордера, оборотные ведомости, хозяйственные договоры, кассовые документы и прочее). В некоторых случаях следователь обязан запросить сведения о состоянии рынка ценных бумаг (в Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг), учетные ставки Центрального банка России, котировки валют на межбанковской валютной бирже и т.п.

На разрешение планово-экономической экспертизы могут быть поставлены следующие вопросы:

каково финансовое положение юридического лица в период совершения финансово-хозяйственной операции?

какова степень реальности выполнения взятых на себя юридическим лицом обязательств?

соответствуют ли показатели доходности ценных бумаг, эмитированных конкретным юридическим лицом, показателям фондового рынка?

соответствовало ли фактическое расходование денежных средств задачам выполнения взятых на себя обязательств? Казаков В.А. Первоначальный этап расследования мошенничеств, совершенных группами лиц в сфере частного инвестирования. Дисс.канд. юрид. наук. - СПб, 1999. С. 145.

Компьютерно-техническая экспертиза. Необходимость в этой экспертизе обусловлена широким внедрением компьютерных технологий практически во все сферы человеческой жизни.

Экспертному исследованию подлежат предметы и документы, имеющие значение для расследования уголовного дела и изъятые в предусмотренном законом порядке в ходе осмотра, обыска, выемки либо добровольно предоставленные лицами, заинтересованными в исходе уголовного дела. Объекты, представляемые на экспертизу, могут быть весьма разнообразными:

компьютеры, их системы и сети, а также отдельные части и комплектующие к ним;

периферийные устройства: клавиатура, манипуляторы всех видов («мышь», джойстик), дисплеи, модемы, сканеры и коммуникационные устройства; сопроводительные документы к ним;

магнитные носители информации (жесткие диски, дискеты, оптические диски, стриммерные ленты, видеокассеты и т.п.);

различные коммуникационные устройства (пейджеры, телефонные аппараты, электронные записные книжки, мобильные телефоны и прочее);

документы, изготовленные с использованием компьютерных систем и электронных средств передачи и копирования информации (факсы, ксерокопии и т.д.);

документация по работе с информацией, информационными системами и оборудованием;

видео -, звукозаписи, визуальная и звуковая информация, в том числе на лазерных дисках;

иные электронные технические средства, множительная техника, электронные замки, электронные средства охраны и безопасности экономического субъекта, пластиковые карты различного назначения.

Задачами компьютерно-технической экспертизы является идентификация объекта, являющегося компьютерным средством, его диагностика, выявление и изучение следовой картины представленного устройства, получение доступа к компьютерной информации и ее всестороннее исследование. При решении диагностических задач исследуются не только свойства и состояния объекта судебной компьютерно - технической экспертизы, но и механизм, процессы и действия, влияющие на результаты применения (использования) компьютерного средства при совершении преступления. Идентификационные задачи компьютерно - технической экспертизы имеют своей целью установить факт тождества или общей групповой принадлежности представленных объектов. Кушниренко СП., Панфилова Е.М. Уголовно-правовые способы изъятия компьютерной информации об экономических преступлениях: Учеб. пособие. - СПб.: Изд-во СПб ЮИ Генеральной прокуратуры России. С. 53-54.