Совершенствование системы управления транспортной компании ООО "Логос Терминал"

­ Аппарат управления достаточно большой, дифференцированный. На каждом этапе деятельности существуют руководители - контроллеры;

­ Заработная плата дифференцирована, напрямую зависит от должности сотрудника и от его вклада в развитие организации;

­ Статус сотрудников иерархичен: от низшего уровня простых рабочих до топ-менеджмента организации.

2. В ООО "Логос Терминал" имеет место коллективизм, поскольку все сотрудники компании тесно взаимосвязаны миссией и целями организации; каждый сотрудник в случае необходимости помогает друг другу, заменяет если нужно.

3. В ООО "Логос Терминал" мужская организационная культура, поскольку:

1) на всех высоких управленческих должностях находятся мужчины (кроме главного бухгалтера и директора);

2) главная ценность организации - успех как в стратегическом, так и в тактическом периоде;

3) материальные ценности превышают личностные ценности;

4) главный девиз организации - стать лучшим, стать первым;

5) все решения принимаются на основе логики, правил финансового менеджмента, теории организации и т.д.

4. В ООО "Логос Терминал" высокий уровень избегания неопределенности. Самый главный довод - это то, что данная компания стремится стать лидером на рынке дистрибьюции алкогольной продукции.

Эффективность использования кадрового потенциала предприятия характеризуется также текучестью кадров и внутриорганизационной мобильностью кадров.

Таблица 5. Данные о движении кадров ООО "Логос Терминал" в 2008-2011 гг.

Показатель движения	Период, %
	2008 г.	2009 г.	2010 г	2011 г.
Текучесть кадров	12,1	8,8	14,2	13,3
Мобильность кадров	11,3	7,8	6,6	8,1

На основании данных из таблицы можно сделать вывод, что значительная нестабильность кадров пришлась на 2010 год. Это видно по высокому показателю текучести кадров и низкому показателю мобильности кадров. В настоящее время текучесть кадров остается высокой, что также подтверждает недостаточную мотивацию персонала организации.

Для анализа причин текучести кадров был проведен опрос сотрудников, уволившихся по собственному желанию в течение 3-х месяцев с июля по сентябрь 2011 года.

Таблица 6. Анализ причин текучести кадров

Показатель	Причины увольнения сотрудников
	Тяжелые условия труда	Неинтересная работа	Отсутствие перспектив роста	Низкая оплата труда	Переезд на другое место	Прочие причины	Всего:
человек	3	4	4	9	3	2	25
%	11,2	16,0	16,3	36,3	12,1	8,1	100,0

По данным таблицы можно заключить, что 9 человек указали причиной увольнения низкую оплату труда, что составляет 36,3% от числа всех уволившихся сотрудников за данный период времени. Также высокие показатели (16%) имеют такие факторы как "неинтересная работа" и "отсутствие перспектив роста". Сократить отток кадров по этим причинам может усиление роли обучения персонала и повышения его квалификации при продвижении кадров и формирования кадрового резерва.

Успешная работа сотрудников организации возможна только в том случае, если в ней создаются благоприятные условия, среди которых:

- удовлетворенность работой и уровнем вознаграждения за нее;

- увлеченность процессом труда;

- наличие перспектив профессионального роста и выдвижения, на вышестоящую должность;

- состояние рабочего места; возможность качественного отдыха;

- рабочие смены, в целом распорядок работы;

- сохранение чувства преданности своему коллективу и др.

Для более полного анализа системы управления персоналом в ООО "Логос Терминал" нами был оценен уровень социально-психологической удовлетворенности в коллективе с помощью опросника, составленного Р.Х. Исмаиловым. [14, c.25]

Цель данного теста провести оценку уровня социально-психологической удовлетворенности сотрудников организации.

Уровень удовлетворенности оценивался по следующим шкалам:

1) Отношение к объединению (большая группа);

2) Отношения между рабочими;

3) Удовлетворенность своим положением в коллективе;

4) Оценка коллективизма;

5) Отношение к труду (удовлетворенность работой);

6) Удовлетворенность условиями труда;

7) Отношение к малой группе;

8) Удовлетворенность собой на работе;

9) Отношение к руководителю;

10) Правдивость при ответе.

В опросе приняло участие 32 человека, каждый из которых ответил на вопросы, представленные в тесте.

Анализируя данные табл. 8, следует сказать о том, что выборочное среднее значение равно 72, что говорит о том, что подавляющее большинство сотрудников ООО "Логос Терминал" оценивает уровень удовлетворенности как выраженный, что говорит о проведении руководством правильной политики в области управления персоналом.

Самым главным недостатком, на наш взгляд, является тот факт, что в ООО "Логос Терминал" нет отдела персонала, и все функции выполняет юрист организации. Отметим, что поскольку у данного человека вполне достаточно своих функциональных обязанностей в области юриспруденции, он занимается лишь набором и оформлением персонала.

При этом, внимания стимулирующим программам не уделяется в виду недостатка времени на разработку Программ стимулирования и мотивации.

Осуществляя набор, юрист исходит из определения оптимальной численности персонала. В процессе отбора кандидатов юрист, как правило, останавливает свой выбор на наиболее квалифицированных и опытных специалистах.

Трудовые отношения с работниками оформляются в соответствии с Трудовым Кодексом РФ. В связи с тем, что штат ООО "Логос Терминал" располагает достаточно большим коллективом, руководитель организации выявил заинтересованность в том, чтобы в рамках данной ВКР был разработан проект по созданию и функционированию отдела персонала.

Таблица 7. Результаты оценки уровня социально-психологической удовлетворенности сотрудников

№ участника опроса	Шкалы для оценки уровня адаптиртованности
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	8	5	5	8	5	6	3	5	4	6	55
2	10	6	11	6	5	8	9	9	5	11	80
3	6	15	4	6	7	7	12	11	7	10	85
4	8	9	4	7	6	5	6	5	4	7	61
5	11	12	6	6	6	5	8	10	6	5	75
6	10	4	5	15	7	7	10	11	12	7	88
7	7	6	6	7	4	7	5	4	5	5	56
8	7	8	4	6	5	6	6	5	5	6	58
9	10	13	7	5	7	4	9	9	8	3	75
10	10	6	12	6	5	9	8	9	11	5	81
11	10	15	15	15	11	10	7	7	5	5	100
12	8	10	5	6	5	6	6	5	5	6	62
13	12	7	10	4	7	7	10	10	10	5	82
14	12	8	9	6	5	6	12	11	5	9	83
15	8	7	5	5	6	5	5	6	4	7	58
16	8	12	6	5	6	7	5	6	4	6	65
17	12	9	7	6	5	6	6	4	6	5	66
18	4	3	7	4	4	5	6	3	2	2	40
19	10	12	2	10	6	6	8	7	5	5	71
20	8	11	10	7	6	12	6	5	11	9	85
21	9	15	13	8	7	11	8	6	8	10	95
22	4	5	4	6	6	5	6	7	9	12	68
23	7	9	9	6	5	6	6	4	5	4	65
24	5	4	4	5	3	4	5	5	5	5	45
25	9	11	5	6	12	6	7	10	11	8	85
26	9	4	4	9	8	3	2	6	5	5	55
27	9	12	11	7	8	8	11	10	6	8	90
28	7	7	7	13	8	6	11	10	17	12	88
29	12	9	7	6	5	6	6	4	6	5	66
30	4	3	7	4	4	5	6	3	2	2	40
31	10	12	2	10	6	6	8	7	5	5	71
32	8	11	10	7	6	12	6	5	11	9	85
Суммарный результат											2279
Выборочное среднее значение											71,2

Учитывая специфику деятельности головной организации, а также количество персонала (162 человек во всей компании), организационно-штатную структуру отдела персонала рекомендуется построить следующим образом (см.рис.3).

Рис.3 Организационная структура отдела персонала ООО "Логос Терминал"

Начальник отдела персонала головной компании будет контролировать работу подотчетного отдела, выступать идейным вдохновителем и отчитываться перед руководством организации. В обязанности менеджера по найму и движению персонала будет входить найм, отбор, тестирование и адаптация персонала; оформление в соответствии с законодательством РФ. Менеджер по стимулированию и мотивации должен отвечать за разработку стимулирующих и мотивирующих программ, за программы по повышению квалификации персонала и его обучению.

Это решение обусловлено тем, что стабильность кадров, отсутствие текучести персонала обусловлена в настоящее время не только суммой заработной платы, но и прочими поддерживающими стимулирующими программами, которые позволяют повысить степень лояльности к организации. Менеджер по стимулированию и мотивации должен обладать некими психологическими навыками для того, чтобы определить, какой вид мотивации будет действовать эффективнее для каждого человека. Именно поэтому, на наш взгляд, введение данной должности в штат ООО "Логос Терминал " необходимо и обосновано.

8. Мотивация трудовой деятельности в организации

В рамках данной главы ВКР разработаем систему стимулирования и мотивации труда персонала в ООО "Логос Терминал" (относительно всей компании - 162 чел.). В таблице представлены разработанные показатели и размеры премий сотрудников ООО "Логос терминал".

Таблица 8. Основные показатели и размеры премий сотрудников ООО "Логос Терминал"

Профессия	Показатели премирования	Размер премии в %	Удельный вес к общему размеру
Специалисты и служащие	Отсутствие жалоб со стороны клиентов	15%	75%
Специалисты и служащие	Инициатива и ответственность и высокая культура обслуживания	5%	25%
Специалисты и служащие	Выполнение и перевыполнение планов по выручке	29%	100%
Административно-управленческий персонал	Ежеквартальные премии и бонусы	15%	75%
Административно-управленческий персонал	Инициатива и ответственность и высокая культура обслуживания	5%	25%
Административно-управленческий персонал	Премия за организацию эффективной работы специалистов и служащих	29%	100%

Следует отметить, что необходимым условием начисления премии персоналу является безупречное выполнение ими трудовых функций и обязанностей, предусмотренных правилами и должностными инструкциями организации.

К тому же в организации существуют и методы наказания, к которым относится лишение премии в следующих случаях:

-Нарушение дисциплины;

-Неисполнение или ненадлежащее исполнения трудовых обязанностей, предусмотренных должностными инструкциями,

Конкретный размер снижения премии, определяется директором, и: зависит от тяжести проступка или характера нарушения, а также их последствий.

Таблица 9. Перечень упущений, за которые РСС ООО "Логос Терминал" могут быть лишены премии

№ и/и	Производственные упущения	Снижение премии
1.	Нарушение сроков предоставления бухгалтерской и статистической отчетности	До 50 %
2	Несвоевременное принятие мер по обоснованным жалобам и заявлениям	До 100%
3.	Нарушение правил внутреннего трудового распорядка	До 50 %
4.	Совершение прогула, появление на работе в нетрезвом состоянии	До 100%
5.	Несоблюдение норм и нарушение правил по охране труда и технике безопасности, в результате которых произошли или могут произойти несчастные случаи или аварии	До 100%
6.	Невыполнение обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией	До 100%
7.	Невыполнение в установленные сроки поручений	До 50%

Полное или частичное лишение премии производится за тот период, когда эти факты выявлены и оформляется приказом Генерального директора ООО "Логос Терминал" с указанием причин.

На рис. 4 представлена обобщенная схема организации материального поощрения в ООО "Логос Терминал", которая прописана в "Общем положении о премировании работников ООО "Логос Терминал".

Заметим, что руководство ООО "Логос Терминал" считает, что к высокой заработной плате люди сейчас относятся с недоверием, гораздо сильнее их привлекают оплачиваемые компанией льготы и чувство принадлежности к организации, поэтому уделяется большое внимание системе нематериального стимулирования и развитию "фирменного стиля".



Рис. 4 Система материального стимулирования в ООО "Логос Терминал"

В табл. 10 представлены экономические способы мотивации сотрудников ООО "Логос Терминал".

Таблица 10. Перечень экономических методов мотивации персонала в ООО "Логос Терминал"

Метод мотивации	Основное содержание
В денежной форме
Заработная плата (номинальная)	Оплата труда наемного работника, включающая основную (сдельную, повременную, окладную) и дополнительную (премии, надбавки за профмастерство, доплаты за условия труда, совместительство, подросткам, кормящим матерям, за работу в праздничные дни, за сверхурочную работу, оплата или компенсация за отпуск и т. д.) заработную плату.
Заработная плата (реальная)	Обеспечение реальной заработной платы путем: 1) повышения тарифных ставок в соответствии с устанавливаемым государством минимумом; 2) введение компенсационных выплат; 3) индексация заработной платы в соответствии с инфляцией.
Организация питания	Выделение средств на организацию питания в фирме; выплату субсидий на питание.
Стипендиальные программы	Выделение средств на образование (покрытие средств на образование)
Программы обучения персонала	Покрытие расходов на организацию обучения (переобучения)
Программы медицинского обслуживания	Организация медицинского обслуживания или заключение договоров с медицинскими учреждениями. Выделение средств на эти цели.
Гибкие социальные выплаты	Компании устанавливают определенную сумму на "приобретение" необходимых льгот и услуг. Работник в пределах установленной суммы имеет право самостоятельного выбора льгот и услуг.
Страхование жизни	Страхование за счет средств компании жизни работника. За счет средств, удерживаемых из доходов работника, при несчастном случае выплачивается сумма, равная годовому доходу работника
Программы выплат по временной нетрудоспособности	Покрытие расходов по временной нетрудоспособности

В ходе исследования было выявлено, что основными мотивами, побуждающими работников к труду, являются материальные потребности, поэтому основное внимание руководству следует уделить организации грамотного материального стимулирования работников.

Также в ООО "Логос Терминал" имеются социально-психологические методы мотивации, которые основаны на использовании социально-психологических факторов и направлены на управление социально-психологическими отношениями, складывающимися в коллективе.

В формировании мотивации работников ООО "Логос Терминал", как уже неоднократно повторялось, особое место отводится социальной политике предприятия.

На предприятии реализуются льготы и гарантии в рамках социальной защиты работников (социальное страхование по старости, на случай болезни и т.д.), установленные на вышестоящем уровне. Кроме того, предприятия предоставляют своим работникам и членам их семей дополнительные льготы за счет выделенных на эти цели средств, заработанных коллективом предприятия.

Как инструмент мотивации работников социально ориентированная кадровая политика предприятия предусматривает принятие решений, касающихся:

­ выбора приоритета в направленности самой социальной политики (социальная защита, социальное или медицинское страхование и т.д.);

­ выбора форм предоставления льгот, услуг, выплат и самих их видов;

­ оценки величины возможных выплат исходя из задач и финансовых возможностей;

­ избирательности в предоставлении льгот и услуг, дифференциации размеров выплат по категориям персонала в зависимости от решаемых с ее помощью задач.

Также, в ООО "Логос терминал" применяются и другие неэкономические способы поощрения, а именно: организационные и морально-психологические.

Организационные:

- привлечение работников к участию в делах предприятия и предоставление им права голоса при решении ряда проблем социального характера;

- обогащение труда, заключающееся в возможности получения людьми более содержательной, важной, интересной, социально значимой работы, соответствующей их интересам и склонностям, требующей творческих способностей, позволяющей контролировать ресурсы и условия собственной деятельности.

Морально-психологические способы:

-создание условий, при которых люди испытывают профессиональную гордость за причастность к порученной работе, личную ответственность за ее результаты;

- признание авторства результата. Например, отличившиеся работники получают право подписывать документы, в разработке которых они принимали участие;

- высокая оценка, которая может быть личной и публичной. Суть личной оценки состоит в том, что особо отличившиеся работники упоминаются в специальных докладах руководству организации, представляются ему, персонально поздравляются администрацией по случаю праздников и семейных дат;

- создание атмосферы взаимного уважения, доверия, забота о личных интересах, поощрение разумного риска, терпимость к ошибкам и неудачам и прочее;

Нематериальное стимулирование в ООО "Логос Терминал", регулирующее поведение работника на основе выражения общественного признания, производится путем вручения грамот, значков и других мероприятий, имеющих своей целью воздействовать на потребность самоуважения определенной категории работников и тем самым побудить их к более эффективному труду.

Большое значение приобретают и такие не денежные стимулы, которые ведут к социальной гармонии. Это обусловлено тем, что они предоставляют возможность законного снижения налогооблагаемой базы работников при повышении уровня благосостояния.

Не денежные стимулы применяемые в ООО "Логос Терминал":

- оплата транспортных расходов - 500 руб. в месяц.

- скидки на покупку товаров, реализуемых компанией - 15% от стоимости товара.

- медицинское обслуживание - не более 1000 руб. в месяц без учета прививок от сезонных инфекций.

- страхование жизни - ежемесячные перечисления в размере 3% от оклада.

- оплата временной нетрудоспособности - в соответствии с ТК РФ

- отпускные и некоторые другие, являющиеся элементами социальной политики предприятия - в соответствии с ТК РФ.

Льготы и выплаты дифференцированы в зависимости от категории профессиональной группы; кроме наборов льгот, для каждой категории работников используется метод "меню", который заключается в том, что из набора льгот, разбитых на группы по их стоимости и желательности, работник может выбрать по своему усмотрению только одну из каждой категории льгот.

Медицинская страховка оформляется для всех категорий сотрудников. Для тех, кто работает больше года производится оплата проезда к месту отдыха. На предприятии организовано льготное медицинское обслуживание - прикрепление к поликлиникам, сервис (бассейны, тренажерные чалы, сауны и пр.),

Те, кто работает больше трех лет на предприятии, получает возможность взять кредит или ссуду. Если работа сотрудника связана с поездками на личном транспорте, работнику оплачивают стоимость бензина и мелкого ремонта.

Проведенное исследование также позволило выявить отношение сотрудников ООО "Логос Терминал" к не денежной мотивации. Полученные результаты позволили сделать следующие выводы:

Среди группы не денежных стимулов нет четко выраженных потребностей в получении того или иного вознаграждения. Поровну (13% опрошенных) поделены потребности в оплате медицинских страховок и предоставления льготных путевок на отдых. Оплата расходов на транспорт беспокоит лишь 7% респондентов, скорее всего, в силу того, что остальные передвигаются на собственных автомобилях.

Однако эту потребность достаточно легко удовлетворить, приобретя несколько единых билетов для фирмы и выдавая их тем сотрудникам, которые едут в местные командировки по служебной необходимости.

11% работников испытывают потребность в оплате мобильных телефонов. Если в компании нет корпоративного тарифа, то следует разъяснить данной группе работников, что в этом нет необходимости по тем или иным причинам, если же оплата мобильных телефонов проводится дифференцировано, то недовольным этим обстоятельством работникам следует также спокойно разъяснить позицию руководства.

Все сказанное в данной главе позволяет сделать вывод о том, что в ООО "Логос Терминал" управлению мотивацией персонала уделяется большое внимание. Руководство строит систему мотивации на элементах идеологии новой управленческой школы, а именно:

- ставка на самореализующегося человека;

- компания как живой организм, состоящий из людей, объединяемых совместными ценностями;

- постоянное обновление, основанное на внутреннем стремлении человека и компании к совершенству и нацеленное на приспособление к внешним факторам, главным из которых является потребитель.

Вывод по разделу: таким образом, в ООО "Логос Терминал" уделяется большое внимание социальной политике как средству материального и нематериального стимулирования, разработана система оплаты труда, однако, руководству необходимо пересмотреть некоторые аспекты оплаты труда для поддержания и повышения эффективности труда.

9. Система управления финансовой деятельностью организации

Общая оценка финансового состояния организации проводится на основе данных бухгалтерского баланса с помощью одного из следующих способов:

- анализ непосредственно по данным баланса без предварительного изменения состава балансовых статей;

- анализ на основе построения уплотненного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей.

Таблица 11. Агрегированный аналитический баланс ООО "Логос Терминал"

Статьи	На 01.01.10	На 01.01.11	Отклонение +/-	Темп изменения, %	Изменение уд. веса, +/-
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
1. Внеоборотные активы (ВА)	5689	53,0	5672	51,1	-17	99,7	-1,9
2. Оборотные активы (ОА)	5052	47,0	5417	48,9	365	107,2	1,9
в т.ч. 2.1. Запасы (З)	1450	13,5	1457	13,2	7	100,5	-0,3
2.2. Дебиторская задолженность (ДЗ)	953	8,8	1105	10,0	152	115,9	1,2
2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ДС и КФВ)	2649	24,7	2845	25,7	196	107,4	1,0
Итого баланс:	10741	100,0	11089	100,0	328	103,1	-
3. Собственный капитал (СК)	9823	91,5	9938	89,8	115	101,2	-1,7
4. Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
5. Краткосрочные обязательства (КО)	918	8,5	1151	10,4	233	125,4	1,9
в т.ч. 5.1. Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-	-
5.2. Задолженность поставщикам и другим организациям	504	4,7	525	4,7	21	104,2	0,1
5.3. Задолженность по внутреннему долгу	153	1,4	153	1,4	0	100,0	0,0
5.4. Задолженность фискальной системе	261	2,4	453	4,1	192	173,6	1,7
Итого баланс:	10741	100,0	11089	100,0	328	103,1	-

Агрегированный баланс организации ООО "Логос Терминал", сформированный на основе бухгалтерских балансов на 01 января 2010 года и 01 января 2011 года представлен в таблице 15 (стр. 64).

По данным таблицы 15 видно, что в структуре активов ООО "Логос Терминал", снижается доля внеоборотных активов и повышается доля оборотных. Это является положительным фактором в работе организации, т.к. оборачиваемость капитала ускоряется, снижаются постоянные издержки, увеличивается запас финансовой прочности, снижается предпринимательский риск.

В структуре оборотных активов к концу отчетного периода наблюдается увеличение удельного веса и размера денежных средств на 196,0 тыс. руб. или 7,4%, увеличение размера дебиторской задолженности и величины запасов на 152,0 тыс. руб. (15,9%) и 7,0 тыс. руб. (0,5%) соответственно.

Увеличение дебиторской задолженности является негативным фактором в работе организации, т.к. говорит о снижении спроса на продукцию и неправильности сбытовой политики.

Увеличение размера денежных средств на счетах повышает ликвидность баланса и платежеспособность организации для погашения краткосрочных обязательств.

Повышение размера собственного капитала воспринимается кредиторами как положительный фактор повышения финансовой устойчивости организации.

Увеличение заемного капитала на 233,0 тыс. руб. или 25,4% объясняется повышением задолженности поставщикам и другим кредиторам на 21,0 тыс. руб. (4,2%), задолженности фискальной системе на 192,0 тыс. руб. (73,6%).

Негативным фактором в работе организации является повышение удельного веса задолженности фискальной системе.

Если сравнить и сопоставить III "Капитал и резервы" и I "Внеоборотные активы" разделы баланса становится очевидно, что организация может финансировать внеоборотные активы в полном объеме, что свидетельствует о том, что ООО "Логос Терминал" - финансово устойчиво.

Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами.

Поскольку формальным обеспечением кредиторской задолженности считаются оборотные активы, ликвидность фирмы означает всего лишь формальное превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами. [14, c.486]

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Таким образом, основными признаками платежеспособности являются:

а) отсутствие просроченной кредиторской задолженности;

б) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете.

Ликвидность и платежеспособность могут оцениваться с помощью ряда абсолютных и относительных показателей. Из абсолютных основным является показатель, характеризующий величину собственных оборотных средств (СОС). Наиболее распространенный алгоритм расчета показателя СОC, широко используемый и в западной учетно-аналитической практике, таков:

СОC = ОA - КО

где ОА - оборотные активы; КО - краткосрочные обязательства.

Рассмотрим две основные трактовки индикатора WC. Согласно первой он показывает, какая сумма оборотных средств останется в распоряжении предприятия после расчетов по краткосрочным обязательствам; в некотором смысле это характеристика свободы маневра и финансовой устойчивости предприятия с позиции краткосрочной перспективы.

Согласно второй трактовке показатель СОС дает оценку части собственного капитала фирмы (капитала собственников), использованной для финансирования оборотных активов. Нормативов по данному показателю, естественно - нет; его анализируют в динамике; с ростом объемов производства величина собственных оборотных средств обычно увеличивается.

В соответствии с этими утверждениями можно выделить три группы однородных оборотных активов, различающиеся с позиции их участия в погашении расчетов:

а) производственные запасы (сырья, материалов, готовой продукции);

б) дебиторская задолженность;

в) денежные средства и их эквиваленты.

Из этих трех групп активов лишь денежные средства и их эквиваленты можно непосредственно использовать для расчетов с кредиторами.

В зависимости от того, в запасах или дебиторах омертвлены денежные средства, период их высвобождения будет длиннее или короче.

Необходимо отметить, что оценку ликвидности и платежеспособности нужно проводить осмысленно. Например, если величина собственных оборотных средств отрицательна, то финансовое положение предприятия в краткосрочной перспективе рассматривается как неблагоприятное, при этом расчет коэффициентов ликвидности уже не имеет смысла.

На практике такая ситуация может иметь место, однако при прочих равных условиях она считается крайне нежелательной - у фирмы не только нет запаса прочности, но в случае необходимости погашения всей кредиторской задолженности одновременно, ей придется распродавать основные средства. Это чревато крупными убытками, поскольку вынужденная распродажа активов всегда сопровождается потерями.

Формулы для расчета коэффициентов ликвидности предприятия представлены в приложении к работе.

Анализ ликвидности организации проводится по балансу и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания, с обязательствами по пассиву, расположенными в порядке возрастания сроков погашения. [12, c.129]

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы.

1. Наиболее ликвидные активы А₁:

- суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для проведения расчетов немедленно;

- краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)

А₁ = стр. 260 + стр. 250.

А₁ = 2649 + 0 = 2649 тыс. руб. - на начало 2010 года

А₁ = 2845 + 0 = 2845 тыс. руб. - на конец 2010 года

2. Быстрореализуемые активы А₂ - активы для обращения которых в наличные средства требуется определенное время:

- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

- прочие оборотные активы

А₂ = стр. 240 + стр. 270.

А₂ = 953 + 0 = 953 тыс. руб. - на начало 2010 года

А₂ = 1105 + 0 = 1105 тыс. руб. - на конец 2010 года

3. Медленнореализуемые активы - наименее ликвидные активы:

- запасы, кроме строки "Расходы будущих периодов";

- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются

более чем через 12 месяцев после отчетной даты

А₃ = строки 210 + 220 + 230 - 217

А₃ = 1258 + 192 +0 - 0 = 1450 тыс. руб. - на начало 2010 года

А₃ = 1275 + 192 + 0 - 0 = 1467 тыс. руб. - на конец 2010 года

4. Труднореализуемые активы А₄. В эту группу включаются все статьи баланса раздела I "Внеоборотные активы"

А₄ = стр. 190.

А₄ = 5689 тыс. руб. - на начало 2010 года

А₄ = 5672 тыс. руб. - на конец 2010 года

Эти активы предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение достаточно длительного периода.

Первые три группы активов могут постоянно меняться в течение хозяйственного периода и относятся к текущим активам организации. Они более ликвидны, чем остальное имущество.

Обязательства организации (статьи пассива баланса) также группируются в четыре группы и располагаются по степени срочности оплаты. [11, c.650]

1. Наиболее срочные обязательства П₁:

- кредиторская задолженность;

- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

- прочие краткосрочные обязательства;

- ссуды, не погашенные в срок.

П₁ = строки 620 + 630 + 660.

П₁ = 918 + 0 +0 = 918 тыс. руб. - на начало 2010 года

П₁ = 1151 + 0 +0 = 1151 тыс. руб. - на конец 2010 года

2. Краткосрочные пассивы П₂:

- краткосрочные займы и кредиты;

- прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев

после отчетной даты

П₂ = стр. 610.

П₂ = 0 тыс. руб. - на начало 2010 года

П₂ = 0 тыс. руб. - на конец 2010 года

3. Долгосрочные пассивы П₃:

- в эту группу входят долгосрочные кредиты и займы, статьи раздела IV баланса

П₃ = стр. 590.

П₃ = 0 тыс. руб. - на начало 2010 года

П₃ = 0 тыс. руб. - на конец 2010 года

4. Постоянные пассивы П₄:

- статьи раздела III баланса "Капитал и резервы";

- отдельные статьи раздела V баланса "Краткосрочные обязательства", не вошедшие в предыдущие группы;

- доходы будущих периодов;

- резервы предстоящих расходов.

Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статье "Расходы будущих периодов":

П₄ = строки 490 + 640 + 650 - 217.

П₄ = 9823 + 0 + 0 - 0 = 9823 тыс. руб. - на начало 2010 года

П₄ = 9938 + 0 + 0 - 0 = 9938 тыс. руб. - на конец 2010 года

Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Реальную степень ликвидности организации и ее платежеспособность можно определить на основе анализа ликвидности баланса. [11, c.131]

Далее проведем анализ ликвидности баланса по рассчитанным показателям.

(А₁) 2649 (П₁) 918 - на начало 2010 года

(А₁) 2845 (П₁) 1151 - на конец 2010 года

(А₂) 953 (П₂) 0 - на начало 2010 года

(А₂) 1105 (П₂) 0- на конец 2010 года

(А₃) 1450 (П₃) 0 - на начало 2010 года

(А₃) 1467 (П₃) 0 - на конец 2010 года

(А₄) 5689 (П₄) 9823 - на начало 2010 года

(А₄) 5672 (П₄) 9938 - на конец 2010 года

На первой стадии анализа указанные группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:

А₁ П₁, А₂ П ₂,

А₃ П ₃, А₄ П₄.

При этом, если соблюдены первые три неравенства:

А₁ П₁, А₂ П₂, А₃П₃,

т.е. текущие активы превышают внешние обязательства организации, то обязательно выполняется и последнее неравенство:

А₄ П₄,

которое подтверждает наличие у организации собственных оборотных средств. Все это означает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.

Невыполнение одного из первых трех неравенств свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой группе, поскольку компенсация может быть лишь по стоимости; в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Сравнение первой и второй групп активов (наиболее ликвидных активов и быстро реализуемых активов) с первыми двумя группами пассивов (наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы) показывает текущую ликвидность, т.е. платежеспособность или неплатежеспособность организации в ближайшее к моменту проведения анализа время.

Сравнение третьей группы активов и пассивов (медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами) показывает перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности организации.

На основании рассчитанных нами показателей ликвидности следует сделать выводы о том, что:

- сравнение первой и второй групп активов с первыми двумя группами пассивов показывает, что текущая ликвидность повысилась к концу 2010 года, т.е. сравнение данных показателей показывает платежеспособность организации на настоящее время;

- сравнение третьей группы активов и пассивов указывает на положительные перспективы ликвидности, т.е. можно сказать, что платежеспособность фирмы в прогнозе на будущее удовлетворительная;

- сравнение четвертой группы активов и пассивов указывает и подтверждает наличие у организации собственных оборотных средств.

В целом можно сказать о следующем: анализ указывает на соблюдение минимального условия финансовой устойчивости ООО "Логос Терминал" и положительных тенденциях на будущий период.

Однако данного анализа для полной картины ликвидности организации недостаточно, поэтому далее в ходе анализа рассчитываются финансовые коэффициенты ликвидности путем поэтапного сопоставления отдельных групп активов с краткосрочными пассивами на основе данных баланса.

Коэффициент общей платежеспособности предприятия определим по формуле: [26, c.650]

К_о.п. = Активы предприятия / Обязательства предприятия

Естественным является следующее нормальное ограничение для коэффициента: К_о.п. 2. Основным фактором, обусловливающим общую платежеспособность, является наличие у предприятия реального собственного капитала.

На основании данных баланса нами были рассчитаны коэффициенты ликвидности ООО "Алые паруса" и оформлены в таблице 12.

Таблица 12. Анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности ООО "Логос Терминал"

Показатели	Нормальные ограничения	На начало 2010 года	На конец 2010 года	Изменения за период	Изменения, %
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кa.л)	0,2	2,9	2,5	-0,4	13,8
Коэффициент быстрой ликвидности (Кб.л)	1	3,9	3,5	-0,4	10,3
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)	2	5,3	4,6	-0,7	13,2
Коэффициент общей платежеспособности (Ко.n)	2	11,7	9,8	-1,9	16,2

Анализ таблицы 34 позволяет сделать выводы, что фирма ООО "Алые паруса" на данный период имеет благоприятную ситуацию по ликвидности и платежеспособности. Обоснуем этот вывод:

- коэффициент абсолютной ликвидности на начало года был значительно выше нормального ограничения, т. е. 2,9 0,2, к концу года он снизился до 2,5, что говорит о снижении возможностей покрытия краткосрочных задолженностей;

- коэффициент быстрой ликвидности был выше нормального ограничения, что видно из таблицы, но к концу года он также снизился до 3,5, что показывает на уменьшение собственных оборотных средств;

- коэффициент текущей ликвидности или коэффициент покрытия в начале года также был выше нормы, однако к концу года также незначительно снизился до 4,6, что указывает на небольшое снижение платежной способности организации;

- коэффициент общей платежеспособности и в начале года и в конце года был значительно выше нормы, хотя опять же к концу года произошло небольшое уменьшение коэффициента до 9,8, т.е. понизилась способность предприятия покрыть все обязательства фирмы всеми ее активами.

Из всего этого следует, что ООО "Логос Терминал" ликвидно и платежеспособно как на начало, так и на конец 2010 года, однако пусть небольшое, но снижение коэффициентов ликвидности и платежеспособности к концу 2010 года отмечается.

Также для оценки степени платежеспособности рассчитаем коэффициент долгосрочной платежеспособности. Этот коэффициент характеризует возможность погашения долгосрочных займов и способность организации функционировать длительное время. [17, c.336]

Увеличение доли заемного капитала организации в структуре капитала считается рискованным, поскольку она обязана своевременно уплачивать проценты по кредитам и погашать полученные займы.

Чем выше значение этого коэффициента, тем больше задолженность организации и ниже оценка уровня ее долгосрочной платежеспособности.

К_д.пл. =

Т.к. у организации ООО "Логос Терминал" нет долгосрочных обязательств - коэффициент долгосрочной платежеспособности равен 0.

Следует отметить, что достоинство данных показателей - их простота и наглядность. Однако оно может обернуться существенным недостатком - неточностью выводов.

Финансовое состояние - важнейшая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, служит гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовых отношений: как самого предприятия, так и его партнеров.

Устойчивое финансовое положение предприятия является не подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

В стремлении максимизировать прибыль любое предприятие или организация, независимо от их размеров, сталкивается с необходимостью планирования и регулирования своих доходов и расходов. Поэтому необходимо разработать систему мероприятий по совершенствованию управления финансами в ООО "Логос Терминал".

Основными задачами управления финансами исследуемой организации должны выступать:

- обеспечение источниками финансирования, поиск внутренних и внешних кратко- и долгосрочных источников финансирования, выбор наиболее оптимального их сочетания;

- эффективное использование финансовых ресурсов для достижения стратегических и тактических целей предприятия.

Анализ финансового состояния исследуемой фирмы показал, что доходы от грамотно и эффективно ведущегося бизнеса, превышают расходы, но основная проблема финансирования как ООО "Логос Терминал", так и любой другой организации или предприятия заключается в запаздывании доходов относительно расходов.

Расходы необходимо произвести сейчас, а доходы, ради извлечения которых эти расходы производятся, будут получены только в будущем, часто весьма отдаленном. Кроме того, организации просто может не хватать собственных доходов.

Таким образом, первой задачей финансовой службы ООО "Логос Терминал" является необходимость планирования потребности в капитале для достижения поставленных целей, определение источников его поступления и направления использования.

Другая задача управления финансами - это реализация финансовых решений краткосрочного характера, направленных на управление ликвидностью компании через планирование и управление денежными потоками, которые обеспечивают осуществление своевременных текущих платежей кредиторам и поставщикам, что является необходимым условием долгосрочного успеха в бизнесе.

Основное назначение финансового менеджмента в ООО "Логос Терминал" - построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение тактических и стратегических целей деятельности организации.

Стратегические цели управления финансами в ООО "Логос Терминал" можно ранжировать следующим образом:

- улучшение финансового положения, избежание банкротства и финансовых неудач;

- рост объемов оказываемых услуг;

- лидерство в борьбе с конкурентами;

- максимизация цены компании.

Все эти цели связаны между собой, дополняют друг друга, но организация всегда должна контролировать весь их комплекс, поэтому можно предложить следующий план ее стратегического развития (таблица 13).

Таблица 13. Стратегический план развития ООО "Логос Терминал"

Мероприятие	Срок	Сумма, руб.	Ответственный за выполнение
1. Привлечение финансовых средств	1 год	1800000	Ген. директор, заместители директора
2. Расширение торговых площадей	2 года	150000	Ген. директор, Зам.генерального директора
3. Покупка нового оборудования	2 года	330000	Зам.генерального директора
4. Увеличение объёмов продаваемой продукции	2 года	на 50%	Начальник отдела продаж
5. Заказы новых видов продукции и расширение ассортимента	2 года	-	Зам.ген.директора, начальник отдела продаж
6. Выход на новые региональные рынки	3 года	420000	Зам.ген.директора, начальник отдела продаж

Данный план отражает предложенную систему целей, их связь со стратегией и общей целью организации.

Далее рассчитаем экономическую эффективность от внедрения предложенного стратегического плана (на примере увеличения объемов реализации - на 50%) по формуле:

Е =

где Е - экономическая эффективность, доли; Э - экономия или прибыль, руб.; З - затраты на создание экономии, руб.

Исходя из данных отчета о прибылях и убытках выручка от реализации в отчетном периоде составила 4000 тыс. руб.

Планируется увеличить выручку на 50% (4000+50% = 6000 тыс. руб.). Учитывая все необходимые коммерческие, управленческие и другие расходы планируется также увеличить чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия. Все планируемые показатели представлены в таблице.

Таблица 14. Планируемые показатели

Показатель	За отчетный период	Планируемые показатели
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	4000	6000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	3000	3800
Валовая прибыль	1000	2200
Коммерческие расходы	100	100
Управленческие расходы	75	102
Прибыль (убыток) от продаж	825	1998
II. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	-	-
Проценты к уплате	20	20
Прочие операционные доходы	-	-
Прочие операционные расходы	5	5
Внереализационные доходы	4	4
Прибыль (убыток) до налогообложения	844	1977
III. Текущий налог на прибыль	203	475
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	641	1502

Далее рассчитаем экономический эффект от увеличения объемов реализации продукции. Экономический эффект является относительным показателем, измеряемым в долях.

Е =

После внедрения предложенных мероприятий прибыль предприятия значительно увеличивается. Предложенные стратегические мероприятия не должны носить разовый характер, они должны проводиться постоянно.

Тактическими целями, достижение которых должно обеспечивать управление финансами, должны быть:

- сбалансированность сумм и сроков поступления и расходования денежных средств;

- достаточность объемов денежных поступлений;

- рентабельность продаж (конкурентоспособность на оперативном уровне).

Вывод по разделу: таким образом, первоочередной задачей оперативного управления финансами организации ООО "Логос Терминал" выступает обеспечение ее ликвидности.

10. Экономический анализ деятельности компании

Анализ хозяйственной деятельности предприятия по существу представляет собой изучение определенных экономических показателей, характеризующих различные стороны этой деятельности. Экономические показатели группируются в определенную систему в соответствии с известными критериями. Система показателей, отражающая деятельность предприятия - это совокупность взаимосвязанных величин, которая всесторонне характеризует имущественно-финансовое положения организации, ее деятельность и результаты этой деятельности.

Экономические показатели подразделяются на два основных вида - натуральные и стоимостные (денежные) в зависимости от того, какие измерители используются при исчислении этих показателей.

Стоимостные показатели являются наиболее распространенным видом экономических показателей. Они дают возможность обобщать разнородные хозяйственные явления. Например, если предприятие использует различные виды сырья и материалов, то дать информацию об обобщенных суммах поступления, расходования, и остатка этих предметов труда могут только стоимостные показатели.

Натуральные показатели являются первичными, а стоимостные - вторичными, так как последние исчисляются на основе первых. Существуют экономические явления, которые могут быть выражены только в стоимостных показателях. Например, себестоимость продукции, издержки обращения, прибыль (убыток) и некоторые другие показатели могут быть только стоимостными.

Кроме натуральных показателей, которые выражают количество материальных ценностей в натуральных единицах измерения (штуках, тоннах, метрах, литрах и т.д.) в экономическом анализе применяется также разновидность этих показателей - условно-натуральные показатели. Они позволяют обобщить объем различных видов однотипной продукции, выпускаемой организацией. Например, в консервной промышленности выпускаемые консервы выражаются в условных банках. Консервная банка, имеющая определенные размеры и вместимость, принимается в качестве условной единицы, и банки других размеров пересчитываются в эту условную банку. Таким образом, достигается выражение общего объема продукции в условно-натуральных показателях.

Количественные и качественные экономические показатели

Далее, экономические показатели подразделяются на два вида - количественные и качественные - в зависимости от того, какая именно сторона (количественная или качественная) хозяйственных явлений, процессов и операций измеряется в данном конкретном случае.

Экономические показатели подразделяются на два вида - объемные и удельные в зависимости от приведения показателей.

Так, например, объем выпуска продукции, объем продаж, себестоимость продукции, прибыль представляют собой объемные показатели. Они характеризуют объем данного экономического явления. Объемные показатели являются первичными, а удельные - вторичными. Удельные показатели рассчитываются на основе объемных показателей. Например, себестоимость продукции и ее стоимость представляют собой объемные показатели, а отношение первого показателя ко второму, то есть затраты на один рубль товарной продукции - удельный показатель.

Экономические показатели подразделяются в соответствии с теми сторонами деятельности предприятия, которые они характеризуют. Например, существуют показатели, отражающие доходность, прибыльность, рентабельность организации. Основным показателем, отражающим доходность, является отношение чистой прибыли, полученной в течение анализируемого периода, к средней сумме собственного капитала за этот же период:

Прибыльность организации может быть определена как отношение прибыли, полученной от производственной деятельности этой организации за отчетный период к выручке от продаж за этот же период:

Показатели рентабельности представляют собой относительные величины прибыли. Существует целая система показателей рентабельности. В частности, очень важным показателем является рентабельность активов (имущества), которая исчисляется по следующей формуле:

Rактивов = Чистая прибыль / средняя величина активов

Существуют и другие показатели рентабельности. Все они, по существу, представляют собой, как правило, различные соотношения прибыли и вложенного капитала, либо прибыли и произведенных затрат.

Ряд экономических показателей (коэффициентов) характеризует имущественно-финансовое состояние (положение) организации.

Так, к числу этих показателей относятся коэффициенты ликвидности. Наряду с относительными показателями финансового состояния (коэффициенты) существуют и абсолютные, например, суммы просроченной дебиторской, а также кредиторской задолженности, величина чистых оборотных активов, наличие собственных оборотных средств и др.

Важным показателем, характеризующим финансовое состояние предприятия является оборачиваемость оборотных средств. Важнейшими показателями оборачиваемости служат продолжительность одного оборота в днях, а также количество оборотов за данный период (коэффициент оборачиваемости).

Ускорение оборачиваемости оборотных средств свидетельствует об укреплении финансового состояния предприятия, повышении эффективности использования средств (капитала), а также об усилении деловой активности предприятия.

Далее, существует показатели, характеризующие величины выпуска и продаж продукции (работ, услуг).

А также показатели, выражающие объем выпуска продукции с учетом трудоемкости ее изготовления (нормо-часы, заработную плату нормативную стоимость обработки, чистую и условно-чистую продукцию

Имеются также показатели, выражающие эффективность использования отдельных видов производственных ресурсов, имеющихся в распоряжении организации (основных фондов, материальных и трудовых ресурсов). Например, в части основных фондов имеются показатели фондоотдачи и фондоемкости.

Аналогичные относительные показатели исчисляются и по другим видам производственных ресурсов.

Так, по материальным ресурсам исчисляются показатели материалотдачи и материалоемкости.

Подобные показатели могут быть исчислены и по трудовым ресурсам.

Отдача трудозатрат = Объем продукции / Затраты живого труда

Трудоемкость = Затраты живого труда / Объем продукции

Имеется, кроме того, ряд показателей, выражающих производительность труда. Важнейшим из этих показателей является среднегодовая выработка продукции на одного работающего.

В процессе экономического анализа используются также показатели, выражающие движение, наличие и состояние отдельных видов производственных ресурсов. Существуют показатели, которые выражают эффективность осуществленных инвестиций, главным образом капитальных вложений. Основными из таких показателей являются срок окупаемости капитальных вложений, а также прибыль в расчете на один рубль капитальных вложений.

Какова же степень прогрессивности данного предприятия? На этот вопрос дают ответ следующие показатели: уровень механизации, выражающий удельный вес механизированных производственных процессов в общем объеме последних; уровень автоматизации, характеризующий долю автоматизированных производственных процессов в общем их объеме.

Наконец, существует обобщающие экономические показатели, характеризующие непосредственно данное предприятие. Вначале назовем стоимость организации, иначе - стоимость имущественного комплекса организации. В качестве другого показателя можно назвать рыночную стоимость предприятия, которая представляет собой стоимость акций данного предприятия, соответствующую конъюнктуре рынка.