Расследование незаконного предпринимательства

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Из приведенных определений, следует, что доход не равен прибыли, а потому, если руководствоваться этим соображением, под доходом следует понимать всю сумму поступлений от незаконной предпринимательской деятельности без учета каких-либо расходов.

Постановлением Пленума Верховного суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 г. N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем" в п. 12 определено что, под доходом в статье 171 УК РФ следует понимать выручку от реализации товаров (работ, услуг) за период осуществления незаконной предпринимательской деятельности без вычета произведенных лицом расходов, связанных с осуществлением незаконной предпринимательской деятельности.

Рассматривая вопрос о причинении ущерба гражданам и организациям, необходимо отметить, что указанные последствия наступают при реализации им фальсифицированной или нелегально приобретенной продукции, так как совершенная сделка по своей сущности не будет соответствовать требованиям закона и является ничтожной. Сложнее определить, каким образом причиняется вред государству, так как незаконный предприниматель не может реализовывать свой ненадлежащий товар государству. В данном случае представляется верным мнение Б. М. Леонтьева о том, что причинение ущерба государству в данном случае будет выражаться в неуплате необходимых сборов и налогов. Например, в сфере оборота алкогольной продукции к ним в первую очередь можно отнести лицензионный сбор, сбор за обследование организаций на соответствие требованиям, предъявляемым к производству, розливу, хранению и оптовой продаже алкогольной продукции, акцизный сбор и другие сборы, существующие на момент совершения незаконного предпринимательства.

Субъектами данного преступления могут быть, во-первых, граждане, не являющиеся предпринимателями и уклоняющиеся от любой регистрации сделок (56%); во-вторых, граждане, зарегистрированные как предприниматели, но нарушающие условия, предусмотренные в разрешении (21%); в-третьих, представители юридического лица, работники предприятия, использующие его в качестве прикрытия для совершения неконтролируемых сделок (23%).

Наиболее распространенные сферы, в которых совершается незаконное предпринимательство: производство и реализация ликероводочной продукции - 28%; нефть и нефтепродукты; древесина - 19,5%; цветные металлы - 18%; продажа автомобилей - 13,5%; туризм и пассажирские перевозки - 6%; сельхозпродукция - 2%.

Большую часть рассматриваемых преступлений совершают лица в возрасте до 20 лет -- 1,8%; от 20 до 30 лет - 25,6%; от 30 до 40 лет - 38%; от 40 до 50 лет - 31,7%; свыше 50 лет -- 3,4%. Мужчинами совершается 79% данных преступлений, а женщинами -- 21%. Если говорить об уровне образования преступников, то высшее и неполное высшее образование имеют 57,8%, средне специальное - 24,7%, среднее образование- 17,5% лиц, привлеченных к уголовной ответственности. Среди осужденных за незаконное предпринимательство ранее судимые составляют 11,8%, из них осужденные за иные преступления - 98%.

Есть точка зрения, согласно которой, если незаконное предпринимательство осуществляют юридические лица, то привлечь к ответственности физических лиц, действующих в составе данных юридических лиц, практически невозможно. Такой точки зрения придерживается, например, Ж.В. Попова, которая считает, что привлечение по указанной статье других лиц: руководителей или физических лиц - учредителей нелегитимной организации, - противоречило бы основному началу уголовного права - принципу объективного вменения, т.е. ответственности только за свои действия.

С таким утверждением есть основания не согласиться. Юридическое лицо -- это абстракция, изобретенная для того, чтобы люди могли более эффективно действовать в условиях рыночной экономики. Действиями организации являются действия ее органов (ст.53 ГК РФ), т.е. действия конкретных физических лиц. Поэтому следует согласиться с мнением В. Широкова и А. Подолякина, которые считают, что физические лица, входящие в состав юридических лиц, прежде всего руководители организаций, виновные в совершении организациями преступления, предусмотренного ст. 171 УК РФ, подлежат уголовной ответственности.

Иногда у практических работников возникает вопрос о совокупности статей, предусматривающих ответственность за незаконное предпринимательство и налоговые преступления, так как уклонившийся от регистрации или получения специального разрешения (лицензии) предприниматель или юридическое лицо, как правило, не платят положенный налог. Представляется, что, исходя из анализа действующего законодательства, совокупность статей 171 и 198, а также 171 и 199 УК РФ, возможно в случае одновременного выявления фактов осуществления незаконной предпринимательской деятельности и уклонения от уплаты налогов от легитимной деятельности.

Предпринимательская деятельность, осуществляемая физическими лицами без разрешения, лицензии или с нарушением условий лицензирования, является незаконной, а, следовательно, не подлежит налогообложению. Доходы, полученные от такой деятельности, являются преступными и в полном объеме подлежат изъятию в пользу государства. Данную точку зрения разделяют и другие правоведы (А.П. Коротков, О.Б. Гусев и другие). Они считают, что диспозиция ст.171 УК РФ охватывает причинение ущерба государству вследствие неуплаты налогов и других обязательных платежей, поэтому дополнительная квалификация по ст. 198 и ст.199 УК РФ при незаконном предпринимательстве не требуется.

На основании изложенного можно сформулировать следующее понятие незаконного предпринимательства.

Незаконное предпринимательство -- это противоправная деятельность в области продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, осуществляемая без регистрации, либо лицензии, либо с нарушением условий лицензирования, либо путем представления в орган, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, документов, содержащих заведомо ложные сведения, и направленная на извлечение дохода или сопряженная с причинением крупного ущерба гражданам, организациям, государству.

Таким образом, криминалистическая характеристика преступления - отражение системы типичных сведений о криминалистически значимых свойствах и признаках преступления, его чертах, отобразившихся в объективной действительности и отражающих закономерные связи между ними, способствующих наиболее эффективному раскрытию и расследованию преступлений.

Структуру криминалистической характеристики незаконного предпринимательства составляют данные о способах совершения преступления (подготовке к совершению преступления, приемах сокрытия преступления); об обстановке совершения преступления; о следах совершения преступления; о личностных качествах субъектов, осуществляющих незаконное предпринимательство. Все составляющие криминалистической характеристики являются единой системой и имеют четкую взаимную связь и взаимную обусловленность.

Приведенная в криминалистической характеристике система данных является общей и позволяет лишь в целом определить направление расследования конкретного факта незаконного предпринимательства. Всякий раз она должна уточняться и корректироваться применительно к обстоятельствам совершения преступления в конкретном регионе.

Глава 2. Особенности организации расследования незаконного предпринимательства

2.1 Построение следственных версий и планирование расследования

Преступление как событие, лежащее в прошлом, может быть расследовано только лишь при условии познания истинной картины этого деяния и доказывании всех фактов, имеющих значение для правильного разрешения дела. При этом происходит постепенное собирание доказательственной и иной информации, начиная от вероятностных предположений и заканчивая достоверными знаниями о расследуемом преступлении. Путем сопоставления расследуемого преступления по сходным признакам с аналогичными, ранее раскрытыми преступлениями следователь устанавливает новые существенные обстоятельства по расследуемому делу. Поэтому особенное значение в этом случае будет иметь такая формально-логическая категория, как гипотеза.

Применительно к деятельности правоохранительных органов она получила название криминалистической версии, которую Н.П. Яблоков определяет как логически построенное и основанное на фактических данных обоснованное предположительное умозаключение следователя (других субъектов познавательной деятельности по уголовному делу) о сути исследуемого деяния, отдельных его обстоятельствах и деталях и их связях между собой, требующее соответствующей проверки и направленное на выяснение истины по делу. Следственная версия, т.е. предположение следователя в отношении еще не установленных юридически важных обстоятельств исследуемого события, представляет собой максимально широкое обобщение имеющихся сведений и фактов, связывающее их единым объяснением и направленное на полное раскрытие преступления, изобличение виновных, реабилитацию невиновных. Общее определение, учитывающее разные стороны понятия версии, можно сформулировать следующим образом: следственная версия - это строящаяся в целях установления объективной истины по делу интегральная идея, образ, несущий функции модели исследуемых обстоятельств, созданный воображением (фантазией), содержащий предположительную оценку наличных данных, служащий объяснением этих данных и выраженный в форме гипотезы.

На первом этапе исходная информация сопоставляется с предметом доказывания по уголовному делу и на этой основе определяют, что установлено расследованием и что еще не выяснено. Таким образом, получают представление о ситуации начального этапа расследования, с учетом которой выдвигаются следственные версии.

При выдвижении версии следователь и другие субъекты должны иметь фактические основания, которые могут выступать в виде собранных доказательств. На основе этих данных в версии должно содержаться не только стремление объяснить имеющиеся сведения, но и выявить их взаимосвязи и взаимозависимости. Необходимо отметить, что содержание версии всегда шире содержания информации, которая лежит в ее основе, потому что включает суждения о еще не установленных фактах.

Версии должны выдвигаться в отношении всех неизвестных и сомнительных обстоятельств расследуемого преступления. Если какие-либо обстоятельства преступления следователю пока неизвестны или сведения о них противоречивы, рекомендуется в отношении каждого из этих обстоятельств выдвинуть все возможные на данный момент расследования обоснованные версии.

Для более глубокой и тщательной проверки вытекающих из выдвинутой версии следствий требуется, по возможности, использовать комплекс процессуальных и не процессуальных средств (например, допросить свидетелей, провести следственный эксперимент и др.) Последовательность выполнения данного комплекса следственных действий при проверке версий определяется с учетом целого ряда факторов. В качестве первоочередных рекомендуется выполнять действия, направленные на обнаружение и фиксацию быстро изменяющихся следов преступления, а также доказательств, которые могут быть утрачены или умышленно изменены. В числе первых осуществляются также действия, рассчитанные на пресечение преступления и на то, чтобы помешать преступнику уничтожить вещественные доказательства и скрыться от следствия. При прочих равных условиях раньше других выполняются действия, результаты которых имеют значение для проверки нескольких версий, а также те действия, которые могут дать более существенные и надежные результаты. Действия, направленные на выяснение более ранних эпизодов преступления, рекомендуется выполнять раньше тех мероприятий, которые рассчитаны на проверку более поздних фактов.

Ни одно из вытекающих из выдвинутой версии следствий не может быть оставлено без проверки. До тех пор, пока версия не опровергнута и не отпала, каждый логически выводимый из нее факт должен быть проверен с позиции соответствия или несоответствия его реальной действительности. Если в ходе проверки получены противоречивые данные, когда одни из них подтверждают версию, а другие опровергают, прекращать проверку версии недопустимо, она продолжается до полного выяснения и устранения противоречий.

