Расследование незаконного предпринимательства

Очень важной для следователя может быть консультация специалиста-бухгалтера перед началом допроса свидетелей, подозреваемых, обвиняемых лиц. Данная консультация специалиста-бухгалтера может помочь следователю наиболее полно разобраться в порядке и правилах учета и отчетности, особенностях их применения в различных отраслях хозяйствования, а также использовать специальные знания с целью не дать возможности преступникам ввести следствие в заблуждение. Присутствуя на допросе подозреваемого, специалист с разрешения следователя может ставить вопросы уточняющего и дополняющего характера, связанные с ведением бухгалтерского учета. Отказ следователя от использования помощи специалиста-бухгалтера может привести к нарушению сроков следствия.

Допросы с древнейших времен служат самым распространенным источником получения доказательств при расследовании преступлений. Без них и в настоящее время не обходится ни одно уголовное дело. Сущность допроса заключается в получении от допрашиваемых лиц показаний о любых обстоятельствах, подлежащих установлению и доказыванию по делу. При всей своей кажущейся простоте -- это трудоемкое, сложное, многоплановое следственное действие, требующее от следователя высокой профессиональной подготовки и мастерства.

Допрос подозреваемого является следственным действием, без проведения которого не обходится расследование практически ни одного уголовного дела. Это объясняется тем, что в случае возникновения бесконфликтной следственной ситуации он максимально информативен и наиболее экономичен.

При расследовании незаконного предпринимательства допрос подозреваемого зачастую определяет дальнейший ход расследования по уголовному делу, что обусловливает возникновение трудностей в его организации и проведении.

Важно, чтобы первый допрос подозреваемого был проведен на высоком тактическом уровне, так как в этот момент лицо впервые узнает о характере его отношений с правоохранительными органами и о том, что он может быть привлечен к уголовной ответственности.

Тактика допроса подозреваемого по делам о незаконном предпринимательстве определяется его задачами. Они заключаются в том, чтобы: а) получить от подозреваемого правдивые показания; б) добиться осознания лицом противоправности своих действий.

Фактическим основанием допроса лица, подозреваемого в осуществлении незаконной предпринимательской деятельности, принято считать наличие данных о том, что подозреваемому известны обстоятельства, имеющие отношение к делу, и совокупности доказательств, дающих основание полагать о наличии в действиях лица признаков состава преступления.

Юридическим основанием является постановление о возбуждении уголовного дела в отношении конкретного лица, протокол задержания лица в порядке ст. 91 УПК РФ либо постановление об избрании меры пресечения в порядке ст. 91 УПК РФ.

Значение показаний подозреваемого зависит от того, насколько полно произведен его допрос: чем полнее и достовернее полученные показания, тем успешнее их можно использовать для установления истины по уголовному делу. Однако получить такие показания чаще всего удается в результате значительных усилий, так как подозреваемые не склонны правдиво рассказывать о совершенном ими преступлении.

Применение тактических приемов прежде всего зависит от того, в какой ситуации происходит допрос: конфликтной или бесконфликтной. Как отмечает профессор А.Г. Филиппов, конфликтные и бесконфликтные ситуации жестко разграничить невозможно; в реальной жизни нередко случается так, что в ходе одного и того же допроса приходится сталкиваться сразу с обеими ситуациями (когда допрашиваемый дает правдивые показания по одному эпизоду и пытается обмануть, дезориентировать следователя относительно другого). В подобных случаях следователю необходимо проявить должную гибкость и применять различные приемы - сначала направленные на оказание помощи допрашиваемому в припоминании забытого, а затем (в ходе того же допроса) - на изобличение допрашиваемого в даче ложных показаний.

Там, где допрос протекает в бесконфликтной ситуации, ключевое положение занимает свободный рассказ и постановка уточняющих вопросов. При этом следователь должен умело направить рассказ, определив хронологическую, логическую и тактическую последовательности. Тактически грамотное направление рассказа дает возможность установить факт полной осведомленности подозреваемого в совершении действий, направленных на занятие незаконным предпринимательством.

Так как незаконное предпринимательство является длящимся преступлением, тему свободного рассказа целесообразно разбить на отдельные эпизоды, выясняя сначала те, о которых подозреваемый сообщает охотно. Выяснив все, связанное с отдельным эпизодом, следователь переходит к следующим. Такой прием обеспечивает полноту свободного рассказа.

Если подозреваемый забыл об определенных фактах, интересующих следствие, целесообразно прибегнуть к приемам, направленным на оживление ассоциативных связей.

В целом при допросе в бесконфликтной ситуации и умелом направлении свободного рассказа можно выяснить следующие обстоятельства:

вид предпринимательской деятельности.

мотивы, побудившие лицо (лиц) заниматься незаконной предпринимательской деятельностью;

способы осуществления преступной деятельности.

При постановке вопросов следователь должен следить за тем, чтобы их формулировка не содержала информации, подсказывающей определенный ответ. Вопросы должны находиться между собой в логической зависимости в отношении каждого из выясняемых обстоятельств и вытекать один из другого.

При наличии конфликтной следственной ситуации специфика допроса подозреваемых определяется тем, что допрос лучше всего проводить с предъявлением предметов и документов, поскольку именно они отражают следы преступной деятельности виновных лиц. Сам вид предмета или документа вызывает у допрашиваемого определенные ассоциации. Осмотрев предъявленный документ, он может вспомнить обстоятельства проведения финансово-хозяйственной операции, отраженной в соответствующем документе, назвать ее участников, а также иные факты, имеющие отношение к расследуемому событию. Предъявление предметов и документов в процессе допроса целесообразно сопровождать разъяснением их доказательственного значения. Это должно осуществляться в таком сочетании, чтобы, сопоставив их содержание, допрашиваемый сам мог убедиться в его причастности к совершенному преступлению. Важно правильно определить момент и последовательность предъявления подозреваемому имеющихся доказательств, так как это позволит оказывать на него правомерное психологическое воздействие, создавая неуверенность в избранной им тактике защиты. Вместе с тем использование психологических средств воздействия на допрашиваемого всегда сопряжено с большим эмоциональным потрясением, что чревато опасностью нарушения порядка допроса и нервного срыва у подозреваемого, результатом которого могут быть нарушение психологического контакта и даже отказ от дачи показаний. Чередуя предъявление доказательств, сначала предъявляются доказательства, относящиеся к второстепенным обстоятельствам, а затем все более значимые. Однако с учетом личности допрашиваемого и характера совершенного преступления может быть выбрана и иная последовательность. Это оправдано в тех случаях, когда следователь обоснованно предполагает, что подозреваемый уже почти готов дать правдивые показания, но ему необходим своеобразный толчок к этому, и предъявление решающего доказательства как раз и сыграет эту роль. Использовать данный тактический прием следует весьма осторожно; предъявлять необходимо те доказательства, точность и достоверность которых не вызывает сомнений. Иначе подозреваемый, причастный к совершению преступления и хорошо знающий подлинную картину его совершения, сразу сможет определить недостаточность улик, имеющихся в распоряжении следователя, и у него возникнет сомнение в их достоверности.

На первоначальном этапе расследования в доказательствах, как правило, имеются пробелы. Поэтому перед следователем возникают две основные задачи: восполнить эти пробелы и не дать возможности допрашиваемому догадаться о них. С этой целью, с одной стороны, необходимо создать у подозреваемого преувеличенное представление об осведомленности следователя, а с другой - скрыть объем неосведомленности, так как, узнав, что именно известно следователю, допрашиваемый без труда может определить, что именно ему не известно.

Возможны и такие случаи, когда следователь не может использовать имеющиеся доказательства во время допроса в силу их явной недостаточности, поэтому он должен получить необходимую информацию от самого допрашиваемого.

Для этого можно использовать возникающие в показаниях противоречия и проговорки, так как в сообщаемых подозреваемым сведениях нередко вымышленные версии путаются с реально существовавшими фактами. Подмечать и накапливать такие улики поведения очень важно. Задача следователя заключается в том, чтобы полученные от допрашиваемого сведения, содержащиеся в проговорках и противоречиях, использовать во второй части допроса, потребовав необходимых объяснений от подозреваемого путем постановки вопросов.

При допросе возможно использование приемов эмоционального воздействия, которые применяются как самостоятельно, так и совместно с другими приемами. К такого рода приемам (применительно к расследованию незаконной предпринимательской деятельности) можно отнести:

- ознакомление с правовыми последствиями деятельного раскаяния (ознакомить подозреваемого с уголовно-правовой нормой, содержащейся в ст. 75 УК РФ, разъяснить ее содержание, представить копию приговора, где подсудимому, совершившему подобное преступление, при полном признании вины было назначено наказание, не связанное с лишением свободы);

активизацию положительных качеств подозреваемого с тем, чтобы их можно было использовать в дальнейшем для получения правдивых показаний;

создание эмоционального напряжения у допрашиваемого осуществляется путем напряжения эмоциональной сферы подозреваемого, за счет напоминания о проявленных низменных качествах при совершении преступления, разъяснением недостойности поведения на допросе, лживости, трусости, проявленной слабости и т.д. Все это может способствовать изменению позиции, занятой допрашиваемым, и переходу к даче правдивых показаний.

Протокол допроса составляется лицом, проводившим допрос. По просьбе допрашиваемого ему может быть предоставлена возможность изложить показания собственноручно, но это не освобождает следователя от необходимости его допросить, а после ознакомления с письменными показаниями и в случае их неполноты задать уточняющие вопросы. Постановка наводящих вопросов запрещена.

В случае применения в ходе допроса стенографирования, фотографирования, аудио- и видеозаписи к протоколу допроса прилагаются стенограмма и стенографическая запись, фотографические негативы и снимки, материалы аудио- и видеозаписи.

Наложение ареста на имущество.

В соответствии с ч. 2 ст. 115 УПК РФ, наложение ареста на имущество состоит в запрете, адресованном собственнику или владельцу имущества, распоряжаться и в необходимых случаях пользоваться им, а также в изъятии имущества и передаче его на хранение.

Наложение ареста на имущество производится для обеспечения: 1) исполнения приговора суда в части гражданского иска; 2) осуществления других имущественных взысканий (например, процессуальных издержек, наложенных судом штрафов и т.п.); 3) конфискации имущества, полученного в результате преступных действий либо нажитого преступным путем.

Арест налагается на имущество, деньги и иные ценности, полученные в результате преступных действий либо нажитые преступным путем, как на предметы, на которые были направлены преступные действия. Согласно п. 2.1 ч. 1 ст. 81 УПК РФ, такие предметы осматриваются, признаются вещественными доказательствами и приобщаются к уголовному делу, о чем выносится соответствующее постановление.

По делам о незаконном предпринимательстве арест может быть наложен на: движимое и недвижимое имущество, наличные денежные средства, ценные бумаги, денежные средства физических и юридических лиц, находящиеся на счетах и во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях, за исключением имущества, на которое согласно ст. 446 ГПК РФ не может быть обращено взыскание по исполнительным документам.

Часть 7 ст. 115 УПК РФ предусматривает особенности наложения ареста на имущество, состоящее из денежных вкладов и иных ценностей, находящихся на счете, во вкладе или на хранении в банках и иных кредитных организациях. Эти особенности заключаются в том, что банковские операции с арестованными денежными средствами и иными ценностями, как правило, полностью прекращаются. Однако в отличие от ст. 175 УПК РСФСР 1960 г., которая полностью запрещала какие-либо банковские операции по счету, на денежные средства которого наложен арест, ч. 7 ст. 115 УПК РФ не исключает полностью проведение банковских операций по счету. Допускается: 1)наложение ареста не на все, а лишь на часть денежных средств, хранящихся на счете. В пределах тех средств, на которые не наложен арест, проведение любых банковских операций допускается; 2)проведение банковских операций, не связанных с расчетами, переводами денежных средств с арестованного счета. В то же время банковские операции, связанные с привлечением и размещением денежных средств на счете, не запрещаются.

Зачастую при выявлении фактов незаконного предпринимательства в финансово-кредитной сфере (биржевая, брокерская деятельность, посреднические операции с ценными бумагами) перед следователем возникает задача по обеспечению наложения ареста на ценные бумаги и их сертификаты. Основаниями наложения ареста на ценные бумаги являются: а)обеспечение возможной конфискации имущества; б)обеспечение возмещения вреда, причиненного преступлением.

Арест на документарные ценные бумаги налагается по месту их нахождения. Бездокументарные ценные бумаги подлежат аресту по месту учета прав владельца этих бумаг (эмитент, депозитарий или иная специализированная организация, имеющая соответствующее разрешение).

Не подлежат аресту ценные бумаги на предъявителя в случае, если они находятся у добросовестного приобретателя, то есть у лица, которое приобрело ценные бумаги, произвело их оплату и в момент приобретения не знало и не могло знать о правах третьих лиц на эти ценные бумаги, если не доказано иное.

При наложении ареста на имущество присутствуют понятые, и может участвовать специалист, который оказывает помощь в оценке всего имущества или отдельных предметов, в описании их отличительных признаков (вес, метраж, степень повреждения, художественная, историческая, научная или культурная ценность и др.). Но существует проблема, которая заключается в том, что в соответствии с действующим законодательством (ст. 115 УПК РФ), наложить арест на имущество можно лишь в отношении определенного круга лиц и только после возбуждения уголовного дела. Но за тот период времени, пока проводится предварительная проверка, заподозренное лицо может "переадресовать" принадлежащее ему имущество своим родственникам или иным лицам. И когда в ходе предварительного расследования следователь примет решение о необходимости наложения ареста на имущество подозреваемого, обвиняемого, этого имущества может уже не существовать.

При отсутствии имущества, подлежащего аресту, об этом указывается в протоколе. Копия протокола вручается лицу, на имущество которого наложен арест.

Расследование любого уголовного дела чрезвычайно редко обходится без допросов свидетелей и потерпевших. Правда, свидетельские показания не заменяют других источников доказательств, но и последние не всегда могут заменить свидетельские показания. С их помощью удается установить факты и обстоятельства, которые другими способами выяснить трудно, а в некоторых случаях и невозможно.

По рассматриваемой категории дел можно выделить несколько групп граждан, которые могут являться свидетелями по делу: 1) частные предприниматели, представители различных предприятий и организаций, отдельные граждане - т.е. потребители товаров, работ или услуг, выполняемых незаконными предпринимателями; 2) представители предприятий и организаций, у которых приобреталось сырье, товары, оборудование для осуществления незаконной предпринимательской деятельности; 3) иные лица (наемные работники, случайные очевидцы), непосредственно участвовавшие в производстве и продаже товаров, оказания услуг и работ.

При подготовке и проведении допроса свидетеля и потерпевшего следует руководствоваться общими положениями тактики допроса.

Обязанность свидетеля и потерпевшего дать правдивые показания иногда встречает противодействие с их стороны в силу заинтересованности и нежелания говорить правду. Случается, что и добросовестный свидетель в силу различных обстоятельств не дает показаний о проверяемых обстоятельствах, поэтому при подготовке к допросу свидетеля, необходимо выяснить отношение свидетеля к обвиняемому, к его незаконной деятельности, проверить, не является ли он заинтересованным лицом и т.д.

При выборе очередности вызова свидетелей на допрос следует обращать внимание на то, в каких условиях каждый из них наблюдал определенные обстоятельства (например, погрузка, транспортировка товаров). В первую очередь рекомендуется вызывать свидетелей, которые характеризуются наиболее положительно и хорошо осведомленны о проверяемом событии.

При допросе недобросовестного свидетеля, уклоняющегося от сообщения каких-либо сведений, либо дающего ложные показания, важно выяснить и нейтрализовать мотивы его позиции. В данном случае рекомендуется обратиться к положительным качествам личности допрашиваемого, пробуждение в его сознании гражданского долга. К тактическим приемам допроса такого лица относятся детализация показаний, особенно по второстепенным деталям, выявление оговорок, внутренних противоречий в сообщаемых сведениях, ускорение темпа допроса при постановке дополнительных, контрольных вопросов. Кроме этого, при допросе таких свидетелей могут применяться те же приемы, что и при допросе подозреваемых, рассмотренные выше.

Допрос свидетелей по делам о незаконном предпринимательстве рекомендуется начинать с лиц, выявивших нарушения в ходе проверки хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя или юридического лица. Это могут быть сотрудники подразделений по борьбе с экономическими и налоговыми преступлениями, работники налоговых органов, ревизоры, аудиторы. Допрос данных лиц может позволить следователю уяснить суть совершенного преступления, он не представляет сложности, так как они не заинтересованы в исходе дела и дают правдивые показания. Учитывая профессиональную подготовку допрашиваемых, следователю следует использовать контакт с ними для лучшего уяснения допущенных предпринимателями нарушений законодательства.

В ходе допроса лиц, потреблявших товары, работы или услуги незаконных предпринимателей (потерпевшие, частные предприниматели, представители предприятий и организаций, и т.д.) об обстоятельствах совершенных сделок и выполнения договорных обязательств следователь может выяснить в какой форме, на каких условиях выполнялись те или иные виды деятельности; в каком объеме, сроки, размер и форма оплаты, причинен ли им действиями данных предпринимателей ущерб, если да, то в чем он выражается, его размер.

Ценные показания нередко можно получить от свидетелей, к числу которых относятся представители других предприятий и организаций, у которых приобреталось сырье, товары, оборудование, арендовались помещения для осуществления незаконной предпринимательской деятельности. У них следователю необходимо выяснить когда, при каких обстоятельствах, кому, по какой цене отпускалось сырье, товары, в какой форме производилась оплата, какая при этом оформлялась документация, где она находится в настоящий момент. После этого рекомендуется изъятие, осмотр и приобщение к материалам дела документации, подтверждающей показания этих свидетелей.

В случаях, если лицо занималось предпринимательской деятельностью без лицензии или с нарушением условий лицензирования, то свидетелями могут выступать бухгалтерские работники, которые занимались непосредственным учетом данной деятельности, составлением отчетности, а также экспедиторы, кладовщики, оформлявшие различные первичные документы. Данная категория свидетелей может дать показания о порядке ведения бухгалтерского учета, о порядке приходования, хранения, сбыта продукции, о сдаче денежной выручки в кассу, о местах возможного нахождения неофициальных документов ("черновая бухгалтерия"). Большая часть данной группы свидетелей не заинтересована в сокрытии информации, однако, некоторые в силу различных обстоятельств могут исказить факты (например, в силу давности происходившего или из корыстных побуждений).

Важные сведения могут быть получены от лиц, непосредственно занимавшихся производством и продажей товаров, оказанием работ и услуг. В данную группу можно отнести наемных работников, продавцов, водителей, грузчиков, работников охраны и т.д.

Следует учитывать, что и на данную категорию свидетелей может оказываться давление со стороны заинтересованных лиц и, поэтому, их необходимо допросить на ранней стадии расследования.

Таким образом, в целях проверки выдвинутых общих и частных версий, а также установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по уголовным делам о незаконном предпринимательстве, на первоначальном этапе расследования проводятся следующие следственные и иные процессуальные действия: осмотр места происшествия; допрос свидетелей и потерпевших, выемка предметов и документов, обыск, осмотр предметов и документов, допрос подозреваемого, наложение ареста на имущество.

Тактика проведения отдельных следственных действий на первоначальном этапе расследования незаконного предпринимательства предполагает:

а) при допросах:

- тщательную подготовку, предшествующую проведению данного следственного действия, всестороннее изучение личности допрашиваемого (подозреваемого, потерпевшего, свидетеля), так как по делам о незаконном предпринимательстве в качестве таковых чаще всего выступают лица с высшим или средним специальным образованием, обладающие высоким интеллектом и сведущие в вопросах экономики, а потому в совершенстве владеющие специальной экономической терминологией, не всегда понятной следователю;

детализацию показаний допрашиваемого постановкой уточняющих вопросов, раскрывающих содержание тех или иных терминов и определений им употребляемых;

создание такой обстановки производства следственного действия, при которой бы ничто не отвлекало внимания и не нарушало необходимой сосредоточенности как допрашиваемого, так и самого следователя, тем более что допросы по делам о незаконном предпринимательстве в большинстве случаев носят конфликтный характер;

предъявление в процессе допроса предметов и документов, имеющих доказательственное значение;

б) при производстве обыска и выемки:

- изъятие только тех предметов и документов, которые относятся к расследуемому преступлению и способствуют установлению обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному факту незаконного предпринимательства;

точное определение перечня лиц (физических и юридических), располагающих предметами и документами, подлежащими изъятию;

одновременное проведение обыска в нескольких местах (по месту проживания подозреваемого, в его офисе, на дачах и в подсобных помещениях, в транспортном средстве и т.д.);

привлечение специалистов к проведению данных следственных действий;

в) при осмотре предметов и документов:

- полноту и точность описания в протоколе всех признаков, реквизитов, дефектов и иных особенностей предметов и документов, которые впоследствии могут стать объектом экспертного исследования;

- учет особенностей документооборота в бухгалтерии организации или индивидуального предпринимателя, так как некоторые финансовые и юридические документы составляются в нескольких экземплярах, что влечет целесообразность встречной проверки всех экземпляров одного и того же документа;

- привлечение специалистов для оказания помощи в производстве осмотра бухгалтерских, финансовых, технологических и иных документов;

г) при наложении ареста на имущество:

- арест только того имущества, денег и иных ценностей, которые получены в результате осуществления незаконной предпринимательской деятельности;

- точное указание и описание в протоколе наименования и перечня имущества, на которое налагается арест, его отличительных признаков, сохранности, стоимости (цены) каждого предмета (вещи) в отдельности и стоимости всего арестованного имущества.

Результаты проведения следственных действий на первоначальном этапе расследования должны способствовать эффективности проведения последующих следственных действий, установлению всех лиц, причастных к совершению преступления, и эпизодов преступной деятельности, а также иных обстоятельств, подлежащих доказыванию по уголовному делу.

2.3 Тактика следственных действий на последующем этапе

Если на первоначальном этапе действия следователя и оперативных работников характеризуются массированностью и неотложностью их проведения, интенсивным поиском, обнаружением и закреплением доказательств, то основная направленность последующего этапа - развернутое, последовательное, методическое доказывание. Границей между первоначальным и последующим этапами расследования незаконного предпринимательства становится момент, когда следователь, выполнив неотложные следственные действия и собрав значительный доказательственный материал, приступает к его анализу и составлению развернутого письменного плана расследования по делу.

Особую значимость планирование расследования незаконного предпринимательства приобретает именно на последующем этапе, так как первоначальный этап расследования преступлений в сфере экономической деятельности обусловлен высокой степенью активности производства всех следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий, что, естественно, не позволяет следователю полно и целенаправленно составить письменный план по делу. Грамотно выбранная форма планирования позволяет качественно произвести расследование, оптимально распределить рабочее время, наметить цели и задачи расследования, а также пути их решения. Кроме того, планирование в деятельности следователя обеспечивает выбор последующих следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий, в проведении которых возникла необходимость.

Важнейшим этапом реализации задач уголовного судопроизводства по делам о незаконном предпринимательстве является предъявление обвинения и допрос обвиняемого (ст. ст. 171-175 УПК РФ). Привлечение в качестве обвиняемого должно осуществляться только при наличии доказательств, достоверно устанавливающих виновность соответствующего лица.

В соответствии с ч. 1 ст. 173 УПК РФ следователь обязан допросить лицо сразу же после предъявления обвинения. Это требование гарантирует право обвиняемого возражать против обвинения сразу же после того, как он уяснил сущность обвинения, а также используется как тактический прием: важно допросить обвиняемого, пока он еще не сориентировался в имеющихся доказательствах вины.

При проведении допроса после предъявления обвинения следователю, с одной стороны, легче работать с допрашиваемым, так как за период предварительного расследования он изучил психологические особенности его личности, благодаря предыдущему общению между ними был установлен психологический контакт. С другой стороны, акт предъявления обвинения - это, как правило, всегда сильное психологическое напряжение для лица, совершившего преступление, поскольку в постановлении о привлечении лица в качестве обвиняемого ясно и четко описываются факты, имевшие место в действительности, без наполнения их внутренним психологическим содержанием. Например, в силу своих психологических особенностей большинство людей стремятся к тому, чтобы их пожалели, вошли в их материальное положение. Поэтому объективное изложение фактов без наполнения их субъективной характеристикой лиц, которым предъявляется обвинение, как правило, вызывает противодействие со стороны последних. Как следствие, в результате этого на первом этапе допроса возникает конфликтная ситуация, сопровождающаяся негативными эмоциями.

В связи с этим, следователю на данном этапе допроса необходимо проявить терпение, подробно разъяснить существо предъявленного обвинения, предложить в протоколе допроса отразить те обстоятельства, которые, по мнению обвиняемого, в постановлении не отражены. Кроме того, важно разъяснит лицу, что дача им показаний - это ни что иное, как право на защиту, так как он имеет возможность опровергнуть предъявленное обвинение, а это в определенной мере способствует приведению лица в психологическое равновесие. Отказ обвиняемого от дачи показаний и дачу им заведомо ложных показаний, нельзя рассматривать в качестве доказательства его вины.

После подробной дачи лицом показаний по существу предъявленного обвинения и фиксации их в протоколе допрос начинает протекать в условиях той следственной ситуации (конфликтной или бесконфликтной), которую обвиняемый избрал для себя до предъявления обвинения. В этом случае следователь при проведении этого следственного действия использует тактические приемы, которые были рассмотрены при анализе вопроса дачи показаний подозреваемым.

К числу последующих следственных действий, осуществляемых при расследовании незаконного предпринимательства, относится очная ставка (ст. 192 УПК РФ). В литературе очная ставка определяется как попеременный (или одновременный) допрос двух лиц из числа потерпевших, свидетелей, подозреваемых, обвиняемых (в любом сочетании) для устранения существенных противоречий, обнаружившихся в данных ими ранее показаниях. Очная ставка по данным делам требует особого внимания. Дело в том, что существенные противоречия в показаниях лиц обычно не являются результатом забывчивости. Это осознанное стремление одного лица возложить вину на другого. Речь идет о противоречиях в показаниях руководителя и подчиненных работников, организатора преступления и его соучастников и т.д.

Очная ставка имеет несколько разновидностей. Она может проводиться с участием: двух свидетелей, двух потерпевших, двух подозреваемых, двух обвиняемых и в любом сочетании двух из названных участников предварительного следствия. По делам о незаконном предпринимательстве можно выделить две разновидности очных ставок:

1.между свидетелями и обвиняемыми.

2.между обвиняемыми.

Чтобы очная ставка достигла поставленной цели, к ней необходимо тщательно подготовиться. Для этого нужно изучить ранее данные показания лиц, между которыми предполагается провести очную ставку; выяснить имеющиеся существенные противоречия, причины их возникновения и принять решение о производстве очной ставки; изучить личность участников и характер их взаимоотношений; составить план проведения следственного действия, в том числе сформулировать вопросы и определить последовательность их выяснения; установить целесообразную последовательность допроса участников; выбрать место и время проведения очной ставки; определить состав участников (помимо допрашиваемых могут быть включены: защитник, специалист, переводчик, оперативный работник и др.); подобрать и систематизировать документы и вещественные доказательства, которые целесообразно предъявить допрашиваемым; выбрать и подготовить технические средства фиксации хода и результатов очной ставки; составить прогноз поведения участников.

Формулировка вопросов и определение последовательности их выяснения зависит от количества и характера существенных противоречий, содержащихся в первоначальных показаниях, а также от личности допрашиваемых. При этом надо соблюдать следующие требования:

1. вопрос должен быть конкретным, касающимся какого-либо одного обстоятельства, лаконичным и не допускающим двусмысленного толкования;

2. необходимо избегать вопросов, на которые возможен предположительный или же односложный ответ типа: "да", "нет", "может", "не может", "конечно" и т.п.;

формулировка вопроса должна полностью исключить возможность извлечения из его содержания информации, необходимой для ответа;

следует заранее продумать последовательность выяснения вопросов: как правило, один вопрос должен вытекать из другого и иметь ясную логическую структуру;

вопрос задается в прямой форме и точно, чтобы лицо, отвечающее на него, не терялось в догадках;

вопросы формулируются с учетом умственного и культурного развития допрашиваемых, уровня их знаний;

к последующему вопросу не следует переходить до тех пор, пока оба участника очной ставки исчерпывающе не ответят на предыдущий.

Обычно первым допрашивается лицо, которое, по мнению следователя, дает правдивые показания, хотя в некоторых ситуациях можно поступить и наоборот, в расчете на то, что ложные показания, затрагивающие интересы другого допрашиваемого, вызовут у него возмущение. В результате он может сообщить факты, о которых до этого умалчивал.

Кроме этого рекомендуется обеспечить психологическую готовность к очной ставке ее участников. Особенно в ней нуждаются свидетели, которые впервые попали в сферу уголовного процесса. Их целесообразно предупредить о предстоящей встрече на очной ставке с обвиняемым, ибо в противном случае при неожиданной встрече такой свидетель может растеряться и цель очной ставки не будет достигнута. При расследовании незаконного предпринимательства очные ставки между свидетелями и обвиняемыми целесообразно проводить даже и в тех случаях, когда их показания различаются незначительно. В ходе проведения такого следственного действия происходит актуализация памяти, участниками преступления вспоминаются новые факты, о которых они ранее показаний не давали. Если у следователя имеется убеждение в том, что в ходе очной ставки может возникнуть конфликтная ситуация, или есть основания полагать, что обвиняемый в дальнейшем может изменить показания, то ход следственного действия дополнительно можно зафиксировать при помощи видеозаписи. Это позволит исключить утверждения, что доказательства виновности обвиняемых добывались незаконными методами.

Тактика проведения очной ставки между двумя обвиняемыми зависит от того, признают ли они свою вину в занятии незаконным предпринимательством или нет и, поэтому, она проводится с целью установления роли каждого их них в совершенном преступлении, кроме того, она является также и эффективным средством психологического воздействия на обвиняемого, дающего ложные показания. Однако следует помнить, что в некоторых случаях возможно и отрицательное воздействие обвиняемого на допрашиваемого, дающего правдивые показания. А.К. Гаврилов и А.А. Закатов говорят о том, что тактически нецелесообразно проводить очную ставку между лицами, дающими заведомо ложные показания, так как очная ставка противоречий не устранит, но позволит допрашиваемым узнать позиции друг друга на следствии и согласовать свои ложные показания. Поэтому в таких случаях лучше не спешить с проведением очной ставки, а попытаться устранить существующие противоречия другим путем, например за счет предъявления видеозаписи допроса или звукозаписи показаний. Также требует особой подготовки проведение очной ставки между организатором и соучастниками в занятии незаконным предпринимательством, так как первый, пользуясь своим влиянием, может отрицательно повлиять на других обвиняемых.

При производстве по уголовным делам о незаконном предпринимательстве одним из важнейших средств доказывания являются судебные экспертизы (почерковедческие, судебно-бухгалтерские, технико-криминалистические, финансово-экономические, экспертизы материалов, веществ и изделий, товароведческие, комплексные судебные экспертизы). Своевременность и последовательность их назначения и проведения, а также правильное формулирование заданий экспертам обеспечивают оперативность и полноту расследования.

Как правило, назначению названных экспертиз при расследовании незаконного предпринимательства предшествует их тщательная подготовка, которая включает в себя:

- изучение в хозяйствующем субъекте особенностей системы бухгалтерского учета и налогообложения, правил документооборота, а также ознакомление с нормативными правовыми актами, регламентирующими его финансовую, торговую, производственную и предпринимательскую деятельность, со специальной литературой по вопросам назначения и производства данных судебных экспертиз;

- проведение следственных и иных процессуальных действий, связанных с установлением обстоятельств совершенного преступления, а также определением достоверности бухгалтерских (финансовых), юридических и иных документов;

- выемку первичных бухгалтерских документов и регистров бухгалтерского учета, материалов, проводившихся ранее ревизий, а также документальных, налоговых и аудиторских проверок;

- получение (в необходимых случаях) образцов для сравнительного исследования;

выбор экспертного учреждения или эксперта;

формулирование вопросов эксперту, а также согласование срока проведения судебной экспертизы.

Обязательным условием назначения почерковедческой судебной экспертизы является получение образцов почерка трех видов: свободных, условно-свободных и экспериментальных.

При расследовании уголовных дел о незаконном предпринимательстве необходимость в проведении судебно-бухгалтерской экспертизы возникает в двух случаях:

1) когда существуют обоснованные возражения подозреваемого против выводов документальной ревизии или проверки (налоговой, аудиторской), и если для проверки возражений необходимы специальные познания, но при этом не требуется проводить повторную документальную ревизию или проверку;

2) когда выявлено несоответствие между выводами проведенной по требованию следователя документальной ревизии или проверки и другими материалами дела, если оно не может быть разрешено без применения специальных знаний.

В процессе производства судебно-бухгалтерской экспертизы анализируется производственная и финансово-хозяйственная деятельность предприятий, учреждений, организаций, а также индивидуальных предпринимателей, и определяются суммы материальной ответственности за причиненный ущерб.

При необходимости установления подлинности документа, а также определения печатающего устройства назначается технико-криминалистическая экспертиза.

При расследовании незаконного предпринимательства в ряде случаев назначается финансово-экономическая экспертиза, с помощью которой исследуется бухгалтерская отчетность предпринимательских структур и определяются отрицательные экономические последствия искаженных данных финансовой отчетности на размер прибыли, наличия оборотных средств предприятия, активов, уплаты налогов, использования кредитов и т.д. При назначении такой экспертизы исследуется взаимосвязь статей бухгалтерского баланса с конкретными обстоятельствами допущенных нарушений законодательства, получивших отражение в первичных бухгалтерских документах и учетных регистрах. Необходимость назначения данной экспертизы обусловлена тем, что виновные лица часто в качестве аргументов в свою защиту предоставляют бизнес-планы, контракты, технико-экономические обоснования различных производственных и инвестиционных проектов, ссылаются на конъюнктуру рынка, изменения курсовой стоимости акций и валютных ценностей. Поэтому одной из основных задач рассматриваемой экспертизы является оценка экономической деятельности субъекта предпринимательства на основе анализа бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отчетных документов, представляемых в налоговые, статистические и иные официальные органы, а также определение реальной возможности выполнения данным субъектом взятых на себя обязательств.

По делам о незаконном предпринимательстве нередко возникает необходимость в определении химических свойств и характерных признаков различных веществ и товаров. В этих случаях назначается экспертиза материалов, веществ и изделий. Объектом экспертного исследования, по рассматриваемой категории дел, как правило, являются бутылки с жидкостью, которые производились и реализовывались как алкогольная продукция.

Товароведческая экспертиза назначается в случаях, когда необходимо изучить готовые товары (изделия), их потребительские свойства.

Объектами данной экспертизы являются продовольственные и непродовольственные товары.

Зачастую при расследовании дел о незаконном предпринимательстве возникает необходимость в использовании знаний экспертов различных специальностей. В этих случаях назначаются и проводятся комплексные судебные экспертизы (компьютерно-технические и судебно-бухгалтерские и др.).

При производстве ряда экспертиз в рамках расследования уголовного дела о незаконном предпринимательстве процесс экспертного исследования требует от следователя предоставления определенных материалов для сравнения с теми объектами, которые поступили на экспертизу - образцов для сравнительного исследования.

При получении образцов для сравнительного исследования, необходимых для производства таких криминалистических экспертиз как исследование материалов, изделий (например, спиртосодержащих жидкостей, пищевых продуктов), необходимо соблюдать правила отбора таких проб.

При изъятии экспериментальных образцов желательно обеспечить участие понятых, которые понимали бы действия специалиста. При этом желательно производить видеосъемку.

Образец должен иметь то же содержание, что и документ, подлежащий исследованию в качестве вещественного доказательства. Выполнен он должен быть, по возможности, на бумаге той же плотности и той же отражающей способности. Если исследуемое вещественное доказательство отпечатано через копирку, то желательно так же получить образец, отпечатанный через копирку.

Определенную степень сложности может вызвать получение образцов голоса для сравнительного исследования. Привлекаемые к уголовной ответственности по делам о незаконном предпринимательстве лица после ознакомления с постановлением о получении образцов голоса для сравнительного исследования понимают, что их телефонные разговоры прослушивались и поэтому отказываются от звукозаписи таких образцов. В этом случае следователю необходимо использовать аудиозаписи какого-нибудь следственного действия, например допроса, в первую очередь по предъявленным протоколам прослушивания звукозаписей. Можно применять записи других следственных действий, таких как опознание, очная ставка.

При получении образцов голоса для производства фоноскопической экспертизы магнитная запись должна отвечать следующим требованиям: качество записи (речевые сигналы лица, подлежащего идентификации, не должны иметь искажений и одновременной фонации с речевыми сигналами других лиц); разборчивость речевых фрагментов должна быть полной (не менее 95%); длительность речевых сигналов, представляемых в качестве сравнительных образцов идентифицируемого лица, должна быть не менее 10 минут; наличие сопоставимости по форме речевого представления с идентифицируемой фонограммой; наличие текстуальной сопоставимости с речевыми сигналами идентифицируемого лица, зафиксированными на спорной фонограмме.

Нередко возникают вопросы, решение которых требует использования специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла. Такие вопросы решают сведущие лица, наделенные в этих целях должностными полномочиями.

Специальными являются знания, приобретенные субъектом в процессе практической деятельности путем специальной подготовки или профессионального опыта, основанные на системе теоретических знаний в соответствующей области (например, знание технологии швейного производства).

При расследовании незаконного предпринимательства, как и при расследовании других видов экономических преступлений, специальные знания используются как в процессуальной, так и в не процессуальной формах.

В качестве специалистов при этом могут выступать: инспекторы налоговой службы, бухгалтеры различных хозяйственных субъектов, контролеры-ревизоры КРУ Министерства финансов Российской Федерации и эксперты-бухгалтеры. Кроме того, для проведения ревизий, документальных, аудиторских проверок могут также привлекаться аудиторские фирмы и частные аудиторы, имеющие соответствующую лицензию.

В непроцессуальной форме специальные бухгалтерские познания целесообразно использовать тогда, когда лицу, занимающемуся расследованием рассматриваемого состава преступления, необходимо получить информацию о правилах учета доходов, ведения хозяйственных операций.

Особенностью использования специальных знаний при расследовании рассматриваемых преступлений является то, что экономическая деятельность любого предприятия связана с движением капиталов, товаров, денежных потоков, поэтому расследование незаконного предпринимательства непосредственно сконцентрировано на выяснении вопросов финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности. Это требует проведения проверок, документальных ревизий, назначаемых по требованию следователя и судебно-бухгалтерских экспертиз.

По делам о незаконном предпринимательстве одной из самых распространенных экспертиз является судебно-бухгалтерская экспертиза.

Судебно-бухгалтерская экспертиза представляет собой исследование хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерских и иных документах, проводимое экспертом-бухгалтером, и составление им письменного заключения.

Судебно-бухгалтерская экспертиза может назначаться, если в уголовном деле имеются противоречия: а) между выводами первичной и повторной документальной ревизии; б) между актом документальной ревизии и материалами расследования (документальной ревизией не установлены злоупотребления, выявленные следственным путем) и др.

Предметом исследования судебно-бухгалтерской экспертизы являются данные, отраженные в бухгалтерских документах о производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а также результаты проверки, проведенной государственными налоговыми инспекторами, ревизорами, полнота использования ими приемов и методов анализа данных бухгалтерского учета.

Перед назначением судебно-бухгалтерской экспертизы следователю рекомендуется встретиться с экспертом или квалифицированным бухгалтером и проконсультироваться, какие вопросы следует выяснить, какие материалы будут необходимы для производства экспертизы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза, как правило, проводится в служебном помещении эксперта либо в помещении органа внутренних дел. В распоряжение судебно-бухгалтерской экспертизы должны быть предоставлены следующие объекты исследования: 1. Документы оперативного руководства и контроля: пакет учредительных документов, материалы инвентаризаций, документальных ревизий, аудиторских проверок, экономического анализа и протоколы проводимых собраний. 2. Документы учета, отчетности, налогообложения. 3. Документы, составленные в ходе предварительного следствия: постановления о выемке бухгалтерских и иных документов, протоколы очных ставок, обыска, выемки, изъятия и осмотра документов. 4. Заключения специалистов других областей знаний, позволяющие эксперту-бухгалтеру правильно обосновать свои выводы (результаты судебно-психиатрической, почерковедческой, технологической, товароведческой, экономической, агротехнической экспертизы).

Участие обвиняемого в проведении экспертизы не обязательно, но он ставится в известность о ее назначении и о тех вопросах, которые должны быть при этом разрешены. Ему предъявляется для ознакомления (желательно при участии эксперта) заключение экспертизы.

К заключению эксперта-бухгалтера должны прилагаться материалы, иллюстрирующие ход исследования и его результаты: графики, схемы, таблицы с расчетами, наглядно иллюстрирующие результаты проведенного исследования, поэтому в экспертном заключении на данные аналитических таблиц обязательны.

Успех экспертиз в значительной степени зависит от того, насколько тщательно следователь подготовит для нее материалы, как грамотно и технически обоснованно им будут сформулированы вопросы перед экспертом. Значительная доля подготовки материалов следователем заключается в получении образцов для сравнительного исследования.

Таким образом, тактика производства отдельных следственных и иных процессуальных действий на последующем этапе расследования незаконного предпринимательства определяется следователем применительно к конкретной следственной ситуации, обстоятельствам совершения преступления, личности виновного, наличия доказательственной базы.

Особенности тактики проведения отдельных следственных действий на последующем этапе расследования незаконного предпринимательства состоят в следующем:

а) при предъявлении обвинения и допросе обвиняемого:

- для предъявления обвинения в совершении преступления, предусмотренного ст. 171 УК РФ, в материалах уголовного дела должна присутствовать совокупность достаточных доказательств, подтверждающих факт осуществления незаконного предпринимательства конкретным лицом (лицами);

- имеющийся в распоряжении следователя доказательственный материал должен создавать у лица, производящего расследование, уверенность в том, что незаконное предпринимательство имело место в действительности, и оно осуществлялось именно подозреваемым (подозреваемыми);

- необходимо учитывать, что дача показаний обвиняемым - это ни что иное, как его право на защиту, поэтому на данном этапе следователь должен проявить терпение, подробно разъяснить существо предъявленного обвинения, предложить в протоколе допроса отразить те обстоятельства, которые, по мнению обвиняемого, в постановлении не отражены;

б) при назначении и производстве судебных экспертиз:

- точность в определении объектов экспертного исследования и полнота изучения в хозяйствующем субъекте особенностей системы бухгалтерского учета, правил документооборота; ознакомление с нормативными правовыми актами, регламентирующими его финансовую, торговую, производственную и предпринимательскую деятельность, а также со специальной литературой по вопросам назначения и производства соответствующих судебных экспертиз;

выбор времени назначения и производства экспертизы. По рассматриваемой категории дел судебные экспертизы, как правило, назначаются именно на последующем этапе расследования, что обусловлено важностью производства иных следственных действий с целью формирования необходимого и достаточного объема материалов, подлежащих направлению на экспертное исследование;

привлечение специалиста для оказания содействия в выборе экспертного учреждения и формулирования вопросов эксперту;

получение в необходимых случаях образцов для сравнительного исследования;

в) при допросе специалиста:

- предмет показаний специалиста ограничен конкретной областью его специальных знаний. Это означает, что в процессе допроса следователь не вправе выходить за рамки тех профессиональных познаний, которыми обладает соответствующее сведущее лицо;