Проведем анализ финансовой деятельности ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург). Обеспечение и контроль финансовой деятельности в рассматриваемом хозяйствующем субъекте осуществляет финансовый отдел под руководством коммерческого директора. Организационная структура управления финансового отдела в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) также характеризуется как линейно-функциональная структура управления, особенностями которой являются четкое разделение труда, вертикальная подчиненность сотрудников линейному руководителю - коммерческому директору, наличие формальных правил и норм управления (рисунок 4).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 4 - Организационная структура управления финансового отдела в ООО «Кафе проект» (филиал г. Екатеринбург)

Из рисунка 4 видно, что в настоящий момент личный помощник коммерческого директора, специалисты по контролю финансовой деятельности, бухгалтеры и экономисты финансового отдела в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) подчиняются непосредственно коммерческому директору, что соответствует организационной структуре управления компании в целом.

Рассмотрим основные функции и задачи финансового отдела в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург).

Основные задачи финансового отдела в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) [23, С. 63]:

1) Реализация финансовой стратегии и финансовой политики;

2) Организация финансовой деятельности в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) с целью эффективного использования финансовых ресурсов;

3) Разработка прогнозов экономического развития в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) и участие в формировании ключевых показателей деятельности.

4) Участие в разработке бизнес-планов, составление перспективных и текущих финансовых планов и бюджетов в ООО «Кафе проект» (филиал г. Екатеринбург) и оперативный контроль их выполнения;

5) Предоставление необходимой финансовой оперативной, регулярной и аналитической информации внутренним и внешним пользователям;

6) Комплексный экономический и финансовый анализ деятельности в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург), разработка мероприятий по повышению эффективности управления финансами, снижению финансовых рисков и увеличению прибыльности;

7) Контроль над соблюдением финансовой дисциплины, своевременным и полным выполнением договорных обязательств, расходами и поступлением доходов;

8) Взаимодействие с контрагентами и финансовыми организациями в рамках компетенции.

Основные функции финансового отдела в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) [21, С. 64]:

1) Ведение управленческого учета деятельности компании, формирование регулярной управленческой отчетности.

2) Разработка и внедрение корпоративных стандартов, норм, регламентов и положений по управленческому учету. Формирование учетной политики в соответствии с потребностями в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург).

3) Управление денежными потоками, регламентация процедур осуществления платежей, контроль платежей в наличной и безналичной форме в порядке, определяемом внутренними документами компании, управление кредитным портфелем компании.

4) Оперативный контроль финансовых ресурсов в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) с целью их эффективного использования.

5) Организация и регламентация бюджетного управления в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург). Обеспечение процесса бюджетирования и контроля выполнения бюджета компании. Сведение бюджетов компании и отчетов об их выполнении. Доведение утвержденных показателей бюджетов компании и ключевых показателей деятельности до подразделений и обеспечение оперативного контроля над их выполнением.

6) Контроль над соблюдением финансовой дисциплины, своевременным и полным выполнением договорных обязательств, расходами и поступлением доходов.

7) Контроль над реализацией программы капитальных вложений и инвестиций.

8) Предоставление оперативной, регулярной и аналитической финансовой информации внутренним и внешним пользователям.

9) Комплексный экономический и финансовый анализ деятельности в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург), разработка мероприятий по повышению эффективности управления финансами, снижению финансовых рисков и увеличению прибыльности компании.

10) Разработка предложений по ценообразованию.

11) Внедрение передовых информационных систем по управлению финансами в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, контроль над достоверностью информации;

12) Участие в организации и проведении тендеров.

Обозначим основные задачи и функции коммерческого директора финансового отдела в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург).

Коммерческий директор финансового отдела в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) обеспечивает [35, С. 78]:

1) Рост валового дохода компании.

2) Увеличение массы прибыли и уровня рентабельности.

3) Устойчивые мнения потребителей и партнеров о работе с клиентами.

4) Состояние клиентских баз данных, в т.ч. базы данных потенциальных клиентов.

5) Организация работы с дилерской сетью.

6) Информация о конкурентах, производителях, поставщиках (уточняются с учетом условий компании и требований генерального директора).

Рассмотрим ценовой диапазон услуг в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) по основным направлениям деятельности - таблица 3.

Таблица 3 - Ценовой диапазон услуг в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) по основным направлениям деятельности (в среднем)*

*Ценовой минимум на услуги компании указан в зависимости от будней и утреннего времени, ценовой максимум - в выходные дни в вечернее время

Из таблицы 3 следует, что в целом на развлекательные услуги в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) установилась средняя цена, характерная для индустрии развлечений развитых субъектов РФ (Москва, Санкт-Петербург, Новосибирск и т.д.).

Анализ ассортимента услуг в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) и его динамика представлена в таблице 4. Из таблицы 4 следует, что ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) предлагает населению следующие виды услуг:

1) Ресторанный бизнес;

2) Кинотеатры;

3) Развлекательные центры;

4) Развлекательные услуги для иностранных клиентов;

5) Розничная торговля в фирменных точках компании;

6) Прочая торговля.

Таблица 4 - Анализ ассортимента услуг в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) и его динамика за 2012 - 2013 гг.

Из таблицы 4 следует, что в течение 2012-2013 гг. в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) произошло значительное изменение объемов выпуска услуг по таким категориям, как «Ресторанный бизнес» и «Кинотеатры». Это связано с тем, что стоимость производимых услуг по данным категориям в рассматриваемой организации ниже, чем у других предприятий индустрии развлечений Екатеринбурга и региона. При этом прослеживается положительная динамика в таких категориях, как развлекательные услуги для иностранных клиентов, розничная торговля в фирменных точках компании и прочая оптовая торговля.

Данные для анализа структуры себестоимости услуг в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) представлены в таблице 5. Структура затрат характеризует удельный вес каждого экономического элемента в общей сумме затрат. Удельный вес затрат в составе себестоимости определяется по формуле (1):

Yi=Ci/?Ci (1)

Где Yi - удельный вес в составе себестоимости;

Ci - величина элемента себестоимости;

?Ci - общая сумма затрат на производство продукции [17, С. 86].

Таблица 5 - Изменения себестоимости реализации услуг ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) за последние два года

Из таблицы 5 следует, что в структуре себестоимости услуг в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) по элементам наибольший удельный вес приходится на заработную плату. Доля переменных материальных затрат ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) существенно ниже постоянных, наименьшая доля затрат приходится на коммерческие расходы и рекламу, что крайне не характерно для хозяйствующих субъектов индустрии развлечений, так как от этого напрямую зависит конкурентоспособность и востребованность фирмы. Следовательно, мы можем констатировать, что специалисты отдела маркетинга недостаточно эффективно реализуют профессиональные обязанности. Это может стать причиной того, что компания потеряет клиентов, а со временем может лишиться доли прибыли.

Показатели удельных текущих затрат ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) представлены на рисунке 5.

Рисунок 5 - Динамика удельных текущих затрат ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург), %

Из рисунка 5 видно, что структура затрат ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) была оптимальной в 2012 году, т.к. по всем элементам затрат наблюдаются наименьшие значения. Это свидетельствует о том, что именно в этот период руководство рассматриваемого предприятия индустрии развлечений применяло эффективные антикризисные методы управления. Что касается 2013 г., то можно отметить существенное увеличение статей затрат. Это может быть спровоцировано, как упадком спроса среди потребителей, так и неэффективной политикой управления филиалом ООО «Кафе Проект» в г. Екатеринбурге.

Техническое состояние основных средств может оцениваться через возрастной состав, причем в первую очередь - их активной части. В целях анализа возрастного состава, оборудование группируют по назначению и техническим характеристикам, затем по продолжительности использования оборудования.

Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) сгруппируем по продолжительности эксплуатации (до 5, 5 - 10, 10 - 20 и более 20 лет). Средний возраст оборудования рассчитывается по формуле (2) [26, С. 90]:

Тср = (Тc * У) (2)

Где Тср - средний возраст оборудования;

Тс - середина интервала i-й группы оборудования, Тс = (Тв + Тн)/2;

Тв, Тн - соответственно верхнее и нижнее значение интервала группы;

У - удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем количестве.

Произведем сопоставление основных фондов ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) по фактическим срокам службы с нормативными сроками.

Таблица 6 - Анализ возрастного состава основных фондов ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) по группам, по состоянию на итог 2013 г.

По данным таблицы 6 можем рассчитать средний возраст оборудования ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) Тср в соответствии с формулой 2:

[5:2*0,26] + [(5 + 10):2*0,34] + [(10 + 20):2*4,2] + [(20 + 25):2*2,7] = 10,1 лет.

Данные таблицы 6 показывают, что возрастной состав оборудования в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) по группам не равномерен. Оборудование для кинотеатров и развлекательных центров обновляется значительно активнее, чем оборудование для ресторанного сектора. При этом, средний расчет среднего возраста оборудования для всех направлений деятельности рассматриваемой фирмы подтверждает необходимость их приобретения с целью замены устаревшего и изношенного, так как в дальнейшем оно может стать причиной потери рассматриваемого предприятия индустрии развлечений части клиентов. Это, в свою очередь, может привести к тому, что фирма может лишиться конкурентоспособности и рентабельности.

По анализируемому предприятию индустрии развлечений удельный вес услуг собственного производства в валовом товарообороте возрастает по сравнению с летним периодом в динамике на 9 %, что свидетельствует о том, что в течение осенне-зимнего периода спрос на услуги в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) увеличивается (таблица 7).

Таблица 7 - Товарооборот в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) по сезонам, по состоянию на итог 2013 г.

Из таблицы 7 следует, что наибольший удельный вес в годовом обороте в ООО «Кафе проект» (филиал г. Екатеринбург) 2013 года занимает товарооборот зимнего периода - свыше 27 %, а наименьший удельный вес в годовом обороте приходится на летний период - 23%. Проанализируем динамику товарооборота и сезонных колебаний в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург). Для выявления общей тенденции развития товарооборота проанализируем динамику рядов за 2011 - 2013 гг. В ходе анализа рассчитаем абсолютные приросты, темпы роста и темпы прироста цепные и базисные. Результаты расчетов представлены в таблице 8.

Из таблицы 8 следует, что по сравнению с летним сезоном в каждом последующем сезоне происходило увеличение товарооборота в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург). В связи с этим обозначим индекс сезонности так: isi. В данном случае, индекс сезонности - это процентное соотношение средних месячных уровней за ряд лет к среднемесячному объему реализованных услуг за весь расчетный период (год или несколько лет):

isi= yi / y (3)

где y - общий средний уровень анализируемого ряда, которой является постоянной величиной и принимается за базу для сравнения [11, с. 118].

Таблица 8 - Расчет абсолютных и относительных показателей ряда динамики товарооборота в зависимости от сезонности в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург)

Приведём пример, показывающий средний месячный уровень (i-того месяца) за три года. Например, в таблице 9 представлены данные в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) об объёмах продаж билетов в кинотеатры за четыре сезона в течение 2011 - 2013 гг.

Таблица 9

Данные об объёмах продаж билетов в кинотеатры по сезонам в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) в течение 2011-2013 гг.

В соответствии с таблицей 9, определяем средние уровни одноименных внутригодовых периодов yi:

осень: y = (18+22+19) / 3 = 20,

зима: y = (22+24+23) / 3 = 23

лето: y = (13+14+15) / 3 = 14

весна: y = (15+16+17) / 3= 12

Затем определяем общий средний уровень как среднюю арифметическую величину:

y = (20 +23 + 14 + 12) / 4 = 17,25

И, наконец, рассчитываем индексы сезонности по месяцам:

осень: isi = 20 / 17,25 * 100% = 116%,

зима: isi = 23 / 17,25 * 100% = 133%

лето: isi = 14 / 17,25 * 100% = 81,1%

весна: isi = 12 / 17,25 * 100% = 70%

Таким образом, мы может увидеть, что в летний период времени, например, спрос билеты в кинотеатры в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) достаточно стабилен. Стандартно прослеживается тенденция небольшого снижения продаж в августе, когда люди после отпусков начинают выходить на работу и у многих заканчиваются сбережения, сделанные на лето. При этом, в целом следует отметить, что на протяжении трех рассматриваемых лет увеличивается спрос на продукцию ресторана в осенне-зимний период. Однако, по сравнению с 2011-2013 гг. он снижается, что свидетельствует о недостаточно эффективной политике управления товарооборотом в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) в период сезонного спада на услуги ресторана. Это может негативно сказаться на платежеспособности и финансовой устойчивости рассматриваемого предприятия, так как свидетельствует о том, что рассматриваемое предприятие индустрии развлечений в сильной степени зависит от сезонного фактора спроса на услуги.

Представим полученные результаты в виде рисунка 6.

2010 2011 2012 2013

Рисунок 6 - Динамика сезонности на услуги в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) и ее влияния на товарооборот услуг компании, тыс. руб.

Из рисунка 6 видно, что четкий пик продаж в ООО «Кафе Проект» (филиал г. Екатеринбург) на конкретные вида услуг приходится на летние месяцы, а также второй пик начинается в декабре, когда посетители индустрии развлечений начинают готовиться в новогодним праздникам и каникулам, не желают средств на развлекательную отрасль. Похожий график сезонности наблюдается и на смежном с рынком индустрии развлечений - рынком туристических услуг. В январе - декабре уместнее анализировать не месячные продажи, а недельные, так как 80% продаж в этот период может приходиться на новогодние и рождественские каникулы, начало же декабря и конец января могут быть с точки зрения продаж даже самыми плохими в году.

2.3 Анализ вероятности банкротства