Система управління витратами на підприємстві

Сутність технологічного процесу полягає в виробництві котельною установою, що працює на твердому паливі, теплової енергії.

Технологічний процес здійснюється за наступною технологічною схемою.

Повітря, необхідне для горіння, подається у топку котла за допомогою вентилятора (В13), а вода потрапляє до котла за допомогою живильного насосу (Н18). Димові гази з котла потрапляють в атмосферу через димову трубу (Т11) димососом (Д12).

Тверде паливо конвеєрами вуглеподачі (В1) потрапляє в бункера котлів (20). після цього тверде паливо закидувачами (З15) передається на решітку котлів (К17) та згорає у топці котлів. Після цього згорівши паливо у вигляді шлаку через бункер (Б14) потрапляє у ванну золовидалення (З23), потім транспортується в бункер (Б24) і, потрапляючи на конвеєр золовидалення (З22), видаляється з котельної.

Повітря, необхідне для горіння, по повітряводу (П25) забирається з котельної або вулиці вентилятором (В13) та подається до повітронагрівача (П9), де воно підігріває повітря, яке подається у топку.

Потім димові гази за рахунок розрідження, яке створюється димососом (Д12), подається до батарейного циклону (Ц10). Там димові гази очищуються від золи та залишків палива, що не згоріло, і вже очищеними подаються димососом до димової труби та потрапляють до атмосфери.

З батарейного циклону (Ц10) зола видаляється конвеєрами (К21). Сира вода потрапляє на фільтри ЖВО (Ф16), пом'якшується, а вже потім знекиснюється в деаераторі (Д19). Після цього вода за допомогою живильного насосу (Н18) потрапляє до барабану котла №2. Тут вода нагрівається, у котлі вода перетворюється на пару на радіаційних (Р8) та конвективних (К5) поверхнях нагріву та потрапляє до пароперегрівника (П6) через колектори (К4). Тут вода перегрівається та направляється до споживачів.

Для сепарації вологи з пари у верхньому барабані встановлені сепаратори пари (С23). На верхньому барабані встановлений монометр, водовимірні колонки та протизастережні клапани.

Що стосується живильної води, яка використовується під час технологічного процесу, то вона має наступні норми якості (табл. 2.2).

Таблиця 2.2

	Норми якості живильної води
Показник	Водотрубних котлів з робочим тиском пари 1,4 Мпа (14 кгс/см2)	Парових котлів з робочим тиском пари 1,4 Мпа (14кгс/см2) і 1,8 Мпа (18кгс/см2)
Прозорість за шрифтом,	40	40
см, не менше
Загальна твердість,	20	15
мкг-екв/кг
Вміст з'єднань заліза	не нормується	не нормується
(в перерахунку на Fe),
мкг/кг
Вміст розчиненого кисню	50	100
Значення Рн при 25 С	8,5-10,5	30
Вміст нафтопродуктів,	3	3
мг/кг

До основного устаткування підприємства належать:

- котлоагрегати;

- економайзери;

- повітронагрівачі.

Котлоагрегати використовуються двох видів:

- Парові котли з тиском до 0,07 КГС / см² та з тиском до 13 КГС / см². Це пристрої, що мають топку для спалювання палива та виробітку пари.

- Водогрійні котли з температурою до 115 С та вище 115С. Це пристрої, які мають топку для зпалювання палива та виробітку гарячої води.

Найбільш поширеними на підприємстві є котлоагрегати серії КЕ, а саме КЕ- 10-14С та котлоагрегати КВ - ТС, а саме КВ-ТСВ-10. Котлоагрегати серії КЕ - це котли низького тиску, з виробітком від 2,5 до 25 т / ч. Ці котли призначені для зпалювання твердого палива. Ці котлоагрегати двохбарабанні, вертикально - водотрубні з екранною топочною камерою та розвиненим конвективною сукупністю труб. Котлоагрегати цієї серії комплектуються шаровими механічними топками з пневмомеханічними закидувачами та решітками зворотнього ходу, призначеними для зпалювання кам'яного та бурого вугілля та працюючими за завищених напругах дзеркалу горіння. Топочні камери створені боковими екранами, фронтовою та задніми стінками з вогнеупорної цегли.

Котлоагрегати серії КВ -ТС розроблені з урахуванням максимального рівня заводської блочності та уніфікації деталей, елементів та вузлів котлоагрегатів, працюючих на різних видах палива. Для цих котлоагрегатів прийняті обмеження з виду та якості палива: не підлягають спаленню високозольне, високовологе буре вугілля , відходи вуглезбагачення , вугілля з теплотою згорання < 2800 Ккал / кг, а також сланці, торф та інші види твердого палива з великим вмістом сірки. Ці котлоагрегати призначені для шарового спалювання твердого палива з повітронагрівачем. Топочна камера має горизонтальний вигляд. Конвективна поверхня нагріву розташована у вертикальній шахті з підйомним рухом газів. Повітронагрівач котлоагрегату розташований за межами конвективної шахти. Схема циркуляції у даних котлоагрегатах наступна: поступовий рух води по поверхні нагріву, вхід - у нижчий колектор лівого бокового топочного екрану, вихід - з нижнього лівого колектору конвективного блоку. Обмурівка натрубна, каркасу немає. Топочний та конвективний блоки мають опори, приварені до нижніх колекторів котлоагрегату.

Розглянемо основні технічні характеристики котлоагрегатів КЕ - 10- 14С та котлоагрегатів марки КВ-ТСВ-10.

Усі дані представимо у вигляді табл. 2.3 та табл.2.4.

Таблиця 2.3.	Технічні характеристики котлоагрегатів серії КЕ-10-14
	Значення
Номінальний виробіток т / год.	10
Робочий тиск пари, КГС / см2	14
Стан пари	Ненасичений
Температура живильної води, С	100
Повна поверхня нагріву, м2	244,2
У тому числі:
радіаційна	30,3
конвективна	213,9
Водяний обсяг, м3	9,85
Температура, С:
холодне повітря	20
газів за котлом	310
газів за економайзером	160
ККД котлоагрегату	83,4
Розрахунковий видаток палива, кг /год.	2270
Видима теплова напруга дзеркала горіння, 103 Ккал / (м2хгод.)	1070
Видима теплова напруга топочного об'єму , 10^3 Ккал / (м3хгод.)	290
Протидія, кгс / м2	77,5
Розміри по обмуровці, мм
довжина	6335
ширина	3135
висота	4355
Маса, т	16,54
Число поставочних блоків	1

Таблиця 2.4Технічні характеристики водогрійного котлоагрегату КВ-ТС-10

Найменування показника	Значення
1	2
Номінальний тепловиробіток, Гкал / год.	10
Тиск води, КГС / см2
розрахункове	25
мінімальне на виході з котла	8
Температура води, С
на вході	70
на виході	150
Видаток води, С	123,5
Гідравлічна протидія, КГС / см2	1,2
Температура виходячих газів, С	205
Температура гарячого повітря, С	212
ККД за номінальної навантаженості,%	82,8
Видаток палива, кг / год.	3140
Теплонапруга топочного об'єму, 10 3 Ккал / (м3хгод.)	305
Об'єм топочної камери, м3	38,5
Поверхня нагріву, м2
радіаційна	55,9
конвективна	110,8
повітрепідігрівача	364
Протидіягазового тракту, КГС/ м2	100
Протидія повітряного коробу та повітрепідігрівача, КГС /м2	110
Основні параметри, мм:
глибина топочної камери	3904
ширина топочної камери	2880
глибина конвективної шахти	768
ширина конвективної шахти	2944
ширина по обмуровці	3200
довжина по обмуровці	6400
висота	5850
ширина габаритна	5580
висота габаритна	9515
Маса, т:
топочного блоку	4,06
конвективного блоку	5,36
повітряпідігрівача	5,33
повна маса котлоагрегату	22,13

Економайзер - це пристрій, призначений для нагріву живильної води, що потрапляє у паровий котел. Для нагріву використовуються димові гази, які виходять з котла.

Повітрепідігрівач - це пристрій, призначений для підігріву повітря після вентилятора. Використовує тепло димових газів.

На підприємстві використовується монометр для виміру тиску, при чому вони поділяються на такі види:

- технічні;

- електроконтактні (ЕКМ);

- кисневі;

- ацетиленові;

- пропанові.

Кожний з видів монометрів має свої характеристики. Розглянемо ці характеристики, що наведені у табл. 2.5.

Таблиця 2.5.

		Характеристики манометрів
Вид монометру	Марка	Клас точності	Ліміт виміру, КГС / см2	Діаметр, мм	Колір
Технічні	МТП, МП, МП3, МП5 (котловий)	1,6-2,5	0-60	160
Електроконтактні	ЕКМ	1,6-2,5	0-60	160
Кисневі	МТ	2,5-4	0-25	50-60	блакитний
Ацетиленові	МТ	2,5-4	0-4	50-60	сірий
Пропанові	МТ	2,5-4	0-6	50-60	червоний

Ліміти виміру регламентовані ДСТУ і коливаються у наступних межах (ГКС /см²):

0-0,6 0-10

0-1 0-16

0-1,6 0-25

0-2,5 0-40

0-4 0-60

0-6

Таким чином слабким місцем у технології виробництва є те, що велика кількість тепла, яке могло б бути використано в процесі виробництва готової продукції, втрачається. Саме цей момент потрібно вирішити, бо це призводить до додаткових витрат підприємства.

2.3 Аналіз обсягу надання послуг

Аналіз обсягу надання послуг значною мірою впливає на розмір витрат, які несе підприємство. Проаналізуємо обсяг наданих підприємством послуг за 2005 та 2006 роки у вартісному та натуральному виглядах (табл.2.6.).

Таблиця 2.6.

Аналіз надання послуг з виробітки теплової енергії
Показник	2005р.	2006р.	Абсолют.	Відносне	% вик.
	План	Факт	План	Факт	відхилення	відхилення,(%)	плану
					План	Факт	План	Факт
Обсяг послуг в натуральному вираженні (Гкал)	334578	337567	305251	304070	-9327	-33497	-8,77	-9,92	90,08
Обсяг послуг в вартісному вираженні ( тис.грн.)	26187	26846	25119	25002	-1068	-1844	-4,08	-6,87	93,13

Таким чином, з табл. 2.6 видно, що у 2005 році послуги були надані у більшому обсязі, ніж було заплановано. Це пов'язане з тим, що опалювальний сезон у 2005 році був довшим, ніж очікувалося. А у 2006 році послуг надано менше, ніж це планувалося, що пов'язане зі скороченням опалювального сезону.

Таким чином, можна казати, що ні у 2005 році, ні у 2006 році план з обсягу послуг не був виконаний, але можна стверджувати, що у 2006 році, порівняно з 2005 роком відхилення від плану значно скоротилося, ніж у попередньому році. А це свідчить про позитивну тенденцію на підприємстві. Але, що стосується обсягу послуг взагалі, то він скорочується. Тобто у 2005 році було заплановано надати послуг на 26187 тис. грн., а уже у 2006 році у плані була закладена цифра у 25119 тис. грн. Це свідчить про те, що обсяги реалізації скорочуються. Це негативний момент для підприємства, бо знижує його прибуток.

2.4 Аналіз основних виробничих фондів підприємства

Основні виробничі фонди (ОВФ) представляють собою засоби виробництва, які приймають участь в декількох виробничих циклах та переносять свою вартість на готову продукцію частково у вигляді амортизаційних відрахувань [42].

ОВФ впливають на розмір витрат, які несе підприємство в процесі здійснення своєї виробничо - господарської діяльності, шляхом перенесення частини вартості у вигляді амортизаційних відрахувань на собівартість послуг.

Розглянемо рух виробничих фондів «Павлоградського енергопідприємства». Для цього заповнимо табл. 2.7 та табл. 2.8.

Таблиця 2.7

Рух основних засобів за 2005 рік, тис. грн.
	Залишок на початок року	Надійшло за рік	Переоцінка (дооцінка)	Вибуло за рік	Нараховано амортизації	Інші зміни за рік	Залишок на кінець року
	Первісна вартість	Знос		Первісна вартість	Знос	Первісна вартість	Знос		Первісна вартість	Знос	Первісна вартість	Знос
Будинки, споруди, та передавальні засоби	24224	12715	199					489	13083	1142	37506	14346
Машини та обладнання	18846	12762	1654	3841		291	221	1798	423	167	24473	14506
Транспортні засоби	393	369	58	25		16	16	28	103	17	563	398
Інструменти, прилади, інвентар (меблі)	190	97	10	15		28	28	25	-6	-1	181	93
Інші основні засоби	90	22						9	14		104	31
МНМА	638	349	83			18	14	360	-44	-43	659	652
Разом	44381	26314	2004	3881	0	353	279	2709	13573	1282	63486	30026



Таблиця 2.8 Рух основних засобів за 2006 рік, тис. грн.
	Залишок на початок року	Надійшло за рік	Переоцінка ( дооцінка)	Вибуло за рік	Нараховано амортизації	Інші зміни за рік	Залишок на кінець року
	Первісна вартість	Знос		Первісна вартість	Знос	Первісна вартість	Знос		Первісна вартість	Знос	Первісна вартість	Знос
Будинки, споруди, та передавальні засоби	24206	11941	216			187	127	908			24235	12722
Машини та обладнання	17423	12209	1442			16	9	565			18849	12765
Транспортні засоби	393	354						15			393	369
Інструменти, прилади, інвентар (меблі)	141	101	63					5			204	106
Інші основні засоби	30	21	60					1			90	22
МНМА	241	230	375			6	6	106			610	330
Разом	42434	24856	2156	0	0	209	142	1600	0	0	44381	26314

Проаналізуємо рух основних фондів підприємства за допомогою розрахунку нижченаведених показників.

, (2.2)

де ОВЗ_сг - середнерічна вартість ОВЗ, тис. грн.;

ОВЗ_нг -вартість ОВЗ на початок року , тис. грн.;

ОВЗ_нг -вартість ОВЗ на початок року , тис. грн.;

ОВЗ_нг -вартість ОВЗ на початок року , тис. грн.;

ОВЗ_нг -вартість ОВЗ на початок року , тис. грн.;

ОВЗ_нг -вартість ОВЗ на початок року , тис. грн.;

ОВЗ_вв - вартість введених ОВЗ, тис. грн.;

ОВЗ_виб - вартість вибувших ОВЗ, тис. грн.;

М_д -кількість цілих місяців дії введених ОВЗ;

М_бд кількість цілих місяців бездії вибувших ОВЗ

ОВЗ 2005 сг = 44381 + 19458 + 353 = 63486 (тис.грн.)

ОВЗ 2006 сг = 42434 + 2156 + 209 = 44381 (тис. грн.)

Для аналізу й оцінки ефективності використання ОВЗ використовують такі показники як: фондовіддача, фондомісткість та фондоозброєнність.

Фондовіддача (ФВ) - це відношення обсягу послуг до вартості ОВЗ підприємства. Вона показує, скільки послуг (в грн.) підприємство надає на 1 грн. ОВЗ.

Фондомісткість (ФМ) - це показник, який є оберненим фондовіддачі. Він показує, скільки грн. ОВЗ приходиться на 1 грн. наданих підприємством послуг.

Фондоозброєнність (ФО) - це відношення вартості ОВЗ до середньосписочної чисельності промислово-виробничого персоналу, тобто того, що безпосередньо приймає участь в процесі виробництва.

Розрахуємо вище перераховані показники. Результати розрахунків представимо у вигляді табл. 2.9.

Таблиця 2.9

Показники ефективності використання основних фондів
Показник	Од. вимір.	2005	2006	Відхилення
				Абсол.	Віднос. (%)
Обсяг надання послуг	Тис. грн.	26846	25002	-1844	-6,87
ОВЗ	Те ж	63486	44381	-19105	-30,09
Середньоспискова чисельність персоналу	Чол.	964	863	-101	-10,48
ФВ	Грн./грн.	0,42	0,56	0,14	33,33
ФМ	Те ж	2,36	1,77	-0,59	-25,00
ФО	Грн./чол.	65,86	51,43	-14,43	-21,91

Таким чином, видно, що показник фондовіддачі як у 2005, так і в 2006 роках є досить низьким. Причиною цьому може бути те, що виробничі фонди підприємства є застарілими. Також у 2006 році обсяг послуг, що надаються підприємством, знизився на 6,87%, що й знижує даний показник.

Що стосується фондомісткості послуг, то даний показник є досить високим. Це виникає з причини того, що надання послуг підприємством є досить складним процесом з використанням складної технології. Тобто виробництво послуг на підприємстві є досить фондомістким. Але у 2006 році, порівняно з 2005 роком, цей показник знизився на 25%. Це відбулося через те, що у 2006 році не проводилася до оцінка основних засобів, що значно занизило їх реальну вартість на той час. Фондоозброєність праці на підприємстві є досить високою. Це позитивний момент в діяльності підприємства, бо говорить про достатній рівень забезпеченості обладнанням працівників. Але у 2006 році цей показник значно знизився у порівнянні з 2005 роком (на 21,91%). Це відбулося, головним чином, за рахунок того, що у 2006 році не була проведена дооцінка вартості основних засобів.

Далі розрахуємо показники руху ОВФ. Це такі коефіцієнти: коефіцієнт оновлення, коєфіцієнт вибуття та коєфіцієнт приросту. Розрахуємо вищеперераховані показники:

Кон = ОВЗ вв/ ОВЗ кр; (2.3)

Квиб = ОВЗ виб/ ОВЗ пр; (2.4)

Кприр = (ОВЗ вв - ОВЗ виб) / ОВЗ кр, (2.5)

де Кон - коефіцієнт оновлення

Квиб - коєфіцієнт вибуття

Кприр - коєфіцієнт приросту

ОВЗ вв - ОВЗ , введені у виробництво, тис. грн.

ОВЗ кр - ОВЗ на кінець року, тис.грн.

ОВЗ пр - ОВЗ на початок року, тис.грн.

ОВЗ виб - ОВЗ, вибувші з виробництва, тис. грн.

Розрахуємо також коефіцієнт зносу обладнання.

КЗ = А / ОВЗ_СГ, (2.6)

де А - сума нарахованої амортизації.

Представимо результати розрахунків у вигляді табл. 2.10.

Таблиця 2.10

Показники руху основних виробничих фондів
Показник	Од. вимір.	2005	2006	Відхилення
				Абсол.	Віднос. (%)
ОВЗ, введені у виробництво	(тис. грн.)	2004	2156	152	7,58
ОВЗ, вибувші з виробництва	(тис. грн.)	353	209	-144	-40,79
ОВЗ на кінець року	(тис. грн.)	63486	44381	-19105	-30,09
ОВЗ на початок року	(тис. грн.)	44381	42434	-1947	-4,39
Нарахована амортизація	(тис. грн.)	2709	1600	-1109	-40,94
Кон		0,032	0,056	0,024	75,00
Квиб		0,0079	0,0049	-0,003	-37,97
Кприр		0,026	0,044	0,018	69,23
КЗ		0,042	0,036	-0,006	-14,29

Як бачимо, у 2006 році, порівняно з 2005 роком, коефіцієнт оновлення є вищим. Це позитивна тенденція, бо говорить про оновлення та забезпечення технічної бази підприємства. Коефіцієнт вибуття знизився у 2006 році, порівняно з 2005 роком. Це відбулося за рахунок зменшення кількості вибувших з виробництва основних засобів. Що стосується коефіцієнту приросту, то він збільшився у порівнянні з попереднім роком на 69,23%. Це відбулося за рахунок введення значної кількості нового обладнання, та зменшення кількості ви бувшого з виробництва обладнання. Коефіцієнт зносу у 2006 році знизився, порівняно з 2005 році. Це є позитивною тенденцією, яка відбулася за рахунок того, що надійшли нові інструменти, інвентар, інші основні засоби та нематеріальні активи.

2.5 Аналіз трудових показників

Персонал - це особистий склад будь - якого закладу, підприємства.

Персонал - це сукупність постійних працівників підприємства, що мають певну професійну підготовку або досвід практичної діяльності.

Тобто персонал - це трудовий ресурс підприємства, який він використовує в процесі виробництва.

Основним показником ефективності використання трудових ресурсів є продуктивність праці.

Продуктивність праці - це показник, що характеризує міру ефективності праці окремого працівника в середньому на підприємстві. Він розраховується як відношення обсягу наданих послуг до середньоспискової чисельності працівників підприємства [42].

На підприємстві використовуються два методи виміру продукивності праці:

- натуральний, тобто за якого обсяг послуг вимірюється в натуральному вираженні.

- вартісний, за якого обсяг послуг вимірюється в вартісному вираженні.

Фопд оплати праці (ФОП) - це сума усіх грошових коштів підприємства, призначених для виплати заробітної плати працівникам.

ФОП включає [24]:

- основну заробітну плату - це заробітна плата відрядна та погодинна, а також оплата відряджень.

- додаткова заробітна плата - це доплати за поверхнормативний робочий час, роботу в нічний час, поєднання профессій, профессіональну майстерність, роботу в святкові та вихідні дні.

- інші компенсаційні виплати - це матеріальна допомога, соціаьні пільги, юбілейні премії, доплати за особливо важливі доручення.

Аналіз трудових показників «Павлоградського енергопідприємства» представлений у табл. 2.11.

Таблиця 2.11

	Аналіз трудових показників
Показник	2005	2006	Абсол. відх.	Відн. відх.
ФОП (тис.грн.)	6461,1	9022,5	2561,4	39,64
ФОП робіт.(тис.грн.)	5212,1	7457,3	2245,2	43,08
ФОП ІТР (тис.грн.)	1249	1565,2	316,2	25,32
Середньоспискова чисельність (чол.)	964	863	101	11,70
Кількість робітників (чол.)	847	745	102	13,69
Кількість ІТР (чол.)	117	118	-1	-0,85
Середній рівен з/п робітників (грн.)	623,49	1090,1	466,61	74,84
Середній рівен з/п ІТР (грн.)	1147	1732,2	585,2	51,02

З табл. 2.11 видно, що ФОП у 2006 році, порівняно з 2005 роком значно збільшився, точніше на 39,64%. Це відбулося за рахунок того, що у 2006 році відбулося підвищення рівня мінімальної заробітної плати. ФОП виріс у 2006 році, незважаючи на те, що середньосписочна чисельність персоналу знизилася на 11,7%. Із даних табл. 2.11 видно, що через підвищення рівня мінімальної заробітної плати середня заробітна плата робітників зросла у 2006 році, порівняно з 2005 роком, на 74,84%, а середній рівень заробітної плати ІТР зріс на 51,02%. Чисельність персоналу знизилася за рахунок скорочення штатів через застосування компьютерної техніки на підприємстві, що дало змогу вивільнити частину персоналу.

На основі вищенаведених даних розрахуємо продуктивність праці пероналу за категоріями у натуральному та вартісному показниках:

ПП вар= Vвир.вар / Чсередн., (2.7)

де ПП вар - продуктивність праці у вартісному вираженні;

Vвир.вар - обсяг виробництва у вартісному вираженні, тис. грн.;

Чсередн - середньосписочна чисельність персоналу, чол.

Тепер розрахуємо продуктивність праці у натуральному виражкенні:

ПП нат = V вир.нат / Чсередн. (2.8)

де ПП нат - продуктивність праці у натуральному вираженні;

Vвир.нат - обсяг виробництва у натуральному вираженні, Гкал.

Результати розрахунків представлено у табл. 2.12.



Таблиця 2.12 Аналіз продуктивності праці
Показник	Од. вимір.	2005	2006	Відхилення
				Абсол.	Віднос. (%)
Обсяг надання послуг	(тис. грн.)	26846	25002	-1844	-6,87
Обсяг надання послуг	(Гкал)	337567	304070	-33497	-9,92
Середньоспискова чисельність персоналу	(чол.)	964	863	-101	-10,48
ПП у вартісному вираженні	(тис. грн. / чол.)	27,85	28,93	1,08	3,88
ПП у натуральному вираженні	(Гкал / чол.)	350,2	352,3	2,1	0,60

Таким чином, видно, що продуктивність праці робітників у 2006 році збільшилась як у вартісному вираженні, так і у натуральному. Причиною цьому є те, що за умови скорочення чисельності персоналу у 2006 році на 10,48%, обсяг послуг, що надається аналізуємим підприємством, знизився лише на 6,87%. Це позитивна тенденція і свідчить вона про якісну організацію трудового процесу на підприємстві.

2.6 Аналіз витрат за елементами

Аналіз витрат за елементами дасть змогу проаналізувати виробничу собівартість послуг підприємства за 2005 та 2006 роки, а також проаналізувати динаміку змін за основними статтями (табл. 2.13).

Таблиця 2.13 Аналіз витрат на виробництво
Елементи витрат	2005	2006	Відхилення	Відхилення за пит.вагою (%)
	тис.грн.	пит.вага (%)	тис.грн.	пит.вага (%)	Абсол.	Відн. (%)
Матеріальні витрати	16779	58,24	13448	42,34	-3331	-20	-15,90
ФОП	6461,1	22,43	9022,5	28,41	2561	39,6	5,98
Нарахування на ФОП	2360,6	8,19	3092,1	9,74	731,5	31	1,54
Амортизація	1574,7	5,47	2640,9	8,32	1066	67,7	2,85
Інші	1634,6	5,67	1767,3	5,56	132,7	8,12	-0,11
Усього	28810	100	31759	100	2949	10,2	-

Проаналізувавши табл. 2.13, можна зробити висновок про те, що у 2006 році, порівняно з попереднім, тобто 2005 роком, витрати виробництва послуг збільшилися на 10,2%. Це відбулося, головним чином, за рахунок збільшення витрат за статтею «Фонд оплати праці» та «Нарахування на ФОП», які зросли відповідно на 39,6% та 31%. Це відбулося через збільшення рівня мінімальної заробітної плати. Але у 2006 році спостеріггається зменшення витрат за статтею «Матеріальні витрати» на 20%. Це сталося тому, що у 2006 році підприємством було надано менший обсяг послуг ніж у 2005 році. Але Збільшення витрат за статтею «Амортизація » на 67,7% відбулося за рахунок того, що у 2006 році було введено частину ОВЗ, а також була здійсненна переоцінка основних виробничих засобів підприємства. Збільшення розміру витрат за сиаттею «Інші витрати» на 8,12% відбулося за рахунок того, що у 2006 році були підвищені ставки деяких податків. Зокрема, податку на воду.

2.7 Аналіз собівартості продукції

Собівартість - це грошове вираження витрат підприємства на виробництво, реалізацію продукції (робіт, послуг).

В залежності від складу витрат розрізняють собівартість [46]:

- індивідуальну (витрати на виготовлення конкретного виду виробу);

- технологічну ( сума витрат на організацію технологічного процесу виготовлення продукції);

- цехову ( складається з технологічної собівартості);

- виробничу ( сума витрат підприємства, що включає цехові та загальногосподарські витрати на виробництво продукції);

- повну ( складається з виробничої собівартості та витрат, пов'язаних з реалізацією продукції та іншими невиробничими витратами);

- середньогалузеву (основа встановлення оптової ціни на продукцію).

Собівартість - це фактор росту прибутку підприємства, джерело його виробничого та соціального розвитку [46].

Проаналізуємо собівартість продукції по філії ВАТ “Павлоградське Енергопідприємство” за 2005 рік та 2006 рік. Усі дані зведемо у табл. 2.14 та табл. 2.15.

Таблиця 2.14

	Аналіз собівартості продукції за 2005 рік
Статті витрат	План (тис. грн.)	Факт (тис. грн.)	Абсол. відх.	Вик. пла- ну (%)
Матеріальні витрати	13104,70	16779,00	3674,30	128,04
матеріали	1125,60	2870,30	1744,70	255,00
паливо:	7606,50	9051,90	1445,40	119,00
дизпаливо	81,60	156,00	74,40	191,18
вугілля	7464,90	8805,40	1340,50	117,96
бензин	60,00	91,92	31,90	153,20
електроенергія	3284,00	3123,10	-160,90	95,10
послуги виробничого характеру	1088,60	1733,70	645,10	159,26
Витрати на оплату праці	6385,20	6461,10	75,90	101,19
Відрахування на соц. заходи:	2423,70	2360,60	-63,10	97,40
пенсійний фонд 32%	2043,20	1981,40	-61,80	96,98
соц. страх 2,9%	185,20	184,70	-0,50	99,73
фонд безробіття 1,9%	121,30	120,70	-0,60	99,51
фонд відшкодування 1,16%	74,00	73,80	-0,20	99,73
Амортизація	1629,90	1574,70	-55,20	96,61
Інші грошові витрати:	1514,70	1634,60	119,90	107,92
обов'язкові платежі	455,10	334,40	-120,70	73,48
Плата за забр. навк. Середовища	347,10	235,60	-111,50	67,88
податок на землю	19,40	19,20	-0,20	98,97
податок на транспорт	17,50	15,40	-2,10	88,00
комунальний податок	19,20	19,20	0,00	100,00
податок на воду	51,90	45,00	-6,90	86,71
Виробнича собівартість	25058,20	28810,00	3751,80	114,97
Адміністративні витрати	1358,30	1478,20	119,90	108,83
Повна собівартість	26416,50	30288,20	3871,70	114,66

Таблиця 2.15

	Аналіз собівартості продукції за 2006 рік
Статті витрат	План (тис. грн.)	Факт (тис. грн.)	Абсол. відх.	Вик.пла- ну (%)
Матеріальні витрати	9868,00	13448,20	4480,20	136,28
Матеріали	1957,00	4385,50	2428,50	224,09
паливо:	2614,00	2580,00	-34,00	98,70
Дизпаливо	50,30	89,90	39,60	178,73
Вугілля	2451,30	2369,80	-81,50	96,68
Бензин	157,40	120,30	-37,10	76,43
Електроенергія	3062,00	3579,40	517,40	116,90
послуги виробничого характеру	1308,00	2857,00	1549,00	218,43
Витрати на оплату праці	8371,00	9022,50	651,50	107,78
Відрахування на соц. Заходи:	3177,00	3092,10	-84,90	97,33
пенсійний фонд 32%	2678,72	2887,20	208,48	107,78
соц. страх 2,9%	242,76	261,65	18,89	107,78
фонд безробіття 1,9%	159,05	171,43	12,38	107,78
фонд відшкодування 1,16%	97,10	104,66	7,56	107,78
Амортизація	1557,00	2640,90	1083,90	169,61
Інші грошові витрати:	1050,00	1767,30	717,30	168,31
обов'язкові платежі	408,00	259,20	-148,80	63,53
плата за забр. навк. середовища	347,90	224,80	-123,10	64,62
податок на землю	22,00	19,30	-2,70	87,73
податок на транспорт	20,00	17,90	-2,10	89,50
комунальний податок	19,00	16,50	-2,50	86,84
податок на воду	50,00	49,30	-0,70	98,60
Виробнича собівартість	24023,00	29971,00	5948,00	124,76
Адміністративні витрати	1996,00	1788,10	-207,90	89,58
Повна собівартість	26019,00	31759,10	5740,10	122,06

Таким чином, видно, що у 2005 році було перевищено плановий рівень витрат на виробництво більш ніж у два з половиною рази. Це пов'язане зі значним подорожчанням матеріалів, які купуються у фірми - постачальника та незапланованими витратами, пов'заними з ремонтами застарілого обладнання, подорожчанням покупних ТМЦ та іншими. Теж саме спостерігається у 2006 році. Через це гостро стоїть питання про перехід до давальницької схеми постачання сировини. Хоча спостерігається тенденція незначного скорочення рівня матеріальних витрат у 2006 році у порівнянні з попереднім роком. Це відбулося за рахунок того, що знизився обсяг наданих послуг у 2006 році порівняно з 2005 роком. Також у 2005 році перерозходування палива становить 19%, ніж було заплановано. Це пов'язане з неекономним використанням паливо - мастильних матеріалів, використанням їх не за призначенням. У 2006 році ситуація значно покращилася. Це пов'язане з встановленням суворого контролю за використанням паливо - мастильних матеріалів. Але з дизпаливом ситуація залишається незмінною та перевищує запланований розмір майже удвічі як у 2005, так і у 2006 році. У 2005 році спостерігається відхилення фактичного розміру розходування вугілля від планового на 17,96%. Це пов'язане з невідповідністю якості вугілля. Вугілля, що постачалося підприємство, мало меншу тепло утворюючу здатність, ніж повинна бути у вугілля даної марки. Але ситуація покращилася у 2006 році. У 2005 році у порівнянні з 2006 роком спостерігається економічне використання бензину. Це пов'язано з меншою кількістю відряджень та контролем за несанкціонованим використанням. А у 2005 році перевищення плану з використання бензину знаходиться на рівні 53,2%. У 2006 році собівартість продукції фактична вища ніж у 2005 році. У 2006 році значно збільшилися витрати на електроенергію. Це пов'язане з використанням її на невиробничі цілі та з підвищенням тарифів. У 2006 році значно зросли витрати на послуги виробничого характеру. Сюди включаються послуги організацій, які не входять до складу ВАТ “Павлоградвугілля”. Причиною цього стало підвищення вартості послуг, порівняно з минулим 2005 роком. У 2006 році витрати на оплату праці значно перевищують ті, що були у 2005 році. Це відбулося за рахунок того, що у 2006 році відбулося підвищення рівня мінімальної заробітної плати. Також це спричинило збільшення рівня відрахувань на соціальні заходи. Хоча і у 2005 році, і у 2006 році не було досягнуто того рівня соціальних виплат, які були заплановані. Також у 2006 році зросли амортизаційні відрахування. Це свідчить про те, що у 2006 році відбулося покращення ситуації з устаткуванням підприємства, а саме відбулося оновлення технічної бази підприємства, що є позитивним моментом у діяльності підприємства. Що стосується інших грошових витрат підприємства, то вони у 2006 році залишилися майже на тому ж рівні, що і у 2005 році. Це говорить про те, що ставки налогів з підприємства за ведення господарської діяльності у 2006 році залишилися майже без змін щодо 2005 року. У 2006 році зросли адміністративні витрати підприємства. Це пов'язано з підвищенням оплати праці працівників управлінського апарату, ростом витрат на зв'язок через впровадження корпоративного мобільного зв'язку та збільшенням канцелярських витрат, порівняно з 2005 роком.

2.8 Аналіз фінансових результатів

До основних фінансових показників діяльності будь - якого підприємства можна віднести наступні: виручка, отримана від реалізації послуг, валовий прибуток, чистий прибуток, рентабельність продаж, рентабельність чистого прибутку, рентабельність валового прибутку та інші.

Розглянемо та проаналізуємо основні фінансові показники діяльності «Павлоградського енергопідприємства» ( табл. 2.16).



Таблиця 2.16 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
Стаття	2005 (тис.грн.)	2006 (тис.грн.)	Абсол. відх. (тис.грн.)	Відн.відх. (%)
Дохід (виручка)від ралізації послуг	14541	3990	-10551	-72,56
Валовий прибуток (збиток)	-3406	714	4120	79,04
Прибуток (збиток) від операц. діяльн.	-5253	-2205	3048	-
Прибуток (збиток) від звичайної діяльн.	-5314	-2205	3109	-
Чистий прибуток (збиток)	-5314	-2205	3109	-

Як видно з табл. 2.16, і у 2005 році, і у 2006 році підприємство несе збитки від своєї діяльності. Це негативний момент, але у 2006 році розмір збитків зменшився у порівнянні з 2005 роком. Причиною виникнення збитків на підприємстві є великий рівень витрат. Зокрема, у 2005 році собіватрість послуг значно перевищувала чистий дохід від реалізації послуг. Саме це є основною причиною того, що підприємство несе збитки. Через це необхідно на підприємстві розробити та вжити ряд заходів зі зниження собівартості послуг, що надаються.

Таким чином діяльність підприємства є збитковою, тому розрахунок рентабельності виробництва не має сенсу. Ця ситуація потребує негайного її вирішення.

2.9 Аналіз системи управління витратами у Філії ВАТ «Палоградвугілля» «Павлоградське енергопідприємство»

Управління витратами на підприємстві здійснюється з метою пошуку резервів зниження витрат, і відповідно, максимізації прибутку.

Управлінням витратами на аналізуємому підприємстві займається планово - економічним відділом, який виконує наступні завдання:

- формування планових витрат за усіми видами діяльності підприємства;

- здійснення аналізу у розрізі кожного елементу на базі понесених фактичних витрат;

- визначення відсотку виконання плану з витрат;

- аналіз чинників, що спричинили відхилення фактичного розміру витрат від запланованого;

- формування бюджету руху грошових коштів та бюджету прибутку та видатків;

- оптимізація та корегування витрат у розрізі кожного елементу витрат.

Проаналізувавши систему управління витратами на Палоградському енергопідприємстві, можна зробити висновок, що вона є неефективною. Про це свідчить те, що планово - економічним відділом не закладаються до планових витрат непередбачувані витрати, які на підприємстві є досить великими з наступних причин:

- розмір фактичних матеріальних витрат значно перевищує запланований через те, що виникає потреба у частих незапланованих ремонтах у зв'язку з використанням застарілого обладнання, не враховується індекс інфляції та збільшення цін на покупні ТМЦ та комплектуючі, не передбачається збільшення тарифів на комунальні послуги, не враховується можливість виникнення аварій та витрат на їх усунення;

- фактичний рівень амортизаційних витрат значно перевищує запланований через те, що на підприємстві використовується обладнання з нульовою залишковою вартістю. Керівники дуже часто не бачать потреби у придбанні нового обладнання після закінчення строку експлуатації старого, на яке вже не нараховуються амортизаційні відрахування але яке ще працює. Через це виникає потреба у визначенні вартості цього обладнання. Запрошується незалежний експерт, який оцінює обладнання. Все це потребує додаткових витрат на оплату праці експерта та на нові амортизаційні відрахування на це обладнання, які не плануються.

Таким чином основними недоліками в системі управління витратами є те, що планування витрат здійснюється по факту, тобто від досягнутого, а не на перспективу. Також на підприємстві не розраховуються основні фінансові показники діяльності.

Необхідно удосконалити систему управління витратами, а саме розробити ряд заходів з її зниження. В першу чергу це стосується зниження матеріальних витрат та амортизаційних відрахувань. Також необхідно переглянути ФОП як працівників, так і адміністративного аппарату, бо він збільшився у 2006 році більш ніж удвічі, порівняно з 2005 роком. Звісно на це вплинуло законодавче збільшення розміру мінімальної заробітної плати, але все ж таки необхідно розробити заходи зі зменшення ФОП. Також, праналізувавши використання трудового потенціалу підприємства, можна сказати, що необхідно розробити заходи з підвищення продуктивності праці та зі зниження трудомісткості продукції. Бо продуктивність праці персоналу хоч і підвищилась у 2006 році, порівняно з 2005 роком, та все ж таки залишається не на бажаному рівні. А що стосується трудомісткості продукції, то цей показник на підприємстві є досить високим і потребує регулювання в бік зменшення. Такж необхідно зменшувати рівень непродуктивних витрат.

Що стосується системи управління основними фондами на підприємстві, то вона є також неефективною та потребує змін.

Такж необхідно переглянути адміністративні витрати, бо вони є дуже високими і значно збільшують загальні витрати підприємства.

РОЗДІЛ 3 РОЗРОБКА ЗАХОДІВ З ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ СИСТЕМИ УПРАВЛІННЯ ВИТРАТАМИ НА ПІДПРИЄМСТВІ

3.1 Прогноз ринків збуту

Розглянемо основних споживачів теплової енергії, виготовляємої котельними підприємства, та обсяг послуг, що були спожиті ними у 2006 році.

Таблиця 3.1

	Споживачі послуг підприємства у 2006 році
№ п/п	Споживач	Обсяг (тис.грн.)	У % вир.	Абсол. відх.	Відн. відх.
		План	Факт
1	ш. Тернівська (міські котельні)	1894	2399	9,6	505	26,7
2	ш. Степова	4562	2810	12,4	-1752	-38
3	ш. Юбілейна	290	1172	6,33	882	304
4	ш. Павлоградська	2666	2130	8,52	-536	-20
5	ш.Самарська	2171	1589	6,36	-582	-27
6	ш. Дніпровська	2526	2356	9,42	-170	-6,7
7	ш. Героїв Космосу	4837	2789	11,2	-2048	-42
8	ш. Західно-Донбаська	1524	1409	6,33	-115	-7,5
9	ш. Сташкова	334	348	3,27	14	4,19
10	ш. Благодатна	3432	1468	5,26	-1964	-57
11	Підпр-ва холдингу	682	696	2,78	14	2,05
12	Сторонні підприємства	201	4143	18,6	3942	1961
	Всього	25119	25002	100	-117	-0,5

Представимо долю кожного споживача послуг підприємства у відсотковому вираженні до загального обсягу послуг, що надаються на базі даних за 2006 рік (мал. 3.1).



Мал. 3.1 Дольове співвідношення споживачів послуг за 2006 рік

У 2007 році підприємством планується передача міських котельних м. Тернівка та м. Першотравенськ міському комунальному господарству. Це три котельні, що розташовані на території вищевказаних міст, які на даний час знаходяться на балансі підприємства. Вугілля для виробітку теплової енергії для опалення міст надавала шахта Тернівська, що знаходиться на території м. Тернівка. Тобто, планується здійснити передачу котельних, які споживали приблизно 10% теплової енергії щорічно. Через цю передачу підприємству доведеться скоротити обсяги виробництва теплової енергії пропорційно частці споживання її даними споживачами. Це планується здійснити на підставі того, що підприємство і так працює збитково, а дані міста є постійними боржниками за надані послуги енергопідприємством. І ситуація з року в рік повторюється, бо споживачі теплової енергії, тобто жителі міст, не сплачують комунальним службам за надане їм тепло. Також підприємство планує здійснити цю передачу безкоштовно, тому що виконавчі органи влади цих міст не мають бажання викуповувати котельні. А підприємство, прорахувавши витрати, які несе щороку, готове здійснити цю безкоштовну передачу, бо це значно менші втрати. У зв'язку з цим, на 2007 рік планується зменшення обсягу надання послуг підприємством у розмірі 1894 тис.грн. Через це на 2007 рік планується надання послуг підприємством в обсязі 25002 х 0,9 = 22501,8 (тис. грн.), що у натуральному вираженні становить 304070 х 0,9 = 273663 (Гкал).

3.2 Розробка технологічного заходу, спрямованого на зниження витрат підприємства

Для зниження рівня витрат на виробництво теплової енергії необхідно вжити ряд заходів з удосконалення технології виробництва. Розглянемо можливість встановлення охолоджувача випару на одній з котельних підприємства. За умови позитивного результату від використання цього обладнання можна буде поступово встановити подібне обладнання на усіх котельний підприємства. Здійснення цього заходу передбачає, що економія буде відбуватися за рахунок того, що охолоджувач випару буде використовувати тепло пари для підігрівання живильної води. Це дасть змогу зекономити витрати палива та втрату теплової енергії, яка використовувалася для нагрівання живильної води, потрібної для здійснення технологічного процесу виробітку теплової енергії. Технологічна схема виробництва у цьому випадку буде дещо змінена.

На даній схемі встановлений охолоджувач випару буде вказаний під номером О27. Розмір охолоджувача випару залежить від площі охолоджувальної поверхні. На даному підприємстві використовуються охолоджувачі площею від 30 до 315 м². Використовуються такі види охолоджувачів:

- пароводоводні (МВН);

- водоводні (ОСТ);

- пароводні (ПСВ).

Кожен вид охолоджувача має свої розміри, так охолоджувачі марки МВН мають розміри від 30 до 60м², ОСТ - до 30м², ПСВ - до 315м².

Схематично охолоджувач випару можна представити наступним чином (мал.3.2, мал.3.3):

Мал.3.2 Охолоджувач випару у горизонтальному розрізі

Мал.3.3 Охолоджувач випару у вертикальному розрізі

Таким чином, видно, що охолоджувач випару має дві зони. Верхня зона - зона А, нижня зона - зона Б. Кожна з зон складається з великої кількості труб (1), які мають діаметр, в середньому, 1 - 2 м. Зони розділені між собою перегородкою.В зону А через спеціальний отвір потрапляє вода з температурою Т1.1. Це вода, яка буде поглинати тепло тієї води (пари), що буде потрапляти сюди після закінчення основного виробничого процесу виробітки теплової енергії через інший отвір з температурою Т1. При чому, вода або пара, що буде віддавати своє тепло розподіляється по трубам всередині зони А, а вода, що буде поглинати тепло, розподіляється між трубами. Температури Т1.1. та Т1 значно відрізняються. Так, Т1 значно перевищує Т1.1. Також в зоні А встановлений монометр для вимірювання тиску всередині охолоджувача та повітряник, через який буде здійснюватися повітряобмін. Потім в зоні Б по трубам вже тече вода (пара), що мають значно нижчу температуру (Т2), бо віддала своє тепло воді, що використовувалася для поглинання цього тепла. Ця вода буде мати температуру Т2.2., що значно вища за температуру Т1.1., з якою вода потрапила до охолоджувача випару. Таким чином можна зробити висновок, що всередині охолоджувача відбувся теплообмінний процес. Після цього нагріта вода іде на підігрівання живильної води для здійснення нового технологічного процесу, а вода, яка віддала своє тепло, або конденсат (у випадку, коли в охолоджувач потрапила пара) виходять з охолоджувача випару в оточуєче середовище.

3.3 Розробка організаційного заходу, що забезпечить зниження рівня витрат

Зниження рівня витрат на підприємстві можна досягти різноманітними способами. Одним з таких способів є розробка заходів організаційного характеру, спрямованих на скорочення витрат. На Павлоградському енергопідприємстві ситуація є такою, що використання комп'ютерної техніки знаходиться на досить низькому рівні. А це, в свою чергу, негативно відбивається на рівні витрат, бо залишаються на високому рівні витрати на оплату праці працівників через велику кількість персоналу, що працює вручну, також знижується виробіток кожного окремого працівника та росте кількість помилок в роботі через суб'єктивний фактор, збільшується час виконання тієї чи іншої операції та інше. Також для виконання деяких завдань потібна значна кількість робітників. Якби у підрозділах в більшій мірі використовувалася комп'ютерна техніка, то багатьох проблем можна було б уникнути. Таким чином пропонується знизити рівень витрат шляхом забезпечення новітньою комп'ютерною технікою та програмним забезпеченням окремих підрозділів підприємства, що дасть змогу скоротити чисельність персоналу завдяки автоматизації окремих робіт.

Пропонується закупівля та впровадження комп'ютерної техніки та програмного забезпечення у таких підрозділах підприємства: бухгалтерія, розрахунковий відділ, планово - економічний відділ. Також необхідно здійснити навчання персоналу, який не має навичок роботи з персональним комп'ютером. На сьогоднішній день в даних підрозділах працює 40 чоловік, також у підрозділах нараховується 6 комп'ютерів та 2 принтери. Тому більшу частину роботи співробітники повинні виконувати вручну. Також завдяки автоматизації роботи один працівник зможе виконувати декілька завдань самостійно. Так, встановлення 13 комп'ютерів та 4 принтерів а також закупівля необхідного програмного забезпечення та навчання персоналу роботі з комп'ютерною технікою дасть змогу скоротити чисельність персоналу у цих підрозділах як мінімум на 16 чоловік.

Придбання комп'ютерної техніки та програмного забезпечення, налаштування буде здійснюватися фірмою-продавцем, що зменшить витрати підприємства на налаштування техніки за рахунок спеціалізованих фірм з налаштування обладнання.

Навчання персоналу планується здійснювати безпосередньо на робочих місцях шляхом проведення практичних та лекційних занять у кожному підрозділі. Навчання планується здійснити в недільний термін працівником одного з регіональних навчальних центрів. Заняття будуть проводитися по 2 години щодня. Також буде широко застосовуватися метод наставництва, тобто ті працівники, які мають навички роботи з комп'ютером, будуть демонструвати свої вміння тим, які таких навичок не мають, та у разі виникнення проблем та запитань під час роботи будуть давати поради. Після закінчення строку навчання буде проведене тестування персоналу роботі на персональних комп'ютерах. Закупівлею комп'ютерної техніки буде займатись відділ з матеріально - технічного забезпечення. Комп'ютерні столи будуть закуповуватися у регіональної меблевої організації, і цим також буде займатись відділ з матеріально - технічного забезпечення.

Відповідальність за виконання робіт з реалізації даного заходу буде розподілена наступним чином (табл.3.1).

Таблиця 3.1Розподіл відповідальності за видами робіт

№	Робота	Відповідальність
1	Придбання комп'ютерних столів	Начальник відділу з матеріально-технічного забезпечення
2	Підготовка приміщень, розташування столів	Керівник ремонтного відділу
3	Придбання комп'ютерної техніки та програмного забезпечення	Начальник відділу з матеріально-технічного забезпечення
4	Встановлення програмного забезпечення, налаштування техніки	Представник фірми-продавця
5	Прийом на тимчасову роботу працівника навчального центру	Керівник відділу кадрів на підприємстві
6	Навчання персоналу	Співробітник навчального центру
7	Контроль за якістю навчання	Начальники відділів, співробітник навчального центру
8	Тестування персоналу	Начальники відділів, співробітник навчального центру

Запропонований організаційний захід планується реалізувати протягом 1 місяця. Кошти на його реалізацію підприємству доведеться брати у кредит, бо на сьогоднішній день підприємство працює собі у збиток.

3.4 Планування обсягу надання послуг

У зв'язку з тим, що у 2007 році планується передача трьох котельних на баланс комунальних служб м. Тернівка та м. Першотравенськ, зміниться й обсяг надання послуг підприємством. Проаналізуємо ці зміни за даними табл. 3.2.

Таблиця 3.2 Прогноз надання послуг з виробітки теплової енергії на 2007 рік

Показник	2006р.	2007р.	Відхилення
			Абсол.	Віднос. (%)
	План	Факт	План	План	Факт	План	Факт
Обсяг послуг в натуральному вираженні (Гкал)	305251	304070	273663	-3158	-30407	-10,35	-10
Обсяг послуг в вартісному вираженні ( тис.грн.)	25119	25002	22502	-2617	-2500	-10,42	-10

Таким чином, у 2007 році планується зменшення обсягу реалізації послуг порівняно з 2006 роком у натуральному вираженні до 273663 Гкал, що на 30407 Гкал менше, ніж у попередньому році. А у відносному вираженні це скорочення становить - 10%. На 2007 рік заплановано надати послуги споживачам теплової енергії на суму 22502 тис.грн. У вартісному вираженні зменшення обсягу надання послуг порівняно з фактичним значенням 2006 року планується здійснити у розмірі 2500 тис.грн. У відносному вираженні це становить також 10 %.

3.5 Планування матеріальних та трудових ресурсів

Через те, що на підприємстві планується здійснити ряд заходів у 2007 році, спрямованих на зниження витрат, то це призведе до певних змін в ресурсному забезпеченні виробництва. По-перше, це стосується матеріальних витрат, а по-друге - трудових ресурсів. Так як у 2007 році планується здійснити передачу трьох котельних на баланс міських комунальних служб, що призведе до зниження обсягу надання послуг у вартісному вираженні на 10%, то це, в свою чергу, призведе до зниження потреби в матеріальних ресурсах також на 10%. Тобто витрати на матеріали будуть становити 12103,38 тис. грн., а у 2006 році ця цифра становила 13448,2 тис. грн. Також у перспективі планується надання сировини підприємству постачальниками по давальницькій схемі. Це стосується твердого палива, яке постачається шахтами, які і є основними споживачами теплової енергії, виготовляємої підприємством. . Використання давальницького вугілля спричинене тим, що кінцева продукція підприємства, тобто теплова енергія , має дуже високий показник собівартості, і підприємство працює не прибутково, тобто працює собі у збиток. Тому використання давальницького палива, в першу чергу вугілля, може покращити ситуацію на підприємстві. Давальницька схема базується на тому, що шахти будуть постачати вугілля за ціною, що дорівнює виробничій собівартості цього вугілля. А підприємство буде також надавати шахтам свої послуги за виробничою собівартістю. А на сьогоднішній день підприємство купує тверде паливо у фірми, що перепродує вугілля, придбане на шахтах, за ціною, яка значно перевищує виробничу собівартість вугілля. А через те, що матеріальні витрати є головною зі статей витрат підприємства, цей факт значною мірою впливає на розмір витрат. Таким чином, давальницька схема є дуже вигідною для обох сторін, та зможе покращити існуючу на підприємстві ситуацію.

Також для здійснення рекомендованих заходів на підприємстві у 2007 році необхідні додаткові матеріальні ресурси. Для здійснення організаційного заходу, який передбачає впровадження комп'ютерної техніки у деяких підрозділах підприємства з метою покращення результатів їхньої діяльності та скорочення рівня витрат, необхідні кошти у розмірі 91413,5 грн. А жля здійснення технічного заходу, який передбачає встановлкенння охолоджувача випару з метою скорочення витрат палива для підігріву живильної води, необхідної для здійснення технологічного процесу, потрібні кошти у розмірі 26200 грн.

Що стосується трудових ресурсів, то завдяки рекомендованому заходу з встановлення комп'ютнрної техніки, відбудеться певне скорочення чисельності персоналу завдяки вивільнення певної його частини завдяки автоматизації виконуваних ними робіт. Планується вивільнення персоналу у кількості 16 чоловік. Знаючи середній рівень заробітної платні працівників цих відділів, можна розрахувати економію від здійснення заходу. Вона становить 332582,4 грн. на рік. Також завдяки передачі котельних на баланс комунальних служб міст, планується здійснити звільнення виробничого персоналу на 5%. Тобто це складе 847 х 0,95 = 805 (чол.) Знаючи середній рівень заробітної платні робітників, отримаємо економію у розмірі:

Е = (847 - 805) х 1090,1 = 45784,2 (грн.)

Тобто, загальна чисельність персоналу, на яку зменшиться середньоспискова чисельність становить 42+16 = 58 (чол.). Серед них ІТР - 16 чол., робітників - 42 чол.

Ряд заходів, що були заплановані, призведуть до зміни ряду показників. Так, зміниться вартість основних виробничих засобів у 2007 році.

Вартість ОВЗ 2007 = Вартість ОВЗ 2006 + Вартість введених в експлуатацію основних фондів у 2007 році

Отрмані дані представимо у вигляді табл. 3.3.

Таблиця 3.3

Показник	Од. вимір.	2006	2007	Відхилення
				Абсол.	Віднос. (%)
Обсяг надання послуг	(тис. грн.)	25002	22502	-2500	10
ОВЗ	(тис. грн.)	44381	44468,55	87,55	0,20
Середньоспискова чисельність персоналу	(чол.)	863	805	-58	-6,72
ФВ	(грн./грн.)	0,56	0,52	-0,04	-7,14
ФМ	(грн./грн.)	1,77	1,92	0,15	8,47
ФО	(грн./чол.)	51,43	55,24	3,81	7,41

Тобто, фондовіддача у 2007 році також залишиться на досить низькому рівні. Це свідчить про необхідність заміни застарілого основного устаткування.

Показник фондомісткості зросте у 2007 році порівняно з 2006 роком на 8,47%. Це пов'язано з впровадженням додаткових основних фондів.

У 2007 році показник фондозброєності збільшиться у порівнянні з 2006 роком на 3,81 %. Це є позитивним моментом, який відбувся за рахунок скорочення чисельності персоналу та завдяки введеному у виробництво устаткування.

Зазнають змін і показники продуктивності праці.

Розрахуємо продуктивність праці працівників, що очікується на 2007 рік в натуральному та вартісному вираженні.

ПП вар 2007 =22502 / 805 = 27,95 (тис.грн. / чол.)

ПП нат 2007 = 273663 / 805 = 339,95 (Гкал / чол.)

Результати розрахунків представимо у вигляді табл. 3.4.

Таблиця 3.4

Запланований рівень продуктивності праці на 2007 рік
Показник	Од. вимір.	2006	2007	Відхилення
				Абсол.	Віднос. (%)
Обсяг надання послуг	(тис. грн.)	25002	22502	-2500	10
Обсяг надання послуг	(Гкал)	304070	273663	-30407	10
Середньоспискова чисельність персоналу	(чол.)	863	805	-58	-6,72
ПП у вартісному вираженні	(тис. грн. / чол.)	28,93	27,95	-0,98	-3,39
ПП у натуральному вираженні	(Гкал / чол.)	352,3	339,95	-12,35	-3,51

Як бачимо, у 2007 році очікується зниження продуктивності праці працівників більш ніж на 3% як у вартісному, так і у натуральному вираженні порівняно з 2006 роком. Це відбудеться через зменшення обсягу виробництва послуг на 10% через передачу котельних та незначного порівняно з цим скорочення чисельності персоналу (6,72%).

3.6 Планування витрат підприємства

Знаючи усі зміни, які плануються у 2007 році на підприємстві та з урахуванням запропонованих до реалізації заходів можна зпланувати розмір витрат на 2007 рік. Таким чином, розмір матеріальних витрат у 2007 році з урахуванням усіх змін планується: