Анализ эффективности управления ресурсными потоками на предприятии

Доказано, что производственные затраты очень чувствительны к ассортименту. Например, сокращение наполовину ассортимента повышает производительность на 30%, сокращает издержки на 17% и существенно снижает точку безубыточности. Повторное сокращение ассортимента повышает производительность на 75%, сокращает издержки на 30% и снижает точку безубыточности более чем на 50%.

В большинстве случаев с увеличением ассортимента издержки увеличиваются - обычно на 20-35% на единицу продукции при удвоении ассортимента. Это теория проверенная на практике, однако, чрезмерное сокращение ассортимента кроме снижения производственных затрат может также привести к резкому снижению продаж, так как узкий ассортимент не будет удовлетворять потребителей. Необходимо так сбалансировать ассортимент, чтобы ООО «ГК КонТРАСТ» не несло лишних производственных затрат, а потребитель остался доволен предложенной ему продукцией.

Для оценки финансовой привлекательности продукции ООО «ГК КонТРАСТ» рассчитаем по каждой ассортиментной группе следующие показатели: коэффициент вклада на покрытие, точку безубыточности, операционный рычаг и запас финансовой прочности (табл. 14).

По итогам расчета коэффициента вклада на покрытие можно сделать вывод, что для ООО «ГК КонТРАСТ» наиболее привлекательными являются виды продукции с максимальными значениями показателя: Гвозди строительные (0.184) и Электроды (0.120). Наименьшее значение показателя имеют такие ассортиментные группы продукции, как гайки (0.109) и проволока (0.114). Данные виды продукции для исследуемого предприятия являются наименее привлекательными.

Таблица 14. Расчет коэффициента вклада на покрытие по видам продукции ООО «ГК КонТРАСТ» (тыс. руб.)

Далее в работе необходимо рассчитать безубыточный объем продаж по каждой ассортиментной группе продукции ООО «ГК КонТРАСТ» (приложение 8). С этой целью все затраты предприятия на производство продукции были разделены на переменные и постоянные. К переменным затратам в ООО «ГК КонТРАСТ» относятся прямые материальные расходы, затраты на оплату труда основных работников и отчисления с нее на социальные нужды, амортизация основных средств. К постоянным затратам относятся управленческие и коммерческие расходы ООО «ГК КонТРАСТ».

Наиболее привлекательными для предприятия будут виды продукции с наименьшим безубыточным объемом закупок и хранения, так как его легче достичь. Как видно из вышеприведенных расчетов, наибольший безубыточный объем закупки в натуральном выражении относится к шурупам (682.090 тонн), поэтому данный вид продукции имеет наименьшую привлекательность для ООО «ГК КонТРАСТ». Наибольший безубыточный объем закупок в натуральном выражении относится к проволоке (88.557 тонн), поэтому данный вид продукции является наиболее привлекательным для закупок ООО «ГК КонТРАСТ» при формировании ассортимента продаваемой продукции.

Далее необходимо провести расчет операционного рычага по ассортиментным группам продукции ООО «ГК КонТРАСТ».

Таблица 15. Расчет операционного рычага по видам продукции ООО «ГК КонТРАСТ» (тыс. руб.)

Для ООО «ГК КонТРАСТ» наиболее привлекательны виды продукции с максимальным значением операционного рычага. К ним относятся гвозди строительные (5.161) и проволока (3.433). Менее привлекательными являются электроды (2.548) и гайки (2.736).

Далее необходимо рассчитать и проанализировать запас финансовой прочности по видам продукции ООО «ГК КонТРАСТ» (таблица 16).

Таблица 16. Расчет запаса финансовой прочности по видам продукции ООО «ГК КонТРАСТ» (тыс. руб.)

Как видно из вышеприведенных данных, максимальное значение запаса финансовой прочности относится к таким видам продукции ООО «ГК КонТРАСТ», как гвозди строительные (0.391) и болты (0.364). Поэтому данные виды продукции для ООО «ГК КонТРАСТ» являются наиболее привлекательными. Минимальное значение запаса финансовой прочности относится к таким видам продукции ООО «ГК КонТРАСТ», как шурупы (0.192) и проволока (0.270). Следовательно, исследуемое предприятие должно сокращать данные виды продукции в структуре своего ассортимента.

По итогам анализа все укрупненные ассортиментные группы можно проранжировать по степени привлекательности для ООО «ГК КонТРАСТ» следующим образом:

1. Гвозди строительные

2. Болты

3. Электроды

4. Гайки

5. Проволока

6. Шурупы (таблица 17).

Таблица 17. Изменение ассортимента продукции ООО «ГК КонТРАСТ»

В заключение необходимо оценить экономическую эффективность предложенных мероприятий по оптимизации ассортимента продаваемой продукции ООО «ГК КонТРАСТ». С этой целью фактические основные финансовые показатели предприятия за 2010 год с плановыми с учетом изменения структуры выпускаемой продукции (табл. 18 и рис. 9).

Таблица 18. Оценка экономической эффективности оптимизации ассортимента продукции ООО «ГК КонТРАСТ» (тыс. руб.)

Как видно из вышеприведенных расчетов, предложенное направление оптимизации ассортимента продаваемой продукции ООО «ГК КонТРАСТ» экономически эффективно. В случае изменения ассортимента продукции по предложенному варианту выручка ООО «ГК КонТРАСТ» от продажи указанных групп продукции увеличится на 4908 тыс. руб., или на 2.4%. Маржинальный доход предприятия увеличится на 974 тыс. руб., или на 3.9%. Прибыль от продаж увеличится на 12.0%, в абсолютном выражении увеличение составит 974 тыс. руб. Реализация предложенного мероприятия по оптимизации ассортимента продукции ООО «ГК КонТРАСТ» приведет к увеличению рентабельности продаж с 3.952% до 4.324%.

С целью снижения трудоемкости учетных работ целесообразно автоматизировать складской учет торговой продукции, что позволит ускорить обработку информации, снизить вероятность ошибок и сократить количество первичной учетной документации, что, в свою очередь, будет способствовать повышению точности и оперативности учета объема закупок на предприятии.

В работе был проведен анализ структуры и динамики ассортимента продукции ООО «ГК КонТРАСТ» в разрезе укрупненных групп. При этом выяснилось, что в структуре продукции, предназначенной для перепродажи ООО «ГК КонТРАСТ» наибольший удельный вес приходится на болты (28.2% продаж в 2010 году). Наименьший объем продаж приходится на проволоку (5.2% в 2010 году).

Кардинальное изменение ассортимента торговой продукции ООО «ГК КонТРАСТ» невозможно, поскольку он зависит от спроса покупателей и имеющихся складских возможностей данного предприятия. Поэтому ООО «ГК КонТРАСТ» было рекомендовано изменение ассортимента в пределах 3%. Так, закупку гвоздей строительных целесообразно увеличить на 3% за счет сокращения объема выпуска проволоки на 3%. Закупку шурупов рекомендуется увеличить на 2% за счет сокращения закупки электродов на 2%. Закупка гаек увеличивается на 1% за счет сокращения закупки болтов.

Предложенные пути совершенствования кредитно-денежной, сбытовой и ассортиментной политики компании могут существенно помочь в повышении объемов продаж, увеличение доли оборотного капитала ООО «ГК КонТРАСТ», а следовательно будут способствовать повышению ликвидности, кредитоспособности и финансовой устойчивости.

Заключение

В условиях рыночной конкуренции все предприятия и организации считают своей задачей добиться устойчивого финансового положения. Чтобы обеспечить выживаемость предприятий и организаций в современных условиях, их руководству и всему управленческому персоналу необходимо, прежде всего, реально оценивать финансовое состояние своих предприятий и конкурентов. Качество самого финансового анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской отчетности и компетентности финансовых аналитиков.

В первой главе данной работы изложены методологические основы анализа финансового состояния предприятия:

- раскрыты понятие и задачи управления ресурсными потоками предприятия.

- раскрыто методы и задачи управления ресурсными потоками,

- изложены методы и этапы анализа финансового состояния предприятия.

Во второй главе был проведен анализ финансового состояния ООО «ГК КонТРАСТ», который показал по каким направлениям надо вести работу по улучшению финансового состояния предприятия.

Основные средства составляют всего лишь 1.13% на начало года и 1,19% на конец года, соотношение внеоборотных и оборотных активов прямо указывает на специфику деятельности компании - торгово-закупочная.

Доля дебиторской задолженности увеличилась на 8,26% за год, что свидетельствует о том, что предприятие широко использует для авансирования своих покупателей, которыми в большей части являются аффилированные компании, коммерческий (товарный) кредит.

Доля собственных источников за отчетный период не изменяется, однако доля заемных средств соответственно возрастает. Это свидетельствует об уменьшении собственного капитала, с одной стороны, и несвоевременном погашении внешних обязательств предприятием, - с другой.

Анализируя и оценивая финансовую устойчивость предприятия, можно сделать вывод, что ООО «ГК КонТРАСТ» как в начале, так и в конце 2010 года анализируемого периода находилось в кризисном финансовом состоянии показатели компании несколько улучшились, однако предприятии, несмотря на долгосрочные кредиты и займы, все еще находится в кризисном финансовом состоянии.

В качестве рекомендации можно предложить предприятию пересмотреть кредитную политику по отношению к покупателям. ООО «ГК КонТРАСТ» должно быть заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

В третьей главе результаты анализа позволили определить важнейшие пути улучшения финансового состояния ООО «ГК КонТРАСТ».

Исходя из результатов проведенного анализа финансового состояния ООО «ГК КонТРАСТ» за 2010 год, можно дать следующие рекомендации:

· периодически проводить анализ финансового состояния предприятия с тем, чтобы своевременно выявлять и устранять недостатки финансовой деятельности, а также находить резервы улучшения финансового состояния предприятия;

· использовать результаты проведенного анализа для разработки новых обоснованных программ развития бизнеса предприятия;

· проводить работу по возврату долгов (сокращать дебиторскую задолженность). Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

· С целью снижения трудоемкости учетных работ целесообразно автоматизировать складской учет торговой продукции, что позволит ускорить обработку информации, снизить вероятность ошибок и сократить количество первичной учетной документации, что, в свою очередь, будет способствовать повышению точности и оперативности учета выпуска и движения готовой продукции на предприятии.

· оптимизировать ассортимент товаров.

Кардинальное изменение ассортимента торговой продукции ООО «ГК КонТРАСТ» невозможно, поскольку он зависит от спроса покупателей и имеющихся складских возможностей данного предприятия. Поэтому ООО «ГК КонТРАСТ» было рекомендовано изменение ассортимента в пределах 3%.

Предложенные пути совершенствования кредитно-денежной, сбытовой и ассортиментной политики компании могут существенно помочь в повышении объемов продаж, увеличение доли оборотного капитала ООО «ГК КонТРАСТ», а следовательно будут способствовать повышению ликвидности, кредитоспособности и финансовой устойчивости.

Список использованной литературы

1. Абдулаев Н.А. Оценка стоимости предприятия. - М.: Экмос, 2010.

2. Адамов В.Е., Ильенкова С.Д., Сиротина Т.П., Смирнов С.А. Экономика и статистика фирм. - М.: Финансы и статистика, 2010.

3. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - М.: Герда, 2011.

4. Вершигора Е.Е. Менеджмент. - М.: ИНФРА-М, 2009.

5. Волков И.М., Грачева М.В. Проектный анализ. М.: банки и биржи, ИО «ЮНИТИ», 2011.

6. Волков О.Н., Елизаров Ю.Ф. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2010.

7. Горфинкель В.Я., Аврашков Л.Я. Экономика предприятия. - М.: Банки и биржи, 2011.

8. Грязнова А.Г., Федотова М.А. Оценка бизнеса. - М.: Финансы и статистика, 2011.

9. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: БГЭУ, 2009.

10. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2010.

11. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2009.

12. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, продажами, выбор инвестиций, анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2009.

13. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.: ДИС, 2011.

14. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент / Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2011.

15. Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности предприятия. - С.-Пб.:, Феникс, 2009.

16. Кузнецова Е.В. Финансовое управление компанией. - М.: Правовая Культура, 2009.

17. Лафта Дж. Эффективность менеджмента организации. - М.: Русская деловая литература, 2009.

18. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. - М.: Высшая школа, 2009.

19. Общая экономическая теория. Политическая экономия / Под ред. В.И. Видяпина и Г.П. Журавлевой. - М., 2011.

20. Палий В.Ф. Финансовый экономический анализ. М.: Вымпел. 2010.

21. Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения. // Экономическое хозяйство. 2009 №4 (12).

22. Раицкий Х.А. Экономика предприятия. - М.: Маркетинг, 2009.

23. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. - Минск: Харвест, 2011

24. Русинов Ф.М., Разу М.Л. Менеджмент: современный российский менеджмент. - М.: ФБК-Пресс, 2011.

25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. И доп. - Минск: ООО «Новое издание», 2010.

26. Семенов В.М., Баев И.А. Экономика предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2010.

27. Стоянова Е.С., Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков: Краткий профессиональный курс. - М.: Издательство «Перспектива», 2010.

28. Теплова Т.В. Финансовые решения: стратегия и тактика. М.: Магистр, 2010.

29. Тренев Н.Н. Управление финансами. М.: Финансы и статистика, 2010.

30. Уткин З.А. Финансовый менеджмент. - М.: Зерцало, 2009.

31. Финансовая устойчивость и финансовый леверидж. Е. Станиславчик, «Финансовая газета», №28, июль 2011 г.

32. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2010.

33. Шишкин А.К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях. - М.: ИНФРА - М, 2010.

34. www.minfin.ru.

35. www.finanaliz.ru.

Размещено на Allbest.ru