Индивидуальный предприниматель действует от своего имени и совершает любые, не запрещенные законом торговые сделки, т.е. те сделки, которые связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, совершаются систематически или постоянно и направлены на получение прибыли. Таким образом, правовой статус индивидуального предпринимателя совпадает с правовым статусом коммерческого юридического лица. Это общее правило, из которого есть исключение. Оно состоит в том, что правила Гражданского кодекса Республики Казахстан, которые регулируют деятельность коммерческих юридических лиц, не применяются к предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, если законы, иные правовые акты предусматривают иное регулирование деятельности индивидуального предпринимателя, или иное регулирование вытекает из существа правоотношений. Для индивидуальных предпринимателей открытие расчетного счета не является обязанностью, как для коммерческих юридических лиц. Изготовление печати только в случае если предприниматель сочтет это необходимым. Отчетность индивидуальных предпринимателей намного проще, чем отчетность коммерческих юридических лиц. Индивидуальный предприниматель свободнее в выборе форм и способов расчетов со своими контрагентами.

Физические лица, получившие разрешение заниматься предпринимательской деятельностью, обязаны в течение 10 дней со дня государственной регистрации встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговый орган по месту осуществления деятельности либо по месту жительства [42, с.34].

При подаче заявления индивидуальный предприниматель одновременно с заявлением о постановке на учет представляет свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или представляет копию лицензии на право занятия частной практикой, а также документы, удостоверяющие личность налогоплательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства.

Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство, форма которого устанавливается Министерством финансов РК.

При постановке на учет в налоговом органе должностные лица налоговых органов выясняют у предпринимателя все обстоятельства, связанные с предпринимательской деятельностью, разъясняют порядок ведения учета доходов и расходов, связанных с извлечением дохода, и вручают ему памятку о порядке ведения учета доходов и расходов и об ответственности за несоблюдение законодательства.

Регистрация предпринимателей в налоговых органах производится в специальных книгах регистрации физических лиц, получивших разрешение заниматься предпринимательской деятельностью. На свидетельстве о регистрации ежегодно делается отметка налоговой инспекции о регистрации налогоплательщика на отчетный календарный год.

Все документы на предпринимателя хранятся в специальном деле по налогообложению. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Казахстан, и на всей территории Республики Казахстан идентификационный номер налогоплательщика.

Индивидуальный предприниматель, работающий без привлечения наемного труда, занимается индивидуальной трудовой деятельностью, то есть его доходы являются его заработной платой [432, с.22].

Для открытия банковского счета предпринимателю необходимо представить в банк:

свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

свидетельство о государственной регистрации, заявление на открытие счета, заполненная карточка с образцами подписей;

документ, подтверждающий регистрацию в качестве плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд РК

Положения Закона РК "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" на индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица не распространяются. Соответственно на индивидуальных предпринимателей не распространяется требования о применении плана счетов и регистров бухгалтерского учета. Пунктом 2 статьи 4 вышеназванного закона установлено, что граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РК. Такой порядок установлен в разделе Налогового кодекса РК "Индивидуальный подоходный налог". Там же установлен порядок исчисления и уплаты подоходного налога индивидуальным предпринимателем [44].

Индивидуальный предприниматель вправе заниматься любыми видами предпринимательской деятельности, не запрещенными законом. Вместе с тем отдельными видами деятельности, перечень которых определен законом, он может заниматься только на основании специального разрешения - лицензии, выданной органами, уполномоченными на ведение лицензирования или квалификационного аттестата.

Под лицензией понимается выдаваемое компетентным государственным органом разрешение гражданину или юридическому лицу заниматься определенным видом деятельности или совершать определенные действия [16].

Основные принципы лицензирования:

1. Выдача лицензий осуществляется на равных основаниях и равных условиях для всех лиц, отвечающих требованиям, установленным для данного вида лицензии. Запрещается предоставлять преимущественное право выдачи лицензий государственным предприятиям, кроме тех видов деятельности (продукции, работ, услуг), которые законодательными актами отнесены к государственной монополии.

2. Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), получают лицензию в порядке, установленном для юридических лиц. Правительство Республики Казахстан вправе устанавливать упрощенный порядок выдачи лицензий субъектам малого предпринимательства.

3. Запрещается выдача лицензии с целью ограничения конкуренции либо предоставления преимущества каким-либо группам предпринимателей в зависимости от форм их собственности, ведомственных интересов либо местонахождения. Выдача лицензии не должна содействовать усилению монополизма либо ограничению свободы предпринимательской деятельности.

4. Лицензии являются неотчуждаемыми, то есть не передаваемыми лицензиатом другим физическим или юридическим лицам, если иное не предусмотрено законодательными актами.

5. Получение лицензий необходимо для осуществления лишь тех видов деятельности и совершения тех видов действий, лицензирование которых предусмотрено Законом.

6. Введение лицензионного порядка либо его отмена по видам деятельности устанавливаются настоящим Законом и могут иметь место по соображениям государственной безопасности, реализации государственной монополии, обеспечения правопорядка, защиты окружающей среды, собственности, жизни и здоровья граждан [16].

Виды лицензий.

Лицензии различаются по следующим признакам:

1.По субъектам:

1) выдаваемые гражданам и юридическим лицам Республики Казахстан;

2) выдаваемые иностранным юридическим лицам, иностранным гражданам, лицам без гражданства и международным организациям.

2. По объему деятельности: генеральные - на занятие определенным видом деятельности, выдаваемые без ограничения срока, допускается выдача генеральной лицензии на несколько видов деятельности, если они входят в единый технологический комплекс; разовые - на совершение определенной хозяйственной операции в пределах разрешенного объема, веса или количества (в натуральном либо денежном выражении); операционные - на совершение определенной операции в банковской деятельности и операций, связанных с использованием валютных ценностей, определенных валютным законодательством [16].

3. По территориальной сфере действия:

1) действие которых ограничивается определенной территорией Республики Казахстан;

2) действие которых распространяется на всю территорию Республики Казахстан;

3) действие которых распространяется за пределы Республики Казахстан.

Порядок лицензирования в Республике Казахстан.

Выдача лицензий получателю лицензии (лицензиату) производится государственными органами (лицензиарами), определяемыми законодательными актами и Правительством Республики Казахстан.

Выдача лицензий на занятие определенным видом предпринимательской деятельности, независимо от субъектов, осуществляющих такую деятельность, производится одним органом, за исключением случаев, предусмотренных банковским законодательством.

Государственным органам (лицензиарам) разрешается делегировать полномочия по лицензированию соответствующим территориальным подразделениям. За передачу осуществления государственных функций негосударственным организациям, в том числе общественным объединениям, должностные лица государственных органов несут установленную законодательством ответственность.

При утере лицензии лицензиат имеет право на получение дубликата. Лицензиар в течение десяти дней производит выдачу дубликата лицензии по письменному заявлению лицензиата. При этом лицензиат уплачивает сбор за право занятия отдельными видами деятельности.

В случае изменения фамилии, имени, отчества физического лица оно обязано об этом сообщить лицензиару письменно в месячный срок с приложением соответствующих документов, подтверждающих указанные сведения.

В случае изменения наименования, местонахождения (если оно указано в лицензии) юридического лица оно обязано в течение месяца подать заявление о переоформлении лицензии с приложением соответствующих документов, подтверждающих указанные сведения.

Лицензиар в течение десяти дней со дня подачи лицензиатом соответствующего письменного заявления переоформляет лицензию.

При переоформлении лицензии и выдаче указанного документа уплачивается сбор в порядке и размере, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан.

Для получения лицензии необходимы следующие документы:

1) заявление по установленной форме (утверждается Правительством Республики Казахстан);

2) документы, подтверждающие соответствие лицензиата требуемым квалификационным признакам;

3) документ, подтверждающий внесение сбора за право занятия отдельными видами деятельности;

4) копия свидетельства о государственной регистрации юридических лиц;

5) другие документы.

Прекращение действия лицензии.

1 .Лицензия прекращает свое действие только в случаях:

1) истечения срока, на который выдана лицензия;

2) совершения действий в полном объеме, на осуществление которых выдана лицензия;

3) отзыва лицензий;

4) прекращения предпринимательской деятельности гражданина, реорганизации или ликвидации юридического лица.

2. При перерегистрации юридического лица лицензия сохраняется до конца срока.

3. Споры, связанные с прекращением действия лицензии, разрешаются судами [16].

Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности

Согласно Налогового кодекса РК субъекты предпринимательской деятельности, подпадающий под специальный налоговый режим применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством РК подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной[44].

Полностью оплачивая стоимость патента и получая денежные средства от реализации юридическим лицам товаров, работ, услуг через расчетный счет в банке, индивидуальный предприниматель согласно казахстанскому налоговому законодательству не уплачивает (кроме стоимости патента) более никаких налогов.

Однако индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения учета и отчетности, продолжают являться плательщиками, в частности, таких налогов, как:

налог с владельцев автотранспортных средств;

налог на имущество;

налог на добавленную стоимость (если они подлежат налогообложению);

налог на землю;

Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.

Субъекты малого предпринимательства имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил 4500 тыс. тенге - для физических лиц, 9000 тыс. тенге - для юридических лиц за налоговый период, в котором произошла подача заявления. Для индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности [46, с.77].

Официальным документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, является патент, выдаваемый налоговыми органами по месту постановки индивидуального предпринимателя на налоговый учет сроком на один календарный год (то есть до конца того года, в течение которого индивидуальный предприниматель изъявил желание применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности) на основе письменного заявления.

При получении патента в налоговом органе индивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов, в которой указываются фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, вид осуществляемой, местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков. Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. По истечении срока действия патента по заявлению индивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов. На патент и книгу учета доходов и расходов распространяются правила обращения с отчетностью, установленные действующими нормативными актами РК.

В Книге отражаются все поступления выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущества индивидуального предпринимателя, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества. В состав доходов включаются денежные средства и иное имущество, полученное безвозмездно и в виде финансовой помощи. В Книге отражаются расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. В состав расходов предпринимателя включаются фактически произведенные и документально подтвержденные плательщиком расходы, непосредственно связанные с получением дохода. При этом затраты группируются по элементам:

материальные затраты;

амортизационные отчисления;

износ нематериальных активов.

В состав нематериальных активов с указанием их стоимости включаются в качестве учетных единиц права на объекты интеллектуальной собственности, если они используются в хозяйственной деятельности предпринимателя с целью получения дохода (патенты на изобретения и промышленные образцы; свидетельства на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания; договора на использование объектов авторских и смежных прав, в том числе программы для ЭВМ и базы данных; лицензионные договора на использование изобретений, промышленных образцов, полезных моделей, товарных знаков, договора на использование "ноу-хау" и др.):

затраты на оплату труда

прочие затраты.

Так как патент выдается по месту постановки индивидуального предпринимателя на налоговый учет, а таким местом является в соответствии с НК РК место жительства ИП (фактически это место определяется местом прописки), то возможна следующая ситуация: патент получается и оплачивается в регионе, где действует низкая стоимость патента, а деятельность, в том числе связанная с наймом рабочей силы, организацией офиса или магазина, ведением расчетов по сделкам, осуществляется в субъекте РК, в котором действует иная (большая) стоимость патента на данный вид предпринимательской деятельности.

В целом по Казахстану отсутствует единое представление о том, какие вообще могут существовать виды предпринимательской деятельности. А это исключительно важно, так как если предприниматель осуществлял на самом деле иной вид предпринимательской деятельности, нежели определенный в патенте, следовательно:

1. Он должен быть привлечен к соответствующим видам налоговой ответственности за неуплату налога, так как в срок не исполнил свои налоговые обязательства по авансовым платежам подоходного налога, неподачу налоговой декларации в предусмотренный законодательством срок и тому подобное.

2. Если сумма налога, исчисленного исходя из его реального дохода от осуществленной деятельности, превышает 10 тыс. МРП, возникает перспектива возбуждения уголовного дела по ст. 198 УК РК (уклонение гражданина от уплаты налога)[47].

В соответствии с законами Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении"[48], "Об обязательном социальном страховании"[49] для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, установлена уплата пенсионных и социальных отчислений. В случае найма индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, на работу физических лиц - непредпринимателей у него возникает обязанность по удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога с сумм выплаченной заработной платы, а также начисления и перечисления платежей во внебюджетные фонды (ПФ РК, Фонд обязательного социального страхования).

Единый социальный налог для физического лица-предпринимателя

Социальный налог был введён на основании статей глав 50-52 раздела 11 Налогового кодекса РК с 12 июня 2001 года. В состав СН входят взносы в государственные внебюджетные социальные фонды: пенсионный фонд, фонд социального страхования.

Статья 315 НК РК определяет 2 основные группы плательщиков СН:

работодатели, использующие труд наёмных работников;

индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты, частные нотариусы [46].

Следует отметить, что особенно не повезло индивидуальным предпринимателям, так как им приходится платить СН как со своих личных доходов, так и с выплат в пользу работников по всем основаниям.

В числе налогоплательщиков, указанных статьей 315 НК РК, фигурируют, но отсутствуют такие категории не самых бедных физических лиц как, частные охранники и детективы.

Для работодателей объектом налогообложения признаются:

выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским и лицензионным договорам. Следует также отметить, что договора гражданско-правового характера, предметом которых не является выполнение работ и оказание услуг, не подпадают под обложение СН. Это договора купли-продажи (включая поставку, контрактацию), мены, дарения, ренты, пожизненного содержания, аренды, найма помещения, займа, кредита, факторинга, банковского счёта и вклада, страхования, коммерческой концессии, публичного конкурса, проведения лотерей и т.д.;

выплаты в виде материальной помощи, а также иные безвозмездные выплати в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским иди лицензионным договором;

Индивидуальные предприниматели, крестьянские хозяйства и адвокаты уплачивают СН 3 МРП за себя и 2 МРП за каждого работника. У индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, объектом обложения СН является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Индивидуальные предприниматели определяют состав расходов, учитываемых при исчислении единого социального налога, руководствуясь Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Расходы по производству и реализации продукции принимаются к вычету при определении налоговой базы[46].

2.3 Прекращение деятельности физического лица-предпринимателя

Деятельность индивидуального предпринимателя может быть прекращена в добровольном либо принудительном порядке, а также в случае наступления обстоятельств.

Статья 28 Закона о частном предпринимательстве устанавливает правила признания банкротом, а также прекращение деятельности путем реорганизации и ликвидации субъекта частного предпринимательства.

1. Субъект частного предпринимательства объявляется решением суда банкротом на основании заявления должника в суд или на основании заявления в суд кредитора, а в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан, и иных лиц.

Процедура банкротства индивидуального предпринимателя осуществляется по правилам, установленным для юридических лиц, с особенностями в части очередности удовлетворения требований кредиторов, предусмотренных гражданским законодательством Республики Казахстан.

2. Реорганизация или ликвидация субъекта частного предпринимательства, являющегося юридическим лицом, осуществляется в порядке, установленном для конкретной организационно-правовой формы частного предпринимательства.

3. Деятельность индивидуального предпринимателя может быть прекращена в добровольном либо принудительном порядке, а также в случае наступления обстоятельств, предусмотренных настоящим Законом[13].

В добровольном порядке деятельность индивидуального предпринимателя прекращается в любое время на основании решения, принятого самостоятельно индивидуальным предпринимателем при личном предпринимательстве, всеми участниками совместно - при совместном предпринимательстве.

Для добровольного прекращения деятельности индивидуальный предприниматель представляет в регистрирующий орган заявление о прекращении предпринимательской деятельности.

Решение о прекращении совместного предпринимательства считается принятым, если за него проголосовала половина его участников, если иное не предусмотрено соглашением между ними.

4. В принудительном порядке деятельность индивидуального предпринимателя прекращается по решению суда в следующих случаях:

1) признания его банкротом;

2) признания недействительной регистрации индивидуального предпринимателя в связи с допущенными при регистрации нарушениями законодательства Республики Казахстан, которые носят неустранимый характер;

3) осуществления деятельности с неоднократными в течение календарного года или грубыми нарушениями законодательства Республики Казахстан;

4) объявления его умершим;

5) признания его безвестно отсутствующим.

5. Деятельность индивидуального предпринимателя, помимо оснований, предусмотренных настоящей статьей, прекращается также в следующих случаях:

1) личное предпринимательство - при признании индивидуального предпринимателя недееспособным, объявлении умершим или его смерти;

2) семейное предпринимательство и простое товарищество - если в результате наступления обстоятельств, перечисленных в подпункте 1) настоящего пункта, остался один или не осталось ни одного участника совместного предпринимательства, а также при разделе имущества в связи с расторжением брака.

6. Деятельность индивидуального предпринимателя считается прекращенной с момента снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующем органе на основании его заявления либо решения суда, вступившего в законную силу.

Снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя производится после сдачи в регистрирующий орган свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и исполнения налоговых обязательств, связанных с предпринимательской деятельностью.

Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя подлежит аннулированию на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда либо неотмененного постановления органа уголовного преследования, установившего факт совершения лжепредпринимательства.

7. При осуществлении индивидуального предпринимательства без регистрации в установленных случаях оно считается прекращенным с момента фактического прекращения - при добровольном его характере либо соответственно с момента вступления в законную силу решения суда - при принудительном.

8. Для субъектов малого предпринимательства, не имеющих неисполненных обязательств и отнесенных государственными органами к категории субъектов с незначительной и средней степенями риска, законами Республики Казахстан устанавливается упрощенный порядок реорганизации и добровольной ликвидации[13].

Итак, в добровольном порядке деятельность индивидуального предпринимателя прекращается в любое время на основании решения, принятого самостоятельно индивидуальным предпринимателем - при личном предпринимательстве, всеми участниками совместно - при совместном предпринимательстве

В принудительном порядке деятельность индивидуального предпринимателя прекращается по решению суда в следующих случаях:

1) банкротства;

2) признания недействительной регистрации индивидуального предпринимателя в связи с допущенными при регистрации нарушениями законодательства, которые носят неустранимый характер;

3) осуществления деятельности без лицензии, если деятельность подлежит лицензированию, либо деятельности, запрещенной законодательными актами;

4) осуществления деятельности с неоднократными в течение календарного года или грубыми нарушениями законодательства;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательными актами [50, с.14].

Кроме этого, существуют другие объективные основания, влекущие прекращение предпринимательской деятельности:

1) смерть индивидуального предпринимателя;

2) признание гражданина недееспособным;

3) расторжение брака (при осуществлении семейного предпринимательства)

4) если остался один или не осталось ни одного участника бизнеса (приведении индивидуального предпринимательства в форме простого товарищества).

Деятельность индивидуального предпринимателя считается прекращенной с момента исключения такого предпринимателя (предпринимателей) из Государственного регистра на основании его (их) заявления либо решения суда в соответствующих случаях. При осуществлении предпринимательства без регистрации в установленных случаях предпринимательская деятельность считается прекращенной с момента фактического прекращения - при добровольном ее характере либо, соответственно, с момента вступления в силу решения суда - при принудительном [12, с.225].

При прекращении деятельности индивидуального предпринимателя в добровольном порядке все кредиторы по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, должны быть немедленно извещены должником об этом, но не позднее, чем за один месяц.

О банкротстве может быть заявлено самим индивидуальным предпринимателем или другими заинтересованными лицами (кредиторы, налоговые и иные уполномоченные государственные органы).

Заявление должника - индивидуального предпринимателя о своем банкротстве подается в суд по месту регистрации предпринимательской деятельности, а если такая деятельность осуществляется без регистрации - по месту его жительства, определяемому по правилам гражданско-процессуального законодательства, при совместном предпринимательстве - по месту жительства одного из индивидуальных предпринимателей.

Возбуждение и рассмотрение дел о банкротстве индивидуального предпринимателя осуществляется по правилам, установленным для юридических лиц, со следующими особенностями:

1) дела о банкротстве рассматриваются судом, независимо от суммы требований кредиторов к должнику;

2) возбуждение производства по делу о банкротстве может не влечь за собой введение внешнего управления имуществом должника, если иное не установлено определением суда;

3) в целях обеспечения интересов кредитора при банкротстве должника суд с момента возбуждения производства по делу налагает арест на его имущество, в том числе на его долю в общей собственности, за исключением тех случаев, когда представлено поручительство или иной способ обеспечения исполнения обязательств должника со стороны третьих лиц;

4) по заявлению должника суд может отложить рассмотрение дела на срок не более одного месяца для достижения мирового соглашения либо рассмотрения ходатайства о применении реабилитационной процедуры. Мировое соглашение заключается по правилам, предусмотренным гражданско-процессуальным законодательством, и не может быть распространено на кредиторов, не согласившихся на его заключение;

5) в случае непредставления должником в течение месяца доказательств удовлетворения или возможности удовлетворения требований кредиторов или заключения мирового соглашения, а также при отказе в удовлетворении ходатайства о применении реабилитационной процедуры суд выносит решение о признании должника банкротом;

6) возбуждение производства по делу о банкротстве должника индивидуального предпринимателя не является препятствием для исполнения решений судов о взыскании денежных сумм или обращении взыскания на его имущество по обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью должника;

7) исполнение обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью, по которым нет решения суда или других исполнительных документов о взыскании с должника денежных сумм, приостанавливается до вынесения судом соответствующего решения;

8) признание недействительными сделок должника осуществляется судом по своей инициативе или по заявлению заинтересованных лиц в порядке и по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом Республики Казахстан и законодательством о банкротстве;

9) при возврате имущества и признании недействительности сделок должника, совершенных до признания его банкротом по основаниям, предусмотренным законодательством о банкротстве для юридических лиц, может быть истребовано имущество, переданное в течение одного года до возбуждения дела о банкротстве супругу (супруге), родственникам по прямой восходящей и нисходящей линиям, сестрам, братьям и их родственникам по нисходящей линии, сестрам, братьям и их родственникам по прямой восходящей и нисходящей линиям супруга (супруги) индивидуального предпринимателя.

После возбуждения производства по делу о банкротстве индивидуального предпринимателя суд может удовлетворить ходатайство должника о применении реабилитационной процедуры, при этом план реабилитации разрабатывает сам должник [2].

С момента вынесения судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом наступают следующие последствия:

1) сроки исполнения обязательств, связанных с предпринимательской деятельностью, считаются наступившими;

2) прекращается начисление пени и процентов по всем видам задолженностей банкрота, связанным с предпринимательской деятельностью;

3) прекращается взыскание с должника по всем исполнительным документам, за исключением исполнительных документов по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также по требованиям о взыскании алиментов;

4) решением суда прекращается действие лицензии, выданной на осуществление предпринимательской деятельности.

После вынесения решения суд публикует в одном из официальных печатных изданий Министерства юстиции РК объявление о признании индивидуального предпринимателя банкротом. В объявлении указывается срок на предъявление в суд требований кредиторов, который не может быть менее двухмесячного срока со дня опубликования объявления.

3. Проблемы защиты прав индивидуального предпринимателя в условиях государственного контроля

Защита прав индивидуального предпринимателя при осуществлении мероприятий государственного контроля регулируется Законом "О частном предпринимательстве". Одной из главных целей которого является правовое урегулирование защиты прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственными органами государственного контроля.

Вместе с тем в законе определены отдельные виды государственного контроля, на которые не распространяется действие его положений в силу существенных отличий в их целях и предметах, используемых методах контроля. Так, положения рассматриваемого Закона не применяются к отношениям, связанным с проведением налогового, таможенного, лицензионного, финансового контроля, банковского и страхового надзора, надзора в области безопасности использования атомной энергии, на промышленно опасных особо важных и режимных объектах и на финансовом рынке, транспортного и карантинного контроля в пунктах пропуска через Государственную границу РК, иммиграционного контроля, а также к отношениям, возникающим при осуществлении оперативно - розыскных мероприятий, дознания, предварительного следствия, прокурорского надзора и правосудия[51, с.12].

В Законе (ст.37) сформулированы основные принципы и задачи государственного контроля за частным предпринимательством.

1. Государственный контроль за частным предпринимательством в Республике Казахстан основывается на принципах:

1) законности;

2) презумпции добросовестности субъекта частного предпринимательства;

3) гласности;

4) равенства всех перед законом и судом;

5) профессионализма и компетентности должностных лиц государственных органов;

6) ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение должностными лицами государственных органов должностных обязанностей и превышение ими своих полномочий;

7) приоритета предупреждения правонарушения перед наказанием;

8) необходимости и достаточности;

9) разграничения контрольных полномочий между государственными органами;

10) поощрения добросовестных субъектов частного предпринимательства, концентрации контроля на нарушителях;

11) повышения способности субъектов частного предпринимательства и потребителей к самостоятельной защите своих законных прав;

12) подотчетности и прозрачности системы государственного контроля.

2. Основной задачей государственного контроля за частным предпринимательством является обеспечение безопасности производимой и реализуемой субъектом частного предпринимательства продукции для жизни и здоровья людей, защиты их имущества, безопасности для окружающей среды, национальной безопасности Республики Казахстан, включая экономическую безопасность, предупреждения обманной практики, экономии природных и энергетических ресурсов, повышения конкурентоспособности национальной продукции[13].

В Законе также устанавливаются требования к организации контрольных мероприятий, режимы их проведения и ограничения, порядок оформления результатов проверок.

Статья 37-1. Виды проверок субъектов частного предпринимательства и основания их назначения

1. Проверка субъекта частного предпринимательства - одна из форм государственного контроля, который проводят уполномоченные на осуществление контрольных и (или) надзорных функций государственные органы, путем совершения одного из следующих действий:

1) посещения проверяемого объекта должностным лицом государственного органа;

2) запроса необходимой информации, касающейся предмета проверки, за исключением истребования необходимой информации при проведении иных форм государственного контроля;

3) вызова субъекта частного предпринимательства с целью получения информации о соблюдении субъектом частного предпринимательства требований законов Республики Казахстан и постановлений Правительства Республики Казахстан.

Предметом проверки является соблюдение субъектами частного предпринимательства требований законов Республики Казахстан и постановлений Правительства Республики Казахстан.

2. Проверки субъектов частного предпринимательства делятся на следующие виды:

1) плановая;

2) внеплановая.

Плановая проверка - проверка, назначаемая уполномоченным на осуществление контрольных и (или) надзорных функций государственным органом, в отношении конкретного субъекта частного предпринимательства, на основании плана проверок, утвержденного уполномоченным органом в соответствии с системой оценки рисков и с учетом установленных временных интервалов по отношению к предшествующим проверкам с целью предупреждения угрозы жизни и здоровью человека, окружающей среде, законным интересам физических и юридических лиц, государства.

Внеплановая проверка - проверка, назначаемая уполномоченным на осуществление контрольных и (или) надзорных функций государственным органом в отношении конкретного субъекта частного предпринимательства, с целью устранения непосредственной угрозы жизни и здоровью человека, окружающей среде, законным интересам физических и юридических лиц, государства.

Плановые и внеплановые проверки могут проводиться в отношении нескольких субъектов частного предпринимательства одновременно только по соблюдению требований налогового законодательства Республики Казахстан по вопросам:

1) постановки на регистрационный учет в налоговых органах;

2) наличия контрольно-кассовых машин;

3) наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 Налогового кодекса Республики Казахстан[44].

Плановые и внеплановые поверки осуществляются в рабочее время субъекта частного предпринимательства, установленное правилами внутреннего трудового распорядка.

3. Плановые и внеплановые проверки подразделяются на:

1) комплексные проверки;

2) тематические проверки.

Комплексная проверка - проверка деятельности субъекта частного предпринимательства по комплексу вопросов соблюдения требований законов Республики Казахстан и постановлений Правительства Республики Казахстан.

Тематическая проверка - проверка деятельности субъекта частного предпринимательства по отдельным вопросам соблюдения требований законов Республики Казахстан и постановлений Правительства Республики Казахстан.

4. В срок до 10 декабря года, предшествующего году проведения плановых проверок, уполномоченные государственные органы направляют ежегодные планы проведения проверок в орган по правовой статистике для формирования Генеральной прокуратурой Республики Казахстан ежегодного сводного плана проведения плановых проверок.

5. Изменения в ежегодные планы проведения проверок не допускаются.

Генеральная прокуратура Республики Казахстан размещает ежегодный сводный план проведения плановых проверок на официальном сайте Генеральной прокуратуры Республики Казахстан в срок до 25 декабря текущего календарного года.

6. Основанием для назначения плановой проверки субъектов частного предпринимательства является план, утвержденный уполномоченным государственным органом на основании результатов мероприятий системы оценки рисков.

7. Основаниями внеплановой проверки субъектов частного предпринимательства являются:

1) контроль исполнения предписаний (постановлений, представлений, уведомлений) об устранении выявленных нарушений в результате проверки и по результатам иных форм государственного контроля;

2) получение информации и обращений от физических и юридических лиц, государственных органов, депутатов Парламента Республики Казахстан и местных представительных органов о причинении либо об угрозе причинения существенного вреда жизни, здоровью людей, окружающей среде и законным интересам физических и юридических лиц, государства;

3) встречная проверка в отношении третьих лиц, с которыми проверяемый субъект частного предпринимательства имел гражданско-правовые отношения, с целью получения необходимой для осуществления проверки информации;

4) инициативное обращение субъекта частного предпринимательства о проведении проверки его деятельности;

5) реорганизация субъекта частного предпринимательства, если в отношении него была намечена плановая проверка;

6) повторная проверка, связанная с обращением субъекта частного предпринимательства о несогласии с первоначальной проверкой;

7) основания, предусмотренные Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан;

8) обращения налогоплательщиков, сведения и вопросы, определенные статьей 627 Налогового кодекса Республики Казахстан.

8. Внеплановые проверки не проводятся в случаях анонимных обращений.

9. Внеплановой проверке подлежат факты и обстоятельства, послужившие основанием для проведения данной внеплановой проверки.

Общий порядок организации и проведения проверок субъектов частного предпринимательства установлен ст.38 Закона.

Государственные органы разрабатывают и утверждают акты, касающиеся форм обязательной ведомственной отчетности, проверочных листов, критерии оценки степени риска, ежегодный план проведения проверок.

Критерии оценки степени риска, формы ведомственной отчетности и проверочных листов в обязательном порядке проходят процедуру согласования с уполномоченным органом по предпринимательству[52].

Сводные данные ведомственной отчетности по проверкам субъектов частного предпринимательства публикуются на официальных сайтах государственных органов.

С учетом данных ведомственного учета проверок государственные органы обязаны сформировать и постоянно вести ведомственные системы оценки рисков, связанных с деятельностью субъектов частного предпринимательства.

Риск - вероятность причинения вреда в результате деятельности субъекта частного предпринимательства жизни или здоровью человека, окружающей среде, имущественным интересам государства с учетом степени тяжести его последствий.

Система оценки рисков - это комплекс мероприятий, проводимый уполномоченным на осуществление контрольных и надзорных функций государственным органом, с целью планирования проверок.

В зависимости от степени риска государственные органы относят субъектов частного предпринимательства к группам высокого, среднего либо незначительного риска и определяют для них периодичность проведения плановых проверок, но не чаще:

одного раза в год - при высокой степени риска;

одного раза в три года - при средней степени риска;

одного раза в пять лет - при незначительной степени риска.

Для проверки соблюдения требований законов Республики Казахстан и постановлений Правительства Республики Казахстан в области санитарно-эпидемиологического надзора, ветеринарии, карантина и защиты растений, семеноводства, зернового и хлопкового рынка периодичность проведения плановых проверок не должна быть чаще:

1) в области ветеринарии, карантина и защиты растений, семеноводства, зернового и хлопкового рынка:

одного раза в полгода - при высокой степени риска;

одного раза в год - при средней степени риска;

одного раза в три года - при незначительной степени риска;

2) в области санитарно-эпидемиологического контроля:

одного раза в месяц - при высокой степени риска;

одного раза в квартал - при средней степени риска;

одного раза в год - при незначительной степени риска.

Распределение субъектов контроля по степеням риска осуществляется с учетом значимости субъекта с точки зрения тяжести последствий, отраслевой статистики нарушений законов Республики Казахстан, а также результатов внеплановых проверок.

Критерии оценки степени риска - совокупность количественных и качественных показателей, связанных с непосредственной деятельностью субъекта частного предпринимательства, особенностями отраслевого развития и факторами, влияющими на это развитие, позволяющих отнести субъектов частного предпринимательства к различным степеням риска.

Критерии оценки степени риска утверждаются совместным приказом уполномоченных на осуществление контрольных и (или) надзорных функций государственных органов и уполномоченного органа по предпринимательству и публикуются на официальных сайтах государственных органов.

Уполномоченные на осуществление контрольных и (или) надзорных функций государственные органы обязаны сформировать для однородных групп субъектов частного предпринимательства в пределах своей компетенции проверочные листы.

Проверочный лист включает в себя исчерпывающий перечень требований к деятельности субъектов частного предпринимательства, предусмотренных законами Республики Казахстан и постановлениями Правительства Республики Казахстан, несоблюдение которых влечет за собой угрозу жизни и здоровью человека, окружающей среде, имущественным интересам граждан, юридических лиц и государства.

Требования к субъектам частного предпринимательства, содержащиеся в проверочных листах, формируются в соответствии с принципами минимальной достаточности.

Требования, не предусмотренные в законах Республики Казахстан и постановлениях Правительства Республики Казахстан либо не влияющие на снижение степени риска от деятельности субъекта частного предпринимательства, не подлежат включению в проверочные листы и в ходе проверки к субъектам частного предпринимательства не предъявляются.

Формы проверочных листов утверждаются совместным приказом уполномоченных на осуществление контрольных и (или) надзорных функций государственных органов и уполномоченного органа по предпринимательству и публикуются на официальных сайтах государственных органов.

Проверка проводится на основании акта о назначении проверки государственным органом.

В акте о назначении проверки указываются:

1) номер и дата акта;

2) наименование государственного органа;

3) фамилия, имя, отчество (при его наличии) и должность лица (лиц), уполномоченного на проведение проверки;

4) наименование проверяемого субъекта частного предпринимательства или фамилия, имя, отчество (при его наличии) индивидуального предпринимателя, в отношении которого назначено проведение проверки, его место нахождения, идентификационный номер, участок территории;

5) предмет назначенной проверки;

6) срок проведения проверки;

7) правовые основания проведения проверки, в том числе нормативные правовые акты, обязательные требования которых подлежат проверке;

8) проверяемый период;

9) подпись лица, уполномоченного подписывать акты, и печать государственного органа.

6. Должностные лица государственных органов, прибывшие для проверки на объект, обязаны предъявить:

1) акт о назначении проверки с отметкой о регистрации в органе по правовой статистике;

2) служебное удостоверение;

3) при необходимости, разрешение компетентного органа на посещение режимных объектов;

4) медицинский допуск, наличие которого необходимо для посещения объектов;

5) проверочный лист.

Срок проведения проверки устанавливается с учетом объема предстоящих работ, а также поставленных задач и не должен превышать тридцать рабочих дней, за исключением отдельных случаев при проведении налоговой проверки, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан, а также проверок, проводимых в области санитарно-эпидемиологического контроля, ветеринарии, карантина и защиты растений, семеноводства, зернового и хлопкового рынка, для которых с учетом отраслевой особенности установлены следующие сроки проведения проверок:

1) проверки в области санитарно-эпидемиологического контроля - до пятнадцати рабочих дней и с продлением до пятнадцати рабочих дней;

2) в области ветеринарии, карантина и защиты растений, семеноводства, зернового и хлопкового рынка - не более пяти рабочих дней и с продлением до пяти рабочих дней[53].

При необходимости проведения специальных исследований, испытаний, экспертиз, а также в связи со значительным объемом проверки срок проведения проверки может быть продлен только один раз руководителем уполномоченного на осуществление контрольных и надзорных функций государственного органа (либо лицом, его замещающим) на срок не более тридцати рабочих дней, за исключением отдельных случаев при проведении налоговой проверки, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан, и случаев, предусмотренных настоящим пунктом.

По результатам проверки должностным лицом государственного органа, осуществляющим проверку, составляется акт о результатах проверки в двух экземплярах.

По выявленным в результате проверки нарушениям субъект частного предпринимательства обязан в трехдневный срок при отсутствии возражений предоставить информацию о мерах, которые будут приняты по устранению выявленных нарушений, с указанием сроков, которые согласовываются с руководителем государственного органа, проводившего проверку.

Запрещается проведение иных видов проверок, не установленных настоящим Законом.

Ст. 39 Закона установлены права и обязанности должностных лиц государственных органов при осуществлении контроля за частным предпринимательством.

1. Должностные лица государственных органов при проведении государственного контроля за частным предпринимательством имеют право:

1) беспрепятственного доступа на территорию и в помещения проверяемого объекта при предъявлении документов, указанных в пункте 4 статьи 38 настоящего Закона;

2) получать документы (сведения) на бумажных и электронных носителях либо их копии для приобщения к акту о результатах проверки, а также доступ к автоматизированным базам данных (информационным системам) в соответствии с задачами и предметом проверки.

2. Должностным лицам государственных органов, осуществляющим проверку, запрещается предъявлять требования и обращаться с просьбами, не относящимися к предмету проверки.

3. Должностные лица государственных органов при проведении государственного контроля обязаны:

1) соблюдать законодательство Республики Казахстан, права и законные интересы субъектов частного предпринимательства;

2) проводить проверки на основании и в строгом соответствии с порядком, установленным настоящим Законом и иными законами Республики Казахстан;

3) не препятствовать установленному режиму работы субъекта частного предпринимательства в период проведения проверки;

4) своевременно и в полной мере исполнять предоставленные в соответствии с законами Республики Казахстан полномочия по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений требований, установленных законами Республики Казахстан;

5) не препятствовать субъекту частного предпринимательства присутствовать при проведении проверки, давать разъяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;

6) предоставлять субъекту частного предпринимательства необходимую информацию, относящуюся к предмету проверки при ее проведении;

7) вручить субъекту частного предпринимательства акт о результатах проведенной проверки в день ее окончания;

8) обеспечить сохранность полученных документов и сведений, полученных в результате проведения проверки[13].

При проведении проверки должностные лица уполномоченного на осуществление контрольных и надзорных функций государственного органа не вправе:

1) проверять выполнение требований, установленных законами Республики Казахстан и постановлениями Правительства Республики Казахстан, если такие требования не относятся к компетенции государственного органа, от имени которого действуют эти должностные лица;

2) требовать предоставления документов, информации, образцов продукции, проб обследования объектов окружающей среды и объектов производственной среды, если они не являются объектами проверки или не относятся к предмету проверки;