Система управління витратами на підприємстві

Матеріальні витрати на 2007 рік = 12103380 + 67550 + 26200 = 12197130 (грн.).

Це на 9,3 % менше, ніж у 2006 році.

Витрати на оплату праці працівників також зазнають змін через те, що планується певне скорочення їх чисельності завдяки впровадженню запропонованого організаційного заходу. Знаючи, що скорочення передбачається у кількості 16 чоловік, та з урахуванням середнього рівня заробітної плати ІТР на підприємстві за даними 2006 року, можна розрахувати фонд оплати праці працівників на 2007 рік. Він становить:

ФОП 2007 = ФОП 2006 - Економія за рахунок вивільнення персоналу + Заробітна плата працівників, що забезпечують процес реалізації заходів

ФОП 2007 = 9022500 - (332582,4 + 45784,2) + 1100 = 8645233,4 (грн.)

Це на 4,18% менше, ніж у 2006 році.

Відрахування на соціальні заходи становлять:

Відрахування 2007 = 8645233,4 х 0,375 = 3241962,53 (грн.)

Амортизаційний фонд у 2007 році збільшиться порівняно з 2006 роком у зв'язку з тим, що планується придбати додаткові меблі та комп'ютерну техніку.

Амортизація 2007 = Амортизація 2006 + додаткові амортизаційні відрахування, пов'язані з придбанням основних фондів.

Амортизація 2007 = 2640900 + 10465 = 2651365 (грн.)

Також у 2007 році збільшаться інші витрати. Це відбудеться внаслідок того, що підприємство на реалізацію заходів повинне буде брати кредит у банку, за який необхідно буде сплачувати відсотки.

Інші витрати 2007 = Інші витрати 2006 + Відсотки за кредит = 1767300 +11923,5 = 1779223,5 (грн.)

Отже, можна спланувати розмір витрат на 2007 рік (табл. 3.5).

Таблиця 3.5

Планування витрат на виробництво на 2007 рік
Статті витрат	2006 Факт	2007 План	Відхилення
			Абсол.(тис.грн.)	Віднос. (%)
Матеріальні витрати	13448	12197,1	-1250,87	-9,30
ФОП	9022,5	8645,23	-377,27	-4,18
Нарахування на ФОП	3092,1	3241,96	149,86	4,85
Амортизация	2640,9	2651,37	10,47	0,40
Інші	1767,3	1779,22	11,92	0,67
Всього	31759	28514,9	-3244,09	-10,21

Таким чином, на 2007 рік заплановані витрати менші, ніж були у 2006 році. Це пов'язано з тим, що планується впровадження переліку заходів на підприємстві. Так, матеріальні витрати у 2007 році планується знизити шляхом здійснення передачі котельних міським комунальним службам. Фонд оплати праці планується нижче, ніж у 2006 році через те, що планується вивільнення частини персоналу завдяки автоматизації деяких робіт та передачі котельних на баланс комунальних служб міст. Це ж стосується і нарахувань на заробітну плату. Амортизація у 2007 році планується на вищому рівні, ніж у попередній рік. Це відбудеться за рахунок того, що підприємство для реалізації запропонованих заходів повинне буде здійснити закупівлю деяких основних фондів. Також у 2007 році планується збільшення розміру інших витрат у порівнянні з 2006 роком за рахунок необхідності сплачувати відсотки за наданий банком кредит на здійснення запланованих заходів. Надалі підприємством планується знижувати рівень матеріальних витрат за рахунок використання давальницького вугілля шахтами. Давальницька схема планується розпочатися з початку 2008 року. Завдяки усім цим змінам загальний рівень витрат у 2007 році планується нижчим, ніж у 2006 році. Це зниження планується на рівні - 10,21%. Це дуже позитивний момент для підприємства, який допоможе покращити існуючу ситуацію.

3.7 Планування фінансових результатів діяльності підприємства

Завдяки тому, що планується здійснення переліку заходів, спрямованих на зниження витрат підприємства у 2007 році, можна зпланувати і фінансові результати його діяльності у 2007 році, які також зазнають змін.

У зв'язку з тим, що у 2007 році не планується змін у ціновій політиці підприємства, а відбудеться лише зміна обсягу реалізації послуг, то можна розрахувати дохід (виручку) від реалізації послуг на 2007 рік. Він складе:

Виручка 2007 = Ціна 2007 х Обсяг реалізації 2007 = 13,1 х 282458 = 3706,40 ( тис.грн.).

Тобто, у 2007 році планується зменшення виручки від реалізації послуг, і це пов'язане з тим, що планується зниження обсягу реалізації через передачу трьох котельних комунальним службам. Через це у 2007 році відбудеться зниження розміру ПДВ, який складе 617,73 тис. грн., а це, в свою чергу, вплине на розмір чистого доходу від реалізації, який складе:

Чистий дохід від реалізації 2007 = Виручка 2007 - ПДВ = 3706,40 - 617,73 = 3088,67 (тис. грн.)

Знаючи запланований рівень собівартості послуг на 2007 рік, можна зпланувати валовий прибуток (збиток) підприємства.

Валовий прибуток (збиток) 2007 = Чистий прибуток від реалізації 2007 - Собівартість 2007 = 3088,67 - 2885,13 = 3088,67 - 2885,13 = 203,54 (тис. грн.).

Таким чином, у 2007 році планується одержання валового прибутку підприємством у розмірі 203,54 тис. грн.

Розрахуємо очікувані на 2007 рік фінансові результати від операційної діяльності. Так як у 2007 році не планується збільшення адміністративних витрат, то їх сума залишиться незмінної, тобто на рівні 2006 року. Теж стосується і витрат на збут. Таким чином, прибуток (збиток) від операційної діяльності становитиме:

Прибуток (збиток) від операційної діяльності 2007 = Валовий прибуток (збиток) 2007 - Адміністративні витрати 2007 - Витрати на збут 2007 = 203,54 - 1788,1 - 0 = - 1584,56 (тис. грн.).

Тобто, у 2007 році планується зниження збитків від операційної діяльності порівняно з 2006 роком. Це є позитивною тенденцією.

Розрахуємо запланований рівень фінансових результатів від звичайної діяльності підприємства. Знаючи, що у 2007 році підприємству доведеться сплачувати відсотки за користування кредитом за умови впровадження рекомендованих заходів, інші витрати складуть 1779,22 тис. грн.

Прибуток (збиток) від звичайної діяльності 2007 = Прибуток (збиток) від операційної діяльності 2007 - Інші витрати 2007 = - 1584,56 - 11,92 = - 1596,48 (тис. грн.).

За відсутністю надзвичайних витрат підприємства у 2007 році чистий прибуток (збиток) підприємства складе - 1596,48 тис. грн.

Усі дані занесемо у табл. 3.6.

Таблиця 3.6

Стаття	2006 (тис.грн.)	2007 (тис.грн.)	Абсол. відх. (тис.грн.)	Відн.відх. (%)
Дохід (виручка)від ралізації послуг	3990	3088,67	-901,33	-22,58
Валовий прибуток (збиток)	714	203,54	-510,46	-79,03
Прибуток (збиток) від операц. діяльн.	-2205	-1584,6	620,44	-
Прибуток (збиток) від звичайної діяльн.	-2205	-1596,5	608,52	-
Чистий прибуток (збиток)	-2205	-1596,5	608,52	-

Як видно з вищенаведеної таблиці у 2007 році планується зниження виручки від реалізації порівняно з 2006 роком на 22,58 %, що призведе до зменшення валового прибутку підприємства на 79,03 %. Але загальна ситуація покращиться, бо усі запропоновані заходи дадуть змогу знизити рівень збитків підприємства у 2007 році порівняно з попереднім на 608,52 тис.грн., що позитивно відіб'ється на функціонуванні підприємства.

3.8 Охорона праці

Охорону праці на підприємстві розглянемо на прикладі котельні профілакторія “Самара”. Комплекс котельні представляє собою одноповерхову будівлю прямокутного окреслення з розмірами 9000 х 30300 мм. Висота будівлі становить 6000 мм. Загальний об'єм котельні становить 1636,2 м³. На котельній працює 25 чоловік, таким чином на одного працівника приходиться об'єм приміщення у розмірі 65,45 м³, що не протирічить ДЕСТам та закону України “ Про охорону праці”. Кровля будівлі двускатна,кровельний ізоляційний шар - руберойд, водоодвід неорганізований. Будівля не обладнана вантажопідйомними мостовими кранами або електротельферами. У будівлі є система водопостачання та каналізації, опалення (на певних ділянках), робоче та аварійне електрозабезпечення, диспетчерський зв'язок. Вентиляція у будівлі загальна, природня. Будівля розташована у ліській місцевості поряд з профілакторієм “Самара” та має загальний кордон. Площадка, де розташована котельня, рівна, практично горизонтальна. На території комплекса котельні є наступні побутові приміщення: дефлектори, душ, туалет, гардероб, слюсарня, вмивальна кімната, кладова, щитова, склад.

Клас котельні з небезпеки ураження електричним струмом є приміщенням без підвищеної небезпеки, через те що воно є сухим з нормальною температурою повітря та ізолюючою підлогою. Умови праці є шкідливими та небезпечними, бо мають місце шкідливі хімічні речовини 1-го, 3-го та 4-го класу небезпеки. При обслуговуванні котла існують такі небезпечні та шкідливі фактори: наявність двооксиду вуглецю (угарний газ), двооксиду азоту, двооксиду сірки; наявність пилу; підвищений рівень шуму; недостатнє освітлення робочої зони при роботі у приміщенні, а також за умов виникнення аварійних ситуацій при відсутності напруги в мережі освітлення; підвищена температура повітря робочої зони; підвищена або знижена рухомість повітря; підвищена загазованість повітря; машини й механізми, що рухаються; підвищена яскравість світла; підвищена напруга в електричній мережі;відсутність або недостатність природного світла; підвищений рівень інфрачервоної та ультрафіолетової радіації; гострі краї, задирки та шорсткість на поверхнях конструкцій; можливість опіку парою або гарячою водою. У процесі виробництва використовуються пально-мастильні матеріали, що є легкозаймистими речовинами та можуть стати причиною отруєння. Тому потребують підвищеної обережності з боку працівників під час їх використання. Розглянемо та проаналізуємо існуючі на котельній санітарно - гігієнічні умови праці у робочій зоні на підставі санітарно-технічного паспорту та даних вимірів санітарно-епідеміодогічної станції та занесемо усі дані у табл. 3.7.

Таблиця 3.7 Санітарно - гігієнічні умови праці у робочій зоні
Параметр	Фактичне значення	Норматив по ДНАОП або ДЕСТу.	Відповідність параметрів нормі
Шум, Дба	86	80	6
Освітлення загальне,лк	442,4	500	- 57,6
Значення КПО, %	2,9	3	-0,1
Загазованість (концентра- ція, вид газу), мг/м3	Азоту диоксид 1,62	2	1,62
	Вуглецю оксид 15,8	20	15,8
Запиленість (концентра- ція, вид пилу),мг/м3	Пил фіброгенної дії, 5,27	4
Температура повітря, С
Взимку Влітку	20 25	17 22	3 3
Відносна вологість по- вітря, %	42	40-60
Швидкість руху повітря, м/с	0,18	0,2	-0,02

На підприємстві для боротьби з шкідливими умовами праці здійснюється ряд заходів: встановлюється додаткові освітлюючи прилади; підвищується рівень звукоізоляції приладів; встановлюються дефлектори; раціональне розміщення обладнання, що виділяє велику кількість тепла, біля дефлекторів; опалення робочих приміщень.

На котельні передбачена природна організована вентиляція, що базується на використанні дефлекторів. Використовується природнє та штучне освітлення. Природнє освітлення є бічним та здійснюється через світлові отвори у стінах (10 вікон). Штучне освітлення є комбінованим. На котельній встановлено 24 світильників з лампами накалювання по 100 Вт (УМП 1). Загальний рівень освітлювання складає 442,4 лк. Рівень КПО становить 3 %. Як бачимо, фактичний рівень освітлення менший за нормативний, тому необхідно або збільшити кількість світильників, або збільшити їх потужність. Також існує перевищення допустимого рівня шуму у приміщенні котельні. Тому необхідно підвищити рівень звукоізоляції приладів, що є джерелом підвищеного шуму.

Метеорологічні умови праці є прийнятними та не протирічать ДЕСТам та закону України “ Про охорону праці” [38].

За останні два роки було зафіксовано наступні профзахворювання: отруєння парами нафтопродуктів (1 випадок); нервовий розлад (1 випадок).

Розрахуємо показник частоти захворювань:

ЧЗ = (З х 100) / Б, (3.1)

де З - загальна кількість випадків захворювання за звітній період.

Б - середньоспискова чисельність працюючих.

Розрахуємо показник частоти захворювань за період 2005 - 2006 роки.

ЧЗ 2005/2006 = (2 х 100) / 25 = 8

Причинами цих захворювань є: хімічні небезпечні й шкідливі виробничі фактори (пари нафтопродуктів, тетраетил свинець); фізичні перевантаження, нервово - психічні перевантаження (перенапруга аналізаторів, монотонна праця, емоційні перевантаження, перевищення допустимого рівня шуму).

Заходи, що можуть сприяти попередженню виникнення цих профзахворювань: додержання інструкцій з приймання, зберігання й видачі пально - мастильних матеріалів; правильна організація праці з дотриманням усіх норм та вимог згідно діючого законодавства України.

Пол у приміщені котельні є бетонним, у приміщенні здійснюється вологе прибирання. Рівень забезпеченості працівників побутовими приміщеннями відповідає нормам.

Стан промислової естетики характеризується наступними моментами: основне обладнання пофарбоване термостійкою фарбою коричневого кольору; стіни у приміщенні котельні сірого кольору; стеля побілена; душова кімната, туалет та кімната для вмивання обкладені світлоблакитним кахелем; сантехніка має неестетичний вигляд; гардероб пофарбований у сірий колір, додатково обладнаний диваном та 8 стільцями; на вікнах деяких приміщень є занавіски.

Можна стверджувати, що промислова естетика знаходиться на низькому рівні, що відбивається на результатах праці та загальному психо - фізичному стані працівників. Необхідно провести ряд заходів з покращення цієї ситуації: змінити колір стін котельні на більш приємний; провести заміну сантехніки; здійснити ремонт у гардеробі, осучаснити його інтер'єр; розмістити на стінах котельні та побутових приміщень картини, та провести часткове озеленення приміщень кімнатними рослинами.

Обладнання котельні представлене, головним чином, 5 котлами. Відстань між якими становить 5м. Прохід між котлами дорівнює 3,6м. Відстань між стіною та котлом становить 3м. Котли розташовані паралельно один одного. Розташування обладнання відповідає нормам технологічного проектування. Обладнання, що використовується є застарілим.

На виробництві існують наступні міри захисту від ураження електричним струмом: ізоляція струмоведучих частин, захисне заземлення, електричне розділення мереж, огороджувальні улаштування, знаки безпеки, забезпечення недосяжності неізольованих струмоведучих частин.

Також існують захисні пристої, що не перешкоджають потраплянню робітника до небезпечної зони. До них належать огорожі, стан і наявність яких постійно контролюється.

Планово - попереджувальний ремонт обладнання відбувається регулярно (1 раз на рік). Контроль за станом техніки безпеки, проведення інструктажів здійснюється працівниками служби охорони праці також регулярно.

Для захисту від впливу шкідливих та небезпечних факторів робітник повинен бути забезпечений, згідно діючих норм, спецвбранням та взуттям, захисними засобами, та повинен користуватися виданими спец вбранням та захисними засобами на робочому місці. Працівникові безкоштовно видається наступне спец вбрання та засоби захисту: респіратор (до зносу); окуляри захисні (до зносу); рукавиці (2 міс.); каска, підшлемник (36 міс.); костюм Х/Б (12 міс.); ботинки або чоботи (12 міс.); куртка ватяна(36 міс.).

За попередні 3 роки на котельні мали місце нещасні випадки.

У 2004 році - 2 людини, 2005 - 3 людини, 2006 - 1 людина. У відсотках це становить, відповідно, 8%, 12% та 4% .

Розрахуємо показник частоти травматизму за останні три роки:

Чт = (А х 1000) / Б, (3.2)

де А - кількість нещасних випадків за звітній період;

Б - середньоспискова чисельність працюючих.

Чт 2004 = (2 х 1000) / 25 = 80

Чт 2005 = (3 х 1000) / 25 = 120

Чт 2006 = (1 х 1000) / 25 = 40

Розрахуємо показник важкості травматизму за останні три роки:

Вт = Д / А, (3.3)

де Д - кількість днів непрацездатності, викликаних нещасними випадками за аналізуємий період.

Вт 2004 = 14 / 2 = 7

Вт 2005 = 30 / 3 = 10

Вт 2006 = 21 / 1 = 21

Таким чином, найважчий випадок травматизму стався у 2006 році.

Розрахуємо показник непрацездатності:

Пн = (Д х 1000) / Б (3.4)

Пн 2004 = (14 х 1000) / 25 = 560

Пн 2005 = (30 х 1000) / 25 = 1200

Пн 2006 = (21 х 1000) / 25 = 840

Таким чином, найвищий показник непрацездатності спостерігається у 2005 році.

Розглянемо динаміку нещасних випадків (мал. 3.4).

Мал. 3.4 Характеристика випадків травматизму за 2004 - 2006 роки

Причини травматизму наступні: недостатнє освітлення робочої зони при роботі у приміщенні; машини й механізми, що рухаються; гострі краї, задирки та шорсткість на поверхнях конструкцій; можливість опіку парою або гарячою водою; шкідливі хімічні речовини 1-го, 3-го та 4-го класу небезпеки; недостатній захист від ураження електричним струмом.

Заходи, що можуть зменшити рівень травматизму: надання парацівникам засобів індивідуального захисту у достатній кількості; встановлення сигналізації у випадку виникнення небезпеки потрапляння робітника до небезпечної зони; забезпечення фільтруючими засобами для захисту від шкідливих речовин.

Згідно з вимогами БНіП 2.09.02-85 “Виробничі споруди”, а також відповідно до вимог ОНТП 24-86 корпус котельні належить до категорії Б з пожежної небезпеки. Ця категорія характеризується тим, що тут мають місце горючі рідини, легкозаймисті, спалимі речовини та матеріали, здатні до взаємодії з киснем та водою. Ступінь вогнестійкості будівлі становить 1,3 години, що відповідає її категорії пожежної небезпеки виробництва.

Причини пожежі наступні: замикання приладів, самозаймання речовин внаслідок їх неправильного зберігання, паління у недозволених місцях, невміле користування електронагрівальними приладами, порушення технологічного процесу виробництва.

Заходи, спрямовані на здійснення профілактики виникнення пожежі: чітке наслідування інструкцій з пожежної безпеки, проведення протипожежних інструктажів, проведення пожежно-технічних мінімумів, заборона палити у невідведених для цього місцях, забезпечення потрібної електроізоляції приладів, наявність достатньої кількості протипожежних засобів та інвентарю.

У процесі виробництва на котельній використовуються пально-мастильні матеріали. Перевозити і зберігати ці матеріали дозволяється тільки у справних ємкостях, які щільно закриваються кришками з прокладками. При цьому на тарі повинен бути незмивний напис речовини, що там знаходиться, і попереджувальний знак “Обережно! Отруйні речовини!” Найбільш небезпечним є етилований бензин.

Евакуація людей здійснюється через евакуаційні виходи, які проходять безпосередньо через коридор, вестибюль на вулицю та з приміщень до сусідніх приміщень, які забезпечені виходами. Кількість евакуаційних виходів дорівнює 3. Ширина шляхів евакуації становить 1,5м, дверей - 1м. Шляхи евакуації комплексу котельні відповідають вимогам БНіП 2.09.02-85. План евакуації зображений на плакаті у коридорі приміщення.

Протипожежний інвентар представлений переносними вогнегасниками, кількість яких встановлюється на базі Наказу Міністерства України з питань надзвичайних ситуацій та у справах захисту населення від наслідків Чорнобильської катастофи від 02.04.2004 р.№ 151 “Про затвердження Типових норм належності вогнегасників”. Кількість пінних та водяних вогнегасників ємкістю у 10л становить 4 шт, порошкових вогнегасників ємкістю у 5л - 2 шт. Також передбачене протипожежне водопостачання, яке здійснюється від водогінної мережі з нормою витрат води на внутрішнє пожежогасіння 2,5 л/с. Укотельній передбачена пожежна сигналізація.

Недоліками в роботі протипожежної безпеки є те, що у приміщені котельної відсутні автоматичні пристрої для гасіння пожежі та не організована добровільна пожежна дружина.

У процесі виробництва теплової енергії використовується вода. Спочатку вона піддається хімводоочищенню, після чого подається на випаровування до парового котла. Пара спрямовується до бойлерних установок, віддає тапло сітьвій воді, тобто тій, що йде на опалення, та перетворюється у конденсат. Потім вода повертається в цикл. Втрати конденсату поповнюються хімічно очищеною водою. Скидні води утворюються після регенерації натрійкатиотентних фільтрів, через які відбувається пом'якшення води.

Скидні води потрапляють у відкритий водойом.

Забруднення атмосфери відбувається шляхом викиду у повітря шкідливих речовин, що є побічними ефектами процесу виробництва. Розглянемо ці шкідливі речовини та їх фактичні і нормативні концентрації, джерело викидів та відхилення допустимого рівня від фактичного (табл. 3.8, табл. 3.9).



Таблиця 3.8 Дані, що характеризують стан викидів шкідливих речовин до атмосфери
№ п/п	Джерело викидів шкідливих речовин до атмосфери	Шкідливі речовини	Обсяг викидів шкідливих речовин до атмосфери, т/рік	Відхилення
			Факт	Норма	Абсол.	Відн.(%)
1	Горіння твердого палива	Оксид Сu	0,014	0,02	-0,006	42,86
2	Горіння твердого палива	Ni металевий	0,013	0,015	-0,002	15,38
3	Горіння твердого палива	Ртуть металева	0,0000068	0,00001	-0,000003	47,06
4	Горіння твердого палива	Pb та його з'єднання, крім тетраетилсвинцю	0,0068	0,007	-0,0002	2,94
5	Горіння твердого палива	Зола вугільна, оксид Са 35-40%	131,245	150	-18,755	14,29
6	Горіння твердого палива	Сr трьохвалентні з'єднання	0,023	0,05	-0,027	117,39
7	Горіння твердого палива	Двооксид N	7,13	10	-2,87	40,25
8	Горіння твердого палива	Миш'як, неорган. з'єднання	0,0097	0,009	0,0007	-7,22
9	Горіння твердого палива	Ангидрид сірнистий	118,8	115	3,8	-3,20
10	Горіння твердого палива	Оксид С	0,7	1	-0,3	42,86
11	Горіння твердого палива	Метан	0,061	0,06	0,001	-1,64
12	Горіння твердого палива	Zn та цого з'єднання	0,019	0,03	-0,011	57,89

Таблиця 3.9

Дані, що характеризують стан викидів шкідливих речовин до водного басейну
№ п/п	Джерело викидів шкідливих речовин до водного басейну	Шкідливі речовини	Обсяг викидів шкідливих речовин до водного басейну, т/рік	Відхилення
			Факт	Норма	Абсол.	Відн.(%)
1	Горіння твердого палива	Карбонат Mg	0,025	0,02	0,005	-20,00
2	Горіння твердого палива	Карбонат Ca	0,0014	0,005	-0,0036	257,14
3	Горіння твердого палива	Хлорид Ca	0,43	0,5	-0,07	16,28
4	Горіння твердого палива	Хлорид Mg	0,0032	0,007	-0,0038	118,75
5	Горіння твердого палива	Хлорид Na	0,25	0,2	0,5	-20,00

Таким чином, видно, що відбувається деяке перевищення норм викидів окремих шкідливих речовин як у повітря, так і у водне середовище. Необхідно більш детально контролювати викиди в оточуюче середовище та розробляти заходи з їх зменшення (використовувати більш якісну сировину, модернізувати або обновити обладнання та інше).

6. Оцінка організаційно - технічних заходів, пропонуємих у дипломному проекті з точки зору охорони праці.

На котельній рекомендується встановити охолоджувач випару з метою зниження втрат тепла. Для встановлення цього обладнання на котельній є резерв площі, тобто його встановлення зменшить розміри робочої зони у допустимих значеннях, що не протирічить нормам. Пристрій не має елементів, що обертається та електронебезпечних зон, що ліквідує небезпечні моменти за умов його експлуатації.Таким чином, обладнання, що планується встановити у котельній, є безпечним з точки зору експлуатації.

Також на підприємстві рекомендується здійснити організаційний захід, який полягає в автоматизації робіт деяких відділів шляхом встановлення комп'ютерної техніки. Здійснення цього заходу передбачає заміну старих столів новими комп'ютерними столами. Це не призведе до зменшення робочої зони та до звуження проходів. Встановлення комп'ютерної техніки не призведе до підвищення електромагнітного випромінювання, бо новітня техніка має великий ступінь захисту від випромінювання. Таким чином, здійснення даного організаційного заходу є також безпечним та відповідає усім вимогам з питань охорони праці.

Аналіз умов праці відповідає вимогам за винятком: недостатнього рівня освітлення робочої зони; відсутності автоматичних пристроїв для гасіння пожежі та не організованість добровільної пожежної дружини; відсутність сигналізації на випадок виникнення небезпеки потрапляння робітника до небезпечної зони; недостатність забезпечення робітників фільтруючими засобами для захисту від шкідливих речовин; підвищення допустимого рівня шуму у приміщенні котельні; перевищення допустимої концентрації окремих речовин, наявність профзахворювань та травматизму на виробництві; низький рівень промислової естетики.

Для ліквідації цих недоліків необхідно: підвищити рівень звукоізоляції приладів, що є джерелом підвищеного шуму; встановити додаткові освітлюючи прилади або збільшити їх потужність; забезпечити додержання інструкцій з приймання, зберігання й видачі пально - мастильних матеріалів;забезпечити правильну організацію праці з дотриманням усіх норм та вимог згідно діючого законодавства України; підвищити рівень промислової естетики, що впливає на психічний стан працівників; надання парацівникам засобів індивідуального захисту у достатній кількості; встановлення сигналізації; забезпечення фільтруючими засобами для захисту від шкідливих речовин; забезпечення потрібної електроізоляції приладів; розробляти заходи зі зменшення викидів в оточуюче середовище (використовувати більш якісну сировину, модернізувати або обновити обладнання та інше).

Розрахуємо необхідну кількість освітлюючи приладів та встановимо їх нестачу. Для цього використовуємо формулу фактичного освітлення:

Еф = (N х F х n х р) / (S х z х k), (3.5)

де N - кількість світильників; шт.

F - світловий потік лампи; лм.

n - кількість ламп у світильнику; шт.

р - коефіцієнт використання освітлювальних приладів;

S - площа освітлюваного приміщення; м²

z - коефіцієнт нерівномірності освітлення для ламп накалювання;

k - коефіцієнт запасу, який враховує зниження освітлення через забруднення та старіння ламп.

Тип світильників - УМП 1. Індекс приміщення розрахуємо за формулою:

І = (А х B) / h х (A + B), (3.6)

Де А, В - довжина та ширина приміщення, м;

h - висота підвісу, яка визначається висотою приміщення (Н, м), відстанню від світильника до стелі (hс, м) та висотою робочої поверхні (hр, м).

h = Н - hс - hр (3.7)

h = 6 - 0,5 - 0,6 = 4,9 (м)

Розрахуємо індекс приміщення:

І = (9 х 30,3) / 4,9 х (9 + 30,3) = 4,39

Таким чином, при такому індексі приміщення коефіцієнт використання освітлюючих приладів становить: р = 0,8. Світловий потік лампи у 100 Вт (F) = 1630. Кількість ламп у світильнику (n) = 4. Кількість світильників (N) = 24.

Коефіцієнт нерівномірності освітлення для ламп накалювання (z) = 1,15.

Коефіцієнт запасу, який враховує зниження освітлення через забруднення та старіння ламп (k) = 1,3. Площа освітлюваного приміщення (S) = 9 х 30,3 = 172,7 (м²).

Підставимо усі отримані значення у формулу для Еф:

Еф = (1560 х 4 х 24 х 0,76) / (172,7 х 1,15 х 1,3) = 113817,6 / 257,29 = 442,4(лк)

Так як отримана величина Еф менша за нормативну (Ен = 500 лк), то необхідно або збільшити кількість світильників, або підвищити їх потужність. Оберемо перший варіант та збільшимо кількість світильників до 76. Тоді:

Еф = (1560 х 4 х 28 х 0,76) / (172,7 х 1,15 х 1,3) = 516,09 (лк)

Тобто, при збільшенні кількості світильників на 4 шт. рівень освітлення в приміщенні відповідає нормативному значенню.

3.9 Оцінка ефективності запропонованих заходів

Розрахуємо економію за умови здійснення запропонованого технологічного заходу.

При цьому будемо мати наступні вихідні дані:

- видаток пари (W) - 0,003 т/м³ хімічної очищеної води;

- виробіток котла ДКВР -20/13 (Qn) = 20т/ч;

- процент продувки (Р)= 4%.

Видаток живильної води с урахуванням видатку води на безперервну продувку:

Д = P х Qn , ( 3.8)

де Д - видаток живильної води на безперервну продувку.

Д = 20 х 0,04 = 0,8 (м³ / час)

Видаток води на періодичну продувку складає 30 % від обсягу котла, що дорівнює 10,5 м³ :

П пер. = 10,5 х 0,3 = 3,15 (м³)

Кількість продувок на добу дорівнює 4.

Видаток води на періодичну продувку на годину складає:

П пер.год. = 3,15 х 4 х 24 = 0,5 (м³ / час)

Видаток води на власні потреби Qсн складає 2% від паро виробництва котла:

Qсн = 20 х 0,02 = 0,4 (м³ / час)

Загальний видаток пари на живлення котла становить:

G n.в.= Qn + Д + П пер. + Qсн, (3.9)

G n.в.= Qn + Д + П пер. + Qсн = 20 + 0,8 + 0,5 + 0,4 = 21,7 (м³ / час)

Економія теплової енергії складає:

Q = G n.в. х W (In - Tk) х 10 , (3.10)

де In ,Tk - ентальпія пари та конденсату.

Q = G n.в. х W (In - Tk) х 10^-3 = 23 х 0,003 (640 - 40) х 10^-3 = 0,04 (Гкал/час)

Економія палива складає:

В = (Q х b) / k , (3.11)

де b - питомий видаток палива на 1 Гкал;

k - коефіцієнт переводу в умовне паливо.

В = (0,4 х 225,73) / 0,85 = 10,62 (кг / годин)

Таким чином, можна розрахувати економію палива та теплової енергії.

Економія палива за рік складає:

Врік = 173 х 24 х 10,62 = 44094 (кг / год) = 44,1 (т/рік)

Економія теплової енергії за рік становить:

Qрік = 173 х 24 х 0,04 = 166,1 (Гкал / рік)

Вартість здійснення заходу з встановлення охолоджувача випару становить:

- вартість устаткування 25000 грн.

- вартість встановлення 1200 грн.

Таким чином, капітальні витрати на здійснення заходу становлять:

25000 + 1200 = 26200 (грн.)

Розрахуємо економічну ефективність проведення даного заходу.

Середня вартість 1 Гкал теплової енергії за даними на 2006 рік становить 11,28 грн.

Таким чином, завдяки встановленню охолоджувача випару підприємство отримає економію у розмірі:

Економія теплової енергії = 11,28 х 166,1 = 1873,608 (грн. / рік)

Середня вартість вугілля, що використовується котельними підприємства, за даними 2006 року становить 400 грн. / т.

Таким чином можна розрахувати економію палива у грошовому виразі:

Економія палива = 400 х 44,1 = 17640 (грн. / рік).

Проект планується реалізувати за два роки. Ставку дисконту беремо ту, що діє на сьогоднішній день, тобто 13%.

Розрахуємо NPV даного проекту:

NPV = - 26200 + (1873,608 + 17640) / (1+0,13) + (1873,608 + 17640) / ( 1+ 0,13)² = - 26200 + 17268,68 + 15282,02 = - 26200 + 32550,7 = 6350,7 (грн.)

Як бачимо, даний проект є ефективним та рекомендований до впровадження на даному підприємстві.

Розрахуємо внутрішню норму рентабельності за даним проектом:

IRR = ((1873,61 + 17640) / 26200) - 1 = 25,5 %

Тобто, даний проект окупиться навіть у тому випадку, коли ставка дисконту збільшиться до 25,5 %.

Період окупності проекту розрахуємо наступним чином:

ПО = 26200 / ( 1873,608 + 17640) = 1,34 (роки)

Тобто, даний проект окупиться за 1 рік та 3 місяці.

Розрахуємо, як реалізація даного проекту відіб'ється на рівні собівартості продукції підприємства. Так у 2006 році повна собівартість продукції склала 31759,1 тис. грн., при чому матеріальні витрати складали 13448,2 тис. грн., то економія палива на підогрів живильної води у розмірі 17640 грн. на рік дасть нам показник собівартості продукції у розмірі:

С = 31759,1 - 17,640 - 1873,608 = 29867,85 (тис. грн..)

Як бачимо з усіх вище проведених розрахунків реалізація проекту з встановлення охолоджувача випару є вигідною. Тому на підприємстві необхідно реалізувати цей захід.

Для розрахунку економічної ефективності запропонованого організаційного заходу складемо його бюджет за умови реалізації заходу (табл. 3.10).

Таблиця 3.10 Бюджет заходу

№	Статті витрат	Кількість, шт.	Вартість одиниці, грн.	Загальна вартість, грн.
1	2	3	4	5
1.	Витрати на придбання обладнання, у т.ч.:
	- комп'ютери	13	3500	45500
	- принтери	4	550	2200
	- програмне забезпечення	-	9000	9000
2.	Витрати на придбання меблів:
	- столи	13	450	5850
3.	Додаткові витрати на електроенергію (грн./рік)			5000
4.	Заробітна плата співробітника навчального центру			1000
1	2	3	4	5
5.	Додаткова заробітна плата			100
6.	Відрахування			375
7.	Амортизація (рік)			10465
8.	Відсотки за кредит (рік)			11923,5
Загальний бюджет заходу 91413,5

Таким чином, загальні витрати, які понесе підприємство за умови впровадження даного заходу становлять 91413,5 грн. Ці кошти необхідно брати у кредит в банку під 15% річних. Таким чином, підприємство повинне буде щорічно сплачувати 79490 х 0,15 = 11923,5 (грн.) відсотків за кредит. Тепер розрахуємо економічні вигоди, яке воно зможе отримати від реалізації заходу. Так, застосування комп'ютерної техніки дозволить підвищити рівень забезпеченості персоналу відділів обладнанням. На сьогоднішній день забезпеченість персоналу трьох відділів комп'ютерною технікою становить:

З = К /Ч, (3.12)

де З - рівень забезпеченості персоналу відділів комп'ютерною технікою;

К - кількість одиниць обладнання, шт.

Ч - чисельність персоналу у відділках, чол.

З1 = 6 / 40 = 0,15 або 15%

Розрахуємо цей показник за умови впровадження даного організаційного заходу на підприємстві.

З2 = (6 + 13) / (40 - 16) = 0,79 або 79%

Видно, що показник забезпеченості працівників відділків комп'ютерною технікою значно зросте, що позитивно відіб'ється на якості та швидкості роботи працівників.

Також за умови реалізації цього заходу відбудеться скорочення чисельності персоналу на 16 чоловік, що, в свою чергу, вплине на фонд заробітної плати підприємства. Знаючи, що середній рівень заробітної плати ІТР на підприємстві становить 1732,2 грн. (за даними 2006 року), то можна розрахувати економію від реалізації заходу. Вона складе:

Ем = 1732,2 х 16 = 27715,2 (грн. / міс.)

Розрахуємо розмір економії на рік.

Ер = 27715,2 х 12 = 332582,4 (грн. / рік)

Розрахуємо NPV заходу:

NPV = - 91413,5 + 332582,4 / (1+0,15)¹ = - 91413,5 + 289202,1 = 197788,6 (грн.)

Так як NPV більше 0, тобто має позитивне значення, то захід є економічно ефективним та рекомендується до впровадження на підприємстві.

Індекс прибутковості:

ІП = (332582,4 /(1+0,15)¹) / (91413,5 /(1+0,15)¹) = 289202,1 / 79490 = 3,6

Цей показник більше 1, то захід можна впроваджувати.

Розрахуємо період окупності заходу:

ПО = (91413,5 + 11923,5) / 332582,4 = 0,31 або 112 днів.

Виходячи з цього, впровадження заходу є доцільним.

Так як ряд показників говорить про доцільність впровадження заходу, то його реалізація є доцільною.

Загальний рівень економії за умови реалізації запропонованих заходів становитиме:

Ез = 1873,608 + 17640 + 332582,4 = 352056,008 (грн./рік)

ВИСНОВКИ

Основна мета даної дипломної роботи, що полягає в обґрунтуванні системи управління витратами на підприємстві та розробці заходів з підвищення її ефективності, досягнута. У роботі проаналізований сучасний стан системи управління витратами, визначені її недоліки та розроблений перелік заходів, що можуть покращити цей стан. Таким чином, здійснивши аналіз усіх складових діяльності підприємства за 2005-2006 роки, були розроблені та запроновані наступні пропозиції:

1. Зменшити втрати тепла на котельних підприємства можна за рахунок встановлення охолоджувача випару, який планується встановити на одній котельній вже у 2007 році. За умови успішної експлуатації можливе поступове встановлення даного обладнання на усіх котельних підприємства. Здійснивши аналіз економічної ефективності від реалізації даного заходу, можна говорити про доцільність його впровадження. Капітальні вкладення, які необхідно буде здійснити підприємству становлять 26200 грн. При цьому економія палива за рік складає 44,1 т, економія теплової енергії за рік становить 166,1 Гкал. У вартісному вираженні економія теплової енергії = 1873,608 грн. / рік, економія палива = 17640 грн. / рік. Даний захід окупиться за 1 рік та 3 місяці.

2. Скоротити рівень витрат на оплату праці пропонується за рахунок автоматизації робіт окремих підрозділів підприємства, зокрема бухгалтерії, планово-економічного та розрахункового відділів. Капітальні витрати у даному випадку складуть 91413,5 грн. За умови реалізації цього заходу рівень забезпеченості персоналу відділів комп'ютерною технікою збільшиться з 15% до 79%. Також за умови реалізації цього заходу відбудеться скорочення чисельності персоналу на 16 чоловік, що, в свою чергу, вплине на фонд заробітної плати підприємства. Завдяки цьому вдасться отримати економія, що складе на рік 33258,2 грн. При чому даний захід окупиться уже за 111 днів.

Також на підприємстві був проведений аналіз охорони праці. Базою дослідження виступив котельний комплекс профілакторію “Самара”. Було виявлено ряд недоліків, причини їх виникнення та запропоновано шляхи поліпшення ситуації. Було запропоновано поліпшити освітлення у приміщенні комплексу, бо на сьогоднішній день його рівень не відповідав нормі. Для досягнення нормативного значення освітлення необхідно додатково встановити 9 освітлюючих приладів.

Таким чином загальний рівень економії за умови реалізації запропонованих заходів становитиме 352056,008 грн. Це свідчить про те, що заходи є економічно ефективними та доцільними. Їх рекомендується реалізувати вже у 2007 році.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Конституция Украины: Принята на пятой сессии Верховной Ради Украины 28 июня 1996 года. - Х.: Олант, 2002. - 48 с.

2. Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” № 283/97 - ВР від 22.05.1997.

3. Кодекс законів про працю України. Закон України про порядок вирішення колективних спорів (конфліктів): За станом на 1 січня 2001 р. - Х: Одіссей, 2005. - 159 с.

4. Хозяйственный кодекс Украины: По сост. на 1 февраля 2006 года. - Х.: Одиссей, 2006. - 255 с.

5. Єськов О. Удосконалення системи обліку і розподілу витрат на промислових підприємствах // Персонал. - 2006. - №10. - с. 19 - 21.

6. Кузьмін О. Є. Методичні положення щодо контролювання та регулювання витрат підприємства // Економіка і прогнозування. - 2005. - №1. - с.134 - 144.

7. Кучер В. А. Моделювання процесу управління витратами на промисловому підприємстві // Наукові праці Донецького національного технічного університету. Серія: Економічна. - Донецьк. - 2004. - №82.

8. Максімова В. Визначення об'єктів формування витрат // Підприємництво, господарство і право. - 2005. - №10. - с. 155-159.

9. Микитюк Л. Деякі аспекти системного підходу до вивчення витрат // Економіст. - 2006. - №4. - с. 16 - 19.

10. Патрин Г.О. Формування стратегічної моделі управління витратами підприємства //Фінанси України. - 2004. - № 11. - с. 124-133.

11. Перевозчикова Н. А. Применение системного подхода в упралении затратами на промышленных предприятиях Украины // Научные труды Донецкого национального технического университета. - 2004. - №87. с. 118 - 124.

12. Положения (стандарты) бухгалтерського учета // Баланс. - 2007. - №4. - с. 8 - 110.

13. Саблина Н. В. Управление затратами в рыночных условиях // Вісник №3 (11): ХДЕУ. - Х. - 1999. - с. 16 - 17.

14. Тетяна Назарчук. Структура ефективної системи управління витратами промислових підприємств // Регіональна економіка. - 2006. - №3. - с.50-57.

15. Турило А. М. Уточнення сутності поняття “витрати” і їхньої економічної оцінки на підприємстві // Актуальні проблеми економіки. - 2004. - №11. - с. 85 - 88.

16. Федин М. Стратегическое управление издержками // Менеджмент и менеджер. - 2004. - №12. с. 14 - 17.

17. Череп А. В. Методичні питання удосконалення економічного аналізу з метою зниження витрат виробництва // Вісник Технологічного університету Поділля Т. 2. Економічні науки. - 2004. №3. - с. 11 - 15.

18. Череп А. В. Можливості застосування нових організаційних структур управління з метою зниження собівартості продукції // Вісник національної академії державного управління при Президентові України. - 2005. - №2. - с.208 - 215.

19. Чухліб О. А. Управлінське рішення щодо витрат у собівартості продукції // Фінанси України. - 2006. - №2. - с. 129 - 137.

20. Шандова Н.В. Методичні аспекти організації управління витратами // Фінанси України. - 2003. - № 12. - с.53-57.

21. Шандова Н.В. Створення ефективної системи управління витратами підприємства // Фінанси України. - 2003. - №7.- с.97-101.

22. Юровский Б. О. Планирование, учет и анализ себестоимости продукции. Часть 1 // Энциклопедия бухгалтера и экономиста. - 2006. - №13. - с. 6 - 160.

23. Юровский Б. О. Планирование, учет и анализ себестоимости продукции. Часть 2 // Энциклопедия бухгалтера и экономиста. - 2006. - №14. - с. 8 - 164.

24. Афанасьев Н.В., Гончаров А.Б. Экономика предприятия: Учебное пособие. - Х.: ИД “ИНЖЕК”, 2004. - 528 с. Русск. яз.

25. Бондар І.Ю., Пахомов В.І. Управління витратами виробництва та собівартістю продукції: Навч. Посібник. К.: Київ. держ. торг.-екон. ун-т, 200,-65с.

26. Бріль М.С. Текст лекції “Витрати виробництва і теорія фірми” з курсу “Мікроекономіка”: Текст лекції. - Х.: ХДЕУ, 2002. - 31 с.

27. Гаврик Є.О. Охорона праці: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів. - К.: Ельга, Ніка-Центр, 2003. - 280 с.

28. Державний комітет статистики України / За ред. О. Г. Осауленка. 2004 рік.

29. Державний комітет статистики України / За ред. О. Г. Осауленка. 2005 рік.

30. Дікань Л. В. Мінімізація витрат виробництва в умовах переходної економіки / Л. В. Дікань, О.О. Калініченко. - Х.: Гриф, 2000. - 79 с.

31. Економіка підприємства: Підручник / За заг. ред.. С.Ф.Покропивного.- Вид. 2-ге, перероб. та доп.- К.: КНЕУ, 2001. - 528 с., іл..

32. Иваненко В. В. Управление эффективностью использования ресурсов производства: Науч. изд. / В. В. Иваненко. - Х.: ХНЕУ, 2005. - 367с.

33. Котляров С.А. Управление затратами.- СПб: Питер, 2001. - 160с.: ил. - (Серия “Краткий курс”).

34. Кузьменко Л.В., Кузьмін В.В., Шаповалова В.М. Фінансовий менеджмент: Навчальний посібник. - Херсон: Олді - плюс, 2003. - 256 с.

35. Кулішов В. В. Економіка підприємства: теорія і практика: Навч. посіб. Для вищ. навч. зал. - К.: Ніка - Центр, 2002. - 211 с.

36. Макаровська Т. П., Бондар Н. М. Економіка підприємства: Навч. посіб. для студентів вищ. навч. зал. - К.: МАУП, 2003. - 304 с.

37. Методические рекомендации к выполнению курсовой работы по учебной дисциплине “Управление затратами производства и прибылью” для студ. спец. 8.050108 всех форм обучения. / Сост. Т. Н. Притыченко; Харьковский национальный економыческий университет. - Х.: ХНЭУ, 2006. - 23 с.

38. Методические рекомендации к выполнению раздела “Охрана труда” в дипломном проекте для студентов специальностей 7.050107, 7.050108, 7.1050201 всех форм обучения / Сост. А. В. Северинов, О. Н. Губарев, О. Г. Балюк, И. Ф. Шевченко. - Харьков: Изд. ХГЭУ, 2004. - 56 с.

39. Методические рекомендации к выполнению расчетных работ в дипломных проектах раздела “Охрана труда” для студентов всех специальностей всех форм обучения / Сост. О. Н. Губарев, А. В. Северинов. - Харьков: Изд. ХНЭУ, 2005. - 64 с.

40. Міщенко В. Я. Економіка виробничо - підприємницької діяльності: Навч. посіб. / В. Я. Міщенко, П. А. Орлов, С. Ф. Пеліхов. - К.: ІСДО, 2000. - 256 с.

41. Онисько С. М. Фінанси підприємств: Підручник / С. М. Онисько, П. М. Марич. - Львів: Магнолія Плюс, 2004. - 366 с.

42. Осипов В. І. Економіка підприємства: Підручник для студ. вищ. навч. закладів / В. І. Осипов; Одеський держ. економ. університет.- Одеса: Маяк, 2005. - 723 с.

43. Плоха О. Б. Економіка підприємства: Конспект лекцій у схемах / О. Б. Плоха; Харківський національний економічний університет. - Х.: ХНЕУ, 2006. - 163 с.

44. Примак Т. О. Економіка підприємства: Навч. посіб. - 2-ге вид., стер. - К.: Вікар, 2002. - 176 с.

45. Притыченко Т. И. Управление затратами производства и прибыльюЖ Конспект лекций. - Х.: ХГЕУ, 2002. - 123 с.

46. Російський тлумачний словник економічних термінів та український тлумачний словник економічних термінів / Уклад. та пер. В.М. Копоруліної. - Х.: Єдінорог, 2001. - 448 с.

47. Савчук В. П. Управление финансами предприятия. - М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2003. - 480 с.

48. Цал - Цалко Ю. С. Витрати підприємства: Навч. посіб. для студ. вищ. навч. закладів / Ю. С. Цал - Цалко . - К.: ЦУЛ, 2002. - 655 с.

49. Череп А. В. Управління собівартістю: Моногр. / Запор. нац. техн. ун-т. - Х.: ІНЖЕК, 2005. - 373 с.

50. Череп А.В. Управління витратами суб`єктів господарювання. Ч.1: Монографія. - Х.: ВД “ІНЖЕК”, 2006. - 368 с. Укр.. мова.

51. Череп А.В. Управління витратами суб`єктів господарювання. Ч.ІІ: Монографія. - Х.: ВД “ІНЖЕК”, 2006. - 360 с. Укр. мова.

52. Шваб Л. І. Економіка підприємства: Навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. / Л. І. Шваб. 2-ге вид. - К.: Каравела, 2005. - 564 с.

53. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я.Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 718 с.