Раскрытие преступлений предполагает сначала оценку расследуемого события в целом и выдвижение общих версий, каждая их которых потом детализируется, расчленяется на ряд частных версий по отдельным обстоятельствам, охватываемых данной общей версией. Частная версия по своему объему может быть различной: она может касаться какого-либо одного обстоятельства или проверяемого события, или охватывать два и более взаимосвязанных обстоятельств. Количество общих версий, выстраиваемых по делам о преступлениях в сфере экономики, как правило, ограничено. Что же касается незаконного предпринимательства, на первоначальном этапе расследования данного преступления может быть выдвинута общая версия - совершено незаконное предпринимательство, из которой вытекают типовые версии:

осуществление предпринимательской деятельности без регистрации;

осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии);

осуществление предпринимательской деятельности с нарушением условий лицензирования.

Учитывая криминалистическую характеристику рассматриваемого вида преступлений, а также приведенные выше типовые версии, в развитии каждой из них могут быть выдвинуты частные версии, основанные на конкретных данных, собранных по делу к определенному моменту расследования.

Так, например, по версии об осуществлении предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) частными версиями, касающимися способов совершения преступления, будут:

производство продукции, выполнение различных работ, оказание услуг осуществлялось без направления соответствующих документов в органы, уполномоченные на выдачу специального разрешения (лицензии) на занятие данным видом деятельности.

производство продукции, выполнение различных работ, оказание услуг осуществлялось после направления необходимых документов в органы, уполномоченные па выдачу лицензии на занятие этим видом деятельности, но до получения такой лицензии.

производство продукции, выполнение работ или оказание услуг осуществлялось уже после истечения срока действия лицензии на занятие данным видом деятельности.

производство продукции, выполнение работ или оказание услуг осуществлялось по лицензии, действие которой до устранения допущенных нарушений (например, отсутствие необходимой техники, нарушение технологии и санитарных правил) было приостановлено органами, уполномоченными на ведение лицензионной деятельности.

В данном случае для объективности предварительного расследования рекомендуется составить план с определением характера и очередности следственных действий. Планируемые действия могут быть следственными, организационными и оперативно-розыскными. К числу организационных, которые назначаются сразу же после возбуждения уголовного дела и требуют длительного времени, можно отнести документальную ревизию, запросы в вышестоящие организации, в информационные центры и учеты, в налоговые инспекции и т.д. Первоначальными же следственными действиями будут являться обыски, выемки документов и их осмотр, следственный осмотр, допросы руководителя, бухгалтера, сотрудников фирмы, назначение и проведение экспертиз, очные ставки.

Кроме того, на первоначальном этапе, наряду с версиями, касающимися в основном работы с документами, необходимо выдвигать версии по изучению, например, личностных качеств субъектов преступления, их связей, действий. Данные версии могут быть связаны с обстоятельствами регистрации юридических лиц, структурой фирмы, ее руководителем, его материальным состоянием, социальными связями. Естественно, планируемые следственные действия в этом случае будут направлены на проверку данных версий и на обеспечение сохранности отдельных следов преступления. На этом этапе следователь решает основную задачу - определение правильного направления расследования путем постановки по каждой выдвинутой версии частных задач. Неумелые действия следователя могут привести к затягиванию сроков следствия и неполному выявлению всех эпизодов деятельности предпринимателей, к утрате доказательственной информации.

При проверке данных версий нужно соблюдать следующие правила:

Версии необходимо проверять только процессуальным путем - производством следственных и иных процессуальных действий. Оперативно- розыскные мероприятия помогают только наметить пути поиска доказательств по уголовному делу. Однако при документировании обстоятельств совершения и сокрытия незаконного предпринимательства с использованием звукозаписи, фото- или видеосъемки данные, зафиксированные с помощью данных средств, также могут иметь доказательственное значение.

Версии должны быть предварительно исследованы с учетом реальной возможности их проверки. Если производством следственных действий будут обнаружены следствия из версий, то версии из вероятных знаний переходят в достоверные выводы по делу. Так, из общей версии об осуществлении предпринимательской деятельности без регистрации вытекает два основных следствия: 1) наличие фактов выполнения работ, услуг, поставок или исполнения посреднических функций; 2) отсутствие или подложность учредительных документов, а также свидетельства о государственной регистрации предприятия.

Названные следствия могут найти свое подтверждение у свидетелей, потерпевших граждан, в документах, свидетельствующих об осуществлении предпринимательской деятельности (черновые записи, производственные журналы, накладные на приобретение сырья и товара, договоры о выполнении работ или услуг, бухгалтерские отчеты и т.д.), документах, указывающих на отсутствие регистрации (справка налоговых органов о том, что данное юридическое лицо регистрации не проходило). Поэтому для проверки указанных следствий необходимо планировать допросы свидетелей и потерпевших, частных предпринимателей, представителей предприятий и организаций -- потребителей товаров, работ или услуг; допросы работников данного предприятия; осмотры производственных, торговых и иных помещение и технологического оборудования; выемка и осмотр документов; назначение экспертиз и другие следственные и розыскные действия.

Деятельность по выявлению и расследованию незаконного предпринимательства представляет собой весьма сложную и многогранную работу, требующую от оперативного работника и следователя глубоких разносторонних знаний, большого профессионального и жизненного опыта, хороших организаторских способностей и навыков. Эффективность расследования данного вида преступлений зависит и от того, насколько деятельность следователя и взаимодействующих с ним лиц соответствует особенностям преступления и складывающимся ситуациям расследования. Поэтому важнейшим условием успешного расследования таких преступлений является правильное планирование предварительного следствия.

Планирование - это разработка системы различных мероприятий с указанием их цели, последовательности, сроков исполнения и исполнителей. Планирование преследует задачу предусмотреть ожидаемые в процессе определенной деятельности проблемы, ситуации и пути их разрешения, определить соответствующий образ действий должностных лиц (начальника отделений, следователей).

Криминалистика разработала основные правила такого планирования. Сущность его состоит в том, чтобы, исходя из начальных данных о расследуемом событии, установить это событие; при наличии в нем состава преступления выяснить мотивы и форму вины конкретных лиц, смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства и другие данные, имеющие значение для дела.

Естественно, что планирование следственных действий, необходимых для проверки версии, составляет центральную часть плана. Но, кроме этого, план расследования включает и другие процессуальные действия: предъявление обвинения, меры по обеспечению возмещения причиненного преступлением ущерба, признание потерпевшим и др., а также организационно- технические мероприятия.

Помимо логической, существуют процессуальные и тактические основы планирования расследования. Процессуальные основы - это нормы закона о проведении обязательных процессуальных действий в определенный срок, тактические основы - это тот замысел, которым руководствуется следователь, определяя время и порядок своих действий, очередность проверки версий, формы взаимоотношений с оперативным сотрудником, сведущими лицами и др.

Планирование расследования незаконного предпринимательства связано с особенностями предмета доказывания по данной категории дел. Следователю необходимо установить и доказать:

1. Юридический статус субъекта преступления: физическое лицо, физическое лицо - предприниматель без образования юридического лица, юридическое лицо (предприятие, организация).

2. Зарегистрированы ли они в качестве предпринимателей, имеют ли необходимую лицензию на занятие определенным видом деятельности.

3. Где, когда и кто приобретал сырье, оборудование для занятия незаконным предпринимательством, у кого оно приобреталось. Где и кто осуществлял производство, кем, где и кому сбывалась готовая продукция. В течении какого периода осуществлялась эта незаконная деятельность.

Выяснение данных вопросов очень важно не только для установления предмета доказывания, но и определения криминалистически значимых признаков незаконного предпринимательства.

4. Какая сумма была потрачена на приобретение сырья, какая сумма была получена от реализации продукции, какой доход был получен незаконными предпринимателями от реализации товаров, оказания работ или услуг, и как он использовался.

Кому и какой причинен вред.

Как характеризуются личности соучастников (в случае совершения преступления организованной группой).

При изучении личности виновного подлежат доказыванию все предусмотренные законом обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность, а также иные обстоятельства, характеризующие личность виновного.

7. Что способствовало совершению незаконного предпринимательства, где находится имущество, на которое может быть наложен, арест в целях конфискации.

Кроме того, при выполнении следственных действий по делам данной категории следователю необходимо выяснить существующий порядок государственной регистрации и выдачи разрешений (лицензий) на занятие предпринимательской деятельностью, если в материалах доследственной проверки отсутствуют первичные документы.

Но главная особенность заключается в том, что, как правило, рассматриваемые преступления совершаются в сфере разветвленных финансово- экономических связей и расследуются группами следователей в тесном контакте с оперативными подразделениями. Поэтому значительная часть дел о незаконном предпринимательстве возбуждается при реализации материалов оперативно-розыскной деятельности. На стадии реализации материалов оперативной разработки следователь и оперативный сотрудник должны составить согласованный план следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий. Составление планов является основным элементом планирования.

Если рассматривать процесс планирования в динамике, то можно отметить, что в следственной практике на разных этапах расследования преступления применяются такие виды планов: план проведения первоначальных следственных и розыскных действий; план дальнейшего расследования по делу; план окончания следствия. Разумеется, такое деление условно, поскольку планирование расследования преступления - это непрерывный процесс и ту часть, которую представляет собой план определенного этапа следствия, нельзя считать самостоятельной, ибо она является продолжением уже имеющегося общего плана.

План расследования по уголовному делу должен быть обоснованным, динамичным, индивидуальным, и в него обязательно должны включаться следующие разделы:

исходные данные, послужившие основанием для выдвижения версий;

следственные версии (их содержание и последовательность);

вопросы и обстоятельства, подлежащие установлению по каждой версии в отдельности;

следственные, розыскные и другие действия, которые необходимо произвести по делу;

сроки проведения каждого запланированного действия;

исполнители, включая сотрудников милиции, специалистов- криминалистов, участвующих в расследовании преступления;

сведения о результатах выполнения.

В дополнение к плану расследования может составляться вспомогательная документация, основная цель которой - облегчить прослеживание каких либо процессов или систематизацию собираемых доказательств. Это могут быть схемы товаро- и документооборота предприятия, организации, схемы связей проходящих по делу лиц и т.д.

Планируя порядок производства следственных действий по делу, можно определить следующую их очередность:

1. Действия, обеспечивающие собирание максимума доказательств, подверженных возможному их уничтожению заинтересованными лицами (осмотр места происшествия, обыск).

Действия, производство которых требует длительного времени, промедление с производством которых может затянуть сроки следствия (судебно- экономические экспертизы). Решение об их проведении должно быть принято сразу, как только будут обеспечены условия их производства.

Действия, сроки проведения которых регламентированы законом (избрание мер пресечения, наложение ареста на имущество).

Действия, с помощью которых проверяются несколько версий.

Таким образом, все выдвинутые версии становятся основой планирования по делу, которое, в свою очередь, является надежным механизмом организации производства предварительного следствия по делам о незаконном предпринимательстве, и имеют своей целью определение путей расследования таким образом, чтобы при наименьших затратах времени раскрыть преступление, установить и изобличить виновных и выявить все обстоятельства, имеющие значение для дела.

2.2 Тактика следственных действий на первоначальном этапе

Первоначальный этап расследования характеризуется выдвижением типичных версий. Как отмечает Н.И. Кулагин, следствие в этот период решает главную задачу - определить правильное направление расследования, выбрать из множества версий наиболее реальные, а из них, одну истинную¹.

На первоначальном этапе расследования органы предварительного расследования располагают, как правило, весьма незначительной информацией о лицах, совершивших деяние, в силу самых различных причин: преступники приняли меры к сокрытию и уничтожению следов, имеется значительный разрыв во времени между совершением преступления и его обнаружением и т.д.

Осуществление незаконной предпринимательской деятельности тесно связано с использованием различных документов, как для совершения преступления, так и для его сокрытия. Поэтому возникает необходимость в проведении таких следственных действий как обыск и выемка.

Прежде всего, следователя должны интересовать документы, касающиеся операций с денежными средствами и материальными ценностями. Для проверки и уточнения данных, законности определенных операций необходимо провести выемку документов.

Выемка проводится в тех случаях, когда следователь располагает данными, что документы, имеющие значение для дела, находятся в конкретном месте. Данное следственное действие нужно провести неотлагательно, так как документы могут быть уничтожены или подменены. Перед проведением выемки следователь должен определить, какие документы необходимо изъять, где их хранить.

По делам о незаконном предпринимательстве чаще всего производится выемка сырья, из которого производится незаконный товар, или готовой продукции, документов бухгалтерского и оперативно-производственного учета, планово-финансовой отчетности организации, транспортные документы, которые могут находиться в офисах, арендованных для работы помещениях, складах. С санкции прокурора производится выемка в банках, где находятся расчетные счета проверяемого физического (юридического) лица (документов юридического дела: уставных, учредительных, регистрационных и других; выписки движения денежных средств за исследуемый период с приложением компьютерных распечаток всех первичных банковских документов проверяемого физического (юридического) лица).

Производится выемка и у частных лиц. В данном случае объектами выемок чаще всего являются почтово-телеграфная корреспонденция, транспортные документы, другие объекты, могущие иметь значение для доказывания обстоятельств совершенного преступления.

Целенаправленное и полное изъятие бухгалтерских документов - действие достаточно сложное и не всегда выполнимое. Поэтому следователь в состоянии лишь примерно определить, какие из документов должны быть изъяты.

Документация, которую необходимо изъять в ходе проведения выемки:

1. документы, свидетельствующие об осуществлении предпринимательской деятельности (черновые записи, производственные журналы, накладные на приобретение сырья и товара, на отпуск изготовленных изделий или товара, то есть документы, которые могут находиться у лиц, занимающихся незаконной предпринимательской деятельностью; договоры о выполнении работ, услуг, поставок или посредничестве; накладные на отпуск сырья, товара, приходные кассовые ордера на принятие оплаты за товар, расходные кассовые ордера на выплаты за приобретенный товар, выполненные работы или услуги, платежные поручения на предприятиях, у которых лицо, занимающееся незаконной предпринимательской деятельностью, приобретало товар, сырье или продавало произведенные изделия, товары, выполняло услуги (работы); протоколы об административных правонарушениях, составленных по поводу занятия предпринимательской деятельностью без регистрации или с нарушениями условий лицензирования, которые могут находиться в административных комиссиях органов исполнительной власти, в суде, в представительстве органа, ведающего лицензионной деятельностью; бухгалтерские отчеты, акты ревизий).

документы, свидетельствующие об осуществлении предпринимательской деятельностью без регистрации. Прежде всего, это справка налоговых органов о том, что данное юридическое или физическое лицо государственной регистрации не проходило. У юридических лиц требуется запросить учредительные документы, свидетельствующие о государственной регистрации предприятия. У физических лиц -- свидетельство о регистрации его в качестве предпринимателя или справку налогового органа о постановке на учет. Для проверки подлинности этих документов запросить орган исполнительной власти, который согласно представленных документов проводил регистрацию.

Документы, свидетельствующие об осуществлении деятельности без разрешения (лицензии), когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением условий лицензирования (справка органа, уполномоченного на ведение лицензирования определенной деятельности, о том, что такого рода деятельность подлежит лицензированию, но данному юридическому или физическому лицу лицензия на этот вид деятельности не выдавалась; выписка из реестра регистрации выданных лицензий с указанием кому, на какой срок, на ведение какого вида деятельности выдана лицензия, перечня территориально обособленных объектов, на которых разрешена эта деятельность, условий ее осуществления, серии и номера лицензии, который выдается органом, уполномоченным на ведение лицензионной деятельности; справка органа, уполномоченного на ведение лицензионной деятельности, который должен осуществлять контроль за выполнением ее условии, о том, проверялось ли выполнение юридическим лицом или частным предпринимателем этих условий, какие нарушения при этом выявлены, какие меры приняты; лицензия или ее копия на ведение деятельности на территориально обособленных объектах и др.).

4. документы, свидетельствующие о причинении крупного ущерба гражданам, организациям или государству, полученного в результате незаконной предпринимательской деятельности, дохода в крупном или особо крупном размере (акт аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности организации, которой причинен ущерб, и такой же акт проверки деятельности юридического или физического лица, осуществляющего незаконную предпринимательскую деятельность, цель которых -- выяснить, каким образом незаконная предпринимательская деятельность повлияла на деятельность другой организации и установить размер причиненного ущерба; ревизия деятельности физического и юридического лица, позволяющая установить размер полученного или предполагаемого дохода от незаконной предпринимательской деятельности, неполученные государством денежные средства в виде оплат за регистрацию, выдачу лицензии, в виде налогов, если бы эта деятельность была законной).

Необходимо учитывать, что при помощи выемок не всегда удается изъять все необходимые документы. Подозреваемые лица, зная содержание акта документальной проверки, стремятся принять меры, направленные на сокрытие документов, вплоть до их уничтожения.

Поэтому на первоначальном этапе расследования особое место среди неотложных следственных действий занимает обыск. Основными задачами обыска по делам о незаконном предпринимательстве являются: 1. обнаружение и изъятие незаконной продукции, сырья и оборудования; 2. отыскание и изъятие следов, а также других предметов и объектов, имеющих значение для дела (поддельные документы на произведенный товар, бланки незаполненных документов, переписка, свидетельствующая о связях преступников, различные записи о расчетах с клиентами, ежедневники и др.); 3. отыскание и изъятие денежных средств, ценностей и имущества, полученных от занятия незаконным предпринимательством; 4. обнаружение и опись имущества и ценностей с целью обеспечения возможной конфискации или гражданского иска.

Местами обыска могут быть те же помещения, где проводилась выемка. Вместе с тем, наиболее эффективными оказываются обыски по месту жительства, в гаражах, на дачах, в подсобных помещениях, в автомобилях, личный обыск.

При расследовании незаконного предпринимательства большое значение имеет обнаружение различных документов, прежде всего - не прошедших по учету, а хранящихся у материально-ответственных лиц. В такого рода документах иногда указывается дальнейшее продвижение незаконной продукции. При изучении обнаруженных документов и записей удается расшифровать номера телефонов соучастников преступления, получить расчеты, относящиеся к так называемой "черной бухгалтерии". Незаконные предприниматели вынуждены вести такую бухгалтерию, так как в документы, с помощью которых совершаются хищения, вносятся не произвольные данные, а заранее подсчитанные. Кроме того, преступники должны следить за фактическим движением полученных ими ценностей. Цель обыска и состоит в том, чтобы обнаружить документы "черной бухгалтерии" и подготовленные для реализации незаконные сырье и материалы.

Важное значение имеет производство личного обыска. Личный обыск, как правило, производится одновременно с задержанием подозреваемого. Целью данного вида обыска является обнаружение и изъятие у подозреваемого денег и ценностей, полученных за реализацию незаконной продукции, различных документов (накладные, счета-фактуры, квитанции и прочее), записок с адресами соучастников и других предметов. При этом важно не дать возможности обыскиваемому незаметно освободиться от указанных предметов, а если такие попытки им были предприняты, то это следует отразить в протоколе данного следственного действия. Требуется тщательно осмотреть не только место, где были задержаны с поличным преступники, но и путь их следования к месту личного обыска, транспортное средство, на котором они были доставлены.

Обыск всегда требует тщательной подготовки, необходимы подготовительные действия, без которых он может оказаться малоэффективным или даже безрезультатным. Подготовка к обыску включает в себя следующие элементы: 1. установление задач и целей обыска. 2. выяснение данных об искомых объектах. 3. изучение личности граждан, у которых намечено производить обыск. 4. изучение помещений и участков местности, где должен быть произведен обыск. 5.выбор времени производства обыска. 6. определение круга лиц, привлекаемых к производству обыска, и их инструктаж. 7. обеспечение следственно-оперативной группы необходимыми научно-техническими средствами и транспортом.

Наиболее положительные результаты достигаются при проведении одновременно обыска в различных местах: по месту проживания подозреваемого, в служебном помещении. Для этого при подготовке к проведению этого следственного действия следователю необходимо создать несколько оперативных групп, в состав которых желательно включить сотрудников ОБЭП.

Учитывая сведения криминалистической характеристики данного вида преступлений, а именно совершение большого их количества организованными группами, необходимо руководствоваться тактическими рекомендациями по проведению групповых обысков.

Подготовку к этим следственным действиям рекомендуется начинать с изучения личности гражданина, у которого планируется произвести обыск или выемку. С этой целью необходимо выяснить: склонности и привычки; состав семьи, отношения в семье и с соседями; особенности поведения в быту и на службе; связи и знакомства. Изучение привычек подозреваемого, например, маршрута его прогулок, дает возможность выявить места, где он может прятать ценности (преступник часто даже невольно стремится побывать в этих местах или вблизи них). Предположение о том, где вероятнее всего подозреваемый хранит отыскиваемые объекты, можно выдвинуть также исходя из его психологической характеристики, на основании уже известных фактов и обстоятельств. Проверка таких предположений в процессе обыска, как правило, содействует высокой эффективности проводимого действия.

Участники организованных преступных групп, занимающихся незаконным предпринимательством, обычно тесно связаны между собой. При первых признаках разоблачения эта связь становится еще более налаженной и скрытой. Они пристально следят за ходом расследования и информируют друг друга о ставших им известных событиях, чтобы иметь возможность вовремя принять меры к сокрытию следов преступления. В этих условиях необходимо предусматривать одновременное начало операции у разных лиц и обеспечить хорошо налаженную связь между осуществляющими обыск группами для оперативного обмена информацией о его ходе и результатах. Одним из необходимых условий является внезапность проведения обыска.

Не менее важным условием успешности обыска является умелое использование оперативно-розыскных данных о характере и местонахождении объектов, имеющих значение доказательств. Прямое применение таких данных приводит к расшифровке источников их получения и тем самым делает невозможным дальнейшее включение в борьбу с незаконным предпринимательством. Чтобы избежать подобных негативных явлений, необходимо использовать "перекрытие" оперативно-розыскных данных официальными материалами, которыми обосновывается решение о производстве обыска и которое предъявляется обыскиваемым для ознакомления.

Определенные особенности имеет тактика производства обыска компьютерной техники. На подготовительном этапе следователю рекомендуется определить время начала обыска и меры, обеспечивающие его внезапность и конфиденциальность. В случае наличия информации о нахождении на компьютере данных, отражающих незаконную предпринимательскую деятельность его владельца, начинать обыск лучше в то время, когда возможность работы на компьютере сведена к минимуму. Кроме этого необходимо проконсультироваться со специалистом, определить, какая информация может находиться на компьютере и подготовить соответствующую технику для ее копирования. Также желательно подобрать понятых, которые разбираются в компьютерной технике (основные операции, название компьютерных программ и т.п.), с тем, чтобы исключить возможность оспаривания в суде правильности проведения следственного действия и его результатов.

Специфичность и сложность манипулирования с компьютерной техникой для непосвященного человека могут нивелировать усилия следователя по закреплению обнаруженной доказательственной информации. Непонимание смысла происходящего понятыми может убедить суд в признании недопустимыми собранные доказательства. Исходя из квалификации и профессиональных навыков владельца компьютера, следует определить специалиста по компьютерной технике, который примет участие в данном следственном действии.

По прибытии на место обыска рекомендуется:

Быстро и неожиданно войти в помещение, чтобы свести к минимуму возможность уничтожить информацию, находящуюся на компьютере. В некоторых случаях, когда это возможно и целесообразно, непосредственно перед входом в обыскиваемое помещение следует обесточить его.

Не разрешать кому бы то ни было из лиц, работающих на объекте обыска, или иным лицам, прикасаться к работающему компьютеру, при необходимости удалить персонал в другое помещение.

Не производить никаких манипуляций с компьютерной техникой, если их результат заранее не известен.

После выполнения перечисленных мероприятий следует произвести предварительный осмотр компьютерной техники с целью определить, какие программы работают в данный момент. Если компьютер, находящийся в помещении, соединен в локальную сеть, их осмотр целесообразно начинать с сервера, затем осматривается работающий компьютер, а затем остальная компьютерная техника и источники питания.

При обыске подлежат обязательному изъятию запрещенные к обращению предметы независимо от их отношения к делу (незарегистрированное оружие, наркотики и т.д.). Обыск производит следователь, но справиться ему со сложными задачами обыска без помощи других лиц трудно. Поэтому к участию в обыске необходимо привлечь специалистов, оперативных работников. Их роль в обыске различна, каждый из них делает порученное ему дело. При обыске компьютеров специалист помогает следователю снимать копии файлов с компьютерными программами офисного делопроизводства, складского, торгового, бухгалтерского учета и отчетности. Информация, хранящаяся в компьютере, может содержать сведения о финансово-хозяйственной деятельности предпринимателя, заключенных договорах, ценах реализации, данных бухгалтерского учета, финансовых результатах. В памяти компьютеров могут храниться тексты договоров, деловая переписка, приказы, распоряжения, иные документы, имеющие отношение к расследуемому событию. Целесообразно привлекать специалиста-бухгалтера. При выемке бухгалтерских документов специалист помогает составить их перечень, согласно которому они подлежат изъятию, отыскать их среди иных документов, а также выявить отношение к расследуемому событию. Выемка проводится обычно в присутствии представителя той организации, где находятся интересующие следствие документы.

При производстве обыска участие специалиста-бухгалтера помогает установить принадлежность найденных документов к расследуемому событию. В случае обнаружения фрагментов бухгалтерских документов он определяет, частями какого документа они являются.

Следственный осмотр представляет собой непосредственной обнаружение и исследование объектов, имеющих значение для уголовного дела, их признаков, свойств, состояния и взаиморасположения. Осмотр -- это самостоятельное следственное действие. Имея некоторые сходные черты с другими действиями, например со следственным экспериментом, экспертизой, обыском, он в то же время принципиально отличается от них как по своей процессуальной природе, так и по тактике проведения. Сущность осмотра заключается в том, что следователь с помощью органов своих чувств убеждается в существовании и характере фактов, имеющих доказательственное значение.

Следственный осмотр по делам о незаконном предпринимательстве имеет важное значение в тех случаях, когда на его основании могут быть установлены обстоятельства совершенного преступления, использованные предметы и документы, выявлены другие существенные для дела обстоятельства. Так, при изучении документов, отражающих производственные процессы, могут быть выявлены способы нарушения технологии производства, вывоза и реализации товара, изъятия денежных средств.

К важнейшим признакам, указывающим на способы совершения рассматриваемого преступления, виновность конкретных лиц, относится подлог документов, и его выявление -- основная задача, решаемая при осмотре и криминалистическом анализе документа.

Приступая к осмотру документа, прежде всего, необходимо уяснить его смысл, деловое назначение и с этих позиций производить оценку. Изучается логическое соответствие всех реквизитов документа между собою (совпадение или различие дат, содержания текста в оттисках печатей и штампов, соответствие практической возможности выполнить в документе действия за определенный промежуток времени, определенным количеством лиц с помощью или без помощи технических средств), оценивается реальная возможность протекания событий (процессов, указанных в документе). Также анализируется почерк различных частей документа или различных документов, осматриваются подписи, выполненные от имени разных лиц. Если документооборот организован таким образом, что тот или иной документ должен изготавливаться в нескольких экземплярах, то должна проводиться встречная проверка по возможности всех экземпляров одного и того же документа. Сомнительные с позиций подлинности документы направляются на экспертизу. Осмотр предметов не может заменить их экспертного исследования. Имея это в виду, следователь в процессе осмотра должен, во-первых, сосредоточить свои усилия на выявлении тех следов и признаков, которые впоследствии станут объектами экспертного исследования; во-вторых, строго соблюдать правила обращения с осматриваемыми предметами, гарантирующие их сохранность и доказательственную силу. Чаще всего осмотр документов в кабинете следователя целесообразно повторять независимо от того, осматривались они по месту обнаружения или нет.

Помимо документов в практике широко используются осмотры служебных, производственных и складских помещений, как по основным (юридическому и фактическому) адресам, так и во всех вспомогательных местах в целях обнаружения, закрепления, изъятия документов, предметов, следов и других вещественных доказательств, выяснения обстановки преступления, а равно иных обстоятельств, имеющих значение для дела. При этом удается обнаружить документы со следами дописок, подчисток, травления, обрывки подлинных документов. На крышках письменных столов, на стенах помещений рядом с телефонными аппаратами и в других местах предприниматели нередко оставляют записи адресов и телефонов своих соучастников, суммы сделок и другие имеющие значение для дела сведения. Поэтому при осмотре указанных помещений необходимо обращать внимание на каждую запись, независимо от того, на чем она выполнена. При осмотре желательно применение видео- и фотосъемки. Необходимо привлекать специалиста, с помощью которого производится техническое обследование производственных, торговых и иных помещений и технологического оборудования.

Осмотр должен содержать полное описание конторы проверяемого физического (юридического) лица и прилегающей территории. В ходе осмотра необходимо конкретно описать и указать местонахождения: бухгалтерских документов, черновых и иных записей и документов; денежных средств; предметов, являющихся доказательствами незаконной предпринимательской деятельности (лома черных и цветных металлов, вино-водочной и спиртосодержащей продукции и др.); автотранспорта (марка, гос. номер); других технических средств, имеющихся в помещении конторы или рядом, например, на открытой площадке: автокрана, весовой, газосварочных аппаратов и т.д.

Однако возникают некоторые проблемы. Так, согласно ст. 177 УПК России осмотр служебных или производственных помещений производится только в присутствии администрации предприятия, на территории которого расположены данные объекты, а в случае невозможности их участия об этом делается запись в протоколе данного следственного действия. Осмотр же жилища проводится только с согласия проживающих там граждан, в противном случае необходимо получить разрешение суда.

Осмотр предметов осуществляется в тех случаях, когда они выступают в качестве вещественных доказательств либо добыты преступным путем и в силу этого подлежат изъятию. Тактика осмотра предметов по делам о незаконном предпринимательстве строится в соответствии с общими рекомендациями криминалистики (своевременность, объективность и полнота, активность осмотра, методичность и последовательность). Определенные особенности имеет и осмотр компьютерной техники.

Не менее важным следственным действием является ревизия. Основными задачами документальной ревизии при проверке хозяйственно-финансовой деятельности предприятий являются: 1 проверка правильности постановки бухгалтерского учета и достоверности показателей учета и отчетности; 2 проверка законности, целесообразности, достоверности совершенных хозяйственно-финансовых операций; 3 проверка выполнения планов экономической деятельности, соблюдения финансовой и сметной дисциплины, достоверности получаемых доходов и уплаты с них налогов в бюджет; 4 проверка выполнения мероприятий по обеспечению сохранности собственности, выявление и предотвращение случаев недостач, хищений, незаконного получения, расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств хозяйствующими субъектами и др.

В ходе исследований документов и записей учета ревизор может установить факты осуществления экономической деятельности без регистрации, лицензии или по истечении срока ее действия. Он вправе требовать объяснений у проверяемых лиц, получать от них учетно-отчетные документы и справки, подтверждающие исследуемые факты. Полученные объяснения ревизор обязан сверить с документами и записями учета, по окончании исследований письменно изложить по ним свои выводы. Проверяемые лица должны подписать акт документальной ревизии, который после приложения к нему документов и объяснений направляется в правоохранительные органы.

Документальные проверки в субъектах предпринимательской деятельности, как правило, проводятся государственными налоговыми инспекторами и подразделениями налоговых проверок как по своей инициативе, так и по заданиями следователей. По окончании таких проверок составляются акты по специально установленной форме. Акт документальной проверки является доказательством по уголовному делу.