Механизм управления финансовыми результатами

Недостаток данной системы использования прибыли очевиден - она не направляется на развитие деятельности организации, что могло бы привести в дальнейшем к дополнительному росту его прибыли.

3. Оценка перспектив развития предприятия

3.1 Рекомендации по совершенствованию управления финансовыми результатами ООО «Витязь»

В целях совершенствования управления прибылью ООО «Витязь» необходимо распределять чистую прибыль на развитие производственной деятельности, совершенствовать маркетинговую, а также инвестиционную деятельность, направленную на инновационное развитие производственных процессов данной организации.

Рассмотрим предлагаемые мероприятия по совершенствованию управления финансовыми результатами ООО «Витязь», которые раскрывают перечисленные направления.

1. Мероприятие по сокращению дебиторской задолженности деятельности ООО «Витязь».

Для получения реальной денежной выручки и последующего за ней увеличения прибыли для ООО «Витязь» становится актуальным снижение дебиторской задолженности.

Так, из данных бухгалтерского баланса ООО «Витязь» видно, что размер дебиторской задолженности вырос за период 2010-2012 гг. с 1881 тыс. руб. в 2010 г. до 2460 тыс. руб. в 2011 г. и до 5337 тыс. руб. в 2012 г. Дебиторская задолженность в настоящее время стала наиболее ликвидным активом предприятия.

Дебиторская задолженность в процессе выполнения обязательств - естественный, объективный процесс хозяйственной деятельности предприятий. В ООО «Витязь» возникает при следующих обстоятельствах:

· коммерческое кредитование покупателя, то есть при отсрочке платежа за выполненные строительно-монтажные работы и прокладке труб;

· несвоевременная оплата, то есть при просрочке платежа;

· недостачи, растраты, хищения;

· поставки недоброкачественной или некомплектной продукции для выполнения строительно-монтажных работ;

· другие случаи.

Для того чтобы максимизировать приток денежных средств и соответственно снизить риск банкротства, политика ООО «Витязь» в отношении скидок и рассрочек для покупателей и заказчиков должна быть оптимизирована с помощью создания системы договоров с гибкими условиями и способами платежа. При этом дебиторы ООО «Витязь» должны быть проранжированы по уровню надежности. В настоящее время всех дебиторов ООО «Витязь» по уровню надежности можно поделить следующим образом:

- «нормальные» дебиторы;

- безнадежные дебиторы - 2% уровня задолженности.

Так, для «нормальных дебиторов» следует разработать шкалу скидок, которая соотносила бы сроки оплаты с величиной скидок. Для количественной оценки предложения скидки следует производить оценку стоимости денег во времени, что подразумевает выбор сообразной процентной ставки, которая бы более или менее достоверно отражала разницу между получением денег сейчас или через определенное время в будущем. Та же логика должна применяться и при решении вопроса о штрафах за опоздание с оплатой. Таким образом, «нормальным» дебиторам следует предлагать систему скидок при оплате «сразу», чтобы не потерять «деньги во времени».

Для остальных безнадежных дебиторов для управления дебиторской задолженностью можно ввести факторинговую схему расчетов. Факторинг - переуступка факторинговой компании неоплаченных долговых требований (счетов-фактур и векселей), возникающих между контрагентами в процессе реализации товаров и услуг на условиях коммерческого кредита, в сочетании с элементами бухгалтерского, информационного, сбытового, страхового, юридического и другого обслуживания поставщика.

Финансовый агент оплачивает клиенту 70-90% суммы счета, остальная сумма возвращается ООО «Витязь» после оплаты счета должником. За услугу ООО «Витязь» платит комиссионные, которые обычно составляют 2% от суммы счета, а также процент за кредит.

Преимуществами факторинга для ООО «Витязь» являются:

· уменьшение дебиторской задолженности - уступка обязательств дебиторов финансовому агенту (банку) позволяет ООО «Витязь» практически сразу после отгрузки обналичивать долги любой срочности;

· увеличение денежных средств на расчетном счете ООО «Витязь» - «размороженные» благодаря факторингу денежные средства зачисляются на расчетный счет и могут быть снова использованы в обороте;

· увеличение прибыли предприятия - несмотря на издержки по факторингу, ускорение оборачиваемости капитала может способствовать увеличению общей прибыли ООО «Витязь» и способствовать увеличению масштабов предприятия.

2. Мероприятие по механизации сварочных работ деятельности ООО «Витязь».

Применительно к деятельности исследуемого предприятия, данное мероприятие означает необходимость выполнения сварочных работ на полуавтоматических аппаратах, в то время как в ООО «Витязь» при сборке металлических конструкций в настоящее время применяется ручная сварка.

Ручная электродуговая сварка универсальна и широко распространена, так как может выполняться в любом пространственном положении. Она часто применятся при монтаже в труднодоступных местах, где механизированные способы сварки не могут быть применены. Меньшая глубина проплавления основного металла и меньшая производительность ручной сварки из-за пониженной силы применяемого тока, а также меньшая стабильность ручного процесса по сравнению с автоматической сваркой под флюсом являются недостатками ручной сварки.

Полуавтоматическая сварка под флюсом осуществляется автоматом с подачей проволоки d = 2-5 мм без покрытия. Дуга возбуждается под слоем флюса, флюс расплавляется, легирует расплавленный металл содержащимися в нем примесями и надежно защищает его от соприкосновения с воздухом. Металл получается чистым с ничтожным количествами вредных примесей - кислорода, азота и др.

Благодаря хорошей теплозащите расплавленный металл под слоем флюса остывает медленно, хорошо освобождается от пузырьков газов и шлака и отличается значительной плотностью и чистотой. Большая сила тока (600-1200 А и более), применяющаяся при автоматической сварке, и хорошая теплозащита шва обеспечивают глубокое проплавление свариваемых элементов и большую скорость сварки. Таким образом, хорошее качество швов и высокая производительность являются большими достоинствами автоматической сварки под флюсом. Применение автоматической сварки позволяет повысить производительность сварки в 5-10 раз по сравнению с ручной за счет глубокого проплавления основного металла; улучшить прочностные свойства и получить более чистый наплавленный металл, чем при ручной сварке.

3. Мероприятие по механизации кровельных работ.

С целью снижения стоимости многодельного рулонного ковра необходимо внедрять метод его наклейки с помощью высокопроизводительных самоходных машин.

4. Мероприятие по организации монтажа трубопроводов из металлоконструкций собственными силами предприятия.

В настоящее время предприятие покупает готовые трубопроводы. При этом ведущим принципом скоростного монтажа должны стать сборка конструкций в крупные блоки на земле с последующим подъемом их в проектное положение с минимальным количеством монтажных работ наверху. Типизация создаст предпосылки для сокращения сроков монтажа, снижения его трудоемкости, так как повторяющиеся виды конструкций и их сопряжений позволяют лучше использовать монтажное оборудование и совершенствовать процесс монтажа.

3.2 Расчет экономической оценки эффективности рекомендаций

Для расчета эффективности мероприятий по сокращению дебиторской задолженности определим средний срок получения дебиторской задолженности от покупателей и заказчиков в днях на основе следующих исходных данных (табл. 3.13).

Таблица 3.13 - Исходные данные для определения среднего срока получения дебиторской задолженности

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Объем реализации за год	59589
Начальное сальдо дебиторской задолженности	2460
Конечное сальдо дебиторской задолженности	5337

1. Вычисление среднего сальдо дебиторской задолженности по продажам:

(Начальное сальдо + Конечное сальдо): 2 = Среднее сальдо (3.1)

(2460 + 5337): 2 = 3898,5 тыс. руб.

2. Вычисление совокупной величины продаж:

Объем реализации + Конечное сальдо дебиторской задолженности -

- Начальное сальдо дебиторской задолженности по продажам =

= Совокупная величина продаж (3.2)

59589 + 5337 - 2460 = 62466 тыс. руб.

3. Расчет среднего срока получения задолженности:

(Среднее сальдо дебиторской задолженности по продажам:

: Совокупная величина продаж) Ч 365 дней =

= Средний срок получения задолженности (3.3)

3898,5: 62466 Ч 365 = 22,78 дней.

Далее произведем расчет величины скидок ООО «Витязь» с целью поощрения клиентов к немедленной оплате (табл. 3.14).

Таблица 3.14 - Определение величины скидок для поощрения немедленной оплаты для надежных дебиторов ООО «Витязь»

Показатель	Обозначение и порядок расчета	Сумма
Совокупная величина продаж, тыс. руб.	А	62466
Среднее сальдо дебиторской задолженности всех покупателей и заказчиков, тыс. руб.	В	3898,5
Средний срок получения задолженности, дней	С = В Ч 365: А	22,78
Процентная ставка (разница денег во времени в течение года), %	D	20
Потерянные проценты за период получения оплаты, %	Е = D Ч С: 365	1,25
Процент суммы дебиторской задолженности от «нормальных» дебиторов	P	98
Итого платежей, тыс. руб.	F = B Ч P: 100% · (100% - E): 100%	3772,77
Минимальные штрафы за просрочку платежей, % в день	I = Е: 365	0,003

Для этого принимаем, что разница денег во времени составляет 20%, что, по данным различных исследований, соответствует приблизительно темпам годового роста цен на строительные материалы и строительные работы.

Как показали произведенные расчеты, для того чтобы заставить покупателей переключиться с оплаты в рассрочку на немедленную оплату, ООО «Витязь» может предложить скидки в размере 1,25% при оплате сразу, то есть в день заключения договора, для срока оплаты по договору в размере 22,78 (23) дня.

При этом предприятие получит денежных средств в размере 3772,77 тыс. руб. Большая величина не будет оправдываться немедленной оплатой, поскольку превышает возможные потери денег во времени. Кроме того, для того, чтобы стимулировать дебиторов расплачиваться во время, следует ввести систему штрафов по договору в размере 0,003% в день.

Также, если срок оплаты по договору будет иным, то размер скидки при оплате в день заключения договора будет устанавливаться в зависимости от потери денег во времени за данный срок.

На рис. 3.11 представлена шкала скидок в зависимости от срока оплаты по договору для «надежных дебиторов» ООО «Витязь».

Рисунок 3.11 - Шкала скидок для надежных дебиторов ООО «Витязь» в зависимости от срока оплаты по договору

Рассмотрим теперь экономическую эффективность факторинговой схемы для получения долгов от безнадежных дебиторов ООО «Витязь».

Сумма дебиторской задолженности от безнадежных дебиторов составляет: 3898,5 Ч 0,02 = 77,97 тыс. руб.

Различные банки предлагают свои условия работы с дебиторами. При выборе банка следует учесть расходы по факторинговому обслуживанию.

«Банк 1» предлагает разовый возврат дебиторской задолженности в размере 90% с 3%-ным комиссионным вознаграждением и процентной ставке в размере 15% годовых, а «Банк 2» - разовый возврат дебиторской задолженности в размере 80%, при комиссионном вознаграждении в размере 2%, процентной ставке - 14% годовых. Рассчитаем наиболее выгодные условия по факторингу для ООО «Витязь» (табл. 3.15), если сумму долга удается взыскать через 100 дней.

Таблица 3.15 - Расходы ООО «Витязь» при заключении факторингового соглашения с «Банк 1» и «Банк 2»

Показатели	Банк 1	Банк 2
Процент возврата дебиторской задолженности, %	90	80
Сумма возврата, тыс. руб.	77,97 Ч 90% = 70,17	77,97 Ч 80% = 62,38
Комиссионное вознаграждение банка, %	3	2
Размер комиссионного вознаграждения, тыс. руб.	70,17 Ч 3% = 2,11	62,38 Ч 2% = 1,25
Проценты за кредит, % годовых	15	14
Размер процентов за 100 дней, тыс. руб.	(15 Ч 100: 365): : 100·70,17 = 2,88	(14 Ч 100: 365): : 100·62,38 = 2,39
Итого расходов по факторинговому соглашению, тыс. руб.	5	3,64

Таким образом, несмотря на то, что «Банк 1» предлагает наибольший размер первоначального возврата задолженности, предприятию следует остановиться на «Банк 2», поскольку расходы по факторингу для данного банка окажутся ниже.

В итоге предприятие получит дополнительную денежную выручку:

3772,77 + 77,97 - 3,64 = 3847 тыс. руб.

Расчет экономии трудоемкости при механизации производственных процессов (при выполнении сварочных работ на полуавтоматических аппаратах) представлен в табл. 3.16.

Таблица 3.16 - Расчет экономии трудоемкости выполнения сварочных работ на полуавтоматических аппаратах

Наименование показателя	Ед. изм.	До внедрения мероприятия	После внедрения мероприятия
Затраты времени на выполнение технологических операций, t	Ч	5,6	1,3
Часовая тарифная ставка, С	Руб.	50,8	50,8
Зарплата	Руб.	172,48	40,04
Стоимость единицы оборудования	Руб.		25000
Амортизационные отчисления	%		20
Количество приобретаемых аппаратов	ед.		50

При применении ручной сварки на 10 м шва затрачивается 5,6 ч, а при полуавтоматической на 10 м - 1,3 ч. Экономия времени составляет:

5,6 - 1,3 = 4,3 ч.

Сварочные работы выполняются электросварщиком 4 разряда. Стоимость одного норма часа составляет 50,8 руб.

Зарплата электросварщика за выполненную работу составит:

- до внедрения мероприятия: 50,8 Ч 5,6 = 284,48 руб.

- после внедрения мероприятия: 50,8 Ч 1,3 = 66,04 руб.

Итого экономия составляет:

284,48 - 66,04 = 218,44 руб.

Годовой экономический эффект от предложенных мероприятий рассчитывается по формуле:

Эгс = ДС Ч М (3.4)

где:

ДС - снижение стоимости 1 метра сварочных работ, руб./м;

М - количество метров сварочных работ, м.

Принимаем, что за год может быть пройдено 1250 м сварочных работ.

В численном выражении годовой эффект в экономии средств на оплату труда составит:

Эг = (284,48 - 66,04): 10 Ч 1250 = 27,3 тыс. руб.

Кроме того, предприятию придется закупить 50 сварочных полуавтоматов по цене 25 тыс. руб., то есть на сумму:

50 Ч 25 = 1250 тыс. руб.

Экономия затрат окажется выше первоначальных вложений в основные средства за 6 месяцев и составит:

2730,5: 12 Ч 6 = 1365,3 тыс. руб.,

то есть, срок окупаемости проекта составит 6 месяцев.

Приобретаемое оборудование относится к четвертой амортизационной группе со сроком службы 5-7 лет. Тогда ежегодные амортизационные отчисления по данному оборудованию составят:

25 Ч 50: 5 = 250 тыс. руб.

Для расчета экономического эффекта использования самоходных машин при наклейке ковра сопоставим затраты при укладке ковра вручную и механизированным способом.

Расчет представлен в табл. 3.17.

Таблица 3.17 - Расчет экономии трудоемкости использования самоходных машин при наклейке ковра

Наименование показателя	Ед. изм.	До внедрения мероприятия	После внедрения мероприятия
Затраты времени на выполнение технологических операций (100 м2 прокладки), t	Ч	11,45	1,5
Часовая тарифная ставка, С	Руб.	55,2	55.2
Зарплата	Руб.	632,04	82,8
Стоимость единицы оборудования	Руб.		200000
Амортизационные отчисления	%		20
Количество приобретаемых аппаратов			5
Годовой объем прокладки ковра	м2		12000

Затраты труда при укладке вручную на покрытие средней сложности 100 м² однослойного рулонного ковра на горячей битумной мастике с очисткой поверхности основания, а также с устройством битумной пароизоляции составляют 11,45 чел.-часа. При устройстве рулонного ковра механизированным способом при тех же условиях будет затрачено только 1,5 чел.-часа.

Стоимость одного человеко-часа составляет 55,2 руб.

Тогда при ручной наклейке ковра в 100 м² будет затрачено:

55,2 Ч 11,45 = 632,04 руб.,

а при автоматической:

55,2 Ч 1,5 = 82,8 руб.

Экономия составляет:

632,04 - 82,8 = 549,24 руб.

Годовой экономический эффект от предложенных мероприятий рассчитывается по формуле:

Эгр = ДС Ч V (3.5)

где:

ДС - снижение стоимости одного человеко-часа, руб.

V - средний объем наклейки за год, м²;

В численном выражении годовой экономический эффект составит:

Эг = (632,04 - 82,8): 100 Ч 6000= 32,95 тыс. руб.

Для механизации кровельных работ следует приобрести 3 самоходные машины по цене 200 тыс. руб., то есть на сумму:

3 Ч 200 = 600 тыс. руб.

Экономия затрат окажется выше первоначальных вложений в основные средства за 3 месяца и составит: 3295,4: 12 Ч 3 = 823,9 тыс. руб., то есть за 4 месяца экономия затрат превысит первоначальные вложения.

Данное оборудование также относится к четвертой амортизационной группе со сроком службы 5-7 лет. Тогда ежегодные амортизационные отчисления по данному оборудованию составят:

200 Ч 3: 5 = 120 тыс. руб.

Освободившееся время для рабочих можно будет использовать для выполнения новых работ.

Для расчета экономического эффекта монтажа трубопроводов собственными силами предприятия учитываем, что затраты труда на монтаж 1 узла (1 тонну) трубопровода составляют 250 человеко-часов. Часовая тарифная ставка составляет 92 руб. Покупка материала (металлической трубы) обходится предприятию в 150 тыс. руб., а системы отвода к ней - в 80 тыс. руб.

Расчет затрат на покупку 1 узла трубопровода и его монтаж собственными силами ООО «Витязь» представлен в табл. 3.18.

Таблица 3.18 - Расчет затрат на покупку 1 узла трубопровода и его монтаж собственными силами ООО «Витязь»

Затраты на монтаж	Значение	Стоимость 1 узла трубопровода, тыс. руб.
Стоимость металлических труб, тыс. руб.	150	450
Стоимость отводов к металлическим трубам, тыс. руб.	80
Часовая тарифная ставка, руб.	92
Затраты труда, человеко-часов	250

Тогда затраты, связанные с введением работ по изготовлению трубопровода (1 тонны), составляют:

250 Ч 92 + 150000 + 80000 = 253 тыс. руб.

Стоимость покупки 1 узла трубопровода составляет 450 тыс. руб.

Тогда экономический эффект, заключающийся в экономии средств на оплату труда, будет равен:

450 - 253 = 197 тыс. руб.

В целом на развитие производственно-коммерческой деятельности ООО «Витязь», направленной на улучшение финансовых результатов его деятельности, потребуется средств приблизительно в размере:

1250 (покупка сварочных полуавтоматов) + 600 (покупка самоходных машин для механизации кровельных работ) + 230 (покупка металлических труб и отводов к ним) ? 2 100 тыс. руб.

Источниками финансирования представленных мероприятий будут как собственные средства ООО «Витязь», то есть счет полученной чистой прибыли, так и кредитные средства.

ООО «Витязь» сможет затратить собственных средств в размере 1200 тыс. руб. (1269 тыс. руб. - остаток денежных средств ООО «Витязь» по данным его бухгалтерского баланса на конец 2012 г.).

Остальные 900 тыс. руб. (2100-1200) - будут являться заемными. Рассчитаем график аннуитетных платежей по кредиту на сумму 1130 тыс. руб. сроком на 2 года по ставке 18% годовых (табл. 3.19).

Таблица 3.19 - Расчет аннуитетных платежей, связанных с уплатой кредита на сумму 900 тыс. руб. сроком на 2 года под 18% годовых ООО «Витязь», руб.

№ платежа	Основной долг	Начисленные проценты	Сумма платежа	Остаток основного долга
1	31431,69	13500,00	44931,69	868568,31
2	31903,17	13028,52	44931,69	836665,14
3	32381,71	12549,98	44931,69	804283,43
4	32867,44	12064,25	44931,69	771415,99
5	33360,45	11571,24	44931,69	738055,53
6	33860,86	11070,83	44931,69	704194,68
7	34368,77	10562,92	44931,69	669825,90
8	34884,30	10047,39	44931,69	634941,60
9	35407,57	9524,12	44931,69	599534,03
10	35938,68	8993,01	44931,69	563595,35
11	36477,76	8453,93	44931,69	527117,59
12	37024,93	7906,76	44931,69	490092,66
13	37580,30	7351,39	44931,69	452512,36
14	38144,01	6787,69	44931,69	414368,35
15	38716,17	6215,53	44931,69	375652,19
16	39296,91	5634,78	44931,69	336355,28
17	39886,36	5045,33	44931,69	296468,92
18	40484,66	4447,03	44931,69	255984,26
19	41091,93	3839,76	44931,69	214892,33
20	41708,31	3223,38	44931,69	173184,02
21	42333,93	2597,76	44931,69	130850,09
22	42968,94	1962,75	44931,69	87881,15
23	43613,47	1318,22	44931,69	44267,68
24	44267,68	664,02	44931,69	0,00
Итого	900000,00	178360,60	1078360,60	0,00
Итого платежей в первый год	539180,30
Итого процентов в первый год	129272,96

Таким образом, в первый год ООО «Витязь» произведет платежей по кредиту на сумму 539,2 тыс. руб., из них уплаченные проценты (относимые в бухгалтерской отчетности предприятия на соответствующую статью «Проценты к уплате») составят 129 тыс. руб.

Произведем расчет влияния показателей на финансовые результаты деятельности ООО «Витязь».

Изменение показателей деятельности ООО «Витязь» в результате представленных мероприятий по совершенствованию управления финансовыми результатами представлены в табл. 3.20.

1. За счет мероприятий по сокращению дебиторской задолженности ООО «Витязь» получит дополнительно выручки в сумме 3847 тыс. руб.

2. За счет механизации сварочных работ затраты на оплату труда сократятся на 27,3 тыс. руб., а амортизационные отчисления вырастут на 250 тыс. руб.

3. За счет механизации кровельных работ затраты на оплату труда сократятся на 32,95 тыс. руб., а амортизационные отчисления вырастут на 120 тыс. руб.

4. За счет монтажа трубопроводов собственными силами предприятия затраты на оплату труда сократятся на 197 тыс. руб., а материальные затраты возрастут на 230 тыс. руб.

6. За счет платежей по кредиту статья отчета о прибылях и убытках ООО «Витязь» возрастет на 129 тыс. руб.

Таблица 3.20 - Изменение показателей деятельности ООО «Витязь» в результате применения мероприятий по совершенствованию управления финансовыми результатами, тыс. руб.

Измененные показатели	Значение
Дополнительная выручка в результате сокращения дебиторской задолженности	3847
Итого изменение выручки	3847
Снижение затрат на оплату труда за счет механизации сварочных работ	-27,3
Амортизация сварочных аппаратов	250
Снижение затрат на оплату труда за счет механизации кровельных работ	-32,95
Амортизация самоходных машин	120
Снижение средств на оплату труда за счет собственного монтажа трубопроводов	-197
Дополнительные материалы (трубы и отводы к ним) при покупке трубопровода	230
Итого изменение себестоимости	342,75
Проценты по кредиту на приобретаемое оборудование	129,27

Тогда текущие и прогнозные (на 2013 г.) финансовые показатели деятельности в результате применения мероприятий по совершенствованию управления финансовыми результатами ООО «Витязь» представлены в табл. 3.21.

Таблица 3.21 - Текущие и прогнозные (на 2013 г.) финансовые показатели деятельности в результате применения мероприятий по совершенствованию управления финансовыми результатами ООО «Витязь»

Показатели	2012 г.	2013 г.	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Относительное изменение, %
Выручка от продажи продукции, работ, услуг	59589	63436	3847	6,46
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	49476	49819	343	0,69
Коммерческие расходы	4107	4107	0	0,00
Прибыль от продаж	6006	9510	3504	58,35
Проценты к уплате	243	372	129	53,20
Прочие доходы	27	27	0	0,00
Прочие расходы	54	54	0	0,00
Прибыль до налогообложения	5736	9111	3375	58,84
Текущий налог на прибыль	1147	1822	675	58,84
Чистая прибыль	4589	7289	2700	58,84

На рис. 3.12 наглядно представлено сравнение текущих и прогнозных (на 2013 г.) финансовых показателей деятельности в результате применения мероприятий по совершенствованию управления финансовыми результатами ООО «Витязь».

Рисунок 3.12. Текущие и прогнозные показатели деятельности предприятия

Таким образом, в результате реализации мероприятий по совершенствованию управления финансовыми результатами ООО «Витязь» выручка от выполняемых работ предприятия возрастет на 3 847 тыс. руб. (6,46%), себестоимость - на 343 тыс. руб. (0,69%), коммерческие расходы - останутся неизменными.

В результате прибыль от продаж вырастет на 3 504 тыс. руб. (62,32%) из-за опережающего темпа роста выручки по сравнению с темпом роста себестоимости.

Проценты к уплате за счет выплаты кредита на приобретаемое оборудование возрастут на 129 тыс. руб. (53,2%).

В результате прибыль до налогообложения исследуемого предприятия увеличится на 3375 тыс. руб. (58,84%), а чистая прибыль - на 2 700 тыс. руб. (58,84%).

Показатели рентабельности ООО «Витязь» до и после реализации проектных мероприятий представлены в табл. 3.22 и рис. 3.13.

Таблица 3.22 - Показатели рентабельности ООО «Витязь» до и после реализации проектных мероприятий по совершенствованию управления финансовыми результатами, %

Показатели	2012 г.	2013 г.	Изменение
Рентабельность производственной деятельности	11,21	17,64	6,43
Рентабельность продаж по прибыли от продаж	10,08	14,99	4,91
Рентабельность по чистой прибыли	7,70	11,49	3,79
Общая рентабельность	9,63	14,36	4,74

Рисунок 3.13 - Показатели рентабельности ООО «Витязь» до и после реализации проектных мероприятий по совершенствованию управления финансовыми результатами, %

Как видно из табл. 3.22 и рис. 3.13, динамика развития показателей рентабельности свидетельствует о значительном повышении доходности деятельности ООО «Витязь» в результате реализации представленных выше мероприятий по совершенствованию управления финансовыми результатами. При этом имеет место рост рентабельности производственной деятельности на 6,43 п.п., рентабельности продаж по прибыли от продаж на 4,91 п.п., рентабельности по чистой прибыли на 3,49 п.п., что свидетельствует о снижении затрат на единицу выполняемых работ. В результате можно наблюдать рост показателя общей рентабельности на 4,74, характеризующего результативность всех видов деятельности коммерческой организации.

Таким образом, в результате реализации мероприятий по сокращению дебиторской задолженности, автоматизации производственных процессов и использованию внутренних резервов производства ООО «Витязь» значительно улучшит финансовые результаты своей деятельности. Кроме того, предприятие будет более эффективно использовать свою полученную прибыль на развитие производственно-коммерческой деятельности, о чем свидетельствует рост показателей его рентабельности.

Заключение

Прибыль - это конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всей организации. Прибыль определяется как разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций. Данный показатель является основой экономического развития организации.

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли. Установив цену на продукцию, предприятия реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли.

Анализ прибыли необходим как внутренним пользователям с целью определения резервов ее повышения, так и внешним пользователям для оценки организации как потенциального заемщика или делового партнера. Анализ прибыли проводится на основе данных Отчета о прибылях и убытках (форма №2) и Бухгалтерского баланса (форма №1).

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия и рентабельности имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому, что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Показатели рентабельности могут рассчитываться на основе прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли. В ходе анализа рассчитывают показатели рентабельности основной деятельности, продаж, основного и заемного капитала, основных и оборотных активов. Изучается динамика данных показателей и определяются факторы, на это влияющие.

На величину прибыли и рентабельности организации оказывают влияние разные факторы. По существу, это - все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие оказывают косвенное влияние, через какие-либо показатели. В данном случае величину воздействия определить можно только с определенной долей вероятности или вообще невозможно.

В практическом аспекте анализ управления прибылью был рассмотрен на примере ООО «Витязь». Основной вид деятельности данной организации - строительно-монтажные работы, кровельные работы, прокладка трубопроводов из металлоконструкций.

Для исследуемой организации основную долю выполняемых работ составляет прокладка трубопроводов из металлоконструкций, которая в среднем за 2010-2012 гг. занимает 81% от общего объема выполняемых работ организации.

За период 2010-2012 гг. в ООО «Витязь» имеет место снижение выручки, эффективности использования основных средств, финансовой независимости.

Прирост валовой прибыли ООО «Витязь» составил в 2012 г. 112,18% из-за того, что себестоимость выполняемых работ организации снижалась большими темпами, чем выручка. Поэтому коэффициент валовой прибыли в ООО «Витязь» в динамике за 2010-2012 гг. вырос с 0,15 до 0,17.

Однако снижение объемов продаж, а также рост коммерческих расходов, главным образом, предопределило снижение чистой прибыли ООО «Витязь» на 3,73%.

На снижение чистой прибыли ООО «Витязь» в большей степени повлияло снижение доходов от обычной деятельности на 816 тыс. руб. в 2012 году про сравнению с базисным 2010 годом, а также рост коммерческих расходов в сумме 1 071 тыс. руб. Рост процентов к уплате на 243 тыс. руб. не имел доминирующего влияния на прибыль ООО «Витязь». В результате прибыль до налогообложения ООО «Витязь» за 2010-2012 гг. снизилась на 222 тыс. руб., чистая прибыль - на 178 тыс. руб.

Анализ показателей прибыли и рентабельности ООО «Витязь» показал снижение доходности деятельности исследуемой организации. Снижение рентабельности продаж, рассчитанной на основании чистой прибыли, как по отношению к выручке, так и по отношению к активам, свидетельствует о сокращении эффективности реализационной деятельности, имеющей отражение в направлениях и методах маркетинговой политики ООО «Витязь».

По виду деятельности «Прокладка трубопроводов из металлоконструкций» рентабельность производственной деятельности имеет тенденцию к росту (с 88,88% до 90,61%), что связано с ростом спроса на данные работы, а по виду деятельности «Кровельные работы» рентабельность снижается с 94,51% до 84,24%.

Чистая прибыль ООО «Витязь» за 2010-2012 гг. распределялась в следующем порядке: 15% - на пополнение резервного фонда, а оставшиеся 85% - направлялись в фонд потребления. При этом 80% фонда использовалась на материальное поощрение работников, остальные 20% расходовалось на прочие цели организации.

Недостаток данной системы использования прибыли очевиден - она не направляется на развитие деятельности организации, что могло бы привести в дальнейшем к дополнительному росту его прибыли.

Кроме неэффективной политики распределения прибыли, снижение финансовых результатов и рентабельности деятельности ООО «Витязь» можно связать со слабой маркетинговой, инвестиционной деятельностью, направленной на инновационное развитие производственных процессов.

В целях дальнейшего роста прибыли, повышения эффективности ее использования, роста рентабельности ООО «Витязь» были разработаны мероприятия, направленные на совершенствование управления финансовыми результатами предприятия.

В целом на развитие производственно-коммерческой деятельности ООО «Витязь», направленной на улучшение финансовых результатов его деятельности, потребуется средств приблизительно в размере 2100 тыс. руб. Источниками финансирования представленных мероприятий будут как собственные средства ООО «Витязь», то есть счет полученной чистой прибыли, так и кредитные средства. Собственных средств предприятие затратит в размере 1200 тыс. руб. Остальные 900 тыс. руб. будут являться заемными (на 2 года под 18% годовых). При этом, в первый год ООО «Витязь» произведет платежей по кредиту на сумму 539,2 тыс. руб., из них уплаченные проценты составят 129 тыс. руб.

Представленные мероприятия повлияют на финансовые результаты деятельности ООО «Витязь» в 2013 г. следующим образом:

- за счет мероприятий по сокращению дебиторской задолженности ООО «Витязь» получит дополнительно выручки в сумме 3847 тыс. руб.;

- за счет механизации сварочных работ затраты на оплату труда сократятся на 27,3 тыс. руб., а амортизационные отчисления вырастут на 250 тыс. руб.

- за счет механизации кровельных работ затраты на оплату труда сократятся на 32,95 тыс. руб., а амортизационные отчисления вырастут на 120 тыс. руб.

- за счет монтажа трубопроводов собственными силами предприятия затраты на оплату труда сократятся на 197 тыс. руб., а материальные затраты возрастут на 230 тыс. руб.;

- за счет платежей по кредиту статья отчета о прибылях и убытках ООО «Витязь» возрастет на 129 тыс. руб.

В результате выручка от продажи выполняемых работ предприятия возрастет на 3 847 тыс. руб., себестоимость - на 343 тыс. руб., коммерческие расходы - останутся неизменными. В результате прибыль от продаж вырастет на 3 504 тыс. руб. из-за опережающего темпа роста выручки по сравнению с темпом роста себестоимости. Проценты к уплате за счет выплаты кредита на приобретаемое оборудование возрастут на 129 тыс. руб. В итоге прибыль до налогообложения ООО «Витязь» увеличится на 3375 тыс. руб. (58,84%), а чистая прибыль - на 2 700 тыс. руб. (58,84%).

Также имеет место рост рентабельности производственной деятельности на 6,43 п.п., рентабельности продаж по прибыли от продаж на 4,91 п.п., рентабельности по чистой прибыли на 3,49 п.п. В результате можно наблюдать рост показателя общей рентабельности на 4,74, характеризующего результативность всех видов деятельности коммерческой организации.

Таким образом, в результате вложения средств в производственную деятельность организации и более эффективной политики значительно улучшатся финансовые результаты деятельности ООО «Витязь». Кроме того, предприятие будет более эффективно использовать свою полученную прибыль.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ // http://www.pravo.gov.ru.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ // http://www.pravo.gov.ru.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ // http://www.pravo.gov.ru.

4. Приказ Минфина России от 06.05.1999 №32н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 №1791) // Российская газета. - №147.

5. Приказ Минфина России от 06.05.1999 №33н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 №1790) // Российская газета. - №147.

6. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 №4090) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - №13.

7. Бариленко В.И., Бердников В.В., Бородина Е.И. Экономический анализ. - М.: Эксмо, 2010. - 352 с.

8. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2011. - 260 с.

9. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2012. - 222 с.

10. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. - М.: Омега-Л, 2011. - 1330 с.

11. Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. - М.:Омега-Л, 2011. - 768 с.

12. Борисов А.Б. Большой экономический словарь: Экономика, финансы, бухучет, налоги, страхование, маркетинг, менеджмент, управление: Более 20 тыс. терминов. - 2-е изд., перераб., доп. - М.: Книжный мир, 2010. - 860 с.

13. Бурганова Л.А. Теория управления: Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2011. - 139 с.

14. Волкова Н.А., Зиньковская Н.В., Лиференко Г.Н. Экономика фирмы: учебное пособие. - М.: Academia, 2009. - 400 с.

15. Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э., Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учебное пособие. - М.: КноРус, 2011. - 272 с.

16. Горелик О.М. Производственный менеджмент: принятие и реализация управленческих решений: учебное пособие. - М.: Кнорус, 2010. - 270 с.

17. Горфинкель В.Я. и др. Экономика предприятия. - М.: Банки и биржи, Юнити, 2010. - 367 с.

18. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2011. - 795 с.

19. Губин В.Е., Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник. - М.: Инфра-М, 2010. - 336 с.

20. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум: учебное пособие. - М.: Дело и Сервис, 2009. - 144 с.

21. Ермасова Н.Б., Ермасов С.В. Финансовый менеджмент. - М.: Юрайт, 2010. - 621 с.

22. Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - Мн.: Современная школа, 2010. - 800 с.

23. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2012. - 338 с.

24. Ефимова О.В. Финансовый анализ. Современный инструментарий для принятия экономических решений. - М.: Омега-Л, 2009. - 350 с.

25. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская финансовая отчетность. Составление и анализ. - М.: Омега-Л, 2009. - 224 с.

26. Ковалев В.В. Корпоративные финансы и учет: понятия, алгоритмы, показатели: Учебное пособие. - М.: Проспект, 2010. - 768 с.

27. Ковалева А.М., Богачева В.Д., Бурмистрова Л.А. Финансы: учебник для вузов. - М.: Юрайт, 2012. - 443 с.

28. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. - М.: Юнити, 2010. - 314 с.

29. Кудрявцев А.А. Интегрированный риск-менеджмент: Учебник для вузов. - СПб.: Экономика, 2010. - 656 с.

30. Любушин Н.П. Экономика организации. - М.: КноРус, 2011. - 304 с.

31. Любушин Н.П., Бабичева Н.Э. Финансовый анализ. - М.: Эксмо, 2009. - 336 с.

32. Любушкин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Юнити, 2010. - 471 с.

33. Орехов В.И., Балдин К.В., Гапоненко Н.П. Антикризисное управление: Учебник. - М.: Инфра-М, 2011. - 544 с.

34. Остапенко В.В. Финансы предприятия. - М.: Омега-Л, 2008. - 302 с.

35. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Инфра-М, 2009. - 536 с.

36. Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Инфра-М, 2012. - 607 с.

37. Самсонов И.Ф., Володин А.А. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. - М.:ЮНИТИ, 2011. - 347 с.

38. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. Учебное пособие для вузов. - М.: Юнити-Дана, 2007. - 639 с.

39. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник для вузов. - М.: Перспектива, 2010. - 656 с.

40. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. - М.: Зерцало, 2010. - 272 с.

41. Финансовый менеджмент / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: Велби, 2009. - 608 с.

42. Финансовый менеджмент. Учебник. / Под ред. Шохина Е.И. - М.: Инфра-М, 2010. - 416 с.

Размещено на Allbest.ru