Совершенствование управления себестоимостью продукции на примере ГОЛХУ "Речицкий опытный лесхоз"

6. Площадь вырубленных всеми видами рубок в 2009 г. составила 403 тыс. га, в 2010 г. - 462 тыс.га, 2011г. -578 тыс.га, 2012 г.- 545 тыс.га. Этот показатель говорит о том, что проводится рубка в лесу, тем самым делая лес чище и реже.

7. Площадь рубок леса главного пользования на протяжении данного периода постепенно увеличивалась. Однако максимального значения достигла в 2011 г.

Таблица 1.7 - Охрана и защита лесов (тысяч гектаров)

Наименование	2009	2010	2011	2012
1. Защита лесов от вредителей и болезней биологическим методом	22,6	22,7	22,8	23,7
2. Охрана лесов от пожаров с помощью авиации	9326	9367	9364	9375

Анализ данной таблицы позволяет сделать следующие выводы:

1. Показатель площади на которой проводится защита лесов от вредителей и болезней биологическим методом на протяжении данного периода увеличивался. В 2009 г. составил 22,6 тыс.га, что на 1,1 тыс.га меньше показателя в 2012 г. Данная динамика оценивается положительно, ведь если происходит увеличение защиты лесов от вредителей и болезней, лес будет расти лучше не подвергаясь этим фвакторам.

2. Показатель площади охраны лесов от пожаров с помощью авиации также имеет динамику роста. В 2009 г. этот показатель составил 9326 тыс.га, а в 2012 г. - 9375 тыс.га. Данный показатель характеризует то, что при возникновении пожара его обнаружат за небольшой промежуток времени, что предотвращает появление больших очагов возгорания. Пожар обнаружат быстро, также быстро его и потушат.

Таблица 1.8 - Лесные пожары

Показатель	2009	2010	2011	2012
1. Число лесных пожаров	1485	607	433	544
2. Лесная площадь, пройденная пожарами, га	1684	423	152	176
3.Сгорело и повреждено леса на корню, тыс. м3	84,4	2,2	4,2	7,7

Анализ данной таблицы позволяет сделать следующие выводы:

1. Следует отметить достаточно положительную динамику, касающуюся числа лесных пожаров. В 2009 г.этот показатель составил 1485 пожаров. , но уже в 2012 г. число пожаров значительно сократилось, и составило 544 пожаров. Число лесных пожаров уменьшилось - площадь лесов сохранилась.

1. Лесная площадь, пройденная пожарами, также на протяжении данного периода уменьшилась. В 2012 г. показатель на 1508га. Меньше показателя в 2009г. Это свидетельствует о быстром реагировании на возгорание, данная тенденция является благоприятной.

2. Максимального показателя сгоревшего и поврежденного леса на корню достиг в 2009 г. Но уже к 2012 г. этот показатель значительно снизился. Данная динамика оценивается положительно.

Таблица 1.9 - Основные показатели по виду экономической деятельности «Обработка древесины и производство изделий из дерева»

Наименование	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Число организаций, единиц	1175	1267	1398
Объём промышленного производства, млрд.руб.	2040	2479	4588
Индексы промышленного производства, %	86,4	112,2	108,2
Доля продукции вида экономической деятельности в общем объёме промышленного производства, %	1,6	1,5	1,3
Среднесписочная численность работников, тыс.чел.	50,3	48,6	47,9
Доля среднесписочной численности работников в среднесписочной численности работников промышленности, %	4,6	4,5	4,5
Среднемесячная заработная плата работников, тыс.руб.	733,2	915,0	1453,1
Отношение среднемесячной з/пл работников к среднемесячной з/пл работников промышленности, %	69,8	69,6	69,4
Прибыль от реализации товаров, продукции, услуг, млрд.руб.	64	102	604
Рентабельность реализованной продукции, %	3,6	4,7	16,9
Рентабельность продаж, %	3,2	4,0	13,0

Анализ данной таблицы позволяет сделать следующие выводы:

1. Число организаций лесной, деревоперерабатывающей промышленности в 2011 г., в сравнении с 2009 г. увеличилось на 223 организации, это свидетельствует о том, что данная отрасль является развивающейся и перспективной. Данная динамика - положительная.

2. Индексы промышленного производства в динамике с 2009 г. по 2011 г. увеличивались, и в 2011 г. достигли 108,2%. Его рост приводит к укреплению курса валюты данной страны. Однако в сравнении с 201 г., этот показатель уменьшился.

3. Доля продукции вида экономической деятельности в общем объёме промышленного производства на протяжении данного периода варьировалась от показателя 1,6 % до 1,3 %. Следует отметить что несмотря на то, что число организаций в отрасли увеличивается, доля продукции в общем объёме производства уменьшается.

4. В период с 2009 г. по 2011 г. наблюдается снижение среднесписочной численности работников с показателя 50,3 тыс.чел до 47,9 тыс.чел. А также доля среднесписочной численности работников в среднесписочной численности работников промышленности также уменьшается.

Следует отметить, что данная динамика является положительной, т.к. доля среднесписочной численности работников в среднесписочной численности работников промышленности уменьшается, а объём увеличивается, следовательно выработка на одного работника увеличивается.

5. Динамика показателей прибыли от реализации продукции значительно варьируется. Если в 2009 г. прибыль составила 60 млрд.руб, то в 2010 г. эта цифра достигла 604 млрд.руб. Данная динамика оценивается положительно.

6. Показатель рентабельности реализованной продукции на протяжении исследуемого периода увеличивается, что означает повышение спроса на продукцию, работы, услуги. Также показатель рентабельности продаж также увеличивается, в 2011 г. цифра достигла 13,0%, данная тенденция является благоприятной.

Таблица 1.10 - Производство основных видов продукции обработки древесины и изделий из дерева

Наименование	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Вывозка древесины, тыс.плотных м3	8783	9104	8993
В том числе деловой древесины	6689	7369	7169
Пиломатериалы, тыс.м3	2379	2584	2770
Древесностружечные плиты, тыс.усл.м3	308	300	239
Древесноволокнистые плиты, тыс.усл.м3	36,4	39,8	45,3
Клееная фанера, тыс.м3	151	178	172
Садовые домики, шт.	275	144	1819

Анализ данной таблицы позволяет сделать следующие выводы:

Показатель вывозки древесины имеет наибольшее значение в 2010 г. - 9104 тыс.плотных м3 , и превышает 2009 г., 2010 г., на 321 тыс.плотных м3, на 111 тыс.плотных м3- соответственно. Объём производства пиломатериалов в динамике с 2009 г. по 2011 г. увеличивается, к 2011 г. этот показатель составил 2770 тыс. м3.

Следует отметить, что объём производства древесностружечных плит в исследуемом периоде в сравнении с показателей 2009 г., значительно снизился. Если в 2009 г. показатель был равен 308 млн.плотных м3, то в 2011 г. он составил 239 млн.плотных м3.

Показатель объёма производства клееной фанеры достиг наивысшего значения в 2010 г., и составил - 178 тыс. м3. Показатель объёма производства садовых стал максимальным в 2009 г., он составил 275 шт., минимальным значением стал показатель 2010 г.

После написания первой главы курсовой работы можно сделать следующие выводы:

1. Итак, первая глава курсовой работы содержит теоретические основы управления себестоимостью работ. Раскрывается понятие себестоимости как управляемой экономической категории. Себестоимость является одной из наиболее важных экономических категорий, поскольку ее количественные показатели, сформированные в процессе производства продукции, во многом определяют величину прибыли и рентабельность работы предприятия, эффективность его хозяйственной деятельности.

2. В данной работе дано следующее определение себестоимости: это денежные издержки предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг), выражающие часть ее стоимости: стоимость потребленных средств производства и стоимость жизненных средств, необходимых для воспроизводства производителей и их иждивенцев. Рассмотрены функции себестоимости, этапы управления затратами (информационный этап планирования, учет и калькулирование затрат, мониторинг отклонений)

3. Группировка затрат по экономическим элементам позволяет определить потребность организации в оборотных средствах, необходимых для осуществления строительства, ремонта и содержания дорог и сооружений.

4. Затраты предприятия на производство продукции (работ, услуг) складываются их следующих элементов: материальные затраты; расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов и нематериальных активов, прочие затраты.

5. При планировании, учете и калькулировании себестоимости работ, услуг затраты, группируются по следующим калькуляционным статьям: материалы, основная заработная плата; затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов, накладные расходы.

6. С учетом специфики выполняемых работ и услуг, а также доли тех или иных затрат в себестоимости работ (услуг) допускается применение и иных, значимых для организаций, статей затрат.

7. Группировка затрат по экономическим элементам показывает материальные и денежные затраты предприятия без распределения их на отдельные виды продукции и другие хозяйственные нужды. По экономическим элементам нельзя, как правило, определить себестоимость единицы продукции. Поэтому наряду с группировкой затрат по экономическим элементам затраты на производство планируются и учитываются по статьям расходов (статьям калькуляции).

8. Группировка затрат по статьям расходов дает возможность видеть затраты по их месту и назначению, знать, во что обходится предприятию производство и реализация отдельных видов продукции. Планирование и учет себестоимости по статьям расходов необходимы для того, чтобы определить, под влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости, в каких направлениях нужно вести борьбу за ее снижение.

ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТЬЮ ПРОДУКЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ ГОЛХУ «РЕЧИЦКИЙ ОПЫТНЫЙ ЛЕСХОЗ»

2.1 Анализ технико-экономических показателей организации

Государственное лесохозяйственное учреждение «Речицкий опытный лесхоз» создано на основании приказа Министерства лесного хозяйства Республики Беларусь от 15 октября 1999 г. № 200.

Учреждение является государственным юридическим лицом, находятся в подчинении Министерства лесного хозяйства Республики Беларусь.

Учреждение находится по адресу: ул. Урожайная 9, дер. Пригородная, Речицкий район, Гомельская область, Республики Беларусь, 247500.

Учреждение возглавляет директор - Мамус Геннадий Михайлович.

Заместителем директора является главный лесничий по лесохозяйственной деятельности - Колитеня Андрей Владимирович, главный инженер по промышленности Саляник Евгений Сергеевич.

Основной задачей Учреждения является высокопрофессиональная, качественная организация ведения лесного хозяйства, направленная на достижение главных целей деятельности Учреждения.

Предметом деятельности Учреждения является ведение лесного хозяйства на выделенной в установленном порядке части лесного фонда Республики Беларусь.

Основная деятельность Учреждения осуществляется за счёт средств республиканского бюджета.

Главными целями деятельности Учреждения являются:

· Сохранение и создание на переданной Учреждению территории лесного фонда высокопродуктивных, качественных, отвечающих современным экологическим, социальным и экономическим потребностям личности, общества, государства;

· Многоцелевое, научно обоснованное, непрерывное и неисчтощительное ведение лесного хозяйства, обеспечивающее рациональное использование, охрану, защиту и воспроизводство лесов;

· Обеспечение потребностей отраслей экономики, юридических и физических лиц в древесине, другой лесной продукции.

На Учреждение возлагаются функции государственного управления в области использования, охраны и защиты лесного фонда и воспроизводства лесов в системе Министерства лесного хозяйства Республики Беларусь.

Учреждение имеет права и обязанности в соответствии с законодательством и настоящим уставом.

Деятельность предприятия можно охарактеризовать на основе анализа технико-экономических показателей организации.

Таблица 2.1 - Основные экономические показатели деятельности организации в 2010 - 2012 годах

Показатели	Значение по годам	Темп роста, %
	2010	2011	2012
А	1	2	3	4	5
1. Объем производства продукции (по основной деятельности) в действующих ценах (без НДС, акцизов и налогов и платежей из выручки), млн. руб.	9941	17467	34362	175,7	196,7
2. Себестоимость произведенной продукции (по основной деятельности), млн. руб.	1423	13559	27538	952,84	203,1
3. Затраты на 1 рубль произведенной продукции (по основной деятельности), руб.	0,143	0,776	0,8	542,66	103,1
4. Индекс физического объема промышленной продукции (ИФО)	1,06	1,282	1,178	Абс.прирост 0,222	Абс.прирост -0,132
5. Объем экспорта, тыс. долл.	-	-	-	-	-
6. Объем импорта, тыс. долл.	-	-	-	-	-
7. Внешнеторговое сальдо	-	-	-	-	-
8. Материальные затраты на производство продукции, млн. руб.	2701	2659	4588	98,45	172,55
9. Материалоемкость произведенной продукции, руб. / руб.	0,272	0,152	0,134	Абс.прирост -0,12	Абс.прирост -0,018
10. Добавленная стоимость, млн. руб.	7070	14637	29606	207,03	270,6
11. Среднесписочная численность работников списочного состава, чел.	351	357	354	101,71	99,16
12. Среднегодовая выработка работника по произведенной продукции, млн. руб.	28,322	48,927	97,068	172,75	198,39
13. Среднегодовая выработка работника по добавленной стоимости, млн. руб.	20,14	41	83,6	203,6	203,9
14. Фонд заработной платы работников списочного состава, млн. руб.	5160,9	7995,9	16687,8	154,93	208,7
15. Среднемесячная заработная плата одного работника списочного состава, млн. руб.	1,47	2,24	4,71	152,33	210,48

Источник - приложения

Анализ данной таблицы позволяет сделать следующие выводы:

1. Темп роста объемов производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность производства. С начала 2010 г. произведено товарной продукции в действующих отпускных ценах на 9941 млн р. Отмечается заметное увеличение объемов производства в таких же ценах к уровню прошлого года, и оно составляет 96,7,0 %.

2. В 2012 году по сравнению с 2011 годом, не смотря на абсолютный рост себестоимости продукции наблюдается увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции, что вызвано увеличение объема производства продукции и повышение оптовых цен на продукцию. Данная динамика оценивается отрицательно.

3. Несмотря на рост материальных затрат за рассматриваемый период материалоемкость отличается небольшой изменчивостью. В рассматриваемом периоде темпы роста производства продукции опережают темпы роста отдельных статей затрат, что вызвано совершенствованием технологии и организации производства, сокращением отходов сырья.

4. Изучая данные таблицы, можно сделать вывод, что на предприятии не очень эффективно используются трудовые и материальные ресурсы. Об этом свидетельствует увеличение затрат на рубль товарной продукции с 0,143 руб./руб. до 0,8 руб. /руб. и темп роста производительности труда выше темпа роста средней заработной платы. .

5. Среднемесячная заработная плата одного работника списочного состава в исследуемом периоде значительно увеличилась , по сравнению с 2010 г. к 2012 г. увеличилась практически на 3 млн.руб. Данная динамика оценивается весьма положительно.

6. Среднесписочная численность работников на предприятии на 1 января 2012 г. составила 354 чел., в среднем в течении данного года работникам была начислена заработная плата в размере 4,71 млн.руб.

7. Фонд заработной платы работников списочного состава также имеет динамику роста. Если в 2010 г. этот показатель составил 5160,9 млн.руб, то в 2011 г. - 7995,9 млн.руб, а в 2012 г. этот показатель достиг - 16687,8 млн.руб Темп роста 2012 к 2011 годам составил 208,7 %.

Таблица 2.2 - Основные показатели финансовых результатов деятельности организации в 2010 - 2012 годах

Показатели	Значение по годам	Темп роста, %
	2010	2011	2012
А	1	2	3	4	5
1. Выручка от реализации продукции, млн. руб.	9946	19509	39119	196,15	200,52
2. Себестоимость реализованной продукции, млн. руб.	6157	12544	22800	203,74	181,76
3. Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	2039	3928	5937	192,64	151,15
4. Прибыль до налогообложения (отчетного периода), млн. руб.	2052	4308	1259	209,94	29,22
5. Чистая прибыль, млн. руб.	1253	3256	338	259,86	10,38
6. Среднегодовая стоимость совокупных активов, млн. руб.	22759	22116	35873,5	97,2	162,2
7. Среднегодовая стоимость собственного капитала, млн. руб.	3083	7828	12705,5	253,9	162,3
				Абсолютный прирост,%
8. Рентабельность реализованной продукции, %	33,116	31,314	26,04	-1,8	-5,27
9. Рентабельность продаж, %	20,5	20,1	15,18	-0,4	-4,9
10. Рентабельность совокупных активов	9,016	19,48	3,51	10,46	-15,97
11. Рентабельность собственного капитала, %	0,666	0,55	0,1	-0,11	-0,45
12. Коэффициент оборачиваемости совокупных активов,%	0,437	0,882	1,09	0,45	0,2

Анализ данной таблицы позволяет сделать следующие выводы:

1. Выручка от реализации товаров, работ и услуг имела место увеличиться почти на 100% и составила по итогам 2012 г. - 39119 млн р., по сравнению с ростом ее на 96,15% по итогам 2011 года. Чистая прибыль предприятия составила в 2011 г. - 3256 млн р . Такое резкое увеличение связано как с изменением в объёме переработки, так и с инфляционными процессами в республике.

2. Себестоимость продукции в январе 2012 года сформировалась в размере 22800 млн. руб., темп роста к прошлому году - 181,76%. Предприятию необходимо обратить особое внимание на себестоимость продукции, так как от нее в основном зависит и изменение цены на не социально значимую продукцию.

3. О достаточно хорошем финансовом состоянии предприятия можно судить по растущей прибыли, которая в 2012 году составила 5937 млн. руб. и по сравнению с предыдущим годом возросла на 51,15 %.

4. Показатели среднегодовой стоимости совокупных активов и среднегодовой стоимости собственного капитала на протяжении исследуемого периода имеют положительную тенденцию роста. В 2012 г. среднегодовая стоимость собственного капитала составила - 12705,5 млн.руб, а среднегодовая стоимость совокупных активов - 35873,5 млн.руб.

5. Об отрицательном финансовом состоянии предприятия свидетельствует уменьшение рентабельности реализованной продукции. По сравнению с 2011 годом она снизилась на 16,84 процентных пункта и составила 83,16 %. Это связано с уменьшением конкурентоспособности продукции.

6. Коэффициент оборачиваемости совокупных активов к 2012 г. составил 1,09 %, этот коэффициент позволяет определить степень эффективности использования ресурсов , привлекаемых для организации производства.

7. Уровень рентабельности реализованной продукции в 2012 году составил 26,04 %, это обусловлено тем, что темп роста себестоимости реализованной продукции значительно ниже темпа роста прибыли от реализации.

Таблица 2.3 -Основные показатели финансового состояния организации за 2010 - 2012 гг.

Показатели	Значение показателя	Темп роста, %
	2010	2011	2012
А	1	2	3	4	5
1. Долгосрочные активы, млн. руб.	6385	19014	19899	297,8	104,65
2. Краткосрочные активы, млн. руб.	6534	12299	20535	188,23	166,96
3. Собственный капитал, млн. руб.	4057	11556	13855	284,84	119,89
4. Долгосрочные обязательства, млн. руб.	822	8916	5675	1084,67	63,65
5. Краткосрочные обязательства, млн. руб.	8040	10841	20904	134,84	192,82
6. Стоимость совокупных активов, млн.руб.	12919	31313	40434	242,38	129,13
				Абсолютный прирост,%
7. Коэффициент текущей ликвидности	0,813	1,134	0,982	0,321	-0,152
8. Коэф.обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,356	-0,606	-0,294	-0,962	-0,9
9. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	0,686	0,631	0,657	-0,055	0,026
10. Коэффициент автономии	0,314	0,369	0,343	0,055	-0,026

Анализируя таблицу 2.5 можно сделать следующие выводы:

1. Долгосрочные активы являются одним из главных показателей имущественных ценностей предприятия, с каждым годом наблюдается значительный рост, в 2012г. этот показатель составил 19899 млн.руб (297,8%) больше по сравнению с предыдущим годом.

2. Коэффициент текущей ликвидности характеризующий способность предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства только в 2011г. этот показатель был наибольшим 0,134. Это говорит о том, что данное предприятие не платежеспособно.

3. Объем собственного капитала значительно вырос в 2012г. по сравнению с предыдущими годами, и в отчетном году он составил 13855.

4. По коэффициенту обеспеченности собственными оборотными средствами при нормальном значении по отрасли 0,3 предприятие не имеет средств для приобретения сырья и материалов, однако в 2012г. коэффициент стал выше, по сравнению с предыдущим годом, что говорит об увеличение собственных средств для проведения своих краткосрочных обязательств. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами отрицательный, в 2011г. этот показатель составил -0,606, а в 2012г увеличился до -0,294.

5. По коэффициенту обеспеченности финансовых обязательств активами замечена тоже не совсем стабильная ситуация , предприятие находится на прибыльном уровне развития, коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами в 2012 году стал равен 0,657, хотя это ниже, чем в предыдущем году.

6. Положительный момент наблюдается в долгосрочных обязательствах, которые значительно снизились в 2012г. по сравнению с 2011г на 37,35%. Отрицательный момент, когда долгосрочные обязательства по сравнению 2011 г. с 2010 г., повысились более чем на 8000 млн.руб.

7. Также отрицательным моментом является то, что коэффициент автономии выше 0,5, т.к чем он ниже, тем менее предприятие финансово устойчиво и тем более зависимо от сторонних кредитов. Это коэффициент увеличился к 2011 г., и снизился к 2012 г.

2.2 Анализ системы управления себестоимостью продукции на предприятии ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз»

Система управления себестоимостью представляет собой совокупность мероприятий, методов и средств, обеспечивающих координацию действий, необходимых для достижения главной цели.

Главной целью управления себестоимостью продукции организации ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз» является снижение и оптимизация себестоимости и на этой основе повышения эффективности производства.

Процесс управления себестоимостью заключается в последовательной реализации основных функций, находящихся в тесной взаимосвязи друг с другом и направленных на минимизацию и оптимизацию затрат.

Задачами управления себестоимостью являются:

Ш расчет динамики и выполнения плана по важнейшим показателям затрат;

Ш определение факторов, повлиявших на динамику показателей, сумму и причины отклонении фактических затрат от плановых;

Ш выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Началом процесса управления является точное обоснование главной цели и ключевых задач.

Учитывая критерии времени и последовательность выполнения обязательных функций службами, отвечающими за управление себестоимостью продукции, целесообразно выделить следующие этапы управления, которые представлены в табл.2.4

Таблица 2.4 - Этапы управления себестоимостью продукции в ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз»

Название	Сущность
Планирование	Разработка системы текущих планов и оперативных бюджетов затрат; определение необходимых производственных ресурсов и их распределение в процессе производства и реализации продукции на основе применения установленных норм и нормативов; составление среднесрочных и долгосрочных прогнозов изменения себестоимости.
Учёт и калькулирование	Оперативное отражение затрат на производство и реализацию продукции; формирование достоверной и своевременной информации о затратах на производство продукции и себестоимости отдельных видов продукции; обеспечение контроля за рациональным использованием производственных ресурсов предприятия.
Анализ	Определение тенденции изменения себестоимости услуг за определенный период на основе сформированной базы исходных данных с помощью методов сравнительного, горизонтального, вертикального анализа; определение влияния факторов на сформировавшийся уровень себестоимости услуг с помощью методов факторного, структурного анализа; выявление, установка резервов по снижению себестоимости и разработка мероприятий по использованию этих резервов.
Контроль и регулирование	Контроль за соблюдением плановых нормативов и показателей расходования ресурсов; сопоставление фактических показателей себестоимости с плановыми; разработка мероприятий по достижению оптимального уровня себестоимости.

К функциональным подразделениям, которые занимаются управлением себестоимостью продукции на ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз» относятся:

Ш директор ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз»;

Ш заместитель директора;

Ш главный экономист;

Ш финансовое управление;

Ш планово-экономическое управление;

Ш управление бух.учёта, отчётности и контроля.

Каждое из перечисленных структурных подразделений занимает своё место в иерархической структуре управления организацией.

Каждое из перечисленных структурных подразделений выполняет определённые функции по управлению себестоимостью продукции. Распределение этих функций управления между указанными выше функциональными подразделениями представим в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Распределение функций управления по управлению себестоимостью продукции между функциональными подразделениями предприятия

Функциональное подразделение	Функция управления (этап управленческого цикла)
	Постановка целей разработки финансового плана	Определение исходных условий для разработки финансового плана	Разработка финансового плана	Организация, координация, регулирование реализации финансового плана	Мотивация и построение системы стимулирования работников	Контроль и анализ реализации финансового плана
1	2	3	4	5	6	7
1. Директор организации	Постановка исходных целей в области управления себестоимостью продукции и доведение их до своих заместителей и УБУОиК		1. принятие решения об оптимизации величины и структуры себестоимости продукции 2. утверждение разработанного финансового плана		утверждает систему стимулирования работников	систематический контроль и анализ реализации финансового плана на основании данных представленных заместителями
2. Первый заместитель директора	Структуризация целей и доведение их до соответствующих подразделений	определение исходных условий для разработки финансового плана на основании сведений, предоставленных маркетинг-центром	Принятие решений об оптимизации управлением себестоимостью продукции	Организация и координирование реализации финансового плана в деятельности маркетинг-центра	Учувствует в разработке и утверждает разработанную систему стимулирования работников	систематический контроль и анализ реализации финансового плана маркетинг-центром и доведение сведений ло ген. директора
4. Ведущий экономист	Структуризация целей и доведение их до планово-экономического управления	определение исходных условий для разработки финансового плана на основании сведений, предоставленных планово-экономическим управлением	Принятие решений об оптимизации величины и структуры оборотных активов	Координирование выполнения финансового плана планово-экономическим отделом	Учувствует в разработке и утверждает разработанную систему стимулирования работников
5. Планово-экономическое управление		Предоставляет информацию о снижении себестоимости продукции в соответствии с планом производства.	Определение оптимальной величины и структуры себестоимости продукции; определение оптимальных источников финансирования для снижения себестоимости продукции	Занимается составлением плановых калькуляций на продукцию с материальных затрат	Реализует систему стимулирования работников
6.Упр-е бух. учёта, отчётности и контроля				Производит учёт состояния и движения мат. ценностей, готовой и отгруженной продукции	Реализует систему стимулирования работников

Для более детального изучения организации управления себестоимостью продукции на ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз» проанализируем структуры основных функциональных подразделений, имеющих отношение к управлению себестоимостью продукции.

Планово-экономический отдел

Планово-экономический отдел является самостоятельным структурным подразделением ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз», и подчиняется непосредственно ведущему экономисту, который в свою очередь подчиняется директору.

Руководство планово-экономического отдела осуществляется ведущим экономистом, который назначается и освобождается от занимаемой должности приказом директора организации.

Структура и штатное расписание планово-экономического отдела разрабатываются в соответствии с типовыми структурами аппарата управления, нормативами численности и утверждаются в установленном порядке директором организации.

Организационная структура организации в целом представлена на рис 2.1.



Рисунок 2.1 - Организационная структура ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз»

Схема внутренней организационной структуры планово-экономического отдела представлена на рис. 2.2

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.2 - Схема внутренней организационной структуры планово-экономического отдела ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз»

Из схемы видно, что все отделы планово-экономического отдела имеют отношение к управлению себестоимостью продукции.

Следующим шагом анализа управления себестоимостью продукции на ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз» будет анализ основных используемых планово-экономического отдела методов управления себестоимостью продукции, их достоинств и недостатков с точки зрения достижения целей управления (Табл. 2.6).

Таблица 2.6 - - Основные используемые финансовым управлением методы при управлении себестоимостью продукции, их достоинства и недостатки с точки зрения достижения целей управления себестоимостью продукции на ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз»

Реализуемые функции управления себестоимостью продукции	Исполь-ые методы при управлении себестоимостью продукции	Достоинства и недостатки используемых методов
1	2	3
Планово-экономический отдел
Проведение работы по планированию экономических показателей деятельности предприятия в области управления себестоимостью продукции	Используются аналитические методы анализа. Принятие решений осуществляется на основе совещательных методов.	Большая обоснованность принимаемых решений в области выбора политики финансирования.
Определение величины себестоимости продукции в предстоящем периоде	Финансовый анализ деятельности предприятия, методы прямого счета и оперативного управления, косвенные	Большая трудоёмкость, нормативные погрешности расчётов достигают 10%
Снижение себестоимости продукции, с целью получения прибыли	Используются аналитические методы и постоянный и оперативный мониторинг.	Достаточно трудоемкие методы.
Осуществление операции, связанных со снижение себестоимости продукции	Методы прямого счета, прогнозирование снижения себестоимости при помощи оперативного анализа.	Позволяет оценить ситуацию в будущем, что снижает степень неопределенности и риска.
Обеспечение оперативного контроля за использованием поступивших товарно-материальных ценностей	Выявление потребностей в финансовых ресурсах на основе учета движения ТМЦ, косвенные методы счёта	Позволяют принимать решения в соответствии со сложившейся ситуацией.
Организация документооборота.	Документирование, заполнение расчетных документов, Ехсеl, 1С: Бухгалтерия 7.7.	Достаточно трудоемкий процесс, слишком низкая оперативность, дублирование функций.

На следующем этапе необходимо составить перечень документов, которые обеспечивают процесс управления себестоимостью продукции организации. Схематично представим его в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Схема документооборота по управлению себестоимостью продукции в планово-экономическом отделе ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз»

Получает	Выдаёт
1	2
УБУОиК
Информация по остаткам товарно-материальных ценностей Данные бух. учёта и отчётности Платежные документы Товарная накладная Акт о сдаче-приемке выполненных работ Счет-фактура	счета на отгруженную продукцию платёжные документы на подпись выписки банковской документации с приложениями по расчётам основной деятельности счета на реализованную продукцию расчёты нормативов оборотных активов утверждённые финансовые планы оперативные данные об отгрузке готовой продукции
Планово-экономический отдел
уровень цен на выпускаемую объединением продукцию сведения для начисления курсовой разницы по арендаторам предпрития сведения для выставления платёжных требований к арендаторам, ежемесячно	ежемесячные сведения по имеющейся дебиторской задолженности по арендаторам предприятия сведения по своевременной оплате за аренду оперативные и статистические данные по показателям финансово-хозяйственной деятельности

Все документы статистической отчётности составляются и ведутся с учётом Закона «О бухгалтерском учете и отчетности”.

Наличие средств вычислительной техники за 2012 год представлено в табл. 2.8.

Таблица 2.8 - Вычислительная техника за 2012 год в ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз»

-наличие средств вычислительной техники	29
- ПЭВМ подключенных в ЛВС	25
- локальных ПЭВМ	7

Наличие средств вычислительной техники на каждых 10 сотрудников управленческих подразделений:

Ш 1 сервер ЛВС;

Ш по 19 рабочих станций класса PENTIUM 233 PENTIUM-IV 1900, 1998-2009 гг., PENTIUM-IV-3000 2009 года приобретения;

Локальная вычислительная сеть включает 24 компьютеров и 2 сервера, связанных 100-мегабитной связью.

Уровень автоматизированного управленческого и учётного процесса составляет 78,3%.

В ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз» имеется выход через Proxy-server в INTERNET, который используется для поиска маркетинговой, научно-технической, в том числе патентной информации, и для обращения электронной почты.

Исходя их проведенного анализа системы управления себестоимостью продукции на ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз», можно сделать следующие выводы:

1. Управлением себестоимостью продукции на предприятии занимаются 5 подразделений и 3 должностных лица высшего аппарата управления. Основную часть управленческих функций в данной области выполняет планово-экономический отдел, в котором функции строго распределены между работниками. За каждым работников закреплены четкие функциональные обязанности и методы реализации поставленных перед ними задач в области управления объектом исследования.

2. Для совершенствования управления себестоимостью продукции на предприятии используются следующие методы: оперативное управление, анализ, аналитические методы и методы прямого счета.

3. В планово-экономическом отделе организации существует достаточно хорошо налаженный документооборот.

Существенным недостатком в управлении себестоимостью продукции в организации является трудоемкость выполняемых работниками операций. Это приводит к достаточно большим финансовым потерям. Это в основном связано с использованием на предприятии примитивного программного обеспечения.

2.3 Анализ себестоимости продукции в организации ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз» в динамике с 2011 по 2012 гг.

Основной классификационной группировкой затрат, используемой в анализе, планировании и учете является их распределение по элементам затрат. Изучение структуры затрат по этим элементам, а также произошедших в ней изменениях, позволяют дать оценку рациональности такой структуры и сделать вывод о необходимости и возможности ее изменения в сторону снижения материалоемкости или трудоемкости продукции.

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения динамики общей суммы операционных затрат в целом и по основным элементам.

Рассмотрим структуру затрат на производство по данным ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз». Для этого подготовим таблицу, на основании которой будет проведена общая оценка показателей за 2010-2012 года.

Источник информации: «Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции».

Таблица 2.9 - Динамика затрат на производство в целом, млн.руб

Элементы затрат	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Себестоимость сырья и материалов	1423	2659	4588	1236	1929	186,86	172,5
-возвратные отходы	0	0	0	0	0	-	-
-топливо и энергия	0	0	6	0	6	-	-
-основная и доп.з/пл	856	1179	2244	323	1065	137,73	190,33
-отчисления на соц.страхование	341	401	763	60	362	117,60	190,27
-чрезвычайный налог	0	0	0	0	0	-	-
-отчисления в инновационный фонд	213	421	0	208	-421	197,65	0
-расходы на подготовку и освоение производства	0	0	0	0	0	-	-
-расходы на подготовку и эксплуатацию оборудования	2478	3178	6424	700	3246	128,25	202,14
-бщепроизводственные расходы	8	16	36	8	20	200,00	225
-общехозяйственные расходы	945	1286	2939	341	1653	136,08	228,54
-прочие производственные расходы	156	171	168	15	-3	109,62	98,25
-производственная себестоимость	10248	12045	24164	1797	12119	117,54	200,61
-коммерческие расходы	745	1514	3373	769	1859	203,22	222,79
Полная себестоимость товарной продукции	11478	13559	27538	2081	13979	118,13	203,1

Анализ данной таблицы позволяет сделать следующие выводы:

1.Следует отметить что в исследуемом периоде происходит увеличение темпов роста всех показателей, за исключением темпов роста расходы на подготовку и освоение производства, а также возвратных отходов. Замечается значительный рост как себестоимости сырья и материалов, так и полной себестоимости товарной продукции практически в 2 раза.

2. Положительным моментом является рост заработной платы. Уже к 2012 г. этот показатель составил 2244 млн.руб. Данная динамика оценивается положительно при стабильном фонде заработной платы и уменьшении численности персонала.

3. Заметим, что стоимость возвратных отходов равна нулю. Это остатки сырья и материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, которые образовались в процессе производства. Данная динамика прослеживатес я на протяжении всего исследуемого периода. Такой динамике свидетельствует показатель - расходы на подготовку и освоение производства.

4. Интересным фактом является снижение к 2012 г. стоимости отчислений в инновационный фонд. Если в 2010 г. сумма составила - 213 млн.руб, в 2011 г. сумма - 421 млн.руб., то в 2012 г. отчисления в инновационный фонд были равны нулю. Наблюдается рост общепроизводственных, общехозяйственных, а также коммерческих расходов.

5. Наиболее важным фактором является рост полной себестоимости товарной продукции. Если в 2010 г. этот показатель составил 11478 млн.руб, то уже в 2011 г. - 13559 млн.руб. Однако в 2012 году этот показатель увеличился с сравнении с 2011 г. практически в 2 раза, и составил - 2753 млн.руб.

Продолжая анализ себестоимости продукции проведём анализ затрат на производство продукции по элементам затрат на предприятии ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз».

Таблица 2.10 - Анализ затрат на производство продукции по элементам затрат на предприятии ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз»

Элемент затрат	Сумма, млн. руб.	Структура затрат, %
	Период	Абсолютный прирост	Период	Абсолютный прирост
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011г. к2010г.	2012г.к 2011г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011г. к2010г.	2012г.к 2011г.
Материальные затраты, млн.руб.	2701	2659	4588	-42	1929	71,15	67,19	76,75	-3,95	9,56
Заработная плата, млн.руб	1,47	2,24	4,71	0,77	2,47	0,04	0,06	0,08	0,02	0,02
Отчисления в фонд социальной защиты, млн.руб	342	427	536	85	109	9,01	10,79	8,97	1,78	-1,82
Амортизация основных фондов, млн.руб.	543	620	686	77	66	14,30	15,67	11,48	1,36	-4,19
Прочие затраты	209	249	163	40	-86	5,51	6,29	2,73	0,79	-3,57
Полная себестоимость	3796,4	3957,2	5977,7	160,8	2020,5	100	100	100	0,00	0,00
В том числе: переменные расходы	2415	2314	3327	-26	-101	53,83	47,62	53,08	-6,21	-6,21
Постоянные расходы	2071	2545	2941	568	474	46,17	52,38	46,92	6,21	6,21

Структура затрат за 2010-2012 гг. представлены на рисунках 2.1-2.3 - соответственно:

Рисунок 2.3 - Структура затрат за 2010 г.

Рисунок 2.4 - Структура затрат за 2011 г.

Рисунок 2.5 - Структура затрат за 2012 г.

Как видим из приведенных данных, материальные затраты в себестоимости выполненных работ составляют в 2010 году 2701 млн.руб., в 2011 году 2659 млн.руб. и в 2012 году 4588 млн.руб., что составляет в 2010 году - 71,15%, в 2012 году - 76,75%. Лишь в 2011 году, при росте за заработной платы удельный вес материальных затрат в составе себестоимости снизился до 67,19%. В составе материальных затрат большую долю составляют затраты на сырье и материалы. В 2010 году амортизация основных фондов составила 543 млн.руб, в 2011 году - 620 млн.руб, в 2012 году несколько снизилась доля амортизации основных средств и нематериальных активов, что связано с изношенностью основных средств.

Затраты на производство продукции (работ, услуг) в разрезе экономических элементов - наиболее общий показатель, отражающий всю сумму расходов предприятия. Он исчисляется путем деления полной себестоимости произведенной продукции на ее стоимость. На этот показатель оказывает влияние множество факторов, связанных с формированием себестоимости выполненных работ и выручки от реализации продукции, работ, услуг.

В связи с этим имеет смысл проанализировать изменение элементов затрат в расчете на рубль выполненных работ (таблица 2.11).

Таблица 2.11 - Анализ затрат по элементам на 1руб. выполненных работ на предприятии ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз»

Показатели	2010 год	2011 Год	2012 год	Абсолютный прирост	Темп роста, %
				2011 к 2010г.	2012 к 2011 г.	2011 к 2010 г.	2012 к 2011 г.
А	1	2	3	4	5	6	7
Всего затрат на производство, млн. руб.	4486	4859	6268	373	1409	108,31	129,00
Материальные затраты, млн. руб.	2701	2659	4588	-42	1929	98,45	172,55
Расходы на оплату труда, млн. руб.	1033	1286	1578	253	292	124,49	122,71
Отчисления на соцнужды, млн. руб.	342	427	536	85	109	124,85	125,53
Амортизация основных средств и немат. активов, млн. руб.	543	620	686	77	66	114,18	110,65
Прочие затраты, млн. руб.	209	249	163	40	-86	119,14	65,46
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налогов и платежей, млн руб.	4627	5023	6505	396	1482	108,56	129,50
Всего затрат на 1 руб. выполненных работ, млн руб.	0,969	0,967	0,964	-0,002	-0,003	99,79	99,69
Материальные затраты, млн руб.	0,510	0,453	0,508	-0,057	0,055	88,82	112,14
Расходы на оплату труда, млн руб.	0,223	0,256	0,243	0,033	-0,013	114,80	94,92
Отчисления на соцнужды, млн руб.	0,074	0,085	0,082	0,011	-0,003	114,86	96,47
Амортизация основных средств и нематериальных активов, млн руб.	0,117	0,123	0,105	0,006	-0,018	105,13	85,37
Прочие затраты, млн руб.	0,045	0,050	0,025	0,005	-0,025	111,11	50,00

Анализируя данную таблицу можно сделать следующие выводы о том, что на протяжении исследуемого периода 2010-2012 гг. показатель общих затрат на 1 рубль выполненных работ практически не меняется. Он варьируется от показателя 0,964 до 0,969 млн.руб.

А вот в ситуации с показателем материальных затрат на 1 рубль продукции происходит следующее: в 2010 г. этот показатель составил - 0,510 млн.руб., в 2011 г.- 0,453 млн.руб., в 2012 г. - 0,508 млн.руб., то есть наблюдается снижение этого показателя в 2011 г., именно в этом году данная ситуация слаживается благоприятно.

Что можно отметить в отношении показателя отчислений на социальные нужны, то здесь на протяжении данного периода показатель увеличивается, если в 2010 г. он был равен 0,074 млн.руб, то к 2012 г. достиг показателя 0,082 млн.руб.

Однако интересная ситуация слаживается в динамике показателя амортизации основных и нематериальных активов, где к 2011 г. показатель возрастает до 0,123 млн.руб, а к 2012 г. падает до 0,105 млн.руб.

Аналогичная ситуация как с показателем амотризации основных и нематериальных активов происходит с показателем прочих затарт на производство продукции. Если в 2010 г. этот показательб состаивл 0,045 млн.руб, в 2011 г. - 0,050 млн.руб., то уже в 2012 .этот показатель снизился и составил 0,025 млн.руб.

Посде написания второй главы данной курсовой работы можно сделать следующие выводы:

· В данной главе имеется описание предприятия ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз», основной задачей Учреждения является высокопрофессиональная, качественная организация ведения лесного хозяйства, направленная на достижение главных целей деятельности Учреждения.Предметом деятельности Учреждения является ведение лесного хозяйства на выделенной в установленном порядке части лесного фонда Республики Беларусь.

· В данной главе был проведён анализ технико-экономических показателей предприятия ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз», который показал, что темп роста объемов производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность производства. С начала 2010 г. отмечается заметное увеличение объемов производства. О достаточно хорошем финансовом состоянии предприятия можно судить по растущей прибыли. Об отрицательном финансовом состоянии предприятия свидетельствует уменьшение рентабельности реализованной продукции.

· Далее был изучен анализ системы управления себестоимостью продукции на предприятии ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз», который показал, что каждое из структурных подразделений предприятия выполняет определённые функции по управлению себестоимостью продукции. Распределение этих функций управления подробно рассмотрено в параграфе 2.2. Для более детального изучения организации управления себестоимостью продукции на ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз» проанализированы структуры основных функциональных подразделений, имеющих отношение к управлению себестоимостью продукции. А также был составлен перечень документов, которые обеспечивают процесс управления себестоимостью продукции организации.

· Управлением себестоимостью продукции на предприятии занимаются 5 подразделений и 3 должностных лица высшего аппарата управления. Основную часть управленческих функций в данной области выполняет планово-экономический отдел, в котором функции строго распределены между работниками. За каждым работников закреплены четкие функциональные обязанности и методы реализации поставленных перед ними задач в области управления объектом исследования.

· Для совершенствования управления себестоимостью продукции на предприятии используются следующие методы: оперативное управление, анализ, аналитические методы и методы прямого счета.

· В планово-экономическом отделе организации существует достаточно хорошо налаженный документооборот.

· Существенным недостатком в управлении себестоимостью продукции в организации является трудоемкость выполняемых работниками операций. Это приводит к достаточно большим финансовым потерям. Это в основном связано с использованием на предприятии примитивного программного обеспечения.

· В завершении был проведён анализ себестоимости продукции в организации ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз» в динамике с 2011 по 2012 гг., который показал, что следуемом периоде происходит увеличение темпов роста всех показателей. Также на протяжении исследуемого периода 2010-2012 гг. показатель общих затрат на 1 рубль выполненных работ практически не меняется. Следовательно ситуация на предприятии ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз» является более ли менее стабильной.

ГЛАВА 3. ИССЛЕДОВАНИЕ ФАКТОРОВ ДИНАМИКИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ГОЛХУ «РЕЧИЦКИЙ ОПЫТНЫЙ ЛЕСХОЗ»

Во второй главе работы было определено, что основными факторами снижения себестоимости продукции являются снижение расхода сырья, материалов, топлива и энергии в расчете на единицу продукции; уменьшение размера амортизационных отчислений, приходящихся на единицу продукции; снижение расхода заработной платы, приходящейся на единицу продукции; сокращение административно-управленческих расходов; ликвидация непроизводительных потерь и расходов, а также величина инфляции, темп роста объёмов продаж предприятия и уровень конкуренции на рынке.

Управление себестоимостью продукции требует наличия ответов на следующие три вопроса:

а) являются ли выявленные факторы значимыми с точки зрения влияния на себестоимость (то есть, действительно ли они влияют на её уровень). Особенно это касается таких факторов, как величина инфляции, темп роста объёмов продаж предприятия;

б) какова величина влияния указанных факторов;

в) каковы форма и направление их влияния на себестоимость продукции.

В этой связи мной проведён детерминированный и стохастический (с использованием корреляционного и регрессионного анализа) анализ влияния показателей, характеризующих величину снижение расхода сырья, материалов, топлива и энергии в расчете на единицу продукции; уменьшение размера амортизационных отчислений, приходящихся на единицу продукции; снижение расхода заработной платы, приходящейся на единицу продукции; сокращение административно-управленческих расходов; ликвидация непроизводительных потерь и расходов, а также величина инфляции, темп роста объёмов продаж предприятия и уровень конкуренции на рынке, а также инфляции, темпа роста объёмов продаж предприятия и уровня конкуренции на рынке, на уровень текущей и промежуточной ликвидности ГОЛХУ «Речицкий опытный лесхоз».

3.1 Детерминированный факторный анализ показателей деятельности предприятия

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью следующей факторной модели (формула 3.1):

(3.1)

где: ЗП - затраты на производство продукции, ВП - выпущенная продукция в действующих ценах, З1руб - затраты на 1 рубль товарной продукции.

Для проведения факторного анализа себестоимости, какого либо продукта заполним таблицу 3.1 с исходными данными.

Таблица 3.1 - Динамика и структура затрат на производство продукции

Показатель	Значения	Абс.прирост	Темп роста, %
	2010г.	2011г.	2012г.	2011г./2010	2012г./2011г.	2011г./2010г.	2012г./2011г.
1.Затраты на производство продукции, млн.руб	8632	15229	30034	6597	14805	176,42	197,21
2.Выпущенная продукция в действующих ценах, млн.руб	67,5	78,7	92,8	11,2	14,1	116,59	117,91
Затраты на 1 рубль выпущенной продукции, руб./руб.	127,88	193,5	323,64	65,62	130,14	151,3	167,2

Анализ данной таблицы позволяет сделать следующий вывод, что наблюдается увеличение затрат на 1 рубль выпущенной продукции на 3.94%.

Для проведения факторного анализа изменения затрат на производство продукции в период 2010 - 2011 гг. используем факторную модель вида:

(3.2)

Расчёты факторного анализа затрат на производство продукции представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Расчёты факторного анализа затрат на производство продукции

Анализ затрат на производство продукции	Период
	2010-2011 гг.	2011-2012 гг.
Совокупное изменение затрат на производство, млн. руб.:	6597	14805
В том числе за счет влияния факторов: - за счет стоимости выпущенной продукции, млн.руб:	1432,26	9231
- за счет затрат на 1 р. Продукции, млн.руб.:	5164,29	5572,0
Совокупное изменение, млн.руб.:	6596,55	14803,5

Более наглядно результаты факторного анализа представлены в диаграмме 3.1



Анализ данной факторной модели позволяет сделать следующие выводы: на протяжении исследуемого периода 2010-2012 гг. наблюдается рост себестоимости продукции. Если совокупное значение затрат на производство продукции за 2010-2011 гг. составило 6597 млн.руб, то в 2011-2012 гг. этот показатель достиг значения - 14805 млн.руб.

Наибольшее влияние на показатель себестоимости продукции в 2010-2011 гг. произошло за счёт увеличения затрат на 1 рубль товарной продукции, и составило 5164,29 млн.руб.. А что касается периода 2011-2012 гг., то здесь обратная ситуация, наибольшее влияние на показатель себестоимости продукции произошло за счёт увеличения стоимости выпущенной продукции и составило 9231 млн.руб.

Затраты на один рубль товарной продукции можно представить в виде следующей модели (формула 3.4):

(3.4)

Таблица 3.3 - Данные для проведения факторного анализа затрат на рубль продукции

Показатели	Обозна-чение	Значение	Абсолютный прирост
		2010 г.	2011 г.	2012г.	2011 к 2010	2012 к 2011
1. Объем выпущенной продукции	Р	21589	36159	68038	14570	31879
2. Материальные затраты (затраты предметов труда)	М	5213	8347	33826	3134	25479
3. Расходы на оплату труда	О1	8165	11319	18266	3154	6947
4. Отчисления на социальные нужды	О2	2410	3985	6427	1575	2442
5. Затраты живого труда (с.3+с.4)	О	10258	15304	24693	5046	9389
6. Амортизация (затраты средств труда)	А	278	417	1585	139	1168
7. Прочие затраты		1530	1770	1147	240	-623
8. Оплатоемкость продукции (с.5/с.1)	О`	0,48	0,423	0,363	-0,05	-0,06
9. Амортизациеемкость продукции (с.6/ с.1)	А`	0,012	0,012	0,023	-0,0	0,011
10. Материалоемкость продукции (с.2/с.1)

Подобные документы

• Снижение себестоимости продукции на ОАО "Элема"

  Значение снижения себестоимости продукции для экономики предприятия. Анализ затрат на производство продукции на ОАО "Элема". Основные технико-экономические показатели финансово- хозяйственной деятельности, оценка показателей себестоимости продукции.
  
  дипломная работа [81,8 K], добавлен 15.02.2008
  

• Применение статистических методов в управлении себестоимостью производства промышленной продукции

  Понятие и содержание себестоимости продукции, ее структура и направления формирования. Статистические методы управления себестоимостью. Анализ существующей системы управления себестоимостью на предприятии, ее эффективность и пути совершенствования.
  
  дипломная работа [138,6 K], добавлен 17.11.2012
  

• Обоснование себестоимости продукции

  Определение себестоимости для продукции, алгоритм расчета цены и прибыли предприятия. Оценка затрат предприятия на оплату труда, амортизацию здания и оборудования, материальных затрат. Срок окупаемости продукции, анализ объема реализации продукции.
  
  бизнес-план [299,0 K], добавлен 04.05.2013
  

• Использование приемов операционного анализа в оптимизации величины себестоимости продукции

  Основы использования операционного анализа в оптимизации величины себестоимости продукции, его приемы и показатели. Сущность и классификация затрат на производство и реализацию продукции. Оптимизация себестоимости продукции ООО "Павловскинвест".
  
  дипломная работа [143,0 K], добавлен 22.12.2009
  

• Планирование себестоимости продукции

  Цели, задачи, содержание планирования себестоимости промышленной продукции. Составные элементы плана по издержкам предприятия. Критерии классификации и виды затрат на производство, нормы и нормативы на некоторые из них. Расчет себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [55,6 K], добавлен 14.03.2010
  

• Анализ стратегического планирования на предприятии

  Сущность и функции, преимущества и недостатки стратегического планирования. Анализ стратегического планирования на ГОЛХУ "Борисовский опытный лесхоз". Структура поставок продукции по рынкам сбыта. Среднесписочная численность работников организации.
  
  курсовая работа [53,8 K], добавлен 16.04.2014
  

• Управленческий учет и ценообразование

  Классификация затрат на производство продукции, включаемых в ее себестоимость и основные принципы калькулирования себестоимости продукции. Методы ценообразования в управленческом учете. Операционный анализ как один из инструментов управления ценой.
  
  реферат [58,8 K], добавлен 08.12.2009
  

• Система экономного производства

  Понятие системы экономного производства, ее направленность на повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции, сроков поставок, потерь производства. Анализ технологии системы и пути ее реализации: новые подходы к культуре менеджмента.
  
  реферат [28,6 K], добавлен 21.11.2011
  

• Принятие и реализация управленческих решений в сельскохозяйственных организациях, на примере ООО "Рико-Агро" Увинского района УР

  Анализ земельных и трудовых ресурсов, производственных фондов, издержек производства и себестоимости продукции предприятия. Исследование проблем стратегического, тактического и оперативного характера и их разрешение путём принятия управленческих решений.
  
  дипломная работа [85,9 K], добавлен 26.02.2015
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере ЗАО "СНХРС"

  Анализ хозяйственной деятельности, производственной деятельности предприятия и выпускаемой продукции на примере ЗАО "СНХРС". Влияние различных факторов на прирост товарной продукции. Анализ себестоимости продукции, прибыли и финансового состояния.
  
  курсовая работа [61,1 K], добавлен 00.00.0000
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам