Главная База знаний "Allbest" Менеджмент и трудовые отношения Анализ и рекомендации по совершенствованию системы планирования запасов на торговом предприятии ООО "ДНС"

Анализ и рекомендации по совершенствованию системы планирования запасов на торговом предприятии ООО "ДНС"

Проведение анализа системы управления запасами на коммерческом предприятии и разработка рекомендаций по ее совершенствованию на примере ООО "ДНС". Анализ и основные рекомендации по совершенствованию системы планирования запасов на торговом предприятии.

Рубрика Менеджмент и трудовые отношения
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 09.06.2013
Размер файла 1,8 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Другим способом ускорения оборачиваемости товарных запасов является расчет показателей оборачиваемости товарных запасов, с тем чтобы определить, какой темп оборачиваемости является наилучшим для каждого наименования товара [14].

Оборачиваемость товарных запасов определяется по формуле (9)

, (9)

где Котз - коэффициент оборачиваемости товарных запасов;

Стз - стоимость товарных запасов;

Qос - чистый объем оборотных средств.

Оборачиваемость производственных запасов рассчитывается по формуле (10)

, (10)

где Копз - коэффициент оборачиваемости товарных запасов;

ВР - выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

- среднегодовая стоимость производственных запасов.

Срок хранения запасов рассчитывается по формуле (11)

T1= Т2 Ч/Cрп, (11)

где Т1 - срок хранения запасов;

Т2 - длительность анализируемого периода;

- средняя величина запасов.

Чем выше оборачиваемость запасов, тем меньше вероятность убытков из-за морального износа товаров и их порчи, тем выше ликвидность предприятия и предприятие может спокойно проводить операции с более низким коэффициентом ликвидности [15].

Высокая оборачиваемость запасов требует более строгого контроля над запасами, обеспечивающего минимальные вложения средств в них [16].

Достижение высокой оборачиваемости - нелегкая задача для крупных предприятий, поскольку они вынуждены хранить на складах часть запасов номенклатуры нерегулярного спроса. Если для экономически эффективной торговли необходимо поддерживать высокий уровень оборачиваемости запасов, то для обеспечения спроса на любой товар, включенный в торговую номенклатуру, необходимо хранить широкий ассортимент редко продающихся товаров, что тормозит оборачиваемость запасов [4].

Одной из причин низкой оборачиваемости запасов является большой объем "мертвых" и бездействующих товаров, или "спящих", запасов. К "мертвым" запасам относят товары, на которые вообще не было спроса в течение года, к бездействующим - товары, спрос на которые был случайным или очень редким.

Получить точную картину средней оборачиваемости можно, только выявив и те и другие. После избавления от этих запасов оборачиваемость возрастает [16].

При увеличении оборачиваемости возрастают объем реализации и прибыль. Стоимость содержания запасов на складах растет из года в год вследствие инфляции, роста стоимости аренды помещений, расходов на заработную плату, накладных расходов и т.д., что вызывает естественное стремление снизить уровень запасов за счет более частого заказа товаров меньшими партиями.

Однако если в результате снижения уровня хранимых запасов склад потеряет возможность удовлетворять запросы клиентов, то потерянная при этом прибыль может превысить стоимость содержания соответствующих запасов [4].

Значительный отток денежных средств, связанный с расходами на формирование и хранение запасов, делает необходимым поиск путей их сокращения. Такая задача не может быть решена в условиях стихийного формирования запасов - необходима налаженная система контроля и анализа состояния запасов.

Основные цели контроля и анализа состояния запасов: обеспечение и поддержание ликвидности и текущей платежеспособности; сокращение издержек производства путем снижения затрат на создание и хранение запасов; уменьшение потерь рабочего времени и простоев оборудования из-за нехватки сырья и материалов; предотвращение порчи, хищений и бесконтрольного использования материальных ценностей [17].

Нормирование товарных запасов в оптовой торговле и розничной сети.

Одним из важнейших направлений повышения эффективности сферы товарного обращения становится задача управления товарными запасами, их оптимизация [7].

Продвижение продукта из сферы производства в сферу потребления осуществляется при непрерывно происходящих и возобновляющихся актах купли-продажи, которые обусловлены спросом на товары, развиваются в зависимости от него и направлены на удовлетворение потребностей с одной стороны, и извлечение прибыли - с другой. В соответствии с этим организация товароснабжения розничной торговой сети должна быть построена таким образом, чтобы товарная масса доходила до своего конечного потребителя в необходимом объеме и ассортименте, реализовывалась в удобном для приобретения месте, при высоком уровне обслуживания, то есть в максимально подготовленном к потребителю виде [2].

Весьма важное значение имеет выбор места преобразования производственного ассортимента в торговый. В зависимости от этого в промышленности, оптовом или розничном звеньях создаются определенные товарные запасы и соответствующая им материально техническая база. Выбор места подсортировки связан, в первую очередь, с объемом затрат и предопределяет форму товароснабжения розничного звена сферы товарообращения: транзитную или складскую.

На первый взгляд, представляется наиболее целесообразным осуществлять подсортировку товаров в местах их производства или конечной реализации, то есть на промышленных предприятиях или в розничном звене. Складывается впечатление, что, во-первых, это обеспечивает формирование и изменение ассортимента под непосредственным воздействием спроса населения, во-вторых, упрощает связи между производством и потребителем, усиливает их взаимодействие, что обеспечивает более полное удовлетворение спроса. Однако чрезмерное увлечение этим течением приводит к концентрации в розничном звене сферы товарного обращения экономически необоснованной части товарных запасов [5].

В этой связи думается, что не всегда целесообразно применять в качестве критерия оптимальности минимизацию числа звеньев товародвижения. Условия товароснабжения магазинов достаточно разнообразны: по ассортименту товаров, срокам их хранения, размеру торговых и складских помещений и т.п. Оптимальный вариант, обеспечивающий минимальный размер запасов и затрат, не зависит от числа звеньев продвижения. Не исключена возможность того, что при доставке товара на дальние расстояния в магазины с небольшой торговой площадью или палатки может оказаться целесообразным товароснабжение через два и более складских звена [2].

Транзитный завоз, как правило, целесообразен только по товарам простого ассортимента, скоропортящимся и некоторым другим. Таким образом, для основной массы товаров сложного ассортимента наиболее целесообразно осуществлять подсортировку в оптовом звене торговли [15].

Существуют различные методы оценки оптимальности товарных запасов, но общее у них то, что итогом является получение такого товарного запаса (в сумме или днях), который бы обеспечил бесперебойное обращение товарной массы при заданном минимуме затрат.

К этим методам оценки относятся: опытно-статистический метод и методы экспертных оценок, объединенные в группу эвристических методов; метод технико-экономических расчетов и группа экономико-математических методов [18].

Общий норматив товарных запасов устанавливается организациями ежегодно, он используется в качестве расчетного показателя.

Нормативы товарных запасов определяются по отдельным товарным группам и товарам с учетом их потребительских свойств, с ориентацией на повышение доли запасов в оптовой торговле [7].

При действующем порядке нормирования (с преобладанием централизованного решения на верхнем уровне системы планирования) сначала оценивается оборот розничной торговой сети в четвертом квартале планового года (). Затем проводится анализ удельного веса этого квартала в общем годовом объеме продажи за предшествующие годы, выявляются факторы, способствующие более равномерному распределению товарооборота по кварталам. В итоге определяется товарооборот четвертого квартала.

Далее рассчитывается среднедневной оборот четвертого квартала по формуле (12)

. (12)

В результате расчет норматива запасов текущего хранения в денежном измерении производится по формуле (13)

, (13)

где - средневзвешенная норма оборачиваемости запаса. Для определения можно воспользоваться формулой (14)

= Ii Ni / m, (14)

где m - общее число торговых систем;

Ii Ni - сумма оптимумов товарного запаса i-го наименования товара.

Общий норматив товарных запасов рассчитывается по формуле (15)

NZ = z + z1, (15)

где z - норматив, рассчитанный для основных торговых систем;

z1 - запасы в организациях розничной торговли, нормы оборачиваемости для которых не устанавливаются.

Если средневзвешенная норма оборачиваемости на плановый год по сравнению с текущим годом не меняется, товарные запасы будут возрастать в соответствии с ростом товарооборота розничной торговой сети. Для определения общей величины и прироста товарных запасов в розничной торговле и общественном питании на плановый год необходимо учитывать запасы сезонного хранения и досрочного завоза в розничных торговых организациях и запасы на предприятиях общественного питания [19].

Нормативы товарных запасов определяются в денежном выражении и днях оборота отдельно для оптовой и розничной торговли. Общий норматив запасов товаров должен соответствовать нормативу, установленному в финансовых планах торговых организаций.

Нормирование проводится по составным элементам: текущему (торговому) запасу, запасу пополнения и страховому (гарантийному) запасу. Величина первого элемента норматива текущего запаса определяется в зависимости от количества товарных разновидностей в ассортиментном наборе, представленном в торговом зале, и в запасе, хранящемся в подсобно-складских помещениях и необходимом на время приемки и подготовки товаров к продаже, то есть для текущего пополнения. Величина ассортиментного набора зависит от специализации предприятия, объема товарооборота и количества потребительских признаков, характеризующих ассортиментную разновидность. При небольшом количестве товарных групп и разновидностей товаров, продаваемых в магазинах (специализированных при узком ассортименте), норматив определяют как произведение суммарного числа разновидностей по каждой товарной группе и средней розничной цены.

Запас для текущего пополнения обеспечивает бесперебойную продажу товаров в период между двумя очередными поставками.

Период и частота завоза товаров зависят от числа дней продажи, которые обеспечиваются поставкой, величины затрат, связанных с оформлением заказа и сроков хранения, вероятности отсутствия товаров в случае отклонения спроса от нормального уровня. Частота завоза продовольственных товаров значительно выше, чем непродовольственных. Завоз некоторых продуктов питания осуществляется ежедневно.

Пример расчета норматива товарных запасов приведен в таблице 8.

Таблица 8 - Алгоритм расчета нормы товарного запаса в розничной торговле

Наименование показателя

Формула расчета

Условные обозначения

1

2

3

Общая стоимость ассортиментного набора, тыс. руб.

Ї

Норма запаса товаров в объеме ассортиментного набора, дни.

m - однодневный товарооборот, тыс. руб.

Запас в размере однодневного оборота, тыс. руб.

Ї

Норма запаса в размере однодневного товарооборота, дни.

Ї

Норма на приемку, подготовку товаров к продаже, дни.

- определяется в ходе фотографии рабочего времени

Запас, находящийся в приемке, подготовке товаров к продаже, тыс. руб.

Зn = ДnЧ m

Ї

Запас "текущего пополнения", т

Q - размер партии поставки в денежном выражении, тыс. руб.

Норма запаса "текущего пополнения", дни.

Ї

Страховой запас, тыс. руб.

- среднее квадратичное отклонение однодневного товарооборота

Норма страхового запаса, дни

Дстр = Зстр / m

Ї

Норма на приемку и складирование товара

Дпр

Дпр - определяется в ходе фотографии рабочего времени

Запас, находящийся в приемке и складировании

Ї

, (16)

. (17)

Определение страхового (гарантийного) запаса имеет особенности для продовольственных и непродовольственных товаров. Для продовольственных товаров он устанавливается в среднем 50 - 100% величины текущего запаса, для непродовольственных - до 50%. В практике нормирования запасов учитывается также период нахождения товаров в пути. Он составляет для непродовольственных товаров от одного до десяти дней [7].

2. Анализ и рекомендации по совершенствованию системы планирования запасов на торговом предприятии ООО "ДНС"

2.1 Краткая характеристика предприятия ООО "ДНС"

Общество с ограниченной ответственностью "ДНС" (г. Новосибирск) представляет собой коммерческое предприятие, занимающееся розничной торговлей товарами широкого потребления. Предприятие создано в 2000 году. На сегодняшний день ассортимент предприятия представлен несколькими группами: тканями, постельными принадлежностями, верхней и легкой одеждой.

Цель деятельности предприятия - извлечение прибыли от торговой деятельности и ее максимизация в долгосрочной перспективе. Миссия предприятия - удовлетворение потребностей потребителей в качественных товарах, создание благоприятных условий для своих работников и повышения их творческого потенциала.

Для удовлетворения нужд потребителей ООО "ДНС" стремится к повышению качества реализуемых товаров по средствам улучшения системы снабжения и сбыта, снижению издержек обращения, чтобы удерживать цены на приемлемом уровне и делать товары доступными для различных групп потребителей.

Снижение торговых затрат предприятие стремится обеспечить за счет горизонтальной и вертикальной интеграции с поставщиками в целях снижения издержек обращения, экономии на масштабе и рационального использования ресурсов.

В целях создания благоприятных условий жизнедеятельности для своих работников ООО "ДНС" поставило задачи обеспечения для них достойных условий труда, достойного уровня оплаты труда, возможности обучения, развития карьеры каждого работника.

Предприятие ООО "ДНС" работает с четырьмя поставщиками тканей и постельных принадлежностей: ООО "Диана-Плюс" (г. Уральск, Казахстан), ОАО "Тернопольское объединение Текстерно" (г. Тернополь, Украина), ОАО "Текстильторг" (г. Москва), ЗАО "ИВАНТЕКС" (Ивановская обл., г. Иваново) и двумя местными поставщиками одежды: ОАО "Эстэль" и ООО "Ткани".

По степени отдаленности склада поставщика от склада ООО "ДНС" всех поставщиков данного предприятия можно разделить на три группы:

значительной удаленности (Украина, Казахстан);

средней удаленности (г. Москва, г. Иваново);

местные (г. Новосибирск).

На сегодняшний день предприятие предлагает большой ассортимент блузочных, костюмных и джинсовых тканей, а также различную искусственную кожу и замшу. Учитывая то, что поставки тканей осуществляются достаточно большими партиями напрямую с фабрик-производителей, предприятие предлагает покупателям большой ассортимент тканей в различной цветовой гамме по относительно невысоким ценам.

Ассортимент и цены на ткани, постельные принадлежности, одежду рассчитаны на покупателя со средним уровнем дохода.

Основными структурными подразделениями предприятия ООО "ДНС" являются: торговая база (склад), магазины и офис.

Торговый отдел является самостоятельным подразделением ООО "ДНС" и возглавляется заместителем генерального директора по коммерческой работе. Основными задачами торгового отдела являются:

обеспечение выполнения плана товарооборота;

осуществление коммерческой работы с предприятиями оптовой торговли и другими поставщиками товаров;

организация четкого товароснабжения в целях наиболее полного удовлетворения спроса населения;

осуществление контроля за ценообразованием;

осуществление мероприятий по развитию розничной сети, внедрению прогрессивных форм и методов продажи товаров.

От поставщиков все товары поступают на торговую базу (склад) предприятия, расположенную в Новосибирске.

Организационная структура предприятия приведена на рисунке 10.

Рисунок 10 - Организационная структура ООО "ДНС"

Торговая база организована в составе предприятия, ее задачи:

хранение текущих запасов;

сдача в аренду излишних складских площадей.

С торговой базы товары распределяются в розничные магазины города. Магазины ООО "ДНС" ("ДНС", "Каприз") специализируются на реализации тканей, постельных принадлежностей, женской одежды.

Перечень товарных групп, на продаже которых специализируется предприятие, их удельный вес в составе товарооборота за период с 2007 по 2009 годы представлены в таблице 9.

Таблица 9 - Анализ розничного товарооборота ООО "ДНС"

Группы товаров

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Изменение за 2009-2011 гг.

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Тыс. руб.

Уд. веса, %

Ткани

7225

49,1

8362

53,5

8545

50,1

1320

1,1

Постельные принадлежности

3261

22,1

3562

22,8

4122

24,2

861

2,0

Верхняя женская одежда

1582

10,7

1465

9,4

1618

9,5

36

-1,3

Легкая женская одежда

2658

18,0

2232

14,3

2760

16,2

102

-1,9

Всего

14726

100,0

15621

100,0

17045

100,0

2319

-

Товарооборот ООО "ДНС" в 2009 - 2011 гг. увеличился на 2319 тыс. руб. или на 15,7 процентных пункта. Основную долю в структуре товарооборота занимают ткани (50,1). В 2009 - 2011 гг. увеличилась доля постельных принадлежностей (на 2 процентных пункта) и тканей (на 1,1 процентных пункта), доля одежды, соответственно, снизилась.

Таким образом, основными ассортиментными группами в продажах предприятия являются ткани и постельные принадлежности.

2.2 АВС и XYZ-анализ ассортимента предприятия

Ассортиментный перечень предприятия ООО "ДНС" насчитывает 420 наименований товаров. Ассортимент тканей представлен различными видами, типами тканей и их цветовой гаммой, насчитывает порядка 84 видов.

Ассортимент верхней одежды представлен демисезонными пальто, полупальто, куртками; легкий ассортимент - костюмами, платьями, футболками, комплектами, жакетами, жилетами, блузками, брюками, юбками. Ассортимент постельных принадлежностей представлен комплектами постельного белья, полотенцами, матрацами, халатами, пледами, одеялами и подушками, насчитывает порядка 186 видов.

АВС-анализ ассортимента состоит из следующих этапов:

выбор классификационного признака;

определение масштаба оценки и проведение расчетов;

группировка ресурсов в порядке убывания по классификационному признаку;

выделение трех групп ресурсов: А, В, С.

В качестве классификационного признака для АВС-анализа ассортимента ООО "ДНС" для товарной группы "ткани" выступает объем продаж в натуральных единицах изменения.

Масштаб расчетов ограничим двумя основными товарными группами - тканями и постельными принадлежностями, составляющим вместе 74,3% от общего объема продаж в 2011 году.

В категорию А ассортимента тканей входят такие виды тканей, как: джинс, костюмная ткань, лен, ситец, сукно, твид, вельвет, шифон, плащевка.

В категорию А ассортимента постельных принадлежностей входят в основном: КПБ (комплекты постельного белья), покрывала, пледы и скатерти.

Для данных номенклатурных позиций категории А тканей и постельных принадлежности необходимы: регулярная оценка достоверности как самого прогноза товародвижения, так и его методов; периодический подсчет запасов с жесткими допусками, ежедневное обновление данных в базе данных; постоянные отслеживание и анализ требований спроса, объемов заказываемых партий и размера страхового запаса, преследующие цель общего уменьшения размера заказов, а значит, снижения издержек, связанных с хранением изделий на складах; тщательное отслеживание и сокращение длительности функционального цикла.

Категория В ассортимента тканей представлена такими видами тканей, как: шерсть, крек. В категорию В ассортимента постельных принадлежностей входят: полотенца, пижамы, пододеяльники, шторы для ванной. Для данных товаров применяются те же меры, что и для категории А, но они осуществляются реже и с большими приемлемыми допусками.

Категория С ассортимента ООО "ДНС" представлена менее популярными среди покупателей видами тканей и постельных принадлежностей: парадиз, лайкра, некоторые виды вельвета, трикотажа; простыни, подушки, наволочки, халаты, коврики. Данные изделия обязательно должны быть в наличии, поскольку дефицит товаров категории С может сорвать планы сбыта категории А. Так, например, покупатель при приобретении матраца или одеяла (товар категории С) чаще всего приобретает к нему и комплекты постельного белья, покрывала, пледы (товар категории А). При отсутствии нужного ему основного товара (матраца или одеяла) он не будет покупать и сопутствующий товар (КПБ, покрывала, пледы), а лучше обратится в другой магазин с более широким ассортиментом и наличием товара. По ассортиментной группе тканей к категории С относятся также сопутствующие или вспомогательные материалы к основным тканям, относящимся к категории А или В.

Фиксация информации о товаре категории С должна быть простой, контроль объема запасов производится посредством периодического осмотра.

Проведем анализ ассортимента предприятия ООО "ДНС" на основе XYZ-методики. XYZ-анализ состоит из следующих этапов:

определяются коэффициенты вариации по отдельным позициям в ассортименте;

ассортимент товаров группируется в порядке возрастания коэффициента вариации;

совокупность товаров ассортимента разделяется на три группы: X, Y, Z.

Рассчитаем коэффициенты вариации по отдельным позициям ассортимента тканей и постельных принадлежностей по формуле (1). При этом в качестве "xi" примем объем продаж по i-ой позиции ассортимента.

Пример расчета коэффициента вариации по товару ассортимента тканей "коттон стрейч" приведен ниже:

,

Аналогично рассчитывается коэффициент вариации по остальным товарам ассортиментного перечня предприятия.

Так как спрос на ткани менее стабилен по сравнению с постельными принадлежностями и другими ассортиментными группами, алгоритм дифференциации ассортимента тканей на группы X, Y, Z отличается от алгоритма дифференциации постельных принадлежностей. Коэффициент вариации по тканям изменяется от 0,02 до 1,31 (от 2% до 131%), при этом основные продажи приходятся на группу товаров с коэффициентом вариации 0,12 - 0,2. Поэтому для данной группы товаров принимается следующий алгоритм классификации:

группа Х: н ? 20%;

группа Y: 20% < н ? 35%;

группа Z: н > 35%.

Запасы товаров по группе Х, спрос на которые относительно других товаров данной ассортиментной группы равномерен, либо подвержен незначительным колебаниям, включают такие виды тканей, как: костюмная, плащевка, шифон, стрейч, джинс, джерси.

Группа Y, запасы товаров по которой потребляются в колеблющихся объемах, представлена следующими видами товаров: трикотаж, лайкра, некоторые виды джинсовой ткани, твид, лен, стрейч, вельвет.

Группа Z включает запасы, спрос на которые возникает эпизодически: вельвет, некоторые виды трикотажа, джинсовой ткани, жатка, сукно.

Коэффициент вариации по постельным принадлежностям изменяется от 0,05 до 0,49 (от 5% до 49%).

К группе Х относятся в основном: КПБ, покрывала, некоторые полотенца и скатерти. Группу Y составляют: полотенца и их наборы, одеяла, пододеяльники и наволочки, простыни, пледы, халаты, шторы. К группе Z относятся в основном пижамы производства Казахстан.

Наиболее ценными являются запасы групп АХ, АY, AZ, так как по ним зафиксирован наибольший объем продаж (спроса). К ним относятся ткани: костюмная ткань, джинс, шифон, трикотаж, лен, вельвет; постельные принадлежности: КПБ, покрывала, скатерти, пледы. Их потребление носит постоянный характер, т.е. есть возможность определить точную потребность. Различаются данные группы по уровню стабильности спроса.

Средними по стоимости являются запасы товаров групп BX, BY, BZ. К ним относятся ткани: шерсть, стрейч, некоторые виды трикотажа и джинсовой ткани, вельвета, костюмных тканей, крек, жатка, сукно; постельные принадлежности: полотенца, наволочки, пододеяльники, подушки, одеяла, матрацы, шторы, пижамы. Их потребление имеет тенденции к повышению или понижению, либо подвержено сезонным колебаниям.

Самыми небольшими являются запасы товаров по группам CX, CY, CZ. К ним относятся ткани: некоторые виды джинса, вельвета, джерси, твид, парадиз, лукра; постельные принадлежности: простыни, коврики, халаты. Потребление данных видов товаров носит нерегулярный характер.

Группы запасов АХ, АY, AZ (костюмная ткань, джинс, шифон, трикотаж, лен, вельвет; КПБ, покрывала, скатерти, пледы) требуют наибольшего внимания, для них необходимо более тщательное планирование потребности, нормирование расхода, ежедневный учет и контроль, постоянный анализ отклонений от запланированных показателей. Стратегия управления данными группами запасов характеризуется особой тщательностью при определении момента подачи заказа и определении очередной партии поставки, а также строгим контролем их наличия на складе.

Таким образом, в результате проведения АВС и XYZ-анализа выявлены ключевые, наиболее важные товарные группы предприятия ООО "ДНС" и установлены на этой основе приоритеты при управлении их запасами на складе.

2.3 Анализ существующей системы планирования запасов на ООО "ДНС"

Система управления материальными запасами в ООО "ДНС" целенаправленна на повышение уровня обслуживания покупателей, снижение затрат на выполнение заказов и поддержание необходимого уровня запасов. Управление материальными запасами на рассматриваемом предприятии организовано по следующим направлениям:

отслеживание и учет наличных запасов и заказов по принятой модели товароснабжения;

прогнозирование спроса в виде динамики изменения нормы дневного потребления, включая определение возможных ошибок прогноза;

оперативное получение информации о возможностях поставщика при выполнении заказа, о сроках производства и поставки;

оценка стоимости поддержания запасов, стоимости заказов, расходов (потерь) из-за недостаточности запасов;

классификация и анализ запасов с использованием распределения АВС, отражающего потребительские свойства запасов.

В функции управления запасами входят: организация, координация, планирование, анализ, регулирование запасов. Данные функции распределены между различными структурными подразделениями ООО "ДНС" (таблица 10).

Таблица 10 - Распределение функций управления запасами в ООО "ДНС"

Наименование функции

Содержание

Ответственный за выполнение

Организация

Установление определенной последовательности выполнения функции управления и их распределение между структурными подразделениями

Генеральный директор

Координация

Обеспечение согласованного выполнения функций управления

Заместитель генерального директора по коммерческой работе

Планирование

Установление цели, прогнозирование ее выполнения в условиях ограничения во времени и ресурсах; определение размера, структуры и динамики запасов для удовлетворения спроса потребителей

Торговый отдел

Аналитическая

Выявление тенденций и отклонений в движении запасов

Торговый отдел, торговая база, магазины, бухгалтерия

Регулирующая

Целенаправленное экономическое воздействие на организационные условия поставки; поддержание определенного уровня и структуры запасов с целью предотвращения образования аномальных запасов

Торговый отдел

Из таблицы видно, что стратегическим управлением материальными запасами на предприятии занимается генеральный директор. Он отслеживает функционирование системы управления запасами в организации, результаты ее работы. Оперативную работу подразделений по управлению материальными запасами координирует заместитель генерального директора по коммерческой работе. В его подчинение входит торговый отдел, который занимается планированием, оценкой и регулированием материальных запасов, а также торговая база и магазины, которые заняты оперативным контролем материальных запасов.

Планирование запасов в торговом отделе ООО "ДНС" строится на избирательном распределении ресурсов по пяти признакам, к которым относятся:

сегментация потребительского рынка (состава потребителей);

формирование необходимого ассортимента продукции;

интеграция грузоперевозок;

определение временных потребностей, требований конкуренции.

Стратегия управления запасами в ООО "ДНС" нацелена на удовлетворение запросов каждой из ключевых групп потребителей. Быстрая доставка товаров для полного выполнения запросов потребителей является важной движущей силой логистики предприятия. Используемые в связи с данной необходимостью модели снабжения на предприятии в реальном времени призваны сокращать общий объем запасов за счет создания таких условий, которые позволяют своевременно и точно реагировать на возникающие потребности розничной торговли.

Мониторингом состояния запасов в ООО "ДНС" занимаются работники торговой базы (склада) предприятия, которые непосредственно взаимодействуют со специалистами торгового отдела в целях непрерывного сравнения нормативных параметров с фактическими, обеспечивая тем самым единую "следящую систему".

Разработку правил определения момента и объема заказа, определение приоритетов при пополнении запасов осуществляют также специалисты торгового отдела. С помощью данных правил и приоритетов регулируются параметры заказов системы товароснабжения.

Другой важнейшей функцией управления запасами, которую выполняют специалисты торгового отдела, является контроль за ходом выполнения заказов, обеспечивающий обратную связь для принятия персоналом фирмы эффективных решений по закупкам.

В торговом отделе ООО "ДНС" разработаны различные модели управления запасами. Применение той или иной модели обусловлено условиями транспортировки и характером потребительского спроса на данный товар.

Так, для планирования запасов тканей и постельных принадлежностей, поставляемых из Украины и Москвы, используется смешанная система: для тканей - система с фиксированным размером заказа, так как условия поставок данного вида товара не позволяют получать товары различными по величине партиями; для постельных принадлежностей - система с фиксированным интервалом времени между заказами, так как отгрузка постельных принадлежностей происходит совместно с поставкой тканей (одной автомашиной) - в установленные периоды времени.

Для планирования запасов постельных принадлежностей, поставляемых из Казахстана, используется система с фиксированным размером заказа.

Поставки тканей и постельных принадлежностей из Украины и Москвы осуществляются автомашинами по маршруту: г. Тернополь (Украина) - г. Москва - г. Иваново (Ивановская обл.) - г. Новосибирск. Поставки постельных принадлежностей из Казахстана осуществляются железнодорожными вагонами.

Рассмотрим существующую на ООО "ДНС" систему планирования запасов тканей с фиксированным размером заказа.

Работа строится на плане продаж, который готовит торговый отдел. План продаж показывает, сколько единиц товаров определенной позиции продадут магазины за планируемый период. Он составляется на год с разбивкой по месяцам с последующей ежемесячной корректировкой плана. На основании плана продаж составляется план закупок. Основная задача специалиста торгового отдела ООО "ДНС" - правильно и четко спланировать поставку продукции на торговую базу предприятия, опираясь на план продаж. Для этого необходимо для каждого вида товаров и поставщика определить оптимальный размер заказа, рассчитать число заказов за планируемый период и составить график движения запасов.

За планируемый период возьмем 2012 год. Ассортиментный перечень содержит 84 наименований тканей. За 2012 год планируется продать 84350 м ткани, из которых товары группы А составляют 80% от всего объема продаж (67480 м), товары группы В - 15% (12652 м), товары группы С - 5% (4218 м). План продаж тканей на 2012 год по месяцам приведен в таблице 11.

Таблица 11 - План продаж тканей на 2012 год (м)

Месяц

Метр

Метр/день

Январь

7254

251

Февраль

6552

234

Март

7781

251

Апрель

7530

251

Май

7998

258

Июнь

7740

258

Июль

7936

256

Август

7440

240

Сентябрь

6960

232

Октябрь

7099

229

Ноябрь

6840

228

Декабрь

3220

104

Всего

84350

-

Рассчитаем оптимальный размер заказа. Для этого определим основные издержки, связанные с заказом. Они складываются из транспортных расходов по доставке товаров от поставщика, издержек хранения и транспортных расходов по доставке товаров со склада в магазины предприятия.

В издержки хранения входят все затраты, связанные с хранением товара на складе: амортизация основных средств, расходы на ГСМ, инструменты и приборы, складской инвентарь, отопление склада, водопотребление, электроэнергия, заработная плата работников склада, начисления на заработную плату, оплата работы внештатных рабочих, расходные материалы, спецодежда, оплата услуг по обслуживанию оборудования. Среднее значение издержек хранения составляет 10% от стоимости запаса.

Средняя цена закупки одного метра ткани составляет 69 рублей. Поставка производится автомашинами. Автотранспортный тариф на перевозку грузов по рассматриваемому маршруту (на расстояние около 4 тыс. км) составляет 73,2 тыс. руб. Автомашина загружается тканями (88%) и постельными принадлежностями (12%). Следовательно, стоимость перевозки, приходящаяся на ассортиментную группу тканей, составляет 64,2 тыс. руб.

Одна машина вмещает около 15000 м ткани и 5000 ед. постельных принадлежностей. Следовательно, для поставки 84350 метров ткани в год потребуется 6 машин (по максимальной загрузке с учетом достаточности места для другого товара). Если величина партии будет меньше 13000 м, то в год потребуется 7 машин.

Расчет оптимального размера заказа представлен в таблице 12.

Таблица 12 - Расчет оптимального размера заказа тканей (поставка г. Тернополь - г. Иваново - г. Новосибирск)

Количество партий - количество заказов

1

2

3

4

5

6

7

Величина партии, м

84350

42175

28117

21088

16870

14820

12050

Среднемесячный заказ, м

42175

21088

14059

10544

8435

7410

6025

Стоимость среднемесячных запасов, тыс. руб.

2910

1455

970

728

582

511

416

Издержки хранения (10% от стоимости запаса), тыс. руб.

291

146

97

73

58

51

42

Издержки по выполнению заказа

385

385

385

385

385

385

450

Итого издержек по хранению и выполнению заказа

676

531

482

458

443

436

492

Издержки по выполнению заказа при 6 машинах: 64,2Ч6 = 385 тыс. руб.; при 7 машинах: 64,2Ч7 = 450 тыс. руб.

Годовая потребность в натуральном выражении: S = 84,35 тыс. м.

Стоимость выполнения одного заказа: А = 64,2 тыс. руб.

Стоимость среднемесячных запасов: 7410Ч69 = 511 тыс. руб.

Издержки хранения: i = 51 тыс. руб.

По формуле Уилсона (1) рассчитываем оптимальный размер заказа по критерию минимизации совокупных затрат на хранение запаса и повторение заказа:

ОРЗ = = 14,82 тыс. м

Таким образом, оптимальный размер заказа тканей составляет 14820 метров.

Определим параметры системы с фиксированным размером заказа для данной ассортиментной группы на январь - февраль 2010 г. (таблица 13).

Таблица 13 - Расчет параметров системы с фиксированным размером заказа (поставка тканей) на январь - февраль 2010 г.

Показатель

Значение

Оптимальный размер заказа, м

14820

Время поставки, дни

8

Возможная задержка поставки, дни

3

Ожидаемое дневное потребление, м/день

234

Срок расходования заказа, дни

14820/234 = 63

Ожидаемое потребление за время поставки, м

8Ч234 = 1872

Максимальное потребление за время поставки, м

(8+3) Ч234 = 2574

Гарантийный запас, м

3Ч234 = 702

Пороговый уровень запаса, м

2574

Максимальный желательный запас, м

702+14820 = 15522

Срок расходования запаса до порогового уровня, дни

(15522-2574) /234 = 55,3

Так как срок расходования заказа (63 дня) больше времени поставки (8 дней), следующий заказ осуществляется после поставки товаров на склад ООО "ДНС".

В марте - апреле 2012 года ожидается рост потребления до 251 м/день. Соответственно рассчитываются параметры системы (таблица 14).

Таблица 14 - Расчет параметров системы с фиксированным размером заказа (поставка тканей) на январь - февраль 2012 г.

Показатель

Значение

Оптимальный размер заказа, м

14820

Время поставки, дни

8

Возможная задержка поставки, дни

3

Ожидаемое дневное потребление, м/день

251

Срок расходования заказа, дни

14820/251 = 59

Ожидаемое потребление за время поставки, м

8Ч251 = 2008

Максимальное потребление за время поставки, м

(8+3) Ч251 = 2761

Гарантийный запас, м

3Ч251 = 753

Пороговый уровень запаса, м

2761

Максимальный желательный запас, м

753+14820 = 15573

Срок расходования запаса до порогового уровня, дни

(15573-2761) /251 = 51

Аналогичные расчеты производятся для остальных периодов.

Известно, что на 1 января 2012 года на торговой базе ООО "ДНС" хранилось 14228 метров тканей. Таким образом, количество дней оборота складских запасов тканей должно составлять на начало года 60,8 дней (14228/234 = 60,8).

Построим график движения запасов на первый квартал 2012 года (рисунок 11).

Рисунок 11 - График движения запасов тканей в первом квартале 2012 года

Таким образом, заказ планируется открыть 20 февраля, а первую поставку на склад - 2 марта.

В течение года планируется пять поставок вместо шести, так как на начало 2012 года на складе находится объем запаса, достаточный для одной партии. В таблице 15 приведены планируемые даты заказов и поставок по партиям в течение года.

Таблица 15 - Даты планируемых заказов и поставок тканей в 2012 году

Номер партии

Дата заказа

Планируемая дата поставки

1

20 февраля

2 марта

2

21 апреля

29 апреля

3

17 июня

26 июня

4

15 августа

24 августа

5

18 октября

27 октября

На конец года по плану остаток запасов тканей составит 4459 метров. Количество дней оборота складских запасов тканей на 31.12.2012 составит 43 дня (4459/104=42,9). Таким образом, за счет четкого планирования и составления графика движения товарных запасов по данному виду товаров удалось снизить складские запасы с 14,228 до 4,459 метров при полном ассортименте: каждая партия должна состоять из 80% товаров группы А, 15% товаров группы В и 5% товаров группы С. Продолжительность оборота складских запасов сократится на 18 дней (60,8 - 42,9=17,9).

Постельные принадлежности поставляются по двум схемам: из Москвы (поставщик ОАО "Текстильторг") и из Казахстана. Из Москвы постельные принадлежности поставляются в одной машине вместе с тканями. Максимальная вместимость одной машины с учетом загрузки тканей соответственно оптимальному размеру заказа (14820 м) - около 5000 ед. постельных принадлежностей.

Для управления запасами постельных принадлежностей, поставляемых из Москвы, на предприятии применяется система с фиксированным интервалом времени между заказами. Интервал времени между заказами определяется по максимальному периоду времени между заказами тканей, так как поставки постельных принадлежностей зависят от поставок тканей (осуществляются одной машиной).

Максимальный период времени между планируемыми поставками (см. таблицу 15) составляет 59 дней. Рассчитаем оптимальный размер заказа постельных принадлежностей в 2010 году. Для этого из формулы (2) выражаем показатель ОРЗ - формула (18)

ОРЗ = S Ч i/ N, (18)

Потребность в постельных принадлежностях по плану на 2010 год составляет 30 тыс. единиц товара.

ОРЗ = 30000Ч59/ 360 = 4917.

Таким образом, в среднем размер одного заказа должен составлять 4917 ед. На год потребуется 30000 ед., поэтому необходимо осуществить шесть поставок данного вида товаров (30000/4917). Однако остаток постельных принадлежностей, поставляемых из Москвы, на 01.01.10 составляет 7235 ед., достаточный для одной партии, поэтому на 2010 год потребуется пять поставок данных товаров, то есть столько же, сколько тканей.

Рассчитаем параметры системы с фиксированным интервалом времени поставок для постельных принадлежностей. Учитывая, что данная группа товаров отличается более стабильным спросом (это показал XYZ-анализ ассортимента), в расчетах будем применять усредненное значение ожидаемого дневного потребления за год: 30000/360 = 83 ед.

Расчет параметров системы с фиксированным интервалом времени представлен в таблице 16.

Таблица 16 - Расчет параметров системы с фиксированным интервалом времени (поставка постельных принадлежностей)

Показатель

Значение

Потребность, ед.

30000

Интервал времени между заказами, дни

59

Время поставки, дни

8

Возможная задержка поставки, дни

3

Ожидаемое дневное потребление, ед. /день

83

Ожидаемое потребление во время поставки, ед.

664

Максимальное потребление за время поставки, ед.

913

Гарантийный запас, ед.

249

Максимальный желательный запас, ед.

5146

Размер заказа, ед.

РЗ=МЖЗ-ТЗ+ОП

Первая поставка планируется на 2 марта. Период времени с начала года до первой поставки составляет 59 дней. За это время объем потребления товара составит 4897 ед. (59Ч83). Следовательно, остатки товара на 2 марта составят 2338 ед. (7235 - 4897). Тогда размер заказа постельных принадлежностей на 20 февраля должен быть равен:

РЗ = 5146 - 2338 + 664 = 3472 ед.

После поставки 2 марта объем запасов составит:

3472 + 2338 = 5810 ед.

На момент следующей поставки планируемые запасы на складе составят 1079 ед.

Размер заказа постельных принадлежностей на 21 апреля должен быть:

РЗ = 5146 - 1079 + 664 = 4731 ед.

Тогда на 29 апреля запасы постельных принадлежностей с учетом поставки составят 5810 ед. Аналогично рассчитываются объемы заказов на следующие периоды. Общий график движения запасов постельных принадлежностей в 2010 году приведен на рисунке 12.

Рисунок 12 - График движения запасов постельных принадлежностей в 2012 г. (поставщик ОАО "Текстильторг")

Величина заказываемых партий постельных принадлежностей по датам заказов будет следующая: 20 февраля: 3472 ед.; 21 апреля: 4731 ед.; 17 июня: 4731 ед.; 15 августа: 4814 ед.; 18 октября: 5229 ед.

На конец 2010 года запасы постельных принадлежностей составят 415 единиц.

Таким образом, продолжительность оборота запасов постельных принадлежностей в результате четкого планирования и составления графика движения товарных запасов снизится на 82 дня, то есть увеличится их оборачиваемость.

Поставки постельных принадлежностей из Казахстана осуществляются на основе системы управления запасами с фиксированным размером заказа. Перевозки производятся железнодорожными вагонами. Стоимость перевозки товаров в пятитонном контейнере на расстояние 2 тыс. км составляет около 5 тыс. руб.

Годовая потребность в постельных принадлежностях производства Казахстан по плану составляет в натуральном выражении: S = 8000 ед.

Стоимость выполнения одного заказа: А = 5 тыс. руб.

Стоимость среднемесячных запасов: 1600Ч0,07 = 112 тыс. руб.

Издержки хранения: i = 11,2 тыс. руб.

Таким образом, оптимальный размер заказа постельных принадлежностей из Казахстана составляет (по формуле 2) 2670 единиц. Определим параметры системы с фиксированным размером заказа для данной ассортиментной группы на 2012 г. (таблица 17).

Таблица 17 - Расчет параметров системы с фиксированным размером заказа (поставка постельных принадлежностей из Казахстан) на 2012 г.

Показатель

Значение

1

2

Оптимальный размер заказа, ед.

2670

Время поставки, дни

4

Возможная задержка поставки, дни

1

Ожидаемое дневное потребление, ед. /день

22

Срок расходования заказа, дни

121

Ожидаемое потребление за время поставки, ед.

88

Максимальное потребление за время поставки, ед.

110

Гарантийный запас, ед.

22

Пороговый уровень запаса, ед.

110

Максимальный желательный запас, ед.

2692

Срок расходования запаса до порогового уровня, дни

(2692-110) /22 = 117

На начало 2010 года остаток товаров производства Казахстан на складе предприятия составил 1038 единиц, которых хватит при ожидаемом потреблении 22 ед. в день на 47 дней, то есть до 17 февраля. Следовательно, заказ необходимо открывать 12 февраля, тогда 17 февраля на склад поступит партия 2670 ед. постельных принадлежностей. График движения запасов на планируемый год представлен на рисунке 13.

Рисунок 13 - График движения запасов постельных принадлежностей (Казахстан)

Таким образом, в течение года необходимо произвести три отгрузки - 12 февраля, 14 июня, 14 октября. Общая сумма транспортных расходов по контейнерам составит 15 тыс. рублей (3Ч5).

Стоимость среднемесячных запасов в данной системе поставок составляет 112 тыс. рублей. Следовательно, издержки хранения за год равны 134,4 тыс. руб. (112Ч0,1Ч12).

Остатки постельных принадлежностей (Казахстан) на начало года составляют 1038 ед., значит, продолжительного оборота запасов данных товаров составляет 47 дней (1038/22). Остатки на конец года составят 1106 ед., продолжительность оборота запасов - 50 дней.

Таким образом, для контроля за состоянием запасов по товарам, занимающим основную долю в объемах продаж предприятия ООО "ДНС" - тканей, используется система с фиксированным размером заказа. Проведен анализ данной системы на примере расчета основных ее параметров и построения графика движения запасов на планируемый год. Данная система позволяет экономить на затратах по содержанию запасов, но требует постоянного учета и контроля конечных остатков.

Система, выбранная для постельных принадлежностей, поставляемых из Москвы (поставщик ОАО "Текстильторг") - с фиксированным интервалом между заказами, наоборот не требует постоянного отслеживания остатков, но характеризуется большим максимальным запасом. Данная система выбрана в связи с тем, что данные товары поставляются вместе с тканями (одной автомашиной), поэтому зависят от графика их поставок. То есть даты заказов постельных принадлежностей зафиксированы.

Для контроля за состоянием запасов постельных принадлежностей, поставляемых из Казахстана, используется система с фиксированным размером заказа в целях экономии затрат хранения.

Выбранные системы управления запасами позволяют не только избежать перебоев в ассортименте, но и значительно сократить складские запасы, повысить их оборачиваемость. Составление четкого графика движения запасов позволяет улучшить уровень обслуживания клиентов при снижении затрат на содержание запасов.

2.4 Рекомендации по совершенствованию системы планирования запасов на ООО "ДНС"

В ходе работы специалистов торгового отдела ООО "ДНС" в 2012 году общий график движения запасов будет изменяться на основе фактических данных. Основными причинами изменений будут являться:

изменение интенсивности потребления в ту или другую сторону, то есть колебания спроса;

задержка или ускорение поставки; поставка незапланированного объема заказа; ошибки учета фактического запаса, ведущие к неправильному определению размера заказа.

В связи с этим запланированные графики движения запасов в конце каждого месяца должны корректироваться. Анализ выявленных отклонений, полученных в процессе сравнения планового и фактического графика, поможет найти ошибки в планировании движения запасов и выявить факторы, неучтенные при планировании.

Какой бы метод управления запасами не выбрала компания, существуют минимальные требования, чтобы данная система просто была управляемой и обеспечила возможность реализовать различные методы планирования запасов:

уточнены объемные, пространственные и временные параметры запасов, стоимости хранения единицы запаса;

налажена система информационного мониторинга за состоянием запасов и непрерывного контроля нормируемых параметров;

уточнены реальные стоимости и время выполнения заказов, налажен управленческий учет параметров выполнения заказов и контроль хода их прохождения;

разработаны правила определения момента и объема заказа.

В целях совершенствования системы планирования запасов на предприятии необходимо, во-первых, повышать точность прогнозирования товарно-групповой структуры потребительского спроса, так как от точности прогнозирования зависит величина планируемого объема продаж товаров по каждой позиции ассортиментного перечня. А плановый объем продаж - основа для планирования поставок и управления запасами. Чем точнее будут плановые показатели, тем выше оборачиваемость запасов и ниже издержки хранения и выполнения заказов. В современной практике применяются различные подходы к прогнозированию товарно-групповой структуры потребительского спроса: генетический, нормативный, эвристический, сравнительный. Каждый из них реализуется посредством определенных способов расчетов спроса. По возможности необходимо использовать несколько подходов и способов расчета прогнозируемого объема спроса.

Практически для каждой компании исходя из особенностей ее торгово-закупочной деятельности, целесообразно строить индивидуальную систему планирования и управления запасами, совмещающую оба похода. Причем в число эффективных приемов позволяющих решить важную, но частную задачу управления запасами, могут привлекаться и такие универсальные финансовые техники, как бюджетирование. Применение бюджетирования, как средства систематического оперативного планирования объемов реализации, закупок и запасов существенно повышает точность предсказания, поскольку каждый при этом планирует в сфере своей компетенции.

Во-вторых, необходимо снижать вероятность возникновения ошибок учета фактического объема запасов, так как они ведут к неправильному определению размера заказа товаров во всех системах планирования запасов. Для этого использовать, например, современную учетную систему запасов на складе с использованием компьютеров.

Мониторинг состояния запасов должен обеспечивать непрерывное сравнение нормативных параметров с фактическими, то есть работать как "следящая система". Определение соответствующих объемных, пространственных и временных параметров запасов позволит перейти к оптимизации размещения товаров на складе, а, следовательно, к минимизации затрат. А расчет нормативных характеристик запасов (в натуральном выражении) позволит после постановки бюджетирования (формирования бюджетов закупок и хранения) перейти к оптимизации издержек, связанных с формированием и поддержанием запасов.

В-третьих, необходимо отслеживать эффективность непосредственно самих систем планирования запасов. Так, например, за счет применения системы с фиксированным размером заказа для постельных принадлежностей, поставляемых из Казахстана, оборачиваемость запасов товаров данной группы снизится, а продолжительность оборота запасов увеличится на 3 дня. Поэтому для данной группы товаров необходимо рассмотреть возможность применения другой системы поставок, например, системы с фиксированным интервалом времени между поставками. Обоснование применения указанной системы для постельных принадлежностей заключается в том, что данные товары не требуют значительных затрат на хранение и отличаются хорошей предсказуемостью спроса (по данным XYZ-анализа). Кроме того, поставки данного вида товаров осуществляются вагонами и контейнерами различного объема, поэтому у предприятия есть возможность варьирования объема заказа.

Рассчитываем интервал между поставками:

.

Далее рассчитываем параметры системы с фиксированным интервалом времени между поставками (таблица 18).

Таблица 18 - Расчет параметров системы с фиксированным интервалом времени (поставка постельных принадлежностей из Казахстана)

Показатель

Значение

1

2

Потребность, ед.

8000

Интервал времени между заказами, дни

40

Время поставки, дни

4

Возможная задержка поставки, дни

1

Ожидаемое дневное потребление, ед. /день

22

Ожидаемое потребление во время поставки, ед.

88

Максимальное потребление за время поставки, ед.

110

Гарантийный запас, ед.

22

Максимальный желательный запас, ед.

22+40Ч22 = 902

Размер заказа, ед.

РЗ=902-ТЗ+88

Последний заказ на поставку постельных принадлежностей из Казахстана был произведен 7 декабря, а поставка - 11 декабря 2011 года. Следующая поставка по плану должна быть через 40 дней, то есть 20 января 2012 года. Остатки товаров на 01.01.12 - 1038 ед. Планируемый ежедневный расход составляет 22 единицы. Значит, на момент очередного заказа, 16 января, остатки товаров составят 642 ед. Определяем размер заказа:

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены