Управление запасами предприятия (на примере аптеки)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

«Управление запасами предприятия (на примере аптеки)»



Содержание

Введение

Глава 1. Обзор существующих методов управления запасами

1. Сущность и виды материальных запасов

2. Цели создания запасов. Необходимость в существовании запасов. Риски создания и поддержания запасов

3. Модели управления запасами

4. Прогнозирование потребности в управлении запасами

Глава 2. Особенности управления запасами в торговых компаниях на примере ассортимента аптеки

1. Особенности фармацевтического рынка и в частности аптек

2. Стратегии формирования товарных запасов аптеки

Заключение

Список литературы



Введение

Актуальность темы исследования.

В процессе организации коммерческой деятельности перед предприятием стоит ряд вопросов, и в том числе вопрос грамотного управления запасами. Основной задачей управления запасами является инвестирование в них средств таким образом, чтобы достигать стратегических целей бизнеса. Запасы создаются и в промышленности, и в розничной торговле, и в оптовой торговле и в любых других отраслях, на предприятиях любой формы собственности. Без запасов не может обойтись ни одно предприятие, однако их создание сопряжено с дополнительными финансовыми расходами. В частности происходит «омертвление» части финансовых средств, появляются расходы на содержание складов, постоянный риск порчи, не реализации просроченного товара и т.п. В то же время отсутствие необходимого объема запасов может повлечь за собой потери от простоя производства, упущенную прибыль из-за отсутствия товара на складе в момент возникновения повышенного спроса, потерю потенциальных покупателей и др.

В нашей работе мы рассмотрим методы управления товарными запасами на примере аптеки. Аптечный бизнес - один из самых сложных с точки зрения формирования оптимального товарного запаса и заказа медикаментов. Ассортимент средней аптеки значительно шире, чем у других предприятий торговли, работающих на сопоставимой площади. Редкий продуктовый или промтоварный ларек может насчитать более 500 товарных позиций в помещении размером 10-12 квадратных метров, в то время как аптечные киоски и пункты ежедневно имеют не менее 2-3 тысяч товарных позиций в своем ассортименте. Для полноценных аптек и аптечных магазинов цифра в разы выше - их ассортимент может состоять из более чем 20 тысяч видов товара. Контроль товарного запаса и оптимизация системы заказов каждой из позиций ассортимента аптечного предприятия -- трудоемкий и довольно сложный процесс, но он приносит высокие дивиденды.

Цель работы: определить методы и модели для анализа и прогнозирования оптимального запаса в торговом предприятии на примере аптеки.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

1. выявить сущность и особенности управления запасами в торговой компании,

2. определить методы управления запасами в торговых компаниях, на предприятиях фармацевтического рынка,

3. провести ABC и XYZ-анализ, составить матрицу и разработать рекомендации по результатам исследований для отдела закупок.

Объектом исследования выступила торговая компания фармацевтического профиля (аптека г.Тюмени) с точки зрения оптимизации управления запасами.

Предметом исследования явилась система управления аптечным ассортиментом.

Исходными данными послужили данные бухгалтерской отчетности за первое полугодие 2012 года.

Методы исследования: методы математической статистики и экономического анализа, а именно сбор и группировка статистических данных, метод АВС и XYZ-анализа.

Объем и структура работы. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка источников.



Глава 1. Обзор существующих методов управления запасами

1. Сущность и виды материальных запасов

С материальными запасами на предприятиях работает несколько подразделений: это отдел бухгалтерии, финансовый отдел, коммерческий, отдел маркетинга и отдел логистики. И каждое из подразделений выполняет свои функции, будь то сбор информации, учет и контроль, анализ и т.д.

Поэтому и в различных источниках, учебных пособиях понятие «запасы» рассматриваются с разных точек зрения:

Запас (slock, inventory) -- то, что приготовлено, собрано для последующего потребления. Составляющими запаса могут быть информация, финансовые ресурсы или прочие разнообразные ценности. Например, можно говорить о запасе здоровья, мыслей человека, о золотовалютном запасе, запасах недр и пр.

1. «Запасы» с точки зрения бухгалтерского учета - Зайцева, Абдрашитова:

Материально-производственные запасы (МПЗ) представляют материальную основу производственных фондов предприятия.

В целях управления материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском учете, который возможно грамотно организовать на базе регулятивных нормативных документов для подготовки бухгалтерской финансовой отчетности.

Основными задачами контроля операций с производственными запасами являются:

· установление законности проведенных операций с запасами;

· проверка организации складского хозяйства, состояния сохранности запасов;

· проверка правильности и эффективности использования материальных ресурсов;

· проверка соблюдения правил отпуска запасов;

· оценка системы внутреннего контроля за использованием запасов в производстве;

· оценка полноты и правильности отражения хозяйственных операций с МПЗ в бухгалтерском учете и отчетности.

1. В первую очередь стандарт определяет собственно понятие запасов. Согласно МСФО (IAS) 2 под запасами понимаются активы:

(a) предназначенные для продажи в ходе основной деятельности компании;

(b) создаваемые в ходе производства для продажи в ходе основной деятельности компании;

(c) представляющие собой сырье или материалы, предназначенные для использования в производственном процессе, выполнении работ или предоставлении услуг.

2. Соответствие хотя бы одному из названных критериев позволяет отнести соответствующий актив к категории "запасы".

3. В Стандарте отмечается, что в запасы включаются объекты, приобретенные для перепродажи. К ним относятся, например, товары, купленные розничным продавцом, или земля и другое имущество, предназначенные для перепродажи. В то же время следует обратить внимание на то, что объекты инвестиционной недвижимости, учет которых регламентирован требованиями МСФО (IAS) 40, определению запасов не отвечают, также как и внеоборотные активы, предназначенные для продажи, относящиеся к сфере действия МСФО (IFRS) 5. К запасам также относят готовую или незавершенную производством продукцию, выпущенную организацией, сырье и материалы, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе.

4. У компаний, оказывающих услуги, в запасы включается себестоимость нереализованных услуг, то есть тех, по которым организация еще не признала соответствующую выручку.

5. Наряду со специальным определением понятия "запасы", МСФО (IAS) 2 отдельно вводит два самостоятельных понятия:

(1) чистая реализуемая ценность запасов;

(2) справедливая стоимость запасов.

2. «Запасы» с точки зрения логистики:

Запас как явление в работе логистических систем и цепей поставок представляет собой товарно-материальные ценности, ожидающие потребления. Остановимся на содержании определения запаса.

В логистике термин «запас» применяется только в приложении к материальным потокам. Запасы в логистике и в управлении цепями поставок составляют товарно-материальные ценности.

В работах Пересветова запас рассматривается как «материальный ресурс»:

Материальные ресурсы - совокупность видов предметов труда, сырья, материалов, полуфабрикатов, а также их запасы, необходимые для развития и функционирования предприятия.

Запасы имеют производственные предприятия, оптовые компании, розничные торговые предприятия и предприятия сферы услуг, логистические посредники и операторы, банки, биржи, страховые компании, порты и т.д. Во всех этих организациях запасы обеспечивают товарно-материальными ценностями основную и вспомогательную деятельность.

Товарно-материальные ценности, из которых формируются запасы в логистике, разделяют по этапу бизнес-процесса на следующие категории объектов:

1) сырье и материалы;

2) незавершенное производство;

3) готовая продукция;

4) товары;

5) отходы.

Группа сырья и материалов включает товарно-материальные ценности на входе звена цепи поставки.

В эту группу входят:

* сырье;

* материалы;

* полуфабрикаты;

* детали;

* комплектующие;

* сборочные единицы;

* тара;

* упаковка.

Особенность товарно-материальных ценностей этой группы состоит в том, что они используются в производственном процессе и являются исходными составляющими, из которых производится готовая продукция. Группа сырья и материалов определяет состав товарно-материальных ценностей, из которых формируются материальные потоки в снабжении как функциональной области логистики.

3. «Запасы» как экономическая категория

Запасы - (товарно-материальный запас, inventory stock) - материальные ценности в виде сырья, полуфабрикатов, находящихся на разных стадиях производственного процесса и не используемые на данный момент в производстве, а также готовая продукция, ожидающие вступления в процесс производственного или личного потребления.

Денисова, Дюженкова:

Под материальными запасами понимают находящуюся на разных стадиях производства и обращения продукцию производственно-технического назначения, изделия народного потребления и другие товары, ожидающие вступления в процесс личного или производственного потребления.

Отдельно выделяют понятие товарные запасы. Согласно п. 127 ГОСТ Р 51303-99 группа Т02 ОКСТУ 0131 «Торговля (термины и определения)», утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 11.08.99 № 242-ст., товарные запасы - это количество товаров в денежном или натуральном выражении, находящихся в торговых предприятиях, на складах, в пути на определенную дату.

Пересветов:

Материальные запасы - это находящаяся на разных стадиях производства и обращения продукция производственно-технического назначения, изделия народного потребления и другие товары, ожидающие вступления в процесс личного или производственного потребления.

Классификация (виды) материальных запасов:

Денисова, Дюженкова:

Запасы можно классифицировать по большому количеству различных признаков. Рассмотрим классификацию запасов по месту их нахождения.

Все запасы, имеющиеся в экономике и включающие в себя сырье, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты, детали, готовые изделия и т.п. определим как совокупные. Совокупные запасы подразделяются на:

1. Производственные запасы. Они формируются в организациях-потребителях, предназначены для производственного потребления, их основная цель - обеспечить ритмичное функционирование производственного процесса.

2. Товарные запасы. Они находятся у организаций-изготовителей на складах готовой продукции, а также в каналах сферы обращения. Запасы в каналах сферы обращения разбиваются на:

запасы в пути (транспортные запасы) и

запасы на предприятиях розничной и оптовой торговли.

Если рассматривать более детальную классификацию товарных запасов по месту их нахождения, то можно выделить следующие товары:

? в пути (по акцептованным и оплаченным счетам);

? на базах и складах оптовой торговли;

? на предприятиях розничной торговли;

? отгруженные (не оплаченные покупателями);

? на ответственном хранении у покупателей.

Поскольку товары в пути и товары отгруженные - это промежуточный этап между хранением и передачей товаров покупателям, то они занимают незначительный объем в обороте. Наибольший удельный вес занимают товарные запасы на базах и складах, на предприятиях розничной торговли.

По назначению все запасы можно разделить на продовольственные и непродовольственные товары, которые в дальнейшем при необходимости можно разделить на более дробные части.

По признаку соответствия фактических запасов нормативу можно выделить:

? запасы, соответствующие нормативу или находящиеся в пределах норматива;

? запасы не соответствующие нормативу, которые в свою очередь могут быть ниже норматива, что влечет за собой перебои в работе торговли, или выше норматива, что способствует образованию сверхнормативных запасов и затовариванию рынка.

Классифицируя запасы по признаку соответствия потребительскому спросу можно выделить:

- соответствующие спросу товары;

- не соответствующие спросу товары (неликвидные, залежалые) - это неиспользуемые длительное время вследствие длительного хранения, морального износа и т.п. запасы.

По регулярности обновления товарной массы выделяют:

1. Товарные запасы текущего или нормального возобновления, призванные обеспечить нормальное протекание процесса товарного обращения (запасы товаров текущего хранения).

2. Товарные запасы сезонного возобновления:

? товарные запасы сезонного поступлении - запасы, обеспечивающие нормальное снабжение населения труднодоступных районов, а также некоторые продукты питания, которые поступают в сферу товарного обращения за короткий период времени, а расходуются в течение года (например, сахарный песок);

? товарные запасы сезонного расходования - эти товары поступают в сферу обращения в течение года, а расходуются за короткий промежуток времени, за сезон.

3. Товарные запасы, возобновляемые периодически (стратегические запасы, резервы государства и т.п.).

Кроме того, запасы следует изучать в разрезе территорий, по формам сбытовой и торговой деятельности, по типам и видам предприятий, где они находятся.

Классификация по времени позволяет выделить различные количественные уровни запасов.

Рис. 1 Классификация запасов по времени

Максимальный желательный запас определяет уровень запаса, экономически целесообразный в данной системе управления запасами. Этот уровень может превышаться. В различных системах управления максимальный желательный запас используется как ориентир при расчете объема заказа.

Пороговый уровень запаса (точка заказа) используется для определения момента времени выдачи очередного заказа.

Гарантийный (страховой, резервный) запас предназначен для непрерывного снабжения потребителя в случае непредвиденных обстоятельств (отклонения в периодичности и величине партий поставок от предусмотренных договором; задержки материалов или товаров в пути; непредвиденное возрастание спроса). При нормальных условиях работы эти запасы неприкосновенны.

Текущий запас соответствует уровню запаса в любой момент времени учета. Он может совпасть с максимальным желательным уровнем, пороговым уровнем или гарантийным запасом.

Горшкова выделяет следующую классификацию товарных запасов, с точки зрения расчета норматива методом технико-экономических расчетов:

Основной частью норматива товарного запаса является торговый запас, который состоит из двух частей:

1) рабочего запаса, который должен постоянно находиться в торговом зале;

2) запаса текущего пополнения, предназначенного для обеспечения бесперебойной продажи товаров на период до очередного поступления товаров.

Гарантийный запас предназначен для обеспечения бесперебойной продажи товаров в случае возникновения непредвиденных обстоятельств (резкое возрастание спроса, невозможность осуществить своевременную закупку и поставку товаров и т.п.).

Представительный ассортиментный набор - это демонстрационный запас, находящийся в торговом зале, который должен содержать все многообразие ассортимента товаров данной товарной группы. Запас в размере однодневного оборота также хранится в торговом зале, ежедневно пополняется за счет запаса текущего пополнения и предназначается для непосредственного отпуска товаров покупателям.

Запас текущего пополнения зависит от частоты завоза товаров и комплектности поступления, которая характеризует среднее количество ассортиментных разновидностей, обновляемое каждой партией поставки. Чем выше частота завоза (т.е. меньше интервал между поставками) и комплектность поставки, тем меньше величина запаса текущего пополнения.

Рис. 2. Схема «норматив товарного запаса».

Понятие запаса пронизывает все стадии процесса производства и реализации продукции. На схеме представлена классификация запасов по следующим признакам:

· назначение запасов по отношению к процессу производства (производственные и товарные запасы)

· назначение запасов по отношению к "сглаживанию" колебаний спроса (запасы текущие, страховые, сезонные запасы);

· степень готовности "запасаемых" материальных ценностей (сырье, полуфабрикаты, готовая продукция производственного и потребительского назначения);

· по отношению к текущему периоду времени (переходящие запасы, запасы в пути);

· по отношению к возможности использования в производстве / возможности реализации (запасы подготовительные, неликвидные запасы).

В работе Пересветова встречаем систематизированную классификацию запасов:

Рис.3. Классификация запасов.

По месту нахождения запасы делятся на:

* Производственные;

* Товарные.

Производственные запасы формируются в промышленных предприятиях и предназначены для производственного потребления. Они должны обеспечивать бесперебойность производственного процесса. Товарные запасы находятся у предприятий-изготовителей на складах готовой продукции, а также в каналах распределения у производителей и торговых компаний. Товарные запасы необходимы для бесперебойного обеспечения потребителей разного уровня продукцией.

По видам товарно-материальных ценностей запасы могут включать:

* сырье и материалы, продовольствие;

* производственные запасы (запасы незавершенного производства) и комплектующие;

* готовую продукцию;

* вспомогательные материалы и т.п.

По исполняемым функциям запасы подразделяются на:

* Текущие. Текущие запасы обеспечивают непрерывность поступления материальных ресурсов в производственный процесс, а также возможность непрерывной реализации готовой продукции предприятиями-изготовителями и организациями торговли в период между поставками. Текущие запасы составляют основную часть производственных и товарных запасов. Их величина постоянно меняется.

* Подготовительные. Подготовительные (буферные) запасы требуют дополнительной подготовки перед использованием в производстве (сушка древесины, например). Подготовительные запасы готовой продукции вызваны необходимостью их подготовки к отпуску потребителям.

* Гарантийные (страховые и резервные). Гарантийные (страховые или резервные) запасы предназначены для непрерывного снабжения продукцией потребителя в случае непредвиденных обстоятельств. Такими обстоятельствами могут быть, например, отклонения в периодичности и в величине поставок от запланированных, задержки поставок в пути, изменения интенсивности потребления и др. В отличие от текущих запасов размер гарантийных запасов является постоянной величиной. При нормальных условиях работы эти запасы являются неприкосновенными.

* Сезонные. Сезонные запасы образуются при сезонном характере производства, потребления или транспортировки продукции. Сезонные запасы должны обеспечить нормальную работу организации во время сезонного перерыва в производстве, потреблении или в транспортировке.

* Рекламные. Рекламные запасы (для продвижения) создаются и поддерживаются в каналах распределения для быстрой реакции на проводимую фирмой маркетинговую политику. Они связаны с широкомасштабными рекламными мероприятиями.

* Спекулятивные. Спекулятивные запасы создаются в целях защиты от возможного повышения цен или введения протекционистских квот или тарифов, а также, чтобы использовать конъюнктуру рынка для получения дополнительной прибыли.

По времени запасы подразделяются на:

* Максимальный желательный уровень

* Пороговый уровень

* Текущий уровень

* Гарантийный уровень

Запасы в том или ином виде существуют на всем пути движения товаров из сферы производства в сферу обращения. В процессе производства запасы снижают зависимость производителя сырья от поставщика продукции. Запасы полуфабрикатов, находящихся в процессе производства, снижают зависимость друг от друга отдельных цехов. Основными причинами создания материальных запасов могут являться: экономия на закупках, сокращение затрат на транспортировку, обеспечение гарантий снабжения и производства, защита от возможного повышения цен на материальные ресурсы, учет сезонных колебаний в производстве и потреблении товаров, поддержка производственного цикла и т.д. Поскольку предметом изучения логистики являются не сами материальные ресурсы, а их движение в пространстве и во времени, рассмотрим запасы как материальные потоки на определенном временном интервале в процессе приложения к ним различных логистических операций и дадим их классификацию (табл.).

Таблица 1: Классификация запасов

№ п/п	Признаки	Классификация
1	По месту продукции в логистическом канале (цепи)	*Запасы материальных ресурсов * Запасы незавершенного производства * Запасы готовой продукции * Запасы тары и возвратных отходов
2	По отношению к логистическим операциям	* Запасы в снабжении * Производственные запасы * Сбытовые (товарные) запасы * Совокупные запасы * Транспортные запасы (запасы в пути, транзитные запасы) * Запасы грузопереработки
3	По функциональному назначению	* Текущие запасы * Страховые (гарантийные или буферные) запасы * Подготовительные запасы * Сезонные запасы * Запасы продвижения готовой продукции Спекулятивные запасы * Устаревшие (неликвидные) запасы
4	По отношению к логистической системе или логистическим посредникам	* Запасы поставщиков * Запасы потребителей * Запасы торговых посредников

В работах Т.В. Алесинской встречаем определение «материальных запасов» и их классификацию с точки зрения логистического управления:

Материальный запас (МЗ) - это находящиеся на разных стадиях производства и обращения продукция производственно-технического назначения, изделия народного потребления и другие товары, ожидающие вступления в процесс производственного или личного потребления.

Понятие МЗ - ключевое в логистике. Сырье, прежде чем в виде готового изделия попасть к конечному потребителю, соединяется с другими материалами, подвергается производственной обработке и при этом перемещается по материалопроводящей цепи. В процессе этого перемещения сырье, полуфабрикаты и готовые продукты периодически задерживаются, ожидая своей очереди вступить в ту или иную логистическую операцию. Снижение уровня запасов является одним из основных источников экономического эффекта от использования логистики.



Рис. 4. Классификация запасов

2. Цели создания запасов. Необходимость в существовании запасов. Риски создания и поддержания запасов

запас управление аптека торговый

В большинстве работ по экономике и управлению логистическими запасами (Стерлиговой А.Н., Дюженковой Н.В., Денисовой А.Л., Пересветова Ю.В.) в качестве основных причин создания запаса на предприятии являются следующие ситуации.

В сфере снабжения:

Необходимость бесперебойного снабжения производства.

Попытка страхования сбоев поставок.

Потребность в защите от повышения закупочных цен.

Возможность экономии на транспортировке.

Возможность экономии на получении оптовых скидок при завышении закупаемой партии.

В сфере производства:

Необходимость повышения эффективности производства.

Попытка страхования сбоев производственного графика.

В сфере сбыта:

Необходимость бесперебойного обслуживания потребителей в условиях сезонного колебания спроса, неожиданного роста объёмов продаж.

Возможность экономии на транспортировке.

Потребность в размещении запасов у центров потребления для сокращения времени выполнения заказов.

К отрицательным последствиям наличия запаса в организации относят следующие:

Увеличение текущих затрат, связанных с запасами - очевидное явление как для финансовых, так и планово-экономических и логистических служб предприятий. Запасы в процесс создания и поддержания их уровня создают следующие виды (или статьи) затрат:

затраты на управление запасами:

* на формирование заказа,

* на подачу заказ,

затраты на хранение запаса:

* содержание складского помещения,

* оплата труда сотрудников склада и управленческого персонала,

* оплата технических средств склада,

* затраты на поддержание запаса в нормальном состоянии,

* потери:

стоимость транспортировки запасов при размещении, грузопереработке и доставке до места потребления,

издержки создания спекулятивного запаса,

издержки развития инфраструктуры,

цена закупки, стоимость доставки,

и пр.

- Снижение реакции организации на требования потребителей. Это последствие не столь очевидно в повседневной работе, как предыдущее, но с точки зрения стратегического развития организации должно быть поставлено на первое место.

- Усложнение процесса управления запасами.

- Снижение прибыли на инвестированный капитал - очевидное последствие, связанное с потерями финансовых средств, замороженных в запасах.

- Увеличение занимаемых площадей

- Перепроизводство - не обязательное, но возможное последствие наличия запаса.

- Увеличение стоимости продукции - итоговый результат всех ранее перечисленных отрицательных последствий. Оно влечёт за собой потерю ценовой конкурентоспособности и ослабление положения организации на рынке.

В работах Бродецкого Г.Л. обозначены особенности анализа моделей управления запасами (УЗ), которые с его точки зрения обусловливаются следующими факторами:

характером спроса (процесс реализации запаса в общем случае представляет собой случайный процесс);

спецификой требований учета длительностей промежутков времени для процедур пополнения запасов (которые также являются, вообще говоря, случайными величинами);

выбором возможного подхода к принятию решений о пополнении запасов, в рамках которого будут предопределяться:

объемы приращения запасов,

моменты подачи заказов на такое пополнение (включая и моменты поступления заказов);

· выбором критерия оптимизации работы системы УЗ (минимизация суммарных годовых затрат или издержек; максимизация показателя экономической рентабельности системы; максимизация суммарного чистого приведенного дохода; максимизация интенсивности потока доходов и т.д.);

· желаниями или требованиями учета временной стоимости денег в рамках таких моделей (учет временной структуры действующих на рынке процентных ставок);

· спецификой дополнительных атрибутов, которые требуется учитывать в рамках соответствующей структуризации системы управления запасами.

Риски создания запасов.

Наиболее полно перечень рисков при создании запасов перечислен в работах Стерлиговой А.Н., Дюженковой Н.В., Денисовой А.Л., Пересветова Ю.В.:

Создание запасов всегда сопряжено с дополнительными финансовыми расходами. Затраты, связанные с созданием и содержанием запасов можно разбить на следующие группы:

? отвлечение части финансовых средств из оборота, их "омертвление". Чрезмерные запасы прекращают движение капитала, нарушают финансовую стабильность, заставляя руководство предприятия в срочном порядке изыскивать необходимые для операционной деятельности денежные средства (как правило, дорогостоящие);

? расходы, возникающие в связи с хранением и владением запасами (аренда и содержание складских помещений, оплата труда специального персонала, расходы по перемещению запасов, страхование имущества и др.);

? расходы, связанные с риском потерь из-за устаревания и порчи, а также хищений и бесконтрольного использования товарно-материальных ценностей и др.

В свою очередь отсутствие необходимого объема запасов приводит также к дополнительным расходам.

1. Поддержание непрерывности производственного (торгового) процесса. Запас должен обеспечить время транспортировки, время, которое затрачивается на входной контроль, предпродажную или предпроизводственную подготовку, комплектацию, предотвратить простой производственного (торгового) процесса в случае нарушения установленного графика поставки, изменения спроса и т.д.

2. Стоимость отрицательного уровня запасов (дефицита). При наличии дефицита запасов существует три вида возможных дополнительных расходов (в порядке увеличения их отрицательного влияния):

? расходы в связи с несвоевременным (запоздалым) выполнением заказа, когда его нельзя выполнить за счет имеющихся товарно-материальных запасов;

? расходы в связи с потерей сбыта, когда постоянный заказчик обращается за данной покупкой в какую-то другую фирму (измеряются в показателях потерянной выручки);

? расходы в связи с потерей заказчика, когда отсутствие запасов оборачивается не только потерей торговой сделки, но и тем, что заказчик начинает постоянно искать другие источники снабжения.

3. Сезонность, так как иногда только в определенный период времени можно доставить продукцию потребителю или произвести ее. В некоторых регионах (районы Крайнего Севера) доставить продукцию потребителю можно только в ограниченный период времени, а потребляется она в течение всего года. Урожай сельскохозяйственных культур собирают летом или осенью, а потребляется и перерабатывается данная продукция весь год.

4. Наличие скидок при покупке крупной партии товаров, а также снижение издержек, связанных с размещением и доставкой крупного заказа: постоянных издержек административного характера, связанных с поиском поставщика, переговорами и т.п. и переменных издержек на транспортировку товара, снизить которые можно, сократив количество заказов, т.е. увеличив объем заказываемой партии.

5. Инфляция и возможные спекуляции на росте цен. Предприятия, предвидя рост цен, создают запасы, с целью получения прибыли в дальнейшем из-за роста цен.

6. Снижение издержек, связанных с производством единицы изделия. При производстве больших партий товара их себестоимость снижается даже, несмотря на возросший запас.

7. Упрощение процесса управления производством. Наличие запасов на различных стадиях производственного процесса позволяет снизить требования к степени согласованности производственных процессов на различных участках, и, следовательно, издержки на управление этими процессами.

3. Модели управления запасами

В работе Морозова О.Б., Стерлиговой А.Н. встречаем три концепции управления запасами, сформировавшиеся исторически:

1. Концепция максимизации запасов.

Высокий уровень запасов оправдан, если неизвестен уровень потребления. Это одна из самых первых стратегий управления запасами. В 19 веке поставки и распределение становятся более организованными. Развитие экономики постепенно привело к тому, что запасы стали приобретаться тогда, когда они нужны, а не когда есть возможность их купить. Повторение ситуации необоснованного накопления запасов имело место в эпоху застоя в Советском Союзе. В период 1970-1980г.г. превалирующими были цели: защита от повышения закупочных цен, экономия на оптовых скидках, экономия на транспортировке и т.д.

2. Концепция оптимизации запасов.

Эта концепция широко признана и наиболее часто применяема и на сегодняшний день. Концепция получила развитие в конце 19 века, когда с развитием экономики возникли большие объемы многономенклатурных запасов. В это время начал развиваться научный подход к оптимизации запасов: расчет оптимального уровня запасов при минимальных затратах на его содержание. Сложность состояла в том, что считать оптимальным. Так, порой не принимались во внимания различия между минимизацией затрат и минимизацией уровня запасов. В 1931 году вышла первая специализированная книга. Этот момент считают началом развития концепции оптимизации запасов.

3. Концепция минимизации запасов

Эта концепция появилась относительно недавно. Многие крупные зарубежные производства (например, Тойота) пришли к выводу, что запасы - проявление расточительства. И корень проблемы нужно искать глубже. Запасы - это ширма, за которой скрываются недостатки производственной деятельности:

· Низкое качество

· Неспособность производить продукцию мелкими партиями

· Неумение правильно планировать

· Неумение правильно приобретать нужный товар

· Сбои в производстве

· Сбои в поставках продукции

В связи с этим подходом стали появляться логистические технологии/системы, позволяющие значительно снизить уровень запасов.

Ценность концепции максимизации, оптимизации или минимизации запасов для современного предприятия.

Можно ли однозначно оценить ценность концепции максимизации, оптимизации или минимизации запасов для современного предприятия? Очевидно, ответ отрицателен. Выбор уровня запаса - максимальный, оптимальный или минимальный - определяется:

- условиями работы фирмы,

- особенностями ее организационной культуры,

- готовностью руководства (прежде всего высшего уровня управления) к изменениям, которые потребуют введения той или иной концепции управления запасами,

- отношениями организации с поставщиками и потребителями,

- состоянием логистической инфраструктуры регионов, с которыми связана фирма, и т.п.

В работе Пересветова Ю.В. раскрываются современные логистические концепции и подходы к управлению запасами:

Необходимо отметить, что передовые компании мира успешно применяют в своей деятельности логистические концепции, системы и технологии; среди которых можно выделить следующие:

Just-in-time (точно в срок);

Requirements/Resource planning (планирование потребностей/ ресурсов);

Effective Customer Response (эффективная реакция на запросы потребителей);

Time-based Logistics (логистика в масштабе реального времени);

Value-added Logistics (логистика добавленной стоимости);

Integrated Supply Chain Management (интегрированное управление цепями поставок).

Одной из наиболее популярных в мире логистических концепций является концепция Requirements/Resource planning (RP), которая включает две фазы развития:

Materials Requirements Planning (MRP-I) - планирование потребностей в материалах;

Manufacturing Resource Planning (MRP-II) - планирование ресурсов предприятия.

Логистические системы, разработанные на основе концепции RP, решают следующие задачи: прогнозирование и управление спросом, расчет производственного расписания, расчет плана загрузки мощностей, управление запасами, контроль закупок материальных ресурсов и др.

Не менее популярна концепция Just-in-time (JIT), разработанная японской корпорацией «Тойота». Логистические системы, разработанные на основе концепции JIT, организуют непрерывный производственный поток, способный к быстрой перестройке и практически не требующий страховых запасов материальных ресурсов. Сущность концепции заключается в том, что все производственные подразделения, обеспечивающие технологический процесс, снабжаются материальными ресурсами только в том количестве и к такому сроку, которые необходимы для выполнения заказа следующего звена технологической цепи. Главными условиями успешного функционирования такой логистической системы являются:

надежность поставщиков материальных ресурсов;

тесное сотрудничество поставщиков и потребителей, наличие между ними стабильных долгосрочных отношений;

высокий уровень качества поставляемых материальных ресурсов;

высококвалифицированный и дисциплинированный кадровый состав предприятий;

стабильность рынка.

Бирский В.В. выделяет:

1. Детерминированные модели управления запасами на предприятии

Модель оптимального или экономичного распределения заказа (EOQ - Economic Order Quantity): суммарные затраты = З. на приобретение + З. на оформление + З. на хранение + потери от дефицита запаса. Данная формула может иметь различные варианты. Причем, каждый вид продукции не зависит от остальных и хранится на складе отдельно.

2. Многопродуктовые модели управления запасами.

На промышленных предприятиях и предприятиях оптовой и розничной торговли условия отдельного хранения\я могут быть нарушены. Бирский рассматривает многопродуктовую модель, учитывающую ограничения на максимальный размер оборотного капитала. Приводится поэтапная схема расчетов: 1. Рассчитываются оптимальные партии поставок по каждому i-му виду продукции. 2. Сравниваются затраты, связанные с хранением сырья, материалов и выделенным для этого оборотным капиталом.

Бирский В.В. также выделяет отдельно Модель многономенклатурных поставок с ограниченными ресурсами.

При расчете многономенклатурных поставок особое значение приобретает учет ограничений, связанных с грузоподъемностью транспортных средств, площадью складских помещений, наличием денежных средств для приобретения всей партии товаров и т.п. Это, в свою очередь может повлиять на срок поставок, например, сделать их чаще.

Бродецкий Г.Л. в своей работе выделяет модели с точки зрения учета временной стоимости денег. Данные методы и подходы дают возможность находить оптимальные параметры стратегий управления запасами, которые существенно отличаются от результатов, получаемых с применением классических рекомендаций теории управления запасами. Благодаря предложенным Бродецким Г.Л. моделям, поток доходов для соответствующего звена цепи поставок - максимизируется.



Рис.5. Схематическое представление моделей УЗ.

1. Одно-номенклатурные модели управления запасами с учетом временной стоимости денег

Доказано, что при использовании заемных средств в моделях управления запасами с постоянным спросом, в рамках которых учитывается временная стоимость денег, на оптимальный размер заказа уже влияют и величина плеча финансового рычага, и значение средней заемной ставки процента, и величина соответствующей ставки наращения.

a. Простейшие оптимизационные модели одноразовой закупки

b. Базовые модели стратегий управления запасами при постоянном и случайном спросе

c. Модели учета скидок в системах управления запасами

d. Модели планирования дефицита при управлении запасами

2. Многономенклатурные модели управления запасами при общих поставках с учетом временной стоимости денег

a. Традиционные модели при постоянном спросе

b. Модели учета аккумулируемых в запасах денежных средств при оптимизации систем управления запасами.

c. Многономенклатурные модели при планировании покрываемого поставками дефицита

d. Многономенклатурные модели при планировании дефицита без его покрытия при поставках.

e. Модели учета ограничение на размер капитала при оптимизации систем управления запасами.

Основные типы моделей управления запасами (УЗ)

Однокомпонентные (одно-номенклатурные), - это модели, в которых рассматривается только один вид товара или продукта. Альтернативой им являются соответственно многокомпонентные (многономенклатурные) модели.

Детерменированные, - это модели, в которых все атрибуты или параметры системы определяются как постоянные (без учета факторов случайности); в противном случае, модели - стохастические или вероятностные.

Дискретные (по времени), - это модели, в которых все изменения состояний системы (расход запаса, моменты его пополнения) происходят в случайные моменты времени, являющиеся целочисленными случайными величинами.

Статические (одноразовой закупки), - это модели, применительно к которым соответствующая их специфика предполагает, что возможен только одноразовый заказ на создание запаса. Альтернативой им являются соответственно динамические модели.

Периодические (по стратегии управления), - это модели, в которых заказ пополнения запаса производится в конце каждого периода времени длительности Т; если управление пополнения запасов реализуется по состоянию текущих запасов, то такое управление относят к стратегиям с критическими уровнями.

Планирования дефицита, - это модели, в которых априори планируется дефицит, что может быть обусловлено, например, экономическими или другими соображениями.

Горшкова Л.В. в своей работе отмечает, что при планировании потребности предприятия в товарных ресурсах производится нормирование и планирование товарных запасов.

Расчет нормы товарных запасов в днях - процесс нормирования товарных запасов. При этом расчет норматива товарных запасов производится, как правило, на конец планового периода.

Расчет плановой суммы товарных запасов получил название планирования товарных запасов.

Горшкова Л.В. выделяет следующие методы планирования запасов:

1) экономико-статистический;

2) удельных приращений;

3) экономико-математический с использованием теории управления запасами;

4) технико-экономических расчетов.

Наиболее простыми, информационно обеспеченными, а потому и более применимыми являются первые три метода. Они базируются на имеющейся на торговом предприятии информации о фактических товарных запасах и объеме розничного товарооборота.

Метод технико-экономических расчетов наиболее сложен из-за трудностей в сборе необходимой информации, для чего следует проводить специальное обследование предприятия. Поэтому данный метод имеет скорее теоретический характер. Он представляет интерес прежде всего потому, что дает представление об отдельных элементах норматива товарного запаса.

При использовании экономико-статистического метода расчет норматива товарного запаса в днях чаще всего производится с помощью скользящей средней.

Разновидностью экономико-статистического метода расчета норматива товарного запаса является метод удельных приращений.

В основе метода удельных приращений лежит соотношение в темпах прироста товарных запасов и розничного товарооборота. Это соотношение можно назвать коэффициентом эластичности, показывающим, как изменится товарный запас при условии изменения розничного товарооборота на 1%.

В работе Денисовой А.Л., Дюженковой Н.В. выделены следующие методы (модели) оценки оптимальности запасов:

- опытно-статистический (метод экспертных оценок),

- экономико-математический (модель Уилсона),

- технико-экономический (объем товарного запаса по каждой ассортиментной позиции разбивается на отдельные элементы (запас для продажи, текущий запас, гарантийный (страховой) запас и т.д.).

Также выделены системы управления запасами:

1. Система с фиксированным размером заказа при непрерывной проверке фактического уровня запасов. Данная система управления запасами подразумевает поступление материалов равными, заранее определенными партиями через различные промежутки времени. Данная система управления запасами требует непрерывного контроля за фактическим уровнем запасов (постоянный ежедневный учет уровня запасов и его краткосрочный прогноз) с тем, чтобы не был упущен момент заказа.

2. Система с фиксированным интервалом между заказами. Систему с фиксированным интервалом между заказами (с постоянным уровнем запасов) иногда называют системой с фиксированной периодичностью пополнения запаса до максимального уровня. При работе данной системы через равные промежутки времени R проводится проверка уровня запасов (например, посредством инвентаризации) и, если после предыдущей проверки было реализовано какое-либо количество товаров, подается заказ.

3. Логистическая система управления запасами.

Первые две рассмотренные системы управления запасами (с фиксированным размером заказов, с фиксированным интервалом времени между заказами, с установленной периодичностью пополнения запасов до постоянного уровня и др.) проектируются с целью непрерывного обеспечения предприятия материальными ресурсами. Каждая из них только в определенной степени оптимально реагирует на различные возмущающие воздействия.

4. Прогнозирование потребности в управлении запасами

Денисова А.Л., Дюженкова Н.В. выделяют основные задачи анализа товарных запасов:

? учет товарных запасов в целом, а также в потоварном разрезе, в разрезе товарных групп, по различным субрынкам, фирмам и предприятиям;

? разработка оптимального размера товарных запасов и оптимума товарооборачиваемости;

? установление степени соответствия товарных запасов нормативам по сумме и в днях оборота, выявление причин выявленных отклонений;

? расчет и анализ объема, уровня и структуры товарных запасов, выявление произошедших изменений, установление их причин;

? изучение динамики товарных запасов, выявление тенденций и анализ поведения в условиях сезонности;

? выявление наиболее значимых для коммерческой деятельности предприятия номенклатурных позиций;

? оценка соответствия товарных запасов спросу населения;

? выявление причин образования сверхнормативных товарных запасов и запасов ниже нормы, разработка мероприятий по ликвидации сверхнормативных запасов и пополнения запасов до норматива;

? расчет и анализ показателей товарооборачиваемости, оценка их уровня и соотношения в потоварном разрезе, в разрезе отдельных субрынков и предприятий;

? выявление тенденций и закономерностей процесса товарооборачиваемости;

? расчет влияния основных факторов на изменение и эффективность использования товарных запасов.

Основными источниками информации о товарных запасах являются данные бухгалтерского учета, включая первичные документы, бухгалтерские регистры и бухгалтерскую, статистическую отчетность.

1. Важный источник информации о товарных запасах - данные инвентаризации, в которых уточняются учетные записи о состоянии товарных запасов, выявляются товары, не пользующиеся спросом, товары, утратившие свое качество, определяются товарные потери и виновные лица. Инвентаризация, которая основывается на сплошном подсчете всех товаров и чаще всего применяется в ревизионных целях. Преимуществом этого метода является точность полученных результатов. Инвентаризация весьма трудоемка и экономически невыгодна, так как на время ее проведения приходится полностью закрывать предприятие.

2. Оперативный учет является более простым. Он отличается от инвентаризации тем, что ведется подсчет не товаров, а товарных мест (ящиков, мешков, рулонов и других видов упаковок). Полученные результаты в дальнейшем пересчитываются по имеющимся нормам с целью получения полного количества товаров, которое затем оценивается в текущих ценах.

3. Балансовый метод основан на использовании следующей балансовой формулы:

Зн + П = Зк + ТО + дР;

Зк = Зн + П - ТО - дР,

где Зк, Зн - сумма товарных запасов на конец и начало анализируемого периода соответственно; П - объем поступления товарной массы; ТО - объем товарооборота; дР - сумма документированного расхода, не являющегося продажей (например, возврат товаров на склад).

4. Помимо традиционного оперативного учета используются современные информационные технологии, которые позволяют учитывать состояние и движение товаров в режиме реального времени. Такие системы способны давать информацию о состоянии товарных запасов и движении товаров по каждому наименованию, отслеживать остатки и уровень обеспечения товародвижения в любой момент времени. К сожалению, такие системы используются пока не на всех торговых предприятиях. Компьютерный метод, который основан на балансовом методе и может применяться только на тех предприятиях, где ведется компьютерный учет реализации и поступления товаров.

Помимо перечисленных методов учета товарных запасов также используются различного рода статистические обследования.

Полезную информацию для анализа можно получить из материалов по уценке товаров. Уценке подвергают товары устаревших фасонов и моделей, товары, утратившие первоначальный вид, частично потерявшие свое качество, товары сезонного спроса в период окончания сезона их использования. В процессе анализа нужно выявить причины появления товаров, требующих уценки, с целью свести к минимуму операции по вынужденной уценке в будущем.

На основании поставленных задач можно выделить следующие направления анализа запасов:

? расчет и оценка показателей статистики товарных запасов и товарооборачиваемости: показатели обеспеченности товарооборота запасами, оборачиваемости запасов, времени одного оборота и т.п.;

? оценка оптимальности товарных запасов: расчет оптимума запасов и отклонений от него;

? анализ состояния и изменения запасов;

? анализ оборачиваемости запасов;

? АВС-анализ запасов.

Показатели статистики товарных запасов:

1. Объем запасов. Запасы могут измеряться в натуральном, стоимостном выражении или днях оборота. Показатель объема запасов является моментным показателем.

2. Структура запасов - это показатели удельного веса объема запасов отдельных товаров, товарных групп в натуральном или стоимостном измерении, в процентах к общему итогу.

Также рассчитывается доля неходовых и залежалых товаров (низкокачественных, потерявших товарный вид, технически устаревших и вышедших из моды) в общем объеме товарных запасов.

3. Средние запасы за конкретный период времени. В зависимости от объема информации средние запасы могут быть рассчитаны по формуле простой средней арифметической и среднехронологической.

4. Обеспеченность работы предприятия (товарооборота) запасами (уровень запасов в днях).

5. Запасоемкость. Данный показатель показывает, сколько запасов приходится на единицу товарооборота.

6. Товарооборачиваемость.

7. Рентабельность запасов определяется отношением прибыли от продаж к средней за период величине запасов.

К выше перечисленным добавим показатели из работы Пересветова Ю.В.:

1. Удельный расход - расход материальных ресурсов на единицу произведенной продукции или выполненной работы.

2. Удельный расход на единицу потребительского свойства - расход материальных ресурсов на единицу реализованной продукции.

Полезное использование материальных ресурсов контролируется по следующим показателям:

1. Коэффициент использования характеризует степень использования материальных ресурсов и определяется отношением полезного расхода к общему.

2. Обратной величиной к коэффициенту использования является расходный коэффициент.

3. Коэффициент возвратных отходов - отношение технологических отходов к общему расходу.

Эффективность использования материальных ресурсов характеризуется следующими показателями:

1. Материалоемкость продукции - отношение стоимости материальных ресурсов, израсходованных на производство продукции, к стоимости продукции.

2. Материалоотдача - величина, обратная материалоемкости продукции.

Швец И.Б., Бондарева И.А. в своей работе отмечают особенности применения показателей системы производственного учета, отражающих фактический расход материальных ресурсов на производство продукции, что позволяет выполнить анализ плановых показателей, выявить резервы улучшения и определить фактическую эффективность использования материалов. Учет материальных ресурсов, использованных в операционной деятельности, выполняется по элементу "Материальные затраты", в которые за исключением стоимости покупных материальных ценностей (топлива и энергии, реализуемых без дополнительной обработки на предприятии), включаются следующие расходы: