Сметное ценообразование как инструмент финансово-экономического управления строительным предприятием (имущественным комплексом строительной отрасли) на примере ЗАО "Баркли Строй"

В общем, все факторы, влияющие на цену объектов недвижимости, можно классифицировать следующим образом: макроэкономические, микроэкономические, социальные, физические, природные. Все перечисленные группы факторов в конечном счете формируют спрос и предложение на рынке недвижимости.

Решающая роль принадлежит макроэкономическим факторам: общеэкономическая ситуация в стране, политическая ситуация в стране, состояние финансового рынка и т.д. Если влияние макроэкономических факторов стабильно, то состояние рынка недвижимости определяется другими группами факторов [3. С. 34].

В целом экономика России является стабильной, поэтому основное влияние на рост цен на рынке недвижимости оказывают микроэкономические, социальные и физические факторы. Потенциальный спрос (общая потребность в жилье) на рынке недвижимости России составляет 1,57 млрд м2 [4], а платежеспособный спрос на жилье сокращается в 2-3 раза. Прежде всего это связанно с низкими доходами населения, завышенной процентной ставкой по ипотеке, большими темпами роста цен на недвижимость, отсутствием сбалансированности и нежеланием государства правильно регулировать рыночные отношения.

Объекты недвижимости, выставленные на продажу, должны иметь цену, которую смогут себе позволить большинство будущих покупателей. Недвижимость является дорогим товаром, поэтому следующий фактор, влияющий на цену объекта недвижимости, - банковский процент по ипотеке, который в свою очередь зависит от ставки рефинансирования и прочих рисков, которые банки пытаются свести к минимуму. Минимальная номинальная процентная ставка по ипотечному кредиту составляет 12% [5], среднемесячная заработная плата в Томской области - 21 217 руб. [6], среднемесячная заработная плата в Московской области - 39 700 руб. [7], средняя стоимость 1 м2 жилья в Московской области - 149 800 руб. [8], средняя стоимость 1 м2 жилья в Томской области - 38 713 руб. [9]. Из вышеприведенных данных видно отсутствие сбалансированности между доходами населения, ценами на недвижимость и процентной ипотечной ставкой.

Ипотечное кредитование в России развивается слабо, большая часть банков отказалась от предоставления услуги ипотечного кредитования, так как основные доходы банку приносят краткосрочные и среднесрочные потребительские кредиты, которые являются менее рискованными, востребованными и дорогими.

Рост цен на недвижимость в Москве и Московской области остается значительным. Это связано с большой концентрацией здесь денежных средств и рабочих мест, что привлекает большой поток людей из разных регионов России и является причиной ажиотажного спроса на недвижимость. Положение на рынке недвижимости Московской области характеризует обострение группы социальных факторов: плотность населения, рост населения, уровень образования, статус и т.д. Такая же ситуация прослеживается в Томской и Новосибирской областях, но здесь социальные факторы оказывают незначительное влияние, поскольку основной контингент приезжих - молодежь (студенты). Рост цен на недвижимость Московской,Томской и Новосибирской областей прямо пропорционален росту аренды на жилье.

В каждом регионе РФ существуют свои микроэкономические факторы, которые приводят к резкому росту цен на рынке недвижимости. Например, на текущий момент в Краснодарском крае в городе Сочи большое влияние на рост цен на рынке недвижимости оказывает процедура изъятия земельных участков для государственных или муниципальных нужд. Процедура изъятия в городе Сочи вызвала резкий рост цен на сельскохозяйственные земельные участки, но это связано не с самой процедурой изъятия, а с отсутствием опыта и желания у государства и муниципалитета улучшать механизм изъятия земельных участков. Государство и муниципалитет спокойно относятся к тому, что земельные участки в местах предстоящего изъятия скупаются крупными частными структурами и потом с большой доходностью перепродаются в рамках процедуры изъятия. Инвесторы - спекулянты, скупающие участки для дальнейшей продажи государству, - несут существенно меньшие затраты и риск. Учитывая, что ожидаемая прибыль инвесторам-спекулянтам гарантирована, такие инвесторы могут позволить себе скупать участки по более высокой цене, вызывая тем самым ажиотажный спрос [10].

Помимо вышеперечисленных факторов, существуют физические факторы, которые немаловажно сказываются на росте цен на рынке недвижимости. На спрос и предложение большое влияние оказывает фактор местоположения, т.е. два аналога, но в разных местах могут стоить по-разному, так как любая координата характеризуется развитием инфраструктуры и назначением района (деловой центр, спальный район, окраина города). Местоположение является уникальным фактором, так как его нельзя изменить. Недвижимость бывает разного назначения, и для каждого назначения фактор местоположения играет свою роль, например для коммерческой недвижимости важно проходимое место, расположение около дороги, этаж, для жилой недвижимости важно развитие инфраструктуры, отсутствие шума, этаж и т.д. Что касается земельных участков, то помимо уникальности они обладают такими особенностями, как ограниченность, долговечность и невосполнимость [11. С. 5]. За счет ограниченности и невосполнимости земельных участков предложение на них остается постоянным (const) и не зависит от уровня и динамики цен, поэтому каждого собственника земельного участка можно считать монополистом (рис. 1.2).

Рис. 1.2 Кривая спроса и предложения земли на рынке недвижимости

Следующий ценообразующий физический фактор в недвижимости - это этажность. Он характерен как для жилой, так и для коммерческой недвижимости, но здесь существует некоторая обратная пропорциональность. Если в жилой недвижимости первый этаж является самым дешевым и с увеличением этажа цена растет, а затем снова падает, то в коммерческой недвижимости первый этаж является самым дорогим и с увеличением этажа стоимость аренды падает.

Следующий физический фактор, который оказывает влияние на цену объекта недвижимости, - это материал. На текущий момент наиболее распространенными материалами считаются кирпич, панель, монолит, а затем шлакоблок, пенобетон и дерево. Как правило, площадь 1 м в панельных и монолитных домах дешевле, чем в кирпичных, и связано это с особенностями строительства. В кирпичных домах мощный фундамент и толстые стены, что влечет большие затраты на строительные материалы, труд и технику. Для панельных домов панели изготавливаются на заводах, поэтому само строительство проводится в относительно короткий срок. Сейчас большими темпами развивается монолитное строительство. Такой способ позволяет быстро возвести здание, причем форма помещений может быть различной [12]. В России исторически сложилось так, что большая часть зданий и сооружений построена из кирпича, поэтому цены на вторичном рынке недвижимости высокие.

Следующий физический фактор, который оказывает влияние на цену (и стоимость) объекта недвижимости, - это площадь. Как правило, объекты недвижимости маленькой площади пользуются большим спросом, их легче продать или сдать в аренду по отношению к большим площадям, поэтому маленькие площади имеют высокую цену за 1 м2 по отношению к большим площадям. В России большое развитие получило малогабаритное жилье, которое пользуется большим спросом и соответственно имеет высокую стоимость за 1 м .

Помимо микроэкономических, социальных и физических, существуют природные факторы, которые также влияют на стоимость объектов недвижимости. Одним из таких факторов, который связан с недавними событиями, является сейсмологическая обстановка. Сейсмичность - это способность недр земли порождать очаги землетрясений. Характеризуется сейсмичность территориальным распределением эпицентров, интенсивностью землетрясений и т.д. Наиболее сейсмичны Тихоокеанский, Средиземноморский, Срединно- Атлантический, Восточно-Африканский пояса. Ярким примером является трагедия в Японии (Фукусима-1, Фукусима-2), которая привела к росту цен на недвижимость в менее сейсмических областях. А вот, например, ураган «Айрин», который посетил берега США, на текущий момент никак не сказался на спросе на недвижимость, находящуюся недалеко от береговой линии. Скорее всего, это зависит от степени безопасности, черту которой ураган «Айрин» не пересек, поэтому люди не потеряли интерес к прибрежной недвижимости. Пострадали в США только те собственники, которые пытались продать свою собственность, так как на текущий момент данная собственность стоит дешевле за счет понесенного ущерба.

В заключение можно отметить, что помимо перечисленных в данном разделе факторов, существует множество иных обстоятельств, которые способны влиять на цену объектов недвижимости, и все они содержатся или могут содержаться в составе цены. При проведении анализа рынка недвижимости или оценки отдельного объекта недвижимости важно понять, какие факторы присутствуют и какой фактор оказывает (или может оказать) наибольшее влияние на цену. Для этого необходимо обладать большим количеством достоверной информации, которая может способствовать объективной оценке и расчету стоимости объектов недвижимости.

Глава 2. Управление сметным ценообразованием в ЗАО «Баркли Строй»

2.1 Общая характеристика ЗАО «Баркли Строй»

Корпорация была основана в 1993 году с целью осуществления инвестиционно-строительных проектов с иностранными инвестициями в России. На первом этапе она занималась подрядным строительством объектов государственного назначения. С 1995 года Корпорация осуществляет инвестиционно-строительную деятельность. На сегодняшний день БАРКЛИ успешно выполняет все виды предпроектных, проектных и строительно-монтажных работ, а также имеет в своей структуре агентство по продаже и управлению недвижимостью. С момента основания корпорация построила и ввела в эксплуатацию более 30-ти объектов различного назначения.

Уникальная специализация ЗАО «Баркли Строй» заключается в строительстве объектов класса «премиум» в историческом центре города: каждое из зданий возводится по индивидуальному проекту с учетом исключительного окружения и московских архитектурных традиций, а также с внедрением в жилое пространство новейших технических разработок.

Корпорация возводит несколько крупных объектов бизнес-класса. Это жилые комплексы «Мономах» и «Доминанта». Безупречное качество строительства и пунктуальность сроков сдачи объектов начинается с идеальной чистоты на строительной площадке, с аккуратного отношения к каждой детали. Здания, построенные ЗАО «Баркли Строй», становятся не только гордостью тех, кто их возводил, но и тех, кто становится их владельцем. Корпорация ЗАО «Баркли Строй» строит и реконструирует гостиницы в партнерстве с мировыми сетевыми управляющими компаниями. Предполагается строительство отелей в Москве и других городах России, а также развитие гостиничного бизнеса в Восточной Европе. Компанией осуществлен первый проект реконструкции отеля в Черногории.

Стратегия дальнейшего развития корпорации включает поиск новых инвестиционно-строительных проектов, в том числе зарубежных, увеличение масштабов бизнеса и его диверсификацию. Среди перспективных направлений - строительство элитных жилых домов класса ААА, крупномасштабных спортивно-оздоровительных, развлекательных и торговых комплексов, а также развитие проектов по управлению недвижимостью, выводу и санации промышленных предприятий, создание инвестиционного фонда по управлению недвижимостью.

Главнейшей миссией корпорации ЗАО «Баркли Строй» является комплексное решение проблем с недвижимостью для своих клиентов.

Среди важнейших принципов можно выделить следующие: Надежность, ответственность, обязательность. Политику корпоративной социальной ответственности компания реализует, прежде всего, через обеспечение москвичей качественной недвижимостью. Дополнительно у БАРКЛИ - обширные социальные программы.

Новое офисное здание, построенное по адресу: 1-й Зачатьевский пер., дом 3, является одним из немногих офисных центров класса «А1», расположенных в самом престижном районе г. Москвы - «Золотой миле» (площадь здания - 3245 кв. м на семи уровнях).

Успешная и эффективная деятельность любого предприятия зависит от степени обоснованности и рациональности решений, принимаемых менеджерами. При этом каждое из этих решений вызывает изменения в движении финансовых ресурсов. Поэтому среди основных объектов управления особое положение занимают финансы.

Для оценки эффективности организации управления предприятием проведем анализ его финансового состояния. Проанализируем сначала финансовые результаты деятельности предприятия, а также эффективность его функционирования. Данные анализа представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Финансовые результаты деятельности ЗАО «Баркли Строй»

Наименование показателя	2010год	2011год	2012год	Изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	383339	417288	539931	156592	140,8
Себестоимость реализации продукции, тыс. руб.	379046	412479	535846	156800	141,4
Прибыль от продаж, тыс. руб.	4293	4809	4085	-208	95,2
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	5456	6153	7180	1724	131,6
Чистая, нераспределенная прибыль, тыс. руб.	4099	4493	5390	1291	131,5
Рентабельность продаж, %	1,1	1,2	0,8	-0,3	72,7
Финансовая рентабельность по чистой прибыли, %	1,1	1,1	1,0	-0,1	90,9
Финансовая рентабельность по прибыли до налогообложения, %	1,4	1,5	1,3	-0,1	92,9
Экономическая рентабельность, %	1,1	1,2	0,9	-0,2	81,8

Данные таблицы 2.1 позволяют сделать выводы, о положительной динамике финансовых результатов деятельности предприятия. За рассматриваемый период выручка от реализации продукции выросла на 156592тыс. руб. и составила 140,8% к уровню 2010году. Темп роста себестоимости несколько выше - 141,4%.

Прибыль от продаж снизилась на 208тыс.руб. и составила в 2012году 4085 тыс. руб.

Чистая прибыль увеличилась на 1291тыс.руб. или на 131,5%, что свидетельствует об улучшении финансовой деятельности предприятия;

- показатели рентабельности очень низкие, следовательно, организации необходимо более жестко контролировать затраты, связанные с доставкой и реализацией продукции.

Наглядно динамика финансовых результатов деятельности ЗАО «Баркли Строй» представлена на рисунке 2.1.



Рис.2.1 Динамика финансовых результатов деятельности ЗАО «Баркли Строй»

Анализ имущества даст возможность установить основные показатели, характеризующие производственно- хозяйственную деятельность предприятия.

Таблица 2.2 Динамика состава оборотных средств ЗАО «Баркли Строй» за 2010-2012 гг.

Наименование элементов оборотных средств	Годы	Изменения в %
	2010г	2011г	2012г	11/10	12/11
Оборотные активы	121503	70305	69011	57,9	98,2
Запасы	61900	58200	58600	94,0	100,7
НДС по приобретенным ценностям	11258	10440	3847	92,7	36,8
Дебиторская задолженность	46256	-	5451	-	-
Денежные средства и расчеты:	2089	1665	1113	79,7	66,8
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-
Итого:	121503	70305	69011	57,9	98,2

За анализируемый период на ЗАО «Баркли Строй» произошло снижение оборотных средств, которое составило 98,2% (2012г./2011г.).

При этом произошло увеличение производственных запасов, а именно: в 2012году рост составил 100,7 % по отношению к 2011году, что свидетельствует о замораживании денежных средств анализируемого предприятия в оборотных средствах и негативно характеризует его деятельность.

Динамика структуры оборотных средств ЗАО «Баркли Строй» за 2010-2012 гг. представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Динамика структуры оборотных средств ЗАО «Баркли Строй» за 2010-2012 гг.

Наименование элементов оборотных средств	Вертикальный анализ
	2010	2011	2012
	тыс. руб.	уд.вес,%	тыс.руб.	уд.вес,%	тыс.руб.	уд.вес,%
Оборотные активы	121503	100	70305	100	69011	100
Запасы	61900	50,9	58200	82,8	58600	84,9
НДС по приобретенным ценностям	11258	9,3	10440	14,8	3847	5,6
Дебиторская задолженность	46256	38,1	-	-	5451	7,9
Денежные средства и расчеты:	2089	1,7	1665	2,4	1113	1,6
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого:	121503	100	70305	100	69011	100

Исходя из данных таблицы 2.3, можно сказать о том, что в структуре оборотных средств наибольший удельный вес занимают запасы, удельный вес которой составил в 2012 году 84,9%, что также указывает замораживание денежных средств и на необходимость принятия срочных мер по взысканию денежных средств с дебиторов.

Для количественной оценки, позволяющей проанализировать, насколько эффективно ЗАО «Баркли Строй» использует свои ресурсы, могут быть рассчитаны различные показатели, характеризующие эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Рассчитаем основные коэффициенты деловой активности по ЗАО «Баркли Строй» за три года.

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К1)

К1 = стр.1200 (форма N 1) / В(1)

где В - выручка от реализации

2010год К1 = 121503 / 383339= 0,317

2011год К1 = 70305 / 417288 = 0,168

2012год К1 =69011/ 539931 = 0,128

Коэффициент оборотных средств а производстве (К2)

К2 = (стр.1210 + стр.1220) - стр.12105 (форма N 1)/ В (2)

2010год К2 = 61900+11258-0 / 383339 = 0,191

2011год К2 =58200+10440-0 / 417288 = 0,164

2012год К2 =58600+9298 -0 / 539931 = 0,126

Коэффициент оборотных средств в расчетах (К3)

К3 = (стр.1200 - стр.1210 - стр.1220 + стр.12105) (форма N 1)/В (3)

2010год К3 = 11258 - 61900 - 11258+ 0/ 383339 = -0,161

2011год К3 =10440 -58200 -10440 +0/ 417288 = -0,139

2012год К3=9298 -58600 -9298 +0/ 539931 = -0,109

Рентабельность оборотного капитала (К4)

К4 = стр.2300 (форма N 2)/стр.1200 (форма N 1) (4)

2010год К4 = 5456 / 121503 = 4,5%

2011год К4 = 6153 /70305= 8,8%

2012год К4 = 7180 / 69011= 10,4%

В таблице 2.4 проведём оценку текущей производственной деятельности ЗАО «Баркли Строй» с помощью показателей оборачиваемости и определим уровень эффективности использования собственных и заёмных средств предприятием.

Таблица 2.4 Расчет коэффициентов оборачиваемости ЗАО «Баркли Строй» за 2010-2012 гг.

Показатели	2010	2011	2012
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами	0,317	0,168	0,128
Коэффициент оборотных средств а производстве	0,191	0,164	0,126
Коэффициент оборотных средств в расчетах	-0,161	-0,139	-0,109
Рентабельность оборотного капитала, %	4,5	8,8	10,4

На основе рассчитанных данных можно сделать следующие выводы об оборачиваемости:

- Коэффициент обеспеченности оборотными средствами имеет тенденцию колебания, что указывает на колебание скорости обращения средств, вложенных в оборотные активы, что соответственно влияет на результаты деятельности анализируемого предприятия.

- Коэффициент оборотных средств а производстве также имеет тенденцию колебания. Данный коэффициент характеризует оборачиваемость товарно-материальных запасов организации. Значения данного показателя за анализируемый период указывают на неэффективность производственной и маркетинговой деятельности организации.

- Коэффициент оборотных средств в расчетах имеет отрицательное значение и свидетельствует о сокращении скорости обращения оборотных активов организации, не участвующих в непосредственном производстве. Показатель указывает на сокращение средних сроков, на которые выведены из процесса производства оборотные средства, находящиеся в расчетах.

На рис.2.2 представлена динамика коэффициентов оборачиваемости ЗАО «Баркли Строй» за 2010-2012 гг.



Рис. 2.2 Динамика коэффициентов оборачиваемости ЗАО «Баркли Строй» за 2010-2012 гг.

Рассматриваемый показатель свидетельствует о повышении вероятности возникновения сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности и ее списания в результате непоступления платежей, т.е. степень коммерческого риска.

Рентабельность оборотного капитала возросла с 4,5% в 2010 году до 10,4% в 2012году.

Проведем анализ динамики состава и структуры пассивов ЗАО «Баркли Строй», используя данные таблиц 2.5 и 2.6.

Таблица 2.5 Структура пассивов ЗАО «Баркли Строй» за 2010-2012 гг.

Наименование показателя	Значение показателя	Горизонтальный анализ	Трендовый анализ
		изменения, %	изменения, %
	2010г.	2011г.	2012г.	2011/ 2010	2012/ 2011	2011/ 2010	2012/ 2010
1.Источники собственных средств
В том числе:
- уставный капитал	10000	10000	10000	100,0	100,0	100,0	100,0
- добавочный капитал	-	-	-
- резервный капитал	-	-	-
- нераспределенная прибыль	6980	10762	14427	154,2	134,1	154,2	206,7
2. Кредиты и заемные средства
В том числе:
- долгосрочные кредиты и заемные средства	-	-	-	-	-	-	-
- краткосрочные кредиты и заемные средства	6594	22470	20187	340,8	89,8	340,8	306,1
- кредиторская задолженность	101969	36458	38892	35,8	106,7	35,8	38,1
Итого пассивов:	125543	79700	83516	63,5	104,8	63,5	66,5

Данные таблицы 2.5 свидетельствуют о сокращении имущества анализируемого предприятия, что указывает на снижение его производственного потенциала. Кроме того, следует отметить об отсутствии долгосрочных кредитов и заемных средств, а, следовательно, об отсутствии инвестиции в производство предприятия заемных средств.

Положительным моментом является снижение кредиторской задолженности в 2012 году по сравнению с 2010 годом, которое составило 38,1% или 45843 тыс. руб.

Таблица 2.6 Динамика состава и структуры пассивов баланса за 2010-2012 гг. ЗАО «Баркли Строй», тыс. руб.

Наименование статей	Вертикальный анализ
	2010год	2011год	2012год
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес
1.Источники собственных средств
В том числе:
- уставный капитал	10000	8,0	10000	12,5	10000	12,0
- добавочный капитал	-		-		-
- резервный капитал	-		-		-
- нераспределенная прибыль	6980	5,5	10762	13,5	14427	17,3
2. Кредиты и заемные средства	108563	86,5	58928	74,0	59079	70,7
В том числе:
- долгосрочные кредиты и заемные средства
- краткосрочные кредиты и заемные средства	6594	5,3	22470	28,2	20187	24,2
- кредиторская задолженность	101969	81,2	36458	45,8	38892	46,5
Итого пассивов:	125543	100,00	79700	100,0	83516	100,0

На основании данных таблицы 2.6 можно сделать следующие выводы:

- в 2010году в пассивах наибольший удельный вес занимала кредиторская задолженность, удельный вес которой составлял 81,2%;

- в 2011году удельный вес кредиторской задолженности составил 45,8%;

- в 2012году наибольший удельный вес также занимала кредиторская задолженность, удельный вес которой составлял 46,5%, что указывает на недостаточное проведение работы с кредиторами и повышение финансовой независимости предприятия.

На основании данных бухгалтерского баланса (см. Приложение 1- 6) имеем следующую структуру активов.

Таблица 2.7

Анализ активов баланса за 2010-2012 гг. ЗАО «Баркли Строй»

Наименование показателя	Значение показателя	Горизонтальный анализ, %	Трендовый анализ, %
	2010г.	2011г.	2012г.	2011/ 2010	2012/ 2011	2011/ 2010	2012/ 2010
Активы - всего, тыс.руб., в том числе:	125543	79700	83516	63,5	104,8	63,5	66,5
Внеоборотные активы	4040	9395	14505	232,5	154,4	232,5	359,0
Оборотные активы	121503	70305	69011	57,9	98,2	57,9	56,8

Из таблицы 2.7 следует, что в течение анализируемого периода произошло сокращение активов анализируемого предприятия на 66,5% или на 42027 тыс.руб., что положительно характеризует данное предприятие.

Снижение активов произошло за счет оборотных активов, которое составило 52492 тыс.руб.

Данные таблица указывают на снижение спроса данных услуг на рынке.

Динамика состава и структуры активов баланса за 2010-2012гг. ЗАО «Баркли Строй» представлена в таблице 2.8.

Таблица 2.8 Динамика состава и структуры активов баланса за 2010-2012гг. ЗАО «Баркли Строй», тыс.руб.

Наименование статей	Вертикальный анализ
	2010год	2011год	2012год
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес
Активы - всего, в том числе:	125543	100,0	79700	100,0	83516	100,0
Внеоборотные активы	4040	3,2	9395	11,8	14505	17,4
Оборотные активы	121503	96,8	70305	88,2	69011	82,6

На основании данных таблицы 2.8 можно сделать следующие выводы:

На протяжение анализируемого периода наибольший удельный вес в активах баланса занимала статья - оборотные активы, которая имеет тенденцию сокращения и соответственно составляла 96,8%, 88,2% и 82,6%.

А удельный вес внеоборотных активов имеет тенденцию роста и соответственно составил 3,2%, 11,5% и 17,4%.

Все эти данные свидетельствуют о сокращении деятельности и негативно характеризуют предприятие.

На рис.2.3 представлена динамика активов ЗАО «Баркли Строй» за 2010-2012 гг.

Рис.2.3 динамика активов ЗАО «Баркли Строй» за 2010-2012гг.

Далее проведем управленческую диагностику ЗАО «Баркли Строй».

2.2 Управленческая диагностика

Рассмотрим общий потенциал ЗАО «Баркли Строй». Общий потенциал предприятия включает в себя: кадровый, производственный, технический, материальный, технологический и инновационный потенциалы.

Далее более подробно рассмотрим каждый из потенциалов:

Кадровый потенциал:

- получение высшего образования ИТР;

- обучение рабочих в «Производственных комбинатах» для повышения квалификации (разряда);

- освоение рабочими смежных специальностей (газосварщик, электрогазосварщик и т.д.);

- тестирование ИТР;

- отсев неквалифицированных кадров (не обладающих инициативой, пренебрегающих трудовой и производственной дисциплиной);

- конкурсный прием на работу при вакансиях, рабочих и ИТР с испытательным сроком.

Производственный потенциал подразделяется на производственный и камеральный.

Производственный:

- обеспечение техническими ресурсами: современное сварочное оборудование и прочий инструмент;

- использование высококачественных материалов и передовых технологий, высокая культура производства, многоступенчатая система контроля качества;

- повышение ответственности рабочих и ИТР за выполненные СМР;

- мобильность производственного персонала;

- четкая организация работ, включая своевременное предоставления фронта работ, высокое качество проектной документации, точный расчет в потребности рабочей силы, монтаж с колес, четкое снабжение материалами, использование в производственных процессах рабочих соответствующей квалификации.

Камеральный:

- работа с проектной документацией.

Технический потенциал:

- наличие производственной базы оборудованной токарным, трубогибочным, резьба нарезным станками, а также сварочными аппаратами и т.д.;

- задействование в работе новейших ЭВМ;

- использование новых программ бухгалтерского учета, сметных программ, ведение электронных баз данных, а также Интернет;

- наличие автотранспортной базы.

Материальный потенциал:

- монтаж с колес - уменьшение погрузо-разгрузочных затрат, ведение складского учета;

- экономия материальных ресурсов за счет четких расчетов используемых при монтаже материалов.

Технологический потенциал:

- использование энергосберегающих устройств: терморегуляторы «Данфосс», счетчики холодной и горячей воды, инфракрасные панели с подводом воды;

- использование оборудования и материалов, основанных на новых технологиях: сварочные аппараты, трансформаторы.

Инновационный потенциал:

- развитие нового направления в деятельности организации, т.е. монтаж систем кондиционирования воздуха, с учетом возросших потребностей человека в быту и на производстве; использование современного оборудования отечественных и зарубежных производителей; созданы удобные в монтаже и легкие в эксплуатации кондиционеры и т.д.

Исходя, из вышеизложенного можно сделать вывод, что ЗАО «Баркли Строй» обладает достаточно высоким потенциалом для обеспечения конкурентоспособности и успешной деятельности на рынке.

Для осуществления поставленных целей деятельности ЗАО «Баркли Строй» происходит разветвление организационной структуры в отдельные сектора, в которых непосредственным образом происходит централизация выполняемых ими функций. Все вопросы по руководству текущей деятельностью Общества, относятся к компетенции Генерального директора Общества, который связывает и контролирует всю функциональную деятельность предприятия и всех процессов связанных с ней.

Генеральный директор Общества действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени Общества, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества.

Генеральный директор Общества организует защиту сведений, составляющих коммерческую и служебную тайну Общества.

Непосредственно генеральному директору подчиняются коммерческий директор, заместитель директора по общим вопросам, финансовый директор.

Охарактеризуем каждый из представленных на рисунке 2.4 подразделений. Финансовый директор курирует финансовую область деятельности компании, ему непосредственно подчиняются бухгалтерия и экономический отдел. Ему подчиняются главный бухгалтер, который в свою очередь осуществляет руководство бухгалтерией предприятия и экономический отдел. Организационная структура финансовой службы представлена на рисунке 2.4.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.2.4 Организационная структура финансовой службы ЗАО «Баркли Строй»

Главный бухгалтер - несет ответственность за соблюдение методологических основ ведения бухгалтерского учета, формирование учетной политики, обеспечивает контроль и своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, формирует оперативную информацию и бухгалтерскую отчетность для ее представления в установленные адреса и сроки.

2.3 Анализ управления финансовой деятельности ЗАО «Баркли Строй»

Чтобы обеспечить высокую финансовую устойчивость предприятия в рыночных условиях, необходимо: уметь реально оценивать текущее и перспективное финансовое состояние предприятия; принимать обоснованные решения в области инвестиционной политики; выявлять наиболее целесообразные источники средств и оценивать возможности их привлечения.

Эти задачи решаются в рамках финансового анализа. Финансовый анализ - то выявление наиболее ключевых характеристик деятельности предприятия, дающие наиболее точную и объективную картину финансового состояния предприятия, а также анализ взаимосвязи и взаимозависимости этих показателей.

Финансовая деятельность в ЗАО «Баркли Строй» осуществляется на основе принятой финансовой политики. Целью финансовой политики ЗАО «Баркли Строй» является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности. Для проведения финансовой политики в ЗАО «Баркли Строй» создана отдельная структура.

Основная задача финансовой структуры компании -- распределение ответственности и полномочий между менеджерами по управлению доходами и расходами, активами, обязательствами и капиталом предприятия, а также рядом нефинансовых показателей. Финансовая структура создает основу для внедрения управленческого учета, бюджетирования, а также эффективной системы мотивации персонала компании.

Главные функциональные обязанности сотрудников финансовой службы ЗАО «Баркли Строй» представлены в таблице 2.9.

Таблица 2.9 Главные функциональные обязанности сотрудников финансовой службы ЗАО «Баркли Строй»

Финансовый директор	Главный бухгалтер	Начальник экономического отдела
Осуществление руководства финансовой службы предприятия и координация деятельности подразделений предприятия по разработке перспективных и текущих планов, а также мероприятий по выявлению и использованию внутрихозяйственных резервов.	Обеспечение широкого использования современных средств механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета.	Составление финансовых планов предприятия с учетом максимальной мобилизации внутрихозяйственных ресурсов, наиболее рационального использования основных и оборотных фондов.

Основные бизнес-процессы по управлению финансами в ЗАО «Баркли Строй» следующие: организация финансово-экономического анализа, разработка учетной политики, принятие решений в области кредитной политики, управление денежными средствами, управление дебиторской задолженностью, финансовое планирование, бюджетирование, управление затратами, управление инвестициями управление финансовыми рисками, разработка дивидендной политики.

Подробнее бизнес-процессы изложены в Приложении 7.

Одной из задач финансовой деятельности ЗАО «Баркли Строй» является переход к управлению финансами на основе анализа финансово-экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения.

Результаты финансовой деятельности ЗАО «Баркли Строй» интересуют как внешних рыночных агентов (в первую очередь инвесторов, кредиторов, акционеров, потребителей и производителей), так и внутренних (руководителей предприятия, работников административно-управленческих структурных подразделений, работников производственных подразделений).

При проведении финансовой стратегии «ЗАО «Баркли Строй» стратегическими задачами являются:

- максимизация прибыли предприятия;

- оптимизация структуры капитала ЗАО «Баркли Строй» и обеспечение его финансовой устойчивости;

- достижение прозрачности финансово-экономического состояния ЗАО «Баркли Строй» для собственников (участников, учредителей), инвесторов, кредиторов;

- обеспечение инвестиционной привлекательности ЗАО «Баркли Строй»;

- создание эффективного механизма укрепления Предприятием;

- использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

2.4 Анализ управления сметным ценообразованием на ЗАО «Баркли Строй»

Система управления сметным ценообразованием на ЗАО «Баркли Строй» представлена следующим образом.

При планировании затрат ЗАО «Баркли Строй» применяют нормативный метод.

Сущность нормативного метода состоит в том, что для расчета того или иного планового показателя применяются нормы и технико-экономические нормативы, характеризующие рациональную величину этого показателя для конкретных условий работы.

До недавнего времени на всей территории России действовала единая сметная база 2001 года. В 2008, 2009 годах данная база «обновлялась», была переиздана и продвигалась как эталон. Однако она не стала ни точнее, ни прозрачнее, в ней упоминаются тысячи устаревших норм и расценок 30-40-летней давности. Отсутствует стимулирование применения новых технологий, новейших строительных материалов. Как следствие, за период с 2010 по 2012 годы вышло 35 приказов Минрегиона России с изменениями и дополнениями к утвержденным ранее государственным сметным нормативам (только к сборнику цен на материалы, изделия и конструкции внесено около 30 000 поправок и дополнений), что свидетельствует о внедрении якобы «новой» системы ценообразования без необходимых экономических расчетов, профессиональной оценки и экспертиз, интеграции межведомственных баз данных. При этом строительные организации вынуждены за деньги постоянно приобретать сметные сборники с вносимыми изменениями на договорной (рыночной) основе.

Так, приказом Минрегиона России от 17.11.2008 г. № 253 были утверждены стоимостные нормативы устройства буронабивных свай, технология производства которых широко используется на строительстве олимпийских объектов. Применение «обновленных» нормативов повлекло за собой безосновательное завышение сметной стоимости в несколько раз. Показателем уровня этих нормативов стало уточняющее письмо Минрегиона России от 20.08.2010 г. № 30424-КК/08, в котором предлагается при составлении сметной документации на устройство буронабивных свай к прямым затратам в базисном уровне цен применять понижающий поправочный коэффициент 0,4.

Единые нормативы применяются во всех отраслях и сферах деятельности: например, транспортные тарифы, оплата коммунальных услуг (отопление, электроэнергия, водоснабжение и т.п.), ставки большинства налогов и др.

При формировании цены на строительную продукцию на ЗАО «Баркли Строй» применяются затратные методы, суть которых сводится в последовательном калькулировании затрат, определении сметных цен на производственные ресурсы, виды работ, объекты и на стройку в целом. Основа цены строительной продукции состоит из двух элементов: объемов (количества), относящихся к конструктивным частям здания (видам строительных и монтажных работ), предусмотренных проектом, и величины нормативных (сметных) затрат на единицу конструктивных частей здания (видов работ).

Таким образом, на ЗАО «Баркли Строй» сметная стоимость строительно-монтажных работ (как основная составляющая сметной стоимости всей строительной продукции) складывается из прямых затрат, накладных расходов и сметной прибыли.

Суммы накладных расходов и сметной прибыли определяются по нормативам в процентах от величины средств на оплату труда рабочих в текущих ценах в составе сметных прямых затрат.

Окончательное решение по выбору нормативов и метода определения стоимости строительной продукции принимается заказчиком и подрядчиком в договоре строительного подряда.

Для определения сметной стоимости строительно-монтажных работ на ЗАО «Баркли Строй» составляются локальные сметы и сводный сметной расчёт стоимости строительной продукции в целом.

Составление смет на ЗАО «Баркли Строй» занимается сметно-договорной отдел.

Примерная структура сметной стоимости строительных работ следующая, %:

-Затраты на материалы 50-60 %;

-Основная заработная плата рабочих 10-17 %;

-Стоимость эксплуатации машин и механизмов, включая заработную плату машинистов 5-10 %;

-Накладные расходы (НР) 12-20 %;

-Сметная прибыль (СП) 8-11 %.

К особенностям ценообразования в ЗАО «Баркли Строй» следует отнести и то, что цена строительной продукции - это своего рода «собирательная» цена. Она включает в себя и оптовые цены промышленности, и тарифы на транспортные перевозки и энергоносители и др. В договорных ценах на строительство в ЗАО «Баркли Строй» учитываются изменения в условиях ценообразования в промышленности, на транспорте, в сфере обращения.

Расчет цены на строительно-монтажные работы, оборудование и прочие строительно-монтажные работы в ЗАО «Баркли Строй» производятся по методике определения стоимости строительно-монтажных работ при расчетах за выполненные работы базисно-индексным методом на территории Московской области по новой сметно-нормативной базе 2001 года.

Методика разработана Управлением ценообразования в строительстве ГУ МО «Мособлгосэкспертиза», рассмотрена и утверждена Московской областной комиссией по индексации цен и ценообразованию в строительстве Московской области (Протокол № 05 от 21.05.2004), образованной Правительством Московской области (Постановления от 10.06.2002 № 229/20 и от 26.08.2003 №507/31).

Методика устанавливает порядок расчетов за выполненные строительно-монтажные работы (СМР) базисно-индексным методом на основании проектно-сметной документации, прошедшей экспертизу и утвержденной в установленном законодательством порядке.

Сметная стоимость строительно-монтажных работ включает:

1. Прямые затраты:

- Стоимость материалов;

- Стоимость механизмов, в т.ч.

- Оплата труда механизаторов;

- Оплата труда рабочих-строителей;

2. Накладные расходы;

3. Сметная прибыль.

При составлении сметной документации по новой СНБ-2001 в ЗАО «Баркли Строй» применяются Государственные элементные сметные нормы (ГЭСН-2001 и ГЭСНр-2001), Территориальные единичные расценки (ТЕР-2001 и ТЕРр-2001) на строительные, специальные строительные и ремонтно-строительные работы и Федеральные единичные расценки на монтажные и пусконаладочные работы (ФЕРм-2001 и ФЕРп-2001).

Согласование заказчиком и подрядчиком особых условий строительства, реализация которых связана с необходимостью выделения дополнительных решающих ресурсов, также делает специфичной договорную цену стройки (средства на строительство во временных зданий и сооружений, дополнительные средства при производстве работ в зимнее время и т. п.).

Как правило, ЗАО «Баркли Строй» договаривается с заказчиком о включении в цену строительной продукции индексов ее удорожания, вызываемых инфляционными процессами, а также величины «строительного риска», обусловленного неопределенностью экономических, социальных и иных условий проектирования и строительства.

ВЫВОД: Данные анализа деятельности ЗАО «Баркли Строй» позволяют сделать выводы, о положительной динамике финансовых результатов деятельности предприятия. За рассматриваемый период выручка от реализации продукции выросла на 156592тыс. руб. и составила 140,8% к уровню 2010году. Темп роста себестоимости несколько выше - 141,4%.

Прибыль от продаж снизилась на 208тыс.руб. и составила в 2012году 4085 тыс. руб.

Чистая прибыль увеличилась на 1291тыс.руб. или на 131,5%, что свидетельствует об улучшении финансовой деятельности предприятия;

- показатели рентабельности очень низкие, следовательно, организации необходимо более жестко контролировать затраты, связанные с доставкой и реализацией продукции.

Для определения сметной стоимости строительно-монтажных работ на ЗАО «Баркли Строй» составляются локальные сметы и сводный сметной расчёт стоимости строительной продукции в целом.

В договорных ценах на строительство в ЗАО «Баркли Строй» учитываются изменения в условиях ценообразования в промышленности, на транспорте, в сфере обращения.

Расчет цены на строительно-монтажные работы, оборудование и прочие строительно-монтажные работы в ЗАО «Баркли Строй» производятся по методике определения стоимости строительно-монтажных работ при расчетах за выполненные работы базисно-индексным методом на территории Московской области по новой сметно-нормативной базе 2001 года.

Глава 3. Разработка мероприятий по совершенствованию сметного ценообразования на ЗАО «Баркли Строй»

3.1 Внедрение контролинга за использованием материальных ценностей

На анализируемом предприятии наблюдается рост как дебиторской, так и кредиторской задолженности, что ведет к просроченным обязательствам перед поставщиками. На предприятии отсутствует регулирование необходимого соотношения периодов оборота кредиторской задолженности поставщикам, с одной стороны, и товарных запасов и дебиторской задолженности по взаиморасчетам с покупателями - с другой.

В целях совершенствования системы финансового контроля на предприятии рекомендуется создание службы контроллинга на предприятии.

Суть внедрения службы контроллинга заключается в следующем:

1) Служба контроллинга должна иметь возможность получать необходимую ей информацию из бухгалтерии, финансового отдела, планово-экономического отдела, службы сбыта и службы материально-технического снабжения;

2) Служба контроллинга должна иметь возможность и полномочия организовывать с помощью других экономических служб сбор дополнительной информации, требуемой ей для анализа и выводов, но не содержащейся в существующих документах финансово-экономических служб;

3) Служба контроллинга должна иметь возможность внедрять новые процедуры сбора аналитической информации на постоянной основе. Вопрос о выплате компенсации сотрудникам других служб за увеличение нагрузки должны решать руководители, для которых предназначена информация службы контроллинга;

4) Служба контроллинга должна иметь возможность быстро доводить информацию до сведения высшего руководства предприятия;

5) Служба контроллинга должна быть независимой от той или иной финансово-экономической службы.

Создание службы контроллинга позволит оптимизировать использование трудовых и финансовых ресурсов.

Для данного предприятия можно предложить создание отдела внутреннего аудита из 3-х человек. Данный отдел и будет выполнять функции контролинга.

Задачи контроллинга:

1) Создание информационной системы поддержки принятия управленческих решений на базе данных, поступающих из бухгалтерского, производственного и управленческого учетов.

2) Планирование деятельности предприятия.

3) Оперативный контроль деятельности всех структурных подразделений и всей организации в целом.

4) Координация деятельности системы управления организацией.

Теперь рассмотрим функции контроллинга. Вначале говорилось, что основная цель контроллинга - достижение поставленных перед организацией целей. Именно это помогают осуществить функции контроллинга.

Поскольку цели организации зависят от множества факторов, например, желания руководителя, деятельности конкурентов и иных факторов внешней и внутренней среды, то в определенные моменты времени цели перед организацией могут стоять абсолютно разные. Поэтому функций контроллинга может быть огромное количество. Перечислим основные.

Функции контроллинга:

- Сбор и обработка информации на разных «ярусах» системы управления, необходимой для принятия управленческих решений и планирования деятельности организации.

- Формирование системы стратегического и оперативного планирования и поиск информации для осуществления данного процесса.

- Координация управленческой деятельности по достижению поставленных целей.

- Разработка методов контроля по реализации планов (бюджетов).

- Ведение контроля по реализации планов (бюджетов).

- Сбор, обработка информации в ходе и после реализации плана, ее анализ и предоставление руководству организации для принятия управленческих решений.

- Обеспечение рациональности управленческого процесса.

- Исследование тенденций развития предприятия в условиях рыночной экономики.

Для организации работы службы контроллинга необходимы аналитики (специалисты) для того, чтобы исследовать потоки информации между подсистемами системы менеджмента и между подсистемами и элементами системы менеджмента.

Служба контроллинга входит в состав финансово- экономических служб предприятия.

Для малого предприятия достаточно 3-4 высококвалифицированных человек, которые будут выполнять роль аналитической службы и обеспечивать руководителей (финансового директора, коммерческого директора) оперативной информацией. При необходимости службу контроллинга можно расширить.

Что касается организации службы контроллинга в корпорации (холдинге), то отдел контроллинга необходимо формировать на каждом предприятии. Причем управление этими службами ведется из головной (управляющей) компании.

Структура контроллинга. Опыт внедрения контроллинга на ряде крупных российских предприятий. Состав службы контроллинга:

- начальник службы контроллинга;

- контроллер-куратор цехов;

- контроллер-специалист по управленческому учету;

- контроллер-специалист по информационным системам.

Описание обязанностей каждого сотрудника отдела контроллинга.

Поскольку основная задача системы контроллинга - анализировать информацию, то можно сказать, что основной ресурс для проведения данной работы - люди (сотрудники конкретной организации). Да, именно сотрудники организации, так как они должны постоянно находиться в компании, знать ситуацию, в которой находится организация в конкретный момент времени, регулярно получать и анализировать всю поступающую к ним информацию.

Итак, для организации работы службы контроллинга необходимы аналитики (специалисты) для того, чтобы исследовать, в первую очередь, горизонтальные связи между подсистемами системы менеджмента и вертикальные связи между подсистемами и элементами системы менеджмента. Вернее сказать, исследовать потоки информации между ними.

Для эффективной работы службы контроллинга необходимо, чтобы вся информация передавалась в службу контроллинга.

Служба контроллинга входит наряду с бухгалтерией, финансовым отделом, планово-экономическим отделом в состав финансово- экономических служб предприятия.

Поскольку основная функция контроллинга на предприятии - анализ и управление затратами и прибылью, служба контроллинга должна иметь возможность получать всю необходимую ей информацию и претворять ее в рекомендации для принятия управленческих решений высшими руководителями предприятия.

При создании службы контроллинга на предприятии необходимо учитывать следующие основные требования:

1. Служба контроллинга должна иметь возможность получать необходимую ей информацию из бухгалтерии, финансового отдела, планово-экономического отдела, службы сбыта и службы материально-технического снабжения.

2. Служба контроллинга должна иметь возможность и полномочия организовывать с помощью других экономических служб сбор дополнительной информации, требуемой ей для анализа и выводов, но не содержащейся в существующих документах финансово- экономических служб.

3. Служба контроллинга должна иметь возможность внедрять новые процедуры сбора аналитической информации на постоянной основе. Вопрос о выплате компенсации сотрудникам других служб за увеличение нагрузки должны решать руководители, для которых предназначена информация службы контроллинга.

4. Служба контроллинга должна иметь возможность быстро доводить информацию до сведения высшего руководства предприятия.

5. Служба контроллинга должна быть независимой от той или иной финансово-экономической службы.

Стандартной структуры службы контроллинга не существует. Построение службы контроллинга зависит от организационной структуры предприятия, вида деятельности (работ, услуг), а главное от желания руководителя, то есть, что хочет получать от работы службы контроллинга руководитель, какое место он отводит данной службе на предприятии.

В состав службы контроллинга может входить два, три человека, десять, двадцать, а может представлять собой отдельные независимые службы, которые функционируют независимо друг от друга, но подчиняются главной службе контроллинга (главному контроллеру).

Опыт внедрения контроллинга на ряде крупных российских предприятий показывает, что рациональным является следующий состав службы контроллинга:

- начальник службы контроллинга;

- контроллер-куратор цехов;

- контроллер-специалист по управленческому учету;

- контроллер-специалист по информационным системам.

Начальник службы контроллинга - наиболее квалифицированный специалист с достаточным опытом работы на предприятии, который «изнутри» знает, как организованы бухгалтерия и плановый отдел на предприятии. Начальник службы контроллинга должен знать бухгалтерский учет и разбираться в технологических вопросах работы своего предприятия. Начальник службы контроллинга несет ответственность за выходящие документы, аналитические расчеты и прогнозы перед своим непосредственным начальником - заместителем директора по экономике (финансовым директором), а также перед генеральным директором. Такое положение предъявляет повышенные требования к квалификации и интеллектуальным возможностям начальника службы контроллинга.

Контроллер-куратор цехов - квалифицированный специалист, знакомый с организацией работы и проблемами всех цехов предприятия, понимающий суть работы и технологические аспекты работы каждого цеха. Если предприятие очень крупное и цехов много (больше 10), то на эту должность требуются два человека, которые разделят между собой цеха по группам (например, один возьмет цеха основного производства, другой - вспомогательного).

Контроллер-специалист по управленческому учету - специалист, способный к аналитическому мышлению, владеющий теорией и инструментами контроллинга, обладающий высоким уровнем эрудиции.

Если объемы обрабатываемой информации в службе контроллинга велики, то создается должность контроллера-специалиста по управленческому учету, в чьи обязанности входит работа с бухгалтерией в плане получения аналитических данных из учетных регистров. Основным требованием, предъявляемым к такому специалисту, является теоретическое и практическое знание бухгалтерского учета на предприятии, знание особенностей и недостатков учета на данном конкретном предприятии.

Контроллер-специалист по информационным системам - квалифицированный специалист из отдела автоматизации, детально знающий документооборот на предприятии и способный поставить задачу автоматизации контроллинговой работы.

В таблице 3.1 представлены затраты по созданию отдела внутреннего аудита.

Таблица 3.1 Затраты по созданию отдела внутреннего аудита