Наименьший удельный вес в общей стоимости материальных запасов составляет энергия - 10,4% в 2014 году. В 2013 году стоимость энергии была 780 тыс. тг. и увеличилась к 2014 году на 46,2% (360 тыс. тг.).

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, равный отношению плановых поступлений к фактическим в пределах плана. На примере ТОО «АйБат» можно рассмотреть поступление материалов по кварталам за 2013 год (Таблица 5).

Таблица 5 - Анализ ритмичности поступления материальных ресурсов на ТОО «АйБат» за 2013 год, тыс.тг.

Квартал	План поступления	Фактическое поступление	Фактическое поступление в пределах плана
I	3 200	3 420	3 420
II	2 150	2 320	2 320
III	2 310	2 410	2 410
IV	2 840	2 840	2 840
Итого	10 500	10 990	10 990

К-т ритмичности = 10 500 / 10 990 = 0,955

Анализируя данный расчет можно сделать вывод, что поступление материальных ресурсов на ТОО «АйБат» осуществляется ритмично, т.к. коэффициент ритмичности составил 0,955 и его значение близко к 1.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах. Для анализа также можно рассчитать коэффициент обеспеченности потребности в материальных ресурсах по плану и фактически (таблица 6).

Таблица 6 - Анализ обеспеченности ТОО «АйБат» материальными ресурсами, тыс. тг.

Показатели	2012 год	2013 год	2014 год	Отклонение, (+,-)
Плановая потребность в МР	8 200	8 600	10 500	1 900
Фактическая поставка МР	8 520	9 180	10 990	1 810
Сумма по заключенным договорам	8 500	9 000	10 800	1 800
Коэф-т обеспеченности по плану	1,04	1,05	1,03	-0,02
Коэф-т обеспеченности фактически	1,04	1,07	1,05	-0,02

По данным таблицы в 2014 году план по обеспечению предприятия материальными ресурсами перевыполнен на 3% (100% - (1,03 * 100%)). В 2013 году план поставки составлял 93,68%.Однако с учетом договорных обязательств процент составил 98,03%. Это может быть связано с поставками ресурсов сверх плана (при увеличении объема реализации услуг) и недопоставками вследствие нарушения договорных обязательств. В целом поставки превысили плановые показатели и договорные суммы.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в ТОО «АйБат» проверяется также качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандартам, условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии таким поставщикам.

В процессе потребления материальных ресурсов на предприятии происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.

Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей. Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на тенге материальных затрат. Ее повышение положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Затем в таблице 7 рассчитаем показатели, необходимые для анализа эффективности использования материальных ресурсов на примере ТОО «АйБат». Для проведения анализа сравним данные за 2012 - 2014 года и изучим факторный анализ прибыли на тенге материальных затрат и материалоотдачи.

Таблица 7 - Анализ эффективности использования материальных ресурсов на ТОО «АйБат», тыс. тг.

Показатели	2012 год	2013 год	2014 год	Отклонение (+,-)	Отношение 2013 г. к 2012 г., %
Выпуск продукции	42 118	45 761	52 423	6 662	114,6
Прибыль от реализации	988	1 375	1 599	224	116,3
Выручка от реализации	45 206	53 836	61 674	7 838	114,6
Материальные затраты	3 680	3 239	906	-2 333	28
Себестоимость продукции	44 218	42 839	48 757	5 918	113,8
Прибыль на тенге мат. затрат, тг.	1,08	0,42	1,76	1,34	-
Рентабельность оборота, %	0,02	0,03	0,03	-	-
Доля выручки	1,18	1,18	1,18	-	-
Материалоотдача, тг.	11,44	14,13	57,86	43,73	-
Материалоемкость, тг.	0,09	0,07	0,02	-0,05	-
Удельный вес мат. затрат в себестоимости продукции, %	8,12	7,6	1,9	-5,7	-

Из таблицы 7 видно, что в 2014 году прибыль на тенге материальных затрат составила 1,76 тг. Она увеличилась по сравнению с 2013 годом на 1,34 тг. в основном за счет изменения материалоотдачи, которая увеличилась с 14,13 в 2013 году до 57,86 в 2014 году. А рентабельность оборота и доля выручки на этот показатель не повлияли, т.к. остались прежними по сравнению с 2012 годом.

На ТОО «АйБат» в 2014 году материальные затраты снизились до 906 тыс. тг. с 3239 тыс. тг. в 2013 году. Снижение за анализируемый период составило 72%. Выпуск продукции по предприятию увеличился на 6662 тыс. тг. (14,6%) и составил 52423 тыс. тг. Это привело к увеличению материалоотдачи по сравнению с 2013 годом на 43,73 тг., которая в 2014 году стала равной 57,86 тг. Материалоемкость в 2014 году составила 0,02 тг. и снизилась по сравнению с 2013 годом на 0,05 тг.

Прирост себестоимости продукции по сравнению с 2013 годом составил 13,8% (5 918 тыс. тг.). Материальные затраты, наоборот, снизились на 2 333 тыс. тг. В результате этого удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции уменьшился на 5,7% по сравнению с 2013 годом и составил 1,9%.

На основании показателей, рассчитанных в таблице 7, можно провести анализ материалоотдачи методом цепной подстановки, который необходим для определения влияния факторов на изменение ее уровня.

М_О = В / МЗ (1)

М_О = 45 761 / 3 239 = 14,13 тг.

М_О ` = 52 423 / 3 239 = 16,18 тг.

Влияние выпуска продукции на материалоотдачу = 16,18 - 14,13 = 2,05 тг.

М_О = 52 423 / 906 = 57,86 тг.

Влияние материальных затрат на материалоотдачу = 57,86 - 16,18 = 41,68 тг.

На ТОО «АйБат» материалоотдача увеличилась до 57,86 тг. за счет роста выпуска продукции и снижения материальных затрат. За счет выпуска продукции материалоотдача увеличилась на 2,05 тенге. Гораздо большее влияние на материалоотдачу оказало снижение материальных затрат, которое привело к увеличению материалоотдачи на 41,68 тенге. Это является положительным результатом работы предприятия.

В целом по ТОО «АйБат» материальные ресурсы используются достаточно эффективно. На это указывает ряд факторов: рост материалоотдачи говорит об увеличении выпуска продукции, приходящейся на 1 тенге материальных затрат, и, напротив, снижение материалоемкости свидетельствует об уменьшении материальных затрат на 1 тенге выпущенной продукции; положительно характеризует работу предприятия рост прибыли на 1 тенге материальных затрат и снижение удельного веса в себестоимости продукции.

2.3 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства и эффективности их использования

Состав основных фондов ТОО «АйБат» в основном относится к производственным основным фондам. Непроизводственные фонды числились на балансе предприятия несколько лет назад, это были общежитие и баня. Но они были списаны, потому что их содержание слишком невыгодно, так как амортизационные отчисления по этим фондам не производятся, и они содержатся за счёт прибыли.

Основные фонды также подразделяются на активные и пассивные. К активным фондам здесь относятся машины и оборудование, к пассивным относятся здания, транспортные средства и другие виды основных средств.

В таблице 8 рассчитаем удельный вес основных фондов.

Таблица 8 - Структура основных фондов ТОО «АйБат» за 2012-2013 гг.

Наименование группы	Первоначальная стоимость, в тыс. тг.	Удельный вес, в процентах
	2012	2013	2014	2012	2013	2014
1.Здания	300	320	420	37,5	39,26	42,99
2.Машины и оборудование	205	205	240	25,62	25,15	24,56
3.Транспортные средства	295	290	317	36,88	35,58	32,44
Всего	800	815	977	100	100	100

Как видно из таблицы в 2013 и 2014 годах наибольший удельный вес в структуре основных фондов также занимает группа «Здания». Также изменения в структуре основных фондов произошли благодаря тому, что прочие основные фонды были списаны в 2012 году. Поэтому в последующих годах этой группы в составе основных фондов нет. Заметные изменения произошли в группе «Транспортные средства». Удельный вес этой группы в2014 году уменьшился (по сравнению с 2013 годом) на 3,14%.

Рассчитаем показатель фондоотдачи, кото?трый относится к числ?ту обобщающих показателей основных п?троизводственных фондов, от?тражает ?ту?тровень использования всей их совок?тупности и является коэффициентом общей экономической эффективности их использования.

Для этого нам понадобится величина объёма п?троизводства и ?треализации п?трод?тукции: на данном п?тредп?триятии в 2013 год?ту - 53836 тыс.тг., в 2014 год?ту - 61674 тыс.тг. Учитывая, что с?треднегодовая стоимость основных п?троизводственных фондов в 2014 год?ту ?травна 917 тыс. тг. пол?тучим:

Ф_о(14) = 53 836 / 917 = 58,71

Это означает, что на один тенге основных фондов п?триходится п?троизведённой п?трод?тукции 58,71.

Рассчитывая таким же об?тразом этот показатель для 2014 года, пол?тучим, что фондоотдача ?травнялась 67,26. Это показывает, что в 2014 год?ту на один тенге основных фондов количество п?троизведённой п?трод?тукции ?тувеличилось на 8,55 тенге по с?травнению с 2014 годом. Эти изменения п?троизошли из-за того, что стоимость основных фондов на п?тредп?триятии ?тувеличилась.

След?тующие обобщающие показатели - фондоёмкость, фондовоо?тр?тужённость и п?троизводительность т?тр?туда. Рассчитанные величины занесём в таблиц?ту 9.

Таблица 9 - Фондоёмкость, фондовоо?тр?тужённость и п?троизводительность т?тр?туда ТОО «АйБат»

Показатели	2012	2013	2014	Отклонения
				Тыс.тг.	%
Вы?тр?тучка, тыс. тг.	45 206	53836	61674	7838	114,6
С?треднегодовая стоимость, тыс. тг.	800	815	977	162	119,9
Фотдача	56,51	58,71	67,26	8,55	114,56
Фемкость	0,02	1,51	1,58	0,77	104,63
Фвоо?тр?туженность, тг/чел	11,43	2,43	2,79	0,36	114,81
П?троизв-ть т?тр?туда, тг/чел	645,8	160,7	176,21	15,51	109,65

Как видно из таблицы, фондоёмкость в 2013 год?ту ?травна 1,51. Это означает, что стоимость основных п?троизводственных фондов, п?триходящихся на один тенг п?троизведённой п?трод?тукции, ?травна 151. В 2014 год?ту эта величина выросла на 0,77, то есть стоимость основных п?троизводственных фондов, п?триходящихся на один тенге п?троизведённой п?трод?тукции, ?твыросла на 77.

В 2013 год?ту показатель фондоёмкости вновь ?тувеличивается, что п?троисходит за счёт введения в действие новых основных с?тредств.

Большое влияние на величины фондоотдачи и фондоёмкости оказывает показатель фондовоо?тр?тужённости т?тр?туда, кото?трый в 2013 год?ту был ?травен 2,43 тг/чел. Отсюда видно, что на каждого ?тработника п?тредп?триятия п?триходится основных фондов на с?тумм?ту 2,43 тенге. В 2014 год?ту фондовоо?тр?тужённость выросла до 2,79 тг/чел. Этот показатель п?трименяется для ха?тракте?тристики степени оснащённости т?тр?туда ?тработающих. Чем больше фондовоо?тр?тужённость, тем больше объём п?троизводства и тем больше стоимость основных фондов. Из этого след?тует, что л?тучше всего ?тработники п?тредп?триятия были оснащены основными с?тредствами в 2014 год?ту.

П?троизводительность т?тр?туда оп?тределим по фо?трм?туле:

Пт?тр = Q / Чппп, (2)

где Пт?тр - п?троизводительность т?тр?туда;

Q - объём п?троизводства и ?треализации п?трод?тукции;

Чппп - численность п?тромышленно-п?троизводственного пе?трсонала.

Как видно из таблицы, самая большая п?троизводительность т?тр?туда была в 2014 год?ту - 176,21 тг/чел, то есть на одного ?тработника в 2014 год?ту п?триходился объём п?троизведённой п?трод?тукции на с?тумм?ту 176,21 тенге. И самая маленькая п?троизводительность т?тр?туда была в 2013 год?ту - 160,7 тг/чел.

Тепе?трь ?трассчитаем показатели движения основных с?тредств - коэффициент обновления, коэффициент выбытия и коэффициент п?три?троста. Рассчитанные коэффициент выбытия и коэффициент п?три?троста основных фондов занесём в таблиц?ту 10.

Таблица 10 - Анализ обновления основных с?тредств

Показатели	2012	2013	2014	Отклонения
				Абсолютное	%
Квыбытия	0,007	0,009	0,002	-0,003	-0,007
Кп?три?трост	-0,07	-0,013	0,28	-0,002	0,29

С?тудя по коэффициент?ту выбытия, основные фонды п?тредп?триятия за 2013 год уменьшились - на 0,9% и за 2014 год - на 0,2%. Из этого след?тует, что больше всего основных фондов выбыло в 2013 год?ту.

Коэффициент п?три?троста показывает, что в 2013 год?ту основные фонды ТОО «АйБат» ?туменьшились за счёт п?тревышения их выбытия над введением. А в 2014 год?ту, наобо?трот, было введено больше основных с?тредств, чем ликвиди?тровано.

Чтобы ?трассчитать нап?тряжённость использования площадей н?тужно знать общ?тую площадь. Она составляет на данном п?тредп?триятии 838,8 квад?тратных мет?тров.

Нап?тряженность использования площадей находится по фо?трм?туле:

Нпл = Q / Побщ (3)

где Q - объём п?троизводства и ?треализации п?трод?тукции;

Побщ - общая площадь.

Поэтом?ту данный показатель б?тудет выглядеть след?тующим об?тразом.

Н_пл (12) = 45 206 / 838,8 = 53,89 с?тумм/м²

Н_пл (13) = 53 836 / 838,8 = 64,18 с?тумм/м² ;

Н_пл (14) = 61 674 / 838,8 = 73,53 с?тумм/м^2.

Это означает, что на один квад?тратный мет?тр площади п?тредп?триятия п?триходится вып?тущенной п?трод?тукции на с?тумм?ту п?триме?трно 70 тенге.

И последний коэффициент - это коэффициент годности основных фондов, кото?трый ?трассчитывается по фо?трм?туле:

К = (Фп - Физн) / Фп, (4)

где К - коэффициент годности основных фондов;

Фп - пе?трвоначальная стоимость всех или отдельных видов, г?тр?тупп основных фондов;

Физн - стоимость износа тех же основных фондов.

Рез?тультаты ?трасчётов коэффициента по каждой г?тр?туппе занесём в таблиц?ту 11.

Чем больше коэффициент годности основных фондов, тем они более п?тригодны для использования. Поэтом?ту из таблицы 10 можно сделать вывод, что более всего п?тригодны для использования основные фонды из г?тр?туппы «Здания». Менее всего для использования п?тригодны в 2013 и 2014 год?ту - из г?тр?туппы «Машины и обо?тр?тудование».

Таблица 11 - Коэффициент годности основных фондов

Наименование г?тр?туппы	Коэффициент годности
	2012	2013	2014
1. Здания	0,71	0,73	0,75
2. Машины и обо?тр?тудование	0,52	0,48	0,61
3. Т?транспо?тртные с?тредства	0,7	0,6	0,65

Остальные показатели невозможно ?трассчитать, так как нет всех данных.

Таким об?тразом, на анализи?тр?туемом нами п?тредп?триятии ТОО «АйБат» основные фонды использ?туются эффективно, поскольк?ту довольно высока доля их в общем объеме вып?тускаемой п?трод?тукции, довольно велика их доля в стоимости им?тущества компании, а также основные с?тредства являются достаточно п?тригодными для дальнейшего использования без обновления. Все это свидетельств?тует также и о весьма высокой эффективности деятельности п?тредп?триятия и как следствие о хо?троших финансовых ?трез?тультатах компании.

2.4 Анализ производства продукции

Объем производства сельскохозяйственной продукции является одним из основных показателей, характеризующих деятельность ТОО «АйБат». От его величины зависят объем реализации продукции, уровень ее себестоимости, сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовое положение предприятия, его платежеспособность и другие экономические показатели. Поэтому анализ необходимо начинать с изучения объема производства продукции, и в частности продукции растениеводства. В процессе анализа решаются следующие задачи: осуществляется систематический контроль за выполнением плана производства продукции в каждом хозяйстве, определяется влияние факторов на объем производства продукции, выявляются внутрихозяйственные резервы увеличения производства продукции, оценивается деятельность хозяйства по использованию возможностей увеличения производства продукции с учетом объективных и субъективных факторов, разрабатываются мероприятия по освоению выявленных резервов увеличения производства продукции.

Основные показатели уровня и эффективности производства приведены в таблице 12.

Таблица 12 - Основные показатели уровня и эффективности производства

Показатели	Годы	2014 г. в % к 2012 г.
	2012	2013	2014
Уровень производства
молока, ц	484,1	480,4	423,2	89,3
прироста КРС, ц	57,1	64,8	70,6	123,6
валовой продукции, млн. тг. (в сопоставимых ценах)	145,4	148,8	178,5	122,8
денежной выручки, млн. тг.	84,9	111,6	152,03	179,1
чистой прибыли, млн. тг.	18,5	17,4	43,4	234,6
зерна, ц	2167,0	1812,5	1957,1	90,3
рапса, ц	166,3	130,8	132,2	79,5
Произведено чистой прибыли на 1 гектар	0,0064	0,0060	0,015	234,4
Произведено валовой продукции на 100 тг. производственных затрат, тг.	133,6	103,3	6,1	4,6

Проанализировав таблицу, можно отметить, что наблюдается в 2014 году по сравнению с 2012 годом уменьшение уровня производства молока (на 60,9 ц или на 12,6%), рапса (на 34,1 ц или на 20,5%), а также увеличение уровня производства прироста КРС (на 13,5 ц или на 23,6%), зерна (на 209,9 ц или на 9,7%). Наблюдается также тенденция увеличения валовой продукции, денежной выручки, а также чистой прибыли.

2.5 Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда

Основным результативным показателем является фонд рабочего времени в часах.

Фонд рабочего времени как результативный показатель можно представить мультипликативной моделью, на размер которого оказывают влияние следующие факторы:

- численность персонала (Ч)

- количество отработанных дней одним работником (Д)

- средняя продолжительность рабочего дня (Пд)

ФРВ = Ч * Д * Пд (5)

Для оценки влияния факторов на результативный показатель будем исследовать, применяя прием цепных подстановок детерминированного факторного анализа (таблица 13).

Таблица 13 - Информационная база для факторного анализа трудовых ресурсов

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Усл. обознач.	2014 г.	Абс. откл., +/-
				план	факт
1.	Среднегодовая численность персонала	чел.	Ч	73	73	-
2.	Отработано дней одним работником за год	дни	Д	260	214	-46
3.	Отработано часов одним работником за год	час	ч	2080	1863	-217
4.	Средняя продолжительность рабочего дня	час	Пд	8	8,7	+0,7
5.	Фонд рабочего времени	час	ФРВ	151840	135999	-15841

Фактический фонд рабочего времени ниже планового на 15 841 часов.

Для оценки влияния факторов используем прием цепных подстановок.

Численность персонала - это количественный фактор, поэтому замену начинаем с него.

ФРВ₁^усл. = Ч_ф * Д_пл * Пд_пл = 73 * 260 * 8 = 151840 часов

откл₁ = ФРВ₁^усл - ФРВ_пл = 151 840 - 151 840 = 0 часов

ФРВ₂^усл. = Ч_ф * Д_ф * Пд_пл = 73 * 214 * 8 = 135 999 часов

откл₂ = ФРВ₂^усл - ФРВ₁^усл. = 135 999 - 151 840 = -15 841 часов

откл₃ = ФРВ_ф - ФРВ₂^усл = 135 999 - 135 999 = 0 часов

Таким образом, по результатам анализа можно сделать следующие выводы:

1. В связи с тем, что фактическая численность персонала равна плановой, фонд рабочего времени не изменился.

2. В связи с тем, что количество отработанных дней в расчете на одного работника снизилось на 46 дней фактически по сравнению с планом, фонд рабочего времени уменьшился на 15 841 часов.

Приступая к анализу фонда оплаты труда необходимо рассчитать абсолютные и относительные отклонения.

Абсолютное отклонение определяем сравнением фактически использованных средств на оплату труда с базисным уровнем средств на оплату труда. Это сравнение целесообразно делать в целом по хозяйству, по структурным подразделениям, по отдельным категориям работающих.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между суммой заработной платы фактической и базисной величиной, скорректированной на индекс объема производства.

Корректируется только переменная часть фонда оплаты труда, т.е. та часть фонда оплаты труда, которая выплачивается за объем выполненных работ (таблица 14).

Таблица 14 - Информационная база для анализа фонда оплаты труда

Показатели	Ед. изм.	Усл. обознач.	Значение показателя	Абс. откл. +/- ?
			Базисный период	Отчетный период
1. Фонд заработной платы	т. тг.	ФЗП	27 580	29 670	+2 090
в том числе:
Переменная часть:
Структура	%		20	22	+2
Тыс. тг.	т. тг.	ФЗП пер.	5 516	6527,4	1011,4
Постоянная часть:
структура	%		80	78	-2
тыс. тг.	т. тг.	ФЗП пост.	22 064	23142,6	1078,6
2. Валовая продукция в сопоставимых ценах	т. тг.	ВП	53 836	61 674	7 838

1. Расчет абсолютного отклонения.

±?ФЗП = ФЗП_ф - ФЗП_б = 29670 - 27580 = 2090 т.тг.

2. Расчет относительного отклонения.

±?ФЗП_отн = ФЗПф - (ФЗП^пер._б * k + ФЗП^пост._б ) (6)

k = ВПф / ВПпл = 61674 / 53836 = 1,14

±?ФЗП_отн = 29 670 - (5516 * 1,14 + 22 064) = +1317,76 т.тг.

Отклонение со знаком «+» говорит о перерасходе фонда заработной платы.

На основе структурно-логических связей, используя методику детерминированного анализа, необходимо определить влияние факторов.

ФЗП = Ч * ГЗП (7)

ФЗП = Ч * Д * ДЗП (8)

ФЗП = Ч * Д * Тсм * ЧЗП (9)

Фонд заработной платы связан непосредственно с объемом валовой продукции.

(10)

(11)

(12)

Для оценки влияния факторов воспользуемся:

ФЗП = Ч * Д * Тсм * ЧЗП

ФЗП^усл.₁ = Ч_ф * Д_б * Тсм_б * ЧЗП_б = 350 * 260 * 8 * 0,04 = 29 120 т.тг.

откл.₁ = ФЗП^усл.₁ - ФЗП_б = 29120 - 28288 = +832 т.тг.

ФЗП^усл.₂ = Ч_ф * Д_ф * Тсм_б * ЧЗП_б = 350 * 214 * 8 * 0,04 = 23 968 т.тг.

откл.₂ = ФЗП^усл.₂ - ФЗП^усл.₁ = 23968 - 29120 = -5152 т.тг.

ФЗП^усл.₃ = Ч_ф * Д_ф * Тсм_ф * ЧЗП_б = 350 * 214 * 8,7 * 0,04 = 26 065 т.тг.

откл.₃ = ФЗП^усл.₃ - ФЗП^усл.₂ = 26065 - 23968 = +2 097 т.тг.

откл.₄ = ФЗП_ф - ФЗП^усл.₃ = 32581 - 26065 = +6516 т.тг.

ФЗП_б = 340 * 260 * 8 * 0,04 = 28 288 т.тг.

ФЗП_ф = 350 * 214 * 8,7 * 0,05 = 32 581 т.тг.

?ФЗП = 32581 - 28288 = +4293 т.тг.

На основании проведенного анализа мы пришли к следующим выводам:

1. В связи с тем, что численность персонала фактически увеличилась на 10 человек, в целом фонд заработной платы увеличился на 832 т.тг.

2. В связи с тем, что количество отработанных дней в расчете на одного работника снизилось на 46 дней фактически по сравнению с планом, фонд заработной платы уменьшился на 5152 т.тг.

3. В связи с тем, что продолжительность рабочего дня увеличилась на 0,7 часа фактически по сравнению с планом фонд заработной платы возрос на 2097 т.тг.

4. В связи с тем, что часовая заработная плата увеличилась на 0,01 т.тг. фактически по сравнению с планом фонд заработной платы возрос на 6516 т.тг.

2.6 Анализ издержек производства и себестоимости продукции

Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей товарной продукции. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базисного периода.

Рассмотрим динамику общей суммы затрат в целом и по основным элементам (таблица 15).

Таблица 15 - Затраты на производство продукции ТОО «АйБат» за 2012-2013 гг.

Показатель	Сумма, тыс. тг.	Структура затрат, %
	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2014 г. +/ - к 2013 г	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2014 г. +/ - к 2012 г.
Оплата труда	25 320	27 580	29 670	2 090	55,86	64,38	60,85	-3,53
Отчисления от заработной платы	5 064	5 516	5 934	418	11,17	12,88	12,17	-0,71
Материальные затраты в том числе:	3 680	3 239	906	-2 333	8,12	7,56	1,86	-5,7
сырье и материалы	1 340	1 203	600	-603	36,41	37,14	66,22	-29,08
топливо	1 020	820	200	-620	27,72	25,32	2,21	-23,11
электроэнергия	1 602	1 216	106	-1 110	35,87	37,54	31,58	-5,96
Амортизация	3 962	4 620	9 326	4 706	8,74	10,78	19,13	8,35
Прочие затраты	7 304	1 884	2 921	1 037	16,11	4,4	5,99	1,59
Полная себестоимость	44 218	42 839	48 757	5 918	100	100	100	-
Обьем производства	42 118	53 836	61 674	7 838	100	100	100	-

Как видно из таблицы 13 в 2014 г. затраты выросли на 1176 тыс. тг. или на 15,4%. Рост произошел по всем видам (элементам), кроме амортизации.

Итак, как видно по данным таблицы, себестоимость продукции возросла вместе с объемом производства. Соответственно возросли и все статьи затрат кроме материальных, которые сократились практически в 4 раза. Такое повышение затрат в ТОО «АйБат» могло быть вызвано различными причинами, среди которых наиболее вероятными можно считать:

- повышение себестоимости;

- увеличение объема производства;

- изменение ассортимента выпускаемой продукции.

Данные свидетельствуют, что в 2014 году, как и в 2013, наибольший удельный вес в общих затратах занимают оплата труда (60,85%), Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство в ТОО «АйБат» будет поиск резервов по сокращению этих расходов.

За рассматриваемый период удельный вес заработной платы производственных рабочих снизился на 3,53%, отчисления - на 0,71%. Это может быть связано со снижением трудоемкости на базе внедрения новой техники, совершенствованием технологии.

Таким образом, повышение общей суммы затрат было вызвано повышением суммы каждого элемента затрат.

В себестоимости товарной продукции группировка затрат по статьям калькуляции характеризует назначение затрат и их роль в процессе производства, отражает связь затрат и результатов, определяет целесообразность затрат. Для анализа по каждой статье калькуляции определяется абсолютное отклонение. Затем определяют влияние объема и структуры производства на изменение полной себестоимости и выявляют экономию или перерасход по каждой статье.

Таблица 13 также иллюстрирует изменения структуры затрат на изменение их общей суммы.

Итак, увеличение общих затрат в ТОО «АйБат» вызвано увеличением затрат (кроме статей заработной платы с отчислениями и амортизации) и рост объема производства увеличил себестоимость до 5 918 тыс. тг.

Проанализировав себестоимость по калькуляционным статьям, можно дать следующую общую оценку. ТОО «АйБат», в первую очередь, необходимо пересмотреть нормы и рациональность расходования ресурсов. Их перерасход может оказать отрицательное влияние на себестоимость продукции и привести к ее увеличению.

2.7 Анализ доходов, прибыли и рентабельности

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Анализ формирования и использования прибыли предполагает следующие этапы:

1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности.

3. Анализ уровня среднереализационных цен.

4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности.

5. Анализ рентабельности деятельности предприятия.

6. Анализ распределения и использования прибыли.

Источники информации: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана.

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.

Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Проанализируем динамику прибыли и рентабельности компании в таблице 16.

Таблица 16 - Анализ прибыли по ТОО «АйБат» за 2012-2013 гг.

Показатели	2012 год	2013 год	2014 год	Изменение, +/-	% роста
1. Доход от реализации	45 206	53 836	61 674	7 838	114,6
2. Себестоимость реализованной продукции	44 218	42 839	48 757	5 918	113,8
3. Валовый доход (2 - 1)	988	1 375	1 599	224	116,3
4. Расходы периода	154	138	546	408	395,65
5. Прибыль убыток до налогообложения (3-4)	834	1 237	1 053	-184	85,1
6. Расходы по корпоративному подоходному налогу	83,4	123,7	105,3	-18,4	85,1
7. Итоговая прибыль/убыток за период (5-6)	750,6	1 113,3	902,7	-210,6	81,08

Таким образом, предприятие является весьма прибыльным, работающим с ростом выручки от реализации продукции год от года, что является хорошим показателем, но тревожным является рост расходов, влекущий за собой снижение чистой прибыли предприятия.

2.8 Анализ финансового состояния предприятия

Всего доходов за 2014 год по ТОО «АйБат» 61 674 тыс. тг. (в 2013 г. - 53 836 тыс. тг., в 2012 г. - 45206 тыс.тг.). Из них по реализации молочной продукции - 56 000,0 тыс. тг., (в 2013 г. - 52 490,1 тыс. тг., в 2012 г. - 40818 тыс.тг.), по реализации поголовья скота - 684,6 тыс. тг. (в 2013 г. - 656,8 тыс. тг. в 2012 г. - 2020 тыс. тг.), реализации продукции растениеводства - 4 989,4 тыс. тг. (в 2013 г. - 689,1 тыс. тг., в 2012 г. - 2368 тыс.тг.). Доходы от реализации молочной продукции состоят из:

- реализации сыров;

- реализации молока;

- реализации прочей молочной продукции.

Как показано на рисунках 2-4, основной доход предприятие имеет от реализации молочной продукции, и незначительный доход от реализации продукции растениеводства и реализации поголовья скота.

Ниже в таблице 15 приведены основные экономические показатели деятельности ТОО «АйБат» за 2012-2014 год в сравнении с 2014 годом, которые необходимы для проведения анализа работы всего предприятия.



Рисунок 2 - Структура доходов ТОО «АйБат» за 2012 год

Рисунок 3 - Структура доходов ТОО «АйБат» за 2013 год

Рисунок 4 - Структура доходов ТОО «АйБат» за 2014 год

Таблица 17 - Основные экономические показатели деятельности ТОО «АйБат» за 2012 - 2014 год, тыс. тг.

Экономические показатели	2012 год	2013 год	2014 год	Отклонение, (+, - )	Отношение 2014 года к 2013, %
Выручка от продажи работ, услуг	45 206	53 836	61 674	7 838	114,6
Себестоимость	44 218	42 839	48 757	5 918	113,8
Прибыль от продаж	988	1 375	1 599	224	116,3
Чистая прибыль	750,6	1 237	1 053	-184	85,1
Дебиторская задолженность	780	1 423	1 498	75	105,3
Кредиторская задолженность	1 920	2 468	2 709	241	109,8
Основные фонды	800	815	977	162	119,9
Материальные запасы	3 680	918	1 099	181	119,7
Численность работающих, чел.	70	70	73	3	104,28
Фонд заработной платы	25 320	27 580	29 670	2 090	107,58
Среднегодовая з/п 1-го работника	361,71	394	406,4	12,4	103,15
Рентабельность продаж, %	2,18	2,6	2,6	-	-
Материалоемкость, тг.	00,4	0,07	0,02	-0,05	-
Материалоотдача, тг.	11,44	14,13	57,86	43,73	-

Выручка от продаж за 2014 год, по сравнению с данными 2013 года, увеличилась на 7 838 тыс. тг. в основном из-за роста реализации молочной продукции, реализации продукции растениеводства и реализации поголовья скота.

Рост кредиторской задолженности произошел вследствие того, что предприятие должно было оплачивать налоги за предыдущие периоды. Денежные средства, поступающие на расчетный счет или в кассу предприятия, в первую очередь направляются на выплату заработной платы персоналу.

Основные фонды предприятия пополнились на 162 тысячи тенге в результате приобретения за счет собственных средств компьютера для бухгалтерии. Необходимость в приобретении данных основных средств связана с тем, что один компьютер бухгалтерии сломался и пришел в негодность.

Материальные запасы за год увеличились с 918 до 1 099 тыс. тг. Темп роста составил 119,7%, что характеризует положительную деятельность предприятия за анализируемый год.

Численность работающих на предприятии выросла на 3 человек и составляет в 2014 году 73 человек, что могло повлиять на выручку от реализации. Произошло повышение заработной платы работников на 2 090 тыс. тг., или на 7,58%, среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1-го работника, увеличилась на 3,15%.

Рентабельность продаж не изменилась и составила в отчетном году 2,6%. Это говорит о том, что процент прибыли, приходящийся на 1 тг. выручки остался прежним по сравнению с 2013 годом.

Материалоемкость по данным 2013 года составила 0,07 тг. и снизилась в 2014 году до 0,02 тг. Материалоотдача к 2014 году стала равной 57,86 тг., увеличение по сравнению с 2013 годом составило 43,73 тг.

Снижение материалоемкости и увеличение материалоотдачи говорит о том, что материальные ресурсы на предприятии используются достаточно эффективно.

3. Анализ стратегического планирования на предприятии

3.1 Анализ стратегии выхода на рынок

Стратегическое планирование на предприятии АПК - один из?видов долгосрочного планирования. Потребность в долгосрочном?планировании обусловлена двумя основными факторами: длительным циклом процесса воспроизводства продуктов (услуг), зачастую не укладывающимся в рамки планового периода; необходимостью иметь четкие представления о перспективах развития?экономики народного хозяйства, его отраслей, предприятий. Долгосрочный план способствует определению реальных направлений развития, выявлению ресурсных ограничений, количественных и качественных последствий деятельности. Долгосрочное планирование применяется на всех иерархических уровнях управления народным хозяйством. Однако его значение, сущность и содержание существенно различаются.

На уровне страны долгосрочное планирование представлено прогнозированием экономического и социального развития на основе стохастичности функционирования ее составляющих - отраслей, субъектов и т.д.; на уровне предприятия - стратегическим планированием, учитывающим возможность и необходимость достаточно жесткой организации всех элементов производственного процесса для наиболее эффективного его развития. Стратегическое планирование - это процесс разработки и реализации стратегии формирования и развития предприятия как социально-экономической системы, его структурных подразделений в будущем на основе прогнозирования тенденций, определяющих параметров внешней среды, представляющих угрозу или благоприятные возможности для расширенного воспроизводства, приоритетных направлений и методов целенаправленного поддержания динамичной пропорциональности и эффективного использования стратегических ресурсов. В стратегическом планировании сфера деятельности предприятия рассматривается объемно, в нее включают элементы как внутренней среды предприятия, так и внешней: социальные и политические факторы, вкусы и потребности покупателей, действия конкурентов и т. д.

Оно ориентирует на перемены и нововведения, их стимулирование, основано на стратегическом мышлении и действиях, опережающих изменения экономических, технико-технологических, социальных, политических и других условий окружающей среды, предвосхищающих риски и улавливающих возможности ускорения развития предприятия. Стратегическое планирование на предприятии - это подсистема управления, ориентированная на стратегические цели, задачи, факторы, проблемы, будущую деятельность, информацию, компоненты внешней среды, результаты, альтернативы. Таким образом, при всем сходстве между стратегической и перспективной формами планирования они имеют существенные отличия. В системе традиционного перспективного планирования предполагалось, что будущее может быть определено путем экстраполяции исторически сложившихся тенденций экономического роста. Итог такого подхода: при постановке оптимистических целей результат не сходится с данными целями.

При эффективном управлении результаты обычно превосходят намеченные цели, при неэффективном они ниже целей. В системе стратегического планирования не предполагается, что будущее будет лучше прошлого и что его можно изучить методом экстраполяции. Задача этого вида планирования - выявление тенденций, опасностей, шансов, ситуаций, которые способны изменить сложившиеся тенденции. В системе стратегического планирования экстраполяцию заменяют стратегическим анализом, который связывает между собой перспективы и цели. На их основе разрабатывают стратегические программы, бюджеты и планы, осуществляется стратегический контроль. Стратегические планы закладывают основу будущей эффективности предпринимательской деятельности на предприятии. Стратегическое планирование - значительно более сложный процесс по сравнению с традиционным перспективным планированием, что обусловлено объективными и субъективными трудностями. Оно приводит к более значительным и предсказуемым результатам. Так, по данным анкетных опросов 109 крупнейших американских корпораций, там, где управленческие решения основываются на результатах стратегического планирования, выше отношение прибыли к объему реализуемой продукции и доход на капитал.

Стратегическому планированию наряду с общими присущи особые принципы, которые в экономической литературе так и называются: «стратегические принципы планирования». К основным из них относятся:

- стратегическая направленность всех моментов стратегического планирования, предполагающая использование стратегической информации при анализе окружающей среды, определение ключевых проблем, существенно влияющих на функционирование предприятия, анализ альтернатив развития, выявление возможности изменения существующих и появления новых тенденций и т.д.;

- ориентация на систему хозяйствования, легко адаптирующуюся к изменениям внешней и внутренней среды предприятия;

- обоснование временного горизонта решения стратегических задач;

- ориентация на стратегические точки роста и приоритетные направления развития предприятия и его подразделений;

- обеспечение максимальной децентрализации в сочетании с элементами необходимой централизации и интеграции при организации планирования;

- оптимальное использование стратегических возможностей;

- взаимосвязь между стратегическим и тактическим планированием.

Разработка стратегического плана социально-экономической деятельности на предприятии АПК невозможна без информации о перспективах развития экономики страны и отдельных регионов. Для предприятий важна долгосрочная программа совершенствования хозяйственного механизма, разрабатываемая центральными органами руководства страны. Эффективная экономическая политика государства создает благоприятные условия для деятельности предприятий, способствует их устойчивому функционированию, прежде всего благодаря правовым нормам, проведению прогрессивной бюджетной, налоговой и таможенной политики, установлению эффективной системы преференций (преимуществ, льгот).

Рыночная информационная инфраструктура предоставляет предприятию информацию о возможных изменениях конъюнктуры рынка, позиций конкурентов, цен на сырье и комплектующие изделия и т.д. Однако было бы неправильным считать, что стратегические планы предприятия нужны только ему самому. Они должны служить основой для разработки и уточнения центральными органами прогнозов экономического и социального развития страны. При этом взаимообмен достоверной информацией между предприятиями и вышестоящими органами и рыночной инфраструктурой должен быть добровольным. Взаимообмен достоверной информацией при разработке стратегических планов предприятий и регионов должен быть более детализированным, поскольку необходимо учитывать особенности их взаимоотношений, заключающиеся в специфике функционирования производственной и социальной инфраструктуры, насыщении регионального рынка продовольственными и промышленными товарами для населения, а также использовании региональных ресурсов с учетом требований экологии.

Предприятия самостоятельно не в состоянии удовлетворить весь спектр материальных и культурных потребностей своих работников и членов их семей, поэтому регион должен брать на себя решение многих социальных проблем. Кроме того, он должен быть заинтересован в эффективной деятельности предприятий, поскольку от этого зависят получаемые регионом платежи и насыщение потребительского рынка товарами. Функции стратегического планирования на предприятии следующие:

- определение стратегии, миссии, целей и задач развития предприятия;

- создание стратегических хозяйственных подразделений;

- обоснование и уточнение основных целей маркетинговых исследований;

- выполнение ситуационного анализа и выбор направления экономического роста предприятия;

- разработка стратегии маркетинга и укрупненное планирование производства продукции;

- выбор тактики, планирование способов и средств достижения поставленных задач;

- контроль и оценка основных результатов, корректировка выбранной стратегии и способов ее реализации.

Персональную ответственность за разработку стратегического плана несет руководитель предприятия в лице генерального директора, председателя производственного кооператива и т.д. В его функции входят выработка и согласование основных целей и плановых показателей с правлением предприятия, подбор персонала, обеспечение соответствия текущей деятельности стратегическим ориентирам, принятие окончательных решений по любым вопросам. Важно, чтобы руководитель обладал высокой квалификацией в вопросах планирования, а методология стратегического планирования должна стать философией управления предприятием. В западных фирмах разработкой стратегических планов занимаются особые подразделения - отделы стратегического планирования, которые, как правило, выступают в качестве структурной единицы плановой службы предприятия. Функции отдела стратегического планирования такие:

- формирование стратегического мышления на предприятии;

- сбор и обработка стратегической информации, позволяющей высшему руководству осуществлять процесс целеполагания;

- организация работы по выработке общей стратегии предприятия;

- координация работы подразделений предприятия по обоснованию функциональных стратегий и крупных программ, а также стыковка тактического и стратегического планирования;

- организация контроля выполнения стратегического плана.

Численность отдела стратегического планирования обычно зависит от размера фирмы. На отечественных предприятиях целесообразно создавать группу по стратегическому планированию в рамках планово-экономической службы.

3.2 Анализ показателей проекта и оценка риска

В данном разделе работы рассмотрим экономическую эффективность предлагаемого нами проекта. Опишем его.

Предлагаем расширить ассортимент продукции путем внедрения линии по производству сухого молока и сливок. Существенные затраты, предусмотренные бизнес-планом завода по производству сухого молока составляют следующий перечень:

Оборудование - 55 млн. тенге;

Зарплата персонала - 1 640 500 тенге;

Расходы на электроэнергию, топливо и т.д. - 700 000 тенге;

Прямые затраты на продукцию - 2 550 000 тенге / 20 000 кг.

Исходя из этих примерных цифр при объеме продукции в месяц - 7000 кг, чистая прибыль может достигать до 70 000 тенге/месяц.

Значит, доходы могут достигать сумму - около 280 000 тенге/год.

Для оценки экономической эффективности предлагаемого к реализации проекта рассчитан чистый дисконтированный доход (ЧДД), индекс доходности (ИД), внутренняя норма доходности (ВНД) и период окупаемости проекта (Ток). Данные показатели учитывают неравноценность стоимости разновременных затрат и результатов.

Расчет показателя ЧДД и ВНД приведен в таблице 16. Ввиду того, что проект будет осуществляться на собственные деньги предприятия.

Значения чистого дисконтированного дохода (ЧДД), рассчитаны по формуле:

, (17)

где П_t - прибыль (результат от инвестирования) в t-ом периоде;

З_t - затраты в t-ом периоде;

Т - горизонт расчёта;

Е - банковская ставка по депозитам;

Внутренняя норма доходности (ВНД), определена при ЧДД = 0.

На основании расчётов, приведенных в таблице 16, можно сделать вывод, что после пяти лет реализации проекта чистый дисконтированный доход составит 13 184,02 тыс. тг., а внутренняя норма доходности - 1,18.

Таблица 18 - Расчет показателей ЧДД и ВНД, тыс. тг.

Период	Денежные потоки от инвестиционной деятельности	Денежные потоки от операционной деятельности	Поступления денежных средств	ЧДД	ВНД
2015	- 25 239,00	8 155,41	-17 083,59	-17 083,59	49%
2016	- 9 897,00	13 743,08	3 846,08	- 13 426,49
2017	- 9 897,00	18 090,14	8 193,14	- 6 365,79
2018		20 528,91	20 528,91	9 057,89
2019		23 441,92	23 441,92	25 069,03

Срок окупаемости представляемого проекта составляет приблизительно 3,93 года.

Индекс доходности (ИД), определен как отношение суммы дисконтированного дохода за расчетный период (5 лет) к сумме дисконтированного инвестиционного потока за этот же период, равен 1,6 - что означает превышение прибыли над инвестициями за весь период в 1,6 раза. Расчет индекса доходности приведен в таблице 19.

Таблица 19 - Расчет индекса доходности

Период	Дисконтированные капитальные вложения	Дисконтированный денежный поток
2011	-25 239 000,00	8 155 413,89
2012	-8 836 607,14	12 493 705,98
2013	-7 889 827,81	14 950 526,09
2014		15 423 674,94
2015		16 011 145,02
	-41 965 434,95	67 034 465,92
Индекс доходности 1,60

Срок окупаемости проекта (Ток) определяется, как момент времени с начала инвестирования, в который чистый дисконтированный доход становится равным нулю. Из приведенной выше таблицы 17 видно, что срок окупаемости проекта находится в первой половине 2015 года, так как на начало 2016 года ЧДД равен 9057 тыс. тг., Ток = 2,44.

Расчеты по определению экономической эффективности произведены, исходя из прогнозных значений о развитии экономической ситуации в стране, которые сделаны различными экспертами. Однако, ни один прогноз нельзя принимать за абсолютно достоверный, всегда существует вероятность возникновения непредвиденной ситуации.

В данном проекте сделана попытка прогнозирования развития ситуации в двух вариантах: оптимистическом и пессимистическом.

Первый вариант предполагает, что оправдается ожидаемый спрос на новую продукцию ТОО «АйБат» и можно будет повысить цену на сыр до уровня среднерыночной при выходе на планируемый объем, т. е. 2015 году.

Согласно второму варианту произойдет некоторое ухудшение экономической ситуации, что приведет к снижению спроса на продукцию - предприятие будет вынуждено прибегнуть к использованию стратегии ценовой конкуренции и цена на сыр останется неизменной, т.е. ранее установленной 950 тг.

Расчет двух вариантов ведется с учетом коэффициента инфляции 1,1. Расчет показателей эффективности по этим двум вариантам приведен в таблице 20.

Таблица 20 - Расчет показателей эффективности для двух вариантов реализации проекта

Период	Денежные потоки от инвестиционной деятельности	Оптимистичный вариант реализации проекта	Пессимистичный вариант реализации проекта
		Денежные потоки от операционной деятельности	Поступления денежных средств	ЧДД	ВНД	Денежные потоки от операционной деятельности	Поступления денежных средств	ЧДД	ВНД
2015	-25 239	8 155	-17084	-17084	49%	6 501	-18738	-18738	17%
2016	-9 897	13 743	3 846	-13426		10 964	1 067	-17608
2017	-9 897	18 090	8 193	-6 366		14 458	4 561	-13548
2018	0	20 529	20 529	9 058		16 461	16 461	-1181
2019	0	23 442	23 442	25069		18 886	18 886	11719

Как видно из таблицы, накопленный за пять лет ЧДД по пессимистичному варианту составляет 11719 тыс. тг., что на 13350 тыс. тг. меньше первого варианта. Внутренняя норма доходности по второму варианту составляет 17%. Несмотря на более низкие показатели эффективности проекта по пессимистичному варианту, он все равно является выгодным и приносящим прибыль в размере 6,5 миллиона тенге.

Расчет прибыли осуществляется исходя из суммы внутрипроизводственных расходов по всем видам деятельности в рамках данного инвестиционного проекта, прогнозируемых оптовых цен на продукцию и объемов сбыта. Расчет прибыли и рентабельности приведен в таблице 21.

Таблица 21 - Прибыли и рентабельность инвестиционного проекта

Показатели	Периоды
	2015	2016	2017	2018	2019
1. Реализация, тыс. тг.	34 320,00	57 657,60	75 339,26	84 379,98	94 505,57
2. НДС	5 720,00	9 609,60	12 556,54	14 063,33	15 750,93
3. Доход с оборота	28 600,00	48 048,00	62 782,72	70 316,65	78 754,64
4. Внутрипроизводственные	20 845,86	35 021,04	45 235,51	49 613,14	53 990,77
5. Налоги и отчисления	483,99	600,03	701,89	780,90	866,78
6. Прибыль балансовая	7 270,15	12 426,93	16 845,32	19 922,61	23 897,09
7. Налог на прибыль	2 452,20	4 260,38	5 857,11	6 976,25	8 355,76
8. Прибыль к распределению	4 817,95	8 166,55	10 988,21	12 946,36	15 541,33
9. Рентабельность продукции, %	23%	23%	24%	26%	29%

Расчет показал, что при выходе на планируемый объем продаж нового вида продукции рентабельность продукции будет максимальной и составит 29%. В дальнейшем рентабельность остается неизменной, следствие того, что выпуск постоянен, а оптимальное соотношение прибыли и издержек позволяет сохранить рентабельность на прежнем высоком уровне.

Для того чтобы определить, как осуществление предлагаемого проекта отразится на всей производственной деятельности предприятия, необходимо рассчитать показатели с учетом уже имеющихся результатов его деятельности (т.е. с учетом существующих объемов выпуска).

Расчет обобщающих показателей производственной деятельности предприятия до и после производства новой продукции проведен по двум вариантам: если предприятие сможет увеличить цену на запланированную величину (при цене 171600 тг.) и, если по каким-то причинам это сделать будет невозможно (при цене 152834 тг.).

Для сопоставимости вариантов до и после внедрения проекта расчет показателей 2013 года произведен без учета запланированных на предприятии изменений по выпуску имеющейся номенклатуры продукции, т.е. выпуск 2013 года равен сумме отчетного выпуска 2012 года и предлагаемого выпуска новой продукции (таблица 22).

Таблица 22 - Анализ эффективности хозяйственной деятельности после внедрения проекта

Показатели	Периоды
	2014	2019
		I вариант	II вариант
1. Реализация товарной продукции, тыс.тг.	1 723 835	1 781 683	1 777 324
в том числе:
- сыра голландского	479 363	537 211	532 852
Реализация товарной продукции, ед
в том числе:	24 788	25 138	25 138
- сыра голландского	3 470	3820	3820
2. Стоимость ОПФ, тыс.тг.	371899

Подобные документы

• Стратегическое планирование на ОАО "Новозыбковский хлебокомбинат"

  Анализ управленческой деятельности ОАО "Новозыбковский хлебокомбинат", особенности производственного процесса и сбыта продукции. Разработка комплекса мер по организации стратегического планирования и совершенствованию системы менеджмента на предприятии.
  
  курсовая работа [484,4 K], добавлен 15.08.2013
  

• Формирование системы менеджмента предприятия по переработке твердых бытовых отходов

  Принципы и методы менеджмента и мотивации на предприятии. Стратегическое планирование его деятельности, организационная структура управления. Анализ факторов внешней и внутренней среды. Определение альтернативных направлений развития организации.
  
  курсовая работа [59,5 K], добавлен 10.06.2014
  

• Анализ эффективности системы менеджмента качества на предприятии

  Сущность системы менеджмента качества, оценка ее эффективности на предприятии на примере компании "Страховой дом ВСК". Развитие представлений о качестве. Организационно-экономическая характеристика компании. Формирование системы менеджмента качества.
  
  курсовая работа [64,4 K], добавлен 26.06.2014
  

• Разработка системы стратегического планирования на предприятии ОАО "Брянскспиртпром"

  Анализ потенциала предприятия ОАО "Брянскспиртпром". Анализ внешней среды косвенного воздействия. Основные элементы микросреды предприятия, анализ главных конкурентов. Стратегическое планирование на предприятии: формирование миссии, разработка целей.
  
  курсовая работа [141,1 K], добавлен 30.05.2010
  

• Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами на примере МУП ПТК "Орскгортранс"

  Принципы анализа обеспеченности трудовыми ресурсами. Повышение эффективности работы организации, анализ финансово-хозяйственной деятельности. Анализ использования фонда рабочего времени. Планирование кадров и оптимизация персонала на предприятии.
  
  дипломная работа [214,4 K], добавлен 30.06.2013
  

• Стратегическое планирование на предприятии (на примере предприятия ООО "Теплосервис")

  Методология стратегического планирования. Бизнес-диагностика предприятия (на примере ООО "Теплосервис"). Стратегическое видение, основные компетенции компании. Устремления, миссия и стратегическое видение компании. Формирование стратегии и ее выбор.
  
  курсовая работа [179,0 K], добавлен 02.06.2014
  

• Управление отраслью растениеводство в сельскохозяйственном предприятии

  Природные и экономические условия хозяйства, его размеры и организационная структура. Обеспеченность основными средствами и трудовыми ресурсами, анализ результатов деятельности. Место и роль агрономической службы в управлении отраслью растениеводства.
  
  курсовая работа [59,7 K], добавлен 01.12.2014
  

• Характеристика системы менеджмента ООО ДК "Европродукт"

  Информация о предприятии ООО "ДК Европродукт", классификация его системы менеджмента. Характеристика организационной структуры концерна "Европродукт". Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, SWOT-анализ компании. Выводы и рекомендации.
  
  реферат [528,0 K], добавлен 25.09.2009
  

• Формирование эффективной системы планирования ОАО "ПМК-2 Сельхозводстрой"

  Характеристика предприятия ОАО "ПМК-2 Сельхозводстой". Анализ финансовых показателей и плановой деятельности. Теоретические основы внутрифирменного планирования. Стратегическое планирование на предприятии. Совершенствование плановой деятельности.
  
  дипломная работа [1,4 M], добавлен 05.06.2010
  

• Стратегическое планирование на предприятии ОАО "Ижевский хлебозавод № 5"

  История создания, основные виды деятельности ОАО "Ижевский хлебозавод № 5". Анализ факторов общего, операционного окружения предприятия. Анализ финансового состояния, производственного, кадрового и маркетингового потенциала ОАО "Ижевский хлебозавод № 5".
  
  курсовая работа [64,8 K], добавлен 30.10.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